UNIVERSIDADE FEDERAL DE VIOSA

CENTRO DE CINCIAS HUMANAS, LETRAS E ARTES

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAO E CONTABILIDADE
PROGRAMA DE PS-GRADUAO EM ADMINISTRAO
ADM 610 - POLITICA E GESTO TRIBUTARIA

TRIBUTAO COMO INSTITUIES: CONTRIBUIES DA NOVA

ECONOMIA INSTITUCIONAL

Joo Paulo de Oliveira Louzano - 64327

Viosa/MG
Setembro de 2014

1. INTRODUO
J consenso que nenhum estado pode operar sem a existncia de uma base
mnima de um aparato institucional, e que por consequncia, esta base precisa de
recursos para sua continuidade. O Estado deve agir de modo, a provir a maior
distribuio de bens na sociedade, essencialmente disponibilizando os bens no
disponibilizados pelas imperfeies do mercado. Entretanto h dois grandes problemas:
i) os bens pblicos que estado deve assegurar geralmente so bens exclusivos (no
rivais), ou seja, o consumo de um agente no reduz o consumo dos demais e ii)o
mercado apresenta externalidades, dado que o mercado no pode alcanar sozinho seu
nvel timo (CALIENDO, 2009). Nesse sentido os tributos so mecanismos
institucionais corretivos para corrigir esses problemas e assegurar o bem estar
social.Sendo assim, temos os tributos como preos a serem pagos para o fornecimento
Em sntese, os tributos, so os valores a serem pagos para garantir o
fornecimento dos bens pblicos essncias exclusivos e no rivais: Defesa, justia e
ordem e dos demais bens sujeitos a externalidades do mercado, como por exemplo a
educao.
Contudo, para assegurar o fornecimento dos bens pblicos preciso mobilizar
grandes quantidades de receita, caso contrrio no seria possvel no seria assegurar o
fornecimento dos benefcios mais elementares proporcionados por um governo, como
defesa militar, proteo policial e o prprio sistema da lei e da ordem em geral,
benefcios estes, que alcanam toda a totalidade da populao, esto a disposio de
todos e por suas caractersticas seu uso no pode ser negado aqueles que no contribuem
voluntariamente, nem to menos podem ser negociados pelo mercado, nesse sentido que
os tributos fazem necessrio para cobrir os dispndios gerados pelo fornecimento desses
benefcios.
Segundo Martins (2012) os tributos so uma das principais instituies de
qualquer pas, dada a notvel influncia que deita sobre a vida econmica da populao,
e de sua importante funo arrecadadora e reguladora.
Apesar da fora do idealismo nacional, patriotismo e nacionalismo dos laos de
uma cultura comum seja ela, tnica, religiosa ou ideolgica, nenhum pas na idade

moderna foi capaz de se manter atravs de contribuies espontneas. As receitas

oriundas de contribuies voluntrias no so nem mesmo uma fonte de recursos
significativa para a maioria dos pases. Nesse contexto que os tributos fazem se
necessrio,

pagamentos

compulsrios

que

abastecem

os

cofres

pblicos

consequentemente asseguram a proviso dos bens pblicos que o estado coloca a

disposio da populao.
Neste aspecto este ensaio tem como objetivo verificar a partir das formulaes
de Mancur Olson (1999, 2000) a importncia do tributo como instituio que assegura
a manuteno dos cofres pblicos e por seguinte a proviso dos bens pblicos.
2. REFERENCIAL TERICO
2.1

Nova Economia Institucional

O termo nova economia institucional" conferido a Oliver Williamson (1979,

1985), entretanto, o trabalho seminal sobre a temtica atribudo a Coase (1937) "the
nature of the firm", a firma deixa de ser apenas uma fonte de produo de bens e
servios, para se tornar a "firma contratual", as organizaes passam ento a serem
vistas como expresso de valores sociais, destacando sua relao com o ambiente e
papel das instituies nesse contexto.
A nova economia institucional se diferencia das teorias econmicas neoclssicas
ao apreciar o comportamento das organizaes e as caractersticas das transaes e ao
considerar que os agentes em suas transaes tm racionalidade limitada, e so
oportunistas. Nesse sentido os agentes se protegem por meio de salvaguardas
contratuais (FIANI, 2011).
Na Nova Economia Institucional as instituies e os arranjos sociais,
anteriormente considerados como resultado casual de foras polticas, sociais, histricas
ou legais, podem ser melhor interpretados enquanto solues

eficientes para

determinados problemas econmicos.

A nova economia institucional tem como base ou como perspectiva terica
explicativa as instituies.

Instituies, que so genericamente definidas como os

sistemas de regras e procedimentos, as quais so construdas e reproduzidas

socialmente. As instituies, desse modo, funcionam como contexto (ambiente e

estrutura), no qual os atores exercitam suas preferncias.
Segundo North (1994) as instituies so as regras do jogo que somadas aos
mecanismos de controle (enforcement), limitam e estruturam as relaes das
organizaes e dos indivduos. Quando ancoradas por legislaes ou estatutos
compreendem as regras formais e quando relacionadas apenas com cdigos de conduta
e comportamento so ditas regras informais ou fatores culturais.
A nova economia institucional parte da premissa de que "os indivduos
desenvolvem regras comportamentais para contornar a incerteza inerente s interaes
humanas" (BUENO, 2011, p. 36). Os agentes so oportunistas no sentido de que se for
de seu interesse desistiro das obrigaes pactuadas se no houver restries
suficientemente fortes, ou seja, as organizaes, os indivduos criam mecanismos,
regras para regularem e tornarem possveis as suas inter-relaes e prevenirem os
comportamentos Oportunstico. Enfim temos o que os novos institucionalistas
econmicos chamam de instituies, que podemos definir de maneira geral como as
regras do jogo. Compreendem regras formais, regras informais e os mecanismos
responsveis pelo cumprimento destas regras. Ou como explicita Bueno (2011, p.45)
"As instituies assim podem ser entendidas como formas preestabelecidas e regulares
de comportamentos que adotamos para tornar a vida em sociedade possvel".
Os desenvolvimentos tericos obtidos pela nova teoria institucional desdobramse em duas direes principais complementares. Em uma delas, a preocupao central
analisar as mudanas no meio ambiente institucional geral das economias, isto no
conjunto de regras polticas, sociais e legais fundamentais, por exemplo, nas regras
regulando os direitos de propriedade e os contratos, que estabelecem a base para as
transaes de ativos. A segunda corrente, por sua vez, ocupa-se basicamente do estudo
da interao entre as unidades econmicas nos processo de produo troca e distribuio
enfatizando a forma como surgem e se desenvolvem instituies que asseguram a
cooperao entre as unidades econmicas nesses processos.
Nesse sentido podemos entender a instituies como restries comportamentais
em nveis diferentes, nveis que representam as principais correntes dos economistas
institucionais.

Nesse ensaio iremos focar nas instituies em seu sentido

macroinstitucional, representada pelas normas formais em seu sentido mais amplo,

como as leis, governo, judicirio, ou seja, que afetam praticamente todas as relaes
entre organizaes e/ou indivduos, no caso deste trabalho a tributao como instituio
ou seja, as instituies como imprescindvel para a soluo de problemas ligados a
coordenao de aes coletivas.
2.2

Tributao e o problema dos bens pblicos

Segundo a clssica formulao de Olson (1999), os problemas de ao coletiva

mais importantes assumem a forma de bens pblicos, definidos como bens que
apresentam duas propriedades: no rivalidade, no sentido de que seu consumo por um
grupo de indivduos no reduz sua disponibilidade para o consumo dos demais, e no
excludencia, que significa que indivduos no podem ser impedidos de usufruir do bem
mesmo que no contribuam para sua proviso.
Os bens pblicos, assim, podem estar sujeitos proviso insuficiente em grupos
grandes, visto que, sabendo que agentes que no podem ser excludos de seu consumo
tero incentivos para atuar como free-riders, ser uma estratgia racional do ponto de
vista de cada indivduo no contribuir para sua proviso (BARROS, 2006).
Para garantir a oferta de bens pblicos preciso ento segundo Bueno (2004)
mobilizar incentivos seletivos, como a coero direta, ou explorar a possibilidade de,
sob certas circunstncias, ser vantajoso para atores sociais suficientemente grandes
incorrer nos custos de gerar independentemente as externalidades positivas para o
restante da sociedade. A primeira possibilidade implica o uso de poder poltico e a
segunda, a mobilizao de interesses poderosos, isto inscrevem-se no mbito da ao
essencialmente

poltica,

no

contemplada

suficientemente

pela

teoria

neo-

institucionalista tradicional.
Nesse sentido, que a tributao toma forma de instituio com o intuito de
assegurar a arrecadao que prover a disponibilidade desses bens para toda a
populao. Entretanto no suficiente, somente estabelecer um conjunto de regras e
direitos, deve estabelecer em conjunto mecanismos que assegurem que essas regras
sero cumpridas, ou seja, a legislao que institui os tributos e seus respectivos
mecanismos de coero, que garantam que os indivduos no tenham comportamento
oportunsticos em tributao, como a sonegao, inadimplncia dentre outros.

Olson (1999) em a lgica da ao coletiva desmitifica a ideia que membros de

um grupo com interesses comuns ajam a favor desses interesses espontaneamente. Se
no houver coero e estmulos, mesmo havendo interesse comum e objetivo nico, no
h uma ao direcionada a participao ele enftico sobre a necessidade de
incentivos para que os grupos possam se mobilizar em favor de algum bem comum,
embora todos tenham interesse e sejam beneficiados coletivamente, os interesses
pessoais e individuais permeiam as motivaes.
Sua tese que os membros de um grupo grande no iro agir espontaneamente
para promover os interesses comuns do grupo ao menos que haja mecanismos de
coero ou algum outro dispositivo que faa os indivduos agir em interesse prprio, ele
completa ainda que independentemente se racionalmente estiver ciente de que se agirem
como grupo para atingir seus objetivos comuns, eles sairiam ganhando, eles no o
fazem. (OLSON, 1999)
A deciso do indivduo racional sobre contribuir ou no para o alcance do
benefcio coletivo segundo Olson (2000) depende se os custos da ao forem inferiores
aos benefcios alcanados. Em grupos pequenos h uma maior adeso de seus membros,
isso se deve principalmente ao fato que, o beneficio dividido por um nmero reduzido
de participantes, o significado individual para cada um maior e a no participao de
um dos membros ser instantaneamente notada.
Por outro lado, suponha-se um grande grupo onde todos estariam em melhor
situao caso um bem coletivo fosse provido e seus custos fossem compartilhados por
todos os membros, mas onde apenas um membro no tenha concordado em arcar com
sua parte dos custos. Nessa situao, esse membro desfrutar da melhor situao
possvel: poder usufruir o bem em questo sem custo algum. O que ocorre ento que
essa situao atua como um incentivo para todos os membros do grupo, e o
fornecimento do bem coletivo no ocorre.
E se assumirmos que o valor desse bem pblico para o grupo seja muito maior
do que seus custos? Nesse caso, deve-se questionar se dentro do grupo haveria coalizes
ou subgrupos que ofereceriam ganhos maiores para seus indivduos, e a resposta para tal
questionamento afirmativa. Se algum subgrupo atuar como free rider ele claramente
estar obtendo um ganho maior caso os demais paguem pelo bem. Se os indivduos do

grande grupo acreditarem que o bem ser provido, eles adotaro a estratgia racional de
tentar fazer parte do subgrupo que no ir arcar com os custos e convencer outros a
fazer parte da parte que ir pag-los, e dessa maneira a interao estratgica continuar
indefinidamente, de modo que nada pode garantir que o bem ser de fato provido.
Dentro das teorias dos jogos cooperativos, essa situao descrita como games
without cores, isto , situaes onde alguns indivduos estaro melhores num subgrupo
no que numa coalizo do todo, ainda que neste os ganhos totais sejam maiores. Assim, a
ideia de que sob custos nulos de transao uma barganha Coaseana ir garantir que o
grupo atingir o bem comum no se sustenta.
Em contrapartida os grupos grandes so mais susceptveis a desero (free
rider), devido ao fato de que os custos da participao se excedem aos benefcios
alcanados, e principalmente pelo fato de que a no participao do indivduo no
apresenta grande impacto sobre o resultado e nem sua excluso do beneficio, como
geralmente ocorre nos grupos pequenos. Assim, nos grupos grandes h uma tendncia a
ter indivduos no atuantes, que buscam ampliar seu bem estar, deixando que os demais
paguem pelos custos de sua obteno.
Olson aponta que uma forma de fazer com que os indivduos de grandes grupos
participem de aes coletivas quando os mesmos tm acesso incentivos seletivos,
isto , aqueles que se aplicam aos indivduos de acordo com a participao ou no deles
na proviso do bem. Tais incentivos podem ser negativos ou positivos. O pagamento de
impostos, por exemplo, obtido por meio de incentivos negativos: aqueles que
sonegarem, alm de terem que pagar o imposto de qualquer maneira, ainda estaro
sujeitos penalidades.
3. CONCLUSAO
A razo pela qual o Estado no pode sobreviver de cotas ou pagamentos
voluntrios advm do fato que os servios mais fundamentais que ele fornece so, sob
um importante aspecto, equivalentes ao preo mais alto em um mercado competitivo:
esses servios tm de estar disponveis para todos se estiverem disponveis para algum.
Os benefcios comuns ou coletivos proporcionados pelo governo so usualmente
chamados de benefcios pblicos. Dessa forma, um benefcio pblico pode ser

definido como qualquer benefcio que, se for consumido por qualquer pessoa Xi em um
grupo Xn, no pode inviavelmente ser negado aos outros membros desse grupo.
Mesmo que existam diferenas entre a valorao que cada indivduo atribua ao
beneficio pblico almejado por seu grupo, isto porque cada indivduo possui uma curva
de custo, o bem pblico ser proporcionado quando o ganho para cada indivduo que
se empenha para que seja provido o beneficio coletivo exceder o custo de prover o
bem. Entretanto, a partir das caractersticas de um bem pblico (no excludente e no
rival) e da possibilidade de existirem pegadores de carona, no haver incentivos
independentes para prover qualquer quantidade do benefcio coletivo, havendo assim
uma tendncia a um provimento desse benefcio abaixo do nvel timo para o grupo
como um todo.
Nesse sentido, que os tributos desempenham importante papel, de assegurar a
proviso de bens pblicos que a lgica do mercado no capaz de suprir, assim
possvel visualizar a real importncia do tributo e sua razo de existir. isso sem levar em
conta as outras funes do tributo que no so objeto deste ensaio.
A partir da leitura dos clssicos de Mancur Olson, podemos chegar a seguinte
concluso sobre a discusso acima, mostrando que o fato de uma situao ser desejvel
para os agentes envolvidos no garante que essa situao ideal ir prevalecer. Usando o
instrumental da teoria dos jogos, fcil demonstrar que, agindo racionalmente, os
indivduos muitas vezes podem no atingir um acordo via negociao que os levem
melhor situao possvel dentro das circunstncias. Ao contrrio, muitas vezes a
sociedade pode ficar aprisionada a um equilbrio do tipo dilema do prisioneiro, no
apenas porque no existe instrumentos institucionais que permitam as pessoas alcanar
o grau de confiana mtuo necessrio para alcanarem solues mais eficientes para o
problema fundamental da escassez, mas principalmente devido a problemas de pura
lgica da ao coletiva.
Assim, podemos concluir que os tributos em sua forma atual, compulsria e
coercitiva ainda se fazem necessrio devido ao comportamento econmico dos
indivduos, que tendem priorizar seu interesses pessoais em detrimento do coletivo, indo
alem, os tributos so de suma importncia para a manuteno da estabilidade nacional,
j que sem eles servios elementares no seriam providos.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
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