NOÇÕES BÁSICAS DE

UFCD
0567 FISCALIDADE
 UFCD 0567 – Noções de fiscalidade

ÍNDICE

Introdução .................................................................................................................. 3

Âmbito do manual..................................................................................................... 3

Objetivos ................................................................................................................. 3

Conteúdos programáticos .......................................................................................... 3

Carga horária ........................................................................................................... 4

1. Atividade financeira do Estado .................................................................................... 5

1.1. Receitas públicas ................................................................................................ 6

1.1.1. Receitas coativas e receitas voluntárias .......................................................... 7

1.1.2. Receitas patrimoniais e receitas creditícias ..................................................... 9

2. Direito fiscal ............................................................................................................ 11

2.1.Natureza e fontes do direito fiscal ....................................................................... 12

3. Impostos ................................................................................................................ 15

3.1.Noção e fases do imposto .................................................................................. 16

3.2. Tributação direta e tributação indireta ................................................................ 20

3.3. Classificação dos impostos ................................................................................ 21

3.4. Finalidades fiscais e extrafiscais dos impostos ..................................................... 24

3.5. Objetivos da tributação ..................................................................................... 25

3.6. Benefícios fiscais .............................................................................................. 26

Bibliografia .............................................................................................................. . 26

Termos e condições de utilização................................................................................. 27

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Introdução

Âmbito do manual

O presente manual foi concebido como instrumento de apoio à unidade de formação de curta
duração nº 0567 – Noções básicas de fiscalidade, de acordo com o Catálogo Nacional
de Qualificações.

Objetivos

• Reconhecer a atividade financeira do estado

• Definir, interpretar e aplicar os princípios dos impostos.

Conteúdos programáticos

• Atividade financeira do Estado

o Receitas públicas
▪ - Receitas coativas e receitas voluntárias
▪ - Receitas patrimoniais e receitas creditícias
• Direito financeiro, tributário e fiscal
o Natureza e fontes do direito fiscal
• Impostos- conceitos gerais
o Noção e fases do imposto
o Tributação direta e tributação indireta
o Classificação dos impostos
o Reconhecer a atividade financeira do Estado
o Definir, interpretar e aplicar os princípios dos impostos

Carga horária

• 25 horas

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2 -Direito financeiro, tributário e fiscal

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2.1 Natureza e fontes do direito fiscal

Este ramo do direito (que por simplificação passaremos a designar por direito fiscal) é
composto por princípios e normas de diversos tipos de que se podem destacar:
o Princípios gerais do direito fiscal, que se encontram consagrados na Constituição da
República;
o Normas fiscais de natureza substantiva ou material que regulam os elementos
essenciais do imposto (incidência, determinação da matéria coletável, os benefícios
fiscais, as regras de territorialidade, etc.);
o Normas fiscais de natureza adjetiva ou processual, relativas ao procedimento
tributário e ao processo judicial tributário;
o Normas fiscais sancionatórias, relativas ao direito fiscal sancionatório, de natureza
contraordenacional e de natureza criminal;
o Normas relativas à organização dos serviços públicos fiscais;
o Normas de direito fiscal internacional (tratados, convenções, etc.).

Constituição

A Constituição é a lei do país com a mais elevada hierarquia. Consiste num conjunto de
normas que limitam e organizam o poder político, estabelecendo e protegendo os direitos,
liberdades e garantias dos cidadãos (sentido material). Nos termos do artigo 3.º 2 o Estado
subordina-se à Constituição.

Contém normas não especificamente fiscais, mas com relevância para o direito fiscal, a saber,
normas sobre a igualdade jurídica; normas sobre direitos, liberdades e garantias, normas
sobre a validade interna do direito internacional, (…).

Contém também normas que integram a chamada constituição fiscal.

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Leis da Assembleia da República

Compete à Assembleia da República legislar sobre as seguintes matérias:

• Criação de impostos e sistema fiscal (elementos essenciais do imposto);
• Regime geral das taxas;
• Regime geral das contribuições financeiras a favor das entidades públicas;
• Regime geral das contraordenações (ilícitos de mera ordenação social) e do
processo de contraordenação;
• Definição dos crimes, penas e medidas de segurança;
• Estrutura do processo criminal.

Decretos-Lei do Governo

O Governo legisla através de Decretos-Lei numa dupla qualidade:

a) No exercício de competências próprias.
• Em matéria fiscal temos:
o Todas as matérias do sistema fiscal não reservadas à Assembleia da
República (Normas de liquidação e cobrança, processo);
o Regulamentação das leis fiscais.
b) No exercício de autorizações da Assembleia da República em matérias fiscais que lhe
são reservadas.

Os Decretos-Lei publicados no âmbito de autorização da Assembleia da República devem

mencionar expressamente a lei de autorização.

Resoluções da Assembleia da República

As resoluções são uma forma frequente de aprovar atos da Assembleia da República. Em

matéria fiscal é através da Resolução que são aprovados os tratados internacionais (que
versam matérias fiscais e outras matérias).

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Regulamentos

Os regulamentos são atos normativos secundários, que geralmente dão execução a uma lei
da Assembleia da República ou a um Decreto-Lei emanado do Governo.

Face à complexidade de legislação fiscal, em que não seria possível ou até desejável prever
minuciosamente todos os aspetos necessários à sua aplicação, a própria legislação fiscal
emanada da Assembleia da República confere ao Governo a possibilidade de publicar
decretos regulamentares tendo em vista o desenvolvimento de normas genericamente
definidas nessa legislação.

Noutros casos, a mesma legislação atribui ao Ministro das Finanças a competência para
aprovar portarias ou despachos que desenvolvam e tornem exequíveis determinados
preceitos constantes nessa legislação, para publicar despachos normativos, aprovar
declarações fiscais, entre outras situações.

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Bibliografia

AA VV., Código do IVA e Legislação Complementar, Ed. Vida económica, 2012

Correia, Paulo, Fiscalidade – Manual de formação, Ed. Companhia própria, 2004

Américo Brás Carlos et al., Guia dos Impostos em Portugal 2013, Ed. Quid Iuris 2013

Palma, Clotilde Celorico, Introdução ao IVA, Almedina 2014

Nabais, José Casalta, Direito Fiscal, Almedina 2014

Sites Consultados

Ordem dos Técnicos Oficiais de Contas

http://www.otoc.pt/

Portal das finanças

http://info.portaldasfinancas.pt

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