INPG

Turma Gestão Tributaria Materia: Contabilidade e Controle

Nome: Genelicia Rodrigues da Silva

Nome: Carlos Eduardo Rocha
ontabilidade e Controle Digital - Sped Contábil & Fiscal
Carlos Eduardo Rocha Ltda Valores de Presunções e Alíquotas para Cálculo
BC Comércio BC Serviço Aliquota PIS 0.65%
CSLL 12% 32% 9% COFINS 3%
CNPJ 81.139.942/0001-57 CNAE: 4120-4/00 IRPJ 8% 32% 15% ISS 5%
Faturamento Retenções IR e 4,65 (PIS/COFINS/CSLL) Impostos Mensais
Mês Vendas Prest. Serv. Rec. Bruta IR (1,5%) RetCSLL (1%) RetCofins (3%) RetPis (0,65%) COFINS (3%) PIS (0.65%) ISS (5%)
janeiro - - - - - - - - - -
fevereiro - - - - - - - - - -
março - 100,000.00 100,000.00 - - - - 3,000.00 650.00 5,000.00
abril - - - - - - - - - -
maio - - - - - - - - - -
junho - 180,000.00 180,000.00 - - - - 5,400.00 1,170.00 9,000.00
julho - - - - - - - - - -
agosto - - - - - - - - - -
setembro - 120,000.00 120,000.00 - - - - 3,600.00 780.00 6,000.00
outubro - - - - - - - - - -
novembro - - - - - - - - - -
dezembro - 100,000.00 100,000.00 - - - - 3,000.00 650.00 5,000.00
TOTAL - 500,000.00 500,000.00 - - - - 15,000.00 3,250.00 25,000.00
DRE 2018

RECEITA OPERACIONAL BRUTA

(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA

= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA

(-) CUSTOS DAS MERCADORIAS E SERVIÇOS

= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO

(-) DESPESAS OPERACIONAIS

(+/-) DESPESAS FINANCEIRAS/RECEITAS FINANCEIRAS

(+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS

= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR E CSLL

(-) IR E CSLL

= RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

 Vendas de serviços

ISS

Custo dos serviços prestados

Margem bruta

Despesas Comerciais,Administrativas e financeira

NCEIRAS
Receitas financeiras
Despesas financeiras IRPJ retido sobre aplicação financeira -Receita de Aluguel de Bens Imóveis - BANCO DO POVO CNPJ:92.056.569/0001-97

Receita com Alugués

Receita Equivalencia patrimonial

Margem líquida
1ºTrimestre 2ºTrimestre 3ºTrimestre 4ºTrimestre

400,000.00 600,000.00 800,000.00 500,000.00

400,000.00 600,000.00 800,000.00 500,000.00

-5,000.00 -9,000.00 -6,000.00 -5,000.00

-5,000.00 -9,000.00 -6,000.00 -5,000.00

395,000.00 591,000.00 794,000.00 495,000.00

-300,000.00 -480,000.00 -700,000.00 -400,000.00

-300,000.00 -480,000.00 -700,000.00 -400,000.00

95,000.00 111,000.00 94,000.00 95,000.00

23.75% 18.50% 11.75% 19.00%

-300,000.00 -600,000.00 -650,000.00 -340,000.00

-300,000.00 -600,000.00 -650,000.00 -340,000.00

17,000.00 34,000.00 34,000.00

20,000.00 40,000.00 40,000.00
-3,000.00 -6,000.00 -6,000.00

100,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00

40,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00
60,000.00

-88,000.00 -415,000.00 -516,000.00 -171,000.00

-7,680.00 -13,824.00 -9,216.00 -7,680.00

-95,680.00 -428,824.00 -525,216.00 -178,680.00

-23.92% -71.47% -65.65% -35.74%
 RESOLUÇÃO DAS QUESTÕES
Com base no caso em pauta, demonstre os cálculos dos valorres devidos,
trimestralmente, a título de ISS (alíquota de Blumenau/SC se houver); ICMS do
1. Estado de Santa Catarina, se houver; PIS-PASEP, COFINS, CSLL e IRPJ. Regime
cumulativo
2. Elaborar a DRE trimestral
3. Baixar no site da Receita Federal do Brasil o programa PGE da ECF/2018 e
preencher com os dados apresentados pelo estudo do caso
4. Responder às questões:

a) A empresa é obrigada a entregar a ECD?

b) A empresa é obirgada a entregar a ECF?

c) A empresa pode distribuir lucros por trimestre? Qual a modalidade e valor

possível? Compare e Demonstre os cálculos na planilha excell

d) A empresa pode ser tributada pelo Simples Nacional? Justifique a resposta.

e) Se fosse tributada pelo Simples Nacional qual seria o Anexo?

f) Haverá incidência do IRRF sobre os valores pagos a título de lucro?
ESTÕES

Conforme planilha anexa

Conforme planilha anexa

OK
Conforme planilha anexa

Não - Foi publicado no DOU de (14/12/2018) a

Instrução Normativa RFB nº 1.856/18 que altera a
Instrução Normativa RFB nº 1.774/17, que trata sobre
as regras da Escrituração Contábil Digital (ECD). As
alterações previstas nesta Instrução Normativa já
constavam na Minuta do Manual de Leiaute da ECD
Na alteração fica estabelecida que a obrigação de
entrega da ECD não se aplica às pessoas jurídicas
tributadas com base no lucro presumido que
cumprirem o disposto no parágrafo único do art. 45
da Lei nº 8.981/95. Este parágrafo único, do artigo 45,
trata sobre a escrituração de Livro Caixa, que é uma
possibilidade admitida pela Receita Federal do Brasil.
Esta dispensa de entrega da ECD não se aplica às
pessoas jurídicas que distribuírem parcela de lucros
ou dividendos sem incidência do Imposto sobre a
Renda Retido na Fonte (IRRF) em montante superior
ao valor da base de cálculo do imposto sobre a renda
apurado diminuída dos impostos e contribuições a
que estiver sujeita.

Sim -De acordo com as informações da IN nº

1.422/2013, todas as pessoas jurídicas devem
declarar a ECF em 2018, inclusive as imunes e isentas,
sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado
ou lucro presumido.
Não

Sim. Analisando a atividade exercida não há

impedimento à opção do Simples Nacional. Base
Legal Inciso I do § 5º-C do artigo 18 da Lei
Complementar nº 123/2006.
Anexo IV
A empresa não teve lucro a distribuir no periodo
 PIS E COFINS

Conforme a a lei a empresa não pagrar pis e cofins de receitas financeira e alugueis :Lei 9.718/98 -no
regime da cumulatividade não haverá incidência das contribuições para o PIS e para a COFINS sobre as
receitas financeiras recebidas, uma vez que, nesse regime pessoa jurídica que não tenha em seu objeto
social a exploração de atividades imobiliárias não estarão sujeitas à incidência cumulativa do PIS e COFINS.

Bases: Lei 11.941/2009, cujo artigo 79 veio a revogar § 1º do artigo 3º da Lei 9.718/1998. STF – Recurso
Extraordinário 346084 e Solução de Consulta Cosit 93/2017. elas serão calculadas com base no faturamento
da pessoa jurídica, assim sendo as receitas financeiras não entram no conceito de receita bruta.

ICMS
Entedemos que não cabe a cobrança do ICMS conforme :LEGISLAÇÃO APLICÁVEL

- Constituição Federal, art. 156, III;

- Decreto-lei n° 406, de 31/12/68, art. 8°, § 1°;
- Lei Complementar n° 56, de 15/12/87, item 32;O procedimento adotado não está correto, pois, a atividade
descrita não se caracteriza como hipótese de incidência de ICMS;

a atividade está no campo de incidência do ISS, com exclusão do ICMS, enquadrado-se no item 32 da Lista
de Serviços;

os materiais empregados na execução da obra integram a base de cálculo do ISS, a teor do disposto no §
1° do art. 8° do Decreto-lei n° 406/68;

é irrelevante o fato da consulente exercer simultaneamente atividades comerciais e de prestação de

serviços. No caso, ela não está “vendendo” materiais ao encomendante da obra que são concomitantemente
nela empregados. Não se trata de duas operações distintas, uma comercial e outra de prestação de
serviços. A empreitada é um negócio único em que o prestador do serviço se obriga a executar a obra,
arcando, para esse fim, com a mão-de-obra e o fornecimento de materiais.

ISS

7.02 - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de| 5%| (Alíquota alterada pela Lei
Complementar nº 1147/2017)
|obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras| 3%|
|semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação,| |
|drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a| |
 PIS E COFINS

mpresa não pagrar pis e cofins de receitas financeira e alugueis :Lei 9.718/98 -no
ade não haverá incidência das contribuições para o PIS e para a COFINS sobre as
ebidas, uma vez que, nesse regime pessoa jurídica que não tenha em seu objeto
tividades imobiliárias não estarão sujeitas à incidência cumulativa do PIS e COFINS.

9, cujo artigo 79 veio a revogar § 1º do artigo 3º da Lei 9.718/1998. STF – Recurso

Solução de Consulta Cosit 93/2017. elas serão calculadas com base no faturamento
, assim sendo as receitas financeiras não entram no conceito de receita bruta.

ICMS
que não cabe a cobrança do ICMS conforme :LEGISLAÇÃO APLICÁVEL

- Constituição Federal, art. 156, III;

- Decreto-lei n° 406, de 31/12/68, art. 8°, § 1°;
56, de 15/12/87, item 32;O procedimento adotado não está correto, pois, a atividade
scrita não se caracteriza como hipótese de incidência de ICMS;

po de incidência do ISS, com exclusão do ICMS, enquadrado-se no item 32 da Lista

de Serviços;

os na execução da obra integram a base de cálculo do ISS, a teor do disposto no §

1° do art. 8° do Decreto-lei n° 406/68;

da consulente exercer simultaneamente atividades comerciais e de prestação de

ão está “vendendo” materiais ao encomendante da obra que são concomitantemente
ão se trata de duas operações distintas, uma comercial e outra de prestação de
a é um negócio único em que o prestador do serviço se obriga a executar a obra,
o, para esse fim, com a mão-de-obra e o fornecimento de materiais.

ISS

administração, empreitada ou subempreitada, de| 5%| (Alíquota alterada pela Lei

Complementar nº 1147/2017)
de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras| 3%|
antes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação,| |
em e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a| |