Discente: Felipe de Oliveira

Questões

1. O que é regra-matriz de incidência tributária? Quais são os critérios que

a compõem? Explique-os.
R: A regra matriz de incidência tributária é uma técnica criada pelo
professor Paulo de Barros Carvalho em que demonstra elementos
necessários para que determinada conduta se adeque a uma circunstância
prevista pelo legislador que vai ensejar a incidência de tributo.

2. Diferencie hipótese de incidência tributária, evento e fato jurídico

tributário.
R: A hipótese de incidência tributária é uma descrição normativa hipotética
de um fato que possa vir a ocorrer na vida real.
Evento tributário é um fato ou circunstância que leva à obrigação de
pagamento de um tributo ou a realização de obrigações acessórias
relacionadas ao sistema tributário.
Por fim, o fato jurídico tributário é o fato hipotético que ocorreu na “vida
real”.

3. Monte a regra-matriz de incidência tributária dos seguintes tributos:

a) IPVA: Critério material: ser proprietário de veículo automotor; critério
espacial: o Estado em que o veículo fora registrado, o local de cobrança;
critério temporal: Data da compra do veículo.
b) ITCMD: Critério material: transmissão de bens ou direitos em razão de
herança ou doação; critério espacial: estado do domicílio do doador ou local
de situação do bem; critério temporal: data da abertura da sucessão.
c) IPTU: Critério material: ser proprietário de imóvel urbano; critério espacial:
imóvel deve estar localizado em área urbana; critério temporal: 1º de janeiro
de cada ano.
d) ITBI: Critério material: transmissão de bens imóveis; critério espacial: local
onde ocorre a transmissão do bem imóvel; critério temporal: momento que
ocorre a transmissão do bem imóvel;
e) ITR: Critério material: ser proprietário de imóvel rural; critério espacial: imóvel
deve estar localizado em área rural; critério temporal: incide no dia 1º de
janeiro.
f) IR: critério material: auferir renda; critério espacial: residir no Brasil; critério
temporal: auferir renda entre 1 de janeiro a 31 de dezembro.

4. Identifique nos acórdãos abaixo qual foi o critério da regra matriz de

incidência tributária objeto da ação judicial:

a) Recurso Extraordinário. Tributário. 2. Não incide Imposto de Propriedade

de Veículos Automotores (IPVA) sobre embarcações (Art. 155, III, CF/88 e
 Art. 23, III e § 13, CF/67 conforme EC 01/69 e EC 27/85). Precedentes. 3.
Recurso extraordinário conhecido e provido. (STF - RE: 379572 RJ,
Relator: GILMAR MENDES, Data de Julgamento: 11/04/2007)
R: Critério material.

b) RECURSO EXTRAORDINÁRIO COM REPERCUSSÃO GERAL. EXCLUSÃO

DO ICMS NA BASE DE CÁLCULO DO PIS E COFINS. DEFINIÇÃO DE
FATURAMENTO. APURAÇÃO ESCRITURAL DO ICMS E REGIME DE NÃO
CUMULATIVIDADE. RECURSO PROVIDO. 1. Inviável a apuração do ICMS
tomando-se cada mercadoria ou serviço e a correspondente cadeia, adota-
se o sistema de apuração contábil. O montante de ICMS a recolher é
apurado mês a mês, considerando-se o total de créditos decorrentes de
aquisições e o total de débitos gerados nas saídas de mercadorias ou
serviços: análise contábil ou escritural do ICMS. 2. A análise jurídica do
princípio da não cumulatividade aplicado ao ICMS há de atentar ao
disposto no art. 155, § 2º, inc. I, da Constituição da República, cumprindo-
se o princípio da não cumulatividade a cada operação. 3. O regime da não
cumulatividade impõe concluir, conquanto se tenha a escrituração da
parcela ainda a se compensar do ICMS, não se incluir todo ele na definição
de faturamento aproveitado por este Supremo Tribunal Federal. O ICMS
não compõe a base de cálculo para incidência do PIS e da COFINS. 3. Se o
art. 3º, § 2º, inc. I, in fine, da Lei n. 9.718/1998 excluiu da base de cálculo
daquelas contribuições sociais o ICMS transferido integralmente para os
Estados, deve ser enfatizado que não há como se excluir a transferência
parcial decorrente do regime de não cumulatividade em determinado
momento da dinâmica das operações. 4. Recurso provido para excluir o
ICMS da base de cálculo da contribuição ao PIS e da COFINS. (STF – RE
574706 / PR, Relatora: Min. Carmem Lucia)
R: Critério material.

Sugestão de leitura para a resolução das questões:

- CARVALHO, Paulo de Barros. Direito tributário, linguagem e método. 8. ed. São Paulo:
Noeses, 2021, Item 2.9. (A regra-matriz de incidência) do Capítulo 2 da primeira parte ,
item 2.5 (Conceitos gerais do antecedente da regra-matriz de incidência tributária) do
Capítulo 2 da segunda parte e itens 3.1.1 (A fórmula abstrata da regra-matriz de
incidência), 3.1.2 (a hipótese tributária e seus critérios) e 3.2 (Para uma síntese da regra-
matriz de incidência) do Capítulo 3 da segunda parte.

- CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de direito tributário. 32 ed. São Paulo: Noeses,
2022, Capítulo IX.