Aula 3 - RFB - Começando Do Zero - SC

Rubens Maurício
@profrubensmauricio
Previdenciário Diagramado
Prof. Rubens Maurício
Prof. Rubens Mauricio

COMEÇANDO DO ZERO
RECEITA FEDERAL
PARTE 3
(DIREITO PREVIDENCIÁRIO)
PARCELAS NÃO INTEGRANTES DO
SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO

Salário-de-Contribuição
Parcelas não-integrantes
LISTA EXAUSTIVA DO § 9º, ART. 28, DA LEI Nº 8.212/91
As parcelas relativas a indenização e a ressarcimento,

em geral, não estão incluídas nos conceitos de
salário-de-contribuição e de remuneração
Indenização Reparação de danos
Compensação de despesas que o

Ressarcimento trabalhador tenha efetuado em
decorrência da execução do trabalho

Parcelas não integrantes
Os benefícios do RGPS, nos termos e limites legais
INCLUSIVE o salário-maternidade
A decisão do STF tem repercussão geral, tendo-se fixada a

seguinte tese: “É inconstitucional a incidência da
contribuição previdenciária a cargo do empregador sobre o
salário maternidade”

Questões CESPE/CEBRASPE
(CESPE - Advogado da União – AGU - 2015). Acerca do
RGPS, julgue o item subsequente.
Conforme entendimento do STF, não há incidência de

contribuição previdenciária nos benefícios do RGPS,
incluído o salário-maternidade.
Direito Previdenciário
(CESPE - Auditor de Controle Externo – TC/ DF – 2014).
No que se refere ao Regime Geral de Previdência
Social (RGPS), julgue o item seguinte.
Não é considerado salário de contribuição o salário-

maternidade.
(CESPE - Auditor de Controle Externo – TCE/ RO – Direito –
2013). Acerca do financiamento dos RPPSs e do RGPS, julgue
o próximo item.
Os aposentados e pensionistas do RGPS deverão contribuir

para o financiamento desse mesmo regime com proventos de
seus respectivos benefícios, com a incidência da mesma
alíquota aplicada aos segurados em atividade, desde que o
valor de seus proventos supere o limite máximo estabelecido
para o referido regime.
As ajudas de custo e o adicional mensal

recebidos pelo aeronauta
Ajuda de custo: Adicional mensal:

Em caso de transferência permanente Em caso de transferência provisória

Auxílio-alimentação e a parcela "in natura" recebida de acordo

com o programa de alimentação do trabalhador - PAT,
nos termos da lei* (vedado o seu pagamento em dinheiro)
Férias indenizadas e respectivo adicional

Constitucional (sobre férias indenizadas), inclusive o valor
correspondente à dobra da remuneração de férias

(CESPE – Analista Administrativo – EBSERH – 2018) Julgue o
item subsecutivo, relativo às Instruções Normativas da Receita
Federal do Brasil n.º 971/2009 e n.º 1.234/2012 e à Lei
Complementar n.º 116/2003.
Não integram a base de cálculo para fins de incidência de

contribuições previdenciárias do empregado as importâncias
recebidas a título de férias indenizadas e respectivo adicional
constitucional, incluído o valor correspondente à dobra da
remuneração de férias.
(CESPE - Técnico do Seguro Social – 2016). No próximo item,
é apresentada uma situação hipotética acerca de salário-de-
contribuição, seguida de uma assertiva a ser julgada.
O contrato de trabalho de Carlos, empregado da empresa L
& M Ltda., foi rescindido antes que ele pudesse usufruir de
férias vencidas. Nessa situação, haverá a incidência de
contribuição previdenciária sobre a importância paga a título
de indenização das férias vencidas e sobre o respectivo
adicional constitucional.
(CESPE - Delegado de Polícia Federal - 2013). De acordo com
as normas constitucionais e legais acerca do financiamento da
seguridade social, julgue o item seguinte.
Integram o salário de contribuição que equivale à

remuneração auferida pelo empregado, as parcelas referentes
ao salário e às férias, ainda que indenizadas.
Indenização de 40% do montante depositado no FGTS,

por demissão sem justa causa
Indenização por tempo de serviço, anterior a

5 de outubro de 1988, do empregado não optante
pelo fundo de garantia do tempo de serviço - FGTS
Indenização por despedida sem justa causa nos
contratos por prazo determinado
(conforme estabelecido no art. 479 da CLT)

Indenização do tempo de serviço do safrista,

quando da expiração normal do contrato.
(1/12 do salário mensal por mês de serviço)
Incentivo a demissão (PDV)
Abono de férias (venda de 10 dias de férias)

(CESPE - Analista Técnico-Administrativo – DPU – 2016). No
que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o
item a seguir.
Segundo a legislação vigente, deve haver incidência de

contribuição previdenciária sobre importância recebida a
título de incentivo a demissão voluntária e abono de férias.
Ganhos eventuais expressamente

desvinculados do salário por força de lei
ganhos eventuais:
São pagos por liberalidade e sem habitualidade
Licença-prêmio indenizada
Outras indenizações, desde que expressamente previstas em lei

Indenização por dispensa sem justa causa, no período

de 30 dias que antecede a correção salarial
(demissão obstativa) = 1 salário mensal
Vale-transporte, na forma da legislação própria
pela lei: não pode ser em dinheiro

empresa paga o
pela jurisprudência: pode ser em dinheiro
valor que exceder
súmula nº 60 da agu: pode ser em dinheiro
6% do seu salário base
vincula a RFB e a Fazenda Nacional

(CESPE - Procurador do Estado do Piauí – 2014). (QUESTÃO
ADAPTADA). Em relação ao salário de contribuição, julgue o
item a seguir:
Segundo entendimento do STF, a indenização de transporte

paga em dinheiro não integra o salário de contribuição.
(CESPE - 2011 - PREVIC - Analista Administrativo - Área
Administrativa) - Com relação às normas constitucionais que
regem a previdência social, os ganhos habituais do
empregado, inclusive o valor pago, em dinheiro, a título de
vale-transporte, incorporam-se ao seu salário para efeito de
contribuição previdenciária e consequente repercussão em
benefícios.
(CESPE - 2008 - INSS - Técnico do Seguro Social) - Mateus
trabalha em uma empresa de informática e recebe o vale-
transporte junto às demais rubricas que compõem sua
remuneração, que é devidamente depositada em sua conta
bancária. Nessa situação, incide contribuição previdenciária
sobre os valores recebidos por Mateus a título de vale-
transporte.
A ajuda de custo, em parcela única, recebida

exclusivamente em decorrência de mudança
de local de trabalho do empregado
As diárias para viagens
(ainda que habituais e independentemente do valor)
Bolsa de complementação educacional de estagiário,

quando paga nos termos da lei

A participação nos lucros ou resultados da empresa,

quando paga ou creditada de acordo com lei específica
intervalo mínimo de
máximo de 2 parcelas por ano civil 1 (um) trimestre civil
entre as parcelas
Abono do Programa de Integração Social - PIS e do

Programa de Assistência ao Servidor Público - PASEP

(CESPE - 2008 - INSS - Técnico do Seguro Social) - A empresa
em que Maurício trabalha paga a ele, a cada mês, um valor
referente à participação nos lucros, que é apurado
mensalmente.
Nessa situação, incide contribuição previdenciária sobre o

valor recebido mensalmente por Maurício a título de
participação nos lucros.
Os valores correspondentes a transporte, alimentação

e habitação fornecidos pela empresa ao empregado
contratado para trabalhar em localidade distante
da de sua residência, em canteiro de obras ou local que,
por força da atividade, exija deslocamento e estada.
Complementação ao valor do auxílio por incapacidade temporária,

desde que este direito seja extensivo
à totalidade dos empregados da empresa


Contribuições efetivamente pagas pela pessoa jurídica,
relativas a programa de previdência complementar privada,
aberta ou fechada, desde que disponível à
totalidade de seus empregados e dirigentes
O valor relativo à assistência prestada por serviço médico

ou odontológico, próprio da empresa ou por ela conveniado,
inclusive o reembolso de despesas com medicamentos,
óculos, aparelhos ortopédicos, próteses, órteses,
despesas médico-hospitalares e outras similares, mesmo quando
concedido em diferentes modalidades de planos e coberturas.
(CESPE - 2008 - PGE-CE - Procurador de Estado) - Marcos
trabalha em uma empresa que, entre outras vantagens,
oferece programa de previdência complementar aberta,
disponível a todos os empregados e dirigentes.
Nessa situação, pelo fato de esses valores serem dedutíveis

do imposto de renda da pessoa física beneficiária, a
legislação previdenciária considera tais rubricas como salário
de contribuição.
(CESPE - 2008 - INSS - Técnico do Seguro Social) - Luís é
vendedor em uma grande empresa que comercializa
eletrodomésticos. A título de incentivo, essa empresa oferece
aos empregados do setor de vendas um plano de previdência
privada. Nessa situação, incide contribuição previdenciária
sobre os valores pagos, pela empresa, a título de contribuição
para a previdência privada, a Luís.
O valor correspondente a vestuários, equipamentos e outros acessórios fornecidos
ao empregado e utilizados no local do trabalho para prestação dos respectivos serviços.
O ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado,

quando devidamente comprovadas.
O reembolso creche pago em conformidade com a legislação trabalhista,
observado o limite máximo de 6 anos de idade da criança,
quando devidamente comprovadas as despesas.
O reembolso babá, limitado ao menor salário-de-contribuição mensal e
condicionado à comprovação do registro na CTPS da empregada, do pagamento da
remuneração e do recolhimento da contribuição previdenciária, pago em conformidade
com a legislação trabalhista, observado o limite máximo de 6 anos de idade da criança.

Não integram o
salário de contribuição educação básica de empregados
o valor relativo e seus dependentes
a plano educacional, educação profissional e tecnológica de
ou bolsa de estudo, empregados, desde que vinculada às
que vise à: atividades desenvolvidas pela empresa
não poderá ser não ultrapasse 5% da remuneração do segurado

utilizada em a que se destina ou o valor correspondente a
substituição da uma vez e meia (150%) o valor do limite mínimo mensal
parcela salarial do salário-de-contribuição, o que for maior

Os valores recebidos em decorrência

da cessão de direitos autorais.
Valor da multa paga ao empregado em decorrência

da mora no pagamento das parcelas constantes
do instrumento de rescisão de contrato de trabalho.

Vale cultura
para acesso e fruição de trabalhador que atualmente

produtos ou serviços receba até 5 salários estabelecido
culturais mínimos mensais em R$ 50,00
É vedada, em qualquer hipótese,

a reversão do valor do vale-cultura em pecúnia.

Prêmios e abonos (sem restrição)
Consideram-se prêmios as liberalidades concedidas pelo empregador em

forma de bens, serviços ou valores em dinheiro a empregado ou a grupo de
empregados, em razão de desempenho superior ao ordinariamente esperado
no exercício de suas atividades.
O valor das contribuições efetivamente pago pela pessoa

jurídica relativo a prêmio de seguro de vida em grupo, desde
que previsto em acordo ou convenção coletiva de trabalho e
disponível à totalidade de seus empregados e dirigentes.
Não se considera remuneração direta ou indireta os valores

despendidos pelas entidades religiosas e instituições de ensino
vocacional com ministro de confissão religiosa, membros de instituto de
vida consagrada, de congregação ou de ordem religiosa, desde que:
sejam pagos em face do seu mister religioso

ou para sua sobrevivência; e
fornecidos em condições que independam da
natureza e quantidade do trabalho executado.

Observação:
O salário de contribuição do condutor autônomo de veículo rodoviário,

inclusive o taxista e o motorista de transporte remunerado privado
individual de passageiros, do auxiliar de condutor autônomo e do operador
de trator, máquina de terraplanagem, colheitadeira e assemelhados, sem
vínculo empregatício, e do cooperado filiado a cooperativa de
transportadores autônomos corresponde a:
20% do valor bruto auferido pelo frete, carreto ou transporte e não

se admite a dedução de qualquer valor relativo aos dispêndios
com combustível e manutenção do veículo.

Pagamento em desacordo com a legislação
Pagamento em desacordo com a legislação
As parcelas definidas como não-integrantes do

salário-de-contribuição, quando pagas ou creditadas
em desacordo com a legislação pertinente, passam a
integrá-lo, para todos os fins e efeitos.

Proporcionalidade
Pagamento relativo aos 15 primeiros dias de
afastamento do empregado por motivo de
doença ou acidente de trabalho
O STJ, no julgamento do REsp nº 1.230.957/RS, entendeu
pela exclusão da remuneração da base de cálculo
da contribuição previdenciária patronal
Com base nesse entendimento, a PGFN

editou o PARECER SEI Nº 16120/2020/ME e o
PARECER SEI Nº 1446/2021/ME,
incluindo o tema na lista de dispensa de
contestar e de recorrer.
Proporcionalidade
Aviso Prévio Indenizado
firmou-se jurisprudência consolidada do STJ no sentido
de que a contribuição previdenciária não incide sobre o
aviso prévio indenizado
A PGFN, por meio da Nota PGFN/CRJ Nº 485/2016,

incluiu o aviso prévio indenizado em lista de dispensa
de atuação judicial, tanto para a contribuição a cargo
do empregador, como para a contribuição a cargo do
empregado, incluindo o tema na lista de
dispensa de contestar e de recorrer.
Proporcionalidade
Proporcionalidade do
salário-de-contribuição
Quando a admissão, a dispensa, o afastamento

ou a falta do empregado, inclusive o doméstico,
ocorrer no curso do mês,
o salário-de-contribuição será
proporcional
ao número de dias efetivamente trabalhados.

(CESPE – Analista Judiciário – STJ – 2018) Acerca do
custeio da seguridade social, julgue o próximo item.
O salário-de-contribuição de segurado empregado

deverá corresponder à integralidade de uma
remuneração auferida durante o mês de trabalho.
(CESPE - Procurador do Estado do Piauí – 2014) (QUESTÃO
ADAPTADA). Em relação ao salário de contribuição, julgue o
item a seguir:
Compõem o salário de contribuição do empregado vinculado

ao RGPS as parcelas remuneratórias decorrentes do seu
trabalho, ressalvada a gratificação natalina (décimo terceiro
salário), conforme entendimento do STF.
Questões FCC
(FCC - Analista Judiciário - TRT 15ª Região – Judiciária – 2013). Integra o
salário-de-contribuição, devendo incidir contribuições previdenciárias:
a) o auxílio-doença e o auxílio-acidente pagos pela Previdência Social a
empregados, nos termos e limites legais.
b) a parcela "in natura" recebida de acordo com os programas de
alimentação aprovados pelo Ministério do Trabalho e Emprego.
c) a parcela recebida a título de vale-transporte, na forma da legislação
própria.
d) a ajuda de custo, em parcela única, recebida exclusivamente em
decorrência de mudança de local de trabalho do empregado.
e) a importância paga ao empregado a título de complementação ao
valor do auxílio-doença, quando este direito não seja extensivo à
totalidade dos empregados.
Questões FCC
(FCC - Juiz do Trabalho - TRT 1ª Região – 2013). Integra o salário-de-
contribuição, devendo incidir as contribuições previdenciárias:
a) As importâncias recebidas a título de férias indenizadas e respectivo
adicional constitucional.
b) A participação nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou
creditada de acordo com lei específica.
c) O valor das contribuições vertidas pelo empregador a plano de
previdência complementar, aberto ou fechado, quando tal direito não
seja disponível à totalidade dos empregados.
d) O valor correspondente ao vale-cultura.
e) O valor correspondente a vestuários, equipamentos e outros
acessórios fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho
para prestação dos respectivos serviços.
PRAZO DE RECOLHIMENTO

Prazo de Recolhimento
Prazo de recolhimento das

contribuições previdenciárias
existem 5 datas de vencimento
2 1 1 2 várias
contribuições
contribuições contribuição contribuição contribuições
até dia ”15” até dia em até até dia ”7” até dia ”20”
do
mês seguinte
20/dezembro 2 dias úteis do
mês seguinte
do
mês seguinte


até o dia 15 do mês seguinte

contribuição do segurado facultativo
contribuição do segurado contribuinte individual

(quando ele mesmo recolhe)
se o vencimento cair em dia não útil, prorroga para o dia útil seguinte


até o dia 20 de dezembro

referente ao 13º salário
(calculado e recolhido em separado)
quando o 13º salário é pago proporcionalmente, em caso de
rescisão de contrato de trabalho, deverá ser paga a
contribuição até o dia 20 do mês seguinte ao da rescisão.
se o vencimento cair em dia não útil, antecipa para o dia útil anterior


em até 2 dias úteis após o evento

a contribuição de 5% incidente
sobre a receita bruta decorrente
dos espetáculos desportivos


segurado especial
(quando ele próprio recolhe)
tanto sua cota incidente sobre a receita bruta da
comercialização de sua produção rural,
como a parte arrecadada dos trabalhadores a seu serviço.
empregador doméstico
(junto com a cota descontada do empregado doméstico a seu serviço)

as demais contribuições


Recolhimento Trimestral
as contribuições que podem ser pagas até o dia 15,
quando são recolhidas sobre 1 salário mínimo,
poderão ser recolhidas trimestralmente

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As parcelas relativas a indenização e a ressarcimento,

Indenização Reparação de danos

Compensação de despesas que o

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A decisão do STF tem repercussão geral, tendo-se fixada a

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Não é considerado salário de contribuição o salário-

Os aposentados e pensionistas do RGPS deverão contribuir

Parcelas não integrantes

As ajudas de custo e o adicional mensal

Ajuda de custo: Adicional mensal:

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Indenização por tempo de serviço, anterior a

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Incentivo a demissão (PDV)

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Parcelas não integrantes

A ajuda de custo, em parcela única, recebida

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Parcelas não integrantes

Os valores correspondentes a transporte, alimentação

Complementação ao valor do auxílio por incapacidade temporária,

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O valor relativo à assistência prestada por serviço médico

Nessa situação, pelo fato de esses valores serem dedutíveis

O ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado,

Parcelas não integrantes

não poderá ser não ultrapasse 5% da remuneração do segurado