Sistemas Fiscais em Países Industrializados e em Países em via de Desenvolvimento

July 20, 2023

CAPITULO 1: INTRODUÇÃO

A presente pesquisa tem como tema: Sistemas Fiscais em países industrializados

e em países em via de desenvolvimento. Os sistemas fiscais desempenham um papel
fundamental nas economias de países industrializados e em desenvolvimento, afetando
diretamente as finanças públicas e a forma como os recursos são alocados. Enquanto os
países industrializados geralmente têm sistemas fiscais complexos e avançados, os
países em desenvolvimento enfrentam desafios distintos em sua jornada rumo à
estabilidade e ao crescimento econômico.
Nos países industrializados, os sistemas fiscais costumam ser caracterizados por
uma extensa rede de impostos diretos e indiretos, com leis e regulamentações detalhadas
para garantir a arrecadação eficiente de receitas. Impostos sobre a renda, consumo,
propriedade e patrimônio são comuns nesses países. Além disso, eles geralmente têm
uma infraestrutura robusta de administração tributária, com sistemas de coleta de dados
e tecnologia avançados para monitorar e fiscalizar as transações financeiras. Esses
sistemas fiscais visam fornecer recursos adequados para financiar serviços públicos,
infraestrutura e programas sociais.
Por outro lado, nos países em via de desenvolvimento, os sistemas fiscais
enfrentam desafios específicos. Muitas vezes, essas nações têm uma base tributária
limitada devido à informalidade da economia, baixos níveis de renda per capita e alta
dependência de setores como agricultura e recursos naturais. Além disso, a falta de
capacidade administrativa e a corrupção podem comprometer a eficiência da coleta de
impostos. Nesse contexto, os governos buscam expandir sua base tributária,
implementar reformas e fortalecer as instituições fiscais para melhorar a arrecadação de
receitas e reduzir a dependência de auxílios externos.
Em suma, os sistemas fiscais em países industrializados e em desenvolvimento
apresentam diferenças significativas em termos de complexidade, abrangência e
eficiência. Enquanto os países industrializados possuem estruturas mais avançadas e
sofisticadas, os países em desenvolvimento enfrentam desafios adicionais na busca por
sistemas fiscais eficazes, equitativos e sustentáveis. O fortalecimento desses sistemas é
essencial para garantir o crescimento econômico, a justiça social e o desenvolvimento
sustentável em ambos os contextos.

Gracinda da Conceição Faustino Caetano 1

Sistemas Fiscais em Países Industrializados e em Países em via de Desenvolvimento
July 20, 2023

2. Conceito de Sistema Fiscal

DUVERGER (1976, p.1161) sugere a existência de dois sentidos não inteiramente

coincidentes: o primeiro, o de sistema fiscal como «o conjunto dos impostos
efectivamente aplicados numa nação (ou numa colectividade: fiscalidade local,
fiscalidade internacional)»; o segundo, mais amplo, o de sistema fiscal como uma
«combinação real de diversos elementos técnicos, administrativos e jurídicos do
imposto», isto é, sub-elementos da realidade tributária global, elementos estes em
estreita independência no interior do sistema social de que fazem parte. O primeiro
aproxima-se do sentido mais corrente da expressão: o sistema fiscal como o conjunto
dos impostos instituídos num espaço fiscal (em regra, o do Estado).

2.1. Importancia do Sistema Fiscal

O sistema fiscal é importante para qualquer nação, abaixo são indicadas as
situações que segundo Caetano (1965, P. 52) ilustram a importância do sistema fiscal:

1º. Financiamento do Governo: O sistema fiscal é fundamental para arrecadar

receitas que são essenciais para o funcionamento do governo. Os recursos financeiros
obtidos por meio dos impostos são utilizados para financiar serviços públicos, como
saúde, educação, segurança, infraestrutura, assistência social e outros programas
governamentais. O sistema fiscal desempenha um papel crucial na garantia de recursos
adequados para o governo cumprir suas responsabilidades e atender às necessidades da
população.
2º. Distribuição de Renda e Redução da Desigualdade: Um sistema fiscal bem
projetado pode ajudar a promover a equidade e a justiça social. Através de políticas
fiscais progressivas, os impostos podem ser estruturados de forma a redistribuir a renda,
com alíquotas mais altas para indivíduos de maior renda e benefícios fiscais para grupos
de menor renda. Isso pode ajudar a reduzir a desigualdade econômica e promover maior
inclusão social.
3º. Estabilização Econômica: O sistema fiscal também desempenha um papel
importante na estabilização da economia. Por meio de políticas fiscais, o governo pode
usar os impostos para estimular a demanda agregada, controlar a inflação, promover o
investimento, incentivar setores estratégicos e gerenciar ciclos econômicos. Através de
1
Duverger, M. (1976) Eléments de jiscalité, Paris
2
Caetano, A. A. (1965) A fiscalidade e o desenvolvimento económico, Lisboa, DGCI,

Gracinda da Conceição Faustino Caetano 2

Sistemas Fiscais em Países Industrializados e em Países em via de Desenvolvimento
July 20, 2023

medidas fiscais, como alterações nas alíquotas de impostos, estímulos fiscais ou ajustes
nos gastos públicos, o governo pode buscar alcançar metas macroeconômicas, como
crescimento econômico sustentável e estabilidade.
4º. Controle e Regulação Econômica: O sistema fiscal também pode ser usado
como uma ferramenta para controlar e regular a atividade econômica. Ao aplicar
impostos sobre certos produtos ou atividades econômicas, o governo pode desencorajar
comportamentos indesejáveis, como consumo excessivo de produtos prejudiciais à
saúde ou emissões poluentes. Além disso, o sistema fiscal pode ser utilizado para
promover setores específicos da economia, fornecer incentivos para investimentos e
estimular o crescimento de determinadas indústrias.

3. Sistema Fiscal dos Países Desenvolvidos

O sistema fiscal dos países desenvolvidos é geralmente caracterizado por uma
estrutura complexa e abrangente. Esses países tendem a ter uma ampla gama de
impostos e uma administração tributária sofisticada. A seguir são detalhados aqueles
que na visão de Ayala (1978, p.1773) aspectos-chave do sistema fiscal em países
desenvolvidos.

a) O imposto sobre a renda - é uma fonte significativa de receita nos países

desenvolvidos. Eles geralmente possuem sistemas de imposto de renda
progressivos, onde as alíquotas aumentam à medida que a renda aumenta. Isso
significa que pessoas com rendimentos mais altos pagam uma proporção maior
de sua renda em impostos.
b) Imposto sobre o consumo - Os países desenvolvidos normalmente têm um
imposto sobre o consumo, como o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) ou o
imposto sobre vendas. Esses impostos são aplicados a bens e serviços adquiridos
pelos consumidores e podem variar em termos de alíquotas e isenções.
c) Imposto sobre a propriedade - Os impostos sobre a propriedade, como
imposto predial ou imposto territorial, são comuns nos países desenvolvidos.
Esses impostos são baseados no valor dos imóveis ou propriedades e contribuem
para a arrecadação de receitas.
d) Imposto sobre heranças e doações - Alguns países desenvolvidos têm
impostos sobre heranças e doações, onde há tributação sobre a transferência de
3
Ayala, P. (1978) Explicação da Técnica de Impostos (Trad.) Madrid,

Gracinda da Conceição Faustino Caetano 3

Sistemas Fiscais em Países Industrializados e em Países em via de Desenvolvimento
July 20, 2023

propriedades ou ativos entre pessoas vivas ou por meio de heranças. As

alíquotas e limites de isenção podem variar.

4. Sistema Fiscal dos Países em Desenvolvidos

Tal como nos países desenvolvidos, os países em desenvolvimento possuem seu sistema
fiscal, alguns impostos conscidem, mas podem diferenciar na forma de aplicar e nas
isencções, de acordo com Ngaosyvathn (19804)

a) Simplificação e ampliação da base tributária - Muitos países em

desenvolvimento enfrentam desafios em relação à base tributária limitada,
devido à alta informalidade econômica e à dependência de setores específicos.
Para fortalecer o sistema fiscal, esses países podem buscar simplificar e ampliar
a base tributária, incorporando mais setores econômicos e reduzindo a evasão
fiscal.
b) Imposto sobre o consumo - Assim como nos países desenvolvidos, os países em
desenvolvimento geralmente aplicam impostos sobre o consumo, como o
Imposto sobre Valor Agregado (IVA) ou impostos sobre vendas. Esses impostos
podem ser uma importante fonte de receita e são aplicados a bens e serviços
consumidos pelos cidadãos.
c) Imposto sobre a renda - Os países em desenvolvimento podem ter sistemas de
imposto de renda, embora possam ser menos complexos e ter alíquotas mais
baixas em comparação com os países desenvolvidos. Esses impostos podem ser
aplicados tanto a indivíduos quanto a empresas e têm como objetivo arrecadar
receitas com base na renda gerada.
d) Recursos naturais e setores específicos - Nesses casos, os governos podem
estabelecer impostos específicos para capturar parte da renda gerada por esses
recursos ou setores econômicos estratégicos.
e) Incentivos fiscais e isenções - Para promover o crescimento econômico e atrair
investimentos, os países em desenvolvimento podem oferecer incentivos fiscais,
como redução de impostos ou isenções fiscais.
5. CONCLUSÃO

4
Ngaosyvathn, P. (1980) O papel da tributação nos países em desenvolvimento (Trad.), Paris,

Gracinda da Conceição Faustino Caetano 4

Sistemas Fiscais em Países Industrializados e em Países em via de Desenvolvimento
July 20, 2023

Em conclusão, é importante observar que a estrutura e os detalhes específicos do

sistema fiscal podem variar de país para país, mesmo entre países desenvolvidos. As leis
fiscais, alíquotas de impostos e políticas fiscais podem ser diferentes em cada nação,
refletindo as prioridades e características econômicas específicas de cada país. Portanto,
ao examinar o sistema fiscal de um país desenvolvido em particular, é essencial
considerar as especificidades do contexto nacional.
Tanto os países industrializados quanto os países em desenvolvimento têm o
objetivo comum de criar sistemas fiscais que contribuam para o crescimento econômico,
a justiça social e o bem-estar geral de suas populações. A construção de sistemas fiscais
eficientes e equitativos é essencial para o desenvolvimento sustentável e a busca de um
futuro próspero para todos.
É fundamental reconhecer que a construção de um sistema fiscal eficaz requer
esforços contínuos, reformas estruturais e governança transparente em ambos os
contextos. Os países industrializados devem buscar aprimorar a equidade e a eficiência
de seus sistemas fiscais, garantindo que a carga tributária seja distribuída de maneira
justa e que os recursos sejam alocados de forma eficaz. Os países em desenvolvimento
devem fortalecer suas instituições fiscais, expandir suas bases tributárias, promover o
crescimento inclusivo e utilizar os recursos fiscais para o desenvolvimento sustentável.

Gracinda da Conceição Faustino Caetano 5

Sistemas Fiscais em Países Industrializados e em Países em via de Desenvolvimento
July 20, 2023

5. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
5.1. Livros

Duverger, M. (1976) Eléments de jiscalité, Paris

Caetano, A. A. (1965) A fiscalidade e o desenvolvimento económico, Lisboa, DGCI,
Ayala, P. (1978) Explicação da Técnica de Impostos (Trad.) Madrid,
Ngaosyvathn, P. (1980) O papel da tributação nos países em desenvolvimento (Trad.),
Paris,

Gracinda da Conceição Faustino Caetano 6