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O trabalho com Holding Familiar é uma área que não tem crise e
está crescendo exponencialmente. Afinal, quando o cenário econômico
está instável você consegue entregar ao seu cliente uma proteção
patrimonial.
O sistema de
Holding Familiar, veio
para atender a
demanda de
organização e proteção
do patrimônio de uma
família, sendo uma
alternativa ao processo
de inventário.
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Porém, ao implementar o sistema de Holding Familiar, além de
conseguir organizar, planejar e proteger a estrutura patrimonial de uma
família, conseguimos, também, impedir a ocorrência do inventário.
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É com o surgimento do conceito da sociedade empresária que não
se exerce, em tese, atividade econômica, mas que possui, apenas, a
finalidade de controlar ou participar de negócios de outras empresas.
Vejamos o artigo 2º, §3º, da Lei n.º 6.404/76, que possibilita a criação
desse sistema estabelecendo que:
Artigo 2º. §3º. A companhia pode
ter por objeto participar de outras
sociedades; ainda que não prevista no
estatuto, a participação é facultada
como meio de realizar o objeto social,
ou para beneficiar-se de incentivos
fiscais.
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É o artigo acima que autoriza a criação de uma empresa que tenha
como objeto participação social em outras empresas, sendo que é esse
artigo que autoriza a criação de Holding no Brasil.
Modalidades de Holding
A doutrina conceitua vários tipos de modalidades de Holdings,
sendo algumas como: Holding de participações, Holding imobiliária,
Holding internacional, Holding de controle, dentre outras.
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Já a Holding Patrimonial é a sociedade criada com o propósito tão
somente de organizar o patrimônio de um determinado grupo (ou uma
família), sendo que o patrimônio fica em nome da pessoa jurídica e não
da pessoa física.
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Soluções que o Sistema de Holding Familiar
entrega ao cliente, em comparação aos
demais instrumentos
O planejamento patrimonial da família no Brasil, ainda, é uma área
pouco conhecida e quando é apresentada ao cliente, muitas das vezes,
é confundida com planejamento financeiro.
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Essa organização inicia-se
através da institucionalização
do patrimônio, ou seja,
começa a ser realizado através
de uma empresa que,
literalmente, não faça nada, no
momento que o patrimônio
deixa de ser da pessoa física
(CPF) e passa a ser de uma
instituição (PJ).
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Além do mais, essa opção não garante eficiência tributária em
relação ao ITCMD, sendo que o valor do imposto a ser pago é o mesmo
valor cobrado no inventário, tendo em vista que a base de cálculo para
calcular o ITCMD é o valor de mercado dos bens.
Testamento
O testamento, no ordenamento jurídico brasileiro, é um sistema
obsoleto, já que não impede a realização do inventário e muito menos a
judicialização. O imposto do ITCMD também é cobrado nos mesmos
moldes do inventário.
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Passo a passo do sistema tradicional
com uma célula
O primeiro passo para a constituição da célula cofre é a criação de
uma empresa. Para isso, utilizando o modelo d e contrato social
disponibilizado pela própria Junta Comercial, visando a celeridade do
processo, e estipulando um capital social mínimo, como por exemplo,
mil reais. É nessa empresa que ficará guardado todo o patrimônio da
família.
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Empresa que não faz nada. Existe? Pode?
Essa dedução fica mais clara, através do artigo 2º, §3º da Lei n.º
6.404/1976, que prevê:
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Na constituição do Sistema de
Holding Familiar, é possível utilizar o
CNAE 6462-0/00 (Holdings de
instituições não financeiras). Ocorre
que, esse não é o único CNAE que
pode ser atribuído no momento da
constituição do sistema. É possível
atribuir CNAE diverso, a depender
do caso concreto.
EXERCÍCIO 2:
Transferência do Patrimônio
para a célula cofre
A transferência do patrimônio da família para a célula cofre é
realizada através da integralização dos bens imóveis da pessoa física
para pessoa jurídica (célula cofre).
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Essa transferência dos bens
para a célula cofre, será realizada
através do aumento de capital social
com a integralização dos bens da
família.
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ITBI na institucionalização do patrimônio
A despeito da integralização do capital social por meio de bens
imóveis, ser um ato oneroso e que, em princípio, impõe a incidência do
ITBI, no Sistema de Holding Familiar, não há que se falar nessa
tributação em razão da imunidade prevista no artigo 156, §2º, I da
Constituição Federal, que disciplina que:
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Acontece que a limitação, prevista acima, não perdura
eternamente, ficando restrita ao lapso temporal de que cuida o artigo
37, §1º do Código Tributário Nacional, vejamos:
Diante disso, para que não haja cobrança do ITBI nessa operação, a
célula cofre só poderá exercer atividade imobiliária após 03 anos
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Essa doação, por não ser
do próprio bem (imaginemos
um bem imóvel, por exemplo)
mas sim das quotas da
empresa, obedecerá às regras
do Direito Empresarial, mais
precisamente das normas das
Sociedades Anônimas.
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Para fins comparativos, vejamos a tabela abaixo com o impacto
tributário (ITCMD) no Inventário e no Sistema de Holding Familiar:
No Inventário, a base de
cálculo para o ITCMD é o valor
de mercado do patrimônio
(geralmente muito superior
ao valor de aquisição do bem),
ao passo que no Sistema de
Holding Familiar, a base de
cálculo é o valor histórico do
patrimônio, o que resulta em
uma base de cálculo menor
para a incidência da alíquota.
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Outro ponto importante
a ser observado, é que quando
não ocorre um planejamento
patrimonial da família,
dificilmente os herdeiros terão
o valor correspondente para
arcar com todas as custas do
processo de Inventário (aqui
vimos somente o custo com o
ITCMD), gerando nesse caso
perda patrimonial.
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Administração Permanente
Direitos Políticos
Mandato
Call Option
Golden Share
Proteção Patrimonial x Blindagem Patrimonial
A proteção patrimonial configura-se, principalmente, na cláusula
de impenhorabilidade que é estabelecida no momento da doação das
quotas, com base no artigo 833, inciso I do Código de Processo Civil. Tal
cláusula é utilizada para que eventuais problemas financeiros dos
herdeiros não recaiam sobre o patrimônio que compõem o Sistema da
Holding Familiar.
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Artigo 421-A. Os contratos
civis e empresariais
presumem-se paritários e
simétricos até a presença de
elementos concretos que
justifiquem o afastamento dessa
presunção, ressalvados os
regimes jurídicos previstos em
leis especiais, garantido também
que:
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Cláusulas especiais
No sistema de Holding Familiar a doação das quotas com reserva
de usufruto é o fato que impede a ocorrência do inventário, mas para
que os pais não sofram os mesmos obstáculos da doação pura e
simples, ordinariamente utilizada, utilizamos alguns critérios que
conferem maior segurança e conforto ao titular do patrimônio.
Inalienabilidade
Impenhorabilidade
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Incomunicabilidade
Reversão
Os filhos oriundos de
outros núcleos (filhos de
outros casamentos) podem
ou não participar da
composição do Sistema de
Holding Familiar, o que vai
depender da vontade do
titular do patrimônio, contudo
um fator determinante que
deve ser destacado é que o
sistema não pode de forma
alguma afrontar a legítima,
sob pena de ser anulado.
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Artigo 974º. §3º O Registro Público
de Empresas Mercantis a cargo das
Juntas Comerciais deverá registrar
contratos ou alterações contratuais de
sociedade que envolva sócio incapaz,
desde que atendidos, de forma
conjunta, os seguintes pressupostos:
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Artigo 977º. Faculta-se aos
cônjuges contratar sociedade, entre si
ou com terceiros, desde que não
tenham casado no regime da
comunhão universal de bens, ou no da
separação obrigatória.
A proibição mencionada
no artigo acima não impede a
realização do Sistema de
Holding Familiar, pois neste
caso a sociedade será
constituída com apenas um
dos cônjuges (limitada
unipessoal), porém ambos
serão administradores.
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Como lidar com imóveis de locação?
O exercício da atividade econômica por uma sociedade está
envolvido direta ou indiretamente em uma série de riscos que são
inerentes ao próprio negócio. Por vezes esses riscos se tornam tão
sensíveis que acabam envolvendo o patrimônio pessoal da família que
desempenha alguma atividade econômica.
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O objetivo do contrato de locação, ao contrário do que ocorre na
compra e venda, não é a transferência de propriedade, e sim da posse. O
locatário passa a ser o possuidor do direito do imóvel, conservando o
locador a posse indireta.
I - a propriedade;
II - a superfície;
III - as servidões;
IV - o usufruto;
(...)
O artigo acima
estabelece quais são os
direitos reais no ordenamento
brasileiro. Acontece que,
nesse rol não se encontra a
posse, ou seja, a posse é um
direito pessoal.
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Segundo preceitua o professor Sylvio Capanema, justamente
porque não se trata de ato translativo de domínio, não se exige do
locador que seja o titular da propriedade do imóvel locado,
bastando-lhe ter a sua posse e dela poder dispor.
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Nesse contexto, o patrimônio será integralizado na célula cofre e a
célula operacional irá exercer a atividade de locação. Entre elas surge
uma relação jurídica de cessão de uso onerosa. Observa-se que, esta
cessão deve ser onerosa para que não haja o fato gerador do imposto de
renda. Veja o que dispõe o Artigo 41, §1 do Decreto 9.580/18
(Regulamento do Imposto de Renda):
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