AFO Aula 00 Introdução A AFO 2021

Administração Financeira e
Orçamentária - AFO
Professor Marcel Guimarães
[Apresentação pessoal]
Marcel Guimarães
• Formação acadêmica
✓ Engenheiro civil (Unicamp) e Matemático (Claretiano)
✓ Especialização em Administração Financeira (FGV) e em Desenvolvimento de Sistemas
Orientados a Objeto (UnB)
• Experiência profissional
✓ Consultor Legislativo do Senado Federal - área de orçamentos (desde 2014)
✓ AUFC / TCU (2009/2014)
✓ AFC / CGU (2008/2009)
✓ Engenheiro dos Correios (2001/2008)
✓ Engenheiro – iniciativa privada (1999/2001)
• Direção Concursos
✓ Professor de AFO, Contabilidade Pública, Direito Financeiro e Discursivas Técnicas
Marcel Guimarães
www.marcelguimaraes.com.br
@prof.marcelguimaraes
https://www.youtube.com/c/ProfMarcelGuimaraes
www.facebook.com/prof.marcelguimaraes/
Prof. Marcel Guimarães 3

[Aula Demonstrativa]
✓ O que saber para começar a estudar AFO;
✓ Introdução;
✓ Atividade Financeira do Estado;
✓ Introdução ao Orçamento Público no Brasil: PPA, LDO e LOA;
✓ Créditos orçamentários;
✓ Receitas Tributárias.

ATENÇÃO
Esta é apenas uma aula demonstrativa.
NÃO iremos esgotar os assuntos.
As aulas completas sobre os temas aqui tratados serão

dadas posteriormente.

O que saber para
começar a estudar AFO

[Visão global]
Economia
(Macroeconomia, Microeconomia, Economia do Setor Público)
Finanças Públicas
AFO Contabilidade Pública

Direito Financeiro
Direito Tributário
Direito Constitucional
Direito Administrativo
Controle externo

[Introdução]
Administração Financeira e Orçamentária Consiste na administração das finanças e do

(AFO) orçamento público.
Em AFO, é feito o estudo de como o Estado administra os recursos públicos para executar suas
funções e atingir objetivos.
O Direito Financeiro tem por objeto a disciplina

jurídica de toda a atividade financeira do Estado e
abrange receitas, despesas e créditos públicos.
Direitos Financeiro e Tributário
(MTO 2021)
O Direito Tributário tem por objeto específico a

disciplina jurídica de uma das origens da receita
pública: o tributo.

[Direito Financeiro]
O Direito Financeiro tem por objeto a disciplina jurídica de toda a atividade financeira do Estado e abrange
receitas, despesas e créditos públicos.
Constituição Federal de 1988 – CF/88
LRF DL 200/67
CTN
Lei 4.320/64 (LC 101/2000) Lei 10.180/01
Lei 5.172/66
(Normas gerais de Lei 10.028/00
Direito Financeiro) LC 159/17
LC 173/20
Decreto 93.872/86 Portarias SOF STN 163/01, 42/99, 05/15
Jurisprudência Doutrina Manuais Oficiais (MCASP e MTO)

[Legislação e Manuais Oficiais – AFO]
✓ Constituição Federal de 1988 (art. 163 a 169 e outros)
✓ Lei 4.320/64
✓ LC 101/2000 (LRF)
✓ Código Tributário Nacional – CTN
✓ Lei 10.180/01
✓ Decreto 93.872/86
✓ Lei 13.971/2019 - PPA 2020/2023
✓ MCASP – 8ª edição
✓ MTO 2021
✓ Suprimento de Fundos – Perguntas e Respostas
✓ Manual Técnico do PPA 2020-2023
10
10
[Visão Geral] Ciclo Orçamentário
(elaboração, aprovação, execução, controle e avaliação)
Planejamento Execução Controle e Avaliação
PPA Fiscalização contábil, financeira,

orçamentária, operacional e
Administração
Definição dos programas de patrimonial
Financeira e
governo para 4 anos
Orçamentária
LDO
Legalidade, legitimidade, Administração das
Evolução Conceitual Definição das metas e prioridades p/ o economicidade, eficácia, finanças e do
do Orçamento orçamento
ano seguinte, orientando a elaboração eficiência, efetividade
da LOA público
Princípios LOA LOA LOA

orçamentários
Rec. Prev. Desp. Fix Rec. Arrec. Desp. Emp.
Rec. Arrec. Desp. Emp.
Rec. Correntes Desp. Correntes
Receitas Públicas Rec. Correntes Desp. Correntes Rec. Correntes Desp. Correntes
500
500 500
1.000 (pessoal)
800 (pessoal) 800 (pessoal)
(tributárias) Desp. de
(tributárias) Desp. de (tributárias) Desp. de
Despesas Públicas Capital
Capital Capital
500
(classificações, 300 300
(investim.)
Etapas, RP, DEA, SF, (investim.) (investim.)
Créd. Adicionais)
MCASP e MTO
Direito Financeiro (CF/88, Lei 4.320/64, LRF, etc.)
[Conteúdo do curso de AFO p/ o TCU]
Aula Conteúdo
0 Introdução à AFO
1 Princípios orçamentários
2 Orçamento público e sua evolução
3 PPA, LDO e LOA
4 Créditos adicionais
5 Ciclo orçamentário – p1 (elab. da proposta orçamentária; discussão, votação e aprovação do projeto de lei)
6 Ciclo orçamentário – p2 (exec. orçam.; controle e avaliação). Result. Primário e Nominal. Novo Regime Fiscal
7 AFO na CF/88
8 Receita pública (Classificações e etapas/estágios)
9 Despesa pública (Classificações)
10 Etapas/Estágios da Despesa Pública; Restos a pagar; DEA; Suprimento de Fundos
11 LRF parte 1: princípios; conceitos; planejamento (PPA, LDO, LOA e exec. orçam. e cumprimento de metas);
LRF parte 2: receita pública (previsão da receita e renúncia de receitas); despesa pública (geração de despesas, DOCC, gastos de
12
pessoal e despesas com seguridade social)
LRF – parte 3: Transferências voluntárias; Destinação de recursos para o setor privado; Prestação de contas e transparência na
13
gestão fiscal; RREO e RGF: estrutura, composição.
14 LRF parte 4: Conceitos de dívida pública e restos a pagar; Escrituração e consolidação das contas;

Introdução

[Marcos legais das finanças públicas no Brasil]
Lei nº 5.172/66 LC 101/2000 – Lei

Lei 4.320/64 Decreto-Lei Decreto
- CTN CF/88 10.180/01
200/67 93.872/86 LRF
1964 1966 1967 1986 1988 2000 2001

Estabeleceu Normas Estabeleceu regras Organizou e
Dispõe sobre o Sistema Dispõe sôbre a Estabeleceu a
Gerais de Direito Regulamentou voltadas para a disciplinou os 4
Tributário Nacional e organização da normatização da
Financeiro para dispositivos da gestão fiscal Sistemas ligados
institui normas gerais Administração matéria
elaboração e controle lei 4320/64 no responsável à gestão das
de direito tributário Federal. orçamentária
dos orçamentos e aplicáveis à União, âmbito do Poder finanças
balanços da União, executivo através do PPA, Criou vínculos
Estados e Municípios. públicas, dentre
dos Estados, dos Federal da LDO e da LOA. específicos entre
Planejamento / eles os de
Municípios e do DF. PPA, LDO e LOA. Planejamento e
Programação
de Orçamento
Planejamento + Federal e de
Trouxe regras gerais e Controle + Contabilidade
princípios para Transparência + Federal
elaboração da LOA Responsabilização

[Nova lei de finanças públicas]
CF/88 – Art. 165
§ 9º Cabe à lei complementar:
I - dispor sobre o exercício financeiro, a vigência, os prazos, a elaboração e a

organização do plano plurianual, da lei de diretrizes orçamentárias e da lei
orçamentária anual;
II - estabelecer normas de gestão financeira e patrimonial da administração direta e
indireta, bem como condições para a instituição e funcionamento de fundos.
III ...
Trata-se da Nova Lei de Finanças Públicas (que irá substituir a Lei 4.320/64)
Encontram-se em tramitação no Congresso Nacional vários projetos de lei com essa

finalidade (PLP 222/90, 166/93, PLP 135/96, 166/97, 32/99, 88/99, 144/00, 102/03,
99/11, PLS 273/95, 106/99, 175/09, 229/09, 248/09, 450/09, 203/16, etc).
[Direito Financeiro – Competência Legislativa]
CF/88
Art. 24. Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre:
I - direito tributário, financeiro, penitenciário, econômico e urbanístico;
II - orçamento;
ATENÇÃO
Municípios não estão inseridos expressamente na competência concorrente para legislar.
DICA
Casa
Dinheiro
[Direito Financeiro – Competência Legislativa]
CF/88
Art. 24.
§ 1º - No âmbito da legislação concorrente, a competência da União limitar-se-á a

estabelecer normas gerais.
§ 2º - A competência da União para legislar sobre normas gerais não exclui a

competência suplementar dos Estados.
§ 3º - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercerão a

competência legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
§ 4º - A superveniência de lei federal sobre normas gerais suspende a eficácia da lei

estadual, no que lhe for contrário.

[Lei 4.320/64]
Lei 4.320/64
Art. 1º Esta lei estatui normas gerais de direito financeiro para elaboração e controle dos
orçamentos e balanços da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal, de
acôrdo com o disposto no art. 5º, inciso XV, letra b, da Constituição Federal.
Observações importantes:
A LRF não revogou a Lei nº 4.320/64. Os objetivos das duas normas são distintos: a LRF
estabelece normas de finanças públicas voltadas para a gestão fiscal.
A CF/88 deu à Lei nº 4.320/64 o status de Lei Complementar. Mas, existindo algum
dispositivo conflitante entre as duas normas jurídicas, prevalece a vontade da Lei mais
recente.

[Já foi cobrado em prova...]
ESAF/Cargo: Analista de Planejamento e Orçamento - APO - 2008 - Prova 3 - Área I -

Planejamento e Orçamento
23- Assinale a única opção correta.
A Lei n. 4.320, de 17 de março de 1964,
a) foi recepcionada pela ordem constitucional vigente com status de lei ordinária.
ERRADO
A CF/88 deu à Lei nº 4.320/64 o status de Lei Complementar.

Atividade
Financeira do
Estado
[Atividade Financeira do Estados]
Atividade Financeira do Estado

Valdecir Pascoal: “é tarefa do Estado a realização do
Orçamento/
bem comum que se concretiza por meio do atendimento Gerir Planejamento
das necessidades públicas, como por exemplo:
segurança, educação, saúde, previdência, justiça, defesa
nacional, emprego, diplomacia, alimentação, habitação, Receita
Obter
transporte, lazer, etc.”.
Gastar Despesa
Aliomar Baleeiro: “a AFE consiste em obter, criar, gerir
e despender o dinheiro indispensável às necessidades,
cuja satisfação o Estado assumiu ou cometeu a outras
pessoas de direito público”. Criar Crédito

Receitas Públicas
RECEITA PÚBLICA (MTO 2021)
Sentido amplo
Em sentido amplo, receitas públicas são ingressos de recursos financeiros nos cofres do Estado, que se
desdobram em receitas orçamentárias, quando representam disponibilidades de recursos financeiros para o
erário, e ingressos extraorçamentários, quando representam apenas entradas compensatórias.
Sentido estrito
Em sentido estrito, são públicas apenas as receitas orçamentárias. Observa-se que este Manual Técnico de
Orçamento adota a definição no sentido estrito; dessa forma, quando houver citação ao termo “receita pública”,
implica referência às “receitas orçamentárias”.

[Receitas Orçamentárias]
RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS: São as entradas de numerário no caixa

governamental que passam a integrar o patrimônio do Poder Público.
Exemplos:
- receita de imposto de renda,

- receita de taxas de limpeza urbana,
- receitas de aluguéis,
- receitas de serviços prestados,
- receitas de vendas de bens e
- receitas de obtenção de empréstimos (operações de crédito).

[Receitas Extraorçamentárias]
RECEITAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS (ou Ingressos Extra- Orçamentários ou ainda

Recebimentos Extra- Orçamentários):
Ingressos de recursos financeiros que NÃO se incorporam definitivamente ao patrimônio, pois

NÃO pertencem à entidade que o recebe.
São recursos que estão apenas momentaneamente transitando pelo patrimônio e serão
oportunamente restituídos ao ser proprietário.
Exemplo: cauções, depósitos, empréstimos para caixa (ARO), RP inscritos no

exercício, retenções da folha de pagamento (contribuição sindical, previdenciária,
etc.).
São mais conhecidas como ENTRADAS COMPENSATÓRIAS.

[Receitas Extraorçamentárias]
INGRESSOS EXTRAORÇAMENTÁRIOS (MTO 2021)
Recursos financeiros que apresentam caráter temporário e não integram a LOA. O Estado é
mero depositário desses recursos, que constituem passivos exigíveis e cujas restituições não se
sujeitam à autorização legislativa. Exemplos: Depósitos em Caução, Fianças, Operações de
Crédito por ARO, emissão de moeda e outras entradas compensatórias no ativo e passivo
financeiros.
Operações de crédito, via de regra, classificam-se como receita orçamentária. Operações de

Crédito por Antecipação de Receita Orçamentária (ARO) são uma exceção à regra dessas
operações. Classificam-se como receita extraorçamentária, conforme o art. 3º da Lei nº 4.320,
de 1964, por não representarem novas receitas ao orçamento. A matéria pertinente à ARO é
disciplinada, em linhas gerais, pelo art. 38 da Lei nº 101, de 2000 - LRF, pelo parágrafo único do
art. 3º da Lei nº 4.320, de 1964, e pelos arts. 165, §8º, e 167, X, da CF.

[Receitas Públicas]
Pertence ao Poder
Tipo de Receita Previsão na LOA?
Público?
Orçamentária Sim ou Não Sim
Extraorçamentária Não Não

[Despesas Públicas]
DESPESAS PÚBLICAS
A despesa pública é o conjunto de dispêndios realizados pelos entes públicos para o

funcionamento e manutenção dos serviços públicos prestados à sociedade.
No Setor público → Lei Orçamentária FIXA a despesa pública autorizada para um

exercício financeiro.
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
- É a despesa cuja realização depende de autorização legislativa e que não pode

efetivar-se sem crédito orçamentário (Sanches,Osvaldo,1997).

[Despesas Extraorçamentárias]
São aquelas decorrentes de:
I) Saídas compensatórias no ativo e no passivo financeiro – representam desembolsos de recursos

de terceiros em poder do ente público, tais como:
a) Devolução dos valores de terceiros (cauções/depósitos);
b) Recolhimento de Consignações/Retenções – são recolhimentos de valores

anteriormente retidos na folha de salários de pessoal ou nos pagamentos de serviços de
terceiros;
c) Pagamento das operações de crédito por Antecipação de Receita Orçamentária (ARO)
d) Pagamentos ANTECIPADOS de Salário-Família, Salário-Maternidade e Auxílio-Natalidade;
II) Pagamento de Restos a Pagar – são as saídas para pagamentos de despesas empenhadas em
exercícios anteriores.
[Crédito Público]
Crédito público é a capacidade de o governo cumprir OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS com quem
quer que seja, inclusive e principalmente com os próprios cidadãos. É a capacidade que tem
os governos de OBTER RECURSOS da esfera privada nacional ou de organizações
internacionais, por meio de empréstimos. Essa capacidade é medida sob diversos ângulos:
capacidade legal, administrativa, econômica, mas, principalmente, na capacidade de
convencimento, medida pela confiabilidade que o candidato ao empréstimo desperta nos
potenciais emprestadores. Considerando-se que o empréstimo terá que ser, um dia,
amortizado, teoricamente, com as receitas regulares, trata-se, na verdade, de antecipação de
receita futura. O crédito público, quando materializado em empréstimos, dá origem à dívida
pública. (Definição do glossário disponível no portal do Senado Federal)
RECEITA DE OPERAÇÕES DE CRÉDITO
São recursos financeiros oriundos da colocação de títulos públicos ou da contratação de

empréstimos obtidas junto a entidades públicas ou privadas, internas ou externas.

[Orçamento Público]
CONCEITO
O orçamento público é uma lei que, entre outros aspectos exprime em termos
financeiros a alocação dos recursos públicos. Trata-se de um instrumento de
planejamento que espelha as decisões políticas, estabelecendo as ações
prioritárias para atendimento das demandas da sociedade, em face à escassez
de recursos.
Orçamento público = Lei Orçamentária Anual (LOA)

Introdução ao Orçamento
Público no Brasil:
PPA, LDO e LOA

[Leis Orçamentárias]
CF/88
Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecerão:
I - o plano plurianual;
II - as diretrizes orçamentárias;
III - os orçamentos anuais.
PPA
LDO
Leis Orçamentárias
OF
OI
LOA
OSS

[Planejamento Orçamentário]
PPA 2012-2015
Mandato presidente 1
Mandato presid.2
2012 2013 2014 2015 2016
LDO 2013 LDO 2015
LDO 2014 LDO 2016
LOA 2012 LOA 2013 LOA 2014 LOA 2015
(aprovada em 2011)
[PPA – Plano Plurianual]
CF/88 – Art. 165
§ 1º A lei que instituir o PLANO PLURIANUAL estabelecerá, de forma regionalizada, as

diretrizes, objetivos e metas da administração pública federal para as despesas de capital
e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de duração continuada.
Conteúdo principal do PPA:
Fixa, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas do Governo para:
- as despesas de capital
- as despesas correntes derivadas das despesas de capital
- os programas de duração continuada

CESPE – TCE-PA – Auditor de Controle Externo - Procuradoria – 2016
A respeito do plano plurianual (PPA), da lei de diretrizes orçamentárias (LDO) e da lei

orçamentária anual (LOA), julgue o item que se segue.
112 O PPA estabelece não só as despesas de capital, mas também outras despesas delas
decorrentes.
CERTO
CF/88, Art. 165, § 1º
A lei que instituir o PLANO PLURIANUAL estabelecerá, de forma regionalizada, as diretrizes,

objetivos e metas da administração pública federal para as DESPESAS DE CAPITAL E OUTRAS
DELAS DECORRENTES e para as relativas aos programas de duração continuada.

[LDO – Lei de Diretrizes Orçamentárias]
CF/88 – Art. 165
§ 2º A lei de diretrizes orçamentárias compreenderá as metas e prioridades da

administração pública federal, incluindo as despesas de capital para o exercício
financeiro subseqüente, orientará a elaboração da lei orçamentária anual, disporá
sobre as alterações na legislação tributária e estabelecerá a política de aplicação das
agências financeiras oficiais de fomento.
Mnemônico: MP
Estabelece as METAS e PRIORIDADES da Administração, incluindo as despesas de capital, para

o exercício SUBSEQUENTE.
LDO → ELO entre o Plano Plurianual e a Lei Orçamentária Anual.

[Lei Orçamentária Anual]
Estima as receitas e fixa as despesas para um período de 1 ano
TEXTO DA LEI
PROGRAMAÇÃO
RECEITAS DESPESAS
PREVISTAS FIXADAS
OF + OSS + OI
ANEXOS

[Exercício Financeiro]
PRINCÍPIO DA ANUALIDADE / PERIODICIDADE
O orçamento deve ser elaborado e autorizado para um determinado período de tempo,

geralmente um ano. No Brasil, o exercício financeiro coincide com o ano civil, conforme
dispõe o art. 34 da Lei nº 4.320/1964:
Lei 4.320/64
Art. 34. O exercício financeiro coincidirá com o ano civil.

[LOA – Composição]
COMPOSIÇÃO DA LOA
Compreende os orçamentos:
Abrange toda a Administração Pública, Direta e Indireta

Fiscal (Órgãos, Autarquias, Fundações Públicas, Estatais
Dependentes), englobando a despesa e a receita, exceto
recursos do OSS e OI.
Seguridade Social Dotações das áreas de SAÚDE, PREVIDÊNCIA E

ASSISTÊNCIA SOCIAL
Investimentos Dotações das EMPRESAS ESTATAIS INDEPENDENTES

CESPE/FNDE 2012 - Cargo 1: Especialista em Financiamento e Execução de Programas e
Projetos Educacionais
A elaboração de proposta orçamentaria no Brasil compreende a preparação de diversos

instrumentos, entre os quais se destacam o Plano Plurianual (PPA), a Lei de Diretrizes
Orçamentarias (LDO) e a Lei Orçamentaria Anual (LOA). Com relação a esses instrumentos,
julgue os próximos itens.
96 Conforme determinações constantes na CF, a LOA deve compor-se de três orçamentos:

fiscal, monetário e de investimento das empresas estatais.
ERRADO
LOA → OF + OI + OSS
Não há mais o orçamento monetário.

[LRF – Empresa estatal dependente]
Empresa estatal dependente
Federação
Empresa controlada que receba do ente controlador recursos financeiros para pagamento de
despesas com pessoal ou de custeio em geral ou de capital, excluídos, no último caso,
aqueles provenientes de aumento de participação acionária; (LRF, art. 2º, III)
Pessoal
OF
Custeio em geral
OSS
Estatal
Dependente De capital
Empresas
controladas
Estatal Aumento de OI
Independente participação acionária

Créditos
Orçamentários

[Lei Orçamentária Anual]
CRÉDITO ORÇAMENTÁRIO : AUTORIZAÇÃO PARA GASTAR
Crédito orçamentário é constituído pelo conjunto de categorias DOTAÇÃO é o MONTANTE DE

classificatórias e contas que especificam as ações e operações RECURSOS financeiros com que conta o
autorizadas pela lei orçamentária. crédito orçamentário.

[Créditos orçamentários]
Lei Orçamentária Anual

Receitas Previstas Valor Despesas Fixadas Valor
Impostos 1.000 Pessoal 2.000
Taxas 500 Juros 1.000
Contribuições Sociais 2.000 Investimentos 600
Operações de crédito 500 Amortização da dívida 400
Total: 4.000 Total: 4.000
Créditos
orçamentários Dotações
Iniciais iniciais

[Créditos Adicionais]
CONCEITO
São créditos adicionais as autorizações de despesas não computadas ou

insuficientemente dotadas da Lei de Orçamento. (art. 40 da LF 4.320/64)
CLASSIFICAÇÃO (Lei 4.320/64)
- Suplementares, para reforço de dotação orçamentária; (art. 41, I)

- Especiais, para despesas às quais não haja dotação orçamentária
específica; (art. 41, II)
- Extraordinários, para despesas urgentes e imprevistas, em caso de
guerra, comoção intestina ou calamidade pública. (art. 41, III)

[Créditos Adicionais]
Receitas Valor Despesas Fixadas Dotação Dotação
Previstas Inicial Atualizada 1.000
Pessoal 2.000 3.000 Créd. Suplementar
Nova despesa 4.000 Créd. especial
Nova despesa - 8.000 Créd.

urgente e extraordinário
imprevisível

Receitas
Tributárias

[Classificações da receita]
Classificações da Receita Orçamentária
Orçamentária
Quanto à Natureza
Extraorçamentária
Corrente
Quanto à Categoria Econômica
Capital
Quanto ao impacto na situação Efetiva
líquida patrimonial Não efetiva
Originária
Quanto à obrigatoriedade
Derivada
Primárias ou não-financeiras
Quanto à apuração do resultado
primário Não primárias ou financeiras

[Receitas orçamentárias - categorias econômicas]
Categoria Econômica Origem
Impostos, Taxas e Contribuição de Melhoria Lei 4.320/64:
Tributárias
De Contribuições
Patrimonial
Agropecuária
Corrente
Industrial
De Serviços
Transferências Correntes
Outras Receitas Correntes
Operações de Crédito
Alienações de Bens
De capital Amortização de Empréstimos
Transferência de Capital
Outras Receitas de Capital
[Receitas Tributárias]
“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei, e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada”. (Art. 3º - CTN)
Obrigação pecuniária perante o Estado,
independentemente da prestação de uma atividade
IMPOSTOS
específica, de natureza geral e indivisível, sem caráter
RECEITAS de sanção.
TRIBUTÁRIAS Decorre do poder de polícia ou da utilização efetiva
TAXAS ou potencial de um bem ou serviço oferecido pelo
Ou Estado, de forma divisível e específica.
“IMPOSTOS,
TAXAS E CM” CONTRIBUIÇÃO DE Instituída para fazer face ao custo de obras públicas
MELHORIA de que decorra valorização imobiliária.

[Vinculações de receitas]

Receitas Previstas Valor Despesas Fixadas Valor
Impostos 1.000 Destinação livre
Contribuições Sociais 2.000 Destinação vinculada

Saúde
Previdência social
Assistência social

Obrigado
Marcel Guimarães

Administração Financeira e
Orçamentária - AFO
Professor Marcel Guimarães
✓ O que saber para começar a estudar AFO;
✓ Introdução;
✓ Atividade Financeira do Estado;
✓ Introdução ao Orçamento Público no Brasil: PPA, LDO e LOA;
✓ Créditos orçamentários;
✓ Receitas Tributárias.
Prof. Marcel Guimarães

Exercícios
CESPE

[CESPE/TCE/RJ 2021 – Cargo 3 – Direito]
Ainda acerca de aspectos do direito financeiro, julgue os próximos itens.
163 A Lei n.º 4.320/1964, que estatui normas gerais de direito financeiro para elaboração e
controle dos orçamentos e balanços do poder público em geral, foi recepcionada com status
de lei complementar pela Constituição Federal de 1988.
CERTO (Gab. Preliminar)
Lei 4.320/64 → lei ordinária na origem
CF/88 → recepcionada com status de lei complementar.
Lei 4.320/64 → Art. 1º Esta lei estatui normas gerais de direito financeiro para elaboração e
controle dos orçamentos e balanços da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito
Federal, de acôrdo com o disposto no art. 5º, inciso XV, letra b, da Constituição Federal.

Com relação a aspectos constitucionais, legais, doutrinários e jurisprudenciais do direito

financeiro, julgue os itens subsequentes.
153 O direito financeiro compreende a despesa, a dívida e o orçamento públicos, mas não
a receita pública, que é objeto do direito tributário.
ERRADO (Gab. Preliminar)
O Direito Financeiro tem por objeto a disciplina jurídica de toda a atividade financeira do
Estado e abrange receitas, despesas e créditos públicos.
Aliomar Baleeiro: “a AFE consiste em obter, criar, gerir e despender o dinheiro

indispensável às necessidades, cuja satisfação o Estado assumiu ou cometeu a outras
pessoas de direito público”.

[CESPE/CODEVASF 2021 – Todos os cargos – Conhecimentos Básicos]
Com relação ao orçamento público no Brasil, julgue os itens subsequentes.
31 O orçamento da seguridade social dos fundos e das fundações mantidos pelo

Poder Executivo integram a lei orçamentária anual.
CERTO
OF, OSS e OI → integram a LOA

[CESPE/CODEVASF 2021 – Cargo 1 – Administração]
Orçamento público é o instrumento utilizado pelo Governo Federal para planejar a utilização
do dinheiro arrecadado com os tributos. Esse planejamento é essencial para oferecer serviços
públicos adequados, além de especificar gastos e investimentos que foram priorizados pelos
poderes. A respeito desse assunto, julgue os próximos itens.
104 A lei orçamentária anual é o orçamento anual propriamente dito: prevê os orçamentos
fiscal, da seguridade social e de investimentos das estatais, o que inclui o orçamento de
investimentos da CODEVASF.
ANULADA
A redação do item possibilita mais de uma interpretação, o que acabou por prejudicar seu
julgamento objetivo.
CERTO (Gab. Preliminar)
CODEVASF → ESTATAL DEPENDENTE → OF e/ou OSS

[CESPE/TCDF 2021 – Auditor de Controle Externo]
O modelo orçamentário brasileiro, definido na Constituição Federal de 1988, compõe-se

de três instrumentos: o plano plurianual (PPA), a lei de diretrizes orçamentárias (LDO) e a
LOA. Quanto a esse assunto, julgue o item subsequente.
101 Todos os projetos de lei relacionados a orçamento devem ser apresentados

conjuntamente, ou seja, o projeto de lei de diretrizes orçamentárias, o de orçamento
anual e, quando for o caso, o de plano plurianual devem ser apresentados na mesma data
ao Poder Legislativo, para discussão e votação.
PPA, LDO e LOA são leis orçamentárias que tramitam separadamente e que possuem
datas distintas de encaminhamento ao Poder Legislativo por parte do Poder Executivo.

Ainda acerca de aspectos do direito financeiro, julgue os próximos itens.
158 O ingresso de uma caução recebida pelo poder público como garantia a uma
obrigação contratual deve ser contabilizado como receita orçamentária.
ingresso de uma caução → receita extraorçamentária

[CESPE/CODEVASF 2021 – Todos os cargos – Conhecimentos Básicos]
No que se refere à receita e à despesa públicas, julgue os itens que se seguem.
34 Para fins orçamentários, todo ingresso de recursos nos cofres públicos, ainda que não efetivo,
constitui uma receita pública.
CERTO
RECEITA PÚBLICA (MTO 2021)
Sentido amplo → Em sentido amplo, receitas públicas são ingressos de recursos financeiros nos
cofres do Estado, que se desdobram em receitas orçamentárias, quando representam
disponibilidades de recursos financeiros para o erário, e ingressos extraorçamentários, quando
representam apenas entradas compensatórias.
Sentido estrito → Em sentido estrito, são públicas apenas as receitas orçamentárias. Observa-se
que este Manual Técnico de Orçamento adota a definição no sentido estrito; dessa forma, quando
houver citação ao termo “receita pública”, implica referência às “receitas orçamentárias”.

[CESPE/TCE/RJ 2021 – Cargo 1 – Ciências Contábeis]
Com relação aos recursos de acompanhamento e modificação do orçamento

governamental, julgue os itens subsecutivos.
112 O crédito adicional constitui dotação isolada da lei orçamentária anual, sendo
vedada sua incorporação no crédito orçamentário.
Créditos especiais e extraordinários → dotação isolada da lei orçamentária anual
Crédito suplementar → incorpora-se ao crédito orçamentário, pois o reforça

Com relação a aspectos constitucionais, legais, doutrinários e jurisprudenciais do direito

financeiro, julgue os itens subsequentes.
154 Compete privativamente à União legislar sobre direito financeiro.
Art. 24. Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre:
I - direito tributário, financeiro, penitenciário, econômico e urbanístico;
§ 1º - No âmbito da legislação concorrente, a competência da União limitar-se-á a estabelecer

normas gerais.

[CESPE/CODEVASF 2021 – Cargo 1 – Administração]
Orçamento público é o instrumento utilizado pelo Governo Federal para planejar a

utilização do dinheiro arrecadado com os tributos. Esse planejamento é essencial para
oferecer serviços públicos adequados, além de especificar gastos e investimentos que foram
priorizados pelos poderes. A respeito desse assunto, julgue os próximos itens.
106 Em situações em que o governo reconheça o estado de calamidade pública, como

ocorreu em 2020 devido à pandemia de covid-19, para alocar recursos adicionais ao
orçamento com o objetivo de atender os municípios atingidos, deve-se utilizar o mecanismo
retificador do orçamento denominado crédito especial.
ERRADO
Calamidade pública → crédito extraordinário

[CESPE/CODEVASF 2021 – Cargo 15 – Direito]
Considerando as normas de direito financeiro, julgue os itens a seguir.
92 A principal diferença entre os créditos especiais e os créditos suplementares reside no

fato de que estes têm como propósito reforçar uma dotação orçamentária já existente,
enquanto os créditos especiais se referem a despesas para as quais ainda não há dotação
orçamentária específica.
CERTO
Créditos adicionais
- Suplementares, para reforço de dotação orçamentária; (art. 41, I)

- Especiais, para despesas às quais não haja dotação orçamentária específica; (art. 41, II)
- Extraordinários, para despesas urgentes e imprevistas, em caso de guerra, comoção
intestina ou calamidade pública. (art. 41, III)

[CESPE/CODEVASF 2021 – Cargo 15 – Direito]
Considerando as normas de direito financeiro, julgue os itens a seguir.
94 Para os efeitos da Lei de Responsabilidade Fiscal, empresa pública controlada pela União
que receba do ente controlador recursos financeiros para o pagamento de despesas de
capital não provenientes de aumento de participação acionária é considerada empresa
estatal dependente.
CERTO
Empresa estatais dependente
Empresa controlada que receba do ente controlador recursos financeiros para pagamento
de despesas com pessoal ou de custeio em geral ou de capital, excluídos, no último caso,
aqueles provenientes de aumento de participação acionária; (LRF, art. 2º, III)

[CESPE/SEFAZ-AL 2020 - Cargo 1: AUDITOR DE FINANÇAS E CONTROLE]
A respeito de orçamento público, ciclo orçamentário e créditos adicionais, julgue os

itens que se seguem.
130 Projeto de lei orçamentária anual (LOA) que não contenha despesas essenciais
deverá ser revisto antes de ser votado, pois os créditos adicionais, que têm a função de
ajustar as dotações da LOA, devem ser usados somente como créditos suplementares e
créditos extraordinários.
ERRADO
Os créditos adicionais também podem ser especiais, que se destinam a despesas para
as quais não haja dotação orçamentária específica (Lei 4.320/64, art. 41, II)

[CESPE/MPE-CE 2020 – Cargo 1 – An. Min. – Administração]
A respeito de finanças públicas, julgue os itens que se seguem.
78 O orçamento público é um instrumento de planejamento governamental em que

constam as despesas da administração pública em equilíbrio com a arrecadação das
receitas previstas para um período de dois anos.
ERRADO
O orçamento público é um instrumento de planejamento governamental em que

constam as despesas da administração pública em equilíbrio com a arrecadação das
receitas previstas para um período de 1 ANO.

[CESPE/PGM - Campo Grande - MS 2019 - Procurador Municipal]
A respeito do plano plurianual (PPA), da lei de diretrizes orçamentárias (LDO) e da lei

orçamentária anual (LOA), julgue os itens a seguir.
105 A iniciativa para os três planejamentos orçamentários — PPA, LDO e LOA — é

concorrente: tanto o Poder Executivo como o Poder Legislativo podem atuar na propositura
dessas leis.
ERRADO
Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecerão:
I - o plano plurianual;
II - as diretrizes orçamentárias;
III - os orçamentos anuais.

[CESPE/PGM - Campo Grande - MS 2019 - Procurador Municipal]
Acerca das despesas e receitas públicas, julgue os itens que se seguem.
116 Receita tributária municipal é classificada como receita corrente, consoante estabelecido
na Lei n.º 4.320/1964.
CERTO
Lei 4.320/64: Tributárias → Receitas Correntes
MTO e MCASP → codificação por natureza → Impostos, Taxas e Contribuição de Melhoria

(Origem)

[CESPE/CGM de João Pessoa – PB 2018 - CARGO 1]
A respeito das receitas extraorçamentárias, julgue os próximos itens.
61 As receitas extraorçamentárias não pertencem ao Estado, têm caráter temporário e

são reconhecidas na contabilidade como passivos financeiros.
CERTO
RECEITAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS:
Ingressos de recursos financeiros que NÃO se incorporam definitivamente ao

patrimônio, pois NÃO pertencem à entidade que o recebe.
São recursos que estão apenas momentaneamente transitando pelo patrimônio e

serão oportunamente restituídos ao ser proprietário.

[CESPE/STM 2018 - Cargo 3]
A respeito de noções básicas sobre tributos, julgue os itens a seguir.
93 Os fatos geradores dos impostos são situações que independem de qualquer

atividade estatal relativa ao contribuinte.
CERTO
IMPOSTO: Obrigação pecuniária perante o Estado, independentemente da prestação

de uma atividade específica, de natureza geral e indivisível, sem caráter de sanção.

[CESPE –TCE-PE – 2017]
Com referência ao direito financeiro, julgue o item seguinte.
72 Além de disciplinar o Sistema Financeiro Nacional, o direito financeiro regulamenta a

atividade financeira do Estado no que diz respeito a orçamento público, receita pública,
despesa pública, crédito público, responsabilidade fiscal e controle da execução orçamentária.
ERRADO
Sistema Financeiro Nacional → disciplinado pelo Direito Econômico, e não pelo Direito
Financeiro.
O Direito Financeiro tem por objeto a disciplina jurídica de toda a atividade financeira do
Estado e abrange receitas, despesas, créditos públicos e orçamento público.

[CESPE/TCE-RN 2015 - CARGO 3]
Julgue os próximos itens, relacionados a receitas e despesas públicas.
109 A classificação orçamentária da receita influencia a destinação do recurso

arrecadado, ou seja, a segregação entre a receita de impostos e a receita de
contribuição permite que a contabilidade separe a receita que é vinculada (impostos)
da que não é vinculada (contribuições).
ERRADO
Impostos → receitas não vinculadas
Contribuições → receitas vinculadas

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Encontram-se em tramitação no Congresso Nacional vários projetos de lei com essa

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§ 1º - No âmbito da legislação concorrente, a competência da União limitar-se-á a

§ 2º - A competência da União para legislar sobre normas gerais não exclui a

§ 3º - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercerão a

§ 4º - A superveniência de lei federal sobre normas gerais suspende a eficácia da lei

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ESAF/Cargo: Analista de Planejamento e Orçamento - APO - 2008 - Prova 3 - Área I -

23- Assinale a única opção correta.

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RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS: São as entradas de numerário no caixa

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Exemplo: cauções, depósitos, empréstimos para caixa (ARO), RP inscritos no

São mais conhecidas como ENTRADAS COMPENSATÓRIAS.

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