ESPAÇO JURÍDICO DIEGO CAVALCANTE

Exame de Ordem
QUESTÕES – TRIBUTÁRIO – LIMITES E COMPETÊNCIA
Prof. Diego Cavalcante

Sumário
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA ..................................................................................................... 2
1.CONSIDERAÇÕES GERAIS ...................................................................................................... 2
2. CLASSIFICAÇÃO DA COMPETÊNCIA ...................................................................................... 2
A. PRIVATIVA ............................................................................................................................ 2
B. RESIDUAL .............................................................................................................................. 2
C. EXCLUSIVA ............................................................................................................................ 2
D. COMUM ................................................................................................................................ 2
E. CUMULATIVA ........................................................................................................................ 2
F. EXTRAORDINÁRIA ................................................................................................................. 2

2. LIMITES AO PODER DE TRIBUTAR ........................................................................................ 3

2.1 PRINCÍPIOS.......................................................................................................................... 3
A. PRINCÍPIO DA LEGALIDADE .................................................................................................. 3
B. PRINCÍPIO DA ISONOMIA ..................................................................................................... 3
C. PRINCÍCIO DA IRRETROATIVIDADE ...................................................................................... 3
D. PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE ........................................................................................... 4
D.1) ANTERIORIDADE COMUM (ART. 150, III ‘b’ CF) ............................................................... 4
D.2) ANTERIORIDADE NONAGESIMAL (ART. 150, III ‘c’ CF) .................................................... 4
E. PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO/VEDAÇÃO AO CONFISCO ................................................... 4
F. PRINCÍPIO DA LIBERDADE DO TRÁFEGO DE PESSOAS E DE BENS ....................................... 5
2.2 IMUNIDADE TRIBUTÁRIA ................................................................................................... 5
IMUNIDADES GENÉRICAS ......................................................................................................... 5
A. IMUNIDADE RECÍPROCA................................................................................................... 5
B. IMUNIDADE RELIGIOSA .................................................................................................... 6
C. IMUNIDADE SUBJETIVA/CONDICIONAL .......................................................................... 6
D. IMUNIDADE OBJETIVA/CULTURAL .................................................................................. 6
E. IMUNIDADE FONOGRÁFICA/MUSICAL ............................................................................ 7

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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
1.CONSIDERAÇÕES GERAIS
 É O PODER CONFERIDO PELA CONSTITUIÇÃO AOS ENTES FEDERADOS (U; E; M;
DF) PARA CRIAR/INSTITUIR TRIBUTO
 A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA ENVOLVE A COMPETÊNCIA DE LEGISLAR
 O DIREITO TRIBUTÁRIO É COMPETÊNCIA LEGISLATIVA CONCORRENTE

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA CAPACIDADE TRIBUTÁRIA

INDELEGÁVEL DELEGÁVEL
DEFINIDA PELA
DEFINIDA POR LEI
CONSTITUIÇÃO
ATO PRECÁRIO (É POSSÍVEL
-
SUA REVOGAÇÃO)

2. CLASSIFICAÇÃO DA COMPETÊNCIA
A. PRIVATIVA
 QUANDO A CONSTITUIÇÃO ESTABELECE QUAL ENTE FEDERADO PODERÁ
INSTITUIR OS IMPOSTOS
B. RESIDUAL
 COMPETE A UNIÃO OS NOVOS IMPOSTOS E AS NOVAS CONTRIBUIÇÕES POR LEI
COMPLEMENTAR
 NÃO PODE SER CUMULATIVO
 NÃO PODE UTILIZAR BASE DE CÁLCULO OU FATO GERADOR DE OUTRO
IMPOSTO/CONTRIBUIÇÕES
C. EXCLUSIVA
 É EXCLUSIVO DA UNIÃO A CIDE
D. COMUM
 TODOS OS ENTES PODEM INSTITUIR TAXAS/CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
E. CUMULATIVA
 UNIÃO – TERRITÓRIO FEDERAL: impostos estaduais/impostos municipais (salvo
se o território for dividido em municípios)
 DISTRITO FEDERAL: tem as competências inerentes aos Estados e Municípios.
F. EXTRAORDINÁRIA
 COMPETENCIA DA UNIÃO
o Empréstimos Compulsórios
o Imposto Extraordinário de Guerra
 Na iminência de guerra externa
 Lei ordinária (pode MP)
 Pode utilizar base de cálculo e fato gerador de outros impostos
 É temporário – deve ser suprimido gradativamente no prazo de
até 5 anos da celebração da paz (art. 76 CTN)

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2. LIMITES AO PODER DE TRIBUTAR

PRINCÍPIOS IMUNIDADES
A. P.DA LEGALIDADE A. RECÍPROCA
B. P. DA ISONOMIA B. RELIGIOSA
C. P. DA IRRETROATIVO C. SUBJETIVA
D. P. DA ANTERIORIDADE D. OBJEITIVA
E. P. DO NÃO CONFISCO E. MUSICAL
F. P. DA LIBERDADE DO TRÁFEGO

2.1 PRINCÍPIOS

A. PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
 ART. 150, I DA CF
 ART. 97 DO CTN
 TRIBUTO pode ser CRIADO, AUMENTADO, REDUZIDO, EXTINTO mediante LEI
ORDINÁRIA(REGRA) ou COMPLEMENTAR.

LEI COMPLEMENTAR LEI ORDINÁRIA EXCEÇÕES À EXIGÊNCIA DE LEI

SOMENTE QUANDO REGRA GERAL, se I – DECRETOS – alterar as alíquotas

EXPRESSO NA CF não for exigido lei dos impostos extrafiscais (II; IE; IPI;
 IMPOSTOS RESIDUAIS complementar será IOF)
 CONTRIBUIÇÕES RESIDUAL por lei ordinária II- Redução/restabelecimento das
 IMPOSTO SOBRE GRANDES alíquotas da CIDE COMBUSTÍVEIS
FORTUNAS (Art. 177, §4º I ‘b’ CF)
 EMPRÉSTIMOS III- atualizar a base de cálculo do IPTU
COMPULSÓRIOS (Art. 33 CTN)

B. PRINCÍPIO DA ISONOMIA
 ART. 150, II CF
 Contribuintes em situações equivalentes devem receber tratamento igual
 Contribuintes em situações desiguais devem receber tratamento diferente.
 Ex: tratamento favorecido para M.E- E.P.P

C. PRINCÍCIO DA IRRETROATIVIDADE
 ART.150, III, “a”, CRFB
 ART. 105, CNT
 A lei tributária não se aplica a fatos geradores ocorridos anteriormente a sua
vigência
 Não poderá retroceder para abarcar situações pretéritas.
 Regra: aplica-se a lei vigente na época da ocorrência do fato gerador

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 Exceção: poderá ocorrer a retroatividade quando autorizado por lei, mais

benéfica ao contribuinte na forma do art.106 do CNT
o i – quando a lei for expressamente interpretativa (publicação em data
diversa da vigência).
o ii – ato infracional não transitado em julgado no âmbito administrativo, e
lei posterior deixa de defini-lo como infração, ou comine uma pena
menos severa.
D. PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE

D.1) ANTERIORIDADE COMUM (ART. 150, III ‘b’ CF)

 Tributo instituído/aumentado – somente poderá ser exigido no exercício
financeiro seguinte.
D.2) ANTERIORIDADE NONAGESIMAL (ART. 150, III ‘c’ CF)
 Tributo instituído/aumentado – somente poderá ser exigido após 90 dias da
publicação
Obs.: entre os exercícios financeiros deve ser observado um prazo mínimo de
90 dias

*EXCEÇÃO (ART. 150, §1º CRFB/88)

TRIBUTOS COBRADOS TRIBUTOS COBRADOS TRIBUTOS COBRADOS A

APÓS 90 DIAS IMEDIATAMENTE PARTIR DO ANO SEGUINTE
o IPI o II o IR
o CONTRIBUIÇÕES o IE o FIXAÇÃO DA BASE DE
SOCIAIS o IOF CALCULO DO IPVA/IPTU
o ICMS COMBUSTÍVEIS o IEG
o CIDE COMBUSTÍVEIS o EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS

E. PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO/VEDAÇÃO AO CONFISCO

 ART.150, IV DA CRFB188
 Proíbe que os entes federados utilizem tributo com efeito confiscatório
 O tributo não pode incidir de modo a consumir parcela significativa da renda ou
do patrimônio do contribuinte
 Caberá ao poder judiciário, analisando a carga tributária e a capacidade de
contribuinte, definindo se um tributo é ou não confiscatório
OBS.2: O STF ENTENDE QUE O PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO TEM APLICAÇÃO AS
MULTAS TRIBUTÁRIAS.
OBS.3: A MULTA SERÁ CONFISCATÓRIA SE ELA ULTRAPASSAR 100% DA
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL
OBS.4: PARA O STF

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 É inadmissível a interdição de estabelecimento a fins de cobrar tributo (SUM 70

STF)
 É inadmissível a apreensão de mercadorias a fins de pagamento do tributo.
(SUM. 323 STF)
 É ilícito proibir que o contribuinte despache mercadorias nas alfândegas
exercendo sua atividade profissional. (SUM 547 STF)

F. PRINCÍPIO DA LIBERDADE DO TRÁFEGO DE PESSOAS E DE BENS

 ART.150, V DA CRFB188
 Veda aos entes estabelecer limite ao tráfego de pessoas e bens por meio de
tributo interestadual ou intermunicipal
 Ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo
poder público.
OBS.5: STF ENTENDE QUE O PEDÁGIO NÃO TEM NATUREZA TRIBUTÁRIA, MAS SIM
DE TARIFA.

2.2 IMUNIDADE TRIBUTÁRIA

 SÃO NORMAS PREVISTAS NA CRFB/88 QUE IMPEDEM A CRIAÇÃO DE
TRIBUTOS SOBRE DETERMINADAS PESSOAS OU SITUAÇÕES.
 SÃO NORMAS DE “INCOMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA”

IMUNIDADE ISENÇÃO
CRFB LEI
NÃO INCIDENCIA HÁ INCIDENCIA
INCAPACIDADE CAUSA DE EXCLUSÃO DO
TRIBUTÁRIA CRÉDITO TRIBUTÁRIA
CLÁUSULA PÉTREA PODE SER REVOGADA

IMUNIDADES GENÉRICAS
ART.150, VI DA CRFB/88
“A” - IMUNIDADE RECÍPROCA
“B” – IMUNIDADE RELIGIOSA
“C” – IMUNIDADE SUBJETIVA
“D” – IMUNIDADE OBJETIVA
“E” – IMUNIDADE FONOGRÁFICA/MUSICAL

A. IMUNIDADE RECÍPROCA
 ART.150, VI, ”A” DA CRFB/88
 Veda aos entes federados instituir impostos sobre outro ente federado
 Autarquias e fundações instituídas ou mantidas pelo poder público tem
imunidade quanto as suas finalidades.

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OBS.6: AS EMPR. PÚB E SOC.ECO.MISTA TERÃO DIREITO A IMUNIDADE SOMNETE

QUANDO FOREM PRESTADORAS DE SERVIÇO PÚB.DE OBRIGAÇÃO EXCLUSIVA DA
UNIÃO (SÚM.75 E SÚM.583 – STF)

B. IMUNIDADE RELIGIOSA
 ART. 150, VI, “B” DA CRFB/88
 Veda aos entes instituir impostos sobre os templos de qualquer natureza
de culto, reconhecidamente como entidade religiosa.
OBS.7: MARÇONARIA NÃO É RELIGIÃO (P/O STF)
OBS.8: OS CEMITÉRIOS POSSUEM IMUNIDADE RELIGIOSA QUANDO
FUNCIONAREM COMO EXTENSÃO DOS TEMPLOS RELIGIOSAS.

C. IMUNIDADE SUBJETIVA/CONDICIONAL
 ART.150, VI, “C” DA CRFB/88
 VEDA A INSTITUIÇÃO (COBRANÇA) DE IMPOSTOS SOBRE PATRIMÔNIO,
RENDA, SERVIÇOS DE:
o Partidos políticos e suas fundações
o Entidades sindicais dos trabalhadores
o Instituições de educação/ assistência social – sem fins lucrativos
(art.146, II)
 REQUISITOS (ART.14 CTN)
o Não distribuir qualquer parcela de suas receitas
o Aplicar toda a receita no país;
o Manter uma regular escrituração fiscal;
OBS.9: AINDA QUANDO ALUGADO A TERCEIRAS, PERMANECEM IMUNE AO IPTU O
IMÓVEL PERTECENTE AS ENTIDADES REFERIDAS NO ART. 150, VI “C” DA CRFB/88,
DESDE QUE OS VALORES DOS ALUGUÉIS SEJA APLICADO NAS ATIVIDADES PARA AS
QUAIS TAIS ENTIDADES FORAM CONSTITUÍDAS.

D. IMUNIDADE OBJETIVA/CULTURAL
 Veda a instituição “cobrança” sobre livros, jornais, periódicas e o papel destinado
a impressão.
 Visa a ampla liberdade de expressão e informação.
OBS.10: ALBÚM DE FIGURINHAS E REVISTA DE HISTORINHA EM QUADRINHOS TÊM
IMUNIDADE.
OBS.11: LISTA TELEFÔNICA TEM IMUNIDADE.
OBS.12: A IMUNIDADE INCIDE SOMENTE SOBRE O PAPÉL ASSEMELHADAS, E NÃO
SOBRE AS DEMAIS INSUMAS.

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OBS.13: MÍDIA DIGITAL TEM IMUNIDADE (E-BOOK E E-READER)

E. IMUNIDADE FONOGRÁFICA/MUSICAL
 ART.150, VI, ‘e’ da CRFB/88 (EC 75/13)
 VEDA A INSTITUIÇÃO DE IMPOSTOS E SOBRE:
o Fonogramas (CD e fitas);
o Videograma (DVD);
o Obras literomusicais (partituras brasileiras e letras).
 POR INTÉRPRETES BRASILEIROS OU INTERPRETADOS POR ARTISTAS
BRASILEIROS.
OBS.14: ALCANÇA A PRODUÇÃO, MAS NÃO A COMERCIALIZAÇÃO.

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