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Sistema de Produo de Vinagre Custos de produo Viabilidade financeira

A anlise financeira de uma agroindstria de processamento de uva inicia pela definio do volume de produo que a empresa pretende fabricar. Depois, calcula-se o investimento fsico, definem-se e calculam-se os custos fixos, estimam-se os custos variveis, projetam-se os custos totais, identificam-se os custos de comercializao e a margem de lucro, calcula-se o preo de venda, apuram-se as receitas e os resultados operacionais, projeta-se o investimento inicial, para finalmente, analisar a viabilidade financeira do empreendimento. Como voc deve ter percebido, para fazer a anlise financeira o empreendedor vai precisar de um bom volume de informaes e fazer uma srie de clculos matemticos. Por isso, se voc deseja realmente abrir sua prpria agroindstria de processamento de uva, fique atendo ao roteiro, para anlise financeira que iremos apresentar, a seguir. Objetivos da anlise financeira A anlise financeira tem como objetivos:

identificar o investimento fsico e financeiro do empreendimento estimar o volume de produo da agroindstria definir os custos dos materiais diretos e da mo-de-obra da empresa calcular os custos fixos e de produo projetar as receitas operacionais do negcio montar a tabela de resultados operacionais conhecer o valor do investimento inicial avaliar a viabilidade financeira do empreendimento

Alm disso, os dados apurados na anlise financeira, combinados com as demais informaes j vistas anteriormente, do condies ao futuro empresrio para:

aprimorar a idia do negcio, tornando-a clara, precisa e de fcil entendimento obter informaes completas e detalhadas sobre o negcio que se pretende implementar estabelecer, com base na explicitao da idia, os pontos fortes e fracos do futuro empreendimento proceder negociao mais eficiente com fornecedores, financiadores ou futuros scios, em conseqncia dessas definies.

Para realizar a anlise financeira da agroindstria, importante ter em mos as seguintes informaes:

o tamanho do mercado consumidor, para projetar o volume de produo do futuro negcio a noo clara dos preos, prazos de entrega e de pagamento dos insumos a serem utilizados no processo produtivo, para determinar o custo mdio de processamento e comercializao dos produtos a concepo clara do modelo de negcio, para determinar e orar o montante de investimentos fsicos e financeiros necessrios implantao do empreendimento o mapeamento do mercado e quais os preos mdios dos concorrentes potenciais, para se ter certeza sobre as possibilidades de implantao do negcio

Riscos da atividade empresarial importante dizer que os procedimentos e os clculos, que propagamos nesta parte de nosso estudo, no eliminaro os riscos inerentes a qualquer atividade empresarial, uma vez que a capacidade de assumir riscos uma caracterstica importante do perfil do empreendedor de sucesso. Antes de passarmos para nossa anlise financeira, vale um lembrete: os dados, informaes, valores e situaes criados no equivalem realidade. Isso porque as mudanas verificadas, periodicamente, na economia brasileira, e o tempo decorrido entre o momento em que foram realizados os estudos e o momento em que voc os utilizar, inviabilizam seu desenvolvimento em bases realistas. Assim, os conceitos, clculos matemticos e o processo de desenvolvimento da anlise financeira, apesar de identificarem o tipo de empresa, devem ser adaptados s necessidades de cada situao especfica. Para isso, ser

necessrio que o empresrio realize uma pesquisa cuidadosa e identifique os valores reais, para os diferentes itens da anlise financeira. Os valores foram calculados em R$ 1,00 (exclumos os centavos) e foram arredondados para mais aqueles iguais ou acima de R$ 0,50 e para menos os abaixo de R$ 0,50. A partir de agora, voc acompanhar o desenvolvimento da anlise financeira de nossa pequena agroindstria. Volume de produo e investimento fsico O ponto de partida para o planejamento financeiro de nossa agroindstria de processamento de uva foi a definio de quanto pretendemos produzir. E essa no uma definio aleatria, mas que depende do mercado que queremos atingir, da disponibilidade de matria-prima e da concorrncia que vamos enfrentar. Alm disso, preciso avaliar, com cuidado, a disponibilidade de capital prprio e de terceiros. Depois, calculamos quanto precisaremos gastar na montagem de nossa agroindstria, ou seja, o custo das mquinas, equipamentos, ferramentas, veculos, mobilirio, imveis e outros materiais permanentes que compem o investimento fixo. O que e quanto produzir A anlise financeira comea com a estimativa do plano de produo, que a identificao do volume de produtos que pretendemos comercializar num determinado perodo de tempo. Depois, calculamos o valor do investimento fsico equipamentos e instalaes necessrios para o cumprimento das metas de produo - onde relacionamos as quantidades e os custos das mquinas, equipamentos, veculos, ferramentas e demais materiais permanentes. Para definir o volume de produo de nossa agroindstria, consideramos os seguintes fatores:

capacidade nominal dos recursos materiais, ou seja, capacidade nominal de produo das mquinas, equipamentos e instalaes, alm dos recursos financeiros; disponibilidade de matrias-primas, materiais secundrios e embalagens; disponibilidade de recursos humanos na regio.

O volume anual de produo de vinagre para a nossa agroindstria de 20.000 garrafas de 500 mL (34% de participao). Custo de investimento Nesta etapa da anlise financeira, vamos saber quanto precisaremos gastar na montagem da agroindstria. Isso inclui as mquinas e os equipamentos utilizados na produo, as ferramentas, os veculos, os mobilirios e outros materiais permanentes. Chama-se esse conjunto de investimento fsico, porque so gastos feitos de uma s vez e que ficam agregados ao patrimnio da empresa. Quem pretende entrar no ramo agroindustrial de processamento de uva para fabricar vinagre precisa escolher cuidadosamente os equipamentos, instalaes e materiais permanentes que vai adquirir. Em primeiro lugar, o maquinrio deve ser de qualidade e ter a garantia de assistncia tcnica eficiente, para evitar que a produo fique suspensa, caso acontea algum problema. Uma mquina quebrada ou mal regulada pode acarretar enormes prejuzos no momento em que as matrias-primas esto sendo processadas. As mquinas tambm devem ter uma capacidade de produo adequada s necessidades iniciais da empresa, com uma folga que possibilite uma expanso futura. De modo geral, os fabricantes dos equipamentos fornecem as especificaes tcnicas das obras civis necessrias para a instalao das mquinas. A partir delas, o procedimento ideal encomendar a um profissional especializado arquiteto ou engenheiro - a planta baixa e hidrulica (dos encanamentos de gua e esgoto) e eltrica (das fiaes) do imvel) que atendam s especificaes tanto para a rea de produo como para as reas de armazenamento e administrao. Para o processamento do vinagre, so necessrios os acetificadores e a mquina enchedora. Alm desses equipamentos foi prevista a construo de um galpo industrial para o funcionamento da cantina, com 140 m2 de rea til. Para fechar a tabela dos investimentos fsicos, acrescentamos uma reserva tcnica de 10% dos custos totais.

Veja na Tabela 1, qual a necessidade de investimento fsico do nosso projeto. Tabela 1. Investimento fsico. Custo unitrio Custo total (R$ 1,00) (R$ 1,00) 11.500 300 3.000 4.000 450 1.500 6.000 4.000 63.000 7.450 81.950

Descrio Equipamentos e instalaes

Quantidade

Acetificadores pra elaborao de vinagre pelo processo lento 5 (Processo orleans), com capacidade indivual para 200 L. Acetificador com capacidade para 2.000 L, para elaborao de vinagre 2 pelo processo rpido. Mquina enchedora para engarrafamento do vinagre para 500 1 garrafas/hora, manual. Obras civis: construo de galpo para cantina rural Reserva tcnica (10%) TOTAL Custos diretos 140

Os custos diretos esto relacionados com a produo e a venda. Esses custos apresentam particularidades em razo do tipo de atividade que a empresa exerce. Numa pequena agroindstria de processamento de uva, esto includos, nesses custos, os materiais diretos - matrias-primas, materiais secundrios e embalagens - e a mo-de-obra direta salrios e encargos sociais dos recursos humanos ligados diretamente produo. Materiais diretos O que se convencionou chamar tecnicamente de materiais diretos so as matrias-primas, materiais secundrios, embalagens e demais materiais utilizados na fabricao de um produto, at o estgio em que ele chega ao consumidor final. No caso de nossa agroindstria de processamento de uva eles so fundamentais para o bom resultado final dos produtos. No h processo de fabricao e tcnicas de comercializao que faam o milagre de suprir os requisitos de qualidade, se as matrias-primas empregadas na fabricao forem de m qualidade. Isso quer dizer que boa parte do sucesso do empreendimento vai depender dos seus fornecedores de matria-prima. importante que eles sejam idneos, confiveis e que garantam a qualidade constante nos fornecimentos. Os custos dos materiais diretos variam muito de produto para produto. Veja, na Tabela 2, a seguir, o custo anual dos materiais diretos necessrios para a produo de 20 mil garrafas de vinagre. Tabela 2. Custo anual dos materiais diretos. Custo unitrio Custo total (R$ 1,00) (R$ 1,00) 1,00 0,15 1,00 5.000 3.000 3.800 11.800

Discriminao

Quantidade

Vinho tinto de mesa graduao alcolica de aproximadamente 10% w de 5.000 lcool, feito especialmente para elaborao de vinagre (L). Garrafas com rtulos (unidade). Caixas de papelo p/6 unidades (unidade). TOTAL Mo-de-obra direta 20.000 3.800

Com em qualquer empresa, os recursos humanos so fundamentais para o sucesso de uma agroindstria de processamento de uva. Voc ver que, nesta parte de nosso estudo, no trataremos de todos os funcionrios da nossa empresa, mas apenas daqueles que trabalham diretamente no setor de produo. Essa diviso pode ser uma novidade para voc, mas feita para permitir melhor planejamento e administrao da empresa. Isso porque o trabalho dos operrios est diretamente relacionado ao volume de produo de uma agroindstria, o que no aconteceu com o pessoal que trabalha na rea administrativa. Uma secretria, por exemplo, trabalha oito horas por dia, quer a agroindstria esteja processando 100 kg ou 10.000 kg de uva.

dos operrios ou dos funcionrios que trabalham diretamente na rea de produo, que estamos tratando nesta parte de nosso estudo. Eles compem o que chamamos de mo-de-obra direta de uma agroindstria de processamento de uva. Para quantificar o nmero de pessoas para atender s necessidades da fbrica, preciso um pouco de prtica. De acordo com empresrios do ramo, para o volume de produo definido no nosso plano de produo, so necessrios um tcnico um ecologista e um auxiliar de produo, trabalhando em tempo integral, mas trs empregados temporrios, trabalhando trs meses por ano. O piso salarial dos funcionrios definido regionalmente pelos sindicatos da classe. Neste estudo, utilizamos o salrio mdio mensal para o enologista, de R$ 1.200,00, para o auxiliar de produo R$ 700,00 e para a mo-de-obra temporria R$ 500,00. claro que esses valores so ilustrativos. Veja, na Tabela 3, como ficou o custo anual da mode-obra direta. Tabela 3. Custo anual da mo-de-obra direta. Valores Quantidade (R$ 1,00) 1 1 5 5 14.400 8.400 4.500 27.300 20.420 47.720

Discriminao Tcnico em enologia Auxiliar de produo Subtotal Encargos sociais TOTAL

Mo-de-obra temporria 3

Depois de definido o nmero de empregados e os salrios de cada um, vamos calcular a despesa anual com a folha de pagamento, acrescentando um percentual de 74,8%, correspondente aos encargos sociais, que so distribudos como apresentado na Tabela 4. Tabela 4. Composio dos encargos sociais. Discriminao Contribuio da empresa FGTS Sesi Senai Incra Sebrae Salrio-educao Frias Feriados Auxlio-enfermidade Aviso prvio Faltas justificadas 13 salrio Dispensa sem justa causa TOTAL % 20,00 8,00 1,50 1,00 0,20 0,03 2,50 13,67 4,00 0,60 1,20 3,00 12,20 4,90 74,80

Seguro sobre acidente de trabalho 2,00

importante informar que alguns desses ndices so variveis como o nmero de faltas justificadas, o ndice de rotatividade dos empregados, das frias, do nmero de feriados por ano, do ndice de acidente de trabalho, de auxliodoena, do Sistema "S" (Senac, Sesc, Senai, Sei e Sebrae), entre outros. Custos fixos Depois de calcular o custo anual dos materiais diretos e o valor da folha de pagamento, devemos nos preparar para arcar com os custos fixos do negcio, ou seja, aqueles que ocorrem independentemente da produo ou das vendas.

Geralmente eles so compostos dos salrios e dos respectivos encargos sociais do pessoal administrativos, e dos gastos gerais de administrao. O preo para manter o negcio Nesta etapa da anlise financeira, j conhecemos uma srie de dados e informaes importantes:

o volume anual de produo; a quantidade e os volumes das mquinas, equipamentos e demais matrias permanentes que formam o investimento fsico; as quantidades e os custos anuais dos materiais diretos; o quadro de pessoal e o valor anual da folha de pagamento, incluindo salrios e encargos sociais.

Agora, vamos calcular os custos fixos anuais da agroindstria, isto , as despesas de manuteno, necessrias para manter o empreendimento funcionando. Os custos fixos so aqueles que no esto associados s quantidades de produtos processados, mantendo-se dentro de um mesmo patamar, independentemente, do aumento ou queda da produo ou das vendas. Esses custos ocorrem mesmo que a agroindstria no venda ou produza nenhum bem, sendo necessrios para a manuteno do negcio em funcionamento, da serem tambm denominados de custos de funcionamento ou custos de estrutura. Geralmente, os custos fixos so compostos pelos salrios e pelos encargos sociais do pessoal administrativo (secretrias, contnuos, vigilantes, gerente-administrativo, etc.; gastos com aluguis; retirada pr-labore dos scios; materiais de limpeza e conservao; materiais de expediente ou de escritrio; honorrios profissionais(contador, advogado, engenheiro, etc.); alm dos gastos com depreciao, seguro e manuteno do investimento fsico. Para fins do nosso estudo, utilizamos uma mdia de valores para os custos fixos, j que eles variam muito de regio para regio. Eles dependem tambm, do estilo gerencial que o empresrio imprime no seu negcio e do nvel de simplicidade ou sofisticao da empresa. Os custos mensais de depreciao, manuteno e seguros so calculados utilizando-se percentuais definidos em lei, que incidem sobre o valor do investimento fsico. Para o gasto de depreciao dos equipamentos, por exemplo, o percentual igual a 15% por ano. Assim, para se saber qual ser o custo anual de depreciao dos equipamentos, por exemplo, aplicamos esse percentual sobre o seu valor, ou seja, 15% de R$ 131.100,00 = R$ 19.665,00. Confira, na Tabela 5, a seguir, os custos mensais de depreciao, manuteno e seguros e, na Tabela 6, como ficam os custos fixos anuais do empreendimento. Tabela 5. Custo anual de depreciao, manuteno e seguro. Valores % (R$ 1,00)

Discriminao Depreciao

Equipamentos 15,0 19.665 Obras civis Soma Manuteno Equipamentos 4,5 Obras civis Soma Seguros Equipamentos 3,5 Obras civis Soma 1,5 4.589 945 5.534 1,5 5.900 945 6.845 3,5 2.205 21.870

Tabela 6. Custos fixos anuais. Discriminao Retirada pr-labore Valores 12.000

Tarifa de gua, energia eltrica e telefone. 960

Honorrios profissionais Fretes e transportes Combustveis e lubrificantes Materiais de expediente e de limpeza Depreciao Manuteno Seguros Outros custos TOTAL Custos de produo

3.000 1.080 720 360 21.870 6.845 5.334 600 52.769

Agora, que j conhecemos o custo anual dos materiais diretos, o quanto vamos gastar com a mo-de-obra direta e com os custos fixos, j temos todas as condies para calcular o custo de produo. Veja, a seguir, os principais fatores que compem o custo anual de produo da nossa agroindstria de processamento de uva. Quanto custam os produtos finais muito freqente considerar que os custos de produo de um determinado bem so compostos exclusivamente pela matria-prima, embalagem e outros materiais diretos utilizados em sua fabricao, esquecendo-se de agregar queles preos outros custos, como o de mo-de-obra direta e os custos fixos. Para no incorrer no mesmo erro, lembre-se de que o custo de produo , por definio, igual soma dos custos dos materiais diretos, com o rateio dos custos fixos e dos custos da mo-de-obra direta. Assim, se quisermos saber o Custo de Produo (CP), isto , quanto vai custar produzir cada garrafa de vinagre, basta somar esses trs itens: Materiais Diretos (MD), Mo-de-obra Direta (MO) e Custo Fixo (CF), e dividir o resultado pelo Volume de Produo (VP), ou seja: CP = (MD + MO + CF) : VP Os rateios so calculados proporcionalmente s quantidades fabricadas de cada produto, utilizando-se, para isso, o percentual de participao apresentado anteriormente: Assim, se quisermos saber o valor do rateio dos custos da mode-obra e dos custos fixos do vinagre, por exemplo, basta aplicar o percentual de participao do produto (34%) sobre os valores do custo anual da mo-de-obra e do custo fixo para o mesmo caso. Depois, somando-se o custo dos materiais diretos para o mesmo produto, com o rateio do custo de mo-de-obra direta e o rateio do custo fixo, temos como resultado o custo anual de produo. Finalmente, para calcular o custo unitrio de produo, basta dividir o custo anual de produo pela quantidade fabricada de cada produto. Assim, o custo unitrio de produo obtido pelo custo mensal de produo dividido pela quantidade anual de produo. Veja, na Tabela 7, como ficaram nossas contas. Tabela 7. Custos de produo. Discriminao Custo anual (R$ 1,00) Quantidade Custo unitrio (R$) Materiais diretos Mo-de-obra direta Custos fixos Total