Introduo

A cincia das finanas - estuda, modernamente, os princpios que regulam a

atividade estatal desenvolvida para a obteno e administrao dos ingressos
necessrios para que o estado possa, segura e concretamente, efetuar os gastos
necessrios situao das necessidades coletivas, ou sociais.
A. A RECEITA PBLICA
"Obteno de recursos pecunirios"
B. A GESTO
"Administrao e conservao do patrimnio pblico"
C. A DESPESA PBLICA
"Aplicao efetiva dos recursos nos fins almejados pelo estado"
ENTRADAS PBLICAS - compreendem toda e qualquer importncia recolhida, a
qualquer ttulo, para os cofres pblicos.
RECEITAS PBLICAS - compreendem apenas os valores recolhidos com carter
definitivo, ou seja: incorporam-se ao patrimnio estatal, sem a necessidade de
devoluo posterior - vem acrescentar, como elemento novo positivo.
RECEITA ENTRADA PBLICA, MAS NEM TODA ENTRADA RECEITA
PBLICA.
Ficar a cargo do DIREITO FINANCEIRO a regulamentao para a obteno, a
gesto e a aplicao dos meios materiais necessrios realizao de seus fins.
o DIREITO TRIBUTRIO que rege a forma pela qual o Estado sujeito ativo
instituidor e arrecadador de tributos controlado e tambm como a lei exerce o
controle sobre os entes tributantes.
Situado no Ramo do Direito Pblico, objetiva ressaltar que suas normas tm
carter obrigatrio, no podendo ser alteradas os suprimidas por vontade dos
particulares.
01
Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar
A Constituio Federal disciplina a matria quase que na ntegra, deixando ao
legislador infraconstitucional muito pouca coisa para regulamentar. Ento, se
partindo das normas constitucionais, constatamos que os principais mandamentos
lineares nelas esto contidos, caracterizando-se em plena hierarquia.
Na base da pirmide encontraremos, pois os Princpios Constitucionais Gerais, os
quais fixam as diretrizes de todo o nosso ordenamento jurdico. Cabe ressaltar que
princpio tido como o mandamento nuclear, o prprio alicerce de todo o sistema
jurdico.
Princpios constitucionais encontram-se listados em captulo prprio, justamente
aquele compreendido entre os arts. 145 e 156 da CF, e de forma geral podem ser
assim elencados:
1. - Gerais:
a) Legalidade - excees
b) Anterioridade (anual e nonagesimal) - excees
c) Irretroatividade
d) Isonomia
e) Capacidade contributiva
f) No confisco
g) No limitao ao trfego
2. - Dirigidos Unio Federal:
a) Uniformidade geogrfica
b) No tributao mais onerosa
c) No interveno nos Estados e Municpios
3. - Dirigidos aos Estados, Distrito Federal e Municpios
a) No discriminao tributria
4. - Especficos ao ICMS e IPI
a) No cumulatividade
b) Seletividade
02
IMUNIDADES
A imunidade, outorgada pela Carta Magna, outra das forma de limitar o poder de
tributar. Cuidado para no confundir a imunidade com a iseno e nem com a no
incidncia legal.
A imunidade pode ser definida como a excluso da competncia da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios - denominados de entes tributantes (o
Twenty-two points, plus triple-word-score, plus fifty points for using all my letters.
Game's over. I'm outta here.u entes polticos) - para instituir tributos relativamente
a determinados atos ou fatos e pessoas e, est expressamente prevista na
Constituio
A no incidncia pode ser desmembrada em trs situaes distintas, a saber:
1. - No incidncia - simples ou clssica - no existe previso legal do fato
gerador;
2. - No incidncia determinada pela Constituio ou Imunidade - h
previso e esta decorre do texto constitucional,;
3. - No incidncia legal - prevista em lei, podendo ser suprimida tambm
mediante lei.
02
Relao do Direito Tributrio com outros ramos do direito
Embora exista a autonomia do Direito Tributrio, este mantm uma
interdisciplinaridade com os demais.
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Com a atribuio de competncias distribui-se o prprio poder de instituir e de
cobrar os tributos. Alm dos impostos elencados no art. 153 CF, temos a Carta
Poltica atribuindo Unio a competncia residual, com base no art. 154 CF.
Cabe-lhe ainda as taxas relativamente a matrias previstas nos artigos 21 e 22 da
Constituio; de contribuio de melhoria, segundo art. 145, IIII; de emprstimos
compulsrios, art. 148 CF; de contribuies sociais (genricas); de interveno no
domnio econmico e de interesse de categorias profissionais ou econmicas, face
ao art. 149 CF e de contribuies sociais destinadas seguridade social, em
conformidade com os artigos 195 e 237 CF.
A rigor, a Constituio Federal atribuiu aos Estados e ao Distrito Federal os
impostos elencados no artigo 155 CF e em alguns casos, os arrolados no art. 156
CF.
Podem os Estados e o Distrito Federal, tambm instituir as taxas, a teor das
matrias previstas nos artigos 23 a 25 CF e a contribuio de melhoria, segundo o
artigo 145, III CF.
A Carta Magna outorgou competncia aos Municpios para a instituio dos
impostos previstos no art. 156, alm das taxas referentes s matrias previstas nos
artigos 23 a 25 CF. Outorgou ainda, as contribuies de melhoria segundo o art.
145 CF, e a contribuio cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio
destes, do regime previdencirio, de que trata o art. 40 CF, cuja alquota no ser
inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio, em
consonncia com o art. 149 e 1 CF. Facultou a instituio de contribuio para o
custeio do servio de iluminao pblica - art. 149-A CF.
03
A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da
Constituio.
01
Conceito e Classificao dos Tributos
Tributo toda a prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em
lei, mediante atividade administrativa plenamente vinculada. - art. 3 CTN.
PRESTAO PECUNIRIA COMPULSRIA:
O tributo se constitui na obrigao de prestar um pagamento em dinheiro e, que
este sempre obrigatrio
COMPULSORIEDADE:
a efetiva obrigao, assim aquele que deve pagar o tributo est compelido a
faz-lo.
SANO:
O legislador determina que o tributo no poder se constituir em sano de um ato
ilcito. No caso dos tributos, estes jamais tero o carter de uma sano pelo
cometimento de um ato contrrio a lei.
INSTITUDO POR LEI.:
Ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer algo seno em virtude da lei
No caso do Direito Tributrio podemos afirmar que estamos frente ao princpio da
estrita legalidade. Tambm chamado de Reserva Legal.
ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA:
A autoridade administrativa no goza de liberdade para auferir a convenincia da
aplicao e tampouco a oportunidade de agir.
importante salientar que o tributo, como aqui foi definido um gnero, e no uma
espcie
02
Espcies tributrias
So cinco as espcies tributrias.
Os Imposto, as taxas, a contribuio de melhoria e, reforada pela Constituio
federal de 1988, a teor do disposto no art. 149 as contribuies sociais, bem como,
em consonncia com o disposto no art. 148 da Constituio Federal de 1988, o
emprstimo compulsrio no pode deixar de ser acolhido como mais uma espcie,
a quinta espcie tributria.
Aps sua incluso na atual Constituio Federal a teor dos artigos 148 e 149, o
emprstimo compulsrio e as contribuies sociais ficaram fazendo parte assim do
Sistema Tributrio Nacional.
Impostos: Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
Caracterstica fundamental sua funo meramente arrecadatria, funo esta
que se volta para o cumprimento das prerrogativas e incumbncias do Estado. Os
tributos que tm meramente a funo de trazer recursos para os cofres pblicos
so classificados como tributos cuja funo fiscal.
Extrafiscal aquela funo na qual o tributo, alm de criar, e trazer as receitas
arrecadas para os cofres do Estado, ir disciplinar, regulamentar determinadas
situaes de fato e de direito que se apresentam no decorrer do desenvolvimento
da atividade Estatal.
Funo parafiscal dos tributos se caracteriza pelo custeio dos servios que, a
priori deviam ser prestados pelo prprio Estado, mas o so delegados, as pessoas
de direito privado sob certas circunstncias. So ainda transferidos s autarquias
estatais. Tpico exemplo a questo envolvendo as contribuies sociais. Pensem
em INSS, pensem nos rgos de classe, - OAB. A est, a funo para fiscal dos
tributos.
O imposto um tributo NO VINCULADO.
A vinculao est na proporo direta da existncia de uma contrapartida ao
pagamento. no tm pr-estabelecida uma contraprestao estatal.
03
O tributo considerado como vinculado ter a sua correspondente prestao estatal
pelo valor que foi pago pelo administrado ou pelo chamado contribuinte.
Podem se classificar, ainda, em tributos diretos e tributos indiretos, tributo de
carter real ou pessoal Cabe tambm a classificao dos tributos quanto alquota,
na medida que esta pode ser fixa, ou proporcional, resultando em tributos fixos e
tributos proporcionais.
Quanto base econmica, encontraremos tal classificao voltada apenas
espcie dos impostos. Podero ser sobre o comrcio exterior o II e o IE.
Encontraremos os Impostos sobre a Renda e o Patrimnio e os Impostos sobre
produo e circulao das mercadorias e servios.
TAXAS.
Estabelece o art. 145, II da CF/88, combinado com o art. 77 do CTN, que taxa o
tributo que tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a
utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao
contribuinte ou posto sua disposio.
As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies.
A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que
correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas.
Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou
disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou a absteno
de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene,
ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de
atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder
Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos
individuais ou coletivos.
Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo
rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e,
tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio
de poder.
04
A taxa uma espcie tributria classificada como VINCULADA, isto , o ente
estatal oferece uma contraprestao imediata ao contribuinte, em face de taxa
que lhe cobrada.
01
Contribuies de Melhoria
Como fato gerador da contribuio de melhoria est a valorizao imobiliria
decorrente de obra pblica. Portanto vale lembrar e repetir que o fato gerador da
espcie tributria - contribuio de melhoria - ser sempre a valorizao imobiliria
decorrente de obra pblica.
Primeiro estar limitada a um valor individual, em que cada contribuinte dever
pagar pelo valor efetivo valor de melhoria de seu imvel e, o segundo limite ser o
total do custo da obra, tudo em consonncia com o artigo 81 do CTN..
Dever ser observada a realizao de um edital prvio, no qual sero fixados os
custos da obra. Este edital tem como finalidade dar conhecimento aos contribuintes
e interessados sobre o custo da obra e respectiva cobrana tributria. O
contribuinte que no estiver de acordo ter um prazo, nunca inferior a trinta dias
para impugnar.
Requisitos mnimos:
I - publicao prvia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) oramento do custo da obra;
c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela
contribuio;
d) delimitao da zona beneficiada;
e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para toda a
zona ou para cada uma das reas diferenciadas, nela contidas;
II - fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao pelos
interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior;
III - regulamentao do processo administrativo de instruo e julgamento da
impugnao a que se refere o inciso anterior, sem prejuzo da sua apreciao
judicial.
02
A contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo rateio da parcela do
custo da obra a que se refere a alnea c, do inciso I, pelos imveis situados na zona
beneficiada em funo dos respectivos fatores individuais de valorizao.
Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte dever ser notificado do
montante da contribuio, da forma e dos prazos de seu pagamento e dos
elementos que integram o respectivo clculo.
Emprstimo compulsrio
tributo cuja competncia privativa da Unio mediante a Lei complementar.
Contribuies sociais ou parafiscais
Consolidadas no artigo 149 da CF, estas contribuies, basicamente podem ser
classificadas como contribuies sociais, interventivas e corporativas.
Em regra geral o sero pela Unio. A exceo fica por conta do 1 do artigo 149
CF.
As Contribuies sociais so institudas visando o custeio da previdncia e
Assistncia social
exemplo: COFINS em conformidade com a Lei 9.718/98; PIS - Programa de
Integrao Social, em conformidade com o art. 239 CF, a Lei 9715/988; PASEP -
Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico ( institudo pela Lei
Complementar n 8 de 03/12/1970)
Com a chegada da nova Carta Poltica a referida contribuio passou a ser
obrigatria, tendo sua destinao por objeto o financiamento do Seguro-
desemprego e o abono devido aos empregados menos favorecidos (artigo 239,
3CF).
CSLL - Contribuio Sobre o Lucro Lquido, instituda segundo a Lei 7.689/88
com alteraes da Lei 10637/02 e regulada pela IN/SRF n. 390 de 30/01/2004.
03
As contribuies sero exigidas do trabalhador e demais segurados da previdncia
social, no incidindo contribuio social sobre aposentadorias e penses
concedidas pelo regime geral da previdncia social do art. 201CF. - a teor do
artigo 195, II com redao da E/C n. 20/98. Nas Atividades Rurais e de Pesca
Artesanal, segundo o art. 195, 8 com redao da E/C n. 20/98. Ainda
encontramos a incidncia nos concursos de prognsticos. Especialmente a
Seguridade Social se vale desta renda, a teor do artigo 1955, III CF, excetuando-se
os valores destinados ao Programa de Crdito Educativo (art. 212 do Regulamento
da Previdncia). Enquadram-se nessa categoria a Loteria Esportiva Federal, as
entidades de turfe, jogos de bingo, Loto, Loto, Quina, Mega-sena, Lotomania, etc.
Contribuies sociais genrica: encontraremos o FGTS - Fundo de Garantia
por Tempo de Servio, segundo normas do art. 7, III CF, a Lei 8036/90. A
contribuio para o salrio educao, a teor do artigo 212, 5 CF, Lei 9424/96.
Temos tambm o SAT que a contribuio para o seguro acidente do trabalho,
nos termos do artigo 7 , XXVIII CF e a Lei 8212/91 - Lei de custeio da Previdencia.
COSIP - Contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica -
institudo pela E/C n. 39 de 19/12/2002 - introduzindo o artigo 149A CF.
CPMF - contribuio provisria sobre movimentao ou transmisso de
valores e de crditos e direitos de natureza Financeira - prevista na E/C n.
21/99. A E/C n. 42/03 disps que a CPMF ser cobrada at 31/12/2007,
prorrogando a vigncia da Lei 9.311/96 e pertinentes alteraes, fixando a alquota
de 0,38%.
As Contribuies Interventivas: podemos defini-las como contribuies que
buscam o controle econmico, a exemplo das CIDEs (contribuio de interveno
no domnio econmico) . A Emenda constitucional 33/01 passou a identificar as
especficas atividades, tais como a importao de petrleo e seus derivados, gs
natural e seus derivados e lcool combustvel. Passou tambm a indicar os critrios
para a sua estruturao. Disps tambm sobre as alquotas, contribuintes e
incidncia monofsica, a teor do artigo 149, 2, I a III da CF. A mesma E/C 33/01
ampliou o art. 177 da CF em funo do 4 e seus incisos. A E/C 42/03 ampliou a
incidncia das contribuies relativas s importaes. A ttulo de exemplo das
CIDEs temos: a Cide-combustvel, Cide-importao, destaca-se ainda a AFRMM -
Adicional ao Frete para a Renovao da Marinha Mercante, dentre outras.
04
As Contribuies corporativas destinam-se ao custeio de entidades ( quer sejam
estas pessoas jurdicas de direito pblico ou privado), que tem o fim de fiscalizar e
regulamentar determinadas atividades profissionais e econmicas. Encontramos
um bom exemplo nas contribuies que advogados e estagirios fazem OAB, as
contribuies dos mdicos ao CRM , etc. Alm destas encontramos o chamado
sistema "S " que so aquelas contribuies destinadas s entidades privadas de
servio social e formao profissional, todas vinculadas ao sistema sindical (Senai,
Sesi, Sesc e Senac). Estas contribuies foram institudas na vigncia da CF/46,
mas expressamente recepcionadas pela CF/88 a teor do seu art. 240,
enquadrando-se portanto no disposto no artigo 149 CF.
LEGISLAO TRIBUTRIA
- Constituio Federal
- Emendas constitucionais
- Leis complementares
- Leis ordinrias
- Leis delegadas
- Medidas Provisrias
- Tratados Internacionais
- Decretos
- Resolues
- Decretos Legislativos
- Convnios
- Normas complementares
01
Obrigao Tributria
Elementos estruturais
A realizao do fato descrito na lei que dar ensejo ao incio de uma relao
obrigacional.
No mbito do Direito Tributrio o fato que d origem referida relao chama-se
FATO GERADOR. Ocorrido o fato gerador nasce a obrigao tributria, a qual
compreende o dever de algum (a quem chamaremos de sujeito passivo da
obrigao tributria) e o direito do Estado (a quem chamaremos de sujeito ativo da
obrigao tributria).
Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como
necessria e suficiente sua ocorrncia.
A obrigao principal consiste na efetiva prestao qual est obrigado o sujeito
passivo, no caso o pagamento do tributo.
Salvo disposio de lei em contrrio, os atos ou negcios jurdicos condicionais
reputam-se perfeitos e acabados:
I - sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu implemento;
II - sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou da
celebrao do negcio.
Obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel,
impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal.
01
Sujeitos da Obrigao Tributria
Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico titular da
competncia para exigir o seu cumprimento. O sujeito passivo aquele que deve
cumprir o objeto da obrigao tributria, a obrigao de pagar o pertinente tributo,
caso a obrigao seja a principal, ou, se for considerada uma obrigao acessria,
aquele que deve cumprir o que nela estiver determinado.
Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo
ou penalidade pecuniria.
Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada s prestaes que
constitua o seu objeto.
o contribuinte - sujeito passivo direto;
o responsvel - sujeito passivo indireto.
Solidariedade: So solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato
gerador da obrigao principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Os efeitos da solidariedade:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;
II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se
outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade
quanto aos demais pelo saldo;
III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou
prejudica aos demais.
02
Capacidade tributria passiva - Capacidade tributria passiva a aptido, que
algum tem, para ser o sujeito passivo da obrigao tributria.
Domiclio Tributrio - o lugar no qual se exercitam os direitos e se cumprem as
obrigaes, no sentido de sua exigibilidade. Em regra geral o domiclio tributrio
o domiclio de eleio.
Responsabilidade Tributria - responsabilidade por substituio e por
transferncia - responsabilidade dos sucessores - responsabilidade de terceiros -
responsabilidade por infraes.
01
Crdito Tributrio
Conceito e natureza jurdica - A obrigao tributria nasce com a concretizao
do fato gerador, vale dizer, se forma o vnculo jurdico a partir do qual o cidado, ou
o particular, ou ainda se preferirem o contribuinte, tem contra si efetuado um
lanamento tributrio.
S haver a exigibilidade do tributo aps a pertinente constituio do crdito
tributrio.
A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da
respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Constituio do crdito tributrio e lanamento tributrio - - A constituio do crdito
tributrio pode ser definida como o procedimento administrativo pelo qual se
torna exigvel o objeto da obrigao tributria, qual seja o pagamento do tributo.
Esse procedimento administrativo recebe o nome de lanamento.
O lanamento tem como caractersticas:
a) ser um ato privativo de autoridade administrativa ( autoridade tributria);
b) verificar a ocorrncia do fato gerador;
c) determinar a matria tributvel;
d) calcular o montante devido;
e) identificar o sujeito passivo;
f) aplicar a penalidade, se for o caso;
g) notificar o sujeito passivo
h) constituir o crdito tributrio.
Modalidades: lanamento de ofcio (tambm chamado de lanamento direto), o
lanamento por declarao (tambm chamado de misto) e o lanamento por
homologao ( tambm chamado auto-lanamento).
02
Regncia do lanamento - o que se leva em considerao para a realizao do
lanamento a data da ocorrncia do fato gerador. Ou seja, ser utilizada a lei que
estava em rigor data em que se deu o fato gerador. Portanto correto afirmar que
o lanamento ser regido pela lei vigente poca do fato gerador.
Hipteses de alterao do lanamento - O lanamento regularmente notificado
ao sujeito passivo s pode ser alterado em virtude de:
I - impugnao do sujeito passivo;
II - recurso de ofcio;
III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos no art. 149
CTN.
SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO TRIBUTRIO
A dvida tributria existe, mas a Fazenda se v, momentaneamente, impedida de
cobrar a dvida. Ateno. A dvida existe o que no h a possibilidade da
execuo.
Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - moratria;
II - o depsito do seu montante integral;
III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo
tributrio administrativo;
IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.
V - a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de
ao judicial;
VI - o parcelamento.
01
Extino do Crdito Tributrio
A extino do crdito tributrio matria contida na reserva legal, ou seja, s a lei
pode estipular os casos em que se verifica a extino do crdito tributrio
Extinguem o crdito tributrio:
Pagamento - O pagamento consiste na entrega ao sujeito ativo, pelo sujeito
passivo ou outra pessoa qualquer, mas em seu nome, da quantia correspondente
ao crdito tributrio
Imputao no pagamento: Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos
vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa jurdica de direito
pblico, relativos ao mesmo ou a diferentes tributos ou provenientes de penalidade
pecuniria ou juros de mora, a autoridade administrativa competente para receber o
pagamento determinar a respectiva imputao, obedecidas as seguintes regras,
na ordem em que enumeradas
Pagamento indevido - O pagamento indevido aquele pagamento de um tributo
que ou simplesmente no era devido ou era ilegal
Compensao - Isso significa dizer que possvel a compensao entre dois ou
mais tributos, quando credor e devedor forem os mesmos, desde que sejam
respeitados alguns requisitos
Transao - Na medida em que h um litgio envolvendo a fazenda Pblica e o
sujeito passivo e, esta chega ao fim mediante concesses recprocas.
Remisso - A remisso o perdo da dvida relativa a um crdito cujo fato gerador
e respectivo lanamento j ocorreram. Refere-se a dvidas que j existem. E o
perdo, previsto em lei, do tributo ou mesmo da infrao
02
Prescrio e decadncia - A decadncia tida como uma das modalidades de
extino do crdito tributrio, na medida em que retira da Fazenda Pblica o direito
de constituir o crdito tributrio, por no t-lo exercido dentro do prazo previsto na
lei. A prescrio compreendida por um lapso temporal, sempre pr-fixado em lei,
o qual, digamos, retira da Fazenda Pblica o direito ao exerccio da propositura da
ao de cobrana de um crdito tributrio que, embora regularmente constitudo,
no foi exercido, no foi cobrado, no prazo assinalado pela lei.
Ao de consignao em pagamento - uma medida judicial, da qual pode
lanar mo o contribuinte, ora o nosso devedor, a fim de compelir o credor a
receber o que lhe devido
Converso de depsito em renda - Esta situao se observa quando o sujeito
passivo (o contribuinte, o devedor) vencido em processo no qual se tenha
realizado o depsito do montante integral, quer este depsito tenha sido realizado
de forma administrativa, quer tenha sido realizado de forma judicial. Assim o valor
depositado se converte em renda para a Fazenda Pblica vencedora.
Pagamento antecipado com ulterior homologao - Esta condio refere-se aos
tributos lanados pod homologao
Deciso administrativa irreformvel - Considera-se deciso administrativa
irreformvel - deciso definitiva e que foi favorvel ao sujeito passivo, no
reconhecimento da improcedncia do crdito tributrio, em ltima instncia
administrativa
Deciso judicial transitada em julgado - Isso significa dizer que uma deciso
judicial, favorvel ao sujeito passivo, da qual no cabe mais nenhum recurso.
deciso de ltima instncia judicial.
Dao em pagamento de bens imveis - Trata-se de pagamento, de quitao do
crdito tributrio. S que este se realiza, se aperfeioa mediante a entrega de bem
imvel. Depende de autorizao legislativa do ente tributante.
01
Iseno e Anistia do Crdito Tributrio
EXCLUSO DE CRDITO TRIBUTRIO
A excluso do crdito tributrio se d por fora da Iseno ou da Anistia.
Na iseno, exclui-se da tributao o fato que naturalmente geraria o crdito
tributrio.
Portanto, fica vedado o lanamento do tributo.
As isenes podem ser suprimidas, via de regra, a qualquer tempo mediante lei
posterior. Por outro lado, h as chamadas isenes irrevogveis. Irrevogveis so
aquelas concedidas a prazo determinado e sob condies, estas chamadas de
isenes onerosas
A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes
acessrias
Anistia o perdo das infraes, do ato ilcito cometido pelo sujeito passivo
anteriormente vigncia da lei que a concede. consequentemente o perdo
da sano respectiva.
GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO
O crdito tributrio goza da supremacia do interesse pblico.
Garantia o meio de assegurar o direito. A natureza das garantias atribudas ao
crdito tributrio no; altera a natureza deste nem a da obrigao tributria a que
corresponda.
Responde pelo pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas,
de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa
falida, inclusive os gravados por nus real ou clusula de inalienabilidade ou
impenhorabilidade, seja qual for a data da constituio do nus ou da clusula,
excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente
impenhorveis.
02
Dentre as garantias pode ser destacada tambm a presuno de fraude portanto:
se algum devedor de tributo e vende ou por qualquer outra forma aliena algum
bem depois de inscrito seu dbito na dvida ativa, essa alienao ser considerada
fraudulenta
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
Fiscalizao
A legislao tributria, regular em carter geral, ou especificamente em funo da
natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades
administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao. Aplica-se s pessoas
naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive s que gozem de imunidade
tributria ou de iseno de carter pessoal.
No tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do
direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos
comerciais ou fiscais dos comerciantes, industriais ou produtores, ou da obrigao
destes de exibi-los.
Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa
todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou
atividades de terceiros:
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II - os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais instituies
financeiras;
III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu
cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
A obrigao aqui prevista no abrange a prestao de informaes quanto a fatos
sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em
razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. vedada a
divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de informao
obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito
passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negcios ou
atividades.
03
As autoridades administrativas federais podero requisitar o auxlio da fora pblica
federal, estadual ou municipal, e reciprocamente, quando vtimas de embarao ou
desacato no exerccio de suas funes, ou quando necessrio efetivao de
medida prevista na legislao tributria, ainda que no se configure fato definido
em lei como crime ou contraveno.
Dvida ativa
Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza,
regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado
o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo
regular.
A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o
efeito de prova pr-constituda.
Certido negativa:
a prova da quitao de determinado tributo. Ser feita por certido negativa,
expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as
informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de
negcio ou atividade e indique o perodo a que se refere o pedido.
Certido positiva com efeito de negativa:
assim denominada a certido de que conste a existncia de crditos no
vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora,
ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
A certido negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a
Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo
crdito tributrio e juros de mora acrescidos.