ATPS : ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS

LABORATRIO DE GESTO CONTBIL

ATIVIDADE EM GRUPO PARTICIPANTES:

HAYDEE SANTOS LEONE
RA 238146
ANGLICA ROMO DE SOUZA
RA 216179
MARIA NOREIDE FELIX VIEIRA FILHA
RA: 230134

PLO - MACA
2012

ATPS: ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS

LABORATRIO DE GESTO CONTBIL

HAYDEE SANTOS LEONE

ANGLICA ROMO DE SOUZA
MARIA NOREIDE FELIX VIEIRA FILHA

RA 238146
RA 216179
RA: 230134

Atividades Prticas Supervisionadas Labortorio

de Gesto Contbil do Curso de Cincias
Contbeis da Universidade Anhanguera Plo Maca, como requisito parcial para a obteno do
ttulo de Bacharel em Cincias Contbeis.
Professor:
Aprovado em : ____/____/_______
Nota: _______________________
____________________________________
Prof.

MACA
2012

INTRODUO

O presente trabalho sobre Laboratrio de Gesto Contbil, objetiva identificar os trmites,

sobre a abertura de uma empresa, junto aos rgos competentes, bem como os valores que
envolvem liberaes e as taxas. Analisa-se as vantagens de se obter um plano de contas
correto, para a atividade de uma empresa, e a melhor forma de tributao, fazendo a correta
utilizao do livro de apurao do lucro real.

ETAPA 1

Tendo em vista o aumento considerado de animais domsticos no Brasil, aps

inmeras pesquisas, conclumos que o negcio mais vivel para ser instalado na cidade de
Maca, seria uma creche canina, e, portanto nos

pusemos a viabilizar tal empreitada.

Comeamos o processo de legalizao da empresa, levantando todos os custos necessrios

entre taxas e profissionais necessrios. A empresa ser registrada da seguinte forma:
Tipo de empresa

Prestao de servios

Forma Jurdica

Empresarial

Porte

Microempresa

Aps definio do tipo empresarial, partimos para os custos de fato, e, pudemos apurar
que um processo de legalizao de uma pequena empresa, no custa menos de R$ 2.500,00
(dois mil e quinhentos reais) entre taxas e autenticaes de documentos. Isso no
considerando que a empresa queira registrar a sua Marca no INPI Instituto Nacional de
Propriedade Industrial. Vejamos:
- Taxa de Pesquisa de Viabilidade pesquisa feita na prefeitura, para saber se o imvel
onde a empresa pretende se instalar autorizado para tal atividade. Em algumas
prefeituras pode ser gratuita ou at de ser nfima a taxa, mas gira entre R$ 10,00 e R$
20,00.

- Para registrar o Contrato Social ser necessrio fazer pesquisa do nome da empresa na Junta
Comercial e posteriormente fazer o registro em si. Esses processos so pagos, podendo chegar
em R$ 600,00. Inclui-se aqui tambm eventualmente o reconhecimento de firma dos scios,
caso

assinatura

esteja

em

desacordo

com

documento

apresentado.

- Advogado para aprovar o Contrato Social - se a empresa no for considerada

oficialmente Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte (ME ou EPP), ser necessrio
contratar um, antes de ser registrado na Junta Comercial. A maioria das sociedades simples
(profissionais liberais) no podem ser registradas como ME ou EPP. Se for um trabalho

isolado, talvez voc precise pagar entre R$ 200,00 e R$ 400,00 para essa anlise e assinatura
do advogado no contrato social. Alguns escritrios contbeis j tm advogados e voc no
precisar pagar taxa alguma separadamente.
- Taxa de Alvar Sanitrio: varia em torno de R$ 200,00. Na maioria das vezes um clculo
em funo da metragem quadrada do estabelecimento em conjugado com a atividade
comercial. O imvel deve estar em condies higinico-sanitrias de receber aquela atividade,
caso contrrio ter que gastar um pouco mais para fazer a adaptao conforme a atividade.
- Taxa de Alvar do Corpo de Bombeiros - pode girar em torno de R$ 200,00. Isso sem
considerar que todo o imvel tambm precisa estar com os equipamentos de proteo e
combate a incndio, como extintores, placas com aviso de escape (sada, corredor, etc), luz de
emergncia

outras

exigncias

variando

conforme

atividade.

- Taxa de Alvar de Estabelecimento - varia de prefeitura para prefeitura, em funo da

atividade e metragem quadrada do estabelecimento. Pode variar de R$ 200,00 a R$ 800,00.
- Alvar Especial conforme a atividade - dependendo da atividade ser necessrio uma
autorizao especial de funcionamento, concedida pelo rgo de classe. Exemplo: consultrio
odontolgico, escritrio contbil. A taxa pode variar entre R$ 400,00 e R$ 900,00.
- Notas Fiscais: Para iniciar a atividade ser necessrio adquirir seu primeiro lote de notas
fiscais.

No

sai

por

menos

de

R$600,00.

- PCMSO e PPRA - so, respectivamente, Programa de Controle de Medicina e Sade

Ocupacional e Programa de Preveno de Riscos Ambientais, obrigatrios para todas as
empresas que tm empregados, at mesmo para as ME e EPP. No saem por menos de R$
600,00.
Voc ainda pode considerar o gasto com a Contribuio Sindical Patronal e,
dependendo do formato da organizao Sociedades por Aes ou as OSCIPs (as populares
ONGs), ser necessrio fazer publicaes de editais, estatutos e outros, encarecendo
sobremaneira o processo.

Obs. Os alvars so renovados anualmente, e esses valores j faro parte do fluxo de caixa
como proviso anual, bem como, tambm anual, o pagamento da Contribuio Sindical
Patronal, no esquecendo os impostos e encargos sociais.

ETAPA 2.
Plano de conta
O plano de contas seria mais simplificado, apenas com alguns subttulos de acordo com
o ramo do negcio de cada empresa, o plano de contas teria um agrupamento organizado e
sistematizado das contas que comporo o processo contbil da entidade. Para maiores
definies das contas, poderia adicionar no histrico de cada lanamento, e, tambm tem um
livro para todas as anotaes. Entendemos que o controle seria mais vivel e fcil para a
anlise do estado da empresa.

ETAPA 3.
Com base nos clculos efetuados em uma planilha de Excel, conclumos que para
empresa de Servios de Transporte de Passageiros com faturamento de R$1.560.000,00 ,
compra anual de R$ 780.000,00 , lucro antes do IRPJ/CSLL R$ 210.000,00 e Despesas no
dedutveis

R$

5.000,00 , o lucro real seria a melhor opo, pois a carga tributaria

corresponde aproximadamente a 12,5% do valor de faturamento anual, j no lucro presumido

a carga tributaria de 13,24%. Calcule os tributos de uma empresa de Servios de Transporte
de Passageiros, considerando os seguintes dados:

Faturamento Anual

R$ 1.560.000,00

Compras Anuais

R$

780.000,00

Lucro antes do IRPJ/CSLL

R$

210.000,00

Despesas Indedutveis

R$

5.000,00

Considerar apenas comparativo entre Lucro Real e Lucro Presumido.

Tributos: Pis, Cofins, IRPJ e CSLL;

Lucro presumido: BC para CLSS e IRPJ (32% de 1.560.000,00) 499.200,00

Cofins 3% = 46.800,00
Pis 0,65%= 10.140,00
CSLL 16% = 79.872,00
IRPJ 16%= 79.872,00
Carga tributria do Lucro Presumido =

206.544,00

Lucro Real: BC para CLSS e IRPJ (215.000,00)

Cofins 7,6% = 118.560,00
Pis 1,65% = 25.740,00
CSLL 9% = 19.350,00
IRPJ 15% = 32.250,00
Carga tributria do Lucro Real = 195.900,00

Da mesma forma, analisamos a carga tributaria de uma empresa comercial, com

faturamento anual o valor de R$ 560.000,00 compra anual de R$ 420.000,00, lucro antes do
IRPJ/CSLL de R$ 48.000,00 e despesas no dedutveis de R$ 1.000,00, nesse caso a melhor
carga tributaria seria do simples nacional, que corresponde apenas 2% do valor de
faturamento anual, enquanto o lucro presumido e o lucro real superam a 5% do valor.
Calcule os tributos de uma empresa Comercial, considerando os seguintes dados:

Faturamento Anual

R$ 560.000,00

Compras Anuais

R$ 420.000,00

Lucro Antes do IRPJ/CSLL

Despesas Indedutveis

R$
R$

48.000,00
1.000,00

Considerar o comparativo entre Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional; Tributos:
Pis, Cofins, IRPJ e CSLL;

Lucro Presumido:
Cofins 3% = 16.800,00
Pis 0,65%= 3.640,00
CSLL 9% = 6.048,00
IRPJ 15%= 6.720,00
Carga tributria do Lucro Presumido = 33.208,00

Lucro Real:
Cofins 7,6% = 42.560,00

Pis 1,65% = 9.240,00

CSLL 9% = 4.410,00
IRPJ 15% = 7.350,00
Carga tributria do Lucro Real = 63.560,00
Simples Nacional : 2% de 560.000,00 = 11.200,00

A anlise de uma empresa do lucro real que apurou em 2007 o valor de R$

260.000,00. A empresa em questo ter um valor a compensar em 2008 de R$ 20.600,00, a
mesma recolheu de IRPJ R$ 51.000,00 enquanto deveria recolher apenas R$ 39.000,00 e
recolheu de CSLL R$ 32.000,00 sendo que o valor tributado de 23.400,00.

ETAPA 4
A principal operao que envolve a Apurao do Imposto de Renda da Pessoa
Jurdica o crescimento patrimonial. O Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ)
sobre a combinao de um produto do capital juntamente com produto do trabalho. O
contribuinte prepara uma declarao de ajuste anual, calculando o quanto deve do imposto no
decorrer do ano, e esses valores devero ser homologados pelas autoridades tributrias. A base
de calculo do IRPJ o montante real.

O LALUR, nome originrio do Livro de Apurao do Lucro Real, um livro fiscal,

sendo obrigatrio somente para as empresas tributadas pelo Imposto de Renda, nos moldes
do Lucro Real. Sua funo ajustar os demonstrativos contbeis declarao do Imposto de
Renda com adies e excluses ao lucro lquido do perodo base, apurando-se a base de
clculo do imposto de renda devido e controle de valores que devem influenciar a
determinao do lucro real de perodos base futuros e no constem da escriturao comercial.

Concluso:

Aps todas as pesquisas e anlises conclumos que toda empresa independente do seu ramo,
se comrcio, indstria, ou servio, o plano de conta deve ser ajustado conforme suas
necessidades, sendo tudo baseado na lei. Conclumos tambm o clculo da carga tributria,
que deve ser verificado nas trs formas de tributao, para certificar-se, qual a melhor forma
de tributao de cada empresa e seu ramo.

Bibliografia:
http://www.vilasboasconsultoria.com.br/contabil/Livros/livrlalu.htm
http://www.mundosebrae.com.br/tag/quais-sao-os-custos-para-se-abrir-uma-empresa/
http://www.administradores.com.br/informe-se/artigos/quanto-custa-abrir-umaempresa/23257/
http://jus.com.br/revista/texto/22911/desmistificando-o-lucro-real-no-irpj