DIREITO FINANCEIRO DEF 211

PROFESSOR TITULAR RGIS FERNANDES DE OLIVEIRA

TURMA 183 SALA XI

JUNHO DE 20XI
 Informaes



Anotaes:
Alina Miyake, Ana Luiza Tesser Argello e Carolina Morandi
Resumos:
Alina Miyake, Antonio Cury, Amanda Cristina Siqueira da Costa, Amanda Gouva Toledo, Daniel Friaa, Ana Luiza
Tesser Argello, Anna Figueiredo, Beatriz Kira, Andr Coletto, Ariel Pesso, Andr Moricochi, Lorena Furtado, Danillo
Baute e Camila Manso
Digitao e organizao:
Alina Miyake, Ana Paula Jordo
Reviso:
Antonio Alberto Rondina Cury e Daniel Friaa




Rgis Fernandes de Oliveira
- Formao:
x Graduao em Direito, Mackenzie, 1972.
x Mestrado em Direito, PUC, 1980. Licitao, orient.: Celso Antonio Bandeira de Mello.
x Doutorado em Direito, PUC, 1984. Infraes e sanes administrativas, orient.: Celso Antonio B. de Mello.
x Livre-docncia, USP, 1986. Delegao administrativa.
- Atuao profissional:
x 1974-76: professor titular, FMU. Direito processual civil.
x 1982-83: professor, PUCCAMP, ps-graduao. Teoria do Estado.
x 1970-89: juiz, TJSP.
x 1990-93: desembargador, TJSP.
x 1997-2000: vice-prefeito, cidade de So Paulo, Celso Pitta. Prefeito por 19 dias ao todo.
x 2006-10: deputado federal, PSC.
- USP:
x 1985-2011: professor, Direito Financeiro.
x 1986-1994: professor livre-docente.
x 1994-2011: professor titular.
x 1999-2002: chefe do DEF.

Sumrio
Aula I: on e o Oramento Participativo (28/02/2011) ......................................................................................... 14
Breve Relato sobre os Clssicos Gregos ...................................................................................................................... 15
on ........................................................................................................................................................................... 15
Apologia de Scrates ............................................................................................................................................... 15
O que o oramento participativo? ........................................................................................................................... 15
Inverdade no espao pblico: Vcios no Oramento Participativo ............................................................................. 16
Aula II: Necessidades Pblicas (14/03/2011) ....................................................................................................... 17
Alcebades ................................................................................................................................................................... 17
Notas Introdutrias ................................................................................................................................................. 17
Aula III: Pacto Social e Tributao; Cincia das Finanas e Direito Financeiro (21/03/2011) .................................. 18
Questes iniciais ......................................................................................................................................................... 18
Civilizao e Pacto Social ............................................................................................................................................. 18
Tributao ................................................................................................................................................................... 18
Cincia das Finanas VS. Direito Financeiro ................................................................................................................ 19
Movimento de Caixa ................................................................................................................................................... 19
Aula IV: Receitas Originrias do Estado (04/04/2011) .......................................................................................... 20
Notas Introdutrias ..................................................................................................................................................... 20
Recursos Originrios ................................................................................................................................................... 20
Classificao de bens pblicos ................................................................................................................................ 20
Petrleo ................................................................................................................................................................... 21
Preo VS. Taxa ......................................................................................................................................................... 21
Tributo ..................................................................................................................................................................... 21
Cinco espcies de tributo ......................................................................................................................................... 21
Aula V: Teoria Geral do Gasto Pblico (11/04/2011) ........................................................................................... 23
Alguns Pensadores ...................................................................................................................................................... 23
Monoplio VS. Servio Pblico ................................................................................................................................... 23
Atividade de Polcia ..................................................................................................................................................... 23
Polticas Pblicas ......................................................................................................................................................... 23
Despesas Pblicas ....................................................................................................................................................... 23
Contingenciamento de Gastos Pblicos ..................................................................................................................... 24
Direitos Constitucionais Positivos VS. Direitos Constitucionais Negativos ................................................................. 24
Tribunal de Contas e Fiscalizao ............................................................................................................................... 24
Aula VI: O Oramento e a Felicidade (25/04/2011) .............................................................................................. 25
Aula VII: Oramento Pblico (CF/88, Arts. 165 e seguintes) (02/05/2011) ............................................................ 27
Autorizao legal para o gasto pblico ....................................................................................................................... 27

 Crditos Oramentrios .......................................................................................................................................... 27
Crditos Adicionais .................................................................................................................................................. 27
Observaes a respeito da imposio do oramento ................................................................................................. 27
Oramento: Conceito e Funes ................................................................................................................................. 28
Elaborao e Aprovao de Leis Oramentrias ......................................................................................................... 28
Tipos de Oramento .................................................................................................................................................... 28
Plano Plurianual (PPA) ............................................................................................................................................ 28
Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) .................................................................................................................... 28
Lei Oramentria Anual .......................................................................................................................................... 29
Execuo Oramentria e Contingenciamento: Interao Legislativo-Executivo ...................................................... 29
Aula VIII: Corrupo (09/05/2011) ...................................................................................................................... 30
4 Formas de Ingresso na Poltica................................................................................................................................. 30
O Prncipe, Maquiavel ................................................................................................................................................. 30
Foucault: A Verdade e as Formas Jurdicas ................................................................................................................. 30
Licitaes e Corrupo ................................................................................................................................................ 31
Subveno (Lei n 4320/64) ........................................................................................................................................ 31
Aula IX: Fiscalizao Financeira e Oramentria (16/05/2011) ............................................................................. 32
Conceito (CF/88, Art. 170) .......................................................................................................................................... 32
Por que fiscalizar? ....................................................................................................................................................... 32
Objeto ......................................................................................................................................................................... 32
Aspectos objetivos ...................................................................................................................................................... 32
Modalidades ............................................................................................................................................................... 32
Formas de controle ..................................................................................................................................................... 33
Tipos de Controle ........................................................................................................................................................ 33
LRF (LC 101/2000) ....................................................................................................................................................... 33
Notas extras ................................................................................................................................................................ 34
Aula X: Precatrios (23/05/2011) ....................................................................................................................... 35
Conceito ...................................................................................................................................................................... 35
Disciplina Constitucional ............................................................................................................................................. 35
Ordem de Pagamento ................................................................................................................................................. 35
Obrigaes de pequeno valor ..................................................................................................................................... 35
Cesso a terceiros & compensao ............................................................................................................................ 35
Aula XI: Crdito Pblico/ Dvida Pblica (30/05/2011) ......................................................................................... 37
Conceito ...................................................................................................................................................................... 37
Natureza ...................................................................................................................................................................... 37
Papel do Senado.......................................................................................................................................................... 37

 Divida Externa ............................................................................................................................................................. 37
Critrio da Moeda ................................................................................................................................................... 37
Critrio do Local de Assinatura da Contratao ..................................................................................................... 37
Domiclio do Credor ................................................................................................................................................. 37
FMI .......................................................................................................................................................................... 37
Brasil ........................................................................................................................................................................ 38
Cenrio Internacional .............................................................................................................................................. 38
Extino ....................................................................................................................................................................... 38
Limites ......................................................................................................................................................................... 39
Aula XII: Lei de Responsabilidade Fiscal Lei Complementar 101/2000 (06/06/2011) .......................................... 40
Notas introdutrias ..................................................................................................................................................... 40
Trs pilares da LRF ...................................................................................................................................................... 40
Responsabilidade = agir responsvel ...................................................................................................................... 40
Responsividade ........................................................................................................................................................ 40
Responsabilizao e sano .................................................................................................................................... 41
Seminrio I: Cincia das Finanas, Direito Financeiro e Direito Tributrio (03/03/2011) ....................................... 44
Texto 1 ........................................................................................................................................................................ 44
Cincia das Finanas ............................................................................................................................................... 44
Direito Financeiro .................................................................................................................................................... 44
Texto 2 ........................................................................................................................................................................ 44
Ws^WWs^: ................................................................................................................. 44
Direito Financeiro VS. Direito Tributrio ................................................................................................................. 44
Valor VS. Validade ................................................................................................................................................... 44
Texto 3 ........................................................................................................................................................................ 45
Seminrio II: Normas Gerais de Direito Financeiro e a Lei de Responsabilidade Fiscal Os limites da despesa com
pessoal (11/03/2011) ......................................................................................................................................... 46
Texto 1 ........................................................................................................................................................................ 46
Texto 2 ........................................................................................................................................................................ 47
CF/88: ...................................................................................................................................................................... 47
LC n 101 de 4 de maio de 2000 (LRF) ..................................................................................................................... 47
Lei do Plano Plurianual ............................................................................................................................................ 47
Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) .................................................................................................................... 47
Lei Oramentria Anual (LOA): ............................................................................................................................... 47
Renncia de Receitas: ............................................................................................................................................. 47
Texto 3 ........................................................................................................................................................................ 48
Seminrio III: Receitas No-Tributrias (18/03/2011) .......................................................................................... 49

 Texto 1 ........................................................................................................................................................................ 49
Compensao Financeira Pela Explorao de Recursos Minerais (CFEM) .............................................................. 49
Aspectos Constitucionais e Legais da CFEM ............................................................................................................ 49
Natureza Jurdica da CFEM ..................................................................................................................................... 49
Aspectos Federativos da partio da CFEM ............................................................................................................ 50
Competncia Concorrente e o Direito de Fiscalizar................................................................................................. 51
Exerccio da Competncia Concorrente e a Proporcionalidade .............................................................................. 51
Prazo Prescricional para a Cobrana da CFEM ....................................................................................................... 51
Concluso ................................................................................................................................................................ 52
Texto 2 ........................................................................................................................................................................ 52
Seminrio IV: Federalismo Fiscal e Partilha de Receitas No-Tributrias (25/03/2011) ......................................... 54
Texto 1 ........................................................................................................................................................................ 54
Dos fatos ................................................................................................................................................................. 54
Acrdo recorrido Juiz Omar Tognolo .................................................................................................................. 54
MP Subprocurador-geral Joo Batista de Almeida .............................................................................................. 55
Voto ......................................................................................................................................................................... 55
Texto 2 ........................................................................................................................................................................ 55
Lei 12.276/10 a cesso onerosa ........................................................................................................................... 55
Lei 12.276/10 o impacto no RJ ............................................................................................................................. 55
Violao de CF/88, art. 20, 1 Compensao financeira .................................................................................... 56
Violao de CF/88, art. 177, 2 Regime de explorao ...................................................................................... 56
Violao ao princpio federativo ............................................................................................................................. 56
Texto 3 ........................................................................................................................................................................ 57
Competncia ........................................................................................................................................................... 57
Patrimnio Pblico: Bens Pblicos .......................................................................................................................... 57
Bens do Patrimnio da Unio: CF, art. 20 ............................................................................................................... 57
guas Pblicas, Energia Eltrica e Partilha em sua explorao.............................................................................. 57
Partilha da produo mineral ................................................................................................................................. 58
Seminrio V: Renncia de Receita e Guerra Fiscal (01/04/2011) .......................................................................... 59
Texto 1 ........................................................................................................................................................................ 59
Texto 2 ........................................................................................................................................................................ 61
STF - RE572.762/SC ................................................................................................................................................. 62
Competncia Tributria: ......................................................................................................................................... 62
Deciso do STF: RE 572.762/SC ............................................................................................................................... 62
Seminrio VI: Despesas Sigilosas e o Direito a Verdade (08/04/2011) .................................................................. 64
Texto 1 ........................................................................................................................................................................ 64

Seminrio VII: Oramento Pblico e Precatrios Judicirios (15/04/2011) ........................................................... 66
Texto 1 ........................................................................................................................................................................ 66
Precatrios: noes introdutrias ........................................................................................................................... 66
Emenda Constitucional n 62/2009 ........................................................................................................................ 66
Crticas EC ............................................................................................................................................................. 66
Competncias do Chefe do Tribunal........................................................................................................................ 67
Crditos Constitudos por Sentena Judicial ............................................................................................................ 67
Atualizao Monetria ............................................................................................................................................ 67
Seqestro de Verbas Pblicas ................................................................................................................................. 67
Formas Indiretas de Extino de Precatrios .......................................................................................................... 68
Outras Consideraes a respeito dos Precatrios aps a EC 62/2009 .................................................................... 68
Precatrios: emendas impregnadas de inconstitucionalidades .............................................................................. 69
Contas Especiais ...................................................................................................................................................... 70
O Pagamento dos Precatrios ................................................................................................................................. 71
Leilo ....................................................................................................................................................................... 71
Responsabilidade do Chefe do Poder Executivo ...................................................................................................... 71
Reteno de Repasses Constitucionais ................................................................................................................... 71
Durao do Regime Especial ................................................................................................................................... 72
Texto 2 ........................................................................................................................................................................ 72
Voto Marco Aurlio .............................................................................................................................................. 72
Voto Gilmar Mendes ............................................................................................................................................ 72
Voto Celso de Mello .............................................................................................................................................. 73
Ata ........................................................................................................................................................................... 73
Texto 3 ........................................................................................................................................................................ 73
Texto 4 ........................................................................................................................................................................ 74
Seminrio VIII: Oramento Participativo (29/04/2011) ........................................................................................ 75
Texto 1 ........................................................................................................................................................................ 75
Redemocratizao na Amrica Latina e Leste Europeu (1980): agenda comum e resultados diferentes .............. 75
Experincias participativas no Regime Militar ........................................................................................................ 75
Importncia tambm de proceder com o ajuste fiscal: reforma tributria da CF88 em 1993 ............................... 75
O que o OP? .......................................................................................................................................................... 75
Representao Poltica ............................................................................................................................................ 76
OP em PoA e BH ...................................................................................................................................................... 76
Como a literatura interpreta o OP? ......................................................................................................................... 76
Wss^ ............................................................................................................... 77
OP como forma de inverter prioridades: ................................................................................................................. 77

 Debates: .................................................................................................................................................................. 78
 ................................................................................................................................ 78
K .............................................................................................................. 78
Vontade poltica ...................................................................................................................................................... 78
Aumento das receitas locais ................................................................................................................................... 78
Aumento da representao poltica ........................................................................................................................ 78
Texto 2 ........................................................................................................................................................................ 78
Texto 3 ........................................................................................................................................................................ 79
Exemplo de Florianpolis ........................................................................................................................................ 79
Princpios Oramentrios ........................................................................................................................................ 79
Texto 4 ........................................................................................................................................................................ 80
Fundamentao constitucional: .............................................................................................................................. 80
Problemas ............................................................................................................................................................... 80
Texto 5 ........................................................................................................................................................................ 80
Texto 6 ........................................................................................................................................................................ 80
Seminrio IX: Decises Judiciais e Oramento Pblico (06/05/2011) .................................................................... 82
Seminrio X: Fiscalizao Financeira e Oramentria. Tribunal de Contas. (13/05/2011) ...................................... 83
Texto 1 ........................................................................................................................................................................ 83
Relatrio .................................................................................................................................................................. 83
Voto Min. Carlos Velloso (relator) ........................................................................................................................ 83
Extrato da ata ......................................................................................................................................................... 84
Voto vista Min. Ilmar Galvo................................................................................................................................ 84
Confirmao de voto ............................................................................................................................................... 84
Voto Min. Nelson Jobim ....................................................................................................................................... 85
Retificao de voto Min. Maurcio Corra ........................................................................................................... 85
Explicao Min. Carlos Velloso ............................................................................................................................. 85
Voto Min. Seplveda Pertence ............................................................................................................................. 85
Retificao de voto Min. Sydney Sanches ............................................................................................................ 85
Voto Min. Nri da Silveira .................................................................................................................................... 85
Voto Min. Moreira Alves ...................................................................................................................................... 85
Voto Min. Marco Aurlio (presidente).................................................................................................................. 86
Extrato de ata.......................................................................................................................................................... 86
Textos 2, 3 e 4 ............................................................................................................................................................. 86
Seminrio XI: Responsabilidade Financeira Aspectos Sancionadores do Direito Financeiro (20/05/2011) ........... 87
Texto 1 ........................................................................................................................................................................ 87
Texto 2 ........................................................................................................................................................................ 87

 Texto 3 ........................................................................................................................................................................ 87
Conceito de Responsabilidade Financeira ............................................................................................................... 87
Tipos: ....................................................................................................................................................................... 88
Pressupostos da Responsabilidade Financeira: ....................................................................................................... 88
Texto 4 ........................................................................................................................................................................ 89
Texto 5 ........................................................................................................................................................................ 89
Seminrio XII: Endividamento Pblico e Equilbrio Federativo (27/05/2011) ........................................................ 90
Texto 1 ........................................................................................................................................................................ 90
Texto 2 ........................................................................................................................................................................ 92
Seminrio XIII: Direito Financeiro Justia e Democracia .................................................................................... 93
Texto 1 ........................................................................................................................................................................ 93
Democratizao do gasto pblico ........................................................................................................................... 93
Texto 2 ........................................................................................................................................................................ 98
Textos 3, 4 e 5 ............................................................................................................................................................. 98
Noes Introdutrias ....................................................................................................................................... 100
As necessidades pblicas e a atividade financeira do Estado ................................................................................... 100
Necessidade pblica .............................................................................................................................................. 100
Atividade financeira .............................................................................................................................................. 100
Cincia das Finanas e Direito Financeiro ................................................................................................................. 100
Cincia das Finanas ............................................................................................................................................. 100
Direito Financeiro .................................................................................................................................................. 101
Normas Gerais de Direito Financeiro ........................................................................................................................ 101
Captulo 9: Receita Pblica ............................................................................................................................... 102
Captulo 10: Receitas Pblicas Tributrias: ........................................................................................................ 104
Captulo 11: Teoria dos Preos .......................................................................................................................... 108
Captulo 12: Receitas Pblicas no Tributrias .................................................................................................. 109
Captulo 13: Receitas Provenientes de Minerais e Energia Eltrica ..................................................................... 112
Captulo 15: Despesa Pblica ............................................................................................................................ 116
Mecanismos de Controle da Despesa Pblica .......................................................................................................... 116
Polticas Pblicas ....................................................................................................................................................... 117
O direito de exigir o cumprimento do dever constitucional ..................................................................................... 117
Princpios do Direito Financeiro ................................................................................................................................ 117
Contingenciamento de Despesas .............................................................................................................................. 118
Subvenes ............................................................................................................................................................... 118
Desvio de Recursos, Corrupo e Improbidade. ....................................................................................................... 119
Precatrios ................................................................................................................................................................ 119

 A Despesa Pblica e a Lei de Responsabilidade Fiscal .............................................................................................. 121
Captulo 18: Oramento ................................................................................................................................... 122
Conceito clssico: .................................................................................................................................................. 122
Conceito atual: ...................................................................................................................................................... 122
Evoluo do conceito de oramento ..................................................................................................................... 122
Controvrsias sobre a natureza jurdica do oramento ............................................................................................ 122
Concepo moderna de oramento ......................................................................................................................... 123
Noo moderna de gasto pblico dentro do oramento ......................................................................................... 123
Os princpios administrativos e o art. 37 da CF ......................................................................................................... 124
Sistema de controle externo do oramento ............................................................................................................. 124
Princpios oramentrios .......................................................................................................................................... 124
As leis oramentrias (art. 165, CF) .......................................................................................................................... 125
O plano plurianual (art. 165 CF, 1) ................................................................................................................... 125
A lei de diretrizes oramentrias LDO (art. 165, 2; alterada pela LC 101/2000) .......................................... 126
O oramento anual LOA (fiscal, de investimento e da seguridade social). (art. 165, 5, I) ............................. 126
A lei complementar financeira (art. 165, 9, I da CF) ......................................................................................... 127
A tramitao legislativa ............................................................................................................................................. 127
Iniciativa ................................................................................................................................................................ 127
Mensagem aditiva ..................................................................................................................................................... 127
Comisso mista ..................................................................................................................................................... 127
Emendas ................................................................................................................................................................ 128
A no devoluo do projeto no prazo ou sua rejeio total ou parcial .................................................................... 128
Vedaes oramentrias ........................................................................................................................................... 128
Recursos dos trs Poderes ........................................................................................................................................ 128
Despesa com pessoal ................................................................................................................................................ 129
O oramento e o tributo nele no previsto ........................................................................................................... 129
O direito ao auxlio ou subveno (matria analisada no captulo 20)/ Relatrio ................................................... 129
Norma constitucional transitria .............................................................................................................................. 129
Desvinculao da receita da Unio. A liberdade outorgada, por lei, ao Chefe do Executivo ................................... 129
O oramento participativo ........................................................................................................................................ 129
Problemas e divergncias doutrinrias a respeito do oramento ............................................................................ 129
Oramento de competncia e de caixa e os resduos passivos ............................................................................. 129
Cobrana de tributos no previstos na lei oramentria anual ............................................................................ 130
Alterao da lei oramentria no curso do exerccio (j abordado) ..................................................................... 130
Iniciativa popular .................................................................................................................................................. 130
Oramento base zero ............................................................................................................................................ 130

 Oramento funcional. PPBS................................................................................................................................... 130
Captulo 21: Fiscalizao Financeira e Oramentria.......................................................................................... 131
Tipos de Fiscalizao ................................................................................................................................................. 131
Entidades da Administrao ..................................................................................................................................... 131
Princpios ................................................................................................................................................................... 131
Participao dos Poderes Legislativo e Judicirio ..................................................................................................... 131
Tipos de controle ...................................................................................................................................................... 131
Controle interno .................................................................................................................................................... 131
Controle externo .................................................................................................................................................... 132
Captulo 22: Responsabilidade fiscal (Lei de Responsabilidade Fiscal LC 101/2000) .......................................... 133
Generalidades ........................................................................................................................................................... 133
A responsabilidade na gesto fiscal pressupe ........................................................................................................ 133
A LRF se apoia em 4 eixos ......................................................................................................................................... 133
Conceitos operacionais: ............................................................................................................................................ 134
Lei de Diretrizes Oramentrias (Art. 4) .............................................................................................................. 134
Lei Oramentria Anual (Art. 5) .......................................................................................................................... 135
Execuo Oramentria e Cumprimento das Metas (Art. 8 a 10) ....................................................................... 136
Previso da Arrecadao (Art. 11 a 13) ................................................................................................................ 137
Renncia de Receita (Art. 14) ................................................................................................................................ 137
Gerao da Despesa (Art. 15 e 16) ........................................................................................................................ 138
Despesa Obrigatria de Carter Continuado (Art. 17) .......................................................................................... 138
Despesas com Pessoal (Art. 18 a 20) ..................................................................................................................... 139
Controle da Despesa Total com Pessoal (Art. 21 a 23) ......................................................................................... 141
Despesas com a Seguridade Social (Art. 24) ......................................................................................................... 142
Transferncias Voluntrias (Art. 25) ..................................................................................................................... 142
Destinao dos Recursos Pblicos para o Setor Privado (Art. 26 a 28) ................................................................. 143
Dvida e Endividamento (Art. 29) .......................................................................................................................... 143
Limites da Dvida Pblica e das Operaes de Crdito (Art. 30) ........................................................................... 143
Reconduo da Dvida aos Limites (Art. 31) .......................................................................................................... 144
Contratao das Operaes de Crdito (Art. 32 e 33) .......................................................................................... 144
Vedaes de Operaes de Crdito (Art. 34 a 37) ................................................................................................. 145
Operaes de Crdito por Antecipao de Receita Oramentria (Art. 38) ......................................................... 145
Garantia (Art. 40) .................................................................................................................................................. 145
Restos a Pagar (Art. 42) ........................................................................................................................................ 146
Disponibilidades de Caixa (Art. 43) ....................................................................................................................... 146
Preservao do Patrimnio Pblico (Art. 44 a 46) ................................................................................................ 146

 Transparncia da Gesto Fiscal (Art. 48 e 49) ...................................................................................................... 146
Da Escriturao e Consolidao das Contas (Art. 50 e 51) ................................................................................... 147
Relatrio Resumido da Execuo Oramentria (Art. 52 e 53) ............................................................................. 147
Relatrio de Gesto Fiscal (Art. 54 e 55) ............................................................................................................... 148
Prestaes de Contas (Art. 56 a 58) ...................................................................................................................... 149
Fiscalizao da Gesto Fiscal (Art. 59) .................................................................................................................. 149
Disposies Finais e Transitrias (Art. 60 a 75) ..................................................................................................... 150
Captulo 27: Emprstimos pblicos ................................................................................................................... 152
Introduo ................................................................................................................................................................. 152
Natureza jurdica ....................................................................................................................................................... 152
Emprstimos compulsrios ....................................................................................................................................... 152
Figura contratual ....................................................................................................................................................... 153
Disciplina constitucional do crdito .......................................................................................................................... 153
Nulidade do contrato ................................................................................................................................................ 154
Repdio ................................................................................................................................................................. 154
Contribuies patriticas ...................................................................................................................................... 154
Classificao do crdito ......................................................................................................................................... 154
O crdito estadual, o municipal e o do Distrito Federal e a interveno federal e estadual ................................... 155
Garantias ................................................................................................................................................................... 156
Controle, fiscalizao e prestao de contas ............................................................................................................ 156
Extino ..................................................................................................................................................................... 156
Execuo ................................................................................................................................................................... 157
Captulo 28: Dvida pblica e operaes de crdito ........................................................................................... 158
Dvida externa e interna. O FMI. ............................................................................................................................... 158
Breve histrico da dvida brasileira ........................................................................................................................... 159
Interldio (= intermdio) conceitual: dvida pblica consolidada e dvida pblica mobiliria e flutuante .............. 159
Princpios gerais de direito incidentes sobre os dbitos externos ........................................................................... 160
Requisitos e limites da operao externa de natureza financeira ............................................................................ 160
Operaes de crdito interno ................................................................................................................................... 162
Dos limites globais para o montante da dvida pblica ............................................................................................ 163
Autorizaes para operaes externas ..................................................................................................................... 163
Diretrizes gerais para consolidao e reescalonamento das dvidas dos entes federativos e dos entes estatais ... 164
Limites para prestao de garantias da Unio para operaes de crdito externo e interno. O problema nos
Estados e Municpios ................................................................................................................................................ 164
Limites globais e condies para o montante da dvida mobiliaria de Estados, Distrito Federal e Municpios ....... 165
Operaes de crdito por antecipao de receita oramentria .......................................................................... 165

 Lei complementar ..................................................................................................................................................... 165
Eficcia dos ttulos pblicos como garantia de dbitos. Ttulos emitidos h longo tempo e sua validade.
Possibilidade de penhora de seu valor ..................................................................................................................... 165




Parte 1

Aulas

14

Aula I: on e o Oramento Participativo (28/02/2011)

Breve Relato sobre os Clssicos Gregos

on
- Obra de EURPEDES.
- Mistura de deuses com os atores.
- Apresentada por Hermes. Narrao das dificuldades que on ia enfrentar
- Apolo estupra Creza (humana) e tem um filho (on).
- O filho foi levado para o Orculo de Delfos e l foi criado, sem conhecer os pais.
- Creza dada em casamento ao rei de Atenas, mas no conseguem ter filhos.
- Eles vo ao orculo por no terem um filho. L, Creza encontra ao seu filho (sem saber que o ) e conta-lhe a
histria, omitindo a verdade.
- O rei de Atenas informado que on seu filho e decide que ele ir suced-lo. Creza (ainda na ignorncia sobre
seu filho) rejeita a deciso do marido e envenena o seu vinho.
- Ele conta a todos a verdade e, suspeitando que ela pudesse tentar qualquer coisa, d o vinho aos pombos, que
morrem. on se revolta e ao buscar Creza, ambos encontram Atenas, a qual revela a verdade aos dois.
O governante deve mentir, pode mentir ou dizer a verdade? Nem sempre a verdade pode ser dita.

Apologia de Scrates
- Escrita por PLATO.
- SCRATES defesa de algum que vai ser morto por corromper a juventude e desrespeitar os deuses (possivel-
mente homossexual).
- Ele mesmo se defende (1 discurso). Foi condenado, mas no foi fixada a pena. Ao ser questionado, fez seu 2
discurso. Ainda condenado, fez o seu 3 discurso.
- ^
x Problema da verdade.

O que o oramento participativo?

- Receita: quantia que se tem e da qual pode dispor.
x Importa um aumento nos cofres pblicos.
x Contrapem-se movimentao de caixa, em que no h tal aumento, como no caso de entradas que
devem ser devolvidas (fiana, cauo, depsito) ou da alienao de algo que j fazia parte do Errio.
- Despesas: gastos.
- Oramento: previso de receitas e despesas prprias
x Ex: A USP por se tratar de uma autarquia1 (autnoma) toma decises prprias em relao quilo que
gasto e para isso necessrio que haja um oramento.
- Oramento Participativo: sociedade auxilia na definio de prioridades na previso de receitas e despesas
prprias.
x Perspectivas do que gasto e do que ganho.
x Em um modelo autoritrio, as perspectivas de gastos e ganhos eram feitas pelo chefe do executivo (pre-
feito, por exemplo).
- HABERMAS2: a essncia humana importante para a construo do espao pblico, concomitantemente com a
justia pblica.

1
[Autos, u, si mesmo] + [arkh, , comandar]. Entidade autnoma, auxiliar e descentralizada da administrao pblica,
sujeita fiscalizao e tutela do Estado, com patrimnio constitudo de recursos prprios, e cujo fim executar servios de
carter estatal ou interessantes coletividade, como, entre outros, caixas econmicas e institutos de previdncia.
2
Em Direito e Democracia.
15

 x Esfera pblica interpreta o sentido da comunidade comunicado pelos lderes.
x Razo leva ao surgimento de uma soluo adequada em contedo.
Ex: gora Mercado no qual os cidados tomavam as decises pblicas; Ostracismo Bani-
mento de um cidado era uma deciso pblica.
- on e SCRATES revelam que s se pode querer algo em face da verdade.
- O mundo nasce de um incesto: um homem e uma mulher (irmos) tm filhos, ele tem filhos com as filhas, etc.
x Famlia Tribo Cidade Estado
x Hoje: processo inverso tribalizao da sociedade, vive-se em grupos.

Inverdade no espao pblico: Vcios no Oramento Participativo

- M. FOUCAULT trata sobre o tema e embasa a aula: homem movido por impulsos, emoes.
- FREUD afirma que o homem a e mulher so levados por pulses (no se consegue resistir, controle pelo medo,
represso pela civilizao). Independente da paixo, o ser humano guarda para si os seus sentimentos.
x Tcnica do dilogo Desconsiderao do adversrio.
x Poder Possibilidade que se tem de dominar o outro Ignorar os anseios da sociedade.
- Vcio de um subprefeito orientado pelo prefeito leva insero de uma inverdade no espao pblico, uma Iluso
de uma participao pblica.
x Estratgias polticas: mentiras e trapaas.
- Mtodos de manipulao: convidar cabos eleitorais/simpatizantes da gesto/beneficirios da gesto para parti-
cipar do Oramento Participativo, favores oferecidos pela mquina pblica, corrupo dos opositores, etc.
- O Estado, em princpio, deve ser um aliado da sociedade civil, mas na realidade um manipulador dela. Ilude-a.
- No h vcio jurdico no oramento participativo, que forma de democratizar o gasto pblico. Pretende-se com
essa medida que o representado se aproxime do representante, evitando a noo de que basta o voto para ca-
racterizar a democracia plena: a participao popular durante o mandato deve ocorrer de diversas formas, como
escolhendo onde os recursos, que so do povo, devem ser gastos. O que existe so problemas fticos: falta de
publicidade das audincias, tentativas de manipulao da opinio pblica, distoro de deliberaes, etc.
- PIERRE POITIER diz que h uma crena prvia de que o ritual vlido o que garante sua eficcia. Trata-se de uma
credencial para manipular a sociedade civil. Para burlar essa manipulao, deve-se agir da mesma forma, levar o
maior nmero de pessoas a votarem de acordo com as demandas reais da sociedade.
- Em Csar, de SHAKESPEARE, ocorreu a manipulao para aqueles que perseguiram Csar. Alm disso, em alguns
Tribunais de Jri de casos de grande repercusso, os rus entram condenados.
- JACQUES DERRIDA prega a desconstruo dos textos. No basta apenas l-los, deve-se buscar o que vem por trs.
x O mesmo deve ser aplicado ao oramento participativo e s leis.

16

Aula II: Necessidades Pblicas (14/03/2011)

Alcebades
- Discusso de PLATO sobre a natureza humana.
- Alcebades era um general jovem e bonito por quem Scrates se apaixonou.
x Era comum o relacionamento de velhos com jovens (at se tornarem pberes).
- Alcebades tornou-se general em Atenas Nesse dilogo, Scrates faz uma indagao dura questionando o
preparo de Alcebades para administrar Atenas.
- Alcebades reconhece a falta de preparo. Scrates vai prepar-lo.
- No adianta querer administrar a cidade sem saber. Administradores tm de conhecer a si prprios para geren-
ciar o Estado.

Notas Introdutrias
- .
x Os mais fortes iro liberar recursos para os mais fracos?
- Tributos:
x Funo fiscal: captar dinheiro do povo para atender s necessidades pblicas.
x Funo extrafiscal: instrumento de redistribuio de receita.
- O que so necessidades pblicas? Atribuio que, por disposio legal ou constitucional, delegada a determi-
nado rgo pblico.
x Ex: CF/88, Art. 21, Xhy manter o servio pos
x Escolha do Constituinte devido ao rgo formador de que emanam, tais escolhas tm para o Estado o
carter de dever, no podendo ele se esquivar de seu cumprimento.
- Entes federativos: Estados, DF e municpios?
x Municpio integra a federao? Depende.
Sim: Unio, estados e municpios.
No: no tm representao frente Unio; Estados so representados no Senado.
x Estados CF/88, Art. 25: Competncias subsidirias Unio.

17

Aula III: Pacto Social e Tributao; Cincia das Finanas e Direito Financeiro (21/03/2011)

Questes iniciais
- Direito de exigir direitos ou no?
- Direito uma benesse do Estado?
- Atual Combate ao Estado (ex: Egito, Lbia, etc.).
- Quais so os deveres do cidado?
- Hoje se fala muito em direitos CF/88, Art. 5.

Civilizao e Pacto Social

- ENRIQUEZ3 Chefe de famlia monopoliza as mulheres de sua famlia; filhos so deixados em segundo plano.
x Revolta dos filhos Nascimento de um lder que se choca com outros lderes de grupos distintos.
x Guerra Fsica: tribo X tribo Poder que nasce da fora (imposio de regras);
- Civilizao nasce da sano Pacto social (idia presente em Rousseau, Locke e Hobbes) Acordo de no a-
gresso para agrupamento Poder central para garantir a segurana;
- Hobbes: todos aqueles que fazem parte do pacto social abrem mo de seus direitos em nome das garantias e da
segurana.
x Pacto originrio viso Totalitarista;
- RAWLS4 (EUA, 1970): Pacto social coberto com um vu de ignorncia5 Acomodaes que levaram ao pacto;
x Cada pessoa deve ter um grau de liberdade compatvel com a liberdade dos outros;
x Apesar de liberal, ele defendia a proteo aos menos desfavorecidos;
x Ao lado da liberdade, existe o princpio da diferena. O Estado tem que entender que existem as dife-
renas e cuidar delas Campo de Golfe X Casas Populares?
Ex do Rgis: O Estado pode destinar recursos para a construo de uma campo de futebol para
um particular, por mais relevante que seja o particular? (Corinthians, haha);

Tributao
- Houve pacto social? Na tica de conflito (tribo VS. tribo), houve a prevalncia do mais forte, a imposio de re-
gras Tributao.
- Tributo = obrigao de entregar dinheiro ao Estado.
x Dinheiro: fixao de alquota.
x Alquota: percentual que incide sobre a base de clculo.
x Base de Clculo Ex: para o IR, a base de clculo a renda.
- ALEXANDRE MAGNO: propunha acordos com os povos antes de guerrear tributos (gado, combatentes, mulheres,
metais, etc.) em troca de no agresso.

3
ENRIQUEZ, Eugene. Da Horda ao Estado - Psicanlise e vnculo social. 2 ed. So Paulo: Zahar, 1990. O autor Professor Titular
da Universidade de Paris IV (Sorbonne).
4
Verso disponvel na DFD: JOHN RAWLS, Uma teoria da justia, trad.: Jussara Simes (orig.: A theory of justice), 3 ed., So Pau-
lo, Martins Fontes, 2008.
5
Ainda que o contedo esteja correto, vale complementar. JOHN RAWLS foi um filsofo do Direito americano; ainda que bastante
liberal, a ponto de sua filosofia receber de RICHARD ROCK a alcunha de "a prpria expresso do American Way of Life", foi um
ativo militante na luta por medidas afirmativas para negros nos anos 60. O vu da ignorncia um mitologema jurdico criado
por ele para se assemelhar ao estado de natureza contratualista; uma espcie de momento em que a sociedade est razoa-
velmente formada, mas ainda no desenvolveu o Direito. Nesse momento, os primeiros legisladores que na nossa tradio
chamamos "constituintes" podem escolher entre dois princpios, o da igual liberdade, segundo o qual todos os indivduos
devem ter acesso, da maneira mais ampla e igual possvel, s liberdades fundamentais; e o da diferena, segundo o qual certas
desigualdades na sociedade so moralmente aceitveis se contriburem, ao mesmo tempo, com o grupo desfavorecido e com o
bem-estar geral. Se seguidos corretamente, a justia fica num patamar mediano entre a igualdade perfeita e a liberdade total.
18

 x
No caso de conquista (ex: Prsia, atual Ir), Alexandre Magno tomou para si todas as riquezas Despo-
jos de guerra (vistos como impostos).
- Egito: fara arrecadava 1/5 da produo anual para suprir perodos de escassez.
- Rgis compartilha da teoria da dominao Guerra e imposio de uma ordem jurdica Direito do mais forte
(Plato).
x Imposio K
- Marx Infraestrutura econmica condiciona a superestrutura (ex: Direito) Remisso Marx para afirmar que
a dominao tem fundamentao no interesse econmico.
- Contratador Particular que recebia o direito do Estado de recolher tributos (muito comum no Brasil Colnia);
x Santo do Pau-Oco Instrumento de sonegao.
x Hoje, h a autodeclarao do tributo (ex: IR).
- CCERO6 Distribuio de recursos deve dar mais importncia para a construo de muralhas, aquedotos, docas
Segurana Necessidade pblica.

Cincia das Finanas VS. Direito Financeiro

- Cincia das Finanas Plexo de conhecimentos extrajurdicos (ex: geografia, engenharia, matemtica, economi-
a, etc.) que auxiliam no direcionamento das decises pblicas.
- Direito Financeiro Surge a partir da norma jurdica Depende da deciso.
- Necessidades pblicas apontadas (educao, sade, cultura, etc.) Necessidade de receitas para que haja a
concretizao.
- Estado intervencionista Gastos (ex: subsdios agrcolas, financiamento com juros baixos, etc.);
- CF/88 revela os anseios da populao? Ou apenas uma forma de dominao?

Movimento de Caixa
- Entradas Receitas Tributrias/ No-Tributrias/ Transferidas
- Estado brasileiro Estruturado como federao (Unio/Estados/Municpios).
x Federao Entes autnomos que se juntam a um rgo maior para facilitar a administrao;
x EUA Estados fortes Unio feita em nome da guerra contra a Inglaterra.
x Brasil Federao fraca Fabricada Unio arrecada 63% dos tributos Repasse para os estados e
municpios Receitas transferidas Repartio (CF/88, Art. 157) Fundo de participao dos esta-
dos/municpios (fiscalizado pelo Tribunal de Contas) Conta-corrente.
IR, IPI Unio partilha com os estados.
ICMS Estados partilham com os municpios.
IPVA Convnio arrecadatrio da Unio com os estados.
Recursos divididos na medida que dispuser a CF ou a lei Estados e municpios so fracos.
O objetivo da diviso de recursos promover a distribuio de renda So Paulo = fora eco-
nmica.

6
Em Dos deveres (orig.: De officiis);
19

Aula IV: Receitas Originrias do Estado (04/04/2011)

Notas Introdutrias
- As receitas dividem-se em:
x Originrias: do patrimnio pblico relaes de Direito Privado, como uma empresa estatal.
x Derivadas: do bolso dos contribuintes ex: tributos e sanes.
x Transferidas: arrecadadas por um ente e repassadas a outro.

Recursos Originrios
- No advm do constrangimento dos contribuintes, mas do patrimnio pblico. Decorre da propriedade dos bens
do Estado.
x Pode ocorrer privatizao (transferncia para particulares) Pode-se privatizar quase tudo, menos o
ncleo, as funes (atividades pblicas).
x Pode ser feito pelo prprio Estado.

Classificao de bens pblicos

- Classificao de bens pblicos:
x Uso comum do povo:
Apesar de estarem sob titularidade de pessoas de Direito Pblico, sua utilizao franqueada a
todas as demais.
Praas, praias, mar, estradas, etc.
Retribuio pelo uso no descaracteriza a categoria.
x De uso especial:
Pessoa jurdica de Direito Pblico interno no s titular do bem, como o utiliza para seus pr-
prios fins. H restries no uso por particulares.
Ex: prdio onde funciona uma autarquia ou repartio, carros oficiais, etc.
x Dominicais ou dominiciais:
Bens que, apesar da titularidade da pessoa jurdica de Direito Pblico interno, no esto afeta-
dos nem para uso comum nem para uso especial.
Ex: produtos feitos por uma empresa pblica.
A principal conseqncia que podem ser alienados.
9 Necessidade de atender aos requisitos de licitao Lei 8.666/92, art. 17.
- Box no Mercado.
x Ato de permisso do poder pblico: permite o uso aos particulares que paguem o utilizem o box median-
te pagamento de aluguel.
x O prdio do Mercado Municipal um bem de uso especial. Quem quiser utiliz-lo deve pagar para o Es-
tado para possuir a permisso de uso (licena). O mesmo se aplica s feiras livres (em rua). H um con-
trato, em que o permissionrio paga para usufruir desse bem do Estado por meio de licena.
- O Teatro Municipal um bem de uso especial afetado para uma finalidade cultural. Para assistir uma pea, pa-
ga-se o ingresso, que preo, no taxa.
- A Zona Azul tambm pode ser considerada um preo (no taxa) para a explorao de um bem pblico por um
determinado perodo de tempo. Essa a opinio do Professor Rgis. Muitos juristas interpretam a Zona Azul
como taxa de polcia (ou taxa de servio) para garantir a segurana daqueles que estacionam na rua pelo tempo
previsto.
- Quanto ao servio de telefonia, o Estado concede ao particular o exerccio de uma funo que seria sua (CF/88,
Art. 21). H uma concesso ou permisso.

20



Petrleo
- Quem descobre o petrleo pode explor-lo.
- Mudanas:
x Antes: sistema de concesso: quem descobria, explorava, investia e pertencia a ele. Depois, pagava ao
Estado conforme o estabelecido.
x Hoje: nova lei n 12351/10. Sistema de partilha: o Estado d o direito de concesso (explorar, extrair e
investir), pois pela CF88 todo o produto mineral do subsolo propriedade do Estado; o mximo que se
faz pagar uma porcentagem ao explorador e ao dono do terreno, a ttulo de compensao. Com rela-
o aos estados e municpios, tal compensao dada atravs da CFEM (SEMINRIO 4).
x Observao: os contratos feitos aos moldes antigos permanecem assim. Trata-se de um ato jurdico per-
feito. At poderia haver alteraes, mas o Estado estaria sob pena de indenizar o explorador.
- Entidades relacionadas com a extrao petrolfera:
x Ministrio de Minas e Energia Poltica do petrleo.
x ANP Fiscalizao.
x Petrobrs Participa de todas as exploraes de petrleo.
x Petrosal Controla contratos do pr-sal.
- Fundo social soberano: fundo de natureza contbil e financeira, ligado presidncia da Repblica, direcionado
s hipteses previstas em lei (educao, sade, adaptao s mudanas climticas, entre outros). Tal fundo ad-
vm da explorao do Pr-Sal; trata-se de um bnus de assinatura (espcie de entrada que os exploradores do,
parte dos royalties).
x H outro fundo soberano para suportar abalos na economia.

Preo VS. Taxa

- Preo:
x Estabelecido por contrato.
x Explorao de bens estatais.
x Decorre de uma relao eminentemente de Direito Privado. Dessa forma, servios pblicos que so e-
xercidos por concessionrias cobram preos, no taxas.
x Relaciona-se com as leis de mercado, podendo ser aumentado a qualquer momento.
x Cobrana pelo uso de patrimnio pblico.
- Taxa:
x tributo estabelecido por lei.
x Decorre de servios prestados diretamente pelo Estado.
x Sua cobrana s pode ser feita no ano/exerccio seguinte criao ou aumento (princpio da anteriori-
dade).
Complementado com 90 dias aps a aprovao evitar abusos comuns antigamente, como tri-
butos que se criavam nos ltimos dias do ano, prximos virada de exerccio.

Tributo
- Princpio da legalidade Deve constar lei que determine quanto, como e quando foi criado, sua utilizao, etc.
- S pode ser cobrado no exerccio seguinte a sua alterao ou aumento.

Cinco espcies de tributo

- Imposto: independe de uma atividade do Estado, ou seja, no existe uma contraprestao (ex: compro um carro
Estado no auxiliou de nenhuma forma a transao).
x Numerao de impostos exaustiva, no sendo possvel instituir outros sem Emenda Constitucional.
21

 x a modalidade de tributo que mais fornece recursos ao Estado.
x Ex.: ICMS, IPI, IPTU, IPVA.
- Taxa: depende de atividade do Estado.
x H duas possibilidades: ou atravs do exerccio de poder de polcia (imposio de limitaes ao direito
de propriedade e de liberdade art. 78 CTN), ou atravs da prestao de um servio pblico especfico e
divisvel. Neste segundo caso, difere-se do imposto na medida em que possvel mensur-lo, j que ele
individualizvel.
x Se h concesso, entretanto, no se fala em taxa, mas em preo, que no espcie tributria nem est
vinculada s limitaes das leis tributrias.
x KRGIS, j que no uma prestao individualiz-
vel, no um servio divisvel e especfico.
- Contribuio de melhoria: tem como fato gerador a obra pblica. Se esta acarretar em um efetivo aumento da
valorizao imobiliria (ex: estao de metr construda nas redondezas), h a possibilidade de cobrar o tributo.
- Emprstimo compulsrio: para despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, guerra ou iminn-
cia de guerra (art. 148).
x Devoluo deve ocorrer em dinheiro, e no em ttulos de dvida pblica.
- Contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse de categorias profissionais ou eco-
nmicas. Ex: INSS, FGTS, PIS/PASEP.

22

Aula V: Teoria Geral do Gasto Pblico (11/04/2011)

Alguns Pensadores
- ARISTTELES Poltica: cuida do Estado, do governo.
- Mercantilismo Estado controlador.
- Fisiocratas Liberalismo.
- FOUCAULT Neoliberalismo (hoje)
x O Estado tem o rigor de um controle Abandono do laissez faire.

Monoplio VS. Servio Pblico

- Monoplio: exclusividade na explorao de uma atividade econmica.
x Pode ser concedido a terceiros.
x Trata-se de atividade livre.
- Servio pblico: obrigao do Estado por natureza, definida na Constituio.
x CF/88: Art. 145 (servio pblico enquanto taxa) e arts. 170-173 (servio pblico enquanto preo).

Atividade de Polcia
- Atividade que significa um cerceamento/limitao na atividade e liberdade das pessoas.
x Tambm restringem a propriedade, alm da liberdade.
x Arbitragem da populao.
x Arbitragem do Estado Contra o Mercado Aes conformes: controladoras ou reguladoras.

Polticas Pblicas
- Estado prestando atividades.
- Receitas obtidas pelo Estado esto destinadas ao atendimento das finalidades traadas na CF. Essas finalidades
demandam recursos, que devem ser racionalmente gastos pelo poder pblico. Rgis cita e defende a focalizao
das polticas pblicas em contraposio universalizao.
- 
surgem as polticas pblicas, voltadas efetivao de direitos pela populao, visando ao gasto responsvel.
- Problemas das despesas pblicas.

Despesas Pblicas
- A deciso do gasto uma deciso poltica.
- Princpio da legalidade:
x Apenas a lei pode prever um gasto (lei oramentria ou crditos especiais/complementares) ou uma
possibilidade de gasto (oramento).
- Capacidade contributiva Princpio do Direito Tributrio que pressupe a capacidade de contribuir do contri-
buinte pela quantidade de bens que ele possui.
x Ex: quem mora nos Jardins pode pagar mais do que aquele que mora na periferia.
x Quem tem maior capacidade contributiva precisa menos da atividade do Estado (pode pagar escola, tem
carro blindado, pode pagar por servio de segurana privado, tem plano de sade, etc.).
x Quem tem menor capacidade contributiva precisa de mais da atividade do Estado. a essa parcela da
populao que destina-se a maior parte das polticas pblicas.
- CF/88, Art. 212 Despesa vinculada: massa de recursos destinada educao, ou seja, o Estado obrigado a
gastar a verba determinada para a educao, a qual foi considerada principal pelo constituinte originrio7.

7
Observar que a vinculao de despesa vedada na maioria dos casos. A vinculao de recursos para educao e para a presta-
o de garantias de financiamento por antecipao da receita (art.167, IV) com relao sade (EC 29/2000) e pagamento de
23

- CF/88, Art. 167, IV; 196; 198 A sade tambm se tornou receita vinculada do Estado.
- Classificao:
x Despesas correntes Permanentes.
x Despesas extraordinrias.
- Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF) Impe rigor ao gasto pblico.
x Requisitos para que haja o gasto.
x Nenhum ente da federao pode gastar mais de 60% com pessoal (funcionrios pblicos), sobram 40%
para investir.
- Princpio da Eficincia do Gasto Pblico (CF/88, Art. 37): o Estado tem que ser eficiente nos gastos pblicos.

Contingenciamento de Gastos Pblicos

- Contingenciamento o congelamento de gastos pblicos para permitir gastos posteriores, ou seja, a imobilizao
de recursos pblicos, mesmo que previstos em lei. Trata-se de situao emergencial.
x Atualidade: Dilma congelou R$ 30 mi em gastos pblicos.
x Lei de Oramento e LRF.
- Opinio do Rgis: s se pode contingenciar quando o recurso no entra Se entra o recurso, ele deve repas-
sar/efetivar. Est na lei. Se os recursos no entrarem, h uma situao emergencial, o que uma justificativa.
- LRF, Art. 9: STF declarou inconstitucional Poderes so autnomos e no devem interferir nas receitas dos
outros.

Direitos Constitucionais Positivos VS. Direitos Constitucionais Negativos

- Direito constitucional negativo: implica em omisso do Estado, em no-intererncia.
x Direitos de 1 gerao.
x Ex: passeata, liberdade de expresso, etc.
- Direito constitucional positivo: h a necessidade de ao do Estado.
x Direitos de 2 gerao.
x Esses direitos de segunda gerao referem-se s despesas pblicas, porque o Estado deve agir para ga-
rantir esses direitos.
Ex: remdios STF (relator GILMAR MENDES): Direito sade constitucional e deve ser garanti-
do, mas tem um limite (finitude). As necessidades so infinitas, mas os recursos so finitos. O Es-
tado deve comprovar que no h recurso para tal ao, para s assim alegar a finitude dos re-
cursos.
x Ex: Art. 212 (educao para todos) se no h creche, pode-se ir ao judicirio para exigir uma vaga.

Tribunal de Contas e Fiscalizao

- Se h irregularidade em ato, ele suspende na hora.
- Se h irregularidade em contrato, ele examina e comunica autoridade que h uma situao irregular. Se aps
determinado prazo, no for resolvida a situao, o TCU pode intervir.

dbito para a com a Unio (EC 42/2003) so excees. A vinculao excessiva prejudicaria a liberdade de gastos serem realiza-
dos de acordo com a necessidades do Estado, que variam com o decorrer do tempo.
24

Aula VI: O Oramento e a Felicidade (25/04/2011)
- O oramento seria uma forma de encontrar a felicidade;
- ZYGMUND BAUMANN Diz que a crise econmica dos EUA no leva felicidade subjetiva dos indivduos No
mundo de hoje, o consumo o prazer.
x Coisificao das esferas da vida social.
x Volatilidade daquilo que se deseja As coisas se tornam ultrapassadas e obsoletas muito rapidamente.
- Sempre h o confronto entre interesses pessoais e comuns.
x Consumo irracional.
x No se tem mais a felicidade por si s. Tem-se a busca pela felicidade e tal busca permanente Isso
um problema, principalmente na sociedade de consumo (sempre se quer mais).
- Busca permanente de felicidade deve ser dada pelo Estado '
oramento.
x EUA Constituio diz respeito busca da felicidade Norma posta.
x Brasil (ltimos governos) Assistencialismo a- a-
x Alemanha /
x Cuba Prevalncia do aspecto social em detrimento da liberdade.
x Tunsia, Egito, Lbia, Sria Confronto de alegrias (buscar a liberdade) e tristezas (no ter liberdade).
- Oramento s surge com um regime de representao, no havendo sentido em cit-lo em contexto de regime
autoritrio, no qual governante no d satisfao aos seus subordinados.
x Surgiu com a Magna Carta, de 1215:
Joo-sem-Terra obrigado a no instituir impostos sem a autorizao do Conselho Comum (em-
brio do Parlamento, a Casa dos Lordes) Surgimento do Princpio da Legalidade Tributria
Art. 17.
- Budget Speech: prestao de contas no parlamento Surgimento da figura do oramento na Inglaterra.
- Oramento de cunho poltico:
x Investimento Ex: estradas Pode gerar acidentes e demandar mais atendimento mdico, etc.
x Social Ex: hospitais, entre outros.
x BAUMANN Crescimento do PNB no leva necessariamente a felicidade da populao.
- O oramento tambm tem os cunhos jurdico, econmico e tcnico.
x Atende aos meios formais.
x Compatvel com o dinheiro disponvel.
- Diferenas etrias Geraes diferentes compartilhando a mesma poca geram confrontos Um governante
mais novo pode gerar insatisfaes dos velhos.
x O oramento traz para o mundo jurdico aquilo que prevalecer nos confrontos internos.
- O oramento uma pea que abrange 3 leis:
x Plano Plurianual (durao de 4 anos) Lei de 20/30 artigos que abrange ideias, plano de governo. , para
vrios exerccios financeiros. Estabelece as diretrizes e metas para as despesas de capital8 e para aos
programas de durao continuada.
x Lei de Diretrizes Oramentrias Em aproximadamente 100 artigos, tal lei disciplina o exerccio finan-
ceiro seguinte, com alteraes na legislao tributria.
x Lei Oramentria Anual Especificao daquilo que consta na lei de diretrizes oramentrias.
Ex: se na lei de diretrizes oramentrias determinou-se a criao de 100 creches, na LOA deter-
mina-se onde e como elas sero construdas.

8
Despesas de capital: a) Investimento (dotaes para planejamento e execuo de obras, aumento do capital de empresas sem
carter comercial ou financeiro) ; b) Inverses financeiras: aquisio de imveis ou bens de capital j em utilizao, operaes
bancrias, seguros, etc.; c) Transferncias de capital: investimentos ou inverses para outras pessoas de direito pblico.
25

- Fbula das Abelhas Desenvolvimento pode ser estimulado pela vaidade, pela guerra, entre outros valores
menos nobres isso no significa que eles devem ser incentivados pelo Poder Pblico.

26

Aula VII: Oramento Pblico (CF/88, Arts. 165 e seguintes) (02/05/2011)

Autorizao legal para o gasto pblico

- Toda despesa precisa ter autorizao em lei (lei em sentido estrito).

Crditos Oramentrios
- Lei Oramentria = previso de arrecadao + planejamento dos gastos.
x anual: o exerccio financeiro comea com o ano no calendrio.
x Forma mais comum de se obter autorizao para o gasto pblico.
x Todo ente federativo precisa ter a sua lei oramentria.

Crditos Adicionais
- O que ocorre quando h a necessidade de um gasto antes do final do exerccio e a elaborao de um novo ora-
mento?
x Ex: epidemia, catstrofe natural, etc.
x Para isso, h o mecanismo de Crditos Adicionais a partir do qual o governo tem a anuncia de gastar al-
go que no est previsto no oramento.
- Trs tipos:
x 1) Suplementares: j h a autorizao para esse gasto, mas a verba disponibilizada insuficiente.
x 2) Especiais: para um gasto novo, no previsto em lei oramentria anterior ou sem dotao orament-
ria especfica.
Deve-se fazer o pedido a Cmara (liberao do Legislativo). Se no autorizado, o governo pode
esperar o prximo exerccio financeiro, ou ento no gastar. No h alternativa.
Ex: Frmula Indy
9 W
de recuperao do asfalto aps a prova.
x 3) Extraordinrias: crditos autorizados por Medida Provisria A CF/88 autoriza esse tipo de crdito
adicional nos casos de despesas imprevisveis, necessrias e urgentes.
A idia de crdito adicional extraordinrio apenas para algo urgente. Se puder esperar, basta
pedir ao legislativo a aprovao de crdito adicional especial.
Ex: epidemia de doena nova, Ministrio da Sade tem que produzir uma vacina nova.
Existem muitos casos abusivos; ex: em 2010 a aprovao de crdito adicional extraordinrio des-
tinado ao PAC, enquanto tais gastos deveriam estar presentes no oramento (previso). Alm do
mais, essa verba poderia ser pedida por crdito adicional especial. Outro caso de abuso a a-
provao de crdito via MP para enviar o astronauta brasileiro para o espao.
Existem gastos extraordinrios que so constitucionais, como as enchentes em RS e SC.
Nos casos de gastos sem autorizao, o TCU pune. Ele pode punir tanto instituies e entes,
quanto pessoas. Na prtica, infelizmente, nota-se que tais punies so muito raras.

Observaes a respeito da imposio do oramento

- Existe na doutrina um argumento de que se o governo frustrar uma expectativa pblica por no realizar algo
previsto por pura vontade (ou falta de), pode-se exigir o cumprimento de tal expectativa alegando boa f pbli-
ca. difcil sustentar esse argumento, mas ele existe.
- Essa no vinculatividade entre aprovao do oramento e sua execuo tambm utilizada (apesar de no se
poder faz-lo) como instrumento de negociao com parlamentares. O Executivo pode fazer uso do contingenci-
amento quando os gastos previstos so muito superiores a arrecadao. Esse contingenciamento, contudo, no
significa que o governo no gastar o dinheiro. Na verdade, essa verba est separada e ser liberada aos poucos
se houver necessidade. O governo escolhe para quais setores o dinheiro ser liberado e a verba ser gasta. Essa
27

 escolha utilizada como instrumento de barganha com os parlamentares (representantes dos mais distintos in-
teresses).

Oramento: Conceito e Funes

- Todo oramento lei (em sentido estrito) Emana do legislativo.
- Trata-se de uma previso de receitas e autorizao de gastos.
- H tambm uma funo poltica Todo gasto pblico essencialmente uma deciso poltica e o oramento
revela essas designaes polticas.
- O oramento tem tambm um papel econmico As demandas do governo geralmente so em grande escala e
o aumento de seus gastos gera uma presso inflacionria em muito maior escala que o mercado tradicional de
consumidores.
- Nos ltimos anos, o governo vem gastando muito, o que reacende o perigo de uma crise inflacionria.

Elaborao e Aprovao de Leis Oramentrias

- A elaborao de projeto de lei oramentria privativa ao chefe do poder executivo.
- Tal projeto de lei enviado ao Legislativo, o qual pode propor emendas no projeto inicial.
- Finalmente, ele levado a votao. Se aprovado, ele volta pra o chefe do Executivo, que pode vetar o projeto
(em todo, o que nunca aconteceu, ou em partes, em pontos especficos). Isso gera um movimento pendular exe-
cutivo-legislativo at que o projeto seja aprovado.

Tipos de Oramento
- Eles so trs tipos de leis.

Plano Plurianual (PPA)

- Lei com vigncia de 4 anos Do 2 ano de mandato do chefe do Executivo (Presidente, governador ou prefeito)
ao 1 ano do prximo mandato.
x Essa durao faz sentido porque se a lei comeasse a valer s quando assumisse haveria um vcuo muito
grande entre a entrada do novo governo e a elaborao e aprovao do novo plano. Um segundo argu-
mento que haver anualmente a Lei de Diretrizes Oramentrias e a Lei Oramentria Anual. Como o
oramento lei, a legislatura anterior tambm representa a vontade da populao assim como a legisla-
tura atual (em tese).
- Traz o planejamento financeiro para o quadrinio Programas de longa durao, investimentos, etc. Mostra
 como as suas prioridades.
- Devem-se prever os gastos de durao continuada (aqueles que levaro mais de um exerccio financeiro).
- ADCT, Art. 35, 2: Prazo para o envio da PPA de 4 meses antes do final do exerccio (31 de agosto, portanto).
x O projeto aprovado pelo legislativo e deve ser aprovado ou sancionado at o final da sesso legislativa
(22 de dezembro).

Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO)

- A sua funo concatenar o Plano Plurianual e a Lei Oramentria Anual.
- D diretrizes para o oramento anual, ou seja, ela estabelece como a LOA deve ser preparada e executada.
- ADCT, Art. 35, 2: Prazo para envio da LDO de at 8 meses e meio antes do final da sesso legislativa (15 de
abril). Tal projeto deve ser aprovado at 30 de junho (ltimo dia do primeiro perodo da sesso legislativa).
- A LDO no Brasil no respeitada. Ela tem um papel incuo. Trata-se de uma cpia mal feita do Parlamentarismo.
- Embora a CF/88 diga que deve haver harmonia entre o PPA, a LDO e a LOA, na prtica, isso no ocorre.
x Esse sistema faz sentido no Sistema Parlamentarista por conta da responsabilidade poltica. Se o PPA, o
LDO e a LOA no forem respeitados, cai o governo. No Brasil, se o Executivo e o Legislativo no se api-

28

 am, no mximo, ocorre uma crise de governabilidade. No Sistema Parlamentarista, o primeiro ministro
precisa do apoio do Legislativo (parlamento). Caso contrrio, o Chefe do executivo cai.

Lei Oramentria Anual

- Princpio da legalidade: previso legal.
- Princpio da universalidade: todas as receitas e despesas devem estar em lei oramentria.
- Princpio da unidade: um oramento para cada ente da federao.
x Transparncia, previsibilidade e uma noo mais precisa de quanto o governo gasta e ganha.
- Princpio da exclusividade: somente matrias de Direito Financeiro.
x EWe-
nal, Civil, etc.).
- Princpio da anuidade: uma LOA por ano.
x Problema recorrente: aprovao da LOA somente em fevereiro/maro/abril.
x Com base na Lei n 4320, tem-se entendido que quando ocorrer tal demora, o governo pode gastar at
1/12 do oramento do ano anterior por ms. Isso no resolve o problema, porque o governo est gas-
tando sem autorizao em lei, ou seja, ferindo o princpio da legalidade.
- Princpio da no-afetao ou da no-vinculao (CF/88, Art. 167, IV): dinheiro de impostos no pode ser vincula-
do a gastos. No pode haver lei que vincule a um gasto especfico (projeto, plano, rea, etc.). A CF/88 abre exce-
es para duas matrias: sade e educao.
x Se houver vinculao, h a desvirtualizao do imposto. Ele passa a ser uma contribuio.

Execuo Oramentria e Contingenciamento: Interao Legislativo-Executivo

- Hoje, cada parlamentar pode propor at R$ 13 mi em emendas individuais, com mximo de 25 emendas.
- As emendas, se aprovadas pelo Legislativo (Comisso Mista de deputados e senadores), constam no oramento.
- Se o oramento irreal (maior que a arrecadao), o governo, por meio de um decreto, promove um contingen-
ciamento (isto , um congelamento de gastos, no o cancelamento). Tal montante liberado ao longo do ano
por meio de negociao com os parlamentares.
x A verba congelada no contingenciamento pode ser liberada, mas no necessariamente. Pode-se termi-
nar o exerccio sem que todo contingenciamento seja liberado.
-  Entidades fantasmas criadas para receberem repasses de recursos individuais.
- Operaes: Navalha, Sanguessugas, etc.
- Desrespeito aos prazos estabelecidos no ADCT: em tese, no podem ser desrespeitados; entretanto, no h pre-
viso de sano em caso de desrespeito, o que invariavelmente provoca atrasos.
- Fases do processo oramentrio: empenho (reserva do montante previsto em oramento para certa despesa),
liquidao e despesa.

29

Aula VIII: Corrupo (09/05/2011)

4 Formas de Ingresso na Poltica

- Integrar uma Igreja.
Ter apoio de um Sindicato.
Ter visibilidade na mdia (ou ser dono dela).
Ter dinheiro.
- Aps se eleger, o poltico tem um dbito com as suas bases, as quais o elegeram. Com isso, tal sistema propicia
uma srie de desvios e corrupo.

O Prncipe, Maquiavel
- A obra O Prncipe, de MAQUIAVEL9, representa a ruptura do pensamento poltico daqueles que pensavam idealis-
ticamente (como PLATO10, em A Repblica; THOMAS MORUS11, em Utopia; SANTO AGOSTINHO12; entre outros).
- K
tempo, ser hbil.
x Ele pode controlar por amor (generosidade) quando puder; quando no der, ele deve ser forte. Neste
caso, ele pode corromper sem ter pudores, porque ele no pode perder o trono para no sacrificar seu
povo K
x K e provocar a revolta de seu povo, nem ser amado
demais a ponto de ser negligenciado.
x Ex: Kron (centauro) que deu todos os ensinamentos a Ulisses.

Foucault: A Verdade e as Formas Jurdicas

- Comentrio s origens do inqurito na religio.
- K em contraposio anterior guerra privada.
Assim, o direito instaurou a vingana regulamentada, institucionalizada.

9
NICOLAU MAQUIAVEL (1469-1527): a renovao do homem no apenas em sua individualidade, mas tambm na sua vida em co-
munidade; por meio da investigao histrica, Maquiavel chega forma original a que a comunidade deve retornar, que a
repblica livre, como nos primeiros tempos da nao romana. Realismo poltico: as consideraes sobre justia ou moral no
importam - necessrio se ater Ki-
os": quando for preciso, o prncipe deve lanar mo da dissimulao e da violncia para resistir e mudar o curso dos aconteci-
mentos. O prncipe ideal deve ser ao mesmo tempo amado e temido, o que muito difcil de conseguir, devendo ento fazer a
r do
pensamento especulativo, tico e religioso, assumindo como cnon metodolgico o princpio da especificidade do seu prprio
objeto; estudo condicionado no por princpios vlidos em outros mbitos, mas que podem ser impostos investigao poltica.
10
PLATO (c. 428-347 a. C.): usava um mtodo dialtico, que possibilitava que o conhecimento terico se autofundamentasse e
                
 volta ao mundo da injustia). Para ele, o mundo real, que supra-
sensvel ou inteligvel, existe de forma anterior e mais efetiva do que o mundo sensvel. Disso decorre uma poro bastante bela
de sua filosofia: conhecer seria reconhecer, lembrar-se das idias que foram contempladas pela alma, mas esquecidas por causa
do apego do corpo s coisas sensveis; a alma reconheceria as idias porque participaria do mundo inteligvel: como as idias,
ela seria imaterial, incorprea e impalpvel.
11
THOMAS MORUS (1478-1535): Utopia: lugar onde no h propriedade privada nem injustias ou perseguies, especialmente a
religiosa; crtica situao vivida pela Inglaterra: o contraste entre a riqueza e a corrupo, de um lado, e a escassez e a pobreza,
de outro. Para Morus, bastaria seguir a s razo e as mais elementares leis da natureza, que esto em perfeita harmonia com a
razo, para acabar com os males que afligem a sociedade.
12
SANTO AGOSTINHO (354-430): Fez parte da patrstica, a filosofia dos padres, que representa o esforo de munir a f de argumen-
tos racionais. Dentre outras sistematizaes: o tempo no est no movimento, mas sim, na alma - na memria (passado), na
intuio (presente) e na espera (futuro); o mal a deficincia ou privao do Bem, que provm de Deus. Uma de suas principais
a-
dZa que os pr-
prios homens teriam destrudo a Cidade Celeste, mas no argumentou de forma mais profunda.
30

 x Estatizao do dano: o dano no s entre os indivduos, mas entre o indivduo e o Estado. Da nasce a
infrao e a atividade do Estado de resolver conflitos.

Licitaes e Corrupo
- O Direito Financeiro lida com editais prvios.
- Em um contexto de corrupo, muitas licitaes so combinadas previamente.
- Em contratos de subempreitada tambm h muita corrupo.

Subveno (Lei n 4320/64)

- Contexto do Regime Militar (1964).
- Subveno: trata-se do auxlio a uma empresa/atividade/entidade privada ou pblica com investimentos e re-
cursos pblicos, com finalidades assistenciais, culturais ou empresariais.
x Ex: A faculdade de medicina excessivamente cara. Por isso, o Estado faz uma parceria com uma facul-
dade particular, que j tem a infra-
.
- A subveno estabelecida primeiramente e em linhas gerais na LDO Art. 32 a 38 (copiados todos os anos).
Depois, ela especificada na LOA.
- Os campos possveis para a subveno so a educao, sade e assistncia social.
- OSCIP (Organizao da Sociedade Civil de Interesse Pblico) Assume o aparato pblico e o gerencia pelos seus
prprios mtodos. O gerenciamento privado, mas recebe verba pblica para faz-lo.
x OSCIP Empresas que se cadastram e recebem uma licena para exercer tal atividade.
x Ex: Hospitais em parceria pblico-privada.
- Questo: coloca-se no oramento R$ 1 mi para subveno de determinada empresa, mas de repente essa verba
no entra por haver contingenciamento. O que acontece? H direito? Houve dano? Pode-se reivindicar tal direi-
to se ele existe? Trata-se de terceiro de boa f? O desvio de finalidade pode causar sano?
x E^
exerccio depende de circunstncias empricas e da fiscalizao de agente pblico encarregado. No h,
logo, direito subjetivo a ser assegurado por via judicial.
- Ex: h um incndio na Praa da S. O governo pode destinar recursos para ajudar a Igreja? Ou qualquer outra
Igreja que necessite?
x CF/88, Art. 19, I Estado laico: vedada a subveno de Igrejas.
x A simples subveno de uma Igreja diferente de uma Igreja histrica, na qual no se subvencionaria o
culto religioso, mas um patrimnio histrico. Nesse caso, pode ocorrer a subveno. Do mesmo modo
que se pode subvencionar uma entidade social, como um orfanato, que tenha sido criada pela Igreja.
- tica na concesso de subvenes:
x tica s existe no relacionamento social.
x Deve-se investir corretamente, prestar contas e sancionar em caso de irregularidades.

31

Aula IX: Fiscalizao Financeira e Oramentria (16/05/2011)

Conceito (CF/88, Art. 170)

Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da
administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e re-
nncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle
interno de cada Poder.

Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade,
guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em no-
me desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.

- Fiscalizao Todos os gestores de dinheiro pblico esto sujeitos fiscalizao.

x Controle Externo Congresso Nacional.
Funo do deputado Representante da sociedade.
x Controle Interno Pelos prprios poderes.

Por que fiscalizar?

- Contexto de um Estado Democrtico de Direito.
x H indisponibilidade do recursos pblicos, e logo deve-se assegurar que estes no sejam direcionados
para fins diversos daqueles constitucionalmente garantidos, ou que seu gasto seja feito de forma res-
ponsvel.
- Equilbrio entre as foras que administram o Estado.
- Fiscalizao da sociedade para manter a harmonia e o equilbrio entre os Poderes.

Objeto
- Finanas pblicas: dinheiro pblico (gasto).
- Oramento: leis oramentrias.
- Subvenes: despesa pblica.
- Renncia de receitas: receitas.
- Emprstimos pblicos.
- Bens pblicos.

Aspectos objetivos
- Legalidade: verificao dos requisitos necessrios para que a despesa pudesse ocorrer.
- Economicidade: de acordo com a realidade dos padres econmicos vigentes (contra superfaturamento e negli-
gncia).
- Legitimidade: real atendimento das necessidades pblicas admite exame de mrito.
x Ex: asfaltamento de uma avenida que d acesso a um loteamento de alto padro ao invs do asfalta-
mento de um bairro perifrico (o que de fato est previsto no oramento) porque a obra realizada vai de
acordo com os interesses de lideranas locais no legtimo.

Modalidades
- Contbil: Documentao de gastos financeiros administrativos Mera contabilizao de despesas.
- Financeira: Finanas propriamente ditas. a entrada e a sada de dinheiro de uma conta pblica.
- Oramentria: Toda arrecadao est prevista no oramento e a despesa est fixada no oramento (autoriza-
o) Adequao da despesa pblica com a previso oramentria.
32

- Operacional: Sistemtica interna de fazer uma compra, obedincia aos meios legais de liberao de verbas (a
constatao de necessidade , a licitao, o recebimento, o pagamento, etc.)
- Patrimonial: Patrimnio do Estado, cuidar para que ele no perea.

Formas de controle
- Interno Por meio de rgo interno. Obrigatoriedade constitucional de cada poder ter um rgo interno em
sua estrutura para controlar os atos internos quele poder. Tais rgos tambm devem ter certa coordenao
com os rgos dos outros poderes, para uniformizao de providncias.
- Externo Exercido pelo Congresso Nacional, auxiliado pelo Tribunal de Contas (independncia funcional) Tal
controle tambm pode ser feito diretamente por meio de comisso de deputados (Comisso de Fiscalizao Fi-
nanceira e Controle).
- Tribunal de Contas CF/88, Arts. 70 a 74.
x rgo vinculado ao Poder Legislativo.
x Carter administrativo Sem natureza jurisdicional, isto , passvel de apreciao pelo poder judicirio.
x Prerrogativas constitucionais semelhantes s do judicirio Divergncia doutrinria: alguns veem o TCU
como um rgo jurisdicional, outros no.
- Social CF/88, Art 74 Qualquer cidado pode denunciar irregularidades no gasto pblico para o TCU.

Tipos de Controle
- Classificao em relao ao momento do gasto.
- Prvio Antes do momento do gasto pblico (ex: licitao submetida anlise do TC).
- Concomitante No momento no qual o gasto pblico est sendo efetuado (ex: TC susta o ato que gasta errio
pblico).
- Posterior Aps o gasto pblico.
x o mais usual (em maior volume).
x Um dos princpios do oramento a sua periodicidade. Ao final de um exerccio, todos so obrigados a
prestar contas.
x No h como corrigir, s h como responsabilizar o administrador pblico.

LRF (LC 101/2000)

- Fiscalizao e controle ganhou bastante espao com a LRF.
- A LRF de 2000, ou seja, tem 11 anos e abrange apenas 3 mandatos para prefeitos.
- Transparncia (preceito moderno) aliada fiscalizao e controle.
- Lei moralizadora em termos de gesto pblica.
- Obrigao conduta proativa na qual a fiscalizao vai ser mais fcil.
- Influncia do Direito dos EUA Accountability Dever de prestar contas
- Funo do congressista Fiscalizao e legislao (diferente da lgica de atrair obras e receitas para a sua regi-
o).
- At 1988, subvenes e renncia de receitas eram caminho para a corrupo

33

 Controladoria
Geral da Unio
Poder Executivo
Ministrio
Pblico

Poder Judicirio Controle Interno

Tribunal de
Contas da Unio
Poder Legislativo

Controle Interno
-
- Controladoria Geral da Unio Portal da Transparncia.
- O TCU fiscaliza financeiramente os poderes executivo, legislativo e judicirio, e tambm o Ministrio Pblico.

Notas extras
- Lei de Improbidade Administrativa13.
- Crime contra as finanas pblicas (CP).
- Somente So Paulo e Rio de Janeiro (cidades) tm tribunais de contas prprios, a CF viola a criao de outros.
- Responsabilizao do agente pblico (prevista nos artigos 70 a 74 da CF) estipula regras de conduta que visam
coibir e sancionar.
x TC de forma administrativa.
x Poder judicirio aplicando as leis vigentes.
x MP defendendo a cidadania.

13
Lei 8.428/92. Pune trs principais tipos de conduta: enriquecimento ilcito, dano ao Errio e atos que atentem contra os prin-
cpios da Administrao Pblica. Dentre as sanes cominadas esto a perda dos direitos polticos, a perda da funo pblica
desempenhada pelo agente, o ressarcimento do dano e a proibio de contratar com o poder pblico; mais do que as modalida-
des variadas, a severidade das penas chama bastante a ateno. Um de seus aspectos curiosos que a ao de improbidade
tramita, simultaneamente, nas trs esferas bsicas do Direito: Civil, Penal e Administrativa; isso como que consenso na doutri-
na, mas h discordncia de alguns penalistas, que consideram o fato um bis in idem. Apesar de, em tese, ser considerada uma
verdadeira arma contra a corrupo, a prpria doutrina auxiliada pela jurisprudncia criou uma figura excepcional: a impro-
bidade administrativa de bagatela, que envolve pequenos valores e conseqente diminuio da punio. De fato, dada a severi-
dade das penas, justo que se busque maior proporcionalidade; infelizmente, tal figura j foi utilizada, em funo da indetermi-
nao de seu conceito, como ttica de defesa em vrios casos de vultosas somas retiradas do Errio.
34

Aula X: Precatrios (23/05/2011)

Conceito
- Tecnicamente, um ofcio/documento emitido na situao de existncia de uma dvida do poder pblico quando
condenado em definitivo pelo juiz, dando o direito ao indivduo de receber uma indenizao ou outra situao.
- O juiz manda o ofcio para o presidente do Tribunal e esse determina o ao poder pblico a insero do precatrio
na folha de pagamento, mas no pode executar a dvida de imediato.

Disciplina Constitucional
- Art. 100, CF.
- Arts. 33, 78 e 97, ADCT.
- EC 62 Mudanas no Art. 100, CF e 97, ADCT.
- 5 ADIns pendentes.

Ordem de Pagamento
- 2% destinado ao pagamento de precatrios
x 2 bilhes em precatrios no estado de SP Menos de 10% do total de precatrios
- Ordem de pagamento: sistema com uma fila contnua que no pode ser quebrada
x Preferncia Precatrios alimentares (subsistncia do credor: salrios, gratificao, penso por morte,
penso por invalidez, aposentadoria, etc.).
x Na fila de precatrios alimentares, aqueles que tinham mais de 60 anos na data de expedio do ofcio
precatrio tem uma preferncia maior.
x Doenas graves tambm tm preferncia Resoluo do CNJ n 110.
x Para dois precatrios lavrados no mesmo dia, aquele que tem preferncia o de menor valor.
- Precatrios no-alimentares/comum No tm a preferncia da primeira fila.
- Ordem de pagamento deve ser cronolgica em qualquer uma das filas Em relao data de expedio do
ofcio precatrio em qualquer uma das filas.
- Filas tem 10/15 anos.
- At julho, o presidente do tribunal manda para o executivo o relatrio de precatrios para ser includa no proje-
to de oramento
- W
x Soluo: Seqestro de verbas: solicitao ao Presidente do Tribunal; restabelecimento da ordem da fila;
dinheiro dado a quem de direito Idia segurar o dinheiro para que ele v a quem de direito.
x Presidente do tribunal fiscalizado pelo CNJ sujeito a crime de responsabilidade.

Obrigaes de pequeno valor

- Para as dvidas de pequeno valor, o pagamento no feito pela via de precatrio.
- ADCT, Art. 97 Parmetro de 60 salrios mnimos para o governo federal, 40 para estados e 30 para os munic-
pios At que se crie lei prpria de parmetros.

Cesso a terceiros & compensao

- Feita na forma de leilo: hasta pblica.
- Critrio: menor valor que a pessoa est disposta a receber em detrimento do real valor do precatrio Liquida-
o do precatrio com menor valor.
x Lgica perversa. Constitucionalmente furando a fila.
- Compensao da dvida que se tem com o governo com aquilo que o governo tem a pagar Compensao dada
no momento do pagamento.
35

- A compensao por iniciativa do credor depende de previso legal, j o governo pode fazer tal compensao a
seus critrios.
x Ex: SP No h compensao de dvida de impostos com precatrios (parecer da Procuradoria da Fa-
zenda).
- A divida de algum com um governo cresce com alquota de juros muito superior a dos precatrios.
- Cesso a terceiros Tendncia dos tribunais no sentido de que pode-se ceder precatrios; EC pacificou tal

- Necessidade de comunicao aos tribunais.
x Mdia de compra 30% do valor de face.
Depende da qualidade dos precatrios.
- Z Inrcia do poder pblico gera mercado.

36

Aula XI: Crdito Pblico/ Dvida Pblica (30/05/2011)

Conceito
- Montante de dinheiro tomado emprestado que gera uma obrigao de devolver/restituir Gera obrigao no
passivo concomitante a entrada de dinheiro (direito de recebimento).
- No se trata de uma receita pblica: mera entrada14, mas deve constar no oramento (princ. da previso legal).
x A devoluo deve ser feita, no importa o prazo de devoluo.
x Se o dinheiro no precisar ser devolvido, trata-se de uma doao.
- Na economia, o termo dvida pblica mais comum, no Direito usa-se tanto crdito pblico (mais tcnico) quan-
to dvida pblica (ex: LRF).
- Anlise do custo de oportunidade Remunerao pelo emprstimo.
- Dependendo da confiana que o credor deposita no governo postam-se as condies do emprstimo Remu-
nerao pelo risco (elemento de confiana).
x D Influencia o elemento de confiana.
Ex: Brasil, Argentina (dcada de 2000).

Natureza
- Emprstimo uma contratao Acordo de vontades

Papel do Senado
- Previso legal necessria, porque em ltima medida, h o gasto no pagamento de juros do emprstimo Prin-
cpio da legalidade em termos de finanas pblicas.
- Se for dvida externa, h a necessidade de autorizao do Senado Representantes dos entes da federao.
- A contratao de um emprstimo externo afeta diretamente a federao, por isso tambm a necessidade de
autorizao do Senado, mesmo que a pessoa jurdica de direito pblico que toma o emprstimo seja, por exem-
plo, o estado de So Paulo.

Divida Externa

Critrio da Moeda
- Se for Real dvida interna, e se for moeda estrangeira, trata-se de dvida externa.
- Problema: o Brasil emite ttulos da dvida pblica em mercados estrangeiros em reais.

Critrio do Local de Assinatura da Contratao

- Se a contratao for firmada no Brasil, trata-se de dvida interna; caso seja contratada no estrangeiro, trata-se de
dvida externa.
- Problema: assinatura de contraltos digitais.

Domiclio do Credor
- Se aquele que est emprestando tiver domiclio no Brasil, trata-se de um emprstimo interno; se no houver
domiclio no Brasil, e for no regida pelo direito brasileiro, trata-se de dvida externa.
x Externa: FMI, outros pases, bancos estrangeiros, Banco Mundial, etc.
x Interna: Bancos brasileiros, bancos estrangeiros fixados no Brasil (ex: Citybank Brasil, HSBC Brasil, etc.).

FMI
- FMI uma espcie de clube; para fazer parte, deve-se investir nele; em momentos de crise, o fundo oferece
ajuda de curto prazo aos membros.

14
Rgis fala em "movimento de caixa", valores que entram j com o propsito de serem restitudos.
37

- A concesso de emprstimos pelo FMI dada mediante garantias/ contrapartidas:
x Reduo do gasto pblico Gera impopularidade.
x Aumento da tributao Aumento de receitas.
- Hoje, o Brasil credor no FMI (suas dvidas so inferiores aos emprstimos).
- Os EUA tm a maior quota de participao no fundo.

Brasil
- Brasil (dcada de 1990) Controle de gastos pblicos Reduo de desperdcios LRF (LC 101/2000).
x A imposio do FMI fortaleceu o Brasil na prpria instituio Conteno do endividamento brasileiro
(legado importante) 40% do PIB do Brasil (R$ 1,5 tri) Dvida essencialmente interna (tpico de pa-
ses mais desenvolvidos) R$ 85 bi a dvida externa.
Tecnicamente a dvida externa do Brasil se extinguiu Saldo positivo, mas em muitas situaes
no favorvel quita-la.
x LRF Cpia de uma lei da Nova Zelndia (Fiscal Responsability Act).
Peculiaridades na NZ = vcios na LRF.
9 Parlamentarismo (negociao oramentria entre Executivo e Legislativo).
9 Estado Unitrio (concentrao de poderes na Unio).

Cenrio Internacional
- Zona do Euro Mdia de endividamento 80% do PIB Sinais de turbulncia.
x Caso dos PIGs Portugal, Irlanda e Grcia Situao de desespero, beira da moratria.
Brasil emprestou dinheiro a Portugal.
FMI e pases europeus esto socorrendo a Grcia.
9 No se sabe o tamanho da dvida No h controle central (ex: Secretaria do Tesouro
Nacional) Como o Brasil h 30 anos atrs.
Irlanda (Tigre Celta) Crescimento vertiginoso (para padres europeus nas ltimas dcadas),
mas dado por emprstimos de pases ricos Inglaterra e Alemanha principalmente.
9 No foi desenvolvimento de longo prazo Infra-estrutura.
x Espanha e Itlia tambm esto em crise, atenuadas diante dos PIGs porque tratam-se de economias
mais fortes.
- Japo Endividamento de 188% do PIB (previso de 230%).
x Poupana interna muito grande.
x Bancos nacionais confiam no governo.

Extino
- Pagamento
- Compensao
- Repdio No reconhecimento da dvida
x Ocorre geralmente aps revolues polticas.
x Ex: Governo revolucionrio da URSS negou a dvida do Czar.
- Bancarrota No h como pagar.
x EUA Determinados municpios podem quebrar (esgotamento das finanas).
Extino administrativa do dinheiro Tudo que resta do municpio extinto passa ao municpio
vizinho.
x Brasil Continua devendo, no h quebra.
Interveno e renegociao.
Unio chega a dar dinheiro.
x Difere-se da Moratria Negociao, postergao do pagamento.
38

- Pode haver invaso militar quando h a recusa de pagamento de divida pblica?
x Doutrina Drago (Argentina, incio do sculo XX) No Direito Pblico Internacional, no h a admisso de
15.

Limites
- Segundo papel do Senado Federal Fixao de limites para a dvida pblica Resolues: 40, 43 e 48.
- LRF Traz os critrios de limitao do endividamento pblico.
- Controle inclusive na concesso de garantias.
- Problema: entes desrespeitam os limites Interesses polticos Sanes: responsabilizao dos governantes,
vedao a transferncias voluntrias, etc.

15
Possibilidades de uso de fora entre Estados esto basicamente restritas legtima defesa (art. 51, Carta da ONU) e autori-
zao do Conselho de Segurana da ONU em casos de ameaa segurana e paz mundial (art. 42, ibidem) segundo o DIP.
39

Aula XII: Lei de Responsabilidade Fiscal Lei Complementar 101/2000 (06/06/2011)

Notas introdutrias
- Previso constitucional de elaborao dessa lei complementar.
- Lei moralizadora da gesto pblica.
x Momento jurdico importante Nova concepo de Estado.
Estado bilateral Estado para servir a sociedade Cooperao para a garantia dos direitos
fundamentais das pessoas.
9 Essa relao bilateral processualizada.
9 Nova concepo do Direito Administrativo Boa governana pblica.
A sociedade passa a ter um papel proativo.
Diferente do Estado que se impe diante da sociedade Imperativo.
x Planejamento, eficincia, transparncia, limitao de gastos e endividamento.
- A LRF foi uma imposio do FMI Cdigo de boas condutas fiscais e manual de boa sade fiscal para os pases
que necessitavam de socorro do FMI.
x Brasil tinha uma dvida externa em processo de conteno: necessidade de recursos do FMI, que exigiu a
lei como condio.
x Inspirada na lei da Nova Zelndia (common law, Parlamentarismo e unitarismo) com algumas modifica-
es Algumas incoerncias.

Trs pilares da LRF

Responsabilidade = agir responsvel

- Gesto fiscal responsvel.
- Prudncia fiscal.
- Equilbrio fiscal.
- Aes legtimas.
- Planejamento.
- Eficincia (princpio legal e constitucional, CF/88, Art. 3716).
x No basta apenas cumprir a lei, mas cumpri-la com competncia.
x Ex de princpios e regras que foram o agente pblico agir responsvel: LRF, Art. 1, Art. 4, Art. 11, etc.

Responsividade
- Indica a responsabilidade (no sentido de obrigao) de agir seguindo os seguintes quesitos:
- Transparncia.
- Dever de prestar contas.
x CF/88, Art. 70 Sujeio fiscalizao do agente pblico ao rgo competente quanto fiscalizao.
x LRF, Art. 48 Dever de prestar contas (concepo diferente sujeio, inclui tambm o dever de pres-
tar contas diretamente sociedade) Ex: Portal da transparncia na Internet, SIAF, SISCONV, etc.

16
"O princpio da eficincia veio a lume como cnone constitucional da administrao pblica mediante a Emenda Constitucio-
nal 19/98, em resposta s mudanas encampadas no texto constitucional a partir da Emenda Constitucional 5/95, especialmen-
te, com referncia ordem econmica e poltico-administrativa, [...]. As transformaes sucediam para uma chamada reforma
gerencial do estado, pretendendo extinguir a chamada administrao burocrtica e incentivar a descentralizao, por interm-
dio de parcerias com a iniciativa privada, valorizando a competncia e a eficincia na prestao do servio pblico. O cerne da
aplicao do princpio da eficincia reside no fato de o Estado deixar de ser o prestador de servios e passar a figurar na reta-
guarda, com o fomento das privatizaes, concesses, franquias e contratos de gesto e de parceria, e ao mesmo tempo no
permitir que os particulares, que assumirem funes pblicas, o faam cometendo os mesmos vcios e prejuzos j conhecidos".
(BAHENA, Kele Cristiani Diogo. O princpio da moralidade administrativa e seu controle pela lei de improbidade. Curitiba: Juru,
2004. p. 94). Os outros princpios da Administrao Pblica so, a saber: legalidade, impessoalidade, moralidade e publicidade.
40


Princpio da publicidade anteriormente era a publicao no Dirio Oficial, hoje dar conheci-
mento efetivo ao pblico.
- Mecanismos de fiscalizao e controle.
- Paralelo com o conceito de accountability.

Responsabilizao e sano
- LRF Conjunto volumoso de princpios e regras, principalmente regras de conduta, que obrigam o agente p-
blico agir de determinada maneira.
x Isso apenas uma sugesto de conduta? No, o administrador pblico est obrigado a agir da maneira
que a LRF prescreve. Para que a LRF tivesse eficcia, era importante que ela impusesse sanes (Teoria
das Normas de KELSEN).
- Tipos de sano:
x Poltica:
Lei da Improbidade Administrativa Perda do cargo pblico e vedao eleio a novo cargo
pblico por determinado perodo de tempo (impeachment).
x Administrativas:
Ex: Vedao de recebimento de transferncias voluntrias quando o gasto com pessoal superar
60% do oramento.
Ex 2: TCU Multa Vai para o Estado (dinheiro volta para a administrao, trata-se de ttulo
executivo extrajudicial, executado pela Procuradoria do Estado).
Ex 3: exonerao do cargo pblico, perda do cargo pblico.
x Cvel:
Ex: Ao Civil Pblica Obrigao de restituio de dano ao errio pblico.
Ex 2: Ao Civil Pblica Multa (vai para um fundo de reparao de direitos difusos).
x Penal JAIL!17
Consta no CP.
- LRF, Art. 73 Instrumentos legais de sano do administrador pblico irresponsvel.
- Na prtica, a LRF est em processo de consolidao Apenas 3 mandatos de prefeito sob a gide da LRF.
x Dificuldades de responsabilizar o agente pblico Srie de recursos18.

17
"Nada impede a instaurao de processos nas trs instncias, administrativa, civil e criminal. As penalidades cabveis na esfera
administrativa so apenas as previstas nos Estatutos dos Servidores. [...] No se pode enquadrar a improbidade administrativa
como ilcito puramente administrativo. [...] Refora a idia de natureza civil e poltica das medidas sancionatrias o fato de po-
derem ser aplicadas a particulares, sobre os quais a Administrao Pblica no poderia exercer poder disciplinar. [...] o ato de
improbidade, em si, no constitui crime, mas pode corresponder tambm a um crime definido em lei; as sanes indicadas no
artigo 37, 4, da Constituio no tm a natureza de sanes penais, porque, se tivessem no se justificaria a ressalva contida
na parte final do dispositivo, quando admite a aplicao das medidas sancionatrias nele indicadas 'sem prejuzo da ao penal
cabvel'; se o ato de improbidade corresponder tambm a um crime, a apurao da improbidade pela ao ser concomitante
com o processo criminal" (DI PIETRO, Maria Sylvia Zanella. Direito administrativo. So Paulo: Atlas, 2006. pp. 773-775).
18
"Algumas medidas de natureza cautelar esto previstas na lei de improbidade: a indisponibilidade dos bens, cabvel quando o
ato de improbidade causar leso ao patrimnio pblico ou ensejar enriquecimento ilcito (art. 7), devendo recair sobre bens
que assegurem o integral ressarcimento do dano, ou sobre o acrscimo patrimonial resultante do enriquecimento ilcito (par-
grafo nico); o seqestro, quando houver fundados indcios de responsabilidade, devendo-se processar-se de acordo com o
disposto nos artigos 822 e 825 do CPC; investigao, exame e bloqueio dos bens, contas bancrias e aplicaes financeiras man-
tidas pelo indiciado no exterior, nos termos da lei e dos tratados internacionais (art. 16, 2); afastamento do agente pblico do
exerccio do cargo, emprego ou funo, sem prejuzo da remunerao, quando a medida se fizer necessria instruo proces-
sual (art. 20, pargrafo nico)" (DI PIETRO, Maria Sylvia Zanella. Direito administrativo. So Paulo: Atlas, 2006. p. 790).
"A Lei n 8.429/92 prev, em seu art. 72, ao cautelar constritiva de indisponibilidade de bens necessrios ao ressarcimento do
dano, ou sobre o acrscimo patrimonial resultante do enriquecimento ilcito e, em seu art. 16, ao cautelar de seqestro de
bens do agente ou de terceiro que tenha enriquecido ilicitamente ou causado dano ao patrimnio pblico, havendo possibilida-
de de investigao, exame e bloqueio de bens, contas bancrias e aplicaes financeiras mantidas no exterior, nos termos dos
tratados internacionais e da legislao interna ( 12). Evidentemente, encontram-se autorizadas a realizao de investigao e o
41

 Ex: TCU declara as contas pblicas de determinado prefeito irregulares Ele no pode se reele-
ger Entrada com um pedido de ao declaratria de regularidade das contas desse prefeito
(inafastabilidade de jurisdio) Poltico entra com pedido de candidatura Pedido negado
Mandato de segurana (direito lquido e certo) Sem deciso transitada em julgado Candi-
datura aceita.
Ex 2: Poltico tira os seus bens do seu nome (simulao de separao, por exemplo) Em caso
de condenao de restituir dano ao errio, no existe dinheiro no nome do poltico para pagar
essa quantia.

bloqueio de bens, contas e aplicaes existentes em nosso territrio. Tambm possvel demanda cautelar preparatria de
antecipao de provas necessrias instruo do processo principal ou admissibilidade da prpria demanda cognitiva referen-
te improbidade" (NEIVA, Jos Antonio Lisba. Improbidade administrativa: estudo sobre a demanda na ao de conhecimento
e cautelar. Niteri: Impetus, 2005).
42



Parte 2

Seminrios

43

Seminrio I: Cincia das Finanas, Direito Financeiro e Direito Tributrio (03/03/2011)
Texto 1
OLIVEIRA, Rgis Fernandes de. Curso de Direito Financeiro. 3 Ed. So Paulo: RT, 2010, cap. 6.
Cincia das Finanas
- Latim: Finis = Fim Fim de uma operao que desenvolve pelo pagamento.
- ALIOMAR BALEEIRO: Cincia das Finanas Disciplina que explica fenmenos ligados fenmenos ligados obten-
o e dispndio de dinheiro para o funcionamento de servios a cargo do Estado ou outras pessoas de Direito
Pblico.
- Atividade pr-normativa (mundo da economia):
x Cincia informativa dados para o poltico tomar decises.
x Propsito obteno de recursos para custear a atividade estatal (atividade tributria).
- GERALDO ATALIBA: Cincia das Finanas Instrumentao poltica para o legislador.
Direito Financeiro
- Direito Financeiro Disciplina jurdica da atividade financeira do Estado;
- Atividade Financeira Ao do Estado na obteno de receitas em sua gesto e nos gastos.
- Direito Financeiro trabalha sobre a norma Mundo do Direito.
- GERALDO ATALIBA: Direito Financeiro cincia exegtica que habilita mediante critrios puramente jurdicos os
juristas a compreenderem e bem aplicarem as normas jurdicas, substancialmente f
- JOS SOUTO MAIOR BORGES: Cincia das Finanas Estudo dos princpios e das leis reguladoras do exerccio da
atividade financeira do Estado, sistematizando os fatos financeiros.
- Direito estuda uma faceta do fenmeno financeiro Estudo das necessidades pblicas (como definidas em lei),
a forma de despesa (tambm prevista em lei) e o alcance das finalidades presentes no ordenamento.
- Definio: estudo dos princpios e normas que regem a atividade financeira do Estado.
Texto 2
SCAFF, Fernando Facury. O Jardim e a Praa ou a Dignidade da Pessoa Humana e o Direito Tributrio e Financeiro.
In Heleno Taveira Torres (Org.). Direito e Poder Nas Instituies do Pblico e do Privado Contemporneos Estudos
em homenagem a Nelson Saldanha. Vol. I. So Paulo: Manole, 2005, pp. 543-557.
Pblico VS. Privado Praa VS. Jardim
- Anttese Crescimento de um lado implica em mudana de outro.
- Brasil Predomnio do personalismo.
- Poltica: imagens pessoais predominam sobre os princpios e programas.
- No h senso de comunidade / espao pblico (no sentido burgus).
Direito Financeiro VS. Direito Tributrio
- Direito Financeiro rea do direito que discute o uso de recursos pblicos em prol do bem comum; Vinculado a
uma ideia de bem pblico, satisfao das necessidades pblicas Viso social.
- Direito Tributrio Bolso do cidado/limita a arrecadao; ideia individual de retirada de dinheiro do bolso
privado Viso Individual.
- Analogia: Direito Tributrio = Jardim; Direito Financeiro = Praa.
- CASALTA NABAIS: Complementaridade entre os dois direitos 
- CF/88 Diviso do espao pblico e do espao privado por normatizao.
- Igualdade perante a lei; por trs dela as pessoas so desiguais tratar desigualmente os desiguais: paridade.
Valor VS. Validade
- Valor tico-moral.
44

 x Ex: Dignidade da pessoa humana (CF/88, Art. 1, III).
- Validade Norma que obedece a certos rituais.
- Funes da praa: transmisso da cultura e do pluralismo necessrio para se viver em sociedade Cobe isola-
mento do jardim.
Texto 3
HORVATH, Estevo. O Direito Tributrio no Contexto da Atividade Financeira do Estado.
Tese para concurso de Titularidade USP. So Paulo, 2010, cap. 6, pp. 135-167.
(...)

45

Seminrio II: Normas Gerais de Direito Financeiro e a Lei de Responsabilidade Fiscal Os limi-
tes da despesa com pessoal (11/03/2011)

Texto 1
STF/ADI 2256-3 Petio Inicial

- Associao dos Membros dos Tribunais de Contas do Brasil (ATRICON).

- CF/88, Art. 103, IX: Confederao sindical, entidade de classe pode pedir ADIn e ADCon.
- Preceitos da Lei Complementar n 101 de 04/05/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF).
- STF Legitimidade para a instalao do controle concentrado de constitucionalidade.
- LRF Normas de finanas pblicas voltadas para responsabilidade da gesto fiscal (disciplina o Ttulo VI Da
Tributao e do Oramento, Captulo II Das Finanas Pblicas).
- Despesa total com pessoal no pode exceder os percentuais da respectiva receita correta lquida Unio: 50%;
Estados e DF: 60%; Municpios: 60%.
- GERALDO ATALIBA: interesses gerais e regionais distintos Repartio de competncias.
- JOS AFONSO DA SILVA: Autonomia &
- LUIS ROBERTO BARROSO:
x Auto-organizao CF; rgos supremos de governo local.
x Auto-governo Agentes pblicos Administrar; julgar; legislar.
x Auto-administrao Aplicao da lei por rgo prprios; prestao de servios pblicos.
- Unio, estados e DF legislam concorrentemente sobre dir. financeiro (CF/88, Art. 24, I) e oramento (Art. 24, II).
x Unio estabelece normas gerais por meio de legislao complementar.
x Comandos do Art. 20 da LRF: Normas gerais ou atentam a autonomia assegurada aos entes polticos da
federao (estados, DF e municpios)?
- STF/ ADIn 927 RS, Carlos Velloso:
x Norma geral (CF) Diretriz/princpio geral.
x Norma geral (federal) Moldura para o quadro a ser pintado pelo estado/municpio.
- CARMEM LCIA ANTUNES ROCHA: complementaridade entre competncias concorrentes entre estados e Unio;
- ALICE GONZALEZ BORGES: normas gerais so mais abstratas e genricas do que as normas locais;
- GERALDO ATALIBA: norma geral i-

no vinculante;
- CELSO BASTOS: compartilha da opinio de Ataliba;
- 60% da receita lquida no Estado:
x 3% Legislativo (incluindo o Tribunal de Contas do Estado;
x 6% Judicirio;
x 49% Executivo;
x 2% MP.
- 60% da receita lquido no Municpio:
x 6% Legislativo (incluindo Tribunal de Contas do Municpio, quando houver);
x 54% Executivo.
- Crtica: LRF no moldura, quadro; Imposio de tratamento uniforme; No possibilita concorrncia das com-
petncias; Dispe sobre aspectos quantitativos.
x Defende-se que aps a fixao do limite global de 60%, a repartio desse limite ficaria a cargo dos esta-
dos e municpios Limite s opes de reestruturao administrativa.
x Tambm defende a suspenso de eficcia (inconstitucionalidade) do Art. 20, II, a, b, c, d; III, a,b; 4.

46

 x Defende-se tambm a interpretao conforme a CF, explicitando que a eficcia se restringe a Unio do
Art. 20, 1, 5.

Texto 2
HORVATH, Estevo. A Constituio e a Lei Complementar n 101/2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal). Algumas
questes. In ROCHA, Valdir de Oliveira (Coord.). Aspectos relevantes da Lei de Responsabilidade Fiscal. So Paulo:
Dialtica, 2001, pp. 147-162.
CF/88:
- Art. 163, I: Lei complementar dispor sobre finanas pblicas;
- Art. 165, 9, II: Lei complementar dispor sobre normatizao da gesto financeira e patrimonial da adminis-
trao direta e indireta, bem como as condies para a instituio e funcionamento de fundos;
LC n 101 de 4 de maio de 2000 (LRF)
- Imposio aos administradores do dinheiro pblico comportamentos eficientes; ao planejada e transparente;
manter o equilbrio das contas pblicas;
x CF X Princpio federativo (autonomia);
x Normas gerais: definio complexa;
x CF Diretrizes, planejamento;
x Lei do Plano Plurianual Lei de Diretrizes Oramentrias Leis Oramentrias Anuais
Lei do Plano Plurianual
- Diretrizes/objetivos/metas regionais da administrao pblica federal (semelhante para estados e municpios)
para despesas de capital e outras despesas dela decorrentes e tambm para aquelas relativas aos programas de
durao continuada;
x A LRF tinha um artigo que tratava disso, mas sofreu veto presidencial;
- Despesas de Capital (Lei n 4320/64) Relativa aos investimentos, s inverses financeiras, e s transferncias
de capital tem que constar da Lei do Plano Plurianual Mudana de governo no pode atrapalhar uma obra,
por exemplo;
Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO)
- Metas e prioridades da administrao pblica federal (inclui despesas de capital para o exerccio financeiro sub-
seqente, orienta a elaborao da Lei Oramentria Anual, dispe sobre alteraes na Lei Tributria, estabelece
a poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento).
- LRF Alterao da Lei Oramentria Critrios e forma de limitao de empenho (conduo da dvida ao limi-
te pr-estabelecido quando ao final de um bimestre a receita no fazer cumprir a meta).
- LRF LDO acompanhada de um anexo de metas fiscais (relativas a receitas, despesas, resultados nominal e
primrio, montante da dvida pblica para o ano de exerccio e os dois anos seguintes). Tambm contm a avali-
ao das metas anuais , demonstrativo dessas metas, evoluo do patrimnio lquido, avaliao da situao fi-
nanceira e atuarial, o demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita e o demonstrativo da
margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado.
Lei Oramentria Anual (LOA):
- Observncia do Anexo de Metas Fiscais que acompanha a LDO imposta pela LRF.
- Consta todas as despesas relativas dvida pblica, mobiliria ou contratual e as receitas que as atendero;
- Acompanhada de demonstrativo regionalizado de efeito, sobre as receitas e despesas, decorrentes de isenes,
anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia;
- LRF exige medidas de compensao renncia de receitas e ao aumento de despesas obrigatrias de carter
continuado;
Renncia de Receitas:

47

- Anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota
ou modificao de base de clculo que implique em reduo discriminada de tributos ou contribuies e outros
benefcios que levem a tratamento diferenciado;
- Lei deve estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro;
- No afetar as metas de resultados fiscais ou ter o acompanhamento de medidas de compensao (aumento
de receita por elevao de alquota, ampliao da base de clculo, majorao, criao de tributo ou contribui-
o);
- Concesso de benefcios fiscais Minorao das desigualdades regionais e sociais.
Texto 3
ADI 2238-5 MC/DF

- Defende a exigncia de uma s lei.

- Lei complementar que, sem o apoio da CF, restringe drasticamente a autonomia dos estados e municpios, ofen-
dendo o princpio federativo.
- Voto Ministro Nelson Jobim
x CF/88, Art. 169 Lei federal deve fixar um limite global para despesas.
x W Participao do executivo, legislativo e judicirio.
x ' LDO no regulamenta proposta oramentria apenas.

48

Seminrio III: Receitas No-Tributrias (18/03/2011)

Texto 1
SCAFF, Fernando Facury. Compensao Financeira pela Explorao de Recursos Minerais: Natureza Jurdica, Compe-
tncia Normativa e Prescrio. In Revista de Direito do Estado, n 3. Rio de Janeiro: Forense, 2006, pp. 183-206.

Compensao Financeira Pela Explorao de Recursos Minerais (CFEM)

- Tema fronteirio do Direito Administrativo e do Direito Econmico; constitucionalizado em 1988.
- Entes federados recebem uma parcela do valor que as empresas pagam para explorar recursos minerais.
- No se aplica o Direito Tributrio (poder de imprio do Estado de cobrar determinado valor de pessoas fsicas ou
jurdicas em conformidade com a CF e as Normas do Sistema Tributrio Nacional), que origina receitas derivadas.
- CFEM arrecadao decorrente da explorao do prprio patrimnio do Estado, originando receitas originrias.
- Texto destaca:
x Lei n 6710/05 (PA) Expedio de normas pelo prprio estado (competncia de expedio de normas
gerais subsidirias s federais) que levou ao pagamento direto ao Estado da sua parte na CFEM;
x Lei n 5207/03 (SE) Normas severas pelo descumprimento de obrigaes acessrias na escriturao
da CFEM; prazo de 10 anos para prescrio da cobrana da CFEM (carter civil).
Aspectos Constitucionais e Legais da CFEM
- CF/88:
x Art. 20, VIII, IX: So bens da Unio os potenciais de energia hidrulica e os recursos minerais, inclusive os
do subsolo;
x Art. 20, 1: Estados, municpios, DF e rgos da administrao direta da Unio recebem uma compen-
sao financeira pela explorao desses recursos minerais e hidrulicos paga pelos exploradores (CFEM).
- Lei n 7990 de 28/12/1989 Percentual de 3% do faturamento lquido do produto pronto (Art. 6) sofreu veto;
pagamento dever ser feito mensalmente aos beneficirios e esse dinheiro no pode ser usado para pagamento
de dvida nem de pessoal permanente;
- Lei 8001 de 13/03/1990:
x Art. 2: Base de clculo para a CFEM Faturamento lquido corresponde ao total de receitas das vendas
menos tributos incidentes sobre a comercializao do produto mineral (na ultima fase de transformao
industrial) e as despesas de transporte e seguro;
x Art. 2, 1: Alquotas de aplicao da CFEM, de acordo com o mineral extrado.
x Rateio dos valores arrecadados 23% para estados e DF; 65% para municpios; 12% para a Unio;
Lei 9993 de 24/07/2000: Parcela da Unio rateada 2% para o Fundo Nacional de Desenvolvi-
mento Cientfico e Tecnolgico (FNDCT); 10% para o Ministrio de Minas e Energia repassado
para o Departamento Nacional de Produo Mineral (DNPM);
- Decreto n 001 Regulamentou as leis n 7990/89 e n 8001/90 Pagamento dos valores arrecadados dire-
tamente aos beneficirios at o ltimo dia til do 2 ms depois do fato gerador com depsito no BB.
- Departamento Nacional de Produo Mineral (DNPM) Lei n 8876 de 02/05/1994 estabeleceu a organizao
como autarquia, que deve:
x Fomentar o planejamento, explorao e aproveitamento de recursos minerais;
x Superintender pesquisas geolgicas, minerais, e de tecnologia mineral;
x Assegurar, controlar, fiscalizar as atividades de minerao De acordo com o Cdigo de Minerao,
Cdigo de guas, regulamentos e legislao que os complementa;
x Normatizar e fiscalizar a arrecadao da CFEM.
Natureza Jurdica da CFEM
- Tributo X Receita Patrimonial do Estado
49

 x Tributo ALBERTO XAVIER e ADRIANO DALEFFE;
x Receita Patrimonial do Estado AURLIO SEIXAS FILHO, HELENO TAVEIRA TORRES, REYNALDO ANDRADE DA SIL-
VEIRA, RICARDO LOBO TORRES E LUIZ EMYGDIO DA ROSA JR.
- Teoria dos Ingressos (ALIOMAR BALEEIRO, Introduo Cincia das Finanas):
x Ingressos pblicos:
Movimentos de fundos;
Receitas;
x Movimento de fundos: ingressos que geram uma contrapartida de devoluo dos valores arrecadados
No h acrscimo de valor aos cofres pblicos, restituvel;
Ex: emprstimos do tesouro e sua devoluo, caues, fianas, depsitos, etc.;
x Receitas: acrscimo de valor aos cofres pblicos; Dividem-se em:
Receitas Originrias Gnese na explorao do prprio patrimnio do Estado (terras, recursos
hdricos, recursos minerais, instalaes industriais e comerciais do Estado) Relao anloga
de mercado (transaes contratuais do Estado);
Receitas derivadas Derivam do poder de imprio do Estado Exerccio do poder, no rela-
o contratual (ex: tributos e multas);
- Opinio do Autor CFEM uma receita originria do Estado Explorao do patrimnio permitida;
- Semelhana entre a CFEM e a taxa de ocupao (ou laudmio ou aforamento) cobrada pela Unio para conces-
so de uso de terrenos de Marinha;
- STF Jurisprudncia hoje aceita a CFEM como receita originria.

Aspectos Federativos da partio da CFEM
- Lei n 6710/05 (PA): Estado do Par estabeleceu que a parte que lhe cabe da CFEM deveria ser-lhe paga direta-
mente pelos contribuintes, e no ao DNPM;
x CFEM uma receita originria da Unio repartida entre os entes federativos, mas esses entes possuem
competncia para arrecadar e fiscalizar as partes que lhe cabem da receita;
- Opinio do Autor Entendimento que no existe uma titularidade direta dos entes federativos no recebimento
da CFEM a partir da CF/88, art. 20, 1; art. 157; art. 158. O art. 20, 1 determina que os estados, DF, munic-
pios e rgos da administrao direta da Unio tm direito a participao na explorao (...). J o art. 157 e 158
ao prescrevem uma estrutura semelhante CFEM e no concedem a titularidade da arrecadao aos estados e
ao DF. So hipteses nas quais h uma estrutura de fundos de repartio.
x Fundos de repartio Algumas receitas so arrecadadas, mas no so totalmente apropriadas pela
unidade da federao que as arrecada, pois repartida com os demais entes federativos Federalismo
participativo ou cooperativo Sistema tributrio promove o financiamento do regime federativo brasi-
leiro;
- Sistemas de Redistribuio de Recursos:
x Repartio Direta Redistribuio direta daquilo que arrecadado de uma unidade federada a outra;
ITR (patrimonial rural) Unio transfere 50% para o municpio;
IOF (operaes financeiras) sobre ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial Unio
transfere 70% para o municpio e 30% para o Estado;
IPVA (propriedade de veculos) Os estados-membros transferem 50% para os municpios;
x Repartio Indireta Redistribuio da arrecadao por meio de um sistema chamado Fundos de Parti-
cipao;
IPI (produtos industrializados) 21% para os Estados, 22,5% para os Municpios, 10% para o Es-
tado exportador;
IR (renda) 21% para os Estados, 22% para os municpios;

50

 ICMS (circulao de mercadorias) 25% para os municpios, 75% desse montante de acordo
com o montante adicionado e os demais 25% em conformidade com a lei estadual;
CIDE (Contribuio de Interveno sobre Domnio Econmico, estabelecido pela EC 42/2002);
Sistema definido por leis complementares que visam promover o equilbrio scio-econmico en-
tre estados e municpios TCU faz clculo de diviso entre os entes federativos levando em
conta a proporo de populao e riqueza;
- Lei n 6710/05 (PA) No tem amparo constitucional ao permitir a arrecadao direta da CFEM.
- Opinio do Autor As leis n 7990/89 e 8001/90 no determinam a capacidade arrecadadora por parte dos
estados, determina-se apenas o pagamento direto (no por fundos de participao). O estado do Par no deve
receber o montante que lhe cabe por diretamente, mas por transferncia;
x A CFEM uma receita originria do Estado, mas no uma receita originria do estado-membro. Para os
entes da federao, a CFEM uma receita transferida decorrente da arrecadao do DNPM Justifica-
tiva: recursos minerais, inclusive os do subsolo so bens da unio (CF/88, art. 20, IX);
- RGIS FERNANDES DE OLIVEIRA e ESTEVO HORVATH Classificao das Receitas Transferidas: receitas provindas do
patrimnio particular, mas que no so arrecadadas pela unidade poltica que as utilizar Recebimento em
decorrncia do exerccio de competncia de outra entidade poltica Modalidade prevista pela Lei n 4320/64
(Normas Gerais de Direito Financeiro);
- HELENO TAVEIRA TORRES CFEM receita originria e abre espao para a contabilidade pblica;
- Receita Originria (DNPM) Despesa Transferida Receita Transferida (Estados e Municpios)

Competncia Concorrente e o Direito de Fiscalizar
- CF/88, Art. 23, XI: Competncia concorrente entre os entes federativos (registro, acompanhamento e fiscaliza-
o das concesses de direitos de pesquisa e explorao de recursos hdricos e minerais nos respectivos territ-
rios);
x Norma nada diz sobre arrecadao Rege sobre relaes ambientais, no financeiras;
- Cabe aos entes federativos fiscalizar a arrecadao por meio de convnio com o DNPM;
x Convnio No h direito autnomo, trata-se de colaborao federativa No h base legal;
x Competncia fiscalizatria do DNPM est prevista na Lei n 8876/94

Exerccio da Competncia Concorrente e a Proporcionalidade
- Lei n 5207 de 12/12/2003 (SE): obrigao acessria de depsito na Secretaria de Fazenda do Estado de:
x Cpias autenticadas de contratos de concesso de explorao de recursos minerais em vigor e os dos l-
timos 10 anos;
x Cpias autenticadas dos dados produtivos necessrios a verificao da correo dos pagamentos das
participaes governamentais, da CFEM e do pagamento da participao aos proprietrios de terra dos
ltimos 10 anos;
x Comprovante de pagamento das obrigaes dos ltimos 10 anos;
x Estabelece outras exigncias documentais e penalidade severas no descumprimento da lei Despro-
porcionalidade Penas confiscatrias e abusivas;

Prazo Prescricional para a Cobrana da CFEM

- Lei n 5207/03 (SE) Prazo para a fiscalizao de documentos de 10 anos;
x O estado no tem competncia para legislar sobre essa matria, porque se trata de Direito Processual
Competncia privativa da Unio (CF/88, Art. 22, I)
- No h norma que reja diretamente a cobrana de dvida ativa no-tributria, mas por analogia, segue-se a co-
brana de dvida passiva no-tributria, cujo prazo prescricional de 5 anos.

51

Concluso
- CFEM Instituto de Direito Administrativo Econmico que regula o uso de bens minerais e hidrulicos;
- Estados-membros exercem competncia normativa em consonncia com o que privativo Unio e tambm de
acordo com os princpios constitucionais (ex: Pacto Federativo e proporcionalidade).

Texto 2
OLIVEIRA, Rgis Fernandes de. Curso de Direito Financeiro. 3 ed. Revista dos Tribunais, 2010, cap. 12.

- Patrimnio da Unio:
x CF/88, Art. 20: Disposio sobre os bens da Unio.
x Lei n 9636 de 15/05/1998: Disciplina os imveis pblicos (aforamento, cesso, permisso de uso, alie-
nao); Caracterizao do bem pblico (inalienabilidade, imprescritibilidade e impenhorabilidade).
Imveis: Para serem vendidos, precisam ser desafetados.
Semoventes: no tm as mesmas regras de alienao.
x CC/2002, Art. 99: Bens Pblicos se dividem em: uso comum do povo, uso especial, dominicais.
- Direito de Propriedade:
x Roma Usar, gozar e abusar da coisa Sentido individualista;
x CF/88, Art. 5, XXII, XXIII Assegura a propriedade, limitada pela funo social;
x CC/2002, Art. 1228: usar, gozar, dispor e reivindicar.
- Direito Pblico Domnio Pblico: 1) Sem propriedade; 2) Direito de polcia; 3) Explorao do bem para a utili-
zao econmica (propriedade administrativa);
- Aes de empresas tambm podem ser bens do Estado Rendem frutos civis.
- Privatizao:
x Estado Produtor Interveno econmica para alm dos limites da CF.
x CF/88, Art. 173 Estado s pode gerir atividade econmica necessria aos imperativos da segurana
nacional ou relevante interesse coletivo.
x Privatizao d ao estado receitas originrias.
x Rgis critica a forma como foram feitas as privatizaes, como por exemplo a da Vale da Rio Doce. Quan-
to privatizao em si, diz que uma maneira de evitar excessivo inchao do Estado, que fica impossibi-
litado de gastar recursos com camadas inferiores da populao.
- Uso de bem Pblico (Zona Azul)
x GERALDO ATALIBA Municpio tem o direito de exigir taxa de polcia para disciplinar o estacionamento
em vias pblicas No taxa por uso de bem pblico. No mesmo sentido, ROQUE CARRAZZA.
Taxa por uso de bem pblico No admitida constitucionalmente.
x RGIS FERNANDES FERNANDES DE OLIVEIRA Discorda da opinio de ATALIBA; utilizao de bem pblico para
gerar riquezas possvel; no se pode falar em poder de polcia (sem restrio do Dir. de Propriedade).
x MARIA SYLVIA ZANELLA DI PIETRO Remunerao do uso privativo; No taxa nem tributo; Trata-se de uso
comum; Outorga do uso de bens cobrando preo.
- Receitas Decorrentes de Obras Pblicas
x HELY LOPES MEIRELLES Obras pblicas: realizao material a cargo da administrao ou de seus delega-
dos Alterao material (construo, reforma, etc.).
x Estado pode realizar obra por conta prpria ou mediante concesso.
x CELSO ANTNIO Obra no fonte de obrigao tributria.
- Pedgio:
x HELY LOPES MEIRELLES Anlise histrica;
x CF/88, Art. 150, V Permite cobrana de pedgio pelo uso de vias conservadas pelo poder pblico.
x TJSP Pedgio preo.
52

 x Receita originria? Explorao de uso de bem pblico.
- Contrato de Transporte Pblico:
x CF/88:
Art. 21, XII: Trata-se de servio pblico No se trata de contrato, mas de admisso ao servio
pblico (taxa poltica);
Art. 30, V: Transporte coletivo Servio essencial do municpio quando por ele prestado;
x GARCIA DE ENTERRA Liberdade de no usar os servios pblicos ilusria, porque significa a liberdade
de renncia a uma parte essencial da vida social; FALCN Y TELLA compartilha da opinio;
x GUSTAVO INGROSSO Basta a administrao pblica ter o monoplio de determinada atividade Confi-
gurao de tributo;
x SANTI ROMANO Obligatio in re: atividade do Estado sem pedido do particular (servio pblico);
- Fornecimento de gua e Esgotos:
x Antes da prestao de servios Construo de rede de galerias, de fornecimento, de limpeza;
x Construo da rede Exigncia de tributo por parte do Estado denominado contribuio de melhoria;
x Prestao de servio Divergncias doutrinrias da cobrana: taxa ou preo?
x RGIS FERNANDES DE OLIVEIRA Taxa;
x HELY LOPES MEIRELLES Interesse sanitrio na prestao de servio Compulsria;
Caractersticas da tarifa/preo pblico Facultatividade da obrigao;

53

Seminrio IV: Federalismo Fiscal e Partilha de Receitas No-Tributrias (25/03/2011)

Texto 1
RExt 228.800-5 / DF Min. Seplveda Pertence, 2001
- Participao nos rendimentos ou compensao financeira no so tributos s por serem prestao pecuniria
compulsria.
- A obrigao instituda pela lei 7990/89 no igual estabelecida na CF88, ainda que ambas tenham o nome de
CFEM.
x A da CF no aceita incidncia sobre o faturamento. A da lei aceita, mas, apesar disso, constitucional.

Dos fatos
- Ao de empresa de minerao contra a Unio, o Estado (AM) e o municpio (Presidente Figueiredo) para no
pagar a CFEM.
- Dispositivos legais:
x Lei 7990/89, art. 6: A CFEM ser de at 3% sobre o valor do faturamento lquido resultante da venda
do produto mineral, obtido aps a ltima etapa do processo de beneficiamento adotado e antes de sua
transformao industrial.
x Lei 8001/90, art. 2, 1: percentual da compensao, de acordo com as classes de substncias mine-
rais, ser de (...)
- Argumento 1: tal obrigao no se enquadra no conceito de "compensao", mas sim no conceito de "imposto".
x Sub-argumento 1.1: Tratando-se de compensao, ela deveria ser proporcional ao prejuzo causado ao
ente federativo, no ao faturamento, elemento contbil muito mais complexo do que a simples extra-
o.
x Sub-argumento 1.2: local do beneficiamento no coincide com o local de extrao desvincula a co-
brana do desfalque patrimonial sofrido pela entidade.
- Argumento 2: alquotas diferentes ferem o princpio da igualdade.
x Empresas com maior faturamento e menor extrao pagam mais; empresas com menor faturamento e
maior extrao pagam menos.
- Argumento 3: se no for compensao, mas imposto, no pode ser cobrado.
x Afrontando os arts. 154, I e 155, 3 da CF.
154, I: probe impostos cumulativos.
155, 3: probe impostos para o setor de minerao alm dos estipulados (no caso, s os de
importao [II], exportao [IE] e circulao de mercadorias e servios [ICMS]).
x Dependncia do argumento 1 se aquele for falso, este tambm ser.

Acrdo recorrido Juiz Omar Tognolo

- A compensao constitucional.
- Todos os minerais, do solo e do subsolo, so da Unio. Na CF88, ela criou duas formas de ser indenizada: ou par-
ticipao nos resultados ou compensao financeira (art. 20, 1).
x Deixou lei ordinria, e no complementar, a regulamentao da matria legislador ordinrio esco-
lheu a segunda forma (Lei 7990/89 fala de compensao).
x No caso, compensao financeira = indenizao pelo uso de coisa alheia.
- CFEM no tem natureza tributria, mas de receita patrimonial do Estado explorao do patrimnio pblico.
x Argumento 1 no vale; logo, o argumento 3 tambm no.
Como no imposto, mas compensao, todos os princpios apresentados perdem sua funo
argumentativa: alquotas, incidncia sobre faturamento, no vinculao perda do municpio e
alquotas diferentes.

54

 x Tais princpios so apenas para tributos, no para toda e qualquer receita obtida pelo Estado.

MP Subprocurador-geral Joo Batista de Almeida

- Compensao financeira anterior prpria CF.
- No caso, no estamos diante de um tributo proteo ao direito de propriedade inclui uma compensao finan-
ceira ao dominus.
x Como a atividade bastante danosa ao patrimnio da Unio (minerais so produtos, ou seja, no-
renovveis), justa.
- Ives Gandra Martins: ela fortalece a federao o bem da Unio, mas a perda tambm do Estado e do muni-
cpio centralizar a propriedade do bem e descentralizar o resultado de sua explorao.
- No tributo porque no decorre da soberania do Estado para arrecadar receitas receita originria, no deri-
vada.
x Argumento 1 no vale.
- Dizer que tributo porque se encaixa na definio do art. 3 do CTN tambm no vale no abarca toda e qual-
quer obrigao que se lhe ajuste.
- Sem inconstitucionalidade nas leis.

Voto
- A CFEM ou a participao no so enquadradas como tributo s porque so prestaes obrigatrias.
- A obrigao da lei 7990/89, ainda que de mesmo nome, no corresponde ao modelo da CF.
- Compensao financeira no sentido vulgar de mecanismo destinado a recompor uma perda.
x No a da explorao em si, mas a dos problemas que gera ambientais, sociais e econmicos aumento
da populao e demanda maior por servios pblicos.
- No h problema que a lei use o mesmo nome, "compensao financeira", para a CFEM e para a participao
nos resultados.
- No reconhece o recurso.

Texto 2
ADI 4992/RJ petio inicial 2010

Lei 12.276/10 a cesso onerosa

- Lei autorizou a Unio a ceder onerosamente Petrobrs, sem licitao, pesquisa e extrao em reas do pr-sal.
x Motivo: parte do plano de capitalizao da Petrobrs, endividada em 34% do capital, quando o mximo
permitido pela prpria empresa de 35%.
x Para no ter de tirar do prprio bolso, a Unio fez a cesso at o volume de 5 bilhes de barris.
- Problema: a lei no fala quais so as reas (7 grandes blocos, no estado do RJ).
x Populao ainda no sabe quais so as reas no por desinteresse, mas por falta de publicidade e
transferncia.
x A definio das reas comeou antes da edio da lei e foi cheia de atropelos. A Petrobrs j saberia das
reas e, ainda assim, a lei no quis identific-las.
- A assinatura do contrato ocorreu sem qualquer publicidade.
- No ouvir o Estado at seria compreensvel se nenhum prejuzo estivesse envolvido, mas esse no o caso.

Lei 12.276/10 o impacto no RJ

- Art. 5 traz expressamente o pagamento de royalties, sem afastar outras compensaes, como a participao
especial (lei 9478/97 art. 45).
- Petrobrs interpretou de outra forma, excluindo a participao especial dos Estados e Municpios produtores.

55

- Pela interpretao, foi criado um novo regime de explorao, diferente do atual e do de partilha (que estava
sendo estudado): o de cesso onerosa.
x No novo regime, a participao especial teria sido afastada, pois o art. 5 fala apenas de royalties, sem
mencion-la.
x Prejuzo da ordem de dezenas de bilhes de reais.
- Como o art. 5 realmente no fala expressamente da participao, a questo colocada puramente interpretati-
va no caso de duas interpretaes possveis de uma lei, deve-se buscar a mais compatvel com a Constituio.

Violao de CF/88, art. 20, 1 Compensao financeira

- Amenizar os impactos ambientais e o aumento da demanda por servios pblicos.
- A tributao do petrleo no ocorre no Estado produtor, mas no Estado de destino do produto.
x Diferente dos outros produtos.
x Como no h tal imposto, a compensao financeira fonte importante de receita contrapartida asse-
gurada pelo constituinte.
- Government take: fatia que os pases buscam conservar dos lucros provenientes da extrao de petrleo.
x Lei Geral do Petrleo (9.478/97), art. 45: royalties (II) e participao especial (III).
x LGP, art. 50: em casos de grande rentabilidade, haver o pagamento de uma participao especial.
x Decreto 2.705/98 (regula tal participao): ela tem natureza de compensao financeira extraordinria.
- Tal participao no se confunde com os royalties: tratamento prprio critrios de apurao e pagamento dife-
rentes.
x Elemento concretizador do art. 20, 1 da CF no pode ser afastado por mera lei ordinria.

Violao de CF/88, art. 177, 2 Regime de explorao

- Petrobrs trata a cesso onerosa como um novo regime de explorao; no est sujeito, portanto, s normas
antigas, isentando-a do pagamento da patricipao.
- Na CF, fala-se de uma lei geral que estatuiria o regime de explorao.
x Pede-se uma lei geral; diploma regulatrio nico.
x Ela j existe Lei 9.478/97, chamada de "Lei Geral do Petrleo".
x Dessa forma, a lei 12.276 no cria novo regime apenas dispensou a licitao.
- Ela uma lex specialis, que derroga a geral apenas no que ela tem de especial, ou seja, a lei especial s derroga a
geral no que ela trata de forma diversa aquilo que est na lei geral e no na especial continua a ser regulado
como antes.
x cesso onerosa continua aplicvel a lei 9.478 em tudo aquilo que no haja disposio em contrrio na
lei 12.276 por exemplo, a participao especial (silncio no eloqente).

Violao ao princpio federativo

- Princpio federativo no apenas uma organizao formal do Estado, mas um imperativo de equilbrio e aliana
entre as entidades.
- Unio no pode dispor, em contrato com empresa federal, uma das maiores receitas de um Estado-membro.
x Participao especial consiste em receita prpria dos Estados e municpios produtores.
x O mximo que a Unio poderia fazer abdicar da prpria porcentagem, no da dos outros.
- Petrobrs veiculou que a Unio teria recebido um valor maior pela cesso onerosa, justamente por ela no ter
de pagar a participao especial.
x Enriquecimento da Unio s custas dos Estados e Municpios.
- Sem o pagamento da participao, o que ocorreu no foi uma cesso onerosa, mas uma cesso com bnus.
x Enriquecimento da Petrobrs (e de seus acionistas, inclusive estrangeiros) e da Unio s custas do Esta-
do do RJ.

56

Texto 3
OLIVEIRA, Rgis Fernandes de. Curso de direito financeiro. 3 ed. So Paulo: Revista dos Tribunais, 2010, cap. 13.

Competncia
- Competncia da Unio:
x Energia eltrica CF, art. 21, XII, b
x Petrleo, gs natural e hidrocarbonetos - CF, art. 177, I
x Energia hidrulica - CF, art. 176, com a redao dada pela EC n, 6/95
- Patrimnio da Unio:
x Plataforma de petrleo e zona econmica exclusiva - CF, art. 20, V
x Energia hidrulica CF, art. 20, VIII
x Os recursos minerais, inclusive os do subsolo CF, art. 20, IX
- Competncia dos estados-membros: Registrar, acompanhar e fiscalizar recursos hdricos e minerais em seus
territrios (CF, art. 23, XI)

Patrimnio Pblico: Bens Pblicos

- Hely Lopes Meirellles: patrimnio pblico o poder de dominao ou regulamentao que o Estado exerce so-
bre os bens do seu patrimnio (pblicos) ou sobre os bens do patrimnio privado (particulares de interesse p-
blico), ou sobre as coisas inapropriveis individualmente, mas de fruio geral da coletividade (res nullius).
- Relao poder pblico bens: propriedade administrativa (deles pode dispor e deve explor-los).
- Domnio eminente: sujeio do Poder Pblico sobre todos os bens dentro do territrio nacional. O Estado deve
ZELAR pela sua PRESERVAO
- Domnio patrimonial: Direito de propriedade de dispor e usufruir de todas as potencialidades que os bens
podem possuir.
- Destinaes que podem ser dadas aos bens;
1. uso comum do povo (CC, art. 99, I): inalienveis: (CC, art. 100);
2. uso especial (CC, art. 99, II): inalienveis: (CC, art. 100);
3. bens dominiciais (CC, art. 99, III): bens pertencentes s pessoas jurdicas de direito pblico a que se
tenha dado estrutura de direito privado; disponveis desde logo (CC, art. 99, pargrafo nico)
- er idnea, mas tem que fazer os bens produzirem, dar renda, aproveitan-
do-os de forma a que possam gerar receitas, revertendo-

Bens do Patrimnio da Unio: CF, art. 20

- Patrimnio histrico e artstico nacional: Dec.-lei 25, de 30/11/1937
- Bens imveis da Unio: Dec.-lei 9760, de 5/09/1946
- Mar territorial, zona contgua, zona econmica exclusiva, plataforma continental: Lei 8617, de 4/01/1993
- Formas de outorga de uso de bem pblico: concesso, permisso ou autorizao do uso

guas Pblicas, Energia Eltrica e Partilha em sua explorao.

- guas
x Internas: banham apenas o interior do territrio ou so limtrofes a outros Estados.
Externas: contornam o pas.
x CF, Art. 176 RGIS trata as guas como potenciais de energia hidrulica.
CF, Art. 22, IV Unio legislar sobre guas e energia.
CF, Art. 20, pargrafo 1 partilha dos resultados repartio dos recursos da venda de energia eltrica
populao.
x Lei 9427, 26/12/1996, Art. 3o ANEEL Agncia Nacional de Energia Eltrica
Lei 9984, 17/07/2000 ANA Agncia Nacional de guas
57

- Energia: produzida por particular e para seu uso, nos limites de sua propriedade, quando aproveitada para uso
externo de servio pblico recaem 6% sobre o valor da energia. (Art. 5o da lei 7990/89)
- Iseno de Partilha: H alguns casos em que no h obrigao de repartio do produto, disciplinados no art. 4 o
lei 7790/89, I, II e III

Partilha da produo mineral

- Art. 177, I, II, III, IV monoplio da Unio
- Petrleo: substncias minerais lquidas no subsolo hidrocarboneto. Formado por substncias orgnicas em
decomposio, especialmente de organismos marinhos.
- MONOPLIO: Exclusividade na explorao de determinada atividade econmica. Obviamente, o monoplio no
pode recair sobre servio pblico, porque este j do poder pblico. Ocorre o monoplio quando se cuida de a-
tividade particular e o Poder Pblico, em face da importncia da atividade, concentra-a em suas mos.
- O vnculo entre o Poder Pblico e a ANP de controle (tutela).
- Contrato entre a Agncia e as concessionrias.
- O Estado edita LEI-QUADRO (aberta mensagem normative, que deixa o preenchimento dos demais dados regu-
lao que dever ser emitida pela agncia.
- A edio de tais normas imprescindvel, no s para estabelecer direitos e deveres, mas para assegurar a forma
de execuo da atividade.
- Prevalece a norma geral negativa o que no est proibido ou obrigatrio facultativo.
- O contrato de concesso essencialmente de direito privado, com normas de direito pblico.

58

Seminrio V: Renncia de Receita e Guerra Fiscal (01/04/2011)
Texto 1
NBREGA, Marcos. Renncia de Receita; Guerra Fiscal e Tax Expenditure: Uma abordagem do Artigo 14 da LRF.

- Concesso de incentivos fiscais Guerra fiscal

- LRF (LC n101/2000) Requisitos para a concesso de incentivos ficais Racionalidade, planejamento, transpa-
rncia
- CF, Art. 165, 6 Lei oramentria dever estar acompanhada de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre
as receitas e despesas de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e
creditcia Registro e divulgao das renncias fiscais (no se deu muita importncia)
- Renncia fiscal deve ser considerada luz do conceito de federao
x Federao Arranjo institucional que busca a harmonizao sem negar as diferenas dos entes federa-
dos Cooperao
- mpeto cooperativo pode frear diante de fragilidade institucional + crise financeira Caso do Brasil Ambiente
de competio (no cooperao) ocorre de duas formas: 1) Competio vertical Transferncias intergoverna-
mentais com o objetivo de minorar as distores do sistema tributrio dos entes subnacionais Incentivo ao
rent seeking  Governos no tem incentivo para aumentar as prprias receitas; 2) Competi-
o horizontal entes federados disputam recursos Estratgias de concesso de benefcios
- Impactos em um ambiente de competio fiscal complexa envolve comportamento dos agente econmicos,
mobilidade dos fatores de produo, caractersticas especficas, possibilidade de externalidades advindas as es-
tratgias dos entes federados
x Ex: Alemanha Estados no estabelecem livremente as alquotas de impostos Impedimento de uma
competio por incentivos baseados em renncias fiscais
- LRF, Art. 14, 1A renncia compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno
em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo discrimina-
da de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam 
x Interpretao da norma Gesto fiscal responsvel e o equilbrio de receitas e despesas
x Qualquer beneficio/ tratamento diferenciado = renncia de receita
x Esse Art. 14 representa uma enumerao exemplificativa Outras prticas dos poderes executivos para
atrair investimentos so renncias de receitas
- Conceito de renncia de receitas no deve se esgotar com a lei LEMGRUBER: o conceito de renncia fiscal no
pacfico Dvidas doutrinrias e operacionais
- Secretaria da Receita Federal Considera como renncia de receita a que cumprir os requisitos: 1) Reduzam a
arrecadao potencial; 2) Aumentem a disponibilidade econmica do contribuinte; 3) Constituam, sob aspecto
jurdico, uma exceo norma que referencia o tributo ou alcancem, exclusivamente, determinado grupo de
contribuintes;
x Ex: Reduo da alquota de IPI No renncia de receita IPI tem dimenso extrafiscal Poder e-
xecutivo pode reduzir a sua alquota para regular a atividade econmica
x Ex: ICMS Isenes ou diminuies de alquotas so um desvio da estrutura do tributo Renncia fis-
cal
- MARIA ABADIA ALVES (Unicamp) Guerra fiscal no um fenmeno recente (constante desde os anos 70 entre
os estados) Uso do ICM (ICMS, hoje) Polticas tem teor diferente do que as da dcada de 70 Resultado
de mudanas estruturais ocorridas na economia brasileira e mundial
x Crescimento da guerra fiscal na ltima dcada Motivos: 1) Ausncia de poltica industrial (principal-
mente regional); 2) Falncia das agncias regionais de fomento; 3) CF/88 aumentou a disponibilidade de
recursos para os estados e municpios

59

 x Poltica dos governos de concesso de ICMS Fizeram as vezes de uma poltica industrial Competi-
o desordenada Aumento da concentrao industrial
x Estados pequenos tiveram que conceder proporcionalmente mais incentivos No receberam o retor-
no dos incentivos
- Anos 80 D      Alegao de que as comunidades locais
teriam maiores condies de gerir os seus recursos Proximidade com a populao
- MARCOS ANDR MELO (SEADE) Socialismo municipal, descentralizao e autogesto comunal (Europa, incio do
sculo XX)
- Transio democrtica do Brasil (1985-1990) JOS SARNEY (presidente) no defendeu os interesses fiscais da
Unio + Presses regionais por recursos (chefes polticos regionais) Contraposto lgica centralizadora do fe-
deralismo brasileiro
x % de receitas: Estados 24% em 1980 e 31% em 1992; Municpios 9,5% em 1980 e 16,9% em 1992
x Fenmeno da descentralizao fiscal no melhorou a aplicao dos recursos pblicos
- ARUCIO Baixa capacidade gerencial dos municpios; insustentabilidade fiscal, baixa efetividade no uso de ins-
trumentos de cooperao horizontal
- Governo FHC Esforo de resgate dos recursos repassados aos estados e municpios na CF/88 Ajuste fiscal
x 1994 Criao do Fundo Social de Emergncia
x Lei Kandir (LC n 87/1997)
x FUNDEF (EC n 14)
x Programa de Estabilidade Fiscal (PEF)
- LRF e Leis Oramentrias so perversas Retirada de recursos dos entes subnacionais Encargos de demana-
das da sociedade continuam sob responsabilidade local
- Federao Caracterstica pendular (centralizao/autonomia) Momento atual de maior quantidade de re-
cursos para os entes da federao atpico
x Medidas do governo federal (poder constituinte derivado/medidas infraconstitucionais) Diminuram
os recursos para os entes Aumento das receitas do governo federal (por contribuies sociais, em de-
trimento do aumento de impostos)
- Fragilidade financeira dos estados (antes mascarada pela inflao) Potencializao da concesso de incentivos
(minorar a crise fiscal) Tambm reflexo da abertura da economia brasileira (aumento de investimentos es-
trangeiros)
- Renncia de receitas Primeira vista: benefcios Regio sem atividade econmica e arrecadao de ICMS
diminuta Empresa se instala no local com 15 ou 20 anos de iseno de ICMS Enquanto a empresa no paga
o imposto, incentiva o surgimento de empresas-satlites que pagaro ICMS Aumento do nvel de emprego na
regio (gerao de renda) Aumento da arrecadao pela venda de bens e servios
x Efeito perverso dos incentivos fiscais Guerra fiscal (todos os estados concedem mais ou menos os
mesmos benefcios) Ex: arrecadao de ICMS de 1997 foi igual em % do PIB que a de 1991 (6,87%)
Arrecadao seria maior sem os incentivos
x  Guerra fiscal gera o aumento das de-
sigualdades regionais Concesso de benefcios semelhantes Escolha de locais com condies me-
lhores (boas estradas, mercado consumidor, fornecimento de matria prima, custo da mo-de-obra,
vantagens locacionais especficas, sindicalismo atuante na regio, saturao espacial, etc) Condies
presentes nos estados mais ricos (tem mais condies financeiras de conceder benefcios)
x BNDES Guerra fiscal no um instrumento de desenvolvimento das regies pobres Necessidade do
fim da guerra fiscal
x Instalao da Ford no RS Benefcios no compensavam
- LRF (Art. 14) Restries a concesso de benefcios fiscais (transparncia e accountability) Estimativa do
impacto (no afetar os resultados fiscais Registro no Oramento anual e na Lei de diretrizes oramentrias

60

 Medidas de compensao (elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de um no-
vo tributo ou contribuio
- TORRES LRF trata a renncia fiscal como se fosse uma nova receita (despesa tributria) Necessidade de me-
canismos de compensao
- SURREY Gasto tributrio (Tax expenditure) Produzem os mesmos resultados econmicos da despesa pblica
(subvenes, subsdios, restituies de impostos, etc.)
- Dinheiro nem chega a entrar no caixa, leis reduzem a quantidade de recursos tributrios aos cofres pblicos
Gasto tributrio Abdicao (total ou parcial) do fisco de recolher o produto de tributos Incenti-
vo/favorecimento de determinados setores, atividades, regies ou agentes da economia
- Incentivos fiscais ou transferncias diretas (subsdios)? SURREY Incentivos diretos obrigatoriamente regis-
trados no oramento (diferente de incentivos fiscais, menor transparncia); Incentivo fiscal Vis de planeja-
mento privado, poltica no-intervencionista, mais difcil de ser planejado e controlado
- Critrios de identificao de um gasto tributrio Tax expenditure Conceito formulados nos EUA e Alemanha
(anos 60) Aperfeioado por pases da OCDE na dcada de 80 Cdigo de boas prticas fiscais para transpa-
rncia Divulgao do FMI de prticas exitosas em diversos pases Prticas oramentrias uniformes Faci-
litao da troca de informao e a comparao entre indicadores de vrios pases
- Dificuldade de critrio Incentivo fiscal = gasto tributrio ou reduo de receita? Como gasto tributrio, h a
necessidade de registro oramentrio e considerao para estabelecimento de impactos fiscais da medida; Se
for reduo fiscal, tais redues seriam dispostas na estrutura bsica do tributo
x FMI 10/183 pases membros realizam estimativas de gastos tributrios
x Dificuldade de comparao de gastos tributrios Metodologias diferentes, abrangncia diferente (n-
vel federal, em geral).
- Definio de gasto tributrio: a) confere tratamento preferencial; b) resulta em uma reduo de receita; c) no
est includo no oramento como despesa; d) no objeto de uma tributao compensatria; e) representa uma

- HAING SIMON Conceito de renda tributvel: Esse um modelo baseado na definio de renda que correspon-
deria ao aumento da riqueza lquida da economia medida entre dois pontos do tempo (um ano, por exemplo)
mais o consumo durante esse perodo A renda anual de um indivduo seria o valor que poderia consumir nes-
te ano para manter constante sua riqueza Despesas seriam todos os recursos despendidos que no fossem u-
tilizados para aumentar a riqueza Mais amplo (lista de gastos tributrios mais abrangentes) CRAIG e ALLAN
Metade dos pases da OCDE adotaram esse critrio
x Modelo baseado em definies legais Bechmark (estrutura bsica do tributo) seria aquele estabelecido
pela legislao (lista mais restrita)
x Comparao com despesas diretas Bechmark seria estabelecido mediante analogia com programas de
despesas diretas (lista mais restrita)
- IR (CF/88, Art. 145, pargrafo 1) Considerao capacidade contributiva do indivduo Despesas mdicas e
com educao Dedues (fazem parte da estrutura do IR) No so gastos tributrios
- IPI, Impostos regulatrios (importao) Isenes no so gastos tributrios Instrumentos de poltica eco-
nmica do governo
- ICMS Iseno gasto tributrio No faz parte da estrutura do tributo
- Formas metodolgicas para calcular receitas perdidas: 1) ex ante (qual gasto direto teria o mesmo efeito fiscal
que a renncia); 2) ex post (avaliao dos gastos tributrios em um perodo passado); 3) gasto direto substitutivo
- Lei n 4320/64 (Art. 166, pargrafo 8) Fontes para a abertura de crditos adicionais so: a) excesso de arre-
cadao; b) superavit financeiro; c) anulao de dotaes; d) operaes de crdito (menos ARO) e oramento
superavitrio;
Texto 2

61

 SCAFF, Fernando Facury. SILVEIRA, Alexandre Coutinho. Competncia Tributria, transferncias obrigatrias e incen-
tivos fiscais. In CONTI, Jos Maurcio. SCAFF, Fernando Facury. BRAGA, Carlos A. F. (Orgs.) Federalismo Fiscal ques-
tes contemporneas. Florianpolis: Conceito Editorial, 2010, pp. 285-302.
- Questo central: saber se um ente federado, com competncia tributria sobre certo tributo cuja receita par-
cialmente transferida, pode reduzir sua incidncia fiscal; e, se puder, em que medida pode faz-lo
STF - RE572.762/SC
- O STF entendeu que o ente federado no pode isentar a parcela de receita a ser transferida regra geral ou a-
penas em alguns casos?
Competncia Tributria:
- Faculdade de editar leis para criao, in abstrato, de tributos; tipicamente oriunda do texto constitucional
- A Constituio no cria tributos, apenas d ao ente federado o poder de faz-lo (outorga da competncia tribu-
tria para que os entes produzam finanas prprias); ele o faz por meio do exerccio de competncia
- Privativa (o ente a quem se dirige titular daquele poder de tributar, exclusivamente) e indelegvel
- Art. 157, CF: Receitas transferidas: transferncias obrigatrias ou voluntrias
- O entes beneficirios das transferncias obrigatrias no podem instituir ou efetivamente cobrar os tributos que
no so de sua competncia; cabe-lhes apenas o direito de receber parcela do produto da arrecadao tribut-
ria. REPARTIO DE RECEITAS E NO DE COMPETNCIAS
- Brasil:
x Federalismo cooperativo
x CF88 tentou estabelecer um federalismo de equilbrio entre os entes nem centrfugo, nem centrpeto.
x Nos ltimos tempos, verifica-se maior centralizao devido m gesto fiscal, retirando parte da auto-
nomia de gesto/administrativa e financeira dos entes subnacionais.
x A Unio mostra certo desinteresse nas receitas que tm de ser repartidas, dando mais valor s que no
tm, mesmo que elas tenham fins determinados ex: seguridade social isso comprova a tendncia de
centralizao, porque diminui a autonomia financeira dos entes subnacionais aumento da necessidade
de receitas voluntrias.
Deciso do STF: RE 572.762/SC
- Ao movida pelo municpio de Timb (SC). O ente municipal impugnou dispositivo do PRODEC Programa de
Desenvolvimento da Empresa Catarinense, que outorgava incentivo fiscal atravs de postergao do recolhimen-
to do ICMS por 05 anos reconhecido ainda o repasse do produto da arrecadao a agentes financeiros, por fi-
nanciamento de 75% do valor imposto, com devoluo em at cinco anos, e escriturao como receita tributria
de apenas 25% do imposto devido. O incentivo provocou adiamento do repasse constitucional (CF, art. 158, IV),
que beneficia diretamente os entes municipais.
- O STF decidiu a favor da autonomia dos entes federados, declarando que o Estado no poderia conceder bene-
fcios fiscais referentes parcela da receita que deveria ser transferida aos municpios. Afirmaram explicitamen-
te que mesmo isenes e benefcios fiscais podem ser concedidos apenas com a parcela da arrecadao que no
se destina repartio.
- Os autores destacam o conflito entre essa deciso e o conceito de competncia no compreende a receita
transferida
- Segundo os autores, adotando tal entendimento, seria possvel aos entes titulares de receitas transferidas expe-
direm um documento de cobrana prprio para receberem diretamente sua parte na arrecadao no seria
necessrio o trnsito financeiro do dinheiro.
- FIM DAS RECEITAS TRANSFERIDAS os estados e municpios receberiam direto, passariam a ser originrias.
Deixaria de ter funo o pargrafo nico do art. 160, CF.
- CF, art. 155, pargrafo 2o, XII, g ICMS pode ser diminudo e ser objeto de benefcios fiscais.

62

- Segundo os autores, no qualquer reduo do montante arrecado que implicar em quebra de autonomia.
No faz sentido a CF outorgar competncias a determinado ente e lhe retirar o poder de deciso sobre a melhor
forma de exerc-la.
- Questionam-se os casos em que se percebesse necessidade de diminuio da alquota do imposto seria invli-
da a arrecadao ou a Unio teria que suportar a diminuio sozinha? Ou ainda, s podero ser alteradas as al-
quotas para mais? No seria o contribuinte prejudicado com o ciclo vicioso de aumento da carga tributria?
- Concluso: No Brasil, os entes menores dependem dos recursos transferidos pelos entes maiores, que mantm
os primeiros sob uma espcie de dominao poltica. O Judicirio manifesta-se sempre a favor do lado mais fraco
da relao, em especial sob o argumento de que as pessoas vivem nas cidades e no na Unio. Os autores, con-
tudo, defendem que o entendimento do RE 572.762/SC, em vez de reforar o pacto federativo, desarruma-o.
Portanto, de acordo com os autores, aplicar as regras mesmo em situaes-limite refora a democracia e permi-
te que a segurana jurdica se imponha.

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Seminrio VI: Despesas Sigilosas e o Direito a Verdade (08/04/2011)
Texto 1
MATOS, Antonio Newton S. As Despesas Sigilosas do Governo e o Oramento.
In Braslia: Revista do TCU, 112, maio/ago 2008, pp. 19-30.
- Introduo:
x Discusso: seriam as despesas sigilosas excessivas? Para que seriam usadas?
x Problema: aumento das despesas sigilosas.
- Por que governos realizam despesas sigilosas?
x comum a existncia de despesas sigilosas interesse pblico ou segurana assim o exigem.
x Ex: operaes militares no geral Alemanha usava tal sigilo para armar suas foras alm do permitido
pelo Tratado de Versalhes.
x Brasil: programa nuclear implantado com recursos secretos geridos pelo Conselho de Segurana Na-
cional presses dos EUA para que cessasse a transferncia de tecnologia para o pas.
x Regime militar: justificados pela segurana nacional despesas de segurana e de inteligncia.
x EUA: necessidade de proteo do povo despesas de segurana e inteligncia CIA: US$ 43bi.
- As despesas sigilosas no Brasil a partir do regime militar implantado em 1964.
x Despesas eram separadas no oramento das unidades e nos rgos administradores.
x Unidades: em especial os rgos de segurana.
x Congresso no votava dotaes oramentrias para esse tipo de despesa apenas nas no-sigilosas.
- 1992: denncias de gastos abusivos.
x TCU tomou a iniciativa Unio deveria criar item especfico para as sigilosas.
x Princpio da publicidade + necessidade de autorizao legislativa.
- Lei de Diretrizes Oramentrias de 1993: despesas sigilosas apenas se realizadas por rgos com atividades sigi-
losas, relativas segurana da sociedade e do Estado.
x Continuavam sigilosas, mas deveriam aparecer nas dotaes.
- 1994: TCU determinou a realizao de diligncias em unidades que tinham previso de despesas sigilosas sem a
devida autorizao legal.
A guarda do sigilo
- Informaes que envolvam a segurana da sociedade so protegidas pelo sigilo cidado comum no pode ter
acesso a elas exposio de pessoas e instituies.
- Ainda que as pessoas no tenham acesso, alguns rgos de fiscalizao, como o TCU, tm.
x Mesmo assim, devem preservar o sigilo.
- Depois, repassa o resultado ao Congresso, que descobre a totalidade das despesas, mas responsvel por man-
ter o sigilo perante outros rgos pblicos.
x Problema: garantir que os parlamentares mantenham mesmo o sigilo.
x Problema no s do Brasil, mas de vrios outros pases.
x Pior quando h questes partidrias envolvidas.
A necessidade de autorizao legislativa para a realizao de despesas sigilosas
- Algumas unidades perderam essa autorizao legislativa. Ainda assim, faziam despesas sigilosas, colocando-as
 (tanto pessoa fsica quanto jurdica).
x Parlamentares aprovavam sem identificar com clareza as autorizaes, dando margem a questionamen-
tos posteriores.
- Autorizao para classificao de despesas sigilosas dada pelo Congresso ao aprovar o oramento.
Condies para a destinao de recursos para despesas sigilosas e sua fiscalizao

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- Despesas sigilosas so proibidas em princpio, mas podem ser autorizadas pelo Legislativo quando se tratarem
de atividades relativas segurana da sociedade e do Estado.
- A autorizao entra em um item prprio na lei oramentria.
- Para que as despesas sejam sigilosas, o rgo que as faz tambm deve ter tal carter.
Autorizao do Congresso nacional para despesas sigilosas
- Entre 2006 e 2008, apenas o Ministrio da Defesa, as Foras Armadas, a Receita Federal e a Polcia Federal foram
contempladas com despesas sigilosas.
x ABIn e gabinete da Presidncia no tm mais.
- Valor total cresceu 4 vezes entre 1994 e 2000, mais 4 vezes entre 2000 e 2002.
Os cartes corporativos e as despesas sigilosas
- Gestores pblicos vm realizando despesas sigilosas atravs deles, baseando-se em um Decreto.
x Problema 1: Decreto trata de outro assunto (unificao dos recursos de caixa do Tesouro Nacional).
x Problema 2: apenas o Legislativo tem competncia para tornar uma despesa sigilosa.
- Resultado (= RGIS): cartes corporativos no se incluem no item de despesas sigilosas.
A prestao de contas
- Elaborada da mesma forma como os demais recursos.
- Distino na tramitao do TCU, no respeito ao sigilo e nos resultados.
x A fiscalizao a mesma, completa, apenas o resultado sendo sigiloso.
x Poucos servidores, geralmente em nvel de assessoria envelopes lacrados.
- Demonstrativos sintticos e pouco revelam sobre a destinao final dos recursos.
A amplitude da auditoria
- Conflitos entre os rgos e o TCU so inevitveis.
- Nenhuma despesa conta de recursos pblicos pode ficar fora do crivo da auditoria.
- At onde pode ir a auditoria?
x No pode emitir qualquer opinio sobre o mrito da despesa isso no s com a sigilosa, mas tambm
com as normais.
x Trabalho do auditor deve ser isento deve apenas relatar as ocorrncias, comparar com a legislao e
propor providncias cabveis se conflitarem com a norma.
x A deciso cabe ao relator e aos demais membros do colegiado.
Concluso
- Gastos sigilosos fazem parte da realidade dos governos.
- H sentido em tal sigilo: segurana nacional.
- Apesar de sigilosas, devem ter relao com os objetivos do Estado.
- S em carter excepcional.
- Apenas se aprovadas pelo Congresso.

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Seminrio VII: Oramento Pblico e Precatrios Judicirios (15/04/2011)

Texto 1
OLIVEIRA, Rgis F. de. Curso de Direito Financeiro. 3 Ed. So Paulo: Revista dos Tribunais, 2010, pp. 574-631.

Precatrios: noes introdutrias

- Precatrio ou Ofcio Precatrio Solicitao que o juiz da execuo faz ao presidente do tribunal respectivo
Requisio de verba necessria ao pagamento de credor de uma pessoa jurdica de direito pblico Em face de
deciso judicial transitada em julgado;
- Entendimento de um direito perante o poder pblico Exaurimento das vias administrativas de reconhecimen-
to e satisfao Ao ingressada no judicirio Resoluo da ao e condenao da fazenda Pblica Meca-
nismo de satisfao do crdito Precatrio Liquidao da condenao Apurao do seu quantum Juiz
expede ofcio ao presidente do tribunal Comunicao do montante e requisio do pagamento;
- 1995-1997 Escndalo dos precatrios Ps em xeque governadores e prefeitos;
x Crescimento do pas + aprofundamento do Estado democrtico de Direito Maior interesse nas formas
pelas quais o Estado orienta o pagamento de suas dvidas judiciais;
x Tema ignorado at ento;

Emenda Constitucional n 62/2009

(...)

Crticas EC
- RGIS (parecer, RT 794/111-135) EC inconstitucional porque trata de ncleo intangvel da CF;
- d
- Ministro Celso de Mello Vcios materiais pelo poder constituinte derivado ao fazer emendas no ncleo intan-
gvel da CF Art. 60, 4;
- Oposio do RGIS EC Resta pronunciamento do STF;
x Agresso tripartio de poderes;
x EC retira competncias constitucionais;
x Judicirio esvaziado de garantir a segurana jurdica;
x Coisa julgada flexibilizada Ttulo deixa de ter o valor nele consignado Vale menos ou negociao
por valor menor obrigatria;
x Ofensa ao pacto federativo Onera de forma diferente o oramento das entidades federativas;
x Agresso ao ato jurdico perfeito;
x Negao do Princpio de igualdade de todos os credores frente Unio ADIn 584/PR (Relator Ministro
Celso de Mello);
- KIYOSHI HARADA Ofensa ao princpio da moralidade administrativa -devedor coage seu credor a ven-
der-lhe o seu crdito representado por precatrio por meio 
- ACDT da CF/88, Art. 33 Mecanismo por meio do qual o Estado emite ttulos da dvida pblica At o mon-
tante exato de seu dbito Pagamento de precatrios Precatrios no levados em considerao para a ca-
racterizao da dvida do ente estatal;
x Malefcio Aumento da dvida dos estados e municpios;
x Benefcio Negociao individual com os credores Desconto importante e no agresso aos credores
(diferentemente da EC 62/2009);
- Clusula ptrea da CF Imunidade contra alteraes posteriores;
- Ato jurdico formado de maneira irregular Possibilidade de reviso;

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Competncias do Chefe do Tribunal
- Antes da EC 62/2009 Chefe do tribunal recebia o ofcio Autuao Numerao Comunicao fazenda
pblica Fazenda efetuava o pagamento;
- Aps EC 62/2009 Atribuio ao presidente do tribunal de conferir a alocao de recursos Correspondncia
com o montante a ser pago Comprometimento corresponde a um percentual sobre a receita corrente lquida;
x Credores s recebero at o limite do comprometimento oramentrio e os credores no recebero no
exerccio seguinte;
x Incidente processual Soluo pelo juiz de primeiro grau; Presidente tem funo administrativa e fisca-
lizatria (efeito de seqestro, no alcana as partes);

Crditos Constitudos por Sentena Judicial

- Fundamento dos precatrios Dvida do poder pblico, gerada por: 1) Descumprimento/ reviso de contratos
firmados entre poder pblico e terceiros; 2) Penses, aposentadorias e salrios de servidores pblicos; 3) Res-
sarcimento de dano (moral ou material); 4) Ressarcimento por desapropriao, etc.
- Duas espcies de pagamento de dbito: 1) Alimentares; 2) No alimentares;
- Crditos Alimentares/Alimentcios Imprescindveis ao sustento do credor e sua famlia;
x Descritos no 1;
x Direito de preferncia no pagamento, exceto no que se refere o 2;
x Honorrios advocatcios so crditos alimentares? Rgis, entendimento do STF Sim, trata-se de verba
autnoma e titularizada pelo advogado Lei 8906/94 (Estatuto da OAB); STF, RE 470.407-2 DF, Relator
Ministro Marco Aurlio, j. 09/05/2006;
- Crditos No-Alimentares/No-Alimentcios/ de Outra Natureza No includos na categoria de crditos ali-
mentcios;
x Mantm a ordem cronolgica da apresentao dos precatrios para pagamento;
- Crdito de Pequeno Valor EC 30/2000 Procedimento de precatrios no se aplica para obrigaes defini-
das em lei (4) como de pequeno valor para a Fazenda (Federal, Estadual, Distrital e Municipal) Lgica de um
precatrio (valor elevado) a-lo causa
injustia perante a valores pequenos 
h recursos para pagar o precatrio (maior);
x Pagamento mais imediato Prazo de 30 a 60 dias para a anlise de documentos;
x STF (ADIn 2868/PI, Ministro Relator Carlos Britto) Wa-

x  Tal valor ser 40 salrios-mnimos
para os Estados e DF e 30 para os municpios ADCT, Art. 87, 12, I, II EC 37/2002;
- Ordem Dual de Pagamentos Smula 655 do STF e 144 do STJ Crditos alimentcios no dispensam precat-
rios, mas tem prioridade sobre os no-alimentcios;

Atualizao Monetria
- CF/88 Redao original do Art. 100 Atualizao precisa no dia 1 de julho compromete eficincia do pro-
cesso >

- EC 30/2000 e EC 62/2009 Atualizao no momento do pagamento Precatrios apresentados at 1 de ju-
lho Pagamento at o fim do exerccio seguinte;
x CF/88, Art. 100, 12 Previso do reajuste;

Seqestro de Verbas Pblicas

- Hiptese de no-liberao de recursos para as contas especiais;
67

- Ordem parte do presidente do TJ local;
- TRFs locais podem realizar o seqestro? Rgis Sim, caso contrrio, lacuna;
- CF/88, Art. 100:
x 5 Obrigao de incluso de verba pblica destinada ao pagamento de precatrios Incluso de a-
tualizao do montante;
x 6 Pagamento integral Em caso de preterimento do direito de precedncia ou no alocao or-
amentria do montante da dvida, cabe ao Presidente do Tribunal proceder com o seqestro de quantia
em poder pblico; Cabe ao mesmo presidente conferir se os recursos alocados no oramento respon-
dem ao percentual estabelecido na CF;
- ADCT, Art. 78 Seqestro admitido nos casos de: 1) Vencimento no prazo de pagamento; 2) Omisso no ora-
mento; 3) Preterio do direito de preferncia;
- ADCT, Art.97, 13 Pagamento de precatrios pelo regime especial Descabe seqestro;
- Qual a quantia necessria a ser seqestrada?
x Aquela que foi paga com a infrao do dispositivo da CF;
x Qualquer quantia disponvel de propriedade do poder pblico Orientao jurisprudencial;
x CF/88, Art. 100, 10, I Seqestro at o limite no liberado;
- Pode haver acordo com os credores?
x Quebra na ordem de seqestros?
x STF Ordem de seqestro fundada na rejeio do direito de precedncia Justifica o seqestro
Quebra da cronologia de pagamentos comprovada pela quitao da dvida mais recente por meio de a-
cordo judicial;

Formas Indiretas de Extino de Precatrios

- Via de regra Extino dos precatrios se d pelo pagamento do crdito;
- EC 62/2009 Possibilidade de extino dos precatrios por via indireta: 1) Compensao; 2) Compra de Imvel;
3) Cesso de Crdito;
- Compensao Art. 100, 9 Abatimento do precatrio do montante correspondente a dvida (dbitos lqui-
dos e certos inscritos ou no como dvida ativa) do credor na Fazenda Pblica devedora do precatrio;
x Exclui-se de tal compensao os dbitos que esto suspensos por contestao administrativa ou judicial;
x CC 2002, Art. 368 Sobre a compensao;
x EC 62/2009 Convalidao de todas as compensaes de precatrios vencidos at 31/10/2009 e reali-
zadas antes da promulgao a EC;
x Depende da concordncia do credor precatrio;
- Compra de Imveis Art. 100, 11 W&a-
zenda devedora;
x Norma no auto-aplicvel Demanda legislao ordinria;
- Cesso de Crdito Art. 100, 13 Cesso total/parcial dos crditos de precatrios;
x Credores do Estado Formas de recebimento dos crditos: 1) Negociao dos ttulos no mercado sob
pena de reduo de seu valor; 2) Aguardando o leilo de seu ttulo;
Rgis Negao de direitos reconhecidos pelo judicirio Fere Direitos Fundamentais;
x 14 Exigncia de comunicao ao tribunal e entidade devedora da transao efetuada;
x 2 No h rebaixamento de crdito para o pequeno valor;
x 3 No h transmisso de condies personalssimas do credor originrio;
x EC 62/2009, 5 Convalidao de todas as cesses de precatrios de antes da promulgao de tal EC;

Outras Consideraes a respeito dos Precatrios aps a EC 62/2009

68

- Limite de veiculao oramentria Art. 100, 15 Consagrao da maior agresso ao direito dos credores
LC estabelecer tal limite;
- Assuno de dbitos pela Unio &&h
x Necessidade de lei inferior regulamentatria;
x Visa reduo de juros e a possibilidade de soluo das dvidas dos entes federativos;

Precatrios: emendas impregnadas de inconstitucionalidades

- Imprio dos homens Imprio da lei;
x Proteo da norma constitucional Contra arbtrio dos governantes;
x Fetiche da lei + Falta de interesse pblico Tolerncia de inconstitucionalidades Justia lenta Prin-
cpios constitucionais viram postulados morais;
- EROS GRAU Legitimidade conceito material enquanto a legalidade conceito formal;
- EC 30/2000, ADCT, Art. 33 e 78 Inconstitucionalidade?
x ADCT, Art. 33 Exceo isonomia (CF/88, Art. 5, caput), direito adquirido (Art. 5, XXXVI), justa inde-
nizao (Art. 5, XXIV), pagamento dos precatrios judicirios (Art. 100) No antinomia, ADCT tem
mesmo patamar hierrquico por ser produzido pelo poder constituinte originrio, trata-se de uma dispo-
sio especial;
- MOREIRA ALVES STF no tem jurisdio para fiscalizar o poder constituinte originrio;
- CELSO DE MELLO ECs esto sujeitas a controle de constitucionalidade;
- Art. 78 Formalmente e materialmente inconstitucional Obra do poder constituinte derivado (EC 30/2000);
- Abuso do poder legislativo Norma de direito no necessita de justificao;
x EROS GRAU Direito pressuposto condiciona direito posto (inclui CF); Direito posto (positivo) altera o di-
reito pressuposto;
x Direito pressuposto Fica margem da vontade individual dos homens;
x O poder ltimo est nas mos do povo;
- A inconstitucional moratria de 2000 ADCT, Art. 78 Intuito de atrasar o pagamento das dvidas acumula-
das pelos entes federativos Muitos precatrios no foram quitados 10 anos depois;
- Violao do direito adquirido e da coisa julgada Consolidao Incerteza;
x Norma jurdica se projeta para o futuro, alcana situaes passadas desde que respeite o direito adquiri-
do (CF/88, Art. 5, XXXVI);
x EC 30/200 e EC 62/2009 Violam direito adquirido;
x Fragilidade da segurana jurdica;
- Princpio da Isonomia Ferido com o tratamento diferenciado entre credores de precatrios;
x Credores com precatrios vencveis at o fim de 2001 Recebimento em 10 anos;
x Credores com aes ajuizadas a partir de 2000 Podem receber os pagamentos a vista;
Emenda estabeleceu uma exceo ao Art. 100 da CF;
x Calote aplicado indistintamente a aes ajuizadas at 31/12/1999 Abre caminho para a discricionari-
edade;
- EC 30/2000 Complexidade de redao e dificuldade de compreenso Credores e Estado perplexos;
x Diviso dos precatrios em:
Crditos de pequeno valor Independem do controle do tribunal;
Alimentcios;
Os alcanados pelo ADCT, Art. 33 No advento da CF/88 tiveram o seu pagamento parcelado
em 8 anos ou vezes;
As complementaes dos j mencionados;
Os precatrios alcanados pelo Art. 33 ou complementares que j tiveram seus recursos libera-
dos ou depositados;

69

 Os precatrios pendentes na promulgao da EC 30/2002;
Os que decorram de ao ajuizada at 31/12/1999;
9 Precatrio alimentcio no entrou na moratria pblica;
- Existe a possibilidade de fracionamento do pagamento de precatrios (diversos ofcios)? Sim Ministra Ellen
Gracie Ao Cautelar 194-3/RO, 20/02/2004 Expedio de apenas um precatrio no obrigatria Ex-
pedio de diversos precatrios em pequenos valores Execuo imediata;
- LRF e suas conseqncias administrativas, civis, criminais Descumprimento dos precatrios por parte dos
chefes do poder executivo enseja responsabilidade civil e penal;
x LC 101/2000 (LRF) Maiores problemas aos polticos;
Necessidades:
9 Adaptao da LDO;
9 Incluso de verbas suficientes para o pagamento dos precatrios emitidos;
9 Previso no Anexo de Metas (Art. 4, 1);
9 Previso no Anexo de Riscos (Art. 4, 3);
9 Repercusso na LOA;
Chefe do executivo Crime de responsabilidade para atos que atentarem a lei oramentria
CF/88, Art. 85, VI Admitido pela Cmara dos Deputados e processado e julgado no Senado;
Tribunal de Contas Averiguar irregularidade ou abusos CF/88, Art. 71, XI;
- Interveno Federal nos Estados e Interveno Estadual nos Municpios CF/ 88, Art. 34, V, a; 35, I Judici-
rio reconhece crdito Inadimplncia Interveno;
- LRF a-
o, assumidas em virtude das leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito,
para amortizao em prazo superior a 12 mes
x Dvida decorrente de condenao judicial provm de lei Motiva pedido de interveno quando ina-
dimplida;
- STF Dolo ou culpa do governante Configurao de interveno;
- MARCO AURLIO e RGIS Basta o no pagamento para a configurao;
- EC 37/2002 Modificou a redao da CF/88, Art. 100, 4; Acrescentou ao ACDT os Art. 86 e 87;
- ADCT, Art. 87 Precatrio de pequeno valor pode ser retirado da ordem dando-lhes preferncia no pagamento;
Definio transitria do que pequeno valor; Permisso ao credor abrir mo de seus direitos para receber mais
rpido o seu crdito;
- EC 30/2000: 10 parcelas EC 37/2002 (ADCT, Art. 86): 2 parcelas;
- ACDT, Art. 97 Entes em mora para o pagamento de seus dbitos Tratamento diferenciado para as distintas
regies do pas;
x Depsito mensal de 1/12 do montante calculado a partir da renda lquida do ente em conta especial;
x Obrigao no pagamento de precatrios no percentual de comprometimento de 2% para Sul e Sudeste e
1,5% para os demais estados Dbito deve corresponder a at 35% da renda lquida do ente Recei-
tas tributrias, patrimoniais, industriais, agropecurias, de contribuies e servios, transferncias cor-
rentes e outras receitas correntes Ms de exerccio + 11 meses anteriores;
x Para os municpios, a base de 1,5% para os estados do sul e sudestes e 1% para os demais;

Contas Especiais
- Administrao do TJ local;
- Montante depositado no retorna aos entes federativos;
- Presidente do Tribunal:
x Zelo pela rigidez financeira da conta;
x Evitar aplicaes financeiras;

70

 x Emitir cheques para pagamento de precatrios;
x Determinar seqestro de recursos;
x Determinar o pagamento de 1/12 por parte dos entes federativos;
x Exigir o pagamento de juros por fora de depsito;

O Pagamento dos Precatrios

- Pelo menos 50% dos recursos depositados Pagamento em ordem cronolgica de apresentao dos precat-
rios respeito s preferncias de crditos alimentcios de idosos e o pagamento de crditos de pequeno valor;
- Preferncia de precatrios chegados no mesmo dia Menor valor (CF/88 Art. 100,7);
- Percentual pago Caber a lei;
x Rgis Mais razovel que o executivo estipule;
- Restante dos recursos (retirado os pagamentos alimentcios, no-alimentcios, para os idosos e de pequeno va-
lor) Leilo Pblico;
x Forma CF/88, Art. 100, 6 e I;
x Ordem nica e crescente por valor de precatrio;
- Pagamento direto por acordo com os credores De acordo com lei prpria de cada ente;
x Pode haver cmara de conciliao;
x Credor sujeito ao devedor Cmara discute descontos, forma de pagamento, etc.

Leilo
- Sistema eletrnico pela CVM ou BACEN CF/88, Art. 100, 9, I;
x Depende de normatizao (lei) e regulamentao dos rgos;
- Concorrero a leilo os credores titulares de precatrios por seu valor integral ou parcial Inexistncia de pen-
dncias (administrativas ou judiciais) O executivo pode determinar a compensao com dbitos lquidos e cer-
tos, inscritos ou no na dvida ativa;
x Ttulos transacionados Pode ocorrer abatimento em relao ao ttulo contra o devedor originrio;
x Impedimentos para a habilitao II;
x Habilitao pelo ente federativo III;
x Habilitao automtica se no houver impedimentos IV;
x Repetio o quanto necessrio em face do valor disponvel V;
x Competio por valor integral fica a critrio do credor VI;
x Detalhamentos VII;
x Mecanismo de formao de preo Editais VIII;
x Quitao parcial homologada pelo tribunal IX;

Responsabilidade do Chefe do Poder Executivo

- Deixar de fazer Liberao de recursos; Alocao oramentria de recursos;
x Penas da LRF e Lei de Improbidade Administrativa;
x Decorrncias No contrair emprstimo interno ou externo; impedimento de transferncias volunt-
rias;

Reteno de Repasses Constitucionais

- Reteno dos repasses do Fundo de Participao dos Estados e DF ou Fundo de Participao dos Municpios
Depsito na conta especial Vincula o pagamento dos precatrios CF/88, Art. 100, 10, V;
x Afronta ao federalismo;
x Unio acima dos demais;
x Ofende monoplio jurisdicional;
71

- RGIS Inconstitucional;

Durao do Regime Especial

- ACDT Pagamento atravs de contas especiais Enquanto o montante de precatrios devidos for maior que o
de recursos (percentual estabelecido em relao aos entes) ou 15 anos;
- Juros compensatrios: 12% ao ano;
- Juros legais: 6% ao ano
- Juros cumulados: 18% ao ano Eleva montante de crditos;

Texto 2
Acrdo IF 164.1-SP

- Ementa: sem dolo; mltiplas obrigaes de hierarquia igual; interveno extrema (proporcionalid.); indeferido.
- Relatrio:
x No pagamento integral de precatrio de natureza alimentcia.
x Procuradoria Geral da Repblica aceitou o processo enviou ao STF.
x Partes intimadas para comprovao do pagamento ou no do dbito prova de que no foi pago.

Voto Marco Aurlio

- Defere o pedido.
- Outra deciso (IF 2953-8):
x Impossibilidade de depositar o valor, por falta de recursos.
x 

x Problema: quem retarda o pagamento so os governantes, no os juzes EC promulgada fora da reali-
dade de tribunais abarrotados destinatrios da norma deveriam ser outros.
x Inflao criou um crculo vicioso com a correo em todo primeiro de julho, no conseguiriam pagar.
x Pagavam apenas de 3 a 5% do total devido virava penso vitalcia.
x A cada vez que o valor mudava, haveria nova ao, piorando a situao do Judicirio.
x (...)
x Julga precedente a interveno.
- Depsito no contaria como pagamento pelo contrrio, provaria que este no foi feito integralmente.
- Interveno de forma mais objetiva: independente de dolo ou culpa.
x No possvel que, mesmo havendo recurso, o Estado deixe de pagar o precatrio.

Voto Gilmar Mendes

- Indefere o pedido. Argumentos de outra deciso (IF 2915-SP/2002).
- Dentro do federalismo, a interveno excepcional.
x Conflito entre a posio da Unio e dos Estados.
- Princpio da proporcionalidade (ALEXY): adequao (apto a produzir o efeito desejado), necessidade (se h meio
to ou mais eficiente, mas menos gravoso) e proporcionalidade em sentido estrito (ponderao entre a restrio
do D1 e a realizao do D2).
x Aplica-se a todas as espcies de atos pblicos.
x Adequao no se verifica interventor estar sujeito s mesmas restries financeiras que o governan-
te original.
x Necessidade tambm no menos gravoso deixar o governante (eleito pelo povo, democraticamente,
com legitimidade para medidas restritivas no oramento, etc.)

72

 x Proporcionalidade tambm no inmeros bens jurdicos de natureza constitucional seriam sacrificados
por um nico interesse pontual envolvendo o oramento.
- No podem ser desconsideradas as limitaes econmicas dos Estados com relao ao pagamento de precat-
rios.
x Com os gastos de pagamento e custeio, sobram apenas 2% para o pagamento de precatrios ( 750mi).
x A proteo aos direitos fundamentais e a busca da reduo de desigualdades sociais necessariamente
no se realizam sem a reflexo de seu impacto.
x No se pode exigir o pagamento sem antes analisar se possvel faz-lo, dentro dos limites financeiros.
- No se configura atuao dolosa e deliberada do Estado. Conduta demonstra tentativa de solver a dvida.
- Estado est sujeito a um conjunto de obrigaes variadas, mas todas de igual hierarquia no pode, para pagar
os precatrios, deixar de investir em reas como sade e educao. Necessidade de sopesar os princpios: (...).
- Situao semelhante em 1954 (relator Min. Nelson Hungria) deciso unnime: para justificar a interveno,
no basta a demora de pagamento por falta de numerrio; necessrio o intencional ou arbitrrio embarao ou
impedimento a esta execuo.
- No imunizar os Estados do pagamento, apenas fazer uma leitura mais profunda do texto, levando em conta o
contexto ftico e a autonomia do Ente federativo.

Voto Celso de Mello

- Indefere o pedido.
- Interveno como forma de garantir o federalismo, apesar de sua excepcionalidade.
x Limitada s hipteses da CF taxativas.
x Intangibilidade, integridade, unidade, incolumidade.
x Jos Afonso: interveno a anttese da autonomia princpio da no interveno.
- Dentre as hipteses, eW:
x Mais do que ordem processual, uma obrigao institucional no se pode subtrair sem justa razo.
- Deve-se verificar se houve, no caso, desobedincia propriamente dita resistncia ilcita ou arbitrria, ou injusto
retardamento.
x Estado de So Paulo mostrou inteno de satisfazer os dbitos, mas incapacidade material para tanto

x Cita mais uma vez a deciso de Nelson Hungria (supra).

Ata
- Improcedente a interveno.

Texto 3
Acrdo IF 1207-4/SP

- Ementa: como na anterior.

- Relatrio:
x No pagamento de precatrios de natureza alimentcia.
x Governador: determinao de liquidao veio de normas que ele julgava inconstitucionais no jurisdi-
cionais, mas administrativas, s quais cabe recurso.
x Estado no se furtou ao pagamento, tampouco a uma futura complementao, desde que a apurao
seja feita em sede apropriada.
x Procuradoria Geral da Unio aceitou o processo enviou ao STF.
x Partes intimadas para comprovao do pagamento ou no do dbito prova de que no foi pago.
- Votos:

73

 x Marco Aurlio: defere. Mesma fundamentao do outro acrdo (IF 2953-8 + mesmo texto adicional).
x Gilmar Mendes: indefere. Mesma fundamentao do outro acrdo (IF 2915-SP/2002).
- Ata: Improcedente a interveno.

Texto 4
SCAFF, Fernando Facury; ANDRADE, Csar A. S. A dvida pblica com precatrios aps 10 anos da LRF ou como a Re-
soluo 40/2001 do Senado caloteou a Repblica. In: SCAFF, F. F.; CONTI, J. M. Lei de Responsabilidade Fiscal. 10
anos de vigncia questes atuais. Florianpolis: Conceito Editorial, 2010. pp. 57-76.
- Delimitao do tema: Lei de Responsabilidade Fiscal conseguiu reduzir bastante a dvida pblica com precatrios
nos 10 anos de vigncia, mas as normas infralegais que a regulam deturparam seu principal objetivo: reduo e
controle da dvida pblica.
- A LRF e os precatrios como dvida pblica fundada
x LRF surgiu como resposta ao desequilbrio fiscal e financeiro dos entes subnacionais.
x Objetivo de regular a dvida pblica.
x Uma das causas desse descontrole era o no pagamento de precatrios judiciais.

74

Seminrio VIII: Oramento Participativo (29/04/2011)

Texto 1
SOUZA, Celina. Construo e consolidao de instituies democrticas: papel do oramento participativo.
In So Paulo Perspectiva, So Paulo, v. 15, n. 4, dez. 2001.

Redemocratizao na Amrica Latina e Leste Europeu (1980): agenda comum e resultados diferentes
- Agenda comum: a) construo de instituies democrticas; b) ampliao da participao da sociedade nas deci-
ses; c) transparncia dos governos/gestores pblicos;
- Ocorreu em alguns casos a descentralizao poltica e financeira (ex: Brasil);
- Ampliao da participao da sociedade nas decises (Brasil): Criao de conselhos Oramento participativo;
- Oramento Participativo (OP) /
- Sociedade atual segundo Hirschman Exit mais valorizada que voice Desencantamento com a poltica;
- Tal descontentamento contemporneo ao desenvolvimento do OP Paradoxo?
- OP Investimentos Pblicos transformam-se: Favor Direito;
- Menor desequilbrio do poder decisrio Resultado de OP em Porto Alegre e Belo Horizonte;

Experincias participativas no Regime Militar

- MDB no governo municipal Ex: Piracicaba-SP, Lages-SC;
x CASTRO Piracicaba (1977) Carter consultivo em detrimento do deliberativo;
x FERREIRA Lages (mesmo perodo) Iniciativas de interveno urbana (ex: multiro) que no modifica-
ram a estrutura de pode da cidade;
x COSTA Experincias em MG Lderes populares se transformaram em intermedirios de interesses
polticos Afastamento das necessidades do povo;
- PT Fortaleza (1986);
x Instituto Plis Fracasso em termos de participao popular (isolamento do governo)
x PINTO Importncia em marcar a distino entre prefeitura e governo estadual;
- Aumento das receitas municipais (trazidas pela redemocratizao) Expanso do OP;

Importncia tambm de proceder com o ajuste fiscal: reforma tributria da CF88 em 1993
- Municpios de governos de esquerda Ajuste fiscal Aumento de recursos prprios Ex: Porto Alegre (PoA),
Belo Horizonte(BH), etc.;
- Prefeitos eleitos (diferentemente dos nomeados) Aumentos de receitas prprias (ao invs de depender ape-
nas de receitas transferidas federalismo fiscal) Cumprir compromissos com os eleitores;
- PoA e BH Cidades com bons indicadores econmicos e sociais (em comparao com os demais) Garantia de
mais recursos livres para a implementao de programas redistributivos (ex: OP);
- Crescimento dos governos locais governados pela esquerda Difuso de programas participativos;
- OP faz parte da agenda eleitoral do PT;

O que o OP?
- 4 blocos: a) gesto, educao, poltica e mudana social;
- Gesto OP : a) gesto urbana como os mais pobres; b) mecanismo de gesto conjunta dos recursos pblicos
atravs de decises compartilhadas sobre a alocao dos recursos oramentrios; c) modelo de gesto urbana
(menos poltica pblica); d) processo de gesto fiscal social;
- Educao OP processo educativo que envolve todos os atores sociais importantes (prefeito, burocratas,
vereadores, movimentos sociais e o PT);
- Poltica OP : a) poltica pblica na qual aqueles que tem pode cedem para quem est em desvantagem; b)
forma de radicalizar a democracia e resultado de uma vontade poltica capaz de construir uma cultura poltica

75

 (conscincia da cidadania e melhoria das condies de vida da populao); c) globalizao contra hegemonia; d)
combinao de democracia representativa e participao; e) instrumento de superao dos limites da democra-
cia representativa (via ampliao da mobilizao da sociedade civil); f) forma do executivo sobrepor-se ao legis-
lativo; g) aumento da transparncia, accountablity (prestao de contas) e credibilidade dos governos e seus
participantes; h) combate ao clientelismo, o autoritarismo e o patrimonialismo;
x Convergncia na doutrina OP mudou a vida poltica de PoA e BH;
- Social OP permite: a) distribuio mais justa de recursos escassos; b) reconstruo da vida pblica; c) nova
relao entre o poder pblico local, as organizaes populares e o resto da sociedade afim de atender os seg-
mentos mais pobres; d) o fortalecimento do associativismo urbano e da relao entre as associaes comunit-
rias e os moradores dos distritos;

Representao Poltica
- Ameaa de substituio pelo OP do papel dos burocratas Aprovao final do oramento uma competncia
dada pela CF/88 ao legislativo;
- Burocracia Resistncias ao OP Necessidade de aprendizagem (comunicao e dilogo com os cidados);
- Tecnoburocracia d
x Conhecimento tcnico necessrio para o OP;
x Cidado comum no tem tal conhecimento;
x Governo local desempenha papel decisivo no OP;
- Tenso entre OP e legislativo 
face ao executivo Predomnio da renncia;
x Vereadores de PoA Crticas ao executivo (no ao OP);
x Duvidas quanto ao futuro do OP;

OP em PoA e BH
- Incio com a vitria do PT nas eleies municipais: a) PoA em 1989; b) BH em 1993;
- Extensa produo respeito dessas experincias;
- Sobreviveram a diferentes mandatos de governo;
- Concentrao dos esforos no processo oramentrio Deciso de como alocar recursos escassos;
- Debate de questes como: desigualdade, pobreza, desequilbrio de poder nas cidades brasileiras e rearranjos na
intermediao de interesses locais;
- Conceito de participao no claro nem consensual (mesmo dentro do PT) Problemas pelo fato do OP ser

- NYLEN K
pela taxao feita queles que podem pagar); b) promover a participao do povo (empowerment e-
a-
paz de ver na ao coletiva a forma de alcanar reformas progressivas);

Como a literatura interpreta o OP?

- Introduo nos anos 80;
- Consenso de que as polticas participativas so um objetivo virtuoso para os pases do Terceiro Mundo (especi-
almente os recm-redemocratizados) Consenso rene todas as vertentes polticas;
- ABERS (2000) Wtao (poderosos VS. excludos); b) desigualdade (de-
sigualdades socioeconmicas criam obstculos participao de todos); c) cooptao (desequilbrio entre mem-
bros do governo e os participantes, manipulao dos membros do governo);
- Interpretao dos OPs de PoA e BH como bem sucedidos Diferentes rtulos da participao: a) aumentar a
eficincia dos governos; b) aumento da justia social; c) retrica de polticos e governantes; d) aumento da efeti-

76

 vidade da poltica pblica, consenso sobre as aes governamentais e informaes sobre as necessidades reais
do povo (fatores instrumentais segundo Abers);
- Aqueles que elegeram o OP como poltica prioritria Objetivo da participao a delegao de poder aos
grupos sociais que foram ignorados em polticas anteriores de desenvolvimento local;


- Via de regra em organismos multilaterais Participao = Voz no poder decisrio;
x Voz pode ser aumentada por reformas na esfera nacional que permitam a determinados segmentos da
sociedade (principalmente os pobres) fazer parte de organizaes no-governamentais, sindicatos ou
outras instituies Entendimento e interferncia nas decises que afetam tal parcela da populao;
x Voz Vem da organizao;
x nfase em resultados de curto prazo e problemas especficos;
x Cautela em relao aos limites da participao popular no contexto da democracia representativa;
- Viso do PT Participao : a) conscientizao das camadas mais carentes de suas iniqidades e injustias
(conscientizao poltica); b) reforma dos sistemas poltico e social pela ao coletiva;
- Vises antagnicas possvel adotar o OP em todas as cidades brasileiras? Existem dificuldades (empricas e
tericas): a) partilha de poder (mesmo que de carter consultivo) entre representantes eleitos e participantes; b)
free-riding); d) insuficincia de recursos para as deci-
ses populares; e) manipulao, corrupo, clientelismo; f) baixa escolaridade da populao; g) falta de costume
da populao na fiscalizao dos governos; h) populao pobre (canalizao de esforos na sobrevivncia); i) in-
teresses coletivos VS. interesses particulares imediatos; j) no permanncia dos programas nas mudanas de go-
verno; k) concicliao de polticas participativas e instituies democrticas;
- Existncia de um grande nmero de conselhos comunitrios Programas nacionais/ financiamentos interna-
cionais Ignoram premissas bsicas da participao19 Reproduo do que as regras exigem;
x Suspeitas de corrupo;
- WWd Dar pode de deciso Mais obstculos
para a efetividade;
- OP de PoA Possvel por 3 fatores: a) OP como estratgia poltica para que o PT tivesse governabilidade (marca
do governo local); b) OP como instrumento de destruio do populismo em PoA (PDT); c) governo aumentou as
expectativas de benefcios ao atender aos mais pobres No explica o OP de BH;
- NYLEN Delegados do OP de BH participavam anteriormente de: a) associaes de bairro; b) grupos religiosos;
- Enquanto em PoA, predominam setores com renda baixa (R$ 400 de renda mensal), em BH h diversidade de
setores da sociedade (sem dados);
- MATTHAEUS Aplicao do OP em outras cidades s vivel se a situao for de esquerda;
- SANTOS / ABERS OP funciona em PoA porque trata-se de uma cidade com ampla tradio democrtica (socie-
dade civil organizada) Condies para o OP;
- SETZLER PoA registra altos nveis de: a) associativismo; b) conscincia poltica; c) confiana comunitria;
- NAVARRO Precondies para o OP: a) vontade poltica de ceder poder s associaes; b) repulso ao cliente-
lismo; c) controle financeiro; d) recursos investir Generalizao do OP nas administraes locais;
- BOSCHI Sucesso do OP em BH se deve a experincias prvias de descentralizao;

OP como forma de inverter prioridades:

- Predomnio da concepo de que OP tem refletido as prioridades dos pobres Concordncia dos delegados de
BH e PoA;
- No claro o atendimento queles que no participam do OP Muito pobres Prioridade sobrevivncia e
no infra-estrutura de onde vivem;

19
Credibilidade, confiana, transparncia, accountability
77

- DESPOSATO Renda maior que um salrio mnimo Prioridade proviso de bens e servios pblicos;

Debates:
- Ausncia de moldura terica Critrios e concluses diferentes;
x Avaliao de acordo com a ideologia, interesses e agendas especficas dos avaliadores ou suas institui-
es;
- Brasil OP s possvel no Sul e Sudeste mais desenvolvidos?
- Partidos de esquerda exercendo o clientelismo?
- OP faz os pobres decidirem para eles culparem a si mesmos e no ao governo quando no conseguirem recursos
suficientes para suas demandas;


- Camadas de baixa renda OP deu influncia sobre o processo decisrio de alocao de uma parcela de recursos
locais;
x Infra-estrutura em comunidades carentes;
- Limitao dos recursos financeiros Realizao de uma frao das necessidades;
x OP tem maior importncia na participao e no nos ganhos materiais da populao de baixa renda;
x Importncia tambm no redirecionamento de recursos para setores que sempre foram excludos;
- Soluo da rejeio dos vereadores ao OP BH: separao de uma parcela dos recursos para que os vereadores
faam a sua alocao;


- NYLEN Nmero significativo dos participantes do OP eram anteriormente engajados em aes comunitrias
OP no motivou os desorganizados;
- Interpretao do OP como um ativismo poltico no elitista;

Vontade poltica
- OP como resultado de vontade poltica de partidos de esquerda No necessariamente Outras polticas para
integrar os excludos (ex: bolsa-escola de Braslia) e insucesso de outros OPs (Braslia, So Paulo, Santos, etc.);
- OP permite ampliar a coalizo de governo Sucessivas vitrias eleitorais;

Aumento das receitas locais

- OP bem sucedido pelas reformas fiscais Aumento de recursos prprios e ajuste das finanas locais realizados
por muitos governos (independente de partido);
- Educao fundamental Se for por conta do municpio, geralmente, faltam recursos para outros investimentos
sociais, como o OP;
x PoA e BH Despesas com educao inferiores mdia;
x Fundef (1998) Pune financeiramente os municpios que no aumentarem as matrculas no ensino
fundamental Mais recursos para a educao, menos para o OP;

Aumento da representao poltica

- OP VS. Legislativo local;
- Vereadores Partilha da prerrogativa de decidir sobre a alocao dos recursos;
- Vereadores e a elite local perdem o monoplio da representao de interesses;

Texto 2
GENRO, Tarso; SOUZA, Ubiratan. Oramento participativo. A experincia de Porto Alegre. So Paulo: Fundao Per-
seu Abramo, 1997.
(X)
78

Texto 3
CONTI, Jos Mauricio. Direito financeiro na Constituio de 1988. So Paulo: Juarez de Oliveira, 1998, pp. 76-89.
- Objetivo do texto: mostrar as diversas leis ao longo da histria legislativa brasileira que tratam do oramento e
discorrer sobre as determinaes da Constituio de 1988.
- Dispositivos legais: Art. 165, CF88; EC1/69; Constituio de 1967; Constituio de 1946.
- Plano Plurianual (PPA): lei de iniciativa do chefe do Poder Executivo, cuja finalidade estabelecer de forma regi-
onalizada as diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica para as despesas de capital e outras dela de-
correntes. No plano federal, deve ser encaminhado com at 4 meses antes do encerramento do exerccio finan-
ceiro e devolvido para sano at o encerramento da sesso legislativa. Prazo de vigncia indefinido, mas ad-
mite-se o tempo de 3 anos.
- Exerccio financeiro: corresponde ao ano civil (de 1 de janeiro a 31 de dezembro). Sesso legislativa, por sua vez,
encerra-se em 15 de dezembro.
- Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO): lei de iniciativa do chefe do Poder Executivo, cuja finalidade prever me-
tas e prioridades da administrao pblica, orientar a elaborao de lei oramentria anual e dispor sobre alte-
raes na legislao tributria. No plano federal, deve ser encaminhado at 8 meses e meio antes do encerra-
mento do exerccio financeiro e devolvido para sano at o encerramento da sesso legislativa. Vigncia anual.
- Lei Oramentria Anual (LOA): lei de iniciativa do chefe do poder executivo, cuja finalidade discriminar a recei-
ta e a despesa, de forma a evidenciar a poltica administrativa-financeira e o programa de governo. Na esfera fe-
deral, compreende 3 oramentos: fiscal, de investimento de empresas (nas quais a Unio detenha a maioria do
capital social com direito a voto) e de seguridade social. A lei deve conter: sumrio geral da receita, quadro de-
monstrativo da receita e despesa e quadro discriminativo da receita por fontes e respectiva legislao. Na esfera
federal, dever ser encaminhado at 4 meses antes do encerramento do exerccio financeiro e devolvido para
sano at o encerramento da sesso legislativa. Vigncia anual.
- Oramento participativo (Rgis):
x Lei oramentria anual elaborada de forma a permitir participao mais direta e efetiva da populao.
x Art. 29, XII, CF (fundamento constitucional o-


Exemplo de Florianpolis
- Assemblias regionais para prestar contas e apresentar o plano para o ano em debate e os temas a serem deba-
tidos. Seminrios temticos com setores representativos da sociedade
- Assemblias regionais que elegero delegados que apresentaro as propostas conforme as prioridades escolhi-
das. Cada regio apresenta suas prioridades e formula-se um relatrio global de investimentos.
- Acompanhamento e fiscalizao das obras e projetos.
- Cita tambm o exemplo de Porto Alegre.

Princpios Oramentrios
- Princpio da exclusividade oramentria: lei no conter dispositivo estranho previso da receita e fixao
das despesas. Finalidade: impedir que na lei oramentria sejam includas matrias que a ela no se referem.
- Princpio da unidade: todas as receitas e despesas devero constar em um nico documento. Atualmente, a
unidade realiza-se pela unidade de poltica oramentria.
- Princpio da universalidade: nenhum valor dever ficar de fora do oramento.
- Princpio da anualidade: o oramento deve ser renovado todo ano.
x Operaes de crdito por antecipao de receita oramentria so realizadas pelo Poder Pblico com a
finalidade de suprir insuficincias momentneas de caixa, da oscilao na entrada de receitas pblicas.
- Lei complementar (art. 165, 9): dispe sobre o exerccio financeiro, vigncia, prazos, elaborao e organizao
do plano plurianual, da LDO e da LOA. Estabelece tambm normas de gesto financeira e patrimonial.

79



Texto 4
OLIVEIRA, Rgis Fernandes de. Curso de direito financeiro. 3 ed. So Paulo: Revista dos Tribunais, 2010, pp. 391-393.

Fundamentao constitucional:
- Para o Rgis, a iniciativa um grande avano, j que facilita a participao de uma populao comodista, consci-
entizando-a que a democracia no se extingue aps a escolha de seus representantes. Alm disso, segundo o au-
tor, no h nenhum vcio jurdico no oramento participativo.
- Com uma discusso aberta, as divises oramentrias se tornariam mais legtimas, j que haveria um documento
com as prioridades que forem estabelecidas atravs de reunies entre rgos oficiais e cidados, e essas priori-
dades seriam mandatoriamente seguidas pelo governo.

Problemas
- A possibilidade de manipulao da opinio da sociedade: seria um problema maior de pequenas cidades, porm
tambm presente em grandes centros. Casos de corrupo ou cabos eleitorais tendenciosos atrapalhariam a
transparncia na anlise da vontade da sociedade.
- Fiscalizao efetiva dos gastos: depois de decididas as prioridades, deve-se continuar a fiscalizao quanto aos
gastos detalhadamente, como em relao ao preo de mercadorias.
- Obrigatoriedade de cumprimento: as deliberaes desse processo no podem ser meras recomendaes aos
governantes, seno elas facilmente deixariam de serem cumpridas e todo o propsito do instituto estaria em ris-
co. Logo, necessrio estabelecer mecanismo legal de obrigatoriedade das prioridades decididas pelo povo.

Texto 5
ADI n. 104.857.0/9-00, rel. Des. Olavo Silveira, j. 10.3.2004.
- ADIn, Ubatuba, prefeito requerente, Cmara requerida. TJ favorvel ao pedido.
- Relatrio:
x Lei de 2003 que dispe sobre o OP na elaborao e fiscalizao oramentria do municpio.
x Vetado pelo prefeito, mas o veto foi rejeitado invadia competncia privativa do Executivo.
x Liminar concedida Cmara sustenta a constitucionalidade.
- Lei:
x Plano de investimentos e oramento contariam com participao da populao.
x Participao direta por meio de plenrias, discusses.
- TJ:
x Apesar de a inteno ser boa, a lei fere dispositivos da Constituio do Estado.
x Tentativas de reestabelecer disposies das Constituies de 1824 e 1891. Em 1946 a Cmara passou de
rgo administrador a elaboradora de normas administrativas.
No pode agir diretamente.
- HELY LOPES MEIRELLES: execuo das obras e servios pblicos est sujeita ao prefeito, sem interferncia da Cma-
ra. Quando ela pretende intervir no gerenciamento (ou na forma como o prefeito o faz), est a usurpar funes
do prefeito.
- Ao julgada procedente: lei inconstitucional sem oramento participativo.

Texto 6
ADI n. 103.638.0/2-00, rel. Des. Viseu Jnior, j. 10.3.2004.
- ADIn, Tiet, prefeito requerente, Cmara requerida. TJ favorvel ao pedido.
- Relatrio:
80

 x Lei de 2003 que prope o oramento participativo nas mesmas condies da anterior. Vetada pelo pre-
feito, mas o veto foi rejeitado.
x Argumento de que a matria privativa do Executivo, alm de implicar aumento da despesa pblica.
x Liminar concedida Cmara sustenta a constitucionalidade.
- Lei:
x Participao da populao na elaborao das peas oramentrias atravs de planrias para definir a fi-
xao de despesas e discusso das prioridades de obras e servios.
x resentantes do Executivo e da populao (estes e-
leitos nas plenrias).
- TJ:
xHELY LOPES MEIRELLES: prefeito pode praticar os atos de administrao ordinria, dentre elas o planeja-
mento e organizao de servios pblicos.
x do prefeito a iniciativa de projetos sobre oramento participativo no pode ser vereador.
x Apesar dos bons propsitos do legislador, a lei fere a Constituio Estadual: diviso dos poderes e cria-
o de despesas sem previso no oramento.
- Ao julgada procedente: lei inconstitucional sem oramento participativo.

81

Seminrio IX: Decises Judiciais e Oramento Pblico (06/05/2011)
BARROSO, Lus Roberto. Da falta de efetividade judicializao excessiva: direito sade, fornecimento gratuito de
medicamentos e parmetros para a atuao judicial.
AgRG no RE 436.996-6/SP, Rel. Min. Celso de Mello, Segunda Turma, j. 22.11.2005.
AC 261.220. Rel. Juiz. Convocado David Diniz, Primeira Turma, j. 19/06/2001, DJU 23/10/2001.
GRINOVER, Ada Pellegrini. Judicirio pode intervir no controle do Executivo.
NUNES, Antnio Jos Avels; SCAFF, Fernando Facury. Os Tribunais e o Direito Sade. Porto Alegre, Ed. Livraria do
Advogado, 2011.
RAMOS, Elival da Silva. Controle Jurisdicional de Polticas Pblicas: a efetivao dos direitos sociais luz da Constitui-
o brasileira de 1988. In Revista da Faculdade de Direito da Universidade de So Paulo, V. 102, pp. 327-356,
jan./dez. 2007.
(X)

82

Seminrio X: Fiscalizao Financeira e Oramentria. Tribunal de Contas. (13/05/2011)

Texto 1
MS 23.875-5/DF. Rel. Min. Carlos Velloso, Redator p/ acrdo Min. Nelson Jobim, Tribunal Pleno, DJ 30/04/2004.

Relatrio
- Mandado de segurana com pedido de liminar.
- BB Distribuidora de ttulos e valores mobilirios SA x ato do TCU.
x Determinava instaurao de tomada de contas de um funcionrio.
x Entrou com pedido de reexame conhecido, mas indeferido.
- Argumentos
x 1) incompatibilidade do instituto de Tomada de Contas Especial com o regime da CLT.
S.A., regida pelo Direito Privado empregados no tm dever de prestar contas.
x 2) necessidade de dano ao errio para instaur-la.
No ocorre com sociedade de economia mista Estado acionista.
No h como saber se o dano foi ao errio privado ou ao pblico.
x 3) impossibilidade de aplicao da TCE na empresa.
Apenas controle finalstico, que no se insere nas irregularidades dos empregados.
Sociedade de economia mista precisa de autonomia, no se submetendo a tal fiscalizao.
x 4) posicionamento favorvel da 10 secretaria de controle externo do TCU.
x 5) ausncia de previso legal da TCE.
Lei fala de realizao de auditorias, no da instaurao.
- Pedido: que a empresa fique desobrigada de instaurar tal tomada de contas contra seus empregados.
- Informaes dadas pelo TCU:
x Descabimento de mandado de segurana contra a lei em tese.
x Inexistncia de direito lquido e certo empresa no conseguiu apontar preceito normativo para o pre-
tendido.
- Informaes dadas pelo TCU mrito:
x 1) clara a amplitude da atuao do TCU em situaes que onerem, ainda que indiretamente, o errio.
x 2) aplicao da Tomada de Contas Especial BB-DTVM.
Unio acionista controlador assume responsabilidades pelos atos de empregados.
x 3) sujeio das sociedades de economia mista fiscalizao estatal.
No puramente Direito Privado, mas um regime hbrido.
x 4) existncia de previso legal expressa para a TCE arts. 8, 47 e 50 da Lei 8433/92.
- Redistribuio do processo ao Ministro marco Aurlio (MS 23.627-DF) fundamentos e objeto idnticos.
x Liminar deferida.

Voto Min. Carlos Velloso (relator)

- Voto proferido em outro MS (MS 23.627-DF).
- Parecer do Subprocurador-Geral Flvio Giron:
x Argumento de que a ao no tem previso legal no vale: lei em tese, como norma abstrata, no lesa
qualquer direito. Problema no a lei em si, mas a deciso que dela decorre.
x Argumento de que no h direito lquido e certo tambm no vale apontou, como dispositivos, a CLT e
a Lei das SAs (6404/76).
- Ministro do TCU Walton Alencar Rodrigues:TCE instrumento legal para apurar os fatos lesivos ao Errio e iden-
tificar os responsveis; sua instaurao pode ser ato de ofcio da Adm. Pub. ou do TCU.
- Particulares no estariam sujeitos a ela, desde que no sejam funcionrios pblicos.
83

- Estariam sujeitas as sociedades de economia mista TCE?
x Sim BB-DTVM no tem razo: CF expressamente submete fiscalizao os responsveis por bens e va-
lores pblicos, incluindo a Adm. Indir.
x No h porque interpretar a disposio com purismo s por se da CF.
- Jorge Ulisses Jacoby Fernandes: interpretao integrada com o art. 173, da ordem econmica garantia da livre
iniciativa; evita o abuso dos recursos pblicos, como se dirigissem uma empresa privada devem, sim, ser fisca-
lizadas.
- Argumento de que no h como diferenciar o errio pblico do privado nas sociedades de economia mista tam-
bm no vale: capital do Estado maioria leso ao patrimnio da sociedade lesa tambm errio do Estado.
- Argumento de que seria banco, logo, regido pela lei das SAs tambm no vale.
x Maria Sylvia Zanella di Pietro: empresas pblicas e sociedades de economia mista nunca se submetem
inteiramente ao Direito Privado regime hbrido.
x Celso Antonio Bandeira de Mello: empresas pblicas e sociedades de economia mista esto, sim, sob fis-
calizao do TCU art. 71, II, III, IV.
- Indefere o MS e cassa a medida liminar, faz-se a TCE.

Extrato da ata
- (X)

Voto vista Min. Ilmar Galvo

- Retoma o relatrio.
- Ministros Ellen Gracie, Maurcio Corra e Sydney Sanches votaram com o relator (Carlos Velloso).
- Empresas pblicas so submetidas ao regime do Direito Privado.
x CF, art. 173, 1: lei especial, ainda no elaborada, para formas de fiscalizao de tais empresas.
x Se h previso de um diploma, porque no esto submetidas ao TCU; se estivesse, seria intil a cria-
o.
- Como so entidades privadas, no h que se falar em "bens e valores pblicos" (art. 171, II).
x Os bens desses entes, enquanto integrantes de seu patrimnio, no se confundem com os do Estado
(princpio da separao do patrimnio da pessoa jurdica).
x Respondem pelos deveres como civis + no tm diretos inerentes aos pblicos = so privados.
- Se considerar-se tarefa do TCU, ele ficaria paralisado teria que examinar todas as operaes com problemas
em todas as empresas da Unio (BB do Acre ao RS, Caixa Federal, Petrobrs, operaes no exterior, etc.)
- Artigos citados estariam fora de contexto:
x CF, art. 70 fala de renncia de receitas, algo que no pode ser feito por empresas de economia mista.
x CF, art. 71, II fala de bens pblicos seriam bens privados, como defendido acima.
x CF, art. 173, 1 a lei citada ainda no foi elaborada.
x Lei 8443/93 fala de bens e valores pblicos idem.
- Ministro Celso de Mello (despacho no MSMC 22801): TCU diz respeito apenas aos rgos pblicos.
- Concluso: ausncia de legitimidade do TCU para a TCE neste caso.
- Defere o MS, permanece a medida liminar, sem TCE.

Confirmao de voto
- Discusso entre os Ministros Carlos Velloso e Moreira Alves.
- Moreira Alves argumenta que no so bens pblicos; logo, no estariam sujeitos fiscalizao.
- Carlos Velloso argumenta que, ainda que no fossem bens pblicos, partem de dinheiro do Estado, estando su-
jeitos a tal fiscalizao prende-se ilegalidade do ato praticado pelo funcionrio, pelo dano ainda no ressarci-
do que ela teria causado e ao desvio de dinheiro que freqentemente ocorre em tais empresas mistas.

84



Voto Min. Nelson Jobim

- Os bens de tal empresa seriam, principalmente, dos depsitos feitos pelos terceiros, clientes do banco.
- O que o Estado tem no BB so aes; o que integra o Errio , na verdade, os dividendos; estes no foram afeta-
dos.
- Problema: o caso se d em Viena, envolvendo depsitos em banco alemo justificativa para trnsito interna-
cional.
- O que se tem uma tentativa de fiscalizar atividade tipicamente privada, ainda que desenvolvida por entidade
com controle acionrio da Unio.
x Se seguisse, logo o TCU entraria no mrito de negcios da Petrobrs feitos na Arbia Saudita, o que
impensvel.
- Defere o MS, permanece a medida liminar, sem TCE.

Retificao de voto Min. Maurcio Corra

- Fiscalizao do TCU inibiria seu desempenho no mercado em que atua.
- Atividade negocial danos irreparveis concorrncia com outros bancos.
- Defere o MS, permanece a medida liminar, sem TCE.

Explicao Min. Carlos Velloso

- BB tem boa sade econmica e reputao em relao moralidade.
x No o caso ideal, ele reconhece, mas alerta para o precedente: muitas empresas mistas que no tm
nem tal sade nem tal reputao poderiam aproveitar o caso para no serem fiscalizadas.
x Lembra que a TCE s foi determinada porque houve, sim, denncias de irregularidades e de desvio de
dinheiro pblico.
- Em sociedade de economia mista, o Estado acionista majoritrio; em empresas pblicas, o nico acionista.

Voto Min. Seplveda Pertence

- Operaes do BB so comerciais no so recursos pblicos.
- Defere o MS, permanece a medida liminar, sem TCE.

Retificao de voto Min. Sydney Sanches

- Votou com o relator porque tinha que se ausentar das discusses (o.o').
- Convencido com a sustentao oral do Min. Ilmar Galvo, mudou o voto.
- Defere o MS, permanece a medida liminar, sem TCE.

Voto Min. Nri da Silveira

- Meras operaes bancrias do BB esto fora da competncia do TCU.
x Nesse caso, as irregularidades seriam verificadas pelo MP, de competncia bem mais ampla.
- Se houvesse, por exemplo, dinheiro do Estado na aplicao em fundos (ex: linhas de investimento) ou na trans-
ferncia de crdito (ex: financiamento rural), entraria.
- Defere o MS, permanece a medida liminar, sem TCE.

Voto Min. Moreira Alves

- Segue a linha do anterior seria o caso se o BB estivesse administrando diretamente dinheiro pblico (ex: fun-
dos de investimento).
- Se assim fosse, para vender um prdio seu, o BB precisaria de lei federal.

85

- Defere o MS, permanece a medida liminar, sem TCE.

Voto Min. Marco Aurlio (presidente)

- O que est em pauta um simples ato de administrao de bens do prprio BB, no pblicos.
- Defere o MS, permanece a medida liminar, sem TCE.

Extrato de ata
- Resultado: defere o MS, permanece a medida liminar, sem TCE.

Textos 2, 3 e 4
MS 25.181-6/DF, Rel. Min. Marco Aurlio, Tribunal Pleno, DJ 16/06/2006, Ementrio n 2237-1.
BRITTO, Carlos Ayres. O Regime Constitucional dos Tribunais de Contas. In Revista Dilogo Jurdico, Salvador, CAJ -
Centro de Atualizao Jurdica, v. I, n. 9, dezembro, 2001.
MILESKI, Helio Saul. O controle da gesto pblica. So Paulo : Editora Revista dos Tribunais, 2003, cap. 8.
(X)

86

Seminrio XI: Responsabilidade Financeira Aspectos Sancionadores do Direito Financeiro
(20/05/2011)

Texto 1
MS 26.210/DF, Rel. Min. Ricardo Lewandowski, j. 4.9.2008.

- Uma bolsista do CNPQ entrou com uma Medida de Segurana com liminar contra deciso do Tribunal de Contas,
que a havia condenado a pagar mais de 160 mil reais. Tal condenao ocorreu devido bolsista no ter retorna-
do ao Brasil aps ter defendido sua tese, tendo passado desde ento sete anos.
- A necessidade de retorno ao Brasil estava no contrato assinado pela bolsista com o CNPQ. Ela alegou, no pedido,
que a clusula de retorno seria uma clusula abusiva de contrato de adeso. Alegou tambm que o prazo pres-
cricional de cinco anos havia passado, e com isso a pretenso do rgo pblico teria se extinguido.
- K  
  e deve ser entendida de acordo com
prpria finalidade do fomento ao estudo no exterior: a disseminao, no Brasil, do conhecimento obtido no ex-
terior.
- Em relao ao prazo prescricional que h maior controvrsia. O relator, min. Lewandowski, defende que o art.
37, pargrafo 5 da CF/88, contm uma exceo prescrio que incide no caso:
x Considerando a ao do Tribunal como buscando ressarcimento ao Errio pblico, o relator considerou que
no h caso de prescrio, e logo deve bolsista ressarcir os cofres pblicos.
x O voto vencido, ministro Marco Aurlio (surpresa), defendeu que o Constituinte geralmente taxativo
quando h imprescritibilidade, e na falta de clareza do dispositivo no se deve fazer uma interpretao de-
masiado restritiva.

Texto 2
MS 9.642/DF, Rel. Min. Luiz Fux, j. 23.2.2005

- O municpio de Itagimirim/BA entrou com uma ao com pedido de liminar contra um Ministrio que realizaria,
em pouco tempo, fiscalizao quanto aos recursos federais destinados aos municpios. Cita como argumentos,
da CF:
- O relator, min. Luiz Fux, foi contrrio a estes argumentos. Segundo ele, o art. 70 da CF d competncia CGU
com relao gastos da Unio, e sendo a fiscalizao apenas de recursos federais, no caso de extirpao de
competncia. Confirma essa tese tambm o art. 74. Alm disso, ele cita o artigo 26 da Lei 10108/2001, que diz
que nenhum processo, documento ou informao poder ser sonegado ao controle do poder Executivo.
- Em caso de truculncia e tentativa de injustificada de intervir em competncia do municpio caberia a ele a pro-
va. Entretanto, a existncia de sorteio e o comunicado com antecedncia ao prefeito, dentre outros fatores, con-
tribuem para diminuir o risco de uma ingerncia da Unio em assuntos municipais, e como o municpio no con-
D^

Texto 3
GOMES, merson Csar da Silva. Responsabilidade financeira: uma teoria sobre a responsabilidade no mbito dos
Tribunais de Contas. Dissertao (Mestrado em Direito). Faculdade de Direito da USP. So Paulo.

Conceito de Responsabilidade Financeira

- O autor define a responsabilidade financeira a obrigao de repor recursos pblicos (imputao de dbi-
to) ou de suportar as sanes previstas em lei, no mbito do controle financeiro exercido pelos Tribunais de Con-

87

 tas, em razo da violao de normas pertinentes gesto de bens, dinheiros e valores pblicos ou dos recursos

- Responsabilidade Financeira (Sanes financeiras) no se confundem nem com medidas cautelares, nem com
reposies executadas pela administrao, e tambm no com o julgamento das contas.
- Medidas cautelares, reconhecidas possveis no STF, so medidas do TCU que visam a garantir a eficcia das deci-
ses finais. Tm carter temporrio e visam apenas a evitar novos prejuzos ou inviabilidade de ressarcimento.
- Reposies e indenizaes executadas pela prpria Administrao so baseadas no Poder Hierrquico desta,
atinge em geral servidores que no se submetem ao TCU por no serem gestores de recursos pblicos (ex. art.
46, lei 8112/90).
- O julgamento de contas (art. 71, II, CF) h apreciao da gesto do responsvel. Pode surgir a responsabilidade
financeira, mas h outras conseqncias (inelegibilidade, por exemplo).

Tipos:
- Utilizando-se da terminologia portuguesa, o autor defende a diviso entre responsabilidade reintegratria, res-
ponsabilidade sancionatria por infraes essencialmente financeiras, e responsabilidade sancionatria por in-
fraes no essencialmente financeiras.
- A responsabilidade reintegratria parte to somente da necessidade de se retornar aos cofres pblicos a quantia
que foi ilicitamente retirada por agente. Visa reconstituir a situao prvia ao dano patrimonial.
- A responsabilidade sancionatria, por sua vez, tem carter punitivo, pois se houvesse apenas a reintegratria o
mximo que poderia sofrer o agente que cometesse ato ilcito seria restituir o que desviou. Em decorrncia dis-
so, tem carter tambm preventivo, evitando novos ilcitos. (ver art. 19 da lei 8443/92)
- A responsabilidade sancionatria pode ser por atos essencialmente financeiros, e nesse caso viola-se norma
tpica de direito financeiro (ex: contas julgadas irregulares, atos antieconmicos, descumprimento de ordem do
TCU). Pode ser tambm por atos no essencialmente financeiros, e nesse caso seria uma violao dos deveres de
colaborao (ex: obstruo ao livre exerccio de inspees e auditorias, sonegar informao ou documento, no
atendimento diligncia).
- O autor ento distingue a Responsabilidade Financeira (espcie da Responsabilidade Jurdica) das demais:
x Incide apenas sobre agentes contbeis pessoas fsicas ou jurdicas responsveis pela gesto de bens e
valores pblicos (particular tambm pode ser responsabilizado se for responsvel, ex: recebendo sub-
venes do poder pblico)
x Tem carter patrimonial e o agente responde com o prprio patrimnio pelo dano causado ao Errio.
x Por ser decorrente da gesto de recursos pblicos, ilcitos fora da administrao desses recursos no es-
to sujeitos responsabilidade financeira.
x A modalidade reintegratria est limitada pelo efetivo dano causado ao Errio. No obrigao de inde-
nizar (que abarcaria lucros cessantes e danos morais), mas de repor.
x Deve ser processada e responsabilizada pelos Tribunais de Contas. Geram ttulo executivo apto execu-
o judicial.
x Responsabilidade de natureza subjetiva, exigindo culpa ou dolo do responsvel.

Pressupostos da Responsabilidade Financeira:

- Base do texto a diviso da responsabilidade em trs, como proposto no texto anterior (reintegratria, sancio-
natria por atos essencialmente financeiros, sancionatria por atos no essencialmente financeiras).
- Obs: ele coloca como pressupostos, mas no faz um desenvolvimento claro desse conceito, e o texto uma ba-
guna. Ele sai jogando um monte de informao sem estabelecer uma seqncia lgica.
- Pressupostos na responsabilidade reintegratria:
x Conduta humana voluntria: ao ou omisso que acarrete conseqncias jurdicas feita por gestor p-
blico, ou particular que exera essa funo.

88

 x Violao de norma ou princpio relativo gesto de bens, valores e patrimnios pblicos: essas normas
podem estar no direito financeiro ou no direito administrativo, e no necessrio que a conduta seja t-
pica, basta haver a violao, inclusive em certas situaes tratadas de forma implcita na lei.
x Dano ao errio: deve haver um efetivo dano patrimonial (a compensao de outra natureza, como mo-
ral, no est no escopo da responsabilidade financeira). Nesse sentido, esse conceito no envolve, por
exemplo, a m aplicao de recursos em atividades que o Estado que no importem uma contrapresta-
o este, como no caso de recursos destinados educao no estarem melhorando a qualidade do
ensino. Geralmente se refere a uma sada irregular de recursos pblicos, que pode inclusive ser presu-
mida em dois casos: omisso do dever de prestar contas (art. 8 da lei 8443/92), ou concesso de crdito
de entidades financeiras oficiais em descumprimento s normas internas (autor no cita dispositivo le-
gal). Alm disso, o dano est limitado a quantias envolvidas na infrao, sendo includas nesse conceito
as renncias irregulares de receita, mas no os lucros cessantes.
x Nexo de causalidade: h trs teorias com relao atribuio de causa/efeito de um resultado a uma
conduta dconditio sine qua non a mesma do direito penal, referente excluso mental
de um fato e a verificao de ocorrncia do resultado. O problema a possibilidade de regresso ao infi-
nito. 2) Teoria da causalidade adequada: o fato deve ter aptido pra causar o resultado em abstrato,
com base na experincia e probabilidade o juiz se colocaria na situao do agente e nas percepes
deste frente s suas possveis aes . 3) Teoria da causalidade imediata: considera-se o ltimo antece-
dente, pelo simples aspecto cronolgico, causa do dano. Autor defende que, no Brasil, seria adequado
adotar a teoria da causalidade adequada, mas admite que o TCU no definiu, em suas decises, a teoria
da causalidade utilizada, embora possvel inferir que trata-se desta mesma teoria, da causalidade ade-
quada.
x Culpabilidade e ausncia de excludentes de responsabilidades: no so tratadas no texto disponibilizado
(captulos seguintes)
- Na responsabilidade sancionatria de atos essencialmente financeiros Infraes sujeitas multa simples, nos
termos do art. 58, incisos I, II, III, VII e 1 da lei 8443/92 em casos de impossibilidade de quantificao ou au-
sncia de dano ao Errio pelo ato ilcito, ou nos termos do art. 57 desta mesma lei, quando h dano ao Errio.
Em casos de contas irregulares, devem ser aplicados levando em considerao os termos do art. 16 (alnea b
art. 58; demais art. 57)
x O art. 5 da lei 10.028/00 tambm tem preceitos semelhantes ao art. 58, II, e deve prevalecer se ambos
incidirem em mesma matria (Lex specialis)
- Na responsabilidade sancionatria por atos no essencialmente financeiros (deveres de colaborao) Os de-
veres de colaborao tem base nos princpios da publicidade, transparncia e impessoalidade da Administrao
Pblica, (art. 70/ CF), e o gestor no pode deixar de cumpri-los com base no direito de silncio do ru. Esto no
art. 58, IV, V e VI, da lei 8443/92.

Texto 4
OLIVEIRA, Regis Fernandes de. Curso de direito financeiro. 3 ed. So Paulo: RT, 2010, pp. 531-535.
- Sanes civis, administrativas,polticas e penais: LRF, arts. 73 e 73-A.

Texto 5
KHAIR, Amir A. As transgresses Lei de Responsabilidade Fiscal e correspondentes punies fiscais e penais. Braslia:
Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto / BNDES, 2000.
(X)

89

Seminrio XII: Endividamento Pblico e Equilbrio Federativo (27/05/2011)

Texto 1
ASSONI FILHO, Srgio. Crdito pblico e responsabilidade fiscal. Porto Alegre: Nria Fabris Ed., 2007, cap. 7.

LRF e o Endividamento Pblico
- Brasil Mtodo de limitao do endividamento pblico
- CF/88, Art. 163, I: Delegou edio de uma Lei Complementar (LRF) a disposio sobre as finanas pblicas.
x Controle da dvida pblica e crdito.
- Brasil Acordo com o FMI em que o pas se comprometeu a conter o crescimento do endividamento pblico
nos mbitos interno e externo at um limite mximo 51% do PIB, s alcanado com um aumento da carga tri-
butria.
- LRF Racionalizar as contas pblicas e conterem a escalada da dvida pblica de todas as unidades federativas.
x Anlise crtica precipitada  no aspecto econmico, ou ain-
da, violar o aspecto federativo (impedindo o exerccio da autonomia financeira dos entes).
So limites em nveis razoveis, pois no aniquilam a capacidade de utilizao do crdito pblico
como instrumento de poltica financeira.
LRF no fere a autonomia como um todo e a prpria competncia tributria no ilimitada (CF).
x A regulamentao dessas relaes pela LRF poderia evitar no s o aumento da dvida, mas tambm
uma suposta negociao por autonomia financeira dos entes federativos menores com relao Unio,
combatendo assim o clientelismo existente na esfera do endividamento.
- LRF, Art. 29 Conceituao exemplificada: preocupao do legislador complementar em evitar preventivamen-
te interpretaes equivocadas, que eventualmente poderiam decorrer da terminologia empregada no texto le-
gal.
- IVES GANDRA Riscos.
- Conceitos empregados pela LRF:
x a) Dvida pblica consolidada ou fundada Montante total das obrigaes dos entes federativos.
x b) Dvida pblica mobiliria.
x c) Operaes de crdito.
x d) Concesso de garantia.
x e) Refinanciamentos da dvida mobiliria.
x f) Outras operaes assemelhadas A fim de no ser a lei descumprida devido dinamicidade dos mer-
cados, que a todo momento criam novas formas de financiamento.
x H ainda equiparaes.
- Exigncia: estimativa do impacto oramentrio-financeiro e verificao de sua compatibilidade com as leis ora-
mentrias.
- RGIS A dvida consolidada aquela feita para ultrapassar mais de 12 meses.
- LRF, Art. 29, 4 Imposio de limites da dvida consolidada.
- LRF, Art. 30, 4  fim de mo-
nitorar o atendimento dos limites por parte dos entes federativos.
- Outra invocao Dispositivo que permite a reviso dos limites em caso de instabilidade econmica ou altera-
es nas polticas monetria ou cambial, uma vez que, segundo a dico da lei, nestes casos haveria alteraes
os fundamentos das propostas dos limites fixados, permitindo ao presidente encaminhar uma reviso desses li-
mites.
- E
responsabilidade fiscal por meio de penalidades institucional.
x Obs: menos em educao, sade e assistncia social.

90

- As transferncias constitucionais no podem ser atingidas por lei complementar.
x IVES GANDRA MARTINS No so voluntrias.
- LRF, Art. 31, 3 H dispositivo determinando a aplicao imediata das penalidades institucionais, sem pero-
do de enquadramento para os entes.
x A rigidez da lei atenuada em situaes extremas, suspensos na hiptese de calamidade pblica.

Controle das Operaes de Crdito
- Ministrio da Fazenda: a ele so encaminhados os pedidos os pedidos para a contratao das operaes de cr-
dito (estados, DF, municpios).
x Apurao da relao custo-benefcio, da existncia de um interesse pblico, de autorizao legal prvia e
expressa para a efetivao da contratao (LRF, Art. 32) com limites e condies fixadas pelo Senado,
a-
rem despesas correntes, uma vez que no podero ultrapassar o montante das despesas de capital, com
exceo (LRF, Arts. 35, 36, 54, 55) e observaes de outras restries da LRF.
x Quando se trata de operaes de crdito da Unio, encaminha-se ao Senado.
- Obs: O Brasil um Estado federal heterogneo (cada ente financeiro tem uma realidade distinta); comum o
recebimento de tarefas desproporcionais aos recursos para a sua execuo.
x : desequilbrio de e os meios financeiros Desequilbrio sistmico das contas p-
blicas, sem planejamento adequado.
- A disposio que probe o ente federativo ser ao mesmo tempo o contratador da instituio financeira e o bene-
ficirio da operao evita o financiamento da dvida pblica por tal instituio financeira contratada, pois essa
prtica se mostrou importante fonte de riscos e de indisciplina fiscal, com a deteriorao da qualidade de suas
carteiras de crdito, que ficam comprometidas demasiadamente em sua continuidade operacional.
- RGIS LRF, Art. 35: violao do princpio federativo ao cercear a liberdade de contratao de operaes de
crdito.

Operaes de Crdito ARO
- Operaes de Crdito ARO Operaes de crdito que tnham por finalidade suprir uma insuficincia momen-
tnea de caixa ou uma necessidade de liquidez a curto prazo para honrar compromissos financeiros imediatos
LRF, Art. 32, 38 busca coibir tais operaes.
- Condies para o estabelecimento de uma ARO (art. 32):
x Termo ad quo e ad quem dentro do mesmo exerccio financeiro (10 de janeiro a 10 de dezembro).
x Indexao de uma taxa de juros bsica financeira (TBF).
x Quitao de ARO anteriores.
x Operao no realizada no ltimo ano do mandato do chefe do executivo.
- Os entes federativos que satisfaam todas as exigncias e estejam interessados na contratao das operaes de
crdito ARO devero abrir crdito junto a instituio financeira que vencer um processo competitivo eletrnico
provido pelo BC.
x O BC monitorar o saldo do crdito.
x Tal crdito aberto de acordo com a LRF e seus princpios.
x Cabe ao BC as penalizaes.

Concesses de Garantias e Contra-garantias
- LRF, Art. 40 Coibir o endividamento indireto ao restringir a concesso de garantias e contra-garantias por par-
te entes federativos nas operaes de crdito internas e externas limitadas a:
x a) concesso de contra-garantias de valor igual ou maior.

91

 x b) O ente que estiver pleiteando a garantia dever estar em dia com as suas obrigaes anteriormente
assumidas para com o ente garantidor e para com as entidades controladas por esse ltimo.
- LRF, Art. 40, II Discusses sobre a sua constitucionalidade.

Texto 2
FARIA, Rodrigo Oliveira de. Reflexos do endividamentonas relaes federativas brasileiras. In CONTI, Jos Mauricio;
SCAFF, Fernando F; BRAGA, Carlos A. F. (Orgs.) Federalismo fiscal questes contemporneas. Florianpolis: Concei-
to Editorial, 2010, pp. 437-460.

- A autonomia das entidades federativas encontra-se limitada pelas atribuies e encargos conferidos aos demais
entes da federao.
- Princpio da autonomia federativa Unidade e autonomia:
x Existncia de rgos governamentais prprios.
x Deteno de competncias exclusivas Auto-governo.
x Competncias Administrativas, legislativas, tributrias.
Competncia Tributria Visa assegurar a cada ente rendas prprias que lhes permitam o ple-
no exerccio das funes que lhes foram atribudas pela CF.
x Diviso dos tributos em espcie pelos entes.
x Repartio das receitas tributrias pelos entes.
- Socializao da gesto fiscal irresponsvel (por meio de ajuda federal) Fere isonomia.
x Princpio do comportamento federal amigvel.
x Princpio da lealdade federal.
- Autonomia dos entes federativos sofre restrio O ordenamento brasileiro contempla trs ordens de restri-
es jurdicas ao endividamento das unidades federativas:
x a) Normas materiais ditadas diretamente pela CF.
Exceo da sade e educao.
x b) Normas gerais de Direito Financeiro (LRF e Resolues do Senado).
x c) Controle indireto exercido pelo governo central (ex: BACEN).
x Obs: o prprio conceito de autonomia pressupe limites.
- Permanecem ntegras a capacidade de auto-governo e a atribuio de competncias aos entes federativos.
x CF/88, Art. 167, III; Art. 34, V, a; Art. 35, I.
- Sendo a interveno medida de excepcional restrio da autonomia dos entes federativos, no se pode deixar de
verificar que o constituinte elevou o no pagamento da dvida em motivo drstico. Infere-se, da, a importncia
que o ordenamento confere ao pagamento da dvida fundada contrada pelos entes federativos.
- LRF Norteia a legislao.
- Endividamento Autonomia dos entes VS. Competncia jurdico-institucional atribuda Unio para a condu-
o da poltica econmica.

92

Seminrio XIII: Direito Financeiro Justia e Democracia

Texto 1
OLIVEIRA, Regis Fernandes de. Curso de direito financeiro. 3 ed. So Paulo: Revista dos Tribunais, 2010, pp. 281-305.

Democratizao do gasto pblico

Constitucionalismo Direitos positivos e negativos
- Constitucionalismo/ Neoconstitucionalismo Apogeu da constituio escrita.
x Reconhecimento da fora normativa da CF.
x Jurisdio constitucional.
x Superioridade dos comandos da CF (incluindo valores sociais e ticos).
x Vai contra a concepo atual da necessidade de tomada de decises rpidas, vinculaes internacionais,
rapidez na adoo de polticas pblicas.
Opinio do Rgis: o ideal seria o esvaziamento dos comandos constitucionais e a transferncia
para a legislao e para os regulamentos o atendimento s necessidades pblicas.
- CF Reflete todos os ramos do direito e estampa valores.
x Arcabouo essencial do Estado.
x Restries de discricionariedades dos poderes.
x Emisso de comandos para o legislativo, limitaes ao executivo e parmetros de interpretao ao judi-
cirio.
Limitaes do executivo No tocante das polticas pblicas Atuaes e omisses.
- Formas de se entender a Constituio:
x Substancialismo Viso da constituio como o conjunto de valoraes essenciais.
x Procedimentalismo Visa o funcionamento da participao democrtica como, permitindo alteraes
conforme o momento histrico.
- Proteo dos Direitos Fundamentais pressupe:
x Omisso Direitos negativos (ex: liberdades de expresso, pensamento, crena, reunio pacfica)
Omisses no sentido de permitir o exerccio de um direito.
Luiz Roberto Barroso K

x Ao Direitos Positivos (ex: desenvolvimento de polticas pblicas, como educao, sade, habitao,
etc.
Polticas pblicas Atos e aes imprescindveis para a prestao de servios pblicos, de limi-
tao de excessos, de disciplinar a ordem econmica, de garantia do meio ambiente e da solu-
o de conflitos.
Realizao de polticas depende de pessoas, aparelhos, instrumentos, veculos e edifcios.
Equilbrio entre receitas e despesas.
Se deve tirar do indivduo apenas o necessrio para a ao do Estado (e a ironia, fica onde?).
- BOBBIO Aps o estabelecimento dos direitos preciso garanti-los Ao/omisso.

Polticas Pblicas
- Receitas obtidas pelo Estado Atendimento das finalidades traadas na CF.
- Federalismo Fracionamento do exerccio do poder e dos recursos.
x Unio detm mais recursos Obriga estados e municpios a pedirem recursos a Unio Dominao
poltica.
H uma relao anloga entre estados e municpios.
- Economia Modelos de desenvolvimento.
93

 x Polticas de focalizao Destinadas aos mais carentes em detrimento das oligarquias dominantes (a-
quelas que controlam o agronegcio e a indstria).
x Lgica da deciso destinada aos mais carentes No ao Estado.
- CF Ditames que vo alm do seu texto
x Ex: Meio ambiente equilibrado (CF/88, Art. 225) Necessidade de meios disponveis para a realizao
do direito.
- Discusso de como efetuar o gasto pblico Assimetria entre recursos e gastos Finitude de recursos pressu-
pe escolhas Estabelecimento de prioridades.
x LUIZ ROBERTO BARROSO K-se

x Cabe ao executivo implementar os direitos formalmente previstos na CF.
x Para manter a estrutura administrativa traada na CF tambm demandam-se recursos.
x Instituies livres e democrticas concomitantes com uma sociedade livre e democrtica.
x AMARTYA SEM O desafio da democracia hoje garantir o seu funcionamento efetivo para as pessoas
comuns.
x Como fazer a democracia funcionar e incluir em um contexto de recursos escassos?
- Frana (2005) Polticas pblicas que geraram o sentimento de discriminao para as camadas mais pobres
Incndios patrimoniais Populao margem da sociedade francesa (imigrantes).
x Essa marginalizao tambm acontece na Inglaterra e grande parte da Europa Ocidental.
x Renascimento da noo de discriminao positiva Polticas pblicas que visam fazer mais pelos que
tem menos.
Igualar homens e mulheres, imigrantes e nacionais, inserir deficientes, rabes, negros, homosse-
xuais, etc.
Estado como vetor de promoo social.

Gasto constitucional, o legal e o poltico
- GRIZIOTTI O escopo da atividade financeira a satisfao das necessidades que o Estado estima dever prover
com os seus gastos.
x Negao da concepo de que o Estado deva atender aos indivduos individualmente Cidados en-
quanto coletividade.
x Divergncia MUSGRAVE Estado deve assegurar recursos para o que a sociedade considera justo e
equitativo.
Bens sociais e bens privados Bens sociais tm prevalncia nas precises oramentrias e no
atendem s regras de mercado.
- Realidade ftica pode alterar aquilo que consta nas previses oramentrias Inverso de prioridades Previ-
so dos crditos adicionais.
- LOA admite autorizao para a abertura de crditos suplementares (CF/88, Art. 165, 8) Destinado ao refor-
o de dotao oramentria (Lei 4320/64, Art. 41, I) Previso insuficiente, o que demanda suplementao.
x Aberto pelo chefe do executivo, mediante decreto.
- Crditos especiais e extraordinrios Implicam em edio de lei (atividade do legislativo).
- Despesa pblica implica uma deciso prvia Interesses do Estado ou interesses do povo? Com dotao ora-
mentria institu-se o Estado democrtico de direito, que aps institudo, pode prover as necessidades da socie-
dade.
- Ordem: Pagamentos constitucionais ADCT Fora de lei Servio da dvida.
- Educao e sade tem relevncia constitucional:

94

 x CF/88, Art. 212 Wendida a proveni-
         Unio (18%); estados, DF e
municpios (25%).
Valor maior do constituinte foi o ensino Permite exceo ao princpio de no vinculao au-
tomtica de impostos (previsto na CF/88, Art. 167, IV).
Verifica-se o cumprimento de tal norma constitucional via TCU e legislativo.
x EC 29/2000, Art. 198, 2 Recursos especficos s aes e servios pblicos destinados sade Se-
gunda exceo ao princpio de no vinculao.
- ADCT destinaram recursos ao atendimento de alguns fundos:
x ADCT, Art. 60, 1 Fundo de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Fundamental.
x EC 1/94; 10/96; 17/97 ADCT, Art. 71 Fundo Social de Emergncia (saneamento financeiro e estabili-
zao econmica da Unio) Fundo de Estabilizao Fiscal Fundo Social de Emergncia (ADCT, Art.
72).
x ADCT, Art. 79 Fundo de Combate e Erradicao da Pobreza (viabilizar a todos os brasileiros acesso a
nveis dignos de subsistncia) ADCT, Art. 80 dita a forma.
- Precatrios Pagamento decorrente de dbitos transitados em julgado em aes movidas contra o poder p-
blico.
x CF/88, Art. 100 Tratamento especial dos precatrios, obrigando ao pagamento.
x ADCT, Art. 33 Moratria.
x EC 30/2000 Nova prorrogao.
x EC 62/2009 Nova prorrogao Criao de um regime especial para pagamento dos precatrios.
x Previso de recursos oramentrios para o pagamento de precatrios.
- Pagamento das obrigaes legais do ente LRF, Art. 9, 2 Cessadas as deliberaes de cunho constitucio-
nal, sobrelevam as de fora legal.
x Pagamento dos gastos legalmente assumidos.
x Ex: servidores ativos e passivos.
- WLRF, Art. 9, 2).
- Opo de ordem de pagamentos constitucional? Sim, desde que respeite a CF.
- possvel sacrificar um interesse da sociedade em detrimento de credores contratuais ou quirografrios? leg-
timo beneficiar credores da dvida fundada, negando valores constitucionais? Rgis diz que no.
x Constituio valoriza: seguridade social (sade, previdncia e assistncia social), educao, cultura, des-
porto, meio ambiente.
x So deveres do Estado: garantir segurana pblica, garantir prestao jurisdicional, defensoria pblica,
etc.
- Opinio do RGIS: direitos individuais devem prevalecer em detrimento das prioridades do Estado.
x E na hiptese de recursos escassos? Discusso da importncia do valor considerado diante da situao
de fato.

Mecanismos e instrumentos de controle
- O Estado no pode deixar de cumprir as suas obrigaes constitucionais sob pena de poder ser acionado em
juzo.
x KELSEN Toda norma dotada de alguma eficcia.
- Como fazer o Estado cumprir as suas obrigaes?
x Legislativo participa da elaborao do oramento.
x Discusso prvia elaborao do oramento (LRF, Art. 48, pargrafo nico e Lei n 10257/2001, Art. 2,
II) Realizao de audincias, debates e consultas como condio obrigatria para a aprovao de um
oramento pela cmara Espao a deciso democrtica.

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 x Controle pelo Tribunal de Contas Controle formal e posterior aos gastos que se limita ao constrangi-
mento do agente pblico.
x Acesso informao Divulgao (incluindo meios eletrnicos) Vigilncia da sociedade organizada.
x Ministrio Pblico Encarregado de investigar e apurar todos os desencontros normativos e verificar a
correo de comportamentos dos agentes pblicos Instrumento para a democracia.

O Direito de exigir o cumprimento do dever constitucional
- LUIZ ROBERTO BARROSO restao ser sempre inconstitucional e sancionvel; mas determinar

- Ao poder judicirio cabe assegurar a plena execuo dos Direitos Fundamentais presentes na CF Limite na
explicao ampla e convincente do poder pblico a certa da impossibilidade de realizao material de tal direito
Impossibilidade financeira a nica desculpa aceita.

Princpios jurdicos tributrios das receitas e princpios financeiros dos gastos
- Plexo de princpios que orientam o sistema tributrio Limitam a atividade do Estado no que tange ao abaste-
cimento dos cofres pblicos.
- Princpios do Direito Tributrio Legalidade, tipicidade, isonomia, capacidade econmica, progressividade, no-
confisco, etc. Gasto pblico vem acompanhado dos mesmos princpios:
x Legalidade:
Todo gasto tem previso constitucional, porque est imbricado com a receita, ou seja, arrecada-
se para gastar e fazer valer as necessidades pblicas.
Garantia ao contribuinte de apenas ser tributado em decorrncia da representao poltica
(CF/88, Art. 150, I).
Assegura tambm a justa distribuio de receitas.
x Tipicidade:
Requer que estejam contidos todos os pressupostos legais para que o gasto ocorra.
x Isonomia:
Alcance igual a todos.
Desigualdade na realidade emprica Recebimento desigual de recursos.
Justa distribuio dos recursos:
9 HORCIO GUILHERMO CORTI n-
o de ingressos e realizao de gastos com o objetivo de fazer efetivos os procedimen-

9 Justa distribuio de recursos Fazer valer os princpios de garantia do indivduo.
9 Democratizao da sociedade Democratizao dos gastos.
x Anualidade:
K          s-
CF/88, Art. 165, 8).
Necessidade de anterioridade da previso do gasto.
x Capacidade econmica:
CF/88, Art. 145, 1.
Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal, sendo graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte.
ROQUE CARAZZA K-se nas dobras do princpio da
igualdade e ajuda a realizar, no campo tributrio  Proporcionalidade
entre renda e patrimnio e impostos e contribuio ao Estado.
x Eficincia:

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 Comportamento que repugna a negligncia, a lentido, a morosidade, o descaso e o desleixo.
Presteza na soluo de problemas e a rapidez na busca de solues.
Boa gesto da coisa pblica Tomada de decises que melhor atenda comunidade.
x Proporcionalidade:
Na repartio de recursos.
Escolhas Sopesamento (do Executivo)
9 Opinio do RGIS Cabe interferncia do judicirio quando houver manifesta despro-
poro entre as diversas alocaes. Ele tambm entende que cabe apelo ao judicirio
em momento de tramitao legislativa de projeto de lei oramentria.
9 Divergncia: HORCIO GUILHERMO CORTI As atividades tributria e a despesa so de di-
ferentes naturezas. Uma jurdica, a outra poltica. Portanto so diferentes ao momento

x Entre outros.

Distribuio Racional de Recursos
- Deciso do gasto poltica, mas tambm racional.
x Poltica Critrios flutuantes.
x Sistema normativo Racional LOURIVAL VILLANOVA: Sistema lgico de proposies.
- Constituinte elege valores: sade (Art. 196), assistncia social (Art. 203), educao (Art. 205), cultura (Art. 215),
desporto (Art. 217), cincia e tecnologia (Art. 218) e meio ambiente (Art. 225).
x Educao e sade tem percentuais constitucionais para o seu atendimento.
- Necessidade de elaborao de um estudo adequado das diversas necessidades que o Estado deve tutelar e efe-
tuar uma racional distribuio de atendimento.
- A deciso autoritria (meramente volitiva) do chefe de Estado insensata A soluo democrtica de delibera-
o essencial para o atual estgio de civilizao.
- Diretivas dadas pela CF e pela LRF em seu Art. 9.

Crises
- Crise Situao comum.
x Globalizao da economia.
x Situaes anmalas de gasto pblico Solues anmalas.
x Guerras e catstrofes naturais tambm podem representar situaes anlogas.
- Solues:
x Primeira: remanejamento de itens oramentrios.
x Segunda: uso de benefcios fiscais para facilitar a importao ou investimentos que propiciem a soluo
da crise.
x Necessidade de tomada de decises imediatas.

A extrafiscalidade como soluo ou problema?
- GERALDO ATALIBA Extrafiscalidade consiste no uso de instrumentos tributrios para a obteno de finalidades
no arrecadatrias, mas estimulantes, indutoras ou coibidoras de comportamentos, tendo em vista outros fins, a

x Concesso de isenes polticas, diminuio de alquotas, possibilidade de deduo de despesas, etc.
- Funciona como estmulo a produo e consumo.

O gasto com valores constitucionais: o meio ambiente.
- Ecologia e meio ambiente Valores essenciais para as futuras geraes (Art. 225).

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- Uso de tributos, subsdios, depsitos em garantia ao incio da atividade poluidora, disciplina das licenas e pr-
mios ou sanes na proteo da natureza.
- RGIS Importncia de conscientizao dos governos na preservao da natureza.

O mau uso das receitas pblicas
- Recursos devem ser gastos em benefcio dos objetivos fundamentais do Brasil.
- Educao Predomnio de gastos no ensino superior.
- Previdncia social Benefcios concentrados em proveito de poucos (excluso pela economia informal).

Texto 2
SARAMAGO, Jos. Da justia democracia. In Informandes n. 117, abril/2003.
- Campons anuncia a morte da justia tocando o sino da Igreja (rito fnebre) ao ter a sua terra esbulhada por um
Senhor de Terras.
- Crtica a inexistncia de uma justia exercida pelos tribunais, sem dvida, sempre que determinasse a lei, mas
tambm, e sobretudo, uma justia em que se manifestasse, como um iniludvel imperativo moral, o respeito pe-
lo direito a ser que a cada ser humano assiste Direitos Omissivos.
- Justia como condio de felicidade.
- Democracia: voto no influencia o poder econmico.

Textos 3, 4 e 5
ARISTTELES. tica a Nicmano. 4 ed. So Paulo: Martin Claret, 2008.
CHAU, Marilena. O que ideologia? So Paulo: Editora Brasiliense.
SFOCLES. Antgona. So Paulo: Martin Claret, 2008.

98




Parte 3

Resumo do Livro

OLIVEIRA, Regis Fernandes de. Curso de direito financeiro. 3 ed. So Paulo: Revista dos Tribunais, 2010.

Noes Introdutrias

As necessidades pblicas e a atividade financeira do Estado

Necessidade pblica
Trata-se de tudo aquilo que incumbe ao Estado prover, em decorrncia de uma deciso poltica, inserida em
norma jurdica. Cabe ao Estado prestar servios pblicos (Art. 21 Unio; art 30, V Municpios; e art 25, 2 - Es-
tados membros), regular a atividade econmica (Art. 174), prestar servios pblicos, mediante permisso ou conces-
so (Art. 175), explorar a atividade econmica (Art. 173), inclusive em regime de monoplio (Art. 177), exercer poder
de polcia (Arts. 192, 182 e outros) e documentar a vida poltica, econmica e pessoal da nao.

As necessidades pblicas surgem com o agigantamento do Estado que quem vai dizer no texto constitucional
quais as necessidades que vai encampar como pblicas. No devem ser confundidas com as necessidades do Estado
que constituem interesses de determinado governante em certo momento histrico. J as necessidades pblicas
refletem os reais interesses da sociedade. H a necessidade-fim, ou seja, o bem jurdico-poltico, no caso, tutelado, e
a imperiosidade da existncia das necessidades-meio, para que a primeira possa ser prestada. Quem define as ne-
cessidades pblicas a Constituio e as leis que a complementam. No existem necessidades indefinidas, etreas e
que ficam ao sabor dos literatos. No artigo 21 define-se a competncia da Unio para o que deve curar. No artigo 30,
ficam estabelecidas as atribuies dos Municpios e no 1 do art. 25, o que cabe aos Estados realizar.

Os interesses pblicos e privados, embora possam s vezes ser coincidentes, no se confundem. De seu tur-
no, tambm no se confundem com os coletivos, pois estes pertencem a determinados setores bem definidos (ex.
interesses de um condomnio). As necessidades pblicas so annimas, embora possam alcanar apenas uma parce-
la da comunidade. No pode haver, diga-se de passagem, qualquer atuao do Estado sem que nsito seja o interes-
se pblico. Nesse ponto, ambos so absolutamente coincidentes. O Estado nunca deve agir segundo interesses pri-
vados como dispe o artigo 37 da CF.

Atividade financeira
Trata-se da arrecadao de receitas, sua gesto e realizao do gasto, a fim de atender s necessidades pbli-
cas. A atividade financeira , portanto, precedida pela definio das necessidades pblicas. Conhecendo-as, passam
a existir trs momentos distintos: a) obteno de recursos; b) sua gesto (intermediado pelo oramento: aplicao,
explorao dos bens do Estado, etc) e c) o gasto, com o qual se cumpre a previso oramentria e se satisfazem as
necessidades previstas.

Cincia das Finanas e Direito Financeiro

Cincia das Finanas

a disciplina que, pela investigao dos fatos, procura explicar os fenmenos ligados obteno e dispndio do
dinheiro necessrio ao funcionamento dos servios a cargo do Estado, ou de outras pessoas de direito pblico.
uma cincia informativa, pois fornece dados ao poltico para que ele decida. Procura os fenmenos econmicos que
possam servir de incidncia para alguma norma tributria, fornecendo meios arrecadatrios ao Estado; estuda as
reais necessidades da sociedade, os meios disponveis para atendimento dos interesses pblicos e municia os agen-
tes pblicos para que possam decidir sobre os mais variados temas, inclusive de poltica fiscal. O seu ponto central
incide sobre a atividade fiscal, ou seja, a desempenhada com o propsito de obter recursos para o custeio das
atividades estatais.

Direito Financeiro
o estudo de princpios e normas que regem a atividade financeira do Estado. H uma deciso sobre em que
gastar e onde aplicar o dinheiro arrecadado. Enquanto a cincia das finanas fornece meios e dados para que o legis-
lador escolha sua deciso poltica, o direito financeiro trabalhar sobre o dado posto, isto , sobre a norma editada,
seja ela de que nvel for, buscando compreende-la e dar-lhe as conseqncias jurdicas pretendidas.

Normas Gerais de Direito Financeiro

fundamental saber o que significa norma geral para saber quando haver incompatibilidade vertical com a
norma federal e qual o limite da competncia da Unio. Art 24, 1 da CF: h-se- a
estabelec
financeiro entre Unio, Estados e Distrito Federal; b) Unio somente compete a expedio de normas gerais; c) a
edio destas no exclui a competncia dos Estados; d) caso no haja legislao federal, a estadual, se existente, ter
sua eficcia suspensa, por conflito com a norma geral. (art 24, CF).

Esse problema da definio do que so normas gerais, advm do fato de constituirmos num Estado Federal no
qual se pressupe a representatividade dos Estados perante a Unio e a diviso poltica das competncias reserva-
das em nvel constitucional, o que no ocorreria num Estado Unitrio.

Existe uma diferena entre leis federais e nacionais. As leis nacionais, expedidas pelo Congresso Nacional, va-
lem para todo o territrio nacional, alcanando todas as pessoas que nele estejam e que so de cumprimento obri-
gatrio pelos Estados, Municpios, Distrito Federal e Territrios. As leis federais, editadas tambm pelo Congresso,
apenas alcanam as pessoas vinculadas Unio, sem vnculo com os demais entes federados. No se pode falar em
hierarquia entre leis, pois cada qual tem seu campo prprio de contedo e incidncia. A lei nacional s pode dispor
sobre normas gerais. Dessa forma, normas gerais seriam aquelas que se dirigiriam igualmente Unio, Estados e
Municpios, pois se assim no for, corre o risco de atingir a competncia legislativa dos entes. O contedo dessas
normas poder atingir as entradas e receitas originrias, o crdito pblico, a despesa, o oramento, a fiscalizao
oramentria e financeira, a recepo de fundos e as formas de participao dos produtos arrecadados.

Os princpios (normas gerais) so aqueles que devem atingir a todas as unidades polticas e administrativas do
Estado Federal, evitando-se especificidades locais ou regionais. Assim, fica evidente que um governo no pode limi-
tar a ao do outro. Logo, apenas preceitos amplos e genricos podero obrigar s unidades federadas. O princpio
elimina a possibilidade de edio de outras normas gerais pelos Estados e, ao mesmo tempo, cerceia o contedo de
tais normas. As normas gerais so expedidas pelo Congresso Nacional e aplicveis a Estados, Distrito Federal e Muni-
cpios, cuidando de direito financeiro. Dentre esses princpios h os princpios de subsistncia dos Estados-membros,
que garantem a federao (Art. 1, combinado com o inciso I do pargrafo 4, do Art. 60 da CF.)

101

Captulo 9: Receita Pblica
9.1 Entrada e Receita
O Estado tem a necessidade de dinheiro para:
a) manter seu aparato;
b) Atender s necessidades pblicas.
Historicamente os governos utilizaram-se dos seguintes meios para auferir dinheiro:
a) realizando extorses sobre outros povos ou deles recebendo doaes;
b) recolhendo renda produzida pelos bens e empresas do Estado;
c) exigindo coativamente tributos ou penalidades;
d) contraindo emprstimos;
e) fabricando dinheiro.
Todo e qualquer dinheiro que ingressa nos cofres pblicos denomina-se Entrada ou Ingresso.
As entradas ou os ingressos podem ser classificados de acordo com seu carter definitivo ou provisrio.
- Movimento de Caixa: entradas com carter provisrio, isto , logo que ingressam nos cofres pblicos geram con-
trapartida no passivo do Estado.
- Receitas: entradas com carter definitivo. So destinadas a permanecer em definitivo nos cofres pblicos.

9.2 A receita Pblica:
I. Conceito
W  ^              
ren
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9.3 Classificao das Receitas
I. Quanto periodicidade:
a) Receitas Extraordinrias: ocorre o ingresso excepcional de dinheiro para atendimento de situao de absoluta
anormalidade no plano institucional.
Ex. algum imposto decorrente do envolvimento do Estado em uma guerra.
b) Receitas Ordinrias: so as receitas havidas com regularidade, isto , aquelas recebidas no desenvolvimento nor-
mal da atividade estatal.
II. Quanto origem da receita:
a) Receitas Originrias: decorrem da explorao, pelo Estado, de seus prprios bens ou quando pode exercer
atividade sob o que se denomina de direito pblico disponvel.
b) Receitas Derivadas: provm do constrangimento sobre o patrimnio do particular.
c) Receitas Transferidas: no so arrecadadas pela entidade poltica que vai utiliz-las. Isto , so aquelas recei-
tas recebidas por um ente federativo em virtude do exerccio da competncia de outra entidade poltica que,
por disposio constitucional, as transfere.
Entradas ou Ingressos:
I. Movimento de Caixa: entrada com destino de sada;
II. Receitas: entradas definitivas
a) Originrias: no tributrias; patrimnio pblico mais relaes de direito privado e de direito pblico disponvel.
Ex: Alienaes, compras, emprstimos, restituies, caues, fianas, depsitos, indenizaes, emprstimo compul-
srio, doaes (9.6), legados (9.7), bem vacante (9.8), uso de bens pblicos, preo (9.5), descoberta, prescrio aqui-
sitiva, advindas de empresas estatais, sucesso legitima e testamentria (9.6).
b) Derivadas: tributrias e outras; patrimnio privado mais relao de direito pblico.
Ex: Tributos ( impostos, trocas, contribuies de melhoria e emprstimo compulsrio); penalidades; reparaes de
guerra; rendimento, etc.

c) Transferidas:
i) Tributrias
ii) No Tributrias (petrleo e outros recursos minerais, energia eltrica, etc)
iii) Voluntarias

9.4 Movimentos de Caixa ou de Fundo
   
terceiro por qualquer razo de direito e as indenizaes devidas por danos causados s coisas pblicas e liquidados

Z              ^ 
provisrias, isto , ingressam nos cofres pblicos por alguma razo jurdica, mas neles no permanecem, devendo o
E
Ex. Emprstimo, Depsitos, Indenizao, Caues, Fianas.

9.9 Receitas Transferidas
So arrecadadas pela pessoa jurdica competente para isso, mas a ela no pertencem, devendo ser transferidas a
outras pessoas jurdicas menores.
Repartio das Receitas Tributrias (arts 157-162/CF)
Repartio das Receitas no Tributrias:
- Fundamento: art. 20 1/ CF (para recursos naturais)
art. 176 (para recursos minerais)
art. 177 (hidrocarbonetos)
Receitas Transferidas Obrigatrias:
O titular da arrecadao diferente do titular do tributo.
Receitas Transferidas Voluntrias:
Receitas que as entidades menores vo buscar junto s maiores, a ttulo de ajuda.
Em geral, nos casos de receitas transferidas obrigatrias, no se pode reter o produto arrecadado, nem deixar de
repass-lo s unidades federadas, salvo para solver dbitos com a Unio, nos termos do 4 do art. 167/ CF.

9.10 A LC 101/00 (LRF) e a Receita Pblica
O Poder Pblico no pode se omitir na arrecadao sob pena, por exemplo, de no poder receber transferncias
voluntrias. (art. 11/ LRF)

9.11 Renncia de receita:
Fenmeno em que, por razes polticas, o governante abre mo de parte da sua arrecadao para estimular outras
polticas que, em geral, estimulam o desenvolvimento de determinada localidade.
Ex. (Municpio que renuncia o seu IPTU para instalao da Unio; ou Estados que abrem mo de parte do seu ICMS).
Problemas:
- gera crescente rivalidade entre Municpios e Estados, resultando em conflitos inconvenientes (guerra fiscal)
- grave prejuzo ao errio.

103

Captulo 10: Receitas Pblicas Tributrias:

i) receita tributria um tipo de receita derivada, logo, aquela observa as caractersticas dessa.
ii) no confunda tributo com imposto, este espcie; aquele gnero.
iii) Priorize as noes introdutrias (10.1), o conceito de tributo (10.3) e caractersticas das espcies tributrias
(10.13 e seguintes)

10.1 Introduo:
Receitas Pblicas no tributrias (receitas originrias): so entradas decorrentes de atividade do Estado submetida
ao direito privado (ex. receitas decorrentes de contratos) ou receitas 
, advindo da explorao do patrimnio do Estado.

Receitas Pblicas Tributrias, subtipo de receita derivada, oriunda dos Tributos.

10.2 Competncia Tributria. Capacidade
Competncia Tributria: aptido para instituir tributos.
A Constituio determina a competncia tributria de cada ente, para que estes possam atender s suas demandas.

Capacidade Tributria: aptido para figurar no plo ativo da relao tributria.

10.3 Tributo
I. Conceito
i) ver art. 3 do CNT
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cujo sujeito ativo uma pessoa pblica (ou delegado por lei desta), e cujo sujeito passivo algum nessa situao
posto pela vontade da lei, obedecendo os desgnios constitucionais.
iii) Rgis:
x obrigao de entregar dinheiro aos cofres pblicos;
x Decorre apenas de lei expressa;
x No pode constituir em sano de ato ilcito;
x S pode exigir o tributo a pessoa jurdica de D. Pblico competente;
x O sujeito passivo o obrigado ao pagamento do tributo.

10.6 Princpios Tributrios
Em geral, se encontram nos incisos do art. 150/CF.

10.7 Princpios decorrentes do princpio federativo
Em geral, se encontram nos incisos do art. 151/CF.

10.8 Imunidade
a qualidade da situao que no pode ser atingida pelo tributo, em razo de norma constitucional que, vista de
alguma especificidade pessoal ou material dessa situao, deixou-a fora do campo sobre que autorizada a institui-
o do tributo.
Os casos de imunidade, em geral, esto:
i) nas alneas do inciso VI do art. 150/CF
ii) 2 e 3 do art. 150

10.9 Aspectos da hiptese de incidncia:
 Hiptese de Incidncia: descrio legal de um fato que pode dar origem a obrigao tributria.

Fato gerador: a verificao da ocorrncia de um fato captado pela norma, do qual se origina a obrigao de efe-
tuar o pagamento do tributo.

Base imponvel ou base de clculo: o fator mensurvel sobre o qual incidir a regncia do tributo.

Alquota: o percentual incidente sobre a base de clculo, ou, um valor prefixado para os chamados tributos fi-
xos.

10.10 Iseno. Incidncia ou no incidncia. Anistia. Remisso
Iseno: uma limitao legal do mbito de validade da norma jurdica tributria que impede que o tributo nasa
ou faz com que surja de modo mitigado.
Enquanto a imunidade vem prevista na Constituio, a iseno decorre de lei.

No incidncia: a ausncia de norma instituidora de tributo sobre fato possvel de ser tributado. Aqui o legisla-
dor no exerce sua competncia.

Anistia: a recluso legal de infraes ( deixar de recolher o tributo, ou faz-lo de forma errada) cometidos pelo
contribuinte.

Remisso: o perdo legal, decorre de lei, do dbito tributrio.
Enquanto a anistia alcana as penalidades impostas, a remisso faz desaparecer o tributo j nascido.

10.11 Fiscalidade. Extrafiscalidade e Parafiscalidade.
Fiscalidade: o comportamento do Poder Pblico cuja nica finalidade arrecadatria.

Extrafiscalidade: tem por objetivo no s a arrecadao, mas tambm conformar comportamentos.

Parafiscalidade: consiste em a lei atribuir a titularidade de tributos a pessoas diversas do estado, que as arreca-
dam em beneficio das prprias finalidades.

10.12 Lanamento. Decadncia e Prescrio
Lanamento: procedimento (srie concatenada de atos) administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato
gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, iden-
tificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.

por declarao: deixando a cargo do contribuinte;
de ofcio: deixando a cargo do Fisco;
por homologao: o montante a pagar e demais dados so prestados pelo contribuinte e o Fisco homologa o
quanto lhe foi encaminhado.

Decadncia: prazo de 5 anos para a Fazenda Publica constituir o crdito tributrio (art. 173 do CTN)

Prescrio: constitudo o credito tributrio, a Fazenda Pblica tem 5 anos para cobr-lo (art. 174 do CTN).

10.13 Espcies Tributrias
Tributo :
105

a) imposto art. 145/CF
b) taxa art. 145/CF
c) contribuio de melhoria art. 145/CF
d) contribuies especiais art. 149/CF
- destinadas s entidades de servio social- art. 240/CF
- decorrente de interveno no domnio econmico- art. 177/CF
- de previdncia social art. 202/CF
e) emprstimo compulsrio art. 148/CF

10.14 Imposto
- Independe de uma atividade do Estado
- competncia da Unio: art. 153/CF
- competncia dos Estados: art. 155/CF
- competncia dos Municpios: art. 156/CF
-Base Ftica: comportamento do contribuinte ou relao jurdica em que ele se encontra.

Classificao: (no acho relevante)
A) diretos: alcanam situaes permanentes (ex. Imposto de Renda)
Indiretos: incidem sobre situao instantnea e suportado por terceiro

B) reais: leva em conta a matria tributria
Pessoais: consideram as condies reais do contribuinte

C) fixos: o montante certo
Proporcionais: alquota observa a base de clculo
Progressivos: a alquota estabelecida em percentuais variveis

A enumerao dos impostos exaustiva.

10.15 Taxas
- depende de atividade Estatal
Exerccio de poder de policia (administrativa)- art. 78/CTN
Prestao efetiva ou potencial do servio pblico
ESPECFICO E DIVISIVEL
- possvel ser medido
- no esto exaustivamente previstas na constituio
- a taxa no pode ter a mesma base de clculo ou fator gerador idnticos aos que correspondam aos impostos (art.
77/CTN)

10.15.1 Taxa de Iluminao
Rgis: No pode ser cobrada, pois se trata de despesa geral e no de servio divisvel e especifico. , portanto, in-
constitucional.

10.16 Taxa e Preo. Tarifa
Taxa de Servio Preo

Receita derivada receita originaria
Compulsria no compulsria
106

Deve ter prvia autorizao oramentria no se faz necessria a prvia
autorizao
Decorre de servio direto e prestado pelo servio que o Estado concede a
Estado outra pessoa jurdica

Tarifa= preo ou taxa tabelada

10.17 Contribuio de Melhoria
- conceito: art. 81/CTN
Fato gerador: obra pblica + beneficiamento ou melhoria nos imveis alcanados.
Limites de Cobrana: o valor do acrscimo e o custo da obra.

10.18 Emprstimo Compulsrio
- art. 148/CF
- somente pode ser redigido mediante lei complementar.
Obs: Segundo Rgis: a lei complementar se distingue da ordinria pela ESPECIFICIDADE DA MATRIA; pelo fato da
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refere-se lei ordinria, h necessidade de um quorum maior para sua aprovao (maioria absoluta).

- serve para: atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua imi-
nncia; no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional.

10.19 Contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse de categorias profissionais ou eco-
nmicos.
Contribuies sociais:
Podem ser institudas para a:
i) seguridade social (art. 195/CF)
ii) garantia do servio (FGTS)
iii) salrio- educao destinado ao ensino fundamental (5, art. 121/CF)
Contribuies de interveno no domnio econmico (CIDE)
Fato gerador: interveno do Estado no domnio reservado pelos cidados para o exerccio das atividades econmi-
cas.
Contribuies de interesse de categorias profissionais ou econmicos
Contribuies que, em se tratando de categoria profissional, ser descontada em folha, para custeio confederativo
da representao sindical respectiva.

107

Captulo 11: Teoria dos Preos
11.1 Linhas iniciais sobre o preo
Preo: a entrada que advm de um relacionamento privado, embora possa estar do outro lado do vnculo jurdico o
Estado ou direito disponvel pertencente ao Poder Pblico.
O que vai ensejar a cobrana advm de um relacionamento fundado em permisso ou concesso de servio, calcado
no direito privado ou quando o Poder Pblico utiliza seus prprios bens para auferir renda
No esto adstritos rigidez dos princpios da legalidade e da anterioridade.
Contraprestao relacionada com prestao de carter econmico, realizado pelo estado; prestao que proporcio-
na ao contratante uma utilidade que leva o usurio a demandar voluntariamente o bem ou o servio e a prestar seu
consentimento para pagar um preo.
Obs: Taxa Preo
Subordina-se aos limites subordina-se, em geral, s regras
Do D Tributrio. de mercado.
(pg sujeita-se ao principio da anterioridade) Por exemplo, na cobrana pelo
Estacionamento na via pblica,
Se aumentar o valor
exageradamente, o cidado opta pelo esta-
cionamento particular.

11.3 Relao entre taxa e preo
- Consenso sobre a dificuldade em encontrar critrios distintos.

Preo Taxa( um tributo)
decorre do livre encontro das vontades Espcie tributria, proveria
(contrato): Autonmico da vontade da lei: Heternoma
Predomina a Facultatividade Predomina a Compulsoriedade
De origem contratual, h possibilidade Predomina a vontade da lei; a
de "desfazimento do pactuado" e, antes obrigao de pagar s seria elidvel
disso, s possvel cobrar aps a pela revogao da norma legal.
acordncia do usurio Irrelevante o querer do obrigado
Ex Contractu Ex lege
Rege-se, em geral, pelo D. Privado Rege-se pelo D. Pblico. Isso implica
estar sujeita aos princpios como o da
legalidade, anterioridade e anualidade.
Jus gestionis Jus imperii
Adequado para remunerar atividades Prpria para remunerar servios estatais
estatais delegveis prprios ou indelegveis
Livres do controle congressual Sujeitos ao controle do Legislativo

Captulo 12: Receitas Pblicas no Tributrias

12.1 O Patrimnio da Unio (art. 20/CF)
O Estado pode usar seu patrimnio para obter renda, inclusive, pode outorgar o uso de seus bens a particular, medi-
ante o pagamento de determinado valor.
H diversas formas administrativas para se permitir o uso do bem pblico:
Cesses de uso:
i) autorizao: ato unilateral e precrio pelo qual se investe algum na prtica de determinada atividade individual
em um bem pblico.
ii) permisso de uso: ato discricionrio e precrio pelo qual se autoriza algum a utilizar um bem pblico. ato nego-
cial e revogvel.
iii) concesso de uso: contrato pelo qual algum se investe na posse exclusiva do bem dominial.

admissvel a alienao, permuta e doao do bem pblico.
- Alienao:
Mediante ingresso de dinheiro: INGRESSO DE RECEITA ORIGINRIA
Somente bens dominiais, desafetados do uso comum ou especial
imvel: autorizao legal + avaliao prvia + licitao
mvel: avaliao prvia + licitao

Obs: Nos dois pontos acima, as entradas so receitas originrias por terem origem no patrimnio pblico e, mais
especificamente, so classificados como preos.

12.1.1 Direito de Propriedade
A propriedade pblica, ao contrrio da privada, tem destinao especfica, isto , est vinculada a um objetivo espe-
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inalienabilidade: no pode ser vendido ou submetido a direitos reais em proveito de terceiros.
imprescritibilidade: pressupe que o domnio no possa ser perdido pela prescrio aquisitiva ou pelo desu-
so.

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Tema polmico: 2 correntes doutrinrias principais:

vias pblicas.
2 corrente: Rgis se filia a essa corrente
Trata-se de receita originria por advir da explorao do bem pblico (vias pblicas), no sendo possvel ser taxa
(receita derivada)
No o caso de exerccio do poder de polcia porque no est restringindo o direito de propriedade, nem a liberda-
de dos indivduos.
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possibilitar que os particulares, durante certo tempo, usem-no, mediante o pagamento de um preo.
No se cobra pela fiscalizao, mas sim pelo uso do bem pblico
O STF, em anlogo, entendeu assim.

12.3 Receitas decorrentes de obra pblica
Obra pblica: toda realizao material a cargo da administrao ou de seus delegados.

12.3.1 Pedgio
Natureza controvertida:
1 corrente (STF): pedgio TAXA, pois tem como fato gerador o servio de conservao das estradas.
2 corrente (Rgis): pedgio preo, pois o que se cobra, em verdade, o uso da obra pblica. Isto , se trata de
disponibilidade patrimonial do Poder Pblico em relao aos particulares, sendo o fato gerador o uso do bem pbli-
co.

12.4 O suposto contrato de transporte pblico
Rgis: se trata de TAXA ( e, portanto, receita tributria)
- Fato gerador: utilizao do servio pblico de transporte coletivo, no mera prestao de atividade comercial do
Poder Pblico (o que caracterizaria preo).
- A vontade do obrigado irrelevante para ensejar o nascimento da obrigao do Estado de prestar esse servio p-
blico.
H o dever do servio, que retribudo por taxa, e a sujeio a ele, denominando-

12.5 Servio de fornecimento de gua e esgoto
Disputa doutrinria: taxa ou preo?
Rgis: TAXA
Servio de gua e esgoto de interesse sanitrio e, por isso, deve ser compulsria. No h facultatividade na utiliza-
o do servio. E mais, trata-se de atividade prpria do poder pblico (municipal), no pode ser concessionada.

12.6 Anuidades escolares

Art.205/CF: Educao dever do estado, logo, segundo Rgis, um servio pblico.
taxa ou preo pblico?
Rgis: Taxa, argumentao anloga a dos transportes pblicos.

12.7 Custos e envolvimentos judiciais e extrajudiciais
No h divergncia sobre a natureza jurdica.
taxa, pois se trata e servios pblicos, que ensejam apropriao individualizada, apropositando aquela atuao
estatal, tida por fato gerador genrico das taxas.

12.8 Prescrio aquisitiva. Extenso. Inveno
Prescrio aquisitiva: pode ocorrer receita originria se o Estado ocupar um bem patrimonial por tempo suficiente
para adquiri-lo. Vale lembrar que os bens do Poder Pblico so imprescritveis.
Perdimento: ingresso de receita nos cofres pblicos, por exemplo, no caso de produtos de crime. H perda de produ-
tos e bens em prol da Fazenda Pblica.

12.9 Receitas Comerciais e industriais. Fazenda. Loteria
Receitas industriais e comerciais:
O Estado pode intervir na produo econmica desde que observados os requisitos do art. 173/CF, quais sejam:
-segurana nacional, ou
-relevante interesse coletivo (ex. O Estado pode produzir armamentos)
H tambm as empresas pblicas e as sociedades de economia mista que, no processo produtivo, agem como qual-
quer outra pessoa jurdica de direito privado, por exemplo, bancos estatais, empresas siderrgicas e etc.
Se trata de receita originria, mais especificamente, de PREO. No tem como considerar que taxa, pois tais enti-
dades no desenvolvem servios pblicos. Alm do mais, tais atividades so regidas pelas leis do livre mercado.

110

O Estado explora seus bens e empresas comerciais ou industriais semelhana de particulares, sem exercer seus
poderes de autoridade, nem imprime coercitivamente a exigncia de pagamentos.
Fazendas
O Estado tambm possui suas fazendas que produzem como outra qualquer (plantas, bovinos) a troco de um preo a
ser pago pelo comprador.
Loterias
Fonte de renda retribuvel por preos. Sua renda deve ser entendida como qualquer outra renda comercial do go-
verno. No obstante o carter aleatrio do jogo, o risco no est presente para quem explora o jogo, afinal o lucro
certo.

12.10 Transporte areo, aeroespacial e a infraestrutura aeroporturia
As contribuies devidas pelos que se utilizam das instalaes de servios do aeroporto so preos pblicos. tpico
como explorao de bem pblico. H utilizao da infraestrutura aeroporturia, a qual do Estado.
(Rgis, STF, TRF)
No caso de servio de transporte areo, martimo, etc, por qualificarem, servios pblicos, o que se recolhe so ta-
xas.

12.10.1 Servios e instalaes nucleares
No tocante aos servios, a contraprestao taxa.
No tocante s instalaes, se dadas em permisso ou concesso de uso, cuida-se de preo.

12.11 O servio postal e a taxa (selo)
O servio postal um servio pblico, independentemente de ser prestado por empresa pblica. Dessa forma, a
contraprestao somente pode ser taxa.

12.12 e 12.13
Servios de radiofuso sonora, sons e imagens, de telecomunicaes e servios de telefonia e telegrafia, alm dos
servios de energia eltrica, so servios pblicos. Sendo assim, a contraprestao ao servio taxa.

12.15 Concluses:
Inexiste conceito universal sobre servios pblicos. Trata-se de deciso poltica.
A possibilidade constitucional para que o Estado d, em concesso, algum servio pblico sofre limitaes da prpria
Constituio e no altera as garantias dos indivduos.
Os servios pblicos so um dever do estado, por isso, obrigatrios a eles, mas facultativos aos particulares.
Cobrana de TAXA: nos casos de prestao de servios pblicos. Exceto no caso de concesso ou permisso quan-
do se cobra o preo.
Cobrana de PREOS:
Pela explorao do patrimnio pblico;
Pelo uso de obras pblicas;
Pela prestao de servios industriais e comerciais do Estado.

111

Captulo 13: Receitas Provenientes de Minerais e Energia Eltrica
13.1 Competncia

A) Competncia da Unio
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das jazidas de petrleo e gs natural e outros hidrocarbonetos fluidos (art.177, I)

Integram o patrimnio da Unio:
- Os recursos naturais da plataforma continental da ZEE
- Os potenciais de energia hidrulica (art. 20, VIII)
- Os recursos minerais, inclusive os do subsolo (art. 20, IX e art. 176)
constituem propriedade distinta da do solo.

Competncia dos Estados-membros: art.23, XI/CF

13.2 Patrimnio Pblico. Bens Pblicos
Patrimnio Pblico: o poder de dominao ou de regulamentao que o Estado exerce sobre os bens de seu
patrimnio (bens pblicos), ou sobre os bens do patrimnio privado (bens particulares de interesse pblico), ou so-
bre as coisas inapropriveis individualmente, mas de fruio geral da coletividade (res nullies).

Bens da Unio: art20/CF
Mar territorial: faixa de 12 milhas martimas de largura, a contar do litoral.
Zona Contgua: faixa de 12 a 24 milhas martimas
Zona Econmica Exclusiva (ZEE) faixa de 12 a 200 milhas martimas
Plataforma Continental: o leito e o subsolo das guas submarinas que se estendem alm do seu mar territorial, em
toda a extenso do prolongamento natural de seu territrio continental, at 200 milhas martimas.

13.3 guas Pblicas. Energia Eltrica. Partilha em sua explorao

guas Pblicas
- internas: banham apenas o interior do territrio
- externas: contornam o pas

/
Pertencem Unio, independentemente do proprietrio do solo (art. 176/CF)
O proprietrio do solo participa dos resultados da explorao
Explorao somente poder ocorrer mediante autorizao ou concesso da Unio (art. 176, 1).
Partilha dos Resultados (da venda de energia eltrica para a populao): art. 20, 1 da CF

13.5 Partilha de produo mineral. Petrleo, gs natural e hidrocarbonetos fluidos. Contratos de concesso.

Bens Minerais
So bens da Unio (art. 20, IX CF)
Matria de legislao privativa da Unio (art. 22, XII)
As jazidas, em lavra ou no, e demais recursos minerais so propriedade distinta da do solo, para efeito de explora-
o ou aproveitamento (art. 176/CF)
Para sua explorao necessria autorizao ou concesso da Unio
Ao proprietrio assegurada participao (art.176, 2 CF)

Monoplio
Ocorre monoplio quando se cuida de atividade particular que o Poder Pblico, em face da importncia desta, con-
centra-a em suas mos. Monoplio a exclusividade na explorao de determinada atividade econmica.

Petrleo

112

Hidrocarboneto, substncias minerais lquidas que esto no subsolo
Poder Pblico tem a titularidade da explorao, atendendo aos interesses nacionais (art. 177/CF)
ANP (Agncia Nacional do Petrleo)
controlada pelo poder pblico
rgo regulador do setor petrolfero, isto , edita as normas especficas adaptadas a uma realidade cambiante com
base nas diretivas legislativas do Estado
Responsvel pela concesso da explorao do petrleo

Ateno: As compensaes Financeiras
(Fonte: Texto de Flvio Rubemtern, indicado na Bibliografia especfica)

As compensaes financeiras so um tipo de receita originria e podem ter a natureza de indenizao pela perda de
recursos naturais situados no territrio do ente, bem como de contraprestao pelas despesas que as empresas
exploradoras de recursos naturais causam ao Poder Pblico.

A compensao financeira pela utilizao de recursos hdricos (CFURH)
(Rgis, pg. 236)

Valor: 6,75% sobre o valor da energia eltrica produzida, a ser paga por titular de concesso ou autorizao, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios em cujos territrios se localizarem as instalaes destinadas produ-
o de energia eltrica, ou que tenham reas invadidas por gua dos respectivos reservatrios, e aos rgos da ad-
ministrao da Unio (art. 28 da Lei 9984/00).

Partilha:
- 6,75%
a) 0,75%: Ministrio do meio Ambiente
b) 6%: Estados, Municpios e rgos da administrao direta da Unio
i) 45%: aos Estados
ii) 45%: aos Municpios
iii) 4,4% ao Ministrio do Meio Ambiente
iv) 3,6% ao Ministrio de Minas e Energia
v) 2% ao Ministrio de Cincia e Tecnologia
OBS: O DF receber a parte de Estados e Municpios.

Compensao financeira pela explorao de recursos minerais (CFEm)
Valor: 3% sobre o valor do faturamento lquido resultante da venda do produto mineral, detido aps a ltima etapa
do processo de beneficiamento adotado e antes de sua transformao industrial (art. 6 da Lei 7990/89).

Partilha:
- 3%
i) 23% para Estados
ii) 65% para Municpios
iii) 2% para o Fundo nacional de Desenvolvimento Cientifico
iv) 10% para o Ministrio de Minas e Energia
2% para o IBAMA

Royalties do Petrleo
Compensao financeira pelo resultado da explorao de petrleo, xisto betuminoso e gs natural.

Valor: a alquota divide-se em 2 partes:
1. Fixa, at 5% da produo
2. Varivel, pode somar ate 5% sobre a parcela fixa, dependendo da avaliao da ANP que considera vrios fa-
tores como, por exemplo, a expectativa de produo.

Partilha:
113

1. Da alquota fixa:
a) lavra em terra
i) 70% para os Estados
ii) 20% para os municpios produtores
iii) 10% para os municpios com instalaes de embarque e desembarque de petrleo e gs

b) lavra em plataforma continental
i) 30% para Estados confrontados com poos
ii) 30% para os Municpios confrontados com poos
iii) 20% para o Comando da Marinha
iv) 10% para o Fundo Especial (composto por Estados e Municpios)
v) 10% para os Municpios com instalaes de embarque e desembarque)

2. Da alquota varivel
a) lavra em terra
i) 52,55 para Estados Produtores
ii) 15% para os Municpios produtores
iii) 25% para o Ministrio de Minas e Energia
iv) 7,5% para os municpios afetados por operaes nas instalaes de embarque e desembarque

b) lavra em plataforma continental
i) 25% para o Ministrio de Cincia e Tecnologia
ii) 22,5% para os Estados confrontantes com campo
iii) 22,5% para os Municpios confrontantes com campo
iv) 15% para o Comando da Marinha
v) 7,5% para o Fundo Especial
vi) 7,5% para municpios afetados por operaes nas instalaes de embarque e desembarque

KW
- uma forma de arrecadao adicional que visa a campos com grandes volumes de produo ou elevada
rentabilidade.
- Tal receita seria destinada a:
i) 40% ao Ministrio de Minas e Energia
ii) 10% ao Ministrio do Meio Ambiente
iii) 40% aos Estados
iv) 10% aos Municpios

13.7 Forma de Pagamento. Receita bruta ou lquida
O pagamento ser efetuado mensalmente em conta direta a Estados, Distrito Federal e Municpios
Os recursos transferidos no podem ser destinados ao pagamento de pessoal ou pagamento de dvida
A Unio, ao fazer os repasses para esses entes no poder efetuar qualquer desconto.

13.8 e 13.9 Natureza jurdica da partilha de receitas. Compensao
Controvrsia sobre a natureza jurdica dessa partilha

1 Corrente: Trata-se de Tributo, pois h obrigao legal de pagamento
2 Corrente: (Rgis) Trata-se de receita pblica, pois a causa de seu pagamento a explorao de um bem pblico

Controvrsia sobre se tal partilha indenizao ou participao dos Estados e Municpios?
Rgis: Embora tecnicamente os termos sejam distintos, houve impreciso do contribuinte que utilizou ambos os
termos para se referir a deciso dos resultados da produo

Tecnicamente:
- A compensao ou indenizao: advm de dano possvel ou real que o ente federativo sofre em virtude da explora-
o de recursos naturais em seu territrio.
114

- Participao: decorre de uma associao de benefcios. Isto , embora os recursos naturais sejam bens da Unio, tal
riqueza se encontra em territrio de algum Estado e de algum Municpio. Dessa forma, tais entes federativos devem
ser beneficiados da explorao dessas riquezas.

13.10 Participao de rgos da Administrao direta da Unio
O legislador constituinte foi tcnico pois descabida a possibilidade de se destinar recursos diretamente a um rgo
da Administrao Direta da Unio
Todos os recursos so dirigidos diretamente ao oramento e no h possibilidade de destinar verbas a um rgo
com predestinao.

Rgis conclui, ento, que o comando normativo, na verdade impe ao Poder Executivo e ao Poder Legislativo que
destine obrigatoriamente recursos a tais rgos na elaborao de oramento.

13.12 O Pr- sal
13.12.1 Introduo:
Pr-sal: regio sob grande camada de sal, nos limites do mar territorial, que abriga gigantes reservas de petrleo.
Considerada estratgica para o Brasil
^

13.12.2 O marco regulatrio
O marco regulatrio atual retrata uma poca em que o pas era muito dependente da importao de petrleo do
exterior. Dessa forma, com a auto-suficincia e com a descoberta do pr-sal impe-se a necessidade de um novo
marco regulatrio.

13.12.3 O regime de concesso
o regime atual
Concessionrio se torna proprietrio da jazida que descobrir. Em compensao, paga royalties e outras participaes
governamentais.

13.12.4 O sistema de partilha
o novo regime
Agora no mais necessrio que os concessionrios invistam seus prprios recursos
A Unio reparte com o contratado o produto extrado da rea. Mas somente este assume o risco da prospeco e
extrao.
A ANP far licitao para que as empresas se habilitem a explorar
A Petrobrs ter participao mnima de 30% em todos os blocos contratados

13.12.7 A Petro- Sal
Sociedade de economia mista que ter por objeto a gesto de contratos de partilha de produo.

115

Captulo 15: Despesa Pblica
- Conceito: conjunto dos dispndios do Estado, ou de outra pessoa de direito pblico, para o funcionamento dos
servios pblicos e para atender s necessidades pblicas.
- Caractersticas
x Deciso Poltica: a deciso gastar fundamentalmente uma deciso poltica.
x Deciso Racional: por ser racional, menos atributiva de equvocos.
x Autorizao do Congresso Nacional: nenhuma despesa pode ser efetuada sem a prvia autorizao do Poder
Legislativo, quando da aprovao da lei oramentria (Artigos 165, 167 e 169/CF).
x Licitao Pblica: o Estado deve realizar suas obras, servios e compras mediante Licitao (Art. 37, XXI/CF).
x Documentao: todas as despesas devem estar devidamente documentadas.
x Empenho: toda despesa deve ser empenhada.
Lei 4.320/64 (Art. 58): empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o
Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio.
x Modo de Operar: segundo a Lei 4.320/64 (Art. 63), pode operar-se a despesa atravs de...
Contratos (v.g., nos casos de licitao);
Nota de Empenho;
Comprovantes (de entrega do material ou da prestao de servio).
x Vinculao: a regra o princpio da no vinculao de impostos (Art. 167, IV/CF); todavia, existem algumas
excees...
Vinculaes Constitucionais
9 Ensino: o governo deve despender os percentuais previstos no Art. 212 para a manuteno e de-
senvolvimento da educao (Art. 167, IV/CF).
9 Sade: recursos para as aes e servios pblicos de sade (Art. 198, 2/CF).
9 Seguridade Social: iniciativas destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e
assistncia social (Art. 194/CF).
9 Precatrios: a CF estabelece necessidade do pagamento em decorrncia de dbitos transitados
em julgado em aes movidas contra o Poder Pblico (Art. 100/CF).
Vinculaes Legais: decorrentes da Lei de Responsabilidade Fiscal, do Oramento Participativo, dos Fun-
dos de Destinao etc. Como exemplos, temos...
9 Pagamento das obrigaes legais: conforme Art. 9, 2, da LC 101/2000 (LRF).
9 W: conforme o mesmo artigo acima.
A opo feita pelo legislador do pagamento da dvida pblica, em detrimento da conse-
cuo dos fins constitucionalmente estabelecidos, inconstitucional.
- Classificaes
a) Quanto Periodicidade
Ordinrios: so sustentados com recursos que devem se renovar a cada oramento.
Extraordinrios: carter espordico atendem a questes momentneas.
b) De acordo com a Lei 4.320/64
Correntes: gastos de custeio (pessoal civil, militar, material de consumo etc.) e transferncias concorren-
tes (subvenes, juros da dvida pblica, contribuies de previdncia etc.).
De Capital: so os investimentos (obras, material permanente etc.), as inverses financeiras (v.g., aquisi-
o de imveis) e as transferncias de capital (amortizao da dvida pblica, auxlios para equipamentos
e instalaes etc.).
c) Quanto Competncia: podem ser federais, estaduais e municipais.

Mecanismos de Controle da Despesa Pblica
1. Estado: cabe-lhe divulgar informaes a respeito do andamento da execuo dos gastos pblicos.
2. Poder Legislativo
a) Participa da elaborao do oramento e, pois, pode ser forte parceiro na implementao de polticas pbli-
cas, ao menos em termos de previso oramentria.
b) obrigatrio que sejam realizadas audincias, debates e consultas, como condio obrigatria para aprova-
o do oramento pela Cmara (LRF, Art. 48; Estatuto da Cidade, Art. 2).
3. Tribunal de Contas: exerce controle posterior ao gasto; relevante instrumento fomo forma de constranger o
administrador pblico que no pode agir impunemente.
a) O Tribunal pode aplicar sanes, como meio coercitivo de obrigar ao cumprimento da norma.
4. Acesso Informao: a transparncia assegurada atravs de ampla divulgao (Artigos 48 e 48-A/LRF).
5. Ministrio Pblico: encarregado de verificar a correo do comportamento dos agentes pblicos.

Polticas Pblicas
1. Definio:               
transformem em utilidades aos governados.
2. A deciso do gasto uma deliberao poltica: isto , fundada na convenincia e na oportunidade do interesse
pblico. Deve-se aferir as necessidades pblicas que levam deciso da despesa.
a) Finitude de Receita: a finitude de receita pressupe escolha, isto , opo poltica sobre como e onde gastar.
Como os recursos so a arte de administrar pressupe a boa deciso na escolha
3. Discriminao Positiva: realizao de polticas pblicas que visam fazer mais pelos que tm menos.
a) Os investimentos devem ocorrer para igualar homens e mulheres, para inserir deficientes, para realizar pol-
ticas de incluso de negros, rabes, homossexuais etc.
b) O Estado deve ser o vetor da promoo social em todos os setores.

O direito de exigir o cumprimento do dever constitucional
1. Direitos Previstos x Limitao Financeira: os direitos previstos na Constituio no admitem qualquer contesta-
o. Devem ser inequivocamente assegurados pelo Poder Pblico, na forma nela estabelecida. Ao Poder Judici-
rio, pois, sabe assegurar a plena execuo dos direitos fundamentais insculpidos na Constituio.
a) nica escusa: impossibilidade financeira, diante do caso concreto.

Princpios do Direito Financeiro
1. Princpio da Proporcionalidade: o administrador, ouvida a sociedade, no pode descurar de atentar propor-
cionalidade que deve imperar na repartio de recursos. Deve haver o equilbrio entre os inmeros pontos a dis-
tribuir as receitas.
2. Princpio da Legalidade
a) Garantia ao contribuinte de apenas ser tributado em decorrncia da representao poltica (Art. 150, I/CF);
b) Gasto pblico decorre exclusivamente da lei (Art. 165/CF).
3. Princpio da Anualidade: i-
&
4. Princpio da Isonomia: impede que contribuintes em situaes iguais possam ter tratamento desigual (Art. 150,
II/CF).
5. Princpio da Capacidade Receptiva: sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados
segundo a capacidade econmica do contribuinte (Art. 145, 1/CF).
a) Est relacionado ao Princpio da Igualdade (igualdade material):
Quem tem maior riqueza deve, em termos proporcionais, pagar mais imposto do que quem tem
menor riqueza;
Os recursos devem ser distribudos de acordo com a menor capacidade contributiva do indivduo;
aqueles que tm menos devem ser aquinhoados pelo Estado com maior aplicao de recursos.

117

 6. Princpio da Eficincia: relativo boa gesto da coisa pblica. A tomada de solues deve ser sempre a melhor,
aquela que atende aos interesses da comunidade


Contingenciamento de Despesas
1. Contingenciar: controlar ou limitar despesas previstas no oramento, devido no realizao de receita, para
evitar desequilbrio durante o exerccio financeiro.
a) No pode ocorrer sobre toda e qualquer despesa: no possvel que se faa contingenciamento das deno-
minadas receitas obrigatrias (excees ao princpio da no vinculao oramentria). So elas...
Por previso constitucional
9 Educao (Art. 212/CF);
9 Sade (Art. 198, 2/CF).
Por previso legal
9 Pagamento dos servidores pblicos;
9 Pagamento do servio da dvida (Art. 9/LRF).
b) Somente pode recair sobre despesas discricionrias: ou seja, sobre aquelas que envolvem atos de opo do ad-
ministrador.

2. Requisito para ocorrer Contingenciamento (Art. 9/LRF): apenas poder ocorrer o contingenciamento se verificado,
ao final de um bimestre, que a realizao da receita poder no comportar o cumprimento das metas de resultado
primrio ou nominal.
a) Resumindo: a nica situao ftica que legitima o contingenciamento a arrecadao abaixo da previso ora-
mentria.
Tal norma no vem sendo respeitada pelo governo federal, que busca efetuar a limitao diante do au-
mento de gastos obrigatrios por ele mesmo efetuados.
3. Empenho: ordem de pagamento a um servio, obra ou fornecimento ao Poder Pblico.
a) Por gerar, o empenho, justa expectativa de recebimento do montante devido, no h que se falar em cance-
lamento de empenhos j efetuados.
Pelo mesmo motivo, no h como sustar o cumprimento de contratos.
b) Sua limitao, todavia, aceitvel.

Subvenes
1. Subveno: auxlio financeiro, previsto no oramento pblico, para ajudar entidades pblicas ou particulares a
desenvolver atividades assistenciais, culturais ou empresariais.
2. Espcies de Subveno
a) Sociais: destinadas a instituies de carter assistencial ou cultural, sem finalidade lucrativa.
b) Econmicas: destinadas a empresas pblicas ou privadas de carter industrial, comercial, agrcola ou pasto-
ril.
3. Requisitos
a) Previso legal no h possibilidade de subveno sei lei.
b) Servios de assistncia social, mdica e educacional.
c) A suplementao deve ser a opo mais econmica (Lei 4.320/64, Art. 16).
d) Proporcionalidade o valor da receita deve guardar sintonia com o servio que for prestado ou oferecido
comunidade.
e) Anlise prvia das condies de funcionamento da instituio (Lei 4.320/64, Art. 17).
f) No deve possuir fins lucrativos, salvo excees na prpria lei (Lei 4.320/64, Art. 19).

118

4. Vedao Constitucional: a nica vedao diz respeito impossibilidade de subvencionar cultos religiosos ou
igrejas (Art. 19, I/CF).
5. E    : estabelecida na lei oramentria a destinao de recursos a determinada
entidade, pblica ou privada, no nasce direito a seu recebimento (STF).
6. No liberada a subveno dotada, cabe responsabilidade do Estado: 
pode-se pensar em indenizao na hiptese de previso real (geradora de expectativa) e de ausncia de serieda-
de na inteno e comportamento do governante.
7. No h prazo para aplicao das subvenes recebidas: o que vale a destinao efetiva.
8. admissvel a alterao do fim dos recursos: desde que a finalidade preservada seja atingida.

Desvio de Recursos, Corrupo e Improbidade.
1. Corrupo: comportamento de autoridades pblicas que se desviam das normas aceitas, a fim de servir
a interesses particulares.
a) Ao buscar formas de no arcar com a carga tributria, uma pessoa est agindo de maneira corrupta.
b) Lei 8.429/92: especifica quais os comportamentos que caracterizam atos de improbidade.
c) Art. 317/CP: pune a corrupo.
2. Formas de Prejuzo
a) Menor ingresso de receitas
Evaso fiscal;
Concesso de isenes indevidas.
b) Aumento das despesas: v.g., corrupo em licitaes.
c) Desvio de recursos: atos, por parte do agente pblico, que prejudicam o patrimnio do Estado.
3. Propina: ato vedado ao agente pblico, que consiste no fato dele receber, direta ou indiretamente, em
razo de suas funes, alguma vantagem econmica indevida, para praticar, omitir ou retardar algum
ato de suas atribuies.
4. O desvio de recursos no Brasil
a) Segundo estudo feito pela ONG Transparncia Internacional (TI), o Brasil aparece em 80 lugar dos
pases menos corruptos do mundo.
b) Segundo pesquisas, a corrupo responsvel por prejuzos de cerca de 5% do PIB.
5. Corrupo como agresso aos Direitos Humanos: trata-se de consequncia evidente da corrupo; na
medida em que os recursos pblicos so desviados, o lesado no o governo o ser humano. O desvio
de recursos impede a plena execuo material dos direitos consagrados nos diplomas legais.
6. A Corrupo como fator de desenvolvimento social: muitos chefes do Executivo sentem-se estimulados
a construir obras pblicas como forma de arrecadar propinas. No entanto, a realizao da obra pode be-
neficiar o transporte, os prdios pblicos e as residncias prximas a elas. Trata-se de caso paradoxal em
que vcios privados podem redundar em benefcios pblicos.
7. Medidas de combate Corrupo
a) Educao da Populao;
b) Democratizao das Instituies;
c) Livre Imprensa.

Precatrios
1. Precatrio: solicitao que o juiz da execuo faz ao presidente do tribunal respectivo para que ele requisite
verba necessria ao pagamento de credor de pessoa jurdica de direito pblico, em face de deciso judicial tran-
sitada em julgado.
a) Trata-se de mecanismo de satisfao do crdito.
b) As empresas pblicas exploradoras de atividade econmica esto excludas do regime dos precatrios.

119

2. Espcies de Pagamento de Dbito
a) Crditos Alimentares: so os valores imprescindveis subsistncia do credor e de sua famlia (Art. 100,
1/CF).
Exemplos: salrios, vencimentos, proventos, penses, benefcios previdencirios, indenizaes por
morte ou invalidez, honorrios de advogado etc.
Possuem preferncia sobre todos os demais dbitos, exceto sobre aqueles referidos no Art. 100,
2/CF os crditos alimentcios ao idoso.
Deve ser pago integralmente e devidamente atualizado.
b) Crditos No-Alimentares: por excluso, so todos aqueles que no esto includos na categoria dos crditos
alimentcios.
c) Crditos de Pequeno Valor: os crditos de pequeno valor, tal como forem definidos em lei de cada unidade
federativa (Art. 100, 4/CF), no sero pagos em forma de precatrio (Art. 100, 3/CF).
Basta a comunicao, pelo juzo da execuo, do transito em julgado da sentena, Secretaria com-
petente.
3. Ordem Dual de Pagamento: a partir da Emenda n. 30, instaurou-se a ordem dual de pagamentos; abrem-se duas
sequncias a dos precatrios no alimentares e a dos alimentares.
4. Formas Indiretas de Extino do Precatrio: o pagamento do crdito a forma principal e direta de extino
dos precatrios; entretanto, a EC 62/2009 abriu a possibilidade de extino por meios indiretos de pagamento.
a) Compensao: acerto de contas de carter constitucional entre o devedor pblico e o seu credor (ao mesmo
tempo, credor e devedor uma da outra). Tal compensao obrigatria (Art. 100, 9/CF).
b) Da compra de imveisveis pblicos
&
c) Cesso do crdito: pode ocorrer cesso total ou parcial dos crditos constantes de precatrios (Art. 100,
13/CF).
5. Limite de vinculao oramentria: Art. 100, 15 (CF) lei complementar estabelecer o limite da vinculao
oramentria de montante destinado ao pagamento dos precatrios.
a) Prof. Rgis: trata-se de fraude
6. Assuno de dbitos pela Unio: existe a possibilidade de assuno de dbitos de precatrios de Estados, Muni-
&h-&
a) Objetivos
Diminuir os juros;
Tornar possvel acordos de soluo das dvidas entre Entes Federativos.
b) Perigo: pode se tornar motivo para barganhas polticas indesejveis.
7. Interveno Federal nos Estados e Interveno dos Estados nos Municpios
a) Dispositivos
Art. 34, V/CF: cabe interveno federal na unidade federativa que suspender o pagamento da dvida
fundada por mais de dois anos consecutivos, salvo motivo de fora maior.
Art. 35, I/CF: estabelece a interveno dos Estados-membros nos Municpios pelo mesmo motivo.
b) STF: necessria a presena de dolo ou culpa do governante para que se defina a interveno.
consubstanciada na insuficincia de recur-
sos (...) no legitima a medida drstica (...), mormente quando o ente pblico, apesar da exausto do
errio, vem sendo zeloso (...) com suas ob
Prof. Rgis e Min. Marco Aurlio: basta o elemento objetivo (no pagamento).
8. Responsabilidade do Chefe do Poder Executivo: caso deixe de efetuar a liberao dos recursos, de efetuar os
depsitos tempestivamente ou de efetuar a alocao oramentria de recursos, na forma prevista no texto, o
Chefe do Poder Executivo estar sujeito s penas previstas na LC 101/2000 (LRF) e tambm na Lei de Improbida-
de Administrativa.
9. Emenda Constitucional n. 30: alterou a redao do Art. 100/CF e acrescentou o Art. 78 ao ADTC.
120

 a) Art. 78/ADCT: acrescentado pela EC n. 30, foi editado com a finalidade de adiar o pagamento de dvidas i-
moderadamente acumuladas por todos os entes federativos.
Prof. Rgis: o Art. 33/ADCT, anlogo ao Art. 78, constitucional, ao passo que o Art. 78, quase uma
reprise daquele, formal e materialmente inconstitucional. Este obra do poder constituinte deri-
vado; aquele, criao do poder constituinte originrio.
STF: considerou o Art. 33 constitucional, mas no declarou inconstitucionalidade do Art. 78.
10. Opinio do Prof. Rgis sobre as Emendas n. 30/2000 e n.62/2009: so emendas constitucionais inconstitucio-
nais.
a) Alm de serem inconstitucionais por no estarem dentro da competncia do poder constituinte derivado (al-
tera o clusulas ptreas, como o, na opinio do professor, Art. 100), elas agridem:
O Princpio da Segurana Jurdica;
O Pacto Federativo (onera de forma diferente o oramento das entidades federativas);
A Tripartio de Poderes;
O Ato Jurdico Perfeito;
A Coisa Julgada;
O Direito Adquirido;
O Princpio da Igualdade de todos os credores perante a Administrao Pblica;
O Princpio da Moralidade Administrativa (Kiyoshi Harada Estado-devedor coage seu credor a
vender-
desgio

A Despesa Pblica e a Lei de Responsabilidade Fiscal
1. Despesa obrigatria de carter continuado: LC 101/2000 (Art. 17) ser obrigatria de carter continuado a


2. Despesa com pessoal: todas as despesas com pessoal passaram a ser disciplinadas pela LC 101/2000; em seu
Art. 18, ela enumera todos os gastos que considera despesa total com pessoal.
a) LC 101/2000 (Art. 21): estabelece casos de nulidade de ato que provoque aumento de despesa com pessoal.

121

Captulo 18: Oramento

Conceito clssico:
- Oramento como documento financeiro ou contbil, pea de previso das receitas e a autorizao das despesas,
sem preocupao as necessidades reais da administrao e da populao, nem dos objetivos econmicos e soci-
ais a atingir com sua execuo (neutralidade do ponto de vista poltico). Pea-fico: o dirigente respeitaria a lei
caso lhe aprouvesse.

Conceito atual:
- Oramento-programa. Oramento passa a definir, tambm, a orientao poltica do governo. Surgem as concep-
es polticas de justia social e solidariedade nacional.
- Oramento um programa de governo, uma lei peridica contendo previso de receitas e fixao de despesas,
programando a vida econmica e financeira do Estado; em suma, um instrumento de ao do Estado, de cum-
primento obrigatrio e vinculativo do comportamento do agente pblico.
- Possui vrios aspectos:
o Poltico: revela os desgnios sociais e regionais na destinao das verbas. Do esse carter:
o A Elaborao: Trata-se de como fazer funcionar o respeito ao funcionamento dos trs Poderes, visto que
todos so chamados a se manifestar e participam, ativamente, da elaborao oramentria;
o O contedo: Tem-se, com o oramento, ideia das finalidades que sero atingidas pela destinao de re-
cursos e sabe-se qual o carter ideolgico do governo;
- A democratizao dos mecanismos de controle;
- Os encargos que devero ser suportados pelo contribuinte: determina o plano de ao do governo.
o 1) Econmico: manifesta a atualidade econmica. Impe a regra econmica de equilbrio entre receitas
e despesas e a planificao econmica (o Estado deve planejar seu crescimento).
o 2) Tcnico: clculo da receita e das despesas.
o 3) Jurdico: pelo atendimento s normas constitucionais e legais.

Evoluo do conceito de oramento

- Direito Romano e Idade Mdia: No se podia falar em controle oramentrio. Havia, porm, a cobrana de des-
pojos de guerra e pagamentos que se faziam ao errio. A necessidade de controle dos gastos e receitas surge
com a passagem do Estado absoluto para o Estado liberal.
- Estado liberal/Democracia Representativa: surge o conceito clssico de oramento
- A idia de oramento-programa (conceito atual) surge apenas com a planificao econmico-social, inicialmente
na Rssia e depois em diversos pases no perodo aps a Segunda Guerra, como forma de recuperao econmi-
ca.

Controvrsias sobre a natureza jurdica do oramento

- H diversas teorias:
x Simples ato administrativo: mero instrumento de arrecadao, no dizendo respeito aos objetivos maio-
res do Estado. Lei de meios.
x Lei formal: sua aprovao (procedimento formal) igual aos demais projetos (Arts. 59 a 69 da CF), ainda
que seu contedo seja diferente das demais leis.
o H, porm, peculiaridades: existncia de prazos para que seja encaminhado pelo Executivo ao
Legislativo (art. 35, 2, ADCT), no pode ser objeto de lei delegada (art. 68, 1, III, CF), o des-
cumprimento de lei oramentria resulta em responsabilidade do Presidente da Repblica (art.
85, VI), existncia de restries previstas na destinao de recursos (art. 167), emendas so limi-
tadas (art. 166, 3), tem tramitao prpria perante o Congresso Nacional, seu contedo limi-
tado despesa e receita (art. 165, 8), etc.
 x Lei material (em relao s receitas): na previso dos recursos tributrios e receitas originrias h cons-
tante possibilidade de cobrana (previso legal no se exaure numa s previso). Possui carter de gene-
ralidade (alcana uma srie ou classe de pessoas), abstrao (a ser aplicada por subsuno da ao-tipo
repetitiva nos casos concretos) e inovao do mundo jurdico (a lei produz efeitos na realidade, mudan-
do direitos, criando obrigaes, etc.). Nesse aspecto o oramento caracteriza-se por ser um plano de go-
verno, os fins devem ser buscados tal como previstos pelo legislador.
x Lei material e formal: formal quanto s despesas (sempre previstas em um ato administrativo, efeitos ju-
rdicos individuais e imediatos) e material quanto s receitas.
x Ato-condio: situaes que, para que produzam efeitos, necessitam de situao intermediria. As recei-
tas esto previstas em lei tornando-se efetivas atravs dos atos dos funcionrios (sendo que o oramen-
to autoriza tais atos dando eficcia lei) e as despesas dependem de expressa previso legal.
- Em suma: para Rgis de Oliveira, basta a afirmao de que lei em sentido formal (aspecto formal), que esta-
belece a previso de receitas e despesas, consolidando posio ideolgica governamental, que lhe imprime car-
ter programtico. tambm um plano de governo.
- Obs: No se pode estabelecer uma separao entre a parte que contm o plano financeiro ou as previses (ato
administrativo) e o texto legal que os aprova (lei formal), porque ambos so fragmentos de um todo orgnico.

Concepo moderna de oramento

- Nova concepo de lei oramentria: vinculativa da ao do Estado, alm de previso financeira e plano su-
bordinado concepo poltica dominante. A estrutura do Estado moderno cede a imperativos de boa admi-
nistrao. O oramento deve ser real, uma forma de planejamento, vinculando ao poltica e administrativa,
um compromisso poltico.
- Novos procedimentos. Ex: oramento participativo (art. 44, f, III no Estatuto da Cidade), que visa participao
democrtica alm do voto eleitoral.

Noo moderna de gasto pblico dentro do oramento

- A deciso da despesa uma deciso poltica, devendo o governante atender aos reais interesses da sociedade.
H, porm, restries:
x Obs: O que, para o administrador, era uma atividade discricionria, que ensejava opes ao poltico na
escolha e destinao de verbas, passa a ser vinculada. No deixa de ser poltica, uma vez que o constitu-
inte ou o legislador infraconstitucional optaram por uma soluo dentre as vrias que possuam.
x A) Constitucional. Ex: art. 212 CF - fixa percentuais mnimos da receita resultantes de impostos a serem
investidos no ensino; investimento obrigatrio em sade segundo a EC 29/2000. (Educao e sade fo-
ram considerados, pelo legislador, valores essenciais e primordiais).
x B) Legal: Ex: Outras LRF (LC 101/2000) - no tocante ao pagamento dos servidores (art. 9, 2 LRF); envio,
juntamente ao oramento, do Anexo de Metas e de Riscos (art. 4, 1 e 3 LRF) como forma de balizar
o comportamento do agente pblico (neste caso, se deixar de atender s finalidades traadas na LDO,
deve demonstrar que no atingiu as finalidades porque ocorreu algum Risco Fiscal, ou seja, alguma con-
trariedade ftica ou jurdica); vinculao a para pagamento das obrigaes constitucionais e legais e o
&D/fixar nas despesas, no
sentido de reconhecimento das dvidas pblicas; necessidade de pagamento de todas as despesas (exe-
cutar cumprir o determinado, sejam as despesas de carter continuado ou no), necessidade de fixar
todas as despesas (reconhecimento da dvida), etc.
- A execuo do oramento deve ser eficaz, uma vez que a inexecuo ocorrente por excesso de poder, fora dos
limites discricionrios razoveis pode ser questionada judicialmente por quem tiver interesse jurdico na deman-
da. Nesse sentido, o Executivo deve sempre balizar sua conduta de forma condicionada ao sistema legal vigente,
includos os princpios expressos no art. 37 CF. Apenas as particularidades de cada caso concreto podem obrigar
ou no o Executivo a executar o oramento, tal como aprovado e autorizado pelo Legislativo, no sendo razovel
123

 a exigncia de cumprimento cego da lei oramentria nem seu oposto, ou seja, total arbtrio. Assim, em regra, as
despesas autorizadas obrigam o administrador, exceto nos casos em que se demonstrar a impossibilidade ou s-
ria inconvenincia de sua efetivao (no entanto h algumas ressalvas a essa justificao luz, gua, gs e outras
despesas semelhantes (despesas de carter continuado) no admitem justificativa capaz de impedir seu consu-
mo). Importante ressaltar que as entradas so previsveis, no exatas, sendo que a liquidao operar-se- no
curso do exerccio financeiro, tendo o credor razovel certeza em receber o montante previsto se no existirem
riscos.

Os princpios administrativos e o art. 37 da CF

- A Administrao Pblica deve obedecer a alguns princpios (art. 37, CF). So eles: legalidade, impessoalidade,
moralidade, publicidade, eficincia, entre outros.
- Os princpios so mais uma limitao ao poder discricionrio. Um dos pilares da boa administrao o atingi-
mento de suas finalidades: fim legal = finalidade de todas as leis (interesse pblico) e finalidade especfica de ca-
da lei.
- Quanto s despesas:
x A) Variveis (sem arrimo legal) so sujeitas ao discricionarismo administrativo (podendo ou no ser pa-
gas);
x B) Fixas (decorrentes de norma constitucional ou legal) criam direito subjetivo em favor do credor, com
pagamento obrigatrio e pena de responsabilizao do Presidente da Repblica pelo seu no pagamen-
to, estando o prprio Congresso nacional vinculado. Ex: despesas obrigatrias (de carter continuado no
oramento) so os valores do fornecimento de servios pblicos no oramento dos municpios, excluin-
do-se qualquer juzo de convenincia e oportunidade para sua realizao (existindo raras excees para
sua no execuo, como motivos graves ou excepcionais, no havendo, no entanto, espao para discri-
cionariedade). Tambm a despesa de custeio possui carter obrigatrio.

Sistema de controle externo do oramento

- Judicirio: H vinculao do administrador ao princpio da legalidade. Logo, o Judicirio no pode examinar o
mrito poltico da deciso do administrador, mas apenas a legalidade do ato (no ocorrendo invaso de compe-
tncia), uma vez que no h discricionariedade para o Estado agir sem previso legal ou excesso de poder. H
possibilidade de utilizao dos meios judiciais por qualquer cidado, seja por ao popular (proteo a interesses
coletivos) ou aes individuais.
- Populao: O oramento pode ser um alerta ou recomendao aos investidores e cidados. Dessa forma, busca-
se evitar a no incluso de despesas, omisso de provises de pagamento, com o risco de mascarar uma situa-
o de inadimplncia e pujana econmica que o governo no possui, com o oramento tornando-se mera pea
de fico.
- Legislativo: efetua o controle externo, juntamente com seu rgo auxiliar, o Tribunal de Contas, os quais iro
fiscalizar o oramento no apenas no aspecto estritamente legal, mas segundo critrios de legitimidade e eco-
nomicidade.
- Quanto aos atos administrativos e sua discricionariedade, a liberdade outorgada pela lei ao administrador est
vinculada finalidade pblica em face da qual foi admitida a discricionariedade. Desse modo, o poder discricio-
nrio nunca deixa de estar vinculado ordem jurdica (tanto s leis que o limita, quanto aos princpios de todo o
sistema).

Princpios oramentrios
- Os princpios defluem do todo sistematizado do ordenamento jurdico, sendo que os denominados princpios
oramentrios so caractersticas especficas que tais leis tm e que as tornam distintas das demais e de outros
atos praticados pelo governo.

124

- Princpio do equilbrio (art. 4, a, I LRF): para alguns no princpio, antes um pressuposto do oramento, uma
vez que o no equilbrio entre gastos e receitas gerar aniquilamento do prprio Estado ou seu endividamento.
- Princpio da universalidade: todas as receitas e despesas devem estar previstas na lei oramentria (art. 165,
5 CF). Exceo: tributos que podem ser cobrados de um ano a outro sem que estejam previstos na lei oramen-
tria, podendo ser previstos posteriormente aprovao e sano da lei prpria (smula 66 do STF, uma vez que
o tributo se sujeita ao princpio da anterioridade, bastando que tenha sido institudo ou aumentado no exerccio
anterior para que possa ser cobrado no seguinte).
- Princpio da anualidade: o oramento deve ser atualizado todos os anos (art. 165, III, CF), existindo uma necessi-
dade de periodicidade do oramento para controle da populao. Atualmente encontra-se ultrapassado, existin-
do ao lado do oramento anual o plano plurianual (art. 167, I CF), alm do que dentro do oramento anual exis-
tem diversos oramentos (fiscal, investimento, seguridade social).
- Princpio da exclusividade (art. 165, 8 CF): no pode o texto da lei oramentria instituir tributo nem qualquer
outra determinao que fuja s finalidade especficas de previso de receita e fixao de despesas. Excees (as
nicas permitidas so as legais, isto , do prprio dispositivo): operao para antecipao de receita (no incio do
ano, normalmente, o governo no tem caixa suficiente para as despesas iniciais, logo tem de obter financiamen-
to perante bancos) e crdito suplementar. Ambas excees independem de previso oramentria, diante de
suas excepcionalidades.
- Princpio da unidade (art. 165, 5): a pea oramentria deve ser nica e uma s, contendo todos os gastos e
receitas. princpio formal.
- Princpio da no afetao (art. 167, IV, CF): veda a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa.
Excees: quanto questo do ensino, sade, Fundo de Combate e Erradicao da Pobreza, realizao de ativi-
dades da administrao tributria, prestao de garantias s operaes de crdito em antecipao de receitas,
para atender ao pagamento de dbitos para com a Unio. Tal dispositivo constitucional fala em vinculao de re-
ceita de impostos, o que significa que ser possvel vincular taxas e contribuies de melhoria. Esse princpio sig-
nifica que no pode haver mutilao das verbas pblicas, o Estado no pode ser colocado dentro de uma camisa
de fora, deve possuir a disponibilidade para agir.
- Outros princpios: especificao, programao, legalidade, sinceridade, clareza, etc.

As leis oramentrias (art. 165, CF)

O plano plurianual (art. 165 CF, 1)

- Desdobramento do oramento-programa. A lei estabelece: "de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e
metas da administrao pblica federal para as despesas de capital e outras dela decorrentes e para as relativas

- O oramento instvel, visto as modificaes da realidade. Hoje possui novas funes, sendo instrumento de
programao econmica, influenciando na economia global do pas. O plano plurianual define o planejamento
das atividades governamentais. Limita-se a:
x Despesas de capital (e as despesas delas decorrentes): investimentos, inverses financeiras e transfern-
cias de capital. Investimentos so dotaes para o planejamento e execuo de obras, programas espe-
ciais de trabalho, aquisio de instalaes, equipamentos e material permanente e constituio ou au-
mento do capital de empresas que no sejam de carter comercial ou financeiro. Inverses financeiras
destinam-se aquisio de imveis ou de bens de capital, aquisio de ttulos representativos do capital
de empresas ou entidades, e outros. Transferncias de capital so dotaes realizadas por outras pesso-
as de direito pblico ou privado (auxlios ou contribuies). As definies completas esto na Lei
4320/64, art.12.
x Programas de durao continuada: investimentos que ultrapassem o exerccio financeiro.
- KWW&u-
laci

125

- O que acontece:
x Se o Presidente no envia o projeto do plano plurianual: 1) Instaurao de processo por crime de res-
ponsabilidade (art. 85, IV), o que no resolve o problema; 2) Restrio de que no se poderia iniciar
qualquer atividade que envolvesse despesa de capital e outras dela e para as relativas aos programas de
durao continuada, salvo autorizao legislativa.
x Se o projeto no devolvido, rejeitado pelo Congresso: 1) O presidente poderia promulgar seu prprio
projeto, assumindo o risco de administrar o pas; 2) ou solicitar autorizao legislativa.
- O plano pode ser mudado, quando alteraes forem imprescindveis (se alteradas forem as circunstncias eco-
nmicas e sociais do Estado).

A lei de diretrizes oramentrias LDO (art. 165, 2; alterada pela LC 101/2000)

- Lei anual que deve definir regras gerais que constaro do plano plurianual, orientar a elaborao da lei oramen-
tria anual e dispor sobre as alteraes na legislao tributria. Trata-se de lei anual.
- Compreender:
x D W&
x dK>u-
ar a proposta, estud-la, alicerando-se em dados concretos e factveis;
x Disposio sobre limitao de empenho (operao financeira e contbil, visando reserva de verbas para
o pagamento de alguma despesa comprometida pela lei oramentria, dentro da dotao especfica),
nesse caso, o que se veda no o pagamento que decorre do empenho, mas a assuno de novas obri-
gaes, uma vez que assumida a obrigao, no como deixar de cumpri-la. no se pode, portanto, reali-
zar operaes de crdito que ultrapassem o limite do possvel. contingenciamento ("congelamento")
de dotaes;
x Estabelecimento de parmetros para o administrador, delimitando critrios para os custos assumidos e
ainda para aferio de resultados de programas financiados com recursos oramentrios (art. 4, I, e, da
LRF);
x Disposio sobre "condies e exigncias para transferncia de recursos a entidades pblicas e priva-
das." (art. 4, I, e, da LC 101/2000). Podem ser critrios tanto finalsticos como meramente formais.
x Exigncia do Anexo de Metas Fiscais, que deve acompanhar o projeto da LDO. Refere-se a trs exerc-
cios: fixa receitas e despesas; resultados nominal e primrio; e montante da dvida pblica, para o exer-
ccio a que se referirem e para os dois seguintes. Resultado primrio: diferena entre receita e despesa,
excludos juros e o principal da dvida, pagos e recebidos. Nominal: a diferena de todas as receitas e
despesas.
x Exigncia de um Anexo de Riscos Fiscais, que os preveja e determine os rumos a serem tomados caso se
concretizem.
x "os objetivos das polticas monetria, creditcia e cambial, bem como os parmetros e as projees para
seus principais agregados e variveis, e ainda as metas de inflao, para o exerccio subseqente" (art.
4, 4). Isso se aplica Unio.
- O que acontece:
x Se o Presidente no envia projeto de LDO: pode-se atualizar o previsto para o ano anterior, promulgan-
do-o o Congresso. No ocorrendo isso, cada despesa dever ter autorizao legislativa.
x Se o projeto for rejeitado ou no for devolvido: o Presidente pode promulgar o texto ou pode-se impedir
o recesso parlamentar, para que o Congresso se manifeste. A rejeio pode provocar a necessidade de
solicitao especifica de verbas adicionais a todo instante.
- A modificao da lei muito difcil, ou mesmo impossvel.

O oramento anual LOA (fiscal, de investimento e da seguridade social). (art. 165, 5, I)

126

- Compreende o oramento fiscal (receita e despesa). Conter o oramento de todas as entidades que detenham
ou recebam dinheiro pblico, tambm o oramento de investimento das empresas de maioria de capital social
da Unio. Isso garante controle das empresas, ajuda na orientao dos recursos. Conter ainda o oramento da
seguridade social, isto , sobre os campos de atuao do Estado na sade, previdncia e assistncia social.
- Os prazos para o encaminhamento de projetos no esto ainda definidos, na ausncia de lei complementar. Por
isso, segue-se o prazo de at 30 de agosto, segundo o ADCT.
- O projeto encaminhado ao Congresso dever ter um anexo que demonstre a compatibilidade da programao
dos oramentos com os objetivos e metas constantes do documento (Anexo de Metas Fiscais). A lei orament-
ria anual deve ser compatvel com a LDO. No anexo deve-se prever a compensao entre arrecadao e renncia
de receita.
- Reserva de contingncia: ajuda a garantir pagamentos imprevistos.
- O 2 do art. 5 da LC 101/2000 define que deve constar da lei oramentria anual e das leis de crdito adicio-
nal o refinanciamento da dvida. Crditos adicionais: a) crdito suplementar, para reforo; b) o especial, para as
despesas sem dotao especfica e c) o extraordinrio, para atendimento de despesas urgentes e imprevisveis.
- A lei veda qualquer previso de "crdito com finalidade imprecisa ou com dotao ilimitada" ( 4); no pode
haver previso de investimento com durao superior a um exerccio financeiro; as despesas do Banco Central
devem integrar o projeto, assim como suas operaes devem ser demonstradas trimestralmente, de acordo com
a LDO; o Banco Central deve ser fiscalizado, no exerccio de sua atividade financeira.
- Quanto alterao da lei oramentria anual, pode ela ser modificada pontualmente. No pode, contudo, ser
substituda, j que, com sua fluncia inicial, j produziu efeitos.

A lei complementar financeira (art. 165, 9, I da CF)

- Para plena eficcia dos dispositivos oramentrios, impe-se a existncia de uma lei complementar que dispor
sobre a matria prevista nos trs oramentos e nas respectivas leis. A lei deve ainda estabelecer normas quanto
gesto direta e indireta, bem como as condies para a instituio e financiamento de fundos. (inciso segundo
do mesmo artigo)

A tramitao legislativa

Iniciativa
- O poder de iniciativa do Presidente da Repblica, que envia os projetos. O Judicirio encaminha tambm uma
proposta oramentria relativa a seus interesses. A competncia para iniciar tais projetos no chega iniciativa
popular, nem a plebiscitos ou referendos, visto que a iniciativa restrita ao Presidente e a matria extrema-
mente tcnica. No se pode, contudo, afastar a possibilidade de manifestao da populao para aprovao.
- Veda-se o uso de medidas provisrias no que tange ao processo oramentrio. A exceo so despesas urgentes
e imprevisveis (crdito extraordinrio).
- O projeto, unificado, chega ao Legislativo para discusso. Se o Congresso no recebe proposta, seja qual for o
motivo, considera a Lei de Oramento vigente no ano anterior (art. 32 da Lei 4320/64).
- Importante ocorrer a atualizao por ndices oficiais.

Mensagem aditiva
- Se o Presidente quiser alterar algo na proposta, pode enviar solicitao ao Congresso, desde que a parte refe-
rente solicitao no tenha ainda sido votada.

Comisso mista
- A apreciao do projeto feita por comisso mista de senadores e deputados. Essa comisso examina e emite
parecer sobre os projetos e contas apresentadas. Tambm deve avaliar planos e programas nacionais, regio-
nais e setoriais previstos pela CF, fazendo o acompanhamento e fiscalizao oramentria.

127

 - Ao Plenrio cabe apenas votar o que estiver no relatrio ou substitutivo apresentado.

Emendas
- A Comisso mista emite parecer sobre propostas de emenda. Contudo, a palavra final do Plenrio. Podem ser
propostas emendas mesmo por aqueles sem poder de iniciativa, para apreciao do Legislativo. O 3do art.
166 determina as exigncias para aprovao de emendas: por exemplo, compatibilidade com o PPA e a LDO, in-
dicao de onde proviro os recursos para efetivao da proposta, no pode haver emenda que objetive aumen-
tar a despesa, so necessrias as previses para as transferncias que se efetuaro.
- As emendas podem ser meramente formais: por exemplo, para correes e alteraes nos dispositivos. Se aps
a aprovao de alteraes no projeto houver recursos sem destinao especifica, devem ter eles utilizao, co-
mo crditos especiais ou suplementares, dependendo da autorizao legislativa.

A no devoluo do projeto no prazo ou sua rejeio total ou parcial

A lei oramentria temporria. Por isso, findo o seu prazo de durao, cessa sua eficcia. Para a prorrogao, im-
pe-se nova lei. Contudo, o STF equiparou a situao de falta de devoluo rejeio total. Para a nova CF, se ocorre
a rejeio, a Administrao fica sem oramento, pois no pode ser aprovado outro. A soluo, para o prof. Regis,
subsistir a lei anterior, efetuando-se depois adaptaes necessrias, com as autorizaes do Legislativo. Se a rejeio
for parcial, resolve-se como nas demais leis, mediante veto ou rejeio do veto, com posterior promulgao.

Vedaes oramentrias
- No podem ser iniciados programas ou projetos no includos na lei oramentria anual (art. 167, I da CF). Ou
seja, deve-se seguir o oramento aprovado.
- O agente pblico tem limite de gastos, no podendo ultrapassar os recursos disponveis (inciso II), tampouco
pode haver emprstimos excedentes sem autorizao do Legislativo (III).
- Proibies vinculao da receita do imposto (inciso IV): nenhum imposto pode esvaziar seu contedo com des-
tinao especfica. A vinculao s pode ocorrer se tratando de taxas e contribuies de melhoria, emprstimos
fiscais e contribuies parafiscais com destinao especfica.
- No se permite a abertura de crdito suplementar ou especial sem autorizao legislativa e indicao dos recur-
sos (inciso V).
- No pode haver transposio, remanejamento ou transferncia de recursos entre rgos ou categorias de pro-
gramao, sem a autorizao legislativa (inciso VI): o oramento deve ser cumprido.
- proibida a concesso ou utilizao de crditos ilimitados, para manter o equilbrio do oramento (inciso VII).
- proibida a utilizao de recursos, por exemplo, para cobrir dficit de empresas, fundaes e fundos, sem auto-
rizao legislativa especfica (inciso VIII).
- vedada: a instituio de fundos sem a autorizao legislativa (inciso IX), transferncia voluntria de recursos e
a concesso de emprstimos para pagamento das despesas com pessoal ativo (inciso X), o uso de contribuies
sociais do empregador (salrios, receita ou faturamento e lucro do trabalhador) para outra finalidade que no o
pagamento dos benefcios ao prprio trabalhador sujeito ao regime geral da providncia, previsto no art. 201 da
CF (inciso XI).
- No 1, dispe-se que obra planejada que dure mais de um ano para sua execuo, deve ser prevista no PPA ou
autorizada pelo Legislativo, sob pena de crime de responsabilidade. O 2 determina que crditos especiais e
extraordinrios somente podero se estender para o exerccio seguinte com prvia autorizao, pelo menos
quatro meses antes do trmino do exerccio corrente. J o 3 estabelece que podem ser feitas medidas provi-
srias quando a abertura de crdito extraordinrio servir para atender necessidades urgentes ou imprevisveis.
Logicamente, devem passar em seguida pelo Legislativo para apreciao.

Recursos dos trs Poderes

128

- Segundo o art. 168 da CF, os recursos para os rgos dos trs Poderes devero ser entregues at o dia 20 de
cada ms, em duodcimos (LC 101/2000). Se o Executivo no repassar as verbas, estar realizando exerccio ir-
regular de poder, o que possibilita o ingresso do rgo em juzo para obter os recursos.

Despesa com pessoal

- A despesa com pessoal no pode ultrapassar os limites definidos pela LC 101/2000 (art. 169, CF). Segundo o 1,
aumento de remunerao, criao de cargos, entre outros, somente podem ser feitos se houver prvia dotao
oramentria suficiente e autorizao especfica na LDO, ressalvadas as empresas pblicas e sociedades de eco-
nomia mista.

O oramento e o tributo nele no previsto

- Mesmo que os tributos j estejam institudos, podem ser feitas alteraes para incluir outros. Deve apenas exis-
tir lei prvia e o novo tributo deve ser cobrado no exerccio seguinte.

O direito ao auxlio ou subveno (matria analisada no captulo 20)/ Relatrio

Como forma de controle, bimestralmente o Executivo publicar relatrio resumido de execuo oramentria (se-
gundo o art. 165, 3 da CF).

Norma constitucional transitria

- Aplica-se o 2 do art. 35 do ADCT falta de norma legal disciplinando o processamento, vigncia e encerra-
mento do exerccio financeiro. A norma transitria estabeleceu prazos para vigncia das disposies legais rela-
tivas ao oramento, enquanto no sobrevier lei complementar.

Desvinculao da receita da Unio. A liberdade outorgada, por lei, ao Chefe do Executivo

Vinte por cento da arrecadao da Unio de impostos, contribuies sociais e de interveno no domnio econ-
mico desvinculado de rgo, fundo ou despesa, at o fim do ano de 2011. Nesse caso, o Poder Legislativo abriu
mo de decidir sobre gastos pblicos, restringindo sua competncia a 80% das receitas. No h qualquer finalidade
especificada para esses recursos desvinculados. Isso no bem visto pelo prof. Regis, tendo em vista o todo consti-
tucional. Devia haver uma menor margem de discricionariedade para o Chefe do Executivo.

O oramento participativo
uma iniciativa que a) busca a deciso descentralizada; b) cria conselhos populares, o que enseja opinio pblica
independente; c) desloca a ateno do cidado para os problemas locais; d) gera conscincia de participao; e) evi-
dencia dois focos de democracia: voto e participao; f) cria condies para aprovao do oramento e desperta a
participao; g) enseja processo aberto de discusso; h) precisa de auto-regulao interna.

A participao popular baseia-se no inciso XII do art. 29 da CF. Alm disso, os dispositivos sobre a competncia dos
Municpios para atender aos interesses locais. Deve haver critrios seguros para que a opinio pblica no seja ma-
nipulada por conflitos polticos, propinas. Ainda, deve-se conseguir controlar os gastos pblicos. A sociedade deve
fiscaliz-los.

Aquilo que for captado como real necessidade no oramento participativo no pode ser desprezado pelo gover-
nante deve ser includo no oramento e cumprido (na opinio do Prof. Rgis). Ao menos uma das necessidades
elencadas devem vincular.

Problemas e divergncias doutrinrias a respeito do oramento

Oramento de competncia e de caixa e os resduos passivos

129

- Balano de competncia: compreende todos os ingressos e sadas comprometidas durante o ano, independe do
perodo de tempo. Balano de caixa: refere-se ao perodo em que se realizam entradas e sadas, h limitao
temporal.
- O ano tem aspecto temporal, prazo de doze meses; o exerccio a satisfao de todos os interesses positivos e
negativos do ano. No Brasil, confundem-se.
- Resduos passivos compreendem o que no foi pago durante o exerccio. Por exemplo, o no pagamento de d-
vidas de precatrios no pagas.

Cobrana de tributos no previstos na lei oramentria anual

- Se o redator do projeto de lei se esquece de alocar um recurso tributrio previsto por lei anterior, considera-se
que pode o tributo ser exigido.

Alterao da lei oramentria no curso do exerccio (j abordado)

- O PPA pode ser alterado a qualquer momento, mesmo porque dura quatro anos, e as circunstncias mudam.
Tambm a LDO. Contudo, no a lei oramentria anual, que somente pode ser modificada mediante crditos
adicionais. Logo, seu texto no pode ser alterado.

Iniciativa popular
- No parece possvel a permisso de alterar a lei oramentria por iniciativa popular, plebiscito ou referendo:
no est previsto na constituio. Pode haver consulta ao povo sobre alguma iniciativa, mas no a toda a pro-
posta.

Oramento base zero

Cada unidade deve zerar a receita em relao despesa programada.

Oramento funcional. PPBS

- Soluo que vem sendo apontada o oramento funcional. Far-se-ia previso global em favor dos servidores
encarregados de servios estatais. A matria de opo poltica ou contbil.
- Os EUA instituram o planning-programming budgeting system (PPBS). O oramento passa a ser considerado
como instrumento de controle de execuo. A atividade administrativa considerada por programas; efetua
selees estratgicas; estuda a continuidade do processo de deciso e analisa as medidas das realizaes. Bus-
ca-se a otimizao das despesas pblicas. apenas uma tcnica de aplicao do oramento.

130

Captulo 21: Fiscalizao Financeira e Oramentria
- Diz respeito ao controle dos gastos pblicos e est previsto na Constituio Federal de 1988, nos Arts. 70 a 75.

Tipos de Fiscalizao
- Fiscalizao contbil: contabilidade como tcnica de controle sistemtico das verbas arrecadadas e despendidas.
- Fiscalizao operacional: obedincia aos meios legais de liberao de verbas ou de sua arrecadao. Deve haver
controle rigoroso sobre as formas de procedimento da despesa, atendendo-se ao atingimento dos objetivos tra-
ados.
- Fiscalizao financeira: ingresso e sada de dinheiro.
- Fiscalizao oramentria: correta aplicao da lei oramentria, verbas devem ter a destinao prevista no
texto da lei especial aprovada.

Entidades da Administrao
- Entidades da administrao direta: a administrao centralizada, desenvolvida pela presidncia da Repblica e
pelos ministrios, bem como, por rgos (no pessoas jurdicas) a eles vinculados e autarquias.
- Entidades da administrao indireta: autarquias, sociedades de economia mista, empresas pblicas e funda-
es.

Princpios
- Legalidade: verificao da obedincia aos requisitos necessrios para que pudesse ter ocorrido a despesa, previ-
so legal para que ela pudesse realizar-se.
- Legitimidade: real atendimento das necessidades pblicas; contraste da norma com as finalidades encampadas
no sistema financeiro, para saber se bem jurdico almejado foi atingido.
- Economicidade: obteno da melhor proposta para efetuao da despesa pblica, verificao da relao custo-
benefcio despesa.
- Aplicao das subvenes: subvenes so auxlios que o Poder Pblico concede a entidades pblicas ou priva-
das sem finalidade lucrativa, para ajud-las na consecuo de finalidades tidas como relevantes ou de interesse
pblico pelo Estado. Deve haver fiscalizao da destinao destas verbas.
- Renncia de receitas: receitas pblicas, quando previstas em lei, so sempre obrigatrias. Em caso de renncia,
por poltica fiscal, deve haver a fiscalizao do Poder Pblico

Participao dos Poderes Legislativo e Judicirio

- Sistema de controle institudo foi o legislativo, exercido pelo Congresso Nacional, que deve controlar as receitas
e despesas pblicas. Todas as decises podem ser aferidas e reapreciadas pelo Poder Judicirio naquilo que diz
respeito legalidade dos atos praticados.

Tipos de controle

Controle interno
- O controle interno cabe aos trs rgos do Poder tanto individualmente, de acordo com suas caractersticas
prprias, e, ao mesmo tempo, de maneira integrada, a fim de que haja coordenao e uniformizao dos com-
portamentos e providncias.
- Art. 75-78 da Lei 4320/64: O controle ser prvio, concomitante (durante a realizao da despesa) e subseqen-
n-
tamento, 
- Smula 473 STF: controle poder ser de legalidade, hiptese em que, se constatado o vcio, ato ser anulado
pelo agente hierarquicamente superior ou prprio agente do ato, ou de mrito, em que se apura e afere a lega-
lidade, convenincia ou oportunidade da despesa.
- Constituio estabelece responsabilidade solidria daquele que praticou a irregularidade ou ilegalidade e daque-
le a quem incumbe a fiscalizao. Evita-se assim prevaricao no servio pblico.
- Y               
dh legitimidade ativa para denncia de ilegalidade, um apelo ao e-
xerccio da cidadania.
- Est obrigado prestao de contas toda e qualquer pessoa que lide com recursos pblicos, nova redao do
Art. 70 da CF impede excees.

Controle externo
- O controle externo desenvolvido pelo Poder Legislativo, com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, e ob-
jeto de anlise em um captulo prprio.

132

Captulo 22: Responsabilidade fiscal (Lei de Responsabilidade Fiscal LC 101/2000)

Generalidades
- Instrumento regulador das contas pblicas do pas.
- Surge num contexto de descontrole dos gastos pblicos, com gestes assumindo j impossibilitadas de cumprir
programas de governo por conta do compromisso com desequilbrios financeiros legados pelas gestes anterio-
res.
- Exigncia do FMI experincia do Fundo em gesto de finanas pblicas quando do resgate financeiro de pases
em crise promoo de transparncia em gesto fiscal modelo: Fiscal Responsibility Act da Nova Zelndia.
- Visa coibir prticas como: desequilbrio oramentrio, gasto excessivo com pessoal, opes irresponsveis de
crdito, descuido com o patrimnio pblico.
- LRF disciplina os arts. 163 (Normas Gerais de Finanas Pblicas) e 169 (Limites com gasto de pessoal)da CF.
- Vigncia: imediata (entra em vigor na data da publicao). STF decidiu que normas que cuidam de finanas pu-
blicas tem vigncia imediata.
- Limites de gasto para os trs poderes (Legislativo, Executivo e Judicirio, bem como o Ministrio Pblico e os
Tribunais de Contas) e as trs esferas de governo (Unio, Estados e Municpios). lei NACIONAL e no FEDERAL
(vlida para os trs entes da federao e no apenas para a Unio).

A responsabilidade na gesto fiscal pressupe

- Ao planejada e transparente;
- Preveno de riscos e correo de desvios capazes de afetar o equilbrio das contas pblicas;
- Cumprimento de metas de resultados entre receitas e despesas;
- Obedincia a limites e condies no que tange a renncia de receita, gerao de despesas com pessoal, da
seguridade social e outras, dvidas consolidada e mobiliria, operaes de crdito, inclusive por antecipao de
receita, concesso de garantia e inscrio em Restos a Pagar.

As disposies da LRF obrigam a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios.

A LRF se apoia em 4 eixos

PLANEJAMENTO TRANSPARNCIA CONTROLE - RESPONSABILIZAO

- Planejamento aprimorado pela criao de novas informaes, metas, limites e condies para a renncia de
receitas e gerao de despesas (inclusive com pessoal e seguridade), assuno de dvidas, operaes de crdito e
concesso de garantias.
- Transparncia divulgao ampla, inclusive pela internet, de quatro relatrios de acompanhamento da gesto
fiscal, permitindo identificar receitas e despesas: Anexo de Metas Fiscais, Anexo de Riscos Fiscais, Relatrio Re-
sumido de Execuo Oramentria (RREO) e Relatrio de Gesto Fiscal (RGF).
- Controle aprimorado pela maior transparncia e pela qualidade das informaes, exigindo uma fiscalizao
mais efetiva e contnua dos Tribunais de Contas (mbito da Unio e dos Estados; apenas alguns municpios tem
TCU).
- Responsabilizao sanes sempre que houver o descumprimento de regras, com suspenso das transfern-
cias voluntrias, garantias, e permisso para contratao de operaes de crdito. Responsveis sofrem sanes
previstas na legislao sobre crimes de responsabilidade fiscal.
- Objetivos&E
fixao do agente responsvel. redefinir a cultura da atividade pblica do pas, no apenas dar contorno jurdi-
co ao comportamento poltico. verdadeira evoluo conceitual, de forma a que o agente pblico saiba que e-
 xerce, no apenas um mandato ou um a funo, mas que integrante de uma ordem completa de preservao


Conceitos operacionais:
- Ente da Federao - a Unio, cada Estado, o Distrito Federal e cada Municpio;
- Empresa controlada - sociedade cuja maioria do capital social com direito a voto pertena, direta ou
indiretamente, a ente da Federao;
- Empresa estatal dependente - empresa controlada que receba do ente controlador recursos financeiros para
pagamento de despesas com pessoal ou de custeio em geral ou de capital, excludos, no ltimo caso, aqueles
provenientes de aumento de participao acionria;
- Receita corrente lquida - somatrio das receitas tributrias, de contribuies, patrimoniais, industriais,
agropecurias, de servios, transferncias correntes e outras receitas tambm correntes, deduzidos:
x Na Unio, os valores transferidos aos Estados e Municpios por determinao constitucional ou legal, e
as contribuies para a previdncia social do empregador incidente sobre prestao de servio de
terceiros e a contribuio previdncia feita pelo trabalhador e tambm as contribuies para o PIS
(Programa de Integrao Social);
x Nos Estados, as parcelas entregues aos Municpios por determinao constitucional;
x Na Unio, nos Estados e nos Municpios, a contribuio dos servidores para o custeio do seu sistema de
previdncia e assistncia social e as receitas provenientes da compensao financeira entre diferentes
sistemas de previdncia.
x A respeito da receita corrente lquida, ela ser apurada somando-se as receitas arrecadadas no ms em
referncia e nos onze anteriores, excludas as duplicidades.

Lei de Diretrizes Oramentrias (Art. 4)

- Pelo artigo 165 da Constituio Federal, a Lei de Diretrizes Oramentrias o instrumento de planejamento que
estabelece as metas e prioridades da administrao pblica, incluindo as despesas de capital para o exerccio fi-
nanceiro subseqente, que orienta a elaborao da Lei Oramentria Anual e dispe sobre as alteraes na legis-
lao tributria.
- A Lei de Responsabilidade Fiscal define maior especificidade da Lei de Diretrizes Oramentrias, a saber:
x 1) Dispor sobre o equilbrio entre receitas e despesas, critrios e forma de limitao de empenho, nor-
mas para o controle de custos e avaliao dos resultados dos programas e condies para transferncias
de recursos a entidades pblicas e privadas.
x 2) Conter o Anexo de Metas Fiscais (Plano Trienal), que:
A) Fixar metas anuais para receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da d-
vida para o exerccio a que se referirem e para os dois exerccios seguintes;
B) Far a avaliao do cumprimento das metas relativas ao ano anterior;
C) Conter demonstrativo das metas anuais, instrudo com memria e metodologia de clculo
que justifiquem os resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas nos trs exerccios an-
teriores e evidenciando a consistncia delas com as premissas e os objetivos da poltica econ-
mica nacional;
D) Apresentar a evoluo do patrimnio lquido nos ltimos trs exerccios, destacando a ori-
gem e a aplicao dos recursos obtidos com a alienao de ativos;
E) Far a avaliao financeira e atuarial de todos os fundos e programas estatais de natureza a-
tuarial; e
F) Far o demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de
expanso das despesas obrigatrias de carter continuado.

134

 x 3) Conter o Anexo de Riscos Fiscais, onde sero avaliados os passivos contingentes e outros riscos capa-
zes de afetar as contas, informando as providncias, caso se concretizem. Exemplo disso a possibilida-
de de aumento das despesas de pessoal por fora de possvel deciso desfavorvel prefeitura em pro-
cesso movido por parcela do funcionalismo reivindicando reajuste salarial no concedido, em suposto
desrespeito lei salarial em vigor.
x 4) Determinar a forma de utilizao e o montante, definido com base na receita corrente lquida, dos
pagamentos de passivos contingentes e outros riscos e eventos fiscais imprevistos.
x 5) Determinar as despesas que no sero objeto de limitao, respeitados os limites para essas despe-
sas definidos na Lei de Responsabilidade Fiscal. Os Municpios que no tinham a Lei de Diretrizes Ora-
mentrias aprovada at 5 de maio de 2000 devero elabor-la segundo as novas regras da Lei de Res-
ponsabilidade Fiscal.
At a promulgao da Lei de Responsabilidade Fiscal, a Lei de Diretrizes Oramentrias, para a maioria dos Muni-
cpios, era apenas um mero indicador de intenes genricas do governo municipal. Agora, a LDO dever ser um
verdadeiro instrumento de planejamento e norteador de elaborao da Lei Oramentria Anual.

Lei Oramentria Anual (Art. 5)

- A Lei Oramentria Anual dever ser elaborada de forma compatvel com o Plano Plurianual, com a Lei de Dire-
trizes Oramentrias e com a Lei de Responsabilidade Fiscal, sendo que:
- Conter demonstrativo da compatibilidade da programao dos oramentos com os objetivos e metas constan-
tes da Lei de Diretrizes Oramentrias;
- Ser acompanhada do demonstrativo do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de renncia de receita
e do aumento de despesas obrigatrias de carter continuado;
- Conter reserva de contingncia, definida com base na receita corrente lquida, destinada ao pagamento de
passivos contingentes; e
- No consignar dotao para investimento, com durao superior a um exerccio financeiro, que no esteja pre-
visto no Plano Plurianual ou em lei que autorize sua incluso. A realizao desse tipo de investimento, sem pr-
via incluso no Plano Plurianual, ou sem lei que autorize sua incluso, caracterizar crime de responsabilidade,
nos termos do pargrafo 1 do artigo 167 da Constituio Federal.
- A Lei Oramentria Anual conter, tambm, trs novas regras:
x 1) As despesas relativas dvida pblica, bem como as receitas que as atendero, devero constar da Lei
Oramentria Anual; j o refinanciamento da dvida dever constar separadamente.
x 2) A atualizao monetria do principal da dvida mobiliria refinanciada no poder superar a variao
do ndice de preos previsto na Lei de Diretrizes Oramentrias ou em legislao especfica.
x 3) vedado consignar na Lei Oramentria Anual crdito com finalidade imprecisa ou com dotao ilimi-
tada. Deve ser destacada a transparncia proposta pela Lei Oramentria Anual, o que facilitar seu a-
companhamento pelas Cmaras Municipais e pela sociedade civil, atravs dos novos anexos, e princi-
palmente um maior controle das operaes de crdito e servio da dvida.
- A Constituio, em seu artigo 165, estabelece algumas regras que convm ressaltar:
x 1) O projeto de lei oramentria ser acompanhado de demonstrativo sobre as receitas e despesas con-
tendo as isenes, as anistias, as remisses, os subsdios e os benefcios financeiros, tributrios e credit-
cios; e
x 2) A Lei Oramentria Anual no conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da despe-
sa, no se incluindo na proibio a autorizao para a abertura de crditos suplementares e para a con-
tratao de operaes de crdito, ainda que por antecipao de receita.
- Pelo artigo 167 da Constituio, so vedados:
x 1) O incio de programas ou projetos no includos na Lei Oramentria Anual;

135

 x 2) A realizao de despesas ou a assuno de obrigaes diretas que excedam os crditos oramentrios
ou adicionais;
- O mesmo artigo 167 da Constituio estabelece tambm que:
x 1) Nenhum investimento cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro poder ser iniciado sem pr-
via incluso no Plano Plurianual ou sem lei que autorize a incluso, sob pena de crime de responsabilida-
de;
x 2) Os crditos especiais e extraordinrios tero vigncia no exerccio financeiro em que forem autoriza-
dos, salvo se o ato de autorizao for promulgado nos ltimos quatro meses desse exerccio, caso em
que, reabertos nos limites de seus saldos, sero incorporados ao oramento do exerccio financeiro sub-
seqente;
x 3) A abertura de crdito extraordinrio somente ser admitida para atender a despesas imprevisveis e
urgentes, como as decorrentes de guerra, comoo interna ou calamidade pblica;
x 4) permitida a vinculao de receitas prprias geradas pelos impostos prprios dos Estados e Munic-
pios e dos recursos relativos a transferncias constitucionais, para prestao de garantia ou contragaran-
tia Unio e para pagamentos de dbitos para com esta; e
x 5) Os recursos correspondentes s dotaes oramentrias, compreendidos os crditos suplementares e
especiais, destinados aos rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio e do Ministrio Pblico, ser-lhes-o
entregues at o dia 20 de cada ms, na forma da Lei Complementar. A Constituio, em seu artigo 29-A,
cujos efeitos dar-se-o a partir de 1 de janeiro de 2001, estabelece que o total da despesa do Poder Le-
gislativo municipal, includos os subsdios dos vereadores e excludos os gastos com inativos, no poder
ultrapassar os seguintes percentuais, relativos ao somatrio da receita tributria e das transferncias
constitucionais efetivamente realizado no exerccio anterior:
o A) 8% para Municpios com populao de at 100 mil habitantes;
o B) 7% para Municpios com populao entre 100.001 e 300 mil habitantes;
o C) 6% para Municpios com populao entre 300.001 e 500 mil habitantes; e
o D) 5% para Municpios com populao acima de 500 mil habitantes.
- A Lei de Responsabilidade Fiscal no prev nenhum limite para a margem de suplementao oramentria, que,
se for elevada, pode distorcer a execuo do oramento aprovado, frustrando todo o processo de discusso para
o estabelecimento dos programas de governo. Cumpre observar que continuam vlidas as normas da Lei
4.320/64, embora, se houver conflito com algum dispositivo da Lei de Responsabilidade Fiscal, prevalea essa
por ser lei complementar e mais recente.

Execuo Oramentria e Cumprimento das Metas (Art. 8 a 10)

- A execuo oramentria de 2000 deve seguir as normas estabelecidas pela Lei de Responsabilidade Fiscal, ainda
que o oramento tenha sido feito anteriormente At 30 dias aps a publicao dos oramentos, o Executivo es-
tabelecer o cronograma de execuo mensal de desembolso. Ao final de um bimestre, se verificado que a reali-
zao da receita poder no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal estabeleci-
das no Anexo de Metas Fiscais, os Poderes e o Ministrio Pblico promovero, nos 30 dias subseqentes, limita-
o de empenho segundo critrios fixados pela Lei de Diretrizes Oramentrias.
- No sero objetos de limitao as despesas que constituam obrigaes legais, inclusive aquelas destinadas ao
pagamento do servio da dvida e as ressalvadas por essa lei. No caso de restabelecimento da receita prevista,
ainda que parcial, a recomposio das dotaes, cujos empenhos foram limitados, dar-se- de forma proporcio-
nal s redues efetivadas. No caso de o Legislativo ou o Judicirio ou o Ministrio Pblico no promoverem su-
as prprias limitaes no prazo estabelecido, fica o Poder Executivo autorizado a faz-lo segundo os critrios fi-
xados na Lei de Diretrizes Oramentrias.
- At o final dos meses de maio, setembro e fevereiro, o Executivo avaliar o cumprimento das metas fiscais de
cada quadrimestre, em audincia pblica na Cmara Municipal.

136

- Os sistemas de contabilidade e administrao financeira devero identificar os beneficirios de pagamento de
sentenas judiciais, para a observncia da ordem cronolgica determinada pelo artigo 100 da Constituio Fede-
ral. No entanto, sempre conveniente lembrar que a programao dessa despesa, ao ser includa na Lei Ora-
mentria Anual, dever constar apenas pelo ttulo da despesa e pelo seu valor total, sem qualquer identificao
dos beneficirios, face ao princpio de que o oramento no conter nomes nem matria estranha.
- A Lei de Responsabilidade Fiscal cria a limitao de empenho, que passa a ser obrigatria, caso a realizao da
receita no possa comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal estabelecidas no Ane-
xo de Metas Fiscais. Isso pode constituir um freio execuo oramentria. Tal fato refora ainda mais a neces-
sidade de que a elaborao do Anexo de Metas Fiscais se proceda de forma realista, calcada em dados bastante
seguros, e a melhores planejamento e gesto das receitas municipais. importante, portanto, o estabelecimento
de critrios bastante adequados para a limitao de empenho e das despesas que no sero objeto de limitao
na estruturao da Lei de Diretrizes Oramentrias, de modo a permitir uma melhor gesto fiscal que possa ga-
rantir as prioridades de governo.

Previso da Arrecadao (Art. 11 a 13)

- So obrigatrias a instituio, a previso e a efetiva arrecadao de todos os tributos de competncia da prefei-
tura. A inobservncia dessa determinao impedir que ela receba transferncias voluntrias. As previses de
arrecadao sero acompanhadas de demonstrativo da evoluo da receita nos ltimos trs exerccios, da proje-
o para os dois exerccios seguintes e da metodologia de clculo e premissas utilizadas.
- A Cmara Municipal s poder fazer alteraes na receita estimada se comprovado erro ou omisso de ordem
tcnica ou legal.
- A previso do montante de operaes de crdito no poder ser superior ao montante das despesas de capital,
constantes do projeto de lei oramentria.
- O Executivo colocar disposio da Cmara Municipal, do Tribunal de Contas e do Ministrio Pblico, no mni-
mo 30 dias antes do prazo final para o encaminhamento de suas propostas oramentrias, os estudos e as esti-
mativas das receitas, inclusive da receita corrente lquida, para o exerccio subseqente e as memrias de clcu-
lo.
- At 30 dias aps a publicao dos oramentos, as receitas previstas sero desdobradas em metas bimestrais de
arrecadao, com especificao das medidas de combate evaso e sonegao, quantidade e valores de aes
para a cobrana da dvida ativa e dos crditos passveis de cobrana administrativa.
- Vinha sendo prtica corrente na maior parte das prefeituras estabelecer primeiro as despesas e depois prever as
receitas, de forma que essas totalizassem o valor daquelas. Isso fazia com que o oramento ficasse artificial, ge-
rando uma srie de problemas, como a disputa interna no governo por verbas, atritos com a Cmara Municipal e
desgaste com a populao, que conclua que no bastava ter a reivindicao includa no oramento se no havia
os recursos necessrios.
A Lei de Responsabilidade Fiscal obriga o Executivo a apresentar a previso detalhada e tecnicamente justificada
da receita 30 dias antes da entrega da proposta oramentria, bem como seu desdobramento em metas bimes-
trais para melhor controle da gesto das receitas.

- Passam a ser obrigatrias a instituio e a efetiva arrecadao de todos os tributos da competncia da prefeitu-
ra; a inobservncia disso impedir que ela receba transferncias voluntrias. Os poucos Municpios que ainda
no cobram os tributos de sua competncia devero preparar projetos de leis tributrias para ser apreciados pe-
las Cmaras Municipais, ainda este ano, para vigorar a partir de 2001. importante destacar que a maioria dos
Municpios j vem cobrando seus tributos. Pelos dados de 1997 da Secretaria do Tesouro Nacional, do total de
Municpios, 95% cobravam ISS, 94% taxas, 90% IPTU e apenas 18% Contribuio de Melhoria.

Renncia de Receita (Art. 14)

137

A renncia de receita compreende a anistia, a remisso, o subsdio, o crdito presumido, a concesso de iseno
em carter no geral, a alterao de alquota ou a modificao de base de clculo que implique reduo de recei-
ta.

- Toda renncia de receita dever:

- 1) Estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva ini-
ciar sua vigncia e nos dois exerccios seguintes; e
- 2) Atender ao disposto na Lei de Diretrizes Oramentrias e a pelo menos uma das seguintes condies:
x A) Demonstrao, pelo proponente, de que a renncia foi considerada na estimativa de receita
da Lei Oramentria Anual e que no afetar as metas de resultados fiscais previstas; e
x B) Estar acompanhada de medidas de compensao no exerccio em que deva iniciar sua vi-
gncia e nos dois exerccios seguintes.
o Essa compensao poder ser concretizada atravs do aumento de receita proveniente
da elevao de alquotas, da ampliao da base de clculo e da majorao ou criao de
tributo ou contribuio. Caso seja necessria a adoo da compensao, a renncia s
entrar em vigor quando implementadas as medidas de compensao.
- Pode ser feita a renncia de receita para o cancelamento de dbito cujo montante seja inferior ao dos respecti-
vos custos de cobrana.
A Lei de Responsabilidade Fiscal, ao dificultar a renncia de receita, dever garantir maior nvel de arrecadao,
eliminando a presso dos contribuintes que visam obter benefcios fiscais sobre o Executivo, e impor restries
guerra fiscal entre Municpios.

Gerao da Despesa (Art. 15 e 16)

- irregular, no autorizada e lesiva ao patrimnio a criao, a expanso ou o aperfeioamento de ao de gover-
no que acarrete aumento da despesa quando no for acompanhada de estimativa do impacto oramentrio fi-
nanceiro e no contenha declarao do ordenador da despesa de que o aumento compatvel com a Lei Ora-
mentria Anual, com o Plano Plurianual e com a Lei de Diretrizes Oramentrias. A estimativa deve apresentar as
premissas e a metodologia de clculo utilizada.
- Para ser compatvel com a Lei Oramentria Anual, a despesa deve ter dotao especfica e suficiente ou estar
abrangida por crdito genrico, de forma que, somadas todas as despesas da mesma espcie, realizadas e a rea-
lizar, previstas no programa de trabalho, no sejam ultrapassados os limites estabelecidos para o exerccio.
- Enquadram-se nessas restries o empenho e a licitao de servios, o fornecimento de bens ou a execuo de
obras e a desapropriao de imveis urbanos.
- A Lei de Diretrizes Oramentrias poder indicar a despesa considerada irrelevante, para as quais no se aplicam
essas restries. Trata-se de despesas de valor inferior a um certo montante de pequeno valor.
- A Lei de Responsabilidade Fiscal impe, assim, srias restries s despesas no previstas, fazendo com que o
Executivo faa uma proposta oramentria mais cuidadosa e realista. O ordenador da despesa passa a assumir
maior responsabilidade, pois ter de declarar que o aumento de despesa foi previsto na Lei Oramentria Anual,
na Lei de Diretrizes Oramentrias e no Plano Plurianual, bem como responder por tal afirmao.

Despesa Obrigatria de Carter Continuado (Art. 17)

- a despesa corrente derivada de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo que fixe a obrigao
legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios.
- Incluem-se como despesa de carter continuado, por exemplo, os aumentos salariais ao funcionalismo dados
acima do reajuste que recompe a perda inflacionria, contratar funcionrios, adequar planos de carreiras, o ato
que cria ou aumenta os cargos pblicos, prestar novos tipos de assistncia social, a instituio do programa de
renda mnima e programas de bolsa-escola.

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- Essas despesas tm tratamento especial na lei, pois geram despesas alm do normal da administrao, criando
dficits oramentrios, a menos que haja compensaes que anulem seu efeito financeiro. Com a Lei de Respon-
sabilidade Fiscal, essas despesas tornam-se mais difceis de ser realizadas, pois os atos que as criarem ou as am-
pliarem (salvo para o servio da dvida ou o reajustamento de remunerao de pessoal) devero satisfazer a trs
condies:
x 1) Apresentar a estimativa do impacto orcamentrio-financeiro no exerccio em que deva entrar em vi-
gor e nos dois exerccios subseqentes, com as premissas e metodologia de clculo utilizadas;
x 2) Demonstrar a origem dos recursos para seu custeio, devendo seus efeitos financeiros ser compensa-
dos pelo aumento permanente de receita ou pela reduo permanente de despesa; e
x 3) Apresentar a comprovao de que a despesa criada ou aumentada no afetar as metas de resultados
fiscais previstas no Anexo de Metas Fiscais.
- Considera-se aumento permanente de receita aquele proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base
de clculo, majorao ou criao de tributo. No so consideradas para esse efeito as melhorias na administra-
o das receitas, como, por exemplo, a ampliao do nmero de contribuintes e o resultado do combate sone-
gao.
- A criao ou a ampliao dessas despesas no ser executada antes da implementao dessas medidas, que
integraro o instrumento que as criarem ou aumentarem. Sua criao deve incorporar a anulao de impacto
negativo no resultado primrio ou nominal.

Despesas com Pessoal (Art. 18 a 20)

A despesa total com pessoal o somatrio dos gastos com ativos, inativos, pensionistas, relativos a mandatos
eletivos, cargos, funes ou empregos, civis, militares e de membros de Poder, com vencimentos e vantagens, fixas
e variveis, subsdios, proventos da aposentadoria, reformas e penses, adicionais, gratificaes, horas extras e
vantagens pessoais de qualquer natureza, bem como encargos sociais e contribuies recolhidas pela prefeitura s
entidades de previdncia.

- Os valores dos contratos de terceirizao de mo-de-obra que se referem substituio de servidores e empre-
gados pblicos sero contabilizados como "outras despesas de pessoal".
- Embora a inteno do legislador tenha sido a de evitar o crescimento das despesas de pessoal por meio da ter-
ceirizao de mo-de-obra, aqui podem caber diferentes interpretaes, a saber:
x O caput do artigo 18 define a "despesa total com pessoal" e o seu pargrafo 1, o que so "outras des-
pesas de pessoal". Em nenhum momento manda englobar as outras despesas despesa de pessoal. As-
sim, trata-se de outras despesas de pessoal e no faz parte da "despesa total com pessoal".
x O caput s faz referncia a gastos com servidores e s se oram e contabilizam como despesas com pes-
soal aquelas realizadas com servidores. Por outro lado, pode-se argir que o pargrafo 1, do art. 18, es-
t integrado ao caput, a comear por constar do mesmo artigo/dispositivo. Alm disso, o ttulo da conta
previsto no pargrafo tem a palavra "outras". Ora, pela prtica, s so orados ou contabilizados como
outras, demais despesas, aqueles gastos que fazem parte de uma mesma categoria mas no se enqua-
dram dentre as contas detalhadas/discriminadas anteriormente. Assim, a terceirizao deve ser contabi-
lizada como despesa total com pessoal.
x Os contratos firmados sempre colocam como objeto a prestao de servios. No possvel caracterizar
formalmente que esses contratos iro provocar a substituio de pessoal na administrao pblica, a
menos que se explicite no contrato tratar-se de contratao de mo-de-obra.
- Ser difcil caracterizar a terceirizao como despesa total com pessoal, a no ser que interesse ao Municpio
escapar do limite que a lei impe s despesas com servios de terceiros, que no podero, em termos de per-
centual da receita corrente lquida, ultrapassar a verificada em 1999 at 2003. Se o Municpio estiver sem pro-
blemas com o limite de despesa total com pessoal previsto na lei e apresentar problemas com o limite das des-

139

 pesas com servio de terceiros, o dispositivo da terceirizao, previsto no pargrafo 1, do artigo 18, pode servir
para burlar o limite de expanso previsto na lei para as despesas com esses servios.
- Admitindo-se, contudo, que seja considerada a terceirizao como despesa total com pessoal, a questo saber
como medir quanto dos servios contratados a partir da entrada da lei em vigor refere-se terceirizao. Aqui,
h um enorme grau de subjetividade e um campo quase infinito para discusses entre o Executivo e o Legislativo
e entre governos e Tribunais de Conta. Ainda mais que no est prevista a regulamentao dessa matria por lei
ordinria ou qualquer outro ato.
- A despesa total com pessoal, em cada perodo de apurao, no poder exceder 60% da receita corrente l-
quida para os Municpios, dos quais 54% para o Executivo e 6% para o Legislativo.
- A despesa total com pessoal ser apurada somando-se a realizada no ms em referncia com as dos 11 meses
imediatamente anteriores, adotando-se o regime de competncia. Nos limites acima definidos no sero com-
putadas as despesas:
x De indenizao por demisso de servidores ou empregados;
x Relativas a incentivos demisso voluntria;
x Decorrentes de deciso judicial e da competncia de perodo anterior ao da apurao; e
x Com inativos, ainda que por intermdio de fundo especfico, custeadas por recursos provenientes:
o Da arrecadao de contribuies dos segurados;
o Da compensao financeira que considere a contagem recproca do tempo de contribuio na
administrao pblica e na atividade privada; e
o Das demais receitas diretamente arrecadadas por fundo vinculado a tal finalidade.
x A despesa total com inativos deve ser diminuda da parcela que for coberta:
o 1) Pela contribuio dos segurados;
o 2) Pela compensao financeira paga pelo INSS; e/ou (aqui s vale para quem tem fundo)
o 3) Pelas demais receitas prprias de um fundo especfico. Assim, s as despesas com inativos suportadas
pelo Tesouro Municipal devem ser includas como integrantes da despesa total com pessoal. Observe-se
tambm que, na conceituao da receita corrente lquida indexador do limite da despesa total com
pessoal , esto excludas as contribuies dos segurados e a compensao financeira paga pelo INSS.
o Assim, h uma induo criao de sistema previdencirio autofinancivel.
x Com relao Cmara Municipal, existem limitaes quanto s despesas com pessoal nos seguintes casos:
o Pelo artigo 29, inciso VII, da Constituio, o total da despesa com a remunerao dos vereadores no
poder ultrapassar o montante de 5% da receita do Municpio;
o Pelo artigo 29-A, pargrafo 1, a Cmara Municipal no gastar mais de 70% de sua receita com folha de
pagamento, includo o gasto com o subsdio de seus vereadores
o Os efeitos do artigo 29-A dar-se-o a partir de 1 de janeiro de 2001.
o As Cmaras Municipais j esto sujeitas, pela Lei de Responsabilidade Fiscal, ao limite de 6%
da receita corrente lquida para sua despesa total com pessoal. Estaro, a partir do prximo
ano, sujeitas a mais trs limitaes:
x 1) A despesa total menos os gastos com inativos no poder superar determinado per-
centual da receita tributria mais transferncias constitucionais;
x 2) A remunerao dos vereadores no poder superar 5% da receita municipal; e
x 3) A folha de pagamento no poder superar 70% da receita.
o Considerando que, na maioria dos Municpios, a receita corrente lquida e a receita total so muito pr-
ximas da receita tributria mais transferncias constitucionais, o limite de 6% da receita corrente lquida
para a despesa total com pessoal, estabelecido pela Lei de Responsabilidade Fiscal, poder ficar acima
dos limites previstos pelo artigo 29-A da Constituio, especialmente para os Municpios maiores e/ou
que tenham poucos inativos. Nesses casos, o que limita a despesa total com pessoal da Cmara Munici-
pal o artigo 29-A da Constituio e no a Lei de Responsabilidade Fiscal. Em qualquer caso, deve ser
obedecido o limite menor entre o previsto pela Constituio e pela Lei de Responsabilidade Fiscal.
140

Controle da Despesa Total com Pessoal (Art. 21 a 23)
O Poder ou rgo cuja despesa total com pessoal em 1999 estiver acima dos limites estabelecidos dever enqua-
drar-se no respectivo limite em at dois e x e r c c i o s , eliminando o excesso, gradualmente, razo de, pelo
menos,50% ao ano. A inobservncia, no prazo fixado, implicar que a prefeitura no poder receber transfern-
cias voluntrias, obter garantia e contratar operaes de crdito, ressalvadas a destinada ao refinanciamento da
dvida mobiliria e as que visem reduo da despesa total com pessoal.

x Se um Municpio tiver uma despesa total com pessoal de 70% da receita corrente lquida em 1999, apresentar
um excesso de 10% dessa receita em relao ao limite de 60%. Para enquadrar-se no limite, ele dever, at o fi-
nal do primeiro exerccio, restringir sua despesa total com pessoal a, no mximo, 65% da receita, tendo que, no
final do segundo exerccio, atingir o limite.
x nulo o ato que provoque aumento da despesa total com pessoal que:
o 1) No tenha a estimativa do impacto financeiro no exerccio e nos dois exerccios seguintes;
o 2) No tenha declarao do ordenador da despesa de que ser respeitado o Plano Plurianual, a Lei de Di-
retrizes Oramentrias e a Lei Oramentria Anual;
o 3) Estabelea a vinculao ou equiparao para a remunerao de pessoal;
o 4) Ocorra sem prvia dotao oramentria e autorizao na Lei de Diretrizes Oramentrias;
o 5) No observe o limite legal aplicado s despesas com pessoal inativo; e
o 6) Ocorra nos 180 dias anteriores ao final do mandato.
x A verificao do cumprimento dos limites estabelecidos ser realizada ao final de cada quadrimestre.
x Se a despesa total com pessoal exceder 95% do limite, ou seja, 51,3% da receita corrente lquida para o Executi-
vo e 5,7% da respectiva receita para o Legislativo, ficaro vedados:
o 1) Concesso de vantagem, aumento, reajuste ou adequao de remunerao a qualquer ttulo, salvo os
derivados de sentena judicial ou de determinao legal ou contratual, assegurada a reviso geral anual,
sempre na mesma data e sem distino de ndices;
o 2) Criao de cargo, emprego ou funo;
o 3) Alterao de estrutura de carreira que implique aumento de despesa;
o 4) Provimento de cargo, admisso ou contratao, ressalvada a reposio decorrente de aposentadoria
ou falecimento de servidores das reas de educao, sade e segurana; e
o 5) Contratao de hora extra, salvo no caso das situaes previstas na Lei de Diretrizes Oramentrias.
x Se a despesa total com pessoal ultrapassar os limites, o percentual excedente ter de ser eliminado nos dois qua-
drimestres seguintes, sendo pelo menos 1/3 no primeiro quadrimestre. O objetivo poder ser alcanado tanto pe-
la extino de cargos e funes quanto pela reduo dos valores a eles atribudos, sendo facultada a reduo
temporria da jornada de trabalho, com a adequao dos vencimentos nova carga horria.
x No alcanada a reduo no prazo estabelecido, e enquanto perdurar o excesso, a prefeitura no poder receber
transferncias voluntrias, garantias e contratar operaes de crdito, ressalvadas as destinadas ao refinancia-
mento da dvida mobiliria e as que visem reduo da despesa total com pessoal. Essas restries aplicam-se
imediatamente se essa despesa exceder o limite no primeiro quadrimestre do ltimo ano do mandato.
x Essas sanes aplicam-se aos Municpios qualquer que seja o poder desajustado. Se o Executivo estiver ajustado
mas o Legislativo no, ainda assim o Municpio ser punido. No h uma sano especfica para o Executivo ou
para o Legislativo.
x Vale destacar que a Constituio estabelece, em seu artigo 169, as seguintes restries para a despesa total com
pessoal:
o 1) A concesso de qualquer vantagem ou aumento de remunerao, a criao de cargos, empregos e
funes ou alterao de estrutura de carreiras, bem como a admisso ou contratao de pessoal, a
qualquer ttulo, pela administrao direta ou indireta s podero ser feitas:
A) Se houver prvia dotao oramentria suficiente para atender s projees de despesa de
pessoal e aos acrscimos dela decorrentes; e
141

 B) Se houver autorizao especfica na Lei de Diretrizes Oramentrias, ressalvadas as empre-
sas pblicas e as sociedades de economia mista;
o 2) Decorrido o prazo estabelecido na Lei de Responsabilidade Fiscal para a adaptao aos parmetros
previstos, sero imediatamente suspensos todos os repasses de verbas federais ou estaduais aos Esta-
dos, ao Distrito Federal e aos Municpios que no observarem os referidos limites;
o 3) Para o cumprimento dos limites estabelecidos durante o prazo fixado, a Unio, os Estados, o Distrito
Federal e os Municpios adotaro as seguintes providncias:
A) A reduo, em pelo menos 20%, das despesas com cargos em comisso e funes de confi-
ana; e
B) A exonerao dos servidores no-estveis; e
C) Se essas medidas no forem suficientes, o servidor estvel poder perder o cargo, desde
que ato normativo motivado de cada um dos poderes especifique a atividade funcional, o r-
go ou a unidade administrativa objeto da reduo de pessoal. O servidor que perder o cargo
far jus a indenizao correspondente a um ms de remunerao por ano de servio e o cargo
objeto da reduo ser considerado extinto, sendo vedada a criao de cargo, emprego ou
funo com atribuies iguais ou assemelhadas pelo prazo de quatro anos.

Despesas com a Seguridade Social (Art. 24)

x Nenhum benefcio ou servio relativo seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a indi-
cao da fonte de custeio total e sem o atendimento das exigncias a que esto submetidas as despesas obriga-
trias de carter continuado, sendo permitida:
o A concesso de benefcio a quem satisfaa as condies de habilitao previstas em lei;
o A expanso quantitativa do atendimento e dos servios prestados; e
o O reajustamento de valor do benefcio ou servio, a fim de preservar o seu valor real.
x Assim, para a concesso de um novo benefcio, dever ser feito o clculo atuarial, incorporando esse benefcio e
a compensao que ser feita para garantir o equilbrio financeiro do sistema de seguridade social, como, por
exemplo, o aumento da contribuio dos servidores.

Transferncias Voluntrias (Art. 25)

Transferncia voluntria a entrega de recursos correntes ou de capital ao Municpio, a ttulo de cooperao,
auxlio ou assistncia financeira, que no decorra de determinao constitucional, legal ou os destinados ao Sis-
tema nico de Sade (SUS).

x So exigncias, alm das estabelecidas na Lei de Diretrizes Oramentrias:

o 1) A existncia de dotao especfica;
o 2) A vedao de transferncias voluntrias para pagamento de despesas de pessoal;
o 3) A comprovao, por parte do beneficirio:
A) De que se acha em dia com o ente transferidor no tocante ao pagamento de tributos ou
emprstimos, bem como quanto prestao de contas de recursos anteriormente dele rece-
bidos;
B) Do cumprimento dos limites constitucionais relativos educao e sade;
C) Da observncia dos limites das dvidas, operaes de crdito, de inscrio em restos a pagar
e da despesa total com pessoal;
D) Da previso oramentria de contrapartida; e
E) vedada a utilizao de recursos transferidos em finalidade diversa da pactuada.
x Para fins da aplicao das sanes de suspenso de transferncias voluntrias constantes da Lei de Responsabili-
dade Fiscal, excetuam-se aquelas relativas a aes nas reas de educao, sade e assistncia social, ficando
protegida a populao do Municpio caso a prefeitura incorra nas sanes previstas na Lei de Responsabilidade
142

 Fiscal, exceo do no cumprimento do limite da despesa total com pessoal que viole o artigo 169, pargrafo
2, da Constituio, j referido, quando os repasses relativos a aes na rea social so suspensos.

Destinao dos Recursos Pblicos para o Setor Privado (Art. 26 a 28)

x A destinao de recursos para cobrir necessidades de pessoas fsicas ou dficits de pessoas jurdicas dever ser
autorizada por lei especfica, atender s condies estabelecidas na Lei de Diretrizes Oramentrias e na Lei Or-
amentria Anual ou em seus crditos adicionais.
x Compreende a concesso de auxlios, subsdios, subvenes e a participao em constituio ou aumento de
capital.

Dvida e Endividamento (Art. 29)

x Os conceitos de dvida so os seguintes:
o 1) Dvida pblica consolidada ou fundada Montante das obrigaes financeiras assumidas em virtude
de leis, contratos, convnios ou tratados e de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior
a um ano e aquelas de prazo inferior a um ano cujas receitas tenham constado do oramento.
o 2) Dvida pblica mobiliria Dvida em ttulos emitidos pelas trs esferas de governo.
o 3) Operao de crdito Compromisso financeiro assumido em razo de mtuo, abertura de crdito,
emisso e aceite de ttulo, aquisio financiada de bens, recebimento antecipado da venda a termo de
bens e servios, arrendamento mercantil e outros derivativos financeiros, alm da assuno, reconheci-
mento ou confisso de dvidas pelo Municpio.
o 4) Concesso de garantia Compromisso de adimplncia de obrigao financeira ou contratual assumi-
da.
o 5) Refinanciamento da dvida mobiliria Emisso de ttulos para pagamento do principal acrescido da
atualizao monetria. O refinanciamento do principal da dvida mobiliria no exceder, ao trmino de
cada exerccio, o montante do final do exerccio anterior mais as operaes de crdito autorizadas no
oramento para esse efeito e efetivamente realizadas, acrescido de atualizao monetria.

Limites da Dvida Pblica e das Operaes de Crdito (Art. 30)

x No prazo de 90 dias aps a publicao da Lei de Responsabilidade Fiscal, o Presidente da Repblica submeter
ao Senado proposta de limites, em percentual da receita corrente lquida, para a dvida consolidada da Unio,
dos Estados e dos Municpios. A proposta conter a metodologia de apurao dos resultados primrio e nominal.
x At a aprovao pelo Senado, continuam valendo as regras da Resoluo 78/98, do prprio Senado, destacando-
se:
o 1) As operaes de crdito realizadas em um exerccio no podero exceder o montante das despesas de
capital fixadas na Lei Oramentria Anual, ressalvadas as autorizadas pelo Legislativo, por maioria abso-
luta;
o 2) As operaes de crdito dos Municpios e de suas respectivas autarquias e fundaes observaro si-
multaneamente os seguintes limites:
A) O montante das operaes realizadas em um exerccio no poder ser superior a 18% da
receita lquida real anual;
B) O dispndio anual com o servio da dvida no poder exceder a 13% da receita lquida real;
e
C) O saldo da dvida no poder superar em duas vezes a receita lquida real, para os pleitos
analisados em 1998, decrescendo essa relao base de 1/10 por ano, at atingir valor equi-
valente a uma receita lquida real para os pleitos analisados de 2008 em diante;
o 3) So excludas dos limites do servio da dvida as operaes de crdito contratadas pelos Municpios
com organismos multilaterais de crdito ou com instituies oficiais federais de crdito ou de fomento, a

143

 fim de financiar projetos de investimento para a melhoria da administrao das receitas e das gestes
fiscal, financeira e patrimonial; e
o 4) O saldo das garantias concedidas no poder exceder a 25% da receita lquida real e o saldo devedor
das AROs no poder exceder a 8% dessa receita.
x Entende-se como receita lquida real aquela realizada nos 12 meses anteriores ao ms em que se estiver apu-
rando, sendo excludas as receitas provenientes de operaes de crdito, de anulao de restos a pagar, de alie-
nao de bens, de transferncias vinculadas e transferncias voluntrias ou doaes recebidas com o fim espec-
fico de atender a despesas de capital. O supervit financeiro das autarquias e fundaes, excludas as de carter
previdencirio, ser considerado como receita.
x Sempre que alterados os fundamentos das propostas de limites, em razo de instabilidade econmica ou de
alteraes nas polticas monetria ou cambial, o Presidente da Repblica poder encaminhar ao Senado solicita-
o de reviso dos limites.
x Os precatrios judiciais no pagos durante a execuo do oramento em que houverem sido includos integram
a dvida consolidada para fins de aplicao dos limites. Essa mudana poder trazer impacto sobre o endivida-
mento dos Municpios devedores dos precatrios.
x Observe-se, contudo, que essa obrigao s se aplica a partir do oramento de 2000, no atingindo o estoque de
atrasados anterior.
x Para fins de verificao do atendimento do limite, a apurao do montante da dvida consolidada ser efetuada
ao final de cada quadrimestre.

Reconduo da Dvida aos Limites (Art. 31)

x Se a dvida consolidada ultrapassar o limite ao final de um quadrimestre, dever ser a ele reconduzida em um
ano, reduzindo o excedente em pelo menos 25% no primeiro quadrimestre. Enquanto perdurar o excesso, a pre-
feitura estar proibida de realizar operao de crdito, inclusive ARO, e dever obter resultado primrio neces-
srio reconduo da dvida ao limite.
x Vencido o prazo para o retorno da dvida ao limite, e enquanto perdurar o excesso, o Municpio ficar tambm
impedido de receber transferncias voluntrias. As restries se aplicam imediatamente se o montante da dvida
exceder o limite no primeiro quadrimestre do ltimo ano do mandato.
x O Ministrio da Fazenda divulgar, mensalmente, a relao dos entes que tenham ultrapassado os limites das
dvidas consolidada e mobiliria.
x A obrigao de cumprir os limites da dvida consolidada, conceito agora definido na Lei de Responsabilidade
Fiscal, s ocorrer depois que o Senado fix-los aps proposta do Presidente da Repblica, tendo os Municpios
um ano para se ajustar aos novos limites. Enquanto isso, as limitaes ficaro por conta da Resoluo 78/98, do
Senado, que bastante restritiva quanto contratao de operaes de crditos, fazendo com que a ultrapassa-
gem dos limites s ocorra se houver elevao dos encargos financeiros das dvidas do Municpio ou queda em
sua receita corrente lquida.

Contratao das Operaes de Crdito (Art. 32 e 33)

x A prefeitura interessada formalizar seu pleito demonstrando a relao custo-benefcio, o interesse econmico e
social da operao e o atendimento s seguintes condies:
o Estar prevista na lei oramentria, em crditos adicionais ou lei especfica;
o A observncia dos limites e condies fixados pelo Senado;
o Que as operaes de crdito no excedam o montante das despesas de capital; e
o A observncia das demais restries estabelecidas na Lei de Responsabilidade Fiscal.
x O Ministrio da Fazenda efetuar o registro eletrnico das dvidas, garantindo o acesso pblico s informaes,
que incluiro encargos e condies de contratao, saldos atualizados e limites relativos s dvidas consolidada e
mobiliria, operaes de crdito e concesso de garantias.

144

x A instituio financeira que contratar operao de crdito com o Municpio exceto quando relativa s dvidas
mobiliria ou externa, dever exigir comprovao de que a operao atende Lei de Responsabilidade Fiscal,
sendo considerada nula com a devoluo do principal, vedados o pagamento de juros e demais encargos finan-
ceiros, caso isso no se verifique.
x O Ministrio da Fazenda verificar o cumprimento dos limites e condies relativos realizao de operaes de
crdito de cada ente da Federao.
x Os Municpios continuaro a obedecer s condies, aos limites e aos procedimentos estabelecidos pela Resolu-
o 78/98, do Senado, at que uma outra resoluo seja aprovada.
x Pelo artigo 18, da Resoluo 78/98, vedada a contratao de operaes de crdito no segundo semestre do
ltimo ano do mandato. J era difcil e quase inacessvel grande maioria dos Municpios conseguir contratar
operaes de crdito. Agora ser mais difcil ainda, pois eles tero que respeitar os limites e condies estabele-
cidos adicionalmente na Lei de Responsabilidade Fiscal. Assim, para poder contar com mais recursos, os Munic-
pios tero de desenvolver suas receitas tributria , uma vez que as transferncias voluntrias tambm podero
ser reduzidas por causa das restries da lei.

Vedaes de Operaes de Crdito (Art. 34 a 37)

x vedada a operao de crdito sob a forma de novao, refinanciamento ou postergao de dvida j contrada.
Excetuam-se da vedao as operaes com instituio financeira estatal que no se destinem a financiar despe-
sas correntes ou refinanciar dvidas no contradas com a prpria instituio concedente. Equiparam-se a ope-
raes de crdito e esto vedados:
o A antecipao de receita de tributo cujo fato gerador ainda no tenha ocorrido ;
o O recebimento antecipado de valores de empresa em que a prefeitura detenha o controle;
o A assuno de compromisso ou confisso de dvida com fornecedor; e
o A assuno de obrigao, sem autorizao oramentria, com fornecedores para pagamento a posteriori
de bens e servios.
x Ficam proibidas as renegociaes de dvidas, o que se constitui numa das maiores restries da Lei de Responsa-
bilidade Fiscal, pois sempre ocorreram refinanciamentos de dvidas que j haviam sido refinanciadas.
x As prefeituras estaro foradas a pagar suas dvidas refinanciadas para no cair nas punies decorrentes da Lei
de Responsabilidade Fiscal.

Operaes de Crdito por Antecipao de Receita Oramentria (Art. 38)

x A Antecipao da Receita Oramentria (ARO) cumprir as exigncias das contrataes de operaes de crdito,
mais as seguintes:
o Somente poder realizar essas operaes a partir do dia 10 de janeiro, liquidando- as at o dia 10 de de-
zembro do mesmo ano;
o No sero autorizadas se forem cobrados outros encargos que no a taxa de juros da operao; e
o Estaro proibidas enquanto existir operao no resgatada e, em qualquer condio, no ltimo ano de
mandato.
x As AROs no sero computadas para efeito da regra que estabelece que as operaes de crdito no podem
exceder o montante das despesas de capital. As AROs sero efetuadas mediante abertura de crdito junto ins-
tituio financeira vencedora em processo competitivo eletrnico promovido pelo Banco Central, que manter
sistema de acompanhamento e controle do saldo do crdito aberto e, no caso de inobservncia dos limites, apli-
car as sanes cabveis instituio credora.
x As restries da Lei de Responsabilidade Fiscal impedem a contratao de ARO para o pagamento do 13 salrio
no seu devido tempo, pois entre o dia 10 de dezembro e 9 de janeiro do ano seguinte esto proibidas.

Garantia (Art. 40)

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x A garantia estar condicionada ao oferecimento de contra-garantia em valor igual ou superior ao da garantia a
ser concedida e adimplncia da prefeitura relativamente s suas obrigaes com o garantidor e s entidades
por ele controladas, observado o seguinte:
o No ser exigida contragarantia de rgos e entidades do prprio ente;
o A contra-garantia poder consistir na vinculao de receitas tributrias prprias e provenientes de trans-
ferncias constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para ret-las e empreg-las na liquida-
o da dvida vencida;
o No caso de operao de crdito com organismo financeiro internacional ou instituio federal de crdito
e fomento para o repasse de recursos externos, a Unio s prestar garantia prefeitura que atenda s
exigncias legais para o recebimento de transferncias voluntrias;
o nula a garantia concedida acima dos limites fixados pelo Senado; e
o vedado s entidades da administrao indireta conceder garantia, a no ser para o caso de empresa
controlada a subsidiria ou controlada sua, ou a prestao de contragarantia nas mesmas condies.

Restos a Pagar (Art. 42)

x Nos ltimos oito meses do mandato, os governantes no podero contrair obrigao de despesa que no possa
ser cumprida integralmente nesse perodo ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que
haja suficiente disponibilidade de caixa para esse efeito. Na determinao da disponibilidade de caixa, sero
considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar at o final do exerccio. A decorrncia que no
podero ser feitos contratos de ltima hora que onerem o prximo mandato, nem deixar restos a pagar que no
possam ser pagos com recursos do mandato.
x Essa uma das mais importantes restries da Lei de Responsabilidade Fiscal, criando limitaes de empenho
aos prefeitos no ltimo ano de mandato. Ela permitir nova administrao iniciar uma gesto executando o
novo plano de governo e no esperando um a dois anos para tanto, conforme a gravidade da herana financeira
deixada.

Disponibilidades de Caixa (Art. 43)

x As DCs sero depositadas em instituies financeiras oficiais. As dos regimes de previdncia social ficaro em
conta separada e aplicadas nas condies de mercado.
x vedada a aplicao de DC em ttulos da dvida pblica estadual e municipal, bem como em aes das empresas
controladas, emprstimos aos segurados e ao poder pblico, inclusive a suas empresas controladas.

Preservao do Patrimnio Pblico (Art. 44 a 46)

x vedada a aplicao da receita da alienao de bens e direitos para despesa corrente, salvo se destinada por lei
aos regimes de previdncia social. A venda de patrimnio destinada previdncia social cresce o fundo previ-
dencirio, ajudando em equilbrio atuarial. Pode servir tambm para ajudar a quitar ou reduzir dbitos do Execu-
tivo com a previdncia dos servidores.
x A Lei Oramentria Anual e as leis de crditos adicionais s incluiro novos projetos aps adequadamente aten-
didos aqueles em andamento e contempladas as despesas de conservao do patrimnio pblico, nos termos
em que dispuser a Lei de Diretrizes Oramentrias. O Executivo encaminhar Cmara Municipal, at a data do
envio da Lei de Diretrizes Oramentrias, relatrio com as informaes necessrias ao cumprimento desse dis-
posto, ao qual ser dada ampla divulgao. nulo de pleno direito ato de desapropriao de imvel urbano ex-
pedido sem prvia e justa indenizao em dinheiro ou prvio depsito judicial do valor da indenizao.
A Lei de Responsabilidade Fiscal refora o planejamento e a execuo do plano de governo, ao s permitir novos
projetos aps adequadamente atendidos aqueles em andamento e contempladas as despesas de conservao do
patrimnio pblico, que ficam, assim, garantidas.

Transparncia da Gesto Fiscal (Art. 48 e 49)

146

x Uma importante contribuio da Lei de Responsabilidade Fiscal a transparncia da gesto fiscal, ao estabelecer
que todos os principais relatrios fiscais devam ser amplamente divulgados, ao mesmo tempo que assegura a
participao da sociedade na discusso da Lei de Diretrizes Oramentrias e da Lei Oramentria Anual do Muni-
cpio.
x Ser dada ampla divulgao, inclusive na Internet, para a Lei Oramentria Anual, a Lei de Diretrizes Orament-
rias, as prestaes de contas e seu parecer prvio, o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria, o Relatrio
de Gesto Fiscal e as verses simplificadas desses documentos. A transparncia ser assegurada tambm medi-
ante incentivo participao popular e a realizao de audincias pblicas, tanto pelo Executivo quanto pela
Cmara Municipal, durante os processos de elaborao e de discusso da Lei Oramentria Anual e da Lei de Di-
retrizes Oramentrias.
x As contas apresentadas pelo Executivo ficaro disponveis, durante todo o exerccio, na Cmara Municipal e no
rgo responsvel pela sua elaborao, para consulta pelos cidados e instituies.

Da Escriturao e Consolidao das Contas (Art. 50 e 51)

x Alm de obedecer s demais normas de contabilidade pblica, a escriturao das contas observar:
o A disponibilidade de caixa constar de registro prprio, de modo que os recursos vinculados a rgo,
fundo ou despesa obrigatria fiquem identificados e escriturados de forma individualizada;
o A despesa e a assuno de compromisso sero registradas segundo o regime de competncia, apurando-
se, em carter complementar, o resultado dos fluxos financeiros pelo regime de caixa;
o As demonstraes contbeis compreendero, isolada e conjuntamente, as transaes e operaes de
cada rgo, fundo ou entidade da administrao direta, autrquica e fundacional, inclusive empresa es-
tatal dependente;
o As receitas e despesas previdencirias sero apresentadas em demonstrativos financeiros e orament-
rios especficos;
o As operaes de crdito, as inscries em restos a pagar e os demais compromissos com terceiros deve-
ro ser escriturados de modo a evidenciar o montante e a variao da dvida pblica no perodo, deta-
lhando, pelo menos, a natureza e o tipo de credor; e
o A demonstrao das variaes patrimoniais dar destaque origem e ao destino dos recursos proveni-
entes da alienao de ativos.
o No caso das demonstraes conjuntas, excluir-se-o as operaes intragovernamentais.
- A edio de normas gerais para a consolidao das contas caber ao rgo central de contabilidade da Unio,
enquanto no implantado o Conselho de Gesto Fiscal.
- A administrao pblica manter sistema de custos que permita a avaliao e o acompanhamento da gesto
oramentria, financeira e patrimonial.
- As novas regras para a contabilizao das contas visam garantir as informaes necessrias ao controle das no-
vas regras estabelecidas pela Lei de Responsabilidade Fiscal. Exemplo disso a necessidade de contabilizar indi-
vidualmente os beneficirios de pagamento de sentenas judiciais, para fins de observncia da ordem cronolgi-
ca.
- A criao de um sistema de custos permitir prefeitura avaliar sua execuo oramentria, obtendo maior
agilidade na reduo de custos de obras, de compras e de servios de terceiros. Alm disso, permitir a elabora-
o de oramentos realistas, facilitando sua execuo.
- Outra novidade importante a necessidade de apurar o resultado dos fluxos financeiros pelo regime de caixa.

Relatrio Resumido da Execuo Oramentria (Art. 52 e 53)

x O Relatrio Resumido da Execuo Oramentria, previsto no artigo 165 da Constituio e detalhado na Lei de
Responsabilidade Fiscal, incluir todos os poderes e o Ministrio Pblico e ser publicado at 30 dias aps o en-
cerramento de cada bimestre. O descumprimento do prazo previsto sujeita a prefeitura a no receber transfe-
rncias voluntrias nem contratar operaes de crdito.
147

x Ser composto de:
o 1) Balano oramentrio, que especificar, por categoria econmica, as:
A) Receitas por fonte realizadas e a realizar, bem como a sua previso atualizada; e
B) Despesas por grupo de natureza com a dotao para o exerccio, a despesa liquidada e o sal-
do.
o 2) Demonstrativos da execuo das:
A) Receitas por categoria econmica e fonte, com a previso inicial, a previso atualizada para o
exerccio, a realizada no bimestre, a realizada no exerccio e a previso a realizar;
B) Despesas por categoria econmica e grupo de natureza da despesa com a dotao inicial, do-
tao para o exerccio, despesas empenhada e liquidada, no bimestre e no exerccio; e
C) Despesas por funo e subfuno.
o 3) Demonstrativos relativos receita corrente lquida (evoluo e previso at o final do exerccio), re-
ceitas e despesas previdencirias, resultados nominal e primrio, despesas com juros e restos a pagar.
x Os valores referentes ao refinanciamento da dvida mobiliria constaro destacadamente nas receitas de opera-
es de crdito e nas despesas com a amortizao da dvida.
x O Relatrio Resumido da Execuo Oramentria referente ao ltimo bimestre do exerccio ser acompanhado
tambm de demonstrativos:
o De que as operaes de crdito no excederam o montante das despesas de capital;
o Das projees atuariais dos regimes de previdncia; e
o Da variao patrimonial, evidenciando a alienao de ativos e a aplicao dos recursos dela decorrentes.
x Quando for o caso, sero apresentadas justificativas da limitao de empenho e da frustrao de receitas, espe-
cificando as medidas de combate sonegao e evaso fiscal, adotadas e a adotar, e as aes de fiscalizao e
cobrana.
x O Relatrio Resumido da Execuo Oramentria dever ser elaborado de forma padronizada, segundo modelo
que poder ser atualizado pelo Conselho de Gesto Fiscal. Sua composio e a forma de funcionamento sero
dispostas em lei.
Embora seja chamado de relatrio resumido, o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria d um amplo con-
junto de informaes ao Executivo, ao Legislativo e sociedade sobre a execuo oramentria e sua previso,
permitindo a maior parte dos controles previstos na Lei de Responsabilidade Fiscal. Sendo um relatrio trabalhoso
e de grande importncia, dever merecer toda a ateno e cuidado em sua elaborao.

Relatrio de Gesto Fiscal (Art. 54 e 55)

x Ao final de cada quadrimestre, ser emitido pelos titulares dos Poderes e rgos o RGF assinado, dentro de suas
competncias, pelo prefeito, pelo presidente de Mesa Diretora do Legislativo, pelas autoridades responsveis
pela administrao financeira e pelo controle interno e por outras autoridades definidas por ato prprio de cada
Poder ou rgo. O Relatrio ser publicado at 30 dias aps o encerramento do perodo a que corresponder,
com amplo acesso ao pblico, inclusive pela Internet. O descumprimento do prazo pelo Executivo ou Legislativo
sujeita a prefeitura a no receber transferncias voluntrias e a no contratar operaes de crditos.
x O RGF conter:
o 1) Comparativo com os limites de que trata a Lei de Responsabilidade Fiscal (despesa total com pessoal,
distinguindo aquelas com inativos e pensionistas, as dvidas consolidada e mobiliria, a concesso de ga-
rantias e operaes de crdito, inclusive ARO);
o 2) Indicao das medidas corretivas adotadas ou a adotar, se ultrapassado qualquer dos limites; e
o 3) Demonstrativos, no ltimo quadrimestre, da disponibilidade de caixa em 31 de dezembro e da inscri-
o em restos a pagar e do cumprimento dos prazos das AROs.
x A inscrio dos restos a pagar dever ser apresentada separadamente com relao s despesas:
o Liquidadas; e

148

 o Empenhadas e no liquidadas.
x O relatrio do presidente da Cmara e demais membros da Mesa Diretora conter apenas as informaes relati-
vas despesa total com pessoal (distinguindo aquelas com inativos e pensionistas), a indicao das medidas cor-
retivas adotadas ou a adotar, se ultrapassado qualquer dos limites, e os demonstrativos, no ltimo quadrimes-
tre, do montante das disponibilidades de caixa em 31 de dezembro e da inscrio, em restos a pagar, das despe-
sas especificadas.
x O relatrio dever ser elaborado de forma padronizada, segundo modelo que poder ser atualizado pelo Conse-
lho de Gesto Fiscal. O RGF dever permitir o controle de observncia dos limites e condies estabelecidos pela
Lei de Responsabilidade Fiscal, sendo, juntamente com o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria, impor-
tante relatrio para acompanhamento e controle da gesto fiscal.

Prestaes de Contas (Art. 56 a 58)

x Devem prestar contas o prefeito e o presidente da Cmara Municipal, sendo dada ampla divulgao a essas
prestaes de contas.
x Os Municpios encaminharo suas contas ao Executivo da Unio at 30 de abril, com cpia para o Executivo do
respectivo Estado. O descumprimento do prazo impedir, at que a situao seja regularizada, que a prefeitura
receba transferncias voluntrias e contrate operaes de crdito, exceto as destinadas ao refinanciamento da
dvida mobiliria.
x Os Tribunais de Contas emitiro parecer prvio conclusivo sobre as contas se outro no estiver estabelecido
nas Constituies estaduais ou nas leis orgnicas municipais no prazo de 60 dias do recebimento ou, no caso
das capitais e Municpios que tenham menos de 200 mil habitantes, o prazo ser de 180 dias.
x Os Tribunais de Contas no entraro em recesso enquanto existirem contas pendentes de parecer prvio.
x No prazo de 60 dias do recebimento, se outro no estiver estabelecido nas Constituies estaduais ou nas leis
orgnicas municipais, ser dado o parecer pela comisso da Cmara Municipal que trata de oramento e finan-
as, sobre o parecer do Tribunal de Contas relativo s contas do municpio.
x A prestao de contas evidenciar o desempenho da arrecadao em relao previso, destacando as provi-
dncias adotadas no mbito da fiscalizao das receitas e do combate sonegao, as aes de recuperao de
crditos nas instncias administrativa e judicial, bem como as demais medidas para o incremento das receitas
tributrias e de contribuies.
A Lei de Responsabilidade Fiscal d destaque especial gesto das receitas prprias municipais, reforando a ava-
liao de que parte importante do ajuste fiscal dos Municpios poder ocorrer por meio de melhor aproveitamento
de seu potencial tributrio. Por isso, importante o Municpio desenvolver uma poltica tributria responsvel,
cobrando efetivamente todos os tributos que so de sua competncia.

Fiscalizao da Gesto Fiscal (Art. 59)

x A Cmara Municipal, diretamente ou com o auxlio do Tribunal de Contas e o sistema de controle interno de
cada Poder e do Ministrio Pblico, fiscalizaro o cumprimento das normas da Lei de Responsabilidade Fiscal,
com nfase no que se refere:
o Ao atingimento das metas estabelecidas na Lei de Diretrizes Oramentrias ;
o A limites e condies para a realizao de operaes de crdito e inscrio em restos a pagar;
o A medidas para o retorno da despesa total com pessoal e das dvidas consolidada e mobiliria aos res-
pectivos limites;
o destinao de recursos obtidos com a alienao de ativos; e
o Ao cumprimento do limite de gastos totais da Cmara Municipal.
x O Tribunal de Contas alertar os poderes ou rgos quando constatar:
o A possibilidade de ocorrncia de ultrapassagem do limite das despesas com juros ou de no-
cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal, estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais;

149

 o Que a despesa total com pessoal ultrapassou 90% do limite, ou seja, 48,6% da receita corrente lquida
para o Executivo e 5,4% dessa receita para o Legislativo;
o Que as dvidas consolidada e mobiliria, das operaes de crdito e da concesso de garantia se encon-
tram acima de 90% dos respectivos limites;
o Que os gastos com inativos e pensionistas se encontram acima do limite definido em lei; e
o Fatos que comprometam os custos ou os resultados dos programas ou indcios de irregularidades.
x Compete ainda aos Tribunais de Contas verificar os clculos dos limites da despesa total com pessoal do Executi-
vo e da Cmara Municipal.
A Lei de Responsabilidade Fiscal impe maior responsabilidade ao Tribunal de Contas, que dever acompa-
nhar mensalmente as metas, limites e condies estabelecidos, tanto para o controle do Executivo quanto para o
controle da Cmara Municipal, devendo se manifestar imediatamente e no apenas aps concludo o exerccio,
quando da transgresso das regras estabelecidas.

Disposies Finais e Transitrias (Art. 60 a 75)

Regras gerais
x Limites inferiores queles previstos na Lei de Responsabilidade Fiscal para as dvidas consolidada e mobiliria,
operaes de crdito e concesso de garantias podero ser fixados por lei municipal.
x Os Municpios s contribuiro para o custeio de despesas de competncia de outros entes da Federao se hou-
ver autorizao na Lei de Diretrizes Oramentrias e na Lei Oramentria Anual e em convnio ou ajuste. Assim,
deve ser revista e adequada a cesso de servidores, equipamentos, prdios e o pagamento de aluguis para r-
gos estaduais e federais.
x Regras para os Municpios com populao inferior a 50 mil habitantes
o Pelo censo demogrfico de 1996, h 5.027 Municpios com menos de 50 mil habitantes, que correspon-
dem a 91,3% dos 5.507 Municpios brasileiros, sendo facultado a eles optar por:
Demonstrar o cumprimento dos limites com despesa total com pessoal e apurao da dvida ao
final do semestre, em vez de a cada quatro meses, como para os demais Municpios;
Divulgar o Relatrio de Gesto Fiscal e os demonstrativos de receita corrente lquida, receitas e
despesas previdencirias, resultados nominal e primrio, juros e restos a pagar em at 30 dias
aps o encerramento do semestre, em vez de a cada quatro meses, como para os demais Mu-
nicpios; e
Elaborar os anexos de metas fiscais e riscos fiscais e o demonstrativo da compatibilidade da pro-
gramao dos oramentos com os objetivos e metas a partir de 2005, em vez de iniciar a partir
da publicao da lei, como para os demais Municpios.
o Se ultrapassados os limites relativos despesa total com pessoal ou dvida consolidada, enquanto per-
durar essa situao, o Municpio com populao inferior a 50 mil habitantes ficar sujeito aos mesmos
prazos de verificao e de retorno aos limites definidos para os demais Municpios.
Os Municpios pequenos ganham, assim, maiores prazos para se adaptar s novas regras da lei no que diz respeito
confeco e apresentao dos relatrios e demonstrativos. Podero se preparar melhor para as novas tarefas,
podendo contar com a experincia adquirida dos demais Municpios. Permanecem, contudo, com as mesmas limi-
taes fiscais da Lei de Responsabilidade Fiscal estabelecidas para os demais Municpios.

o Apoio tcnico e financeiro:

A Unio prestar assistncia tcnica e cooperao financeira aos Municpios com vistas ao
cumprimento das normas desta lei. A assistncia tcnica consistir no treinamento e no de-
senvolvimento de recursos humanos e na transferncia de tecnologia, bem como no apoio
divulgao dos relatrios pela Internet.

150

 A cooperao financeira compreender a doao de bens e valores, a concesso de financi-
amentos e o repasse de recursos oriundos de operaes externas.
Esses financiamentos vm sendo concedidos pelo BNDES, atravs do Programa de Moderni-
zao da Administrao Tributria e da Gesto de Setores Sociais Bsicos (PMAT) e pelo Mi-
nistrio da Fazenda em parceria com o Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID), a-
travs do Programa Nacional de Apoio Administrao Fiscal para os Municpios Brasileiros
(PNAFM). O PMAT destina-se modernizao da administrao tributria, visando propor-
cionar aos Municpios atuar na obteno de mais recursos e na melhoria da qualidade e re-
duo do custo na prestao de servios nas reas de administrao geral, assistncia cri-
ana e jovens, sade, educao e gerao de oportunidades de trabalho e renda.

Alterao de prazos
x Na ocorrncia de calamidade pblica, estado de defesa ou de stio, sero suspensas a contagem dos prazos e
metas previstos na Lei de Responsabilidade Fiscal. Os prazos para o cumprimento dos limites previstos sero du-
plicados se o crescimento real do PIB nacional, regional ou estadual for inferior a 1% nos quatro ltimos trimes-
tres.
x Na hiptese de se verificarem mudanas drsticas na conduo das polticas monetria e cambial, reconhecidas
pelo Senado, o prazo para a dvida consolidada retornar aos seus limites poder ser ampliado em at 16 meses.

Conselho de Gesto Fiscal

x O acompanhamento e a avaliao da gesto fiscal sero realizados por Conselho de Gesto Fiscal, constitudo
por representantes de todos os poderes e esferas de governo, do Ministrio Pblico e de entidades tcnicas re-
presentativas da sociedade. Ter por objetivo:
o A harmonizao e coordenao entre os entes da Federao;
o A disseminao de prticas que resultem em maior eficincia na alocao e execuo do gasto pblico,
na arrecadao de receitas, no controle do endividamento e na transparncia da gesto fiscal;
o A adoo de normas de consolidao das contas pblicas, de padronizao das prestaes de contas e
dos relatrios e demonstrativos de gesto fiscal da Lei de Responsabilidade Fiscal, de normas e padres
mais simples para os pequenos Municpios, bem como de outros necessrios ao controle social; e
o A divulgao de anlises, estudos e diagnsticos. O Conselho instituir formas de premiao aos prefei-
tos que alcanarem resultados meritrios em suas polticas de desenvolvimento social, conjugados com
a prtica de uma gesto fiscal pautada pelas normas da Lei de Responsabilidade Fiscal.

Prazos e condies para enquadramento da despesa total com pessoal e servio de terceiros
x O Poder ou rgo cuja despesa total com pessoal em 1999 estiver acima dos limites estabelecidos dever se
enquadrar no respectivo limite em at dois exerccios , eliminando o excesso, gradualmente, razo de, pelo
menos, 50% ao ano. A inobservncia, no prazo fixado, impedir que a prefeitura receba transferncias volunt-
rias, obtenha garantia e contrate operaes de crdito, ressalvadas a destinada ao refinanciamento da dvida
mobiliria e as que visem reduo da despesa total com pessoal.

Punies pessoais
x As infraes dos dispositivos da Lei de Responsabilidade Fiscal sero punidas segundo o Cdigo Penal; a Lei
1.079, de 10 de abril de 1950 (que define os crimes de responsabilidade e regula o respectivo processo de julga-
mento); o Decreto-Lei 201, de 27 de fevereiro de 1967 (que dispe sobre a responsabilidade dos prefeitos e ve-
readores); a Lei 8.429, de 2 de junho de 1992 (que dispe sobre as sanes aplicveis aos agentes pblicos nos
casos de enriquecimento ilcito); e demais normas da legislao pertinente.

151

Captulo 27: Emprstimos pblicos

Introduo
- Em relao aos emprstimos, h de se fazer uma distino:
x A) Os adquiridos perante sujeito determinado: no oferece maior dificuldade, resolvendo-se pelos me-
canismos de direito comercial ou civil.
x B) Os adquiridos no mercado annimo de capitais: surgem os problemas quando o Estado oferece ttulos
ao pblico. A, o nascimento, a modificao e a extino so mais complexos, dando origem a diversos
questionamentos jurdicos.
- Genericamente, emprstimo pblico o contrato administrativo pelo qual o Estado recebe determinado valor
que se obriga a pagar, na forma por ele estipulada.

Natureza jurdica
- H duas opinies sobre o emprstimo:
x 1) obrigao unilateral autnoma de direito pblico (Sayagus Laso, Luiz Maria Drago e outros): ele
tem caractersticas especificas que no permitem analis-lo como contrato, tipificando uma obrigao
autnoma unilateral com valor por si mesma, que pode ser utilizada de distintas maneiras e com fins di-
versos: para obter fundos, mediante sua alienao, para obter outros resultados de carter econmico
etc.
Problema: o ato de autorizao legislativa para contratao de emprstimo um, e o ato de
concretizao do emprstimo, outro. So dois atos jurdicos autnomos o primeiro ingressa no
mundo jurdico por lei, sendo um ato unilateral, e o segundo ato o da contratao, sendo bila-
teral. O ponto central de tal teoria esbarra na afirmao de que, como ato de soberania, no
podia comportar a execuo forada ou coativa, tanto no campo interno, como no mbito in-
ternacional.
x 2) contrato, seja de direito privado ou de direito pblico: discutem sobre se seria regido pelo direito pri-
vado (Gabriel Franco, Henri Laufenburger etc.) ou direito pblico (Rgis) ambos devem manter ntegra
a denominada equao econmico-financeira do contrato. Seria de direito pblico porque ele difere do
comum pela finalidade sempre est presente o interesse pblico , pela exigncia de forma especial
no caso a lei -, pela unilateralidade da resciso e da alterao das denominadas clausulas regulamenta-
res.
- Em outras palavras, trata-se de contrato de direito pblico porque:
x 1) Deve haver previso oramentria;
x 2) Exige disposio legal especifica do rgo legislativo solicitante.
x 3) H obrigatoriedade de autorizao e controle do Senado;
x 4) Necessria a finalidade pblica;
x 5) possvel alterao unilateral de determinadas clusulas, se assim foi previsto na lei;
x 6) H sujeio a prestao de contas;
x 7) H inviabilidade de execuo especfica; e
x 8) Pode ocorrer possibilidade de resciso unilateral (resgate antecipado).
- Trata-se, pois, de uma operao de crdito, conforme o art. 29, III da LRF.

Emprstimos compulsrios
- Deve ser excludo deste tema, porque em nada se assemelha a emprstimo pblico:
x 1) No emprstimo por ser compulsrio;
x 2) No pode ser compulsrio se emprstimo.
- Emprstimo pblico pressupe manifestao livre da vontade, o que no ocorre no compulsrio este tributo,
podendo ter como fato gerador o fato previsto para o imposto.
- Quanto natureza:
x 1) Emprstimo pblico: contratual; e
x 2) Emprstimos compulsrios: tributria.

Figura contratual
- s      A validade do negcio jurdico requer: I - agente capaz; II - objeto
lcito, possvel, determinado ou determinvel; III - 
- No caso do contrato denominado emprstimo, pode ele ser de coisas fungveis (mtuo, art. 586) ou no fung-
veis (comodato, art. 579); ambos pressupem tradio.
- Requisito bsico: princpio da autonomia da vontade, contemplando a liberdade contratual e a liberdade de
contratar.
- Outros requisitos: a vontade deve ser livremente manifestada (do que resulta o pacta sunt servanda), princpio
da boa-f.
- Consideraes sobre o crdito:
x 1) Sentido subjetivo: despertar relao de confiana, merecer crdito; carter de crena ou confiana
(Fbio Konder Comparato). D-se credito ao governo ou a determinada pessoa do governo.
x 2) Sentido objetivo: determinada quantia em dinheiro que se toma emprestada de outrem; noo de di-
nheiro, como entrada nos cofres pblicos (no receita, mas mera entrada, pois movimento de caixa).

Disciplina constitucional do crdito

- Art. 163, II/CFn-
daes e demais entidades controladas pelo Poder P
- Ao lado da norma complementar, compete Unio, privativamente, legislar sobre poltica de crdito (art. 22,
VII/CF).
- As regras bsicas sobre emisso de titulo, forma, prazo etc. competem a Unio. Alm de emitir comando genri-
cos, cabe-lhe fiscalizart. 21, VIII/CF).
- Cabe Unio ditar poltica a respeito dos emprstimos pblicos, bem como fiscalizar as operaes realizadas.
- Compete Unio, concorrentemente com os Estados e o Distrito federal, legislar sobre direito financeiro (art.
24, I/CFEhart. 24, 1/CF). A compe-
tncia suplementar dos Estados plena, enquanto inexistir legislao nacional (art. 24, 3/CF), podendo ser e-
xercida mesmo quando da legislao federal, naquilo que for especfico. A eficcia da lei estadual fica suspensa
no que for contrria legislao nacional (art. 24, 4/CF).
- A legislao cabe ao Congresso nacional, dispondo sobre operaes de crdito e dvida pblica (art. 48, II/CF).
- Ao lado da norma genrica sobre operaes de crdito h necessidade de que o Senado Federal fixe os limites
globais para o montante da dvida consolidada da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e do Municpios (art.
52, VI/CF), o que deve fazer por proposta do Presidente da Repblica. Abaixo da legislao genrica, pois, h um
ato de resoluo que fixa o limite da dvida consolidada.
- A operao s pode realizar-se aps ate de aprovao emitido pelo Senado Federal (art. 52, V/CF); a aprovao
mais tcnica e significa o ato de controle que faculta a execuo de outro ato.
- ^&x-
terno e interno da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, de suas autarquias e demais entida-
WWart. 52, VI/CF).
- Ao mesmo tempo, cabe ao Senado Federal dispor sobre os limites e condies para a concesso de garantia da
Unio em operaes de crdito externo e interno (art. 52, VIII/CF).

153

- Art. 151, II/CF&
D
- Como nenhuma despesa pode ficar fora do oramento (art. 165, 5/CF) princpio da universalidade oramen-
tria (Jos Afonso da Silva), se v que nenhuma despesa poder ocorrer se no tiver expressa previso, devendo
sua fixao constar expressamente do oramento (art. 165, 8/CF).

Nulidade do contrato
- Ocorre na celebrao de contrato sem autorizao legislativa. Pontes de Miranda acredita que ele no existe.
- Prevalece o princpio da boa-f e o princpio da aparncia: se algum contratou com o Estado, atravs de seu
servidor, o fez acreditando que ele era seu representante.

Repdio
- Ocorre quando o pas devedor nega-se a pagar a dvida (= repudia a dvida).
x Exemplo: Unio Sovitica (pelas dvidas do czarismo).
x O Estado prejudicado pode recorrer a meios jurdicos internacionais, como Cortes Internacionais de Jus-
tia ou arbitragem (nacional ou internacional). No pode faz-lo pela conquista militar. Em qualquer hi-
ptese, superado o repdio, h a execuo atravs dos tribunais regulares.
- Pode haver:
x A moratria unilateral: o governo deixa de pagar o dbito; ou
x Bancarrota: insuficincia dos meios de pagamentos.
x Em qualquer caso, impe-se a renegociao.
x Obs: no Brasil, no haveria como fazer uma distino entre dbito do Estado e o dbito do regime.

Contribuies patriticas
- a arrecadao de fundos para atendimento de necessidades prementes do Estado, jogando-se com o senti-
mento nacional.
x 

Classificao do crdito
- Existem trs critrios para classificao: quanto pessoa jurdica, ao local de pagamento e ao prazo de durao.
x 1) pessoa jurdica que obtm o crdito (polo subjetivo do contrato): podemos classific-lo em federal,
estadual ou municipal, na medida em que pode ser obtido pela Unio, pelos Estados, pelos Municpios
ou pelo Distrito Federal.
x 2) local de pagamento do crdito:
A) interna: emitida e resgatada dentro do mercado de um pas, independentemente de serem os
muturios brasileiros ou estrangeiros.
B) externa: no tem caracterizao pela moeda de pagamento, mas pela transferncia de divisas
ao exterior e, pois, o que importa o local ou praa em que o pagamento deva ser feito.
Observa-se que a utilizao de uma ou outra forma de emprstimo depende de fatores polticos
ou econmicos, e no jurdicos.
x 3) prazo de durao
- Aponta a dvida como flutuante e fundada ou consolidada.
x Crtica: essa classificao antes da cincia das finanas e no do direito financeiro (Geraldo Ataliba). A-
lm disso, o critrio no oferece segurana (qual seria o prazo?).
x 1) flutuante: adquirida para suprir deficincia de caixa e deve ser resgatada a curto prazo. situao
provisria.

154

 Exemplo: art. 165, 8/CF da-
dor de explicitar qual o destino do emprstimo obtido por tal operao e a que receita se refere,
pode-se presumir que, to logo ingressem nos cofres pblicos os recursos originalmente propos-
tos na previso oramentria, deve haver pagamento. O pagamento deve ocorrer o mesmo e-
xerccio financeiro da obteno do emprstimo a LRF estabeleceu que somente poder haver
a tomada de recursos a partir do dia 10 de janeiro (art. 38, I) e dever ocorrer o pagamento at
o dia 10 de dezembro do mesmo exerccio financeiro.
Limite: deve ser o necessrio para o suprimento do caixa, para satisfao das despesas impres-
cindveis manuteno e prestigio do crdito pblico.
Pode destinar-se ao pagamento de servidores, de alugueres, de obrigaes assumidas com prazo
etc.
O termo de pagamento curto e destina-se a suprir eventual e momentnea insuficincia de
caixa.
x 2) fundada ou consolidada: tem prazo longo e destina-se a investimento.
adquirida atravs de operaes de emisso de ttulos no mercado, com resgate a longo prazo.
Em relao operao por antecipao de receita, pode-se afirmar que se cuida de um contrato
de direito comum, pois o Poder Pblico vai s instituies financeiras buscar dinheiro para satis-
fazer suas necessidades; j os demais emprstimos caracterizam contratos pblicos.
O art. 98 da Lei 4.320/64 fixa que a dvida fundada compreende os compromissos de exigibilida-
de superior a doze meses. A dvida flutuante, tal como se deduz do art. 29, V, 3 da LRF, a as-
sumida para pagamento antes de doze meses. No entanto, entra no conceito de dvida consoli-
dada para apurao do montante de responsabilidade do ente pblico.
Em relao dvida fundada, emitem-se ttulos de renda, que podem conter seu termo de extin-
o, quando deve se resgatado; podem ser a prazo, quando amortizado parcialmente; ou, por
fim, perptuo, produzindo renda mensal ao titular.
O art. 29, I da LRF diz que divida pblica consolidada ou 
sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em virtude de leis,
contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em
      a operao ARO (antecipao por antecipao de receita)
somente pode ser realizada a partir do dia 10 de janeiro e paga at o dia 10 de dezembro, pode-
se dizer que se fixaram limites para a denominada dvida flutuante.

O crdito estadual, o municipal e o do Distrito Federal e a interveno federal e estadual

- Estados, Municpios e Distrito Federal podem, da mesma maneira que a Unio, adquirir emprstimos, mediante
emisso de ttulos. Toda disciplina normativa consta de lei federal e os limites e condies so estabelecidos pe-
lo Senado Federal, atravs de resoluo (art. 52, VII/CF).
- Caso as entidades polticas menores deixem de pagar a dvida fundada por mais de dois anos, podem sofrer in-
terveno da Unio em relao aos Estados e Distrito Federal (art. 34, V, a/CF) ou o Estado nos Municpios (art.
35/CF). As diferenas so:
x 1) interveno pela Unio: basta a suspenso do pagamento e necessrio o no pagamento por mais
de dois anos consecutivos;
x 2) interveno pelo Estado: basta deixar de pagar e necessrio o no pagamento por dois anos conse-
cutivos.
x As diferenas so sutis, mas existem. No primeiro caso, est ocorrendo o pagamento, mas ele suspen-
so. No segundo, basta que no se pague nos primeiros dois anos (na interveno federal j se ingressou
no terceiro ano).
x Tratando-se de deciso que depende de mera verificao material do atraso, tem o Presidente da Rep-
blica ou o Governador do Estado o dever de agir e decretar a interveno.
155

 x A nica hiptese de excluso a fora maior devidamente demonstrada, ou seja, causas que tenham
impossibilitado o Estado, o Municpio ou o Distrito Federal de cumprirem as obrigaes assumidas, o que
Ks-
srio, cujo
x O Estado federativo no admite outras possibilidades, salvo as expressamente previstas na Constituio.
x O no pagamento da dvida flutuante no enseja a interveno, o que vem reforar o entendimento de
que se cuida de contrato de direito privado.

Garantias
- ^&h
art. 52, VIII/CF).
- O credor pode exigir garantias. Para evitar que se comprometa o patrimnio do pas, o Senado Federal disps
sobre o montante da garantia e sua forma em sua Resoluo 43/2001.
- Normalmente, basta a palavra do Governo para assegurar o cumprimento da dvida ou o porte de documento
mercantil (letra, bnus etc.) para satisfazer o credor. Pode, entretanto, ser exigida garantia pessoal ou real.
x 1) garantia pessoal: pode ser exigido o aval de um banco ou do prprio Governo Federal, no caso de em-
prstimo a Estado, Distrito Federal ou Municpio;
x 2) garantia real: pode ser uma hipoteca.
x Pode ser oferecida a garantia da no depreciao (desvalorizao em funo do desgaste ou envelheci-
mento), da correo monetria (que garante o equilbrio econmico-financeiro do contrato), de cmbio
(contratao em moeda forte ou no que nela se possa expressar; tem sido comum em contratos interna-
cionais) ou da chamada clusula ouro (apura-se o valor do grama de ouro, quando da liquidao do dbi-
to, e ele utilizado para clculo).
- Em suma, possvel fornecer qualquer tipo de garantia, em especial quando se cuida de emprstimo em di-
nheiro. Quando se cuida da captao de moeda atravs de venda de ttulos da dvida pblica, o normal a ade-
so dos particulares ao papel, que contm a descrio dos condies para seu resgate.
- A LRF disps sobre as garantias e contra-garantias que podem ou devem ser exigidas, inclusive sob a responsabi-
lidade do agente pblico (art. 40 da LC 101/2000).

Controle, fiscalizao e prestao de contas

- No direito pblico, vigora o princpio da indisponibilidade dos interesses pblicos.
- Em relao aos contratos firmados pela Administrao Pblica, vigor a regra da fiscalizao estabelecidas nos
arts. 70 e seguintes/CF, ao lado do controle externo e interno de cada rgo de Poder.
- Alm do controle e da fiscalizao, tem o a gente poltico o dever de prestar contas.
- Perante a Unio, cabe ao Tribunal de Contas apreciar as contas do Presidenta da Repblica (art. 71, I/CF) e julgar
as dos demais administradores (art. 71, II/CF).
- As normas de prestao de contas aplicam-se a Estados, Municpios e Distrito Federal (art. 75/CF). Em relao
aos Municpios, a no prestao de contas, na forma da lei, motivo para interveno do Estado (art. 35, II/CF).

Extino
- Nasce a possibilidade do emprstimo com a previso legal autorizativa da emisso de ttulos, vindo nela estabe-
lecidos todos os requisitos. A venda pode dar-se por bancos, bolsas ou mediante subscrio pblica interna ou
externa.
- Opera-se a extino do dbito por resgate ( vista ou por amortizao), converso, consolidao ou prescrio.
x 1) resgate: cabe vista (normal nos emprstimos a curto prazo) ou por amortizao paulatina (o paga-
mento vai ocorrendo de acordo com o estabelecido por exemplo, 6% de juros e 2% de amortizao).

156

 O Estado pode reservar-se o direito de efetuar o pagamento antes do prazo ou de alterar o mon-
tante dos juros.
Pode ocorrer o resgate mediante sorteio, ou seja, em determinada pocas h o sorteio dos ttu-
los que devero ser pagos e cabe s bolsas compr-los.
x 2) converso: d-se ao credor uma opo de resgatar o ttulo por juro menor ou mant-lo.
Quando o credor no d opo, rompe com o contrato, rescindindo-o unilateralmente, o que
enseja responsabilidade contratual do Estado. Tem de assegurar a opo ou deve seguir o que
havia sido combinado no pacto financeiro.
A doutrina italiana fala em converso forada, em que h a reduo dos juros por ato unilateral,
livre, em que o credor pode ou no aceitar a reduo e facultativa, em que o Estado prope a-
ceitar a modificao ou o reembolso dos ttulos.
x 3) consolidao do dbito: transformao da dvida flutuante em dvida fundada.
O Regis apena admite a consolidao facultativa, ou seja, aquela que propicia escolha ao credor:
      que constituiria rompimento do contrato, dando

No se cuida, propriamente, de forma de extino do dbito, mas de novao objetiva, em que
se extingue a dvida antiga, dando lugar ao surgimento de nova dvida.
x 4) prescrio: gera a extino do dbito com a concomitante perda do direito de crdito.

Execuo
- Tornando-se o Estado inadimplente, pode o credor executar seu crdito perante os tribunais do pas, observan-
do o lugar de pagamento ou foro de eleio.
- No se cuidando de crdito de pequeno valor, aplica-se o art. 100/CF (com as alteraes da EC n. 30/2000,
37/2002 e 62/2009), que determina que os pagamentos, aps executados, sejam realizados na ordem cronolgi-
ca de apresentao dos precatrios, ressalvados os crditos de natureza alimentcia cujos titulares tenham 60
anos ou mais ou portadores de doena definida em lei. (caso a deciso tenha sido proferida por tribunal estran-
geiro, imprescindvel sua homologao pelo STJ art. 105, I/CF, com incluso dada pela EC n. 45/2004).
- No cabe a execuo comum, uma vez que os bens pblicos so inalienveis e impenhorveis, alm de impres-
cindveis. Assim sendo, no se pode falar em execuo forada (que comea com a penhora dos bens do deve-
dor).
- Tramita o feito pela forma ordinria e, ao final, condenado o Estado, expede-se oficio requisitrio para incluso
do montante devido ao credor nas ordens dos precatrios.

157

Captulo 28: Dvida pblica e operaes de crdito

Dvida externa e interna. O FMI.

- Dvida pblica: abrange apenas os emprstimos captados no mercado financeiro interno ou externo, atravs de
contratos assinados com os bancos e instituies financeiras ou do oferecimento de ttulos ao pblico em geral
(RICARDO LOBO TORRES).
- Dvida externa: quando a assuno de compromissos financeiros ocorre com pessoa jurdica ou fsica do exterior.
O endividamento externo foi e tem sido o responsvel por impressionante transferncia de recursos de pases
pobres para ricos. Eventualmente, traz alguma vantagem imediata; a mdio e longo prazos, desastrosa.
- Dvida interna: quando o credor pessoa jurdica ou fsica sediada no Brasil.
- Desde o Imprio o Brasil recorre a credores externos, porm foi na dcada de 1970 que o pas comeou a endi-
vidar-se pesadamente. Durante o Regime Militar, a dvida cresceu de US$24,8 bilhes para cerca de US$100 bi-
lhes.
- Por muito tempo o Governo brasileiro obtinha crditos por meio de operaes junto ao FMI, entidade criada em
1944 em Bretton Woods com o objetivo de efetuar a recuperao de pases em crise, mediante emprstimos
pblicos, impondo diretrizes para a recuperao da economia local.
- O FMI foi criado para preservar o funcionamento do sistema monetrio internacional. Os pases que ratificaram
os estatutos do Fundo obrigam-se a garantir a estabilidade de sua moeda. A todos legitimo socorrerem-se do
Fundo.
- Outras instituies foram criadas, tais como o Banco Mundial (atravs do BIRD Banco Internacional para Re-
construo e Desenvolvimento e a AID Assistncia Internacional de Desenvolvimento), que se destina recons-
truo e desenvolvimento dos pases.
- Enquanto o FMI fornece recursos de curto prazo para reequilibrar a balana de pagamentos, o Banco Mundial
fornece ajuda a longo prazo nos projetos de investimento. O FMI busca a recuperao de pases em crise; o Ban-
co Mundial financia empreendimentos.
- Posteriormente foi criada a OMC, em substituio ao GATT (General Agreement on Tariffs and Trade). Tem por
finalidade a derrubada de tarifas protecionistas e a reduo de tarifas aduaneiras.
- Ao longo do tempo, o FMI vem alterando sua razo de ser e adaptando-se aos novos tempos. A partir de 1996
surge o plano para socorro a pases pobres muito endividados.
- Nos ltimos anos, o Brasil tem exercido posio de liderana nas discusses de reforma e expanso da atuao
do FMI, intensificadas em face da crise financeira internacional iniciada em 2008. O Pas passou da condio his-
trica de devedor para a de credor deste fundo em 2009, formalizando a inteno de disponibilizar recursos para
o financiamento das operaes de emprstimos conduzidas pelo fundo.
- Funcionamento do FMI: dirigido pelo Conselho Diretivo, investido de todos os poderes. Como somente h reu-
nies excepcionalmente, h delegao de atribuies ao Conselho Administrativo e sua frente encontra-se um
Diretor Geral. H dois Comits, o Monetrio e o Financeiro Internacional, bem como o Comit de Desenvolvi-
mento, cada um tendo 24 membros. A fora de cada pas no rgo dada de acordo com a cota-parte, isto , a
aquisio de cotas do Fundo. Atualmente, os Estados Unidos possuem 17,67%, enquanto o Brasil tem 1,783%.
- Crticas ao FMI:
x Manipulado pelos Estados Unidos.
x Viso estritamente monetarista, deixando de lado os aspectos sociais das crises.
x Por vezes, visto como organismo que sufoca os pases pobres; outras, como ltimo bastio de garantia
da recuperao econmica.
- A partir da nasceram duas correntes ideolgicas:
x 1) Entende ser o FMI uma entidade isenta, baseada exclusivamente em princpios econmicos e, como
todo credor que empresta dinheiro, quer v-lo garantido e segue diretrizes que lhe so fixadas por sua
diretoria.
 ZE&D/Ea-
lizada (...), imprescindvel que o Estado possa propiciar aos investidores garantias de um bom
negcio. Caso contrrio, ningum aplica no pas que necessita de recursos pblicos e privados
KK
problema est em rediscutir ou repactuar os contratos anteriores, obtendo melhoria em seu pa-

x 2) Entende ser o Fundo opressor, intervindo na intimidade de Estados, quebrando sua soberania, im-
pondo regras, o que agride, na essncia, o bem estar da populao que tem que pagar a divida, a qual-
quer custo.

Breve histrico da dvida brasileira

- A dvida (crdito) iniciou-se j na transferncia da Coroa portuguesa ao Brasil, que trouxe consigo uma dvida
contrada perante a Inglaterra.
- Os principais perodos em que a dvida externa esteve em destaque ou foi sensivelmente aumentada foram:
Independncia do Brasil; Guerra do Paraguai; Lei de 15.11.1827 (fundou a dvida pblica interna e externa e cri-
ou o Grande Livro e a Caixa de Amortizao); Primeira Repblica (renegociao da dvida por Campo Salles); em
1931 houve a primeira moratria fundada em deciso unilateral do Brasil, sucedendo-se outra em 1943; governo
Vargas e Kubitschek; regime militar (no final do governo Figueiredo, a dvida estava em torno de US$100 bi-
lhes); elevao do preo do petrleo, por conta do embargo da OPEP aps a Guerra do Yom Kippur e a Revolu-
o Iraniana de 1979 (aumenta a dvida em petrodlares e a partir da fica ela dolarizada).
- Pode-se precisar que houve alguns fatores para elevao da dvida:
x a) cmbio flutuante entra as moedas;
x b) ampla oferta de crdito internacional;
x c) poltica monetarista;
x d) fuga de capitais nacionais;
x e) emisso de ttulos da dvida pblica com garantia de alterao cambial.
- Os emprstimos eram obtidos junto a empresas multinacionais ou perante Governos, com a alterao do credor,
da Inglaterra para os Estados Unidos. A partir de 1944, com a criao do FMI e do Banco Mundial, os crditos
passaram a ser financiados por tais instituies, sem prejuzo de obteno de financiamento a outros Bancos e
tambm perante diversos governos.
- A dvida interna evolui a partir de emprstimos obtidos por governadores. Durante a Segunda Guerra Mundial,
houve emisso de ttulos de subscrio compulsria, que eram descontados dos vencimentos e salrios. A partir
de 1982, o Governo priorizou o financiamento interno do dficit. Para atrair os investimentos, acena com paga-
mento de juros elevados, o que faz aumentar o dbito.
- Hoje, o montante das dvidas interna e externa soma cerca de um trilho e trezentos bilhes de reais. Aproxima-
se de 43,1% do PIB, o que bastante grave.
- O dbito acha-se representado, seja em contratos, seja no lanamento de ttulos da dvida em Bnus do Tesouro
Nacional, Obrigaes do Tesouro Nacional, Letra Financeira do Tesouro Nacional, Nota do Banco Central e Letra
do Tesouro Nacional.

Interldio (= intermdio) conceitual: dvida pblica consolidada e dvida pblica mobiliria e flutuan-
te
- 1) dvida consolidada: montante total das obrigaes financeiras assumidas em virtude da Constituio, leis,
contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a
12 meses.
- 2) dvida mobiliria: decorrente de ttulos emitidos pelos entes federados.

159

- 3) dvida flutuante: assumida para pagamento no mesmo exerccio.
- Como o texto da LRF faz integrar no conceito de dvida consolidada as operaes de crdito de prazo inferior a
doze meses, desde que includas no oramento (art. 29, 3), o conceito anterior de dvida flutuante se altera,
ainda que seja a de certo prazo, sendo considerada fundada para efeito exclusivo de consolidao da dvida to-
tal.

Princpios gerais de direito incidentes sobre os dbitos externos

- 1)Obedincia ao que foi contratado (pacta sunt servanda): os contratos devem ser cumpridos tal como pactua-
do. As partes signatrias sujeitam-se a suas clusulas. Ocorrendo bruscas transformaes na situao ftica que
tornem difcil ou impossvel o cumprimento do pactuado, deve haver a reformulao do contratado (clusula re-
bus sic stantibus). A situao ftica, tornando-se insuportvel ou excessivamente onerosa para uma das partes,
obriga a reviso do que fora firmado.
- 2) Princpio da boa-f e da boa-f objetiva: a presena da tica na relao contratual, que pressupe uma rela-
o de mtua confiana. Pressuposto que as partes tenham plena liberdade de contratar e vedada a proibi-
o de usura.
x No pacto entre Estados soberanos, fala-se em beneficium competentiae (no reduo do devedor ao es-
tado de necessidade) como clusula prioritria, ou seja, no pode o credor, valendo-se de sua posio
de superioridade, impor exigncias exorbitantes ou de difcil cumprimento. Deve haver o mnimo de
cooperao internacional.
- 3) No pode haver alterao unilateral das clausulas firmadas: a ningum lcito modificar o que foi livremente
aceito.
x O limite de assuno de compromissos a possibilidade de pagamento ou de endividamento do povo
s-
ponsabilidade do Estado credor, que tem que saber dos limites de seu emprstimo, uma vez que cor-

- Tendo em vista tais princpios que devem nortear toda e qualquer pactuao entre Estados, importante que os
povos sejam respeitados em sua individualidade e nada pode ser imposto que cause grave perturbao social ou
que seja efetuado o pagamento de dbito custa do sacrifcio de toda a populao. Princpios de garantia da
prevalncia dos direitos humanos devem sobrepor-se ao cumprimento do contrato a qualquer custo.

Requisitos e limites da operao externa de natureza financeira

- Os Estados, para sua sobrevivncia, dependem de financiamento de toda ordem, para cumprir seus objetivos e
finalidades. No s buscam recursos junto a instituies financeiras, bem como perante outras pessoas jurdicas
de direito pblico. Da mesma forma, procuram receitas financeiras no mbito interno do Estado, como tambm
o fazem internacionalmente, seja perante entidades financeiras, seja perante outros Estados. Em suma, da vi-
da normal dos entes pblicos que estes se relacionem e busquem recursos perante outros, para a subsistncia
dos Estados e para desenvolvimento de suas atividades.
- Ao contrrio do mbito privado, no qual o crdito funciona de acordo com a fidcia que cada entidade tem, for-
necendo garantias e bastando, para a formao do vnculo, a manifestao da vontade, no mbito pblico h to-
da uma sorte de exigncias preliminares: imprescindvel se faz a prvia autorizao legislativa (para que possa o
Estado vincular-se a um dbito); depois, necessrio que haja a representao do ente pblico, fixando-se ga-
rantias, prazos de vencimento, formas de resgate etc.
- A operao de crdito foi definida no art. 29, III, 1/LRF
confisso de dvidas pelo ente da Federao, sem prejuzo do cuE
Resoluo 43/2001 ^&a-
dos no Pas ou no exterior, em razo de mtuo, abertura de crdito, emisso e aceite de ttulo, aquisio financi-
ada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e servios, arrenda-
K
160

 inciso I do 1 do art. 3 equipara 
que o Poder Pblico detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros
Kdireta de compromisso, confisso de di-
vida ou operao assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou servios, mediante emisso, aceite ou
aval de ttulos de crdito. Tambm assim se considera a assuno de obrigao, sem autorizao oramentria,
com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e servios (art. 3, 1, I e III da Resoluo 43/2001).
- Os conceitos em foco diferem.
- Discute-se se a compra externa, com pagamento vista, depende de autorizao do Senado. Possuindo-se o
ente federal disponibilidade de recursos, tendo autorizao do respectivo rgo legislativo e efetuando-se ope-
rao vista, dispensa-se autorizao.
- h
dada pelo Senado no empresta a responsabilidade da Unio s operaes dos Estados-Membros, do Distrito
Federal, dos Municpios. Trata-WD
- Cumpre notar que a operao interna no fica alcanada pelo dispositivo. Em relao a estas, incide o art. 52,
VII/CF.
- A matria tambm vem disciplinada pela Resoluo 43/2001: aps definir o que se entende por entes federati-
vos (art. 2, I), empresa estatal dependente (inciso II), dvida pblica consolidada (inciso III), dvida pblica mobi-
liaria (inciso IV) e dvida lquida (inciso V), define o que operao de crdito (art. 3). A Resoluo alcana os
entes federativos (Unio, Estado, Distrito Federal e Municpio).
x 1) empresa dependente a controlada por ene-
cursos financeiros de seu controlador, destinados ao pagamento de despesas com pessoal, de custeio
em geral ou de capital, excludos, neste ltimo caso, aqueles provenientes de aumento de participao
acionria, e tenha, no exerccio corrente, autorizao oramentria para recebimento de recursos finan-
//
x 2) dvida pblica consolidada o montante total dos dbitos assumidos em decorrncia de obrigaes
financeiras, inclusive emisso de ttulos, por qualquer forma assumidas e de operaes de credito, para
amortizao acima de 12 meses. (art. 2, III) Abaixo da diz-se da dvida flutuante (na LRF, o conceito de
dvida flutuante outro aquele assumido a partir de 10 de janeiro e que deve ser pago at o dia 10 de
dezembro, durante o mesmo exerccio financeiro): o que se conclui da anlise conjunta dos incisos I e II
do art. 38/LRF. Tambm a se incluem precatrios no pagos e operaes, ainda que inferiores a 12 me-
ses, que tenham constado como receitas.
x 3) dvida pblica mobiliaria a representada por ttulos emitidos pelos entes federativos (art. 2, IV).
x 4) dvida consolidada lquida a que tem deduzidas as disponibilidades de caixa, as aplicaes financei-
ras e os demais haveres financeiros (art. 2, V).
- Receita corrente lquida o somatrio das receitas tributarias, de contribuies patrimoniais, industriais, agro-
pecurias, de servios, transferncias correntes e outras receitas, deduzidas as receitas transferidas dos Estados
para os Municpios por determinao constitucional, a contribuio dos servidores estaduais e municipais a seu
sistema de custeio de previdncia e as receitas provenientes da compensao financeira prevista no 9 do art.
201/CF.
- A Resoluo veda qualquer operao que implique endividamento, sem o cumprimento de determinaes, sem
previso oramentria (art. 5).
- Os entes federados, para obteno do emprstimo, devem encaminhar os pedidos ao Ministrio da Fazenda,
acompanhados de uma srie de requisitos elencados nos incisos (I ao XV) do art. 21/Resoluo 43/2001.
- Em relao a pedidos de emprstimo para operaes de credito por antecipao de receita, impe-se o atendi-
mento ao art. 22 da Resoluo ora comentada, instrudos com os itens I, II, IV a VIII e XI a XIII do art. 21, alm de
solicitao da instituio financeira que realizar a operao de crdito e documento assinado pelo Chefe do po-
der Executivo discriminando as condies da proposta.

161

- No caso de aval ou garantia da Unio, para qualquer operao de crdito interno ou externo, devero conter no
art. 23 da Resoluo em anlise o disposto pela Resoluo 3/2002.
- Detectada qualquer irregularidade, devolve-se o procedimento. Apurada alguma ilegalidade, haver punio aos
culpados.
- Os pleitos sero encaminhados ao Ministrio da Fazenda ao Senado, em at trinta dias teis. No caso de opera-
o externa, mediante mensagem do Presidente da Repblica (pargrafo nico do art. 23). Apurada eventual fa-
lha nos documentos, haver pedido de complementao. Desatendidas as exigncias, o pleito ser indeferido.
- Sujeitam-se a autorizao especfica do Senado as seguintes operaes dispostas nos incisos I a IV do art.
28/Resoluo 43/2001):
x 1) crdito externo;
x 2) as decorrentes de convnios para aquisio de bens e servios no exterior;
x 3) emisso de ttulos da dvida pblica;
x 4) emisso de debntures ou assuno de obrigaes por entidades controladas pelos Estados, pelo Dis-
trito Federal e pelos Municpios que no exeram atividade produtiva ou no possuam fonte prpria de
receitas.
- Se o pedido contiver todas as exigncias regulamentares, encaminhado apreciao do Senado; caso contr-
rio, aps diligncias, Serpa devolvido ao interessado.
- As operaes de antecipao de receita oramentria sero autorizadas mediante processo competitivo eletr-
nico, pelo Banco Central do Brasil, perante todo o sistema financeiro. Apresentadas as propostas, poder haver
sua melhoria (art. 37 e pargrafos/Resoluo 43/2001), cujo resultado ser divulgado. H restries a juros.
- Os pedidos de autorizao para o lanamento, oferta pblica ou colocao no mercado de ttulos da divida pbli-
ca, destinados a refinanciar ttulos vincendos, devem ser encaminhados com antecedncia de 60 dias (art. 38/
Resoluo 43/2001). A venda dos ttulos ser realizada em leiloes eletrnicos pelo Banco Central ou por entidade
autorizada pela Comisso de Valor Mobilirios CVM (art. 39).
- O Ministrio da Fazenda obrigado a informa, mensalmente, ao Senado a posio do endividamento de todos
os entes federados e respectivas entidades da administrao indireta (art. 41, I) e as respectivas operaes reali-
zadas.
- O ato final do deferimento ou no por parte do Senado Federal vem ao mundo jurdico atravs de resoluo.
- O controle posterior da aplicao de recursos competncia do Tribunal de Contas da Unio e eventualmente,
do Estado e do Municpio, onde houver.
- O contido no art. 50 da Resoluo 43/2001 do Senado no se aplica Ps autarquias financeiras.

Operaes de crdito interno

- O controle efetivo cabe ao Ministrio da Fazendo (art. 32/LRF). A operao interna no necessita de autorizao
do Senado Federal (art. 52, V/CF combinado com o art. 32, IV, 1/LRF). No entanto, imprescindvel que atenda a
diversos requisitos que devero ser atendidos quando da formulao do pleito perante o Ministrio da Fazenda.
Pressupe autorizao legislativa para a contratao, previso oramentria, sujeio s normas para o endivi-
damento global, tal como disposto na Resoluo 43/2001 do Senado.
- A operao ocorrer perante entidade financeira que dever exigir comprovao do atendimento s exigncias
legais e da Resoluo do Senado. A desobedincia dos requisitos estabelecidos em lei importar em sua nulidade
(art. 33, 1/LRF).
- A LRF (art. 35) impede operaes de crdito entre entes da federao. A matria tambm foi objeto de anlise
no texto especfico sobre o assunto.
- Equiparam-se as operaes de crdito e tambm esto vedadas a captao de recursos, a ttulo de antecipao
de receita de tributo ou contribuio cujo fato gerador no tenha ocorrido, o recebimento antecipado de valores
de empresa que seja o Poder Pblico scio majoritrio, assuno direta de compromissos e de assuno de obri-
gao sem autorizao oramentria (art. 37/LRF).

162

- muito importante que as normas legais ou constantes da Resoluo no atinjam a intimidade autonomia
prevista na forma federativa de Estados, Distrito Federal e Municpios, uma vez que podem impor limites in-
constitucionais. A propsito do assunto, o STF j julgou que a norma n

(ADIn 1.728MC/DF).

Dos limites globais para o montante da dvida pblica

- O art. 52, VII/CF estabelece que o Senado deve dispor sobre os limites globais de credito externo e interno dos
entes federativos. As dvidas pblicas consolidadas e mobilirias sujeitam-se aos ditames da Resoluo 40/2001,
s que no h previso em relao Unio. Apenas disps sobre os demais entes federativos.
- A dvida consolidada lquida dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, a partir do dcimo quinto exerc-
cio financeiro, contado de 2001, no poder exceder, no caso de Estados e Distrito Federal, a duas vezes a receita
corrente lquida (art. 3 da Resoluo 40/2001). No caso de Municpios, o limite do excesso de um inteiro e dois
dcimos da receita corrente lquida.
- Os limites, no prazo de transio, sero de 1/15 a cada exerccio financeiro, nos termos do art. 4, I, da Resolu-
o 40/2001 do Senado.
- Todos os entes federados devero atualizar seus dados junto ao Ministrio da Fazenda, para efeito de seu con-
trole.
- Durante o perodo de ajuste, os entes federativos ficam impedidos de efetuar operaes.
- Ainda que o texto no se refira s entidades da administrao descentralizada, resta evidente que esto elas
alcanadas pela dico do art. 52, VII/CF.

Autorizaes para operaes externas

- Pretendendo os entes federativos realizar qualquer operao externa de natureza financeira, devero obter
autorizao do Senado. Ressalte-se que apenas as operaes externa que necessitam de autorizao. No en-
tanto, como cabem ao Senado verificar se as condies para o endividamento esto presentes, significa que o
Senado deva manifestar-se sobre o nvel de endividamento, o que, por consequencia, impe-se a sua participa-
o.
-   s&   ^ & autorizar operaes externas de natureza financeira, de interesse da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Territrios e dos MunicpiosK
Z^as operaes de crdito interno e externo da Unio, inclusive a
concesso de garantiasart. 1) s exigncias que prev.
- A Resoluo 48/2007 do Senado Federal disps sobre os limites globais para as operaes de credito externo e
interno da Unio (apenas Estados e Municpios eram disciplinados normativamente em suas operaes).
- Alguns artigos desta lei:
x Art. 2: redefine conceitos, tais como a Unio, empresa estatal dependente e dvida consolidada. Define
montante total, apurado sem duplicidade, das obrigaes financeiras da U-
nio, inclusive as decorrentes da emisso de ttulos, assumidas em virtude de leis, contratos, convnios
ou tratados, da realizao de operaes de crdito para amortizao em prazo superior a 12 (doze) me-
ses, dos precatrios judiciais emitidos a partir de 5 de maio de 2000 e no pagos durante a execuo do
oramento em que hajam sido includos e das operaes de crdito que, embora de prazo inferior a 12
(doze) meses, tenham constado como receitas no oramento///
Banco Central sero includas as decorrentes de emisso de ttulos de sua responsabilidade (1). A dvi-
da consolidada no inclui operaes entre a Administrao direta e respectivas entidades que integram
a Unio.
x Art. 3: cuida e disciplina as operaes de crdito.
x Art. 4: trata da receita corrente lquida.

163

 x Art. 5: estabelece as vedaes em relao ao recebimento antecipado de valores, assuno direta de
compromissos, concesso de subsdios ou incentivos (incisos I a IV).
x Art. 7: dispe sobre os limites e condies para a realizao de operaes de credito e nelas a Unio fi-
car restringida ao montante global das operaes que no poder ser superior a 60% da receita corren-
te lquida (inciso I). O montante da dvida consolidada no poder exceder o teto estabelecido pelo Se-
nado em resoluo especfica (inciso II).
x Art. 8 (incisos I a IV): os contratos no podero conte clusula: a) de natureza poltica; b) atentatria
soberania nacional; c) contrria Constituio e s leis brasileiras e d) que implique compensao auto-
mtica de dbitos e crditos.
x Art. 9: no poder a Unio prestar garantia acima de 60% da receita corrente lquida.
x Art. 10: requisitos que devero ser atendidos para a outorga de qualquer garantia.
x Art. 11: estabelece a forma dos requerimentos e dos documentos necessrios sua instruo.
x Art. 12: dispe sobre operaes decorrentes de acordo internacional especfico aprovado pelo Congres-
so Nacional.
x Art. 13
    h de carter no-reembolsvel, assim caracterizadas as doaes interna-
cionais e outras da espcieKa-
das pelo Senado, salvo as de carter humanitrio.
x Art. 14ediante emisso de ttulos da Repblica no mercado
financeiro internacional, que no estejam inseridos em programas aprovados em resoluo especfica do
Senado Federal devero ser encaminhados ao Senadob-
jetivos e destinao dos recursos.

Diretrizes gerais para consolidao e reescalonamento das dvidas dos entes federativos e dos entes
estatais
- A Lei 8.388/1991 estabeleceu a forma de reescalonamento dos dbitos dos entes estatais e paraestatais.
- Cuidou o texto normativo mencionado de permitir Unio a assuno de dividas internas decorrentes de opera-
o de crdito. A Unio assumiria as dvidas (1 do art. 1 da Lei 8.388/91) contradas junto a entes federais,
bem como as representadas por ttulos da dvida pblica. Autorizou a lei o refinanciamento em at 80 vezes. A
lei disciplina a forma da apurao do montante da dvida, bem como estrutura o mecanismo de refinanciamento
e pagamento.
- Houve uma consolidao de dbito, autorizao para que o Governo Federal assumisse os dbitos dos entes
federativos e respectivas entidades da Administrao Indireta. Apurou-se o montante do dbito e o Executivo
Federal assumiu o montante da dvida.

Limites para prestao de garantias da Unio para operaes de crdito externo e interno. O problema
nos Estados e Municpios
- Estas///&^
hhl-
quer forma, das dvidas de outros entes federativos.

- A assuno de responsabilidade no pode ser ato exclusivamente poltico e submetido discrio do Chefe do Exe-
cutivo. A Constituio impe controle do Legislativo sobre atos de mera liberalidade do Presidente. Assim sendo, o
Senado expede Resoluo impondo restries e limites para que possa haver garantia por parte do Executivo.

- Os demais entes federados esto livres, salvo exigncia que possa existir em relao obteno de concordncia
do Legislativo, para fornecer aval ou fiana. Nada obriga a sujeio exigncia de autorizao do Senado.

164

- Nos casos de locao ou celebrao de qualquer outro contrato, salvo operao de crdito, no h necessidade de
autorizao, uma vez que no se cuida de assuno de dvida. Trata-se de relao bilateral e comutativa, gerando
obrigaes recprocas.

Limites globais e condies para o montante da dvida mobiliaria de Estados, Distrito Federal e Muni-
cpios
Art. 52, IX/CF: estabelece a competncia do Senado para impor limitaes e condies para a dvida mobiliria
dos entes federados, excluda a Unio.
A Resoluo 40/2001 dispe a respeito. Dvida mobiliria a representada por ttulos emitidos. A dvida total de
Estados e Distrito Federal no pode ultrapassar duas vezes a receita corrente lquida e a dos Municpios no po-
de exceder a um inteiro e dois dcimos a receita corrente lquida (art. 3). Entende-se por receita corrente lqui-
da 
transferncias correntes e outras receitas tambm correntes (art. 2, caput), sendo que da devem ser deduzidas
as parcelas tributrias e previdencirias entregues aos Estados e Municpios. Saliente-se, ainda, que o inciso II do
art. 2 da Resoluo 40/20D
custeio do seu sistema de previdncia e assistncia social e as receitas provenientes da compensao financeira
&

Operaes de crdito por antecipao de receita oramentria

Estas operaes vem disciplinadas no art. 14 da Resoluo 43/2001. A competncia do Senado restringe-se, em
relao s operaes de crdito internas, ao mero controle e anlise dos limites globais de endividamento. Em
relao s operaes de crdito por antecipao de receita oramentria, independem de qualquer autorizao
do Senado. Somente pode ocorrer a partir do dia 10 de dezembro, limitando-se ao montante do emprstimo e
juros. No poder haver a mesma operao enquanto no quitada a anterior e, na pendncia desta, no cabe
uma outra. As normas aplicam-se s trs esferas de poder e aos trs nveis federativos. Se o Senado, No entanto,
aprovar a operao de crdito, vem limitada a 120 dias antes do final do mandato.
WW ex-
clusiva finalidade de suprir eventuais quedas de arrecadao, ou para enfrentar determinados perodos em que
Geraldo
Ataliba).
O art. 38/LRF disciplina a matria e a ARO (antecipao de receita oramentria) dever ser comandada pelo
Banco Central do Brasil.

Lei complementar
&
autarquias, fundWW
texto constitucional a LRF (LC 101/2000).
Prev o art. 30/LRF o envio, pelo Presidente da Repblica, de proposta para a fixao dos limites globais do endi-
vidamento, tal como prev o art. 52, VI/CF, surgindo, em decorrncia, a Resoluo 40/2001 do Senado Federal.
Caso o montante da dvida seja ultrapassado, a lei estrutura mecanismos para sua reconduo aos limites, indi-
cando caminhos para que isso opere.

Eficcia dos ttulos pblicos como garantia de dbitos. Ttulos emitidos h longo tempo e sua validade.
Possibilidade de penhora de seu valor
Emitido o ttulo, representa ele parcela da dvida pblica. Pelo seu valor de face o Estado responsvel. No en-
tanto, como a garantia o prprio Estado, depende de sua situao perante as outras naes, para estimativa de

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 o-
missos internacionais para que se tenha o valor efetivo do ttulo representativo da dvida.
O ttulo serve para oferecimento no procedimento de privatizao (p. ex., pode destinar-se ao pagamento parci-
al do valor ofertado). O Presidente da Repblica pode impor restries e limites para a aceitao de tais ttulos.
Os ttulos podem e devem ser aceitos pelo Poder Pblico, especialmente por seu emitente. No entanto, em pro-
cesso de privatizao, legtimo impor limitaes a sua aceitao.
Os entes federados e suas respectivas entidades estatais ficam desobrigados de constiturem peclio para aten-
der s condenaes civis a que forem condenadas.
Os ttulos da dvida pblica representam dinheiro. Como Obrigao do Tesouro Nacional, so imprescritveis,
servindo para toda e qualquer garantia. Eventual ausncia de resgate no significa que perdem este seu valor.
Os que deixarem passar o prazo, perdem seu direito? O Regis acredita que no, pois pode-se deixar de exercer o
direito, por no postular o resgate. No entanto, nem por isso perco o direito que se acha consubstanciado em ti-
tulo emitido pelo governo e que tem obrigao de honrar. Quando de sua emisso h um compromisso de pa-
gamento do prprio Estado. Se no ttulo no h prazo de vencimento, pode ser apresentado repartio prpria
para pagamento a qualquer tempo. Se h prazo, a obrigao ficou limitada no tempo e, pois, h, rigorosamente,
prazo decadencial ou prescricional, dependendo da hiptese.
No podem ser dados em penhora. A jurisprudncia j se assentou no sentido de que ttulos de que ttulos emi-
tidos h longo tempo no servem para garantia da execuo.
De outro lado, os ttulos podem ser expedidos para efeito de pagamento de desapropriao para fins de reforma
agrria. Neste caso, possvel expedir-se ttulos da dvida agrria (art. 184, caput/CF), resgatveis em at vinte
anos. possvel, de seu turno, ao Municpio efetuar pagamento de desapropriao sobre a propriedade urbana
subutilizada, no utilizada ou no edificada, podendo expedir ttulos da dvida pblica para pagamento em at
dez anos (art. 182, 4, III/CF). Os TDAs, por no terem cotao em bolsa, igualmente no garantem dbitos ju-
diciais.
O STF entendeu que os ttulos da dvida pblica com cotao em bolsa no servem para suspender a exigibilida-
de do crdito tributrio. A Smula 112 deixa claro que apenas o deposito em dinheiro que susta a exigibilidade
do crdito.
Os ttulos emitidos pelo Governo de um pais consagram uma obrigao de seu resgate. Pode acontecer que haja
o repudio do dbito, com a alterao do Governo, por exemplo os Estados Unidos repudiaram os dbitos havi-
dos com a Inglaterra em face das antigas colnias. O que importa que pode ter havido chamamento para res-
gate e no terem os portadores atendido convocao. Teriam caducado do direito de exigir o pagamento e
prescrito o direito de hav-lo.
Em princpio, os ttulos (obrigaes, letras etc.) consubstanciam e representam dinheiro. Como tal, perderam seu
valor de face, diante do chamamento efetuado e da no apresentao dos ttulos para resgate. No tendo o cre-
dor atendido ao chamamento de apresentao dos ttulos para resgate ou deixando escoar o prazo de exigncia,
no h mais que se falar em receber a quantia representada, uma vez que no h direitos imprescritveis, em
funo do princpio da segurana jurdica.
O problema se complica no caso de no ter havido chamamento ou de no constar prazo para resgate. Neste
caso e apenas nesta hiptese, que a obrigao subsistiria no tempo, podendo ser exigida a qualquer momento.
Instado ao pagamento, o Tesouro Nacional deve efetuar imediato resgate do ttulo.
Ocorre a mesma circunstncia quando se muda a moeda de um pas. Havendo troca nas cdulas ou nas moedas,
fixa-se um prazo para que sejam trocadas perante o Banco oficial do pas. Superado o prazo, a moeda ou a cdu-
la passa a ter apenas valor histrico e ao mais representativo de uma quantia em dinheiro e exigvel a qualquer
tempo.

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