ISS - Conheça 06 (Seis) Hipóteses de Retenção

04/11/2019 ISS - Conheça 06 (seis) hipóteses de retenção
JR 24H A FAZENDA ESPORTES ENTRETENIMENTO LIFESTYLE BLOGS RECORD TV +R7

 FÓRUM  CONTEÚDO  FERRAMENTAS  CONBCON  SOBRE
CADASTRE-SE
 BUSCAR LOGIN  GRÁTIS
CONTEÚDO
ARTIGOS  adicionar aos favoritos  envie uma notícia
TRIBUTÁRIO
ISS - Conheça 06 (seis) hipóteses de

retenção
Neste artigo trago um roteiro com algumas possibilidades de retenção do
ISS. Desde as regras contidas na LC 116/2003 às regras instituídas pelo
CPOM.
13/05/2019 08:28:01 21.228 acessos    
1ª HIPÓTESE:
Regra geral o ISS é devido no local do
estabelecimento prestador ou, na falta
do estabelecimento, no local do
domicílio do prestador. Porém, é imprescindível a consulta do art. 3º da LC
116/2003 para verificar quais são as prestações em que o ISS será obrigatoriamente
devido no LOCAL DE EXECUÇÃO do serviço.
LINK - LC 116/2003:
www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/LCP/Lcp116.htm
Mas isso não basta para determinar a retenção do ISS por parte do tomador!
Privacidade - Termos
https://www.contabeis.com.br/artigos/5427/iss-conheca-06-seis-hipoteses-de-retencao/ 1/14
Deve ser verificado se aLei FÓRUM  CONTEÚDO

do Município FERRAMENTAS
 SERVIÇO
do LOCAL DO a CONBCON
transferiu  SOBRE
CADASTRE-SE
 BUSCARdo ISS do Prestador para o TOMADOR do
responsabilidade do recolhimento LOGIN  GRÁTIS
serviço.
NOTA 1:
Caso não haja essa transferência (possibilidade trazida pelo art. 6º da LC 116/2003),
NÃO CABERÁ TAL RETENÇÃO pelo tomador, devendo o ISS ser recolhido pelo
próprio prestador.
NOTA 2:
Os incisos XXIII, XXIV e XXV do art. 3º da LC 116/2003 (incluídos pela LC 157/2016)
tiveram seus efeitos SUSPENSOS pelo STF conforme liminar concedida na ADI 5835.
Esses Incisos alteraram o local de incidência do ISS para o local do DOMICÍLIO DO
TOMADOR dos serviços para as atividades de:
- Planos de medicina em grupo ou individual;
- Administração de fundos e carteira de clientes;
- Administração de consórcios;
- Administração de cartão de crédito ou débito e;
- Arrendamento mercantil (leasing).
Assim, até que o STF julgue o tema de forma definitiva, o contribuinte não deverá
considerar para fins de retenção fonte do ISS as regras contidas nos Incisos supra
mencionados.
2ª HIPÓTESE:
O contribuinte deve ficar atento às regras ESPECÍFICAS contidas em cada uma das
legislações municipais.
A nível operacional esta é uma das maiores dificuldades das empresas, pois exigirá
o conhecimento das particularidades de cada Município, demandando a leitura e
aprofundamento de diversas legislações municipais.
Hoje temos no país 5.570 Municípios, todos com legislações próprias e a depender
do caso com algumas particularidades.
Ressalva: as REGRAS ESPECÍFICAS aqui mencionadas são aquelas válidas e vigentes
apenas quando TOMADOR e PRESTADOR estiverem dentro dos limites do território Privacidade - Termos
de um mesmo Município.
CADASTRE-SE
 BUSCAR
Exemplo de Regra específica: LOGIN  GRÁTIS
Para o Prestador e Tomador estabelecidos no mesmo Município:
A legislação interna poderá dispensar o tomador da retenção do ISS (ainda que o
serviço esteja no rol dos serviços elencados pelo art. 3º da LC 116/2003 – devidos
no local da execução), pois nesse caso o sujeito ativo, ou seja, a Prefeitura que
será beneficiada pelo recolhimento do ISS não se modificará.
NOTA:
No Município de São Paulo podemos citar como exemplo de regra específica a
contratação de serviços de Construção civil (Item 7.02) aos quais somente caberá a
retenção do ISS quando o prestador estiver estabelecido fora do Município de São
Paulo (Art. 9º, II, “b” da Lei 13.701/2003).
3ª HIPÓTESE:
A determinação de retenção nesta 3ª hipótese dependerá de previsão na legislação
interna de cada município e, apesar de se enquadrar como uma Regra específica
(item anterior), decidi destacá-la em razão dos motivos que provocam sua
exigência.
Trata-se de exigência de retenção fonte do ISS nos casos em que o Prestador do
serviço, obrigado a emissão de Nota Fiscal, assim NÃO O FIZER.
Por conseguinte, caso o tomador contrate serviços, cujo documento apresentado
não se respalde em DOCUMENTO FISCAL VÁLIDO exigido pela administração
tributária; será OBRIGADO a efetuar a retenção e o recolhimento do ISS.
NOTA:
Exemplificando a exigência acima mencionada, trazemos dispositivo legal do
Município de São Paulo:
Lei 13.701/2003, art. 7º, § 1º, I:
Art. 7º O tomador do serviço deverá exigir Nota Fiscal de Serviços Eletrônica,
Cupom Fiscal Eletrônico ou outro documento exigido pela Administração, cuja
utilização esteja prevista em regulamento ou autorizada por regime especial.
§1º O tomador do serviço é RESPONSÁVEL pelo Imposto sobre Serviços de
Qualquer Natureza - ISS e deve reter e recolher o seu montante quando o

prestador:
CADASTRE-SE
 BUSCAR LOGIN 
I - obrigado à emissão de Nota Fiscal de Serviços Eletrônica, Cupom Fiscal GRÁTIS
Eletrônico ou outro documento exigido pela Administração, não o fizer;
4ª HIPÓTESE:
No momento de contratação do Prestador de Serviço você verifica quais são as
instalações que este possui em quaisquer territórios?
Apesar deste tipo de checagem parecer absurda é indispensável verificar se o
Prestador do serviço possui alguma estrutura que configure um ESTABELECIMENTO
PRESTADOR no Município em que sua empresa se encontra estabelecida.
Mas porque é se faz necessária tal verificação?
Caso o Prestador do Serviço lhe apresenta a informação de que está sediado em
um Município “A”, mas mantém estrutura e concentra suas atividades de prestação
no mesmo Município em que você está situado (Município “B”), a situação denotará
ao certo a existência de uma irregularidade.
Isto porque, se há espaço físico e estrutura no Município “B” na qual a prestação do
serviço foi de fato efetuada, o Prestador deveria possuir naquele Município uma
Inscrição Municipal e, por consequência, deveria emitir sua Nota Fiscal (obrigação
acessória) pelo Município “B” ao invés do Município “A”.
No caso de recebimento de uma Nota Fiscal emitida e autorizada por um
Município “A” que a partir do contexto apresentado acima não representa o sujeito
ativo competente para cobrança do ISS, podemos afirmar que o Prestador do
serviço não emitiu o documento tido como obrigatório para o caso, qual seja,
emitido e autorizado pelo Município “B”.
Diante disso, a retenção do ISS Fonte poderá ser requerida pelo Município “B”
baseado no mesmo tipo de dispositivo legal exemplificado na 2ª situação:
- Na falta de emissão de Nota Fiscal exigida pelo Município “B” (a Nota Fiscal
emitida pelo Município “A” não se apresentaria válida), caberia ao tomador a
responsabilidade pela retenção e recolhimento do ISS.
NOTA 1:
Cabe ressaltar que a retenção do ISS nesses casos não seria dispensada ainda que o
Prestador de Outro Município possuísse cadastro no Município “B” do tipo CPOM
(Cadastro de Empresas de Outros Municípios). Privacidade - Termos

Como verificar este tipo de FÓRUM
ocorrência?  CONTEÚDO  FERRAMENTAS  CONBCON  SOBRE
CADASTRE-SE
O conceito de estabelecimento prestador foi trazido pelo art. 4º da LC 116/2003 nos
seguintes termos:
Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte
DESENVOLVA a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário,
e que configure UNIDADE ECONÔMICA OU PROFISSIONAL, sendo irrelevantes para
caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento,
sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a
ser utilizadas.
Mas o que seria uma Unidade Econômica ou Profissional?
A Unidade Econômica ou profissional deve ser considerada como a estrutura onde
o serviço é perfectibilizado, ou seja, onde ocorrido o fato gerador tributário do ISS.
O STJ ao julgar o REsp 1.160.253 define a Unidade econômica ou profissional como
a localidade em que estiver configurada uma organização (complexo de bens)
necessária ao exercício da atividade empresarial ou profissional.
NOTA 2:
Para maior clareza de como pode ser caracterizada este tipo de estrutura, trazemos
a baila a definição de Unidade Econômica e Profissional trazida pela legislação do
Município de São Paulo:
§1º, art. 4º da Lei 13.701/2003:
A existência de estabelecimento prestador que configure unidade econômica ou
profissional é indicada pela conjugação, PARCIAL OU TOTAL, dos seguintes
elementos:
I - manutenção de pessoal, material, máquinas, instrumentos e equipamentos
próprios ou de terceiros necessários à execução dos serviços;
II - estrutura organizacional ou administrativa;
III - inscrição nos órgãos previdenciários;
IV - indicação como domicílio fiscal para efeito de outros tributos;
V - permanência ou ânimo de permanecer no local, para a exploração econômica de
atividade de prestação de serviços, exteriorizada, inclusive, através da indicação do
endereço em impressos, formulários, correspondências, "site" na internet, Privacidade - Termos
propaganda ou publicidade, contratos, contas de telefone, contas de fornecimento

de energia elétrica, água ou gás, em nome do prestador, seu representante ou CADASTRE-SE
preposto.
5ª HIPÓTESE:
A Lei Complementar 157/2016 alterou a LC 116/2003 e estabeleceu uma CARGA
TRIBUTÁRIA mínima de 2% de ISS e PROIBIU qualquer tipo de incentivo que de
forma DIRETA ou INDIRETA resulte numa carga menor que o percentual citado
(exceto itens 7.02, 7.05 e 16.01 da Lista de Serviço).
O mesmo teor deste texto já constava do art. 88 da Atos das Disposições
Constitucionais Transitórias (ADCT) da Constituição Federal de 1988.
O que esta Lei Complementar trouxe de novidade foram as SANÇÕES e os
REFLEXOS que a INOBSERVÂNCIA deste percentual de 2% poderá trazer para
PREFEITURAS, PRESTADORES E TOMADORES.
A partir de 01/01/2018 a Lei do Município que não respeitar a carga tributária
mínima de 2 % será DECLARADA NULA (exceto para os casos em que tomador e
prestador estejam estabelecidos no mesmo Município).
Mas não é só isso. A nulidade da lei municipal acarretará na TRANSFERÊNCIA do
local de incidência do ISS.
ISSO MESMO!
Para o Município que praticar uma carga tributária efetiva menor que 2%, o ISS
passará a ser devido pelo PRESTADOR ao Município do estabelecimento do
tomador.
E o tomador? Poderá ser responsável pela retenção do ISS no caso de Municípios
que não respeitem a carga tributária mínima?
Sim!
A Lei Complementar 157/2016 também acrescentou ao texto da Lei Complementar
116/2003 a possibilidade de transferência da responsabilidade de recolhimento do
ISS ao TOMADOR nos casos em que o ISS seja devido em virtude do desacato à
carga tributária mínima do ISS.
Desta forma, caso haja Lei do Município do TOMADOR que preveja esta situação, o
TOMADOR deverá reter e recolher o ISS.
NOTA: Privacidade - Termos
de FÓRUM
Para exemplificar este tipo  CONTEÚDO abaixo
exigência transcrevemos  FERRAMENTAS  CONBCON
trecho da Legislação  SOBRE
CADASTRE-SE
 –BUSCAR
do Município de São Paulo Lei 13.701/2003 com as alterações trazidas pela Lei LOGIN  GRÁTIS
16.757/2017):
Art. 3º (...):
4º Na hipótese de o prestador de serviços estar situado em município que não
esteja cumprindo o disposto no art. 8º-A da Lei Complementar nº 116 , de 31 de
julho de 2003, o imposto será devido para o Município de São Paulo, caso o
estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de
estabelecimento, o domicílio do tomador, esteja aqui localizado.
Art. 8º-A da Lei Complementar 116/2003:
A alíquota mínima do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é de 2% (dois
por cento).
O TOMADOR DEVERÁ AVERIGUAR A CARGA TRIBUTÁRIA DO PRESTADOR?
Seria ideal que ao transferir a responsabilidade ao tomador o Município o fizesse
baseado numa lista por este fornecida, com as informações levantadas pelo próprio
Fisco de quais os Municípios que estariam desobedecendo a carga tributária
mínima de 2%.
Assim sendo, o tomador ao contratar a empresa estabelecida naquele Município
estaria ciente de sua responsabilidade quanto a retenção e recolhimento do ISS.
Lamentavelmente no caso dos Municípios não providenciarem tal lista caberá ao
tomador se atentar para este tipo de situação.
6ª HIPÓTESE:
Vamos tratar neste item sobre o discutível e famigerado CPOM.
O CPOM (Cadastro de Prestadores de Serviços de Outros Municípios) foi instituído a
priori pelo Município de São Paulo e posteriormente outros Municípios aderiram a
este tipo de obrigação.
Sempre que um Prestador EMITIR NOTA FISCAL autorizada por Município diverso
do Município em que esteja estabelecido o Tomador de Serviço, haverá, REGRA
GERAL, (vide eventuais exceções nas respectivas legislações municipais), a
EXIGÊNCIA de um CADASTRO do PRESTADOR DE SERVIÇO no Município do
Tomador.
 FÓRUM
Muitas legislações utilizam o termo  CONTEÚDO
“emitir  FERRAMENTAS
Nota Fiscal”, em CONBCON
não levando   SOBRE
CADASTRE-SE
BUSCAR
consideração para fins deobrigatoriedade do cadastro, o local onde o serviço foi LOGIN  GRÁTIS
prestado (no Município do Prestador ou Tomador).
Caso o Prestador não efetue o referido cadastro, seja pela razão de não se sujeitar a
tal exigência ou mesmo por não cumprir com todas as documentações e
procedimentos exigidos; o TOMADOR será obrigado a RETER o ISS no momento do
pagamento da contraprestação do serviço.
A retenção pelo tomador se baseia na falta de provas por parte do Prestador de
que possua efetivamente estabelecimento prestador no Município em que está
sediado.
Baseado numa presunção, o Fisco Municipal poderia impor ao Prestador este dever
instrumental sem ao menos ser competente para lhe impor a obrigação principal de
pagar o ISS?
A legislação do CPOM tem validade, vigência e eficácia além do seu território para
alcançar empresas estabelecidos em outros Municípios?
A prática é justificada pelas Prefeituras como uma forma de identificar casos de
simulações de estabelecimentos.
A meu ver, esta obrigação é ilegal e inconstitucional.
O STJ (REsp 1.140.354/SP) e o Tribunal de Justiça de São Paulo (Mandado de
Segurança Cível n. º 1029292-63.2014.8.26.0053) já foram provocados sobre este
tipo de obrigação e consideraram o cadastro CPOM como perfeitamente válido.
Mas essa discussão não está encerrada.
O debate foi levado ao STF e em 03/12/2018 a Suprema Corte reconheceu a
Repercussão Geral do tema - Recurso Extraordinário (RE) 1.167.509/SP. Aguardemos
o deslinde do caso.
Enquanto isso não ocorre temos que conviver em nosso ordenamento jurídico com
diversas normas legais que criaram estes tipos de obrigações ainda que com outras
nomenclaturas como CENE, CEPOM, DANFOM, DANFS-e, DSR ou RANFS.
Em um post publicado no LinkedIn sobre o CPOM houve a participação de diversos
profissionais que com seus conhecimentos colaboraram para a construção de uma
lista dos Municípios (72) que já instituíram obrigações idênticas ou semelhantes ao
CPOM.
NOTA:  FÓRUM  CONTEÚDO  FERRAMENTAS  CONBCON  SOBRE

CADASTRE-SE
Esta lista de Municípios não foi validada.
Lista com os Municípios e respectiva obrigação de Cadastro do Prestador de Outro
Município:
ALAGOINHAS (BA) – RANFS;
BOM JESUS DA LAPA (BA) – RANFS;
CANDEIAS (BA) – RANFS;
GUANAMBI (BA) – RANFS;
ITABUNA (BA) – RANFS;
ITACARÉ (BA) – RANFS;
ITAPETINGA (BA) – RANFS;
LUIS EDUARDO MAGALHÃES (BA) – RANFS;
SANTO ANTÔNIO DE JESUS (BA) – RANFS;
SIMÕES FILHO (BA) – RANFS;
FORTALEZA (CE) – CPOM;
VILA VELHA (ES) – CPOM;
CALDAS NOVAS (GO) – RANFS;
EDEALINA (GO) – RANFS;
SANCLERLÂNDIA (GO) – RANFS;
IMPERATRIZ (MA) – RANFS;
SÃO LUÍS (MA) – CENE;
BARBACENA (MG) – RANFS;
CAMPOS ALTOS (MG) – RANFS;
CÁSSIA (MG) – RANFS;
CÓRREGO FUNDO (MG) – RANFS;
EXTREMA (MG) – RANFS;
IGARATINGA (MG) – RANFS;
FRUTAL (MG) – RANFS;
PASSOS (MG) – RANFS;
SANTA RITA DO SAPUCAÍ (MG) – RANFS;
SANTANA DO RIACHO (MG) – RANFS;
SÃO GONÇALO DO PARÁ (MG) – RANFS;
UBERABA (MG) – RANFS;
VERÍSSIMO (MG) – RANFS;
ITANHANGUÁ (MT) – RANFS;
IPOJUCA (PE) – RANFS;

RECIFE (PE) – CPOM;

VALENÇA DO PIAUÍ (PI) – RANFS; CADASTRE-SE
CURITIBA (PR) – CPOM;
BARRA DO PIRAÍ (RJ) – RANFS;
CORDEIRO (RJ) – RANFS;
NITERÓI (RJ) – DSR;
NOVA FRIBURGO (RJ) - DANFS-E;
RIO DE JANEIRO (RJ) – CEPOM;
SANTA MARIA MADALENA (RJ) – RANFS;
SÃO SEBASTIÃO DO ALTO (RJ) – RANFS;
SAPUCAIA (RJ) – RANFS;
TERESÓPOLIS (RJ) – RANFS;
ALTA FLORESTA D'OESTE (RO) – RANFS;
CEREJEIRAS (RO) – RANFS;
ROLIM DE MOURA (RO) – RANFS;
SÃO FRANCISCO DO GUAPORÉ (RO) – RANFS;
VILHENA (RO) – RANFS;
BAGÉ (RS) – RANFS;
PORTO ALEGRE (RS) – CPOM;
RIO GRANDE (RS) – DANFOM;
JOINVILLE (SC) – CENE;
LAURO MULLER (SC) – RANFS;
SIDERÓPOLIS (SC) – RANFS;
AQUIDABÃ (SE) – RANFS;
ARACAJU (SE) – RANFS;
BARRA DOS COQUEIROS (SE) – RANFS;
CARMÓPOLIS (SE) – RANFS;
ITABAIANA (SE) – RANFS;
MOITA BONITA (SE) – RANFS;
NOSSA SENHORA DO SOCORRO (SE) – RANFS;
SÃO CRISTÓVÃO (SE) – RANFS;
TOBIAS BARRETO (SE) – RANFS;
CAMPINAS (SP) – CENE;
MOGI DAS CRUZES (SP) – CPOM;
SÃO PAULO (SP) – CPOM;
SOROCABA (SP) – CENE;
ARAGUAÍNA (TO) – RANFS;
ARAGUATINS (TO) – RANFS;

DIANÓPOLIS (TO) – RANFS;

PORTO NACIONAL (TO) – RANFS. CADASTRE-SE
LEGENDA:
CEPOM: Cadastro de Empresas Prestadoras de Outros Municípios
CENE: Cadastramento de Empresa Não Estabelecida
CPOM: Cadastro de Prestadores de Outros Municípios
DANFOM: Documento Auxiliar de Nota Fiscal de Serviço de Outro Município
DANFS-E: Documento Auxiliar da Nota Fiscal de Serviços Eletrônica
DSR: Declaração de Serviços Recebidos
RANFS: Registro Auxiliar da Nota Fiscal de Serviços
Wellington Santos
Consultor Tributário | Palestrante | wcs.tributario@gmail.com|
Produtor de conteúdo Tributário no LinkedIn
https://www.linkedin.com/in/wellington-santos-724193b7/
Escrito Por
WELLINGTON SANTOS
o 18 anos de experiência na área scal/tributária. o Experiência em segmentos
variados como indústria, atacado e varejo. o Objetivo: Consultoria tributária
preventiva. o Análise de riscos e contingências scais. o Revisão de processos e
conduta para eliminação de riscos. o Capacitação pro ssional. Debates, palestras e
cursos na área scal/tributária.
 ver perfil  enviar mensagem  mais matérias
2 comentários  FÓRUM por CONTEÚDO

Classificar  Mais antigos  FERRAMENTAS  CONBCON  SOBRE
CADASTRE-SE
Adicione um comentário...
Fraga Paulo Fraga

Muito bom o trabalho
Curtir · Responder · 1 · 24 sem
Sergio Figueiredo
Parabéns pelo material ! Excelente !
Curtir · Responder · 1 · 24 sem
Plugin de comentários do Facebook
MATÉRIAS RELACIONADAS
Tributário Tributário Tributário

Governo vai cobrar Secretaria da Fazenda Lei da Liberdade
imposto de 13º salário e cassa inscrição estadual Econômica: alforria
férias em acordo para o
trabalhista empreendedorismo
Tributário Tributário Tributário

Tributação de Receita realiza primeiro Laudo de Classificação
Investimento Anjo em Fórum Regional de Técnica e Fiscal de
Startup Tributação Mercadorias
Textos escolhidos pra você:

CADASTRE-SE
Segredo africano para [Fotos] Homem É possível voltar a ter

levantar a disposição compra casa nova e a mesma memória de
do homem chega ao tem uma grande quando você era
Gazeta Paulista desa o mundial Neurovit
Novo estimulante O preço dos Anunciar Imóveis

natural sem efeito plataformas Grátis - Aluguel e
colateral vira febre no elevatórias em Rio De Venda
Homem Atual Stairlifts | Search Ads Advertising Property |
Sponsored Listings
Recomendado por
OUTRAS EDITORIAS
TRIBUTÁRIO TRABALHISTA
EMPRESARIAL SOCIETÁRIA
TECNOLOGIA ECONOMIA
CONTÁBIL CARREIRA

CADASTRE-SE
RECEBA CONTEÚDO EM SEU EMAIL
digite seu e-mail cadastrar
CONTEÚDO FÓRUM FERRAMENTAS

Notícias Sobre o Portal Contábeis Contabilidade Pública Simples Nacional
Artigos Contabilidade Tecnologia Contábil Anexos do Super Simples
Videos Tributos Federais Auditoria e Perícia NFe DANFE/CTe DACTE
Termos Contábeis Departamento Pessoal e Arquivo Morto SIGA
Regras RH
Legalização de Empresas      RSS
Anuncie Conosco
Contato Tributos
Estaduais/Municipais Curtir 143 mil
Assuntos Acadêmicos
GOSTOU DO PORTAL CONTÁBEIS?
ANUNCIE CONOSCO
O Portal Contábeis se isenta de quaisquer responsabilidades civis sobre eventuais discussões dos usuários ou visitantes
deste site, nos termos da lei no 5.250/67 e artigos 927 e 931 ambos do novo código civil brasileiro.
Todos os direitos reservados - 2009-2019 Rádio e Televisão Record S.A
Anuncie no R7 Trabalhe Conosco Comunicar erro Fale com o R7 Mapa do Site Termos e Condições de Uso
Privacidade

ISS - Conheça 06 (Seis) Hipóteses de Retenção

Enviado por

Dados do documento

Descrição original:

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

ISS - Conheça 06 (Seis) Hipóteses de Retenção

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

04/11/2019 ISS - Conheça 06 (seis) hipóteses de retenção

JR 24H A FAZENDA ESPORTES ENTRETENIMENTO LIFESTYLE BLOGS RECORD TV +R7

ISS - Conheça 06 (seis) hipóteses de

13/05/2019 08:28:01 21.228 acessos    

Regra geral o ISS é devido no local do

estabelecimento prestador ou, na falta

domicílio do prestador. Porém, é imprescindível a consulta do art. 3º da LC

devido no LOCAL DE EXECUÇÃO do serviço.

Deve ser verificado se aLei FÓRUM  CONTEÚDO

Os incisos XXIII, XXIV e XXV do art. 3º da LC 116/2003 (incluídos pela LC 157/2016)

Esses Incisos alteraram o local de incidência do ISS para o local do DOMICÍLIO DO

TOMADOR dos serviços para as atividades de:

- Planos de medicina em grupo ou individual;

- Administração de fundos e carteira de clientes;

- Administração de cartão de crédito ou débito e;

- Arrendamento mercantil (leasing).

o conhecimento das particularidades de cada Município, demandando a leitura e

aprofundamento de diversas legislações municipais.

do caso com algumas particularidades.

Ressalva: as REGRAS ESPECÍFICAS aqui mencionadas são aquelas válidas e vigentes

Para o Prestador e Tomador estabelecidos no mesmo Município:

A legislação interna poderá dispensar o tomador da retenção do ISS (ainda que o

será beneficiada pelo recolhimento do ISS não se modificará.

No Município de São Paulo podemos citar como exemplo de regra específica a

retenção do ISS quando o prestador estiver estabelecido fora do Município de São

Paulo (Art. 9º, II, “b” da Lei 13.701/2003).

A determinação de retenção nesta 3ª hipótese dependerá de previsão na legislação

interna de cada município e, apesar de se enquadrar como uma Regra específica

Trata-se de exigência de retenção fonte do ISS nos casos em que o Prestador do

serviço, obrigado a emissão de Nota Fiscal, assim NÃO O FIZER.

Por conseguinte, caso o tomador contrate serviços, cujo documento apresentado

não se respalde em DOCUMENTO FISCAL VÁLIDO exigido pela administração

tributária; será OBRIGADO a efetuar a retenção e o recolhimento do ISS.

Exemplificando a exigência acima mencionada, trazemos dispositivo legal do

Município de São Paulo:

Lei 13.701/2003, art. 7º, § 1º, I:

Art. 7º O tomador do serviço deverá exigir Nota Fiscal de Serviços Eletrônica,

Cupom Fiscal Eletrônico ou outro documento exigido pela Administração, cuja

utilização esteja prevista em regulamento ou autorizada por regime especial.

§1º O tomador do serviço é RESPONSÁVEL pelo Imposto sobre Serviços de

Qualquer Natureza - ISS e deve reter e recolher o seu montante quando o

Eletrônico ou outro documento exigido pela Administração, não o fizer;

No momento de contratação do Prestador de Serviço você verifica quais são as

instalações que este possui em quaisquer territórios?

Apesar deste tipo de checagem parecer absurda é indispensável verificar se o

Prestador do serviço possui alguma estrutura que configure um ESTABELECIMENTO

PRESTADOR no Município em que sua empresa se encontra estabelecida.

Mas porque é se faz necessária tal verificação?

Caso o Prestador do Serviço lhe apresenta a informação de que está sediado em

um Município “A”, mas mantém estrutura e concentra suas atividades de prestação

ao certo a existência de uma irregularidade.

Isto porque, se há espaço físico e estrutura no Município “B” na qual a prestação do

acessória) pelo Município “B” ao invés do Município “A”.

No caso de recebimento de uma Nota Fiscal emitida e autorizada por um

ativo competente para cobrança do ISS, podemos afirmar que o Prestador do

emitido e autorizado pelo Município “B”.

baseado no mesmo tipo de dispositivo legal exemplificado na 2ª situação:

emitida pelo Município “A” não se apresentaria válida), caberia ao tomador a

responsabilidade pela retenção e recolhimento do ISS.

Prestador de Outro Município possuísse cadastro no Município “B” do tipo CPOM

(Cadastro de Empresas de Outros Municípios). Privacidade - Termos

Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte

DESENVOLVA a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário,