Estudo de Caso A - Carangola, Lda.
(Aceitação e Continuação de Clientes)
Pressupondo que este seja um trabalho de auditoria recorrente, o sócio ou gerente sénior da
firma de auditoria faria algumas indagações para identificar e avaliar quaisquer factores de risco
novos ou revisados relevantes para a decisão de continuar com o trabalho de auditoria. Incluir
indagações como as descritas, podendo ser usado um questionário como o que se segue:
As condições prévias a um trabalho de
auditoria foram atendidas?
Os requisitos de aceitação/continuação do
manual de controlo de qualidade da firma
foram seguidos?
Alguma mudança nos termos de referência
ou requisitos para o trabalho de auditoria?
Algum assunto de independência ou conflito
de interesse? Considerar: relacionamentos
familiares/pessoais com pessoas-chave do
cliente e serviços que não são de auditoria,
tais como contabilidade, interesses
financeiros e outras relações de negócios.
Alguma circunstância que suscitaria dúvida
sobre a integridade dos proprietários do
cliente? Considerar condenações,
procedimentos/sanções regulatórias,
suspeita ou confirmação de atos ilegais ou
fraude, investigações policiais e qualquer
publicidade negativa.
Há áreas que necessitam de conhecimento
especializado?
As demonstrações financeiras da Carangol
serão elaboradas pela administração de
acordo com o PGC.
A carta de contratação foi assinada e a
administração reconheceu sua
responsabilidade por:
 disponibilizar todas as informações
solicitadas;
 fornecer acesso ilimitado ao pessoal;
e
 desenhar e implementar os
controlos internos que a
administração determinar serem
necessários para permitir a
elaboração de demonstrações
financeiras que não apresentem
distorção relevante,
independentemente se causadas por
fraude ou erro.
Sim. Consultar políticas XX e YY do nosso
Manual de Controlo de Qualidade.
Não.
O único assunto observado foi que um dos
membros da nossa equipe comprou alguns
móveis de dormitório da Carangol e pagou o
preço do catálogo. Esse incidente não é
considerado uma ameaça à nossa
independência.
Não. Entretanto, Joãozinho (filho do
consultor de negócios do cliente) foi objecto
de publicidade negativa em Dezembro. Ele
foi consultor em uma negociação de terreno
em que membros do governo foram
acusados de receber comissões dos
incorporadores. Esse assunto também foi
observado na nossa listagem de fatores de
risco para a auditoria.
Designaremos Francisco (Mestre em
Tecnologias de Informação e com vasta
experiencia em matérias de vendas online)

A firma tem capacidade em termos de
tempo, competências e recursos para
concluir o trabalho de acordo com as
normas profissionais estabelecidas pela
OCPCA e da firma?
Foi identificado algum assunto nas auditorias
anteriores e em outros trabalhos para essa
entidade que precisa ser tratado?
Existe alguma circunstância nova que
aumenta nosso risco do trabalho?
O cliente pode continuar a pagar nossos
honorários?
para revisar os controlos das vendas por
Internet.
Sim. Ver o orçamento planeado.
É preciso revisar os controlos gerais de TI
levando-se em consideração a decisão de
aceitar vendas pela Internet.
Não. A administração tem uma boa atitude
em relação a controlo interno.
Sim.

Conclusão:
Avaliação geral do risco do trabalho = Baixo e pode-se continuar com esse
cliente.
André Mascarenhas