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FISCALIDADE
Licenciatura em Gestão Financeira
e de Seguros
4º Ano

CÓDIGO DO IVA
I
INCIDÊNCIA, FACTO GERADOR E ISENÇÕES

Mestre: Aniceto Ngwênya

Maputo, 08 de Junho de 2022
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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA

I – GENERALIDADES

1.1 – Conceito e enquadramento legal do IVA

❑ IVA – é um imposto que incide sobre a despesa recaindo
sobre as transmissões de bens e ou prestações de serviço
realizadas no território nacional incluíndo as importações
em todas as fases do circuito económico, desde a
produção/importação ou aquisição até à venda pelo
retalhista sem efeito cumulativo.(n°1 do Art. 1 do CIVA)

❑ IVA foi introduzido na OJFM pelo Dec. n°51/98, de 21/09.

❑ O IVA foi aprovado pela Lei 32/07, de 31/12 como CIVA e
regulado pelo Dec 7/08, 16/4 - RCIVA.

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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA

1.1 – Conceito e enquadramento legal do IVA

❑ O CIVA sofreu as seguintes derrogações

▪ Lei 3/12, de 23 de Janeiro (alterou os art. 9, 12, 14, 15, 18,

19, 21 e 25 do CIVA.
▪ Lei 13/16, de 30 de Dezembro (alterou os art. 1, 3, 6, 7, 9,
11,12,13,14,15,19,21,23,25,27,30,31,32,40,)
▪ Aviso de 11 de Maio de 2017 que ractifica a Lei 13/16.

❑ O RCIVA sofreu as seguintes derrogações

▪ Dec. 4/12, de 24 de Fevereiro (alterou os art. 4,6,15,55 e 56
do RCIVA)
▪ Dec. 8/17, de 30 de Março (alterou os art. 2, 4, 6, 7, 10, 16a,
22a, 55, 56,)
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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA

1.2 – Características do IVA

❑ O IVA – é um imposto estadual, indirecto, geral, plurifásico, não
cumulativo e proporcional.
▪ Estadual – nr.1 do art 56 da LBSTM, com b) art 57;
▪ Indirecto – imposto sobre a despesa;
▪ Geral – abrange a generalidade de bens em comparação com o
ICE;
▪ Plurifásico – incide em todas as fases de Comercialização dos bens
até ao consumidor final;
▪ Não cumulativo – em cada fase de incidência tributa-se apenas o
valor acrescentado nessa fase;
▪ Proporcional – a taxa é sempre a mesma qualquer que seja a
matéria colectável – 17%, n˚1 do art. 17.
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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA

1.3– Incidência do IVA

1.3.1 Incidência objectiva – art. 1, n˚1

▪ Transmissões de bens, a);
▪ Prestações de serviço, a); e
▪ Importações de bens, b)

1.3.2 Incidência subjectiva – art. 2

▪ Os sujeitos passivos de IVA são pessoas singulares e
colectivas, residentes ou não residentes:
➢ Que exercem uma actividade económica, ou não;
➢ Que realizem operação tributável em IRPC ou IRPS;
➢ Que adquirem serviços de prestadores não residentes;
➢ Que realizem importações bens;
➢ Que mencionem indevidamente o IVA em factura ou outro
doc.;
▪ O Estado e as pessoas colectivas de direito público só são
considerados sujeitos passivos do IVA quando exercem
actividade na esfera económica: telecomunicações,
transportes, electricidade, distribuição de água, etc. 5
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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA

1.4 Facto Gerador e Exigibilidade – art. 7

❑ Regra geral: n° 1 do art. 7

▪ Transmissões de bens Momento da colocação à

disposição do adquirente
▪ Prestações de serviços Momento da realização

▪ Importações Momento em que for numerado o DU ou

se realize a arrematação ou venda de bens

❑ Regras especiais: n° 2 a 9 do art. 7

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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA

1.5 Isenções do IVA

❑ Classificação das isenções

▪ Quanto ao tipo de operações:

➢ Isenções nas operações internas – art. 9
➢ Isenções nas importações – art. 12
➢ Isenções nas exportações – art. 13
▪ Quanto ao efeito:
➢ Isenções simples – não se liquida o iva nas operações activas (vendas)
e não se deduz o iva suportado nas aquisições – Sujeitos passivos
enquadrados nos regimes de isenção e de tributação simplificada, art.
36 e n˚3 do art. 42, respectivamente;
➢ Isenções completas – não se liquida o iva nas vendas e deduz-se o iva
suportado nas aquisições, dando lugar ao reembolso do iva – Sujeitos
passivos do regime normal, art. 18;
▪ Quanto ao objectivo:
➢ Isenções objectivas – aplicam-se sobre determinados produtos finais –
nacionais ou importados, independentemente do sujeito passivo - n˚1
do art 9;
➢ Isenções subjectivas – aplicam-se ao sujeito passivo,
independentemente dos seus produtos finais - n˚2 do art.9; 7
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1.6 ISENÇÕES SIMPLES E ISENÇÕES COMPLETAS

❑ Venda de mercadoria isenta, sem direito a dedução

ISENÇÃO SIMPLES
Aquisicao Venda IVA a entregar

1000 + 170 1170 + 30% x 1170 = 1521 0

(custo + iva) (custo + iva custo + margem)

❑ Venda de mercadoria isenta, com direito a dedução

ISENÇÃO COMPLETA
Aquisicao Venda IVA a entregar

1000 +170 1000 + 30% x 1000 = 1300 0 – 170 = - 170

(custo + iva) (custo + margem)

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