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Responsabilidade
Tributária II
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Responsabilidade
Tributária II
Apresentação
No ordenamento jurídico tributarista brasileiro, a responsabilidade tributária é
daquele que, mesmo não tendo as obrigações do contribuinte, possui, mesmo
assim, a obrigação de pagar os tributos no nome daquele contribuinte pois este
mantém relação indireta com o fato gerador. Assim é a locução do art. 121 do
Código Tributário Nacional (CTN) ao definir quem é contribuinte e quem é o
responsável pelo pagamento.
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Responsabilidade
tributária por
transferência
Atenção
Para alguns doutrinadores, o art. 135 do Código Tributário Nacional
(CTN) se refere à responsabilidade de terceiros, já para outros é
caso de responsabilidade por infração.
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Reflita
Sebastião possui um imóvel no bairro Lagoa da Prata, além
de uma moto cujos tributos são devidamente recolhidos,
mas, ao sair de moto para a festa de um amigo, Sebastião
sofreu um acidente e veio a falecer. Sabemos que sobre o
imóvel e a moto de Sebastião incidia o fato gerador (IPTU e
IPVA), o qual gerava a obrigação tributária. Contudo, em razão da
morte do contribuinte, fica inviável que Sebastião faça o
recolhimento de tais tributos, transferindo-se assim a
responsabilidade tributária para o pagamento a terceiro.
Da transferência
Obrigação
tributária
Obrigação tributária
Falecido Terceiro
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III - o espólio, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da abertura
da sucessão. (BRASIL, 1966).
Citação
Art. 132. A pessoa jurídica de direito privado que resultar de fusão,
transformação ou incorporação de outra ou em outra é responsável
pelos tributos devidos até à data do ato pelas pessoas jurídicas
de direito privado fusionadas, transformadas ou
incorporadas. Parágrafo único. O disposto neste artigo aplica-
se aos casos de extinção de pessoas jurídicas de direito
privado, quando a exploração da respectiva atividade seja
continuada por qualquer sócio remanescente, ou seu espólio,
sob a mesma ou outra razão social, ou sob firma individual.
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Citação
§ 2º Não se aplica o disposto no § 1º deste artigo quando o
adquirente for:
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De acordo com o CTN, em seu art. 134, inciso I ao VII, os terceiros que responderão
solidariamente com o contribuinte nos atos em que intervierem ou pelas omissões
de que forem responsáveis, são:
De acordo com o parágrafo único do art. 134 do CTN, o disposto no caput do artigo
só é aplicável, em matéria de penalidades, às de caráter moratório.
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Saiba mais
Destacando que a solidariedade ocorre entre indivíduos que
possuem interesses afins na situação que constituía o fato
gerador da obrigação principal.
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Citação
EMBARGOS DE DIVERGÊNCIA EM RESP Nº 702.232 - RS
(2005/0088818-0)
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Atenção
Segundo a doutrina, o termo “responsabilidade”, previsto no
art. 136, deve ser lido de modo genérico, com aplicação aos
contribuintes e aos responsáveis tributários. O fato de a lei não
exigir a presença do dolo ou da culpa para a configuração de
uma infração não significa que há propriamente responsabilidade
objetiva, mas somente culpa presumida.
Já o art. 137, em seus incisos I e III, do CTN, frisa que a responsabilidade é pessoal
ao agente:
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Reflita
Frederico é gerente de uma fornecedora de produtos alimentícios
RBX e, sem que saiba o seu empregador e superiores, ao visitar
os clientes e com eles fechar negócios, Frederico vende os pro-
dutos sem que seja emitida nota fiscal, embolsando grande parte
do valor auferido pela venda do produto, o que causa prejuízo à
empresa. Nesse caso, a empresa RBX não responderá pelo dolo
específico de seu gerente, mas o gerente Frederico, que é o infrator.
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Conclusão
Como visto, a questão da responsabilidade no Direito Tributário sempre sera
advinda da própria lei e nunca por meio de outras normas como resoluções,
decretos, portarias, atos, etc.
Aquele que se consideraria como responsável tributário sempre será alguém que
possui uma relação indireta com o fato que gerou o tributo. Além disso deve ser
possível que o responsável possa conseguir os valores do contribuinte ou força-lo
ao pagamento.
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Referências
BARCELOS, S. M. A responsabilidade tributária dos sócios da pessoa jurídica em
execuções fiscais . Revista Jus Navigandi, ISSN 1518-4862, Teresina, ano 15, n.
2674, 27 out. 2010. Disponível em: https://jus.com.br/artigos/17694. Acesso em: 6
out. 2020.
COELHO, F. U. Manual de direito comercial: direito da empresa. 27. ed. SP: Saravia,
2015.
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