IED - Prof.
Marcelo Marció
COMPENENTE
CURICULAR:
Direito
Tributário
Responsabilidade Tributárias
. Em princípio, o tributo
deve ser cobrado da pessoa
que pratica o fato gerador.
Nessas condições, surge o
sujeito passivo direto
(contribuinte).
Responsabilidade Tributárias
. Responsável: é a pessoa que,
sem se revestir da condição
de contribuinte, tem sua
obrigação decorrente de
disposição expressa de lei.
31/03/2020
RESPONSABILIDADE
TRIBUTÁRIA
Responsabilidade Tributárias
. Contribuinte: é a pessoa,
física ou jurídica, que tenha
relação de natureza
econômica, pessoal e direta
com a situação que constitua
o respectivo fato gerador.
Responsabilidade Tributárias
AS CONVENÇÕES (acordos)
PARTICULARES, RELATIVAS À
RESPONSABILIDADE PELO
PAGAMENTO DE TRIBUTOS, PODEM
SER OPOSTAS À FAZENDA PÚBLICA,
PARA MODIFICAR O SUJEITO
PASSIVO DAS OBRIGAÇÕES
TRIBUTÁRIAS CORRESPONDENTES?
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Responsabilidade Tributárias
SE UM LOCATÁRIO DE UM
APARTAMENTO ASSUME O IPTU E
NÃO HONRA O CONTRATO
PARTICULAR DE LOCAÇÃO POR ELE
ASSINADO, DEIXANDO DE
ADIMPLIR O TRIBUTO DEVIDO, A
FAZENDA MUNICIPAL IRÁ EXIGIR O
RECOLHIMENTO DE QUEM?
Responsabilidade Tributárias
. Hugo de Brito Machado
- Sentido estrito: a submissão, em
virtude de disposição legal expressa,
de determinada pessoa que não é
contribuinte, mas está vinculada ao
fato gerador da obrigação tributária,
ao direito do Fisco de exigir a
prestação respectiva.
Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade por substituição:
Ex: IR na fonte - por força legal, a
fonte pagadora é obrigada a reter e
recolher aos cofres públicos o
montante descontado do indivíduo
que prestou serviços com ou sem
vínculo empregatício.
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Responsabilidade Tributárias
. Hugo de Brito Machado
No Direito Tributário a palavra
responsabilidade tem um sentido
amplo e outro estrito.
- Sentido amplo: submissão de
determinada pessoa, contribuinte ou
não, ao direito do Fisco de exigir a
prestação da obrigação tributária.
(...)
Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade por substituição:
Quando a lei determina que o
responsável (substituto) ocupe o
lugar do contribuinte (substituído),
desde a ocorrência do fato gerador,
de tal sorte que, desde o nascimento
da obrigação tributária, aquele – o
responsável – já é o sujeito passivo.
Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade por substituição:
CASO A FONTE PAGADORA NÃO
DESCONTE QUEM PAGA?
1. Contribuinte 2. Responsável 3. Ambos
SE A FONTE PAGADORA PAGAR
TERÁ DIREITO DE COBRAR DO
CONTRIBUINTE?
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Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade por transferência:
Quando, por expressa previsão
legal, a ocorrência de um fato,
posterior ao surgimento da
obrigação, transfere a um terceiro a
condição de sujeito passivo da
obrigação tributária, que até então
era ocupada pelo contribuinte.
Responsabilidade Tributárias
Exemplo:
As empresas que firmam
contratos de subempreitadas
são solidariamente responsáveis
pelo recolhimento das
contribuições previdenciárias
decorrentes dos serviços
prestados pela contratada.
Responsabilidade Tributárias
Efeitos da solidariedade:
II – a isenção ou remissão de crédito
exonera todos os obrigados, salvo se
outorgada pessoalmente a um deles,
subsistindo, nesse caso, a
solidariedade quanto aos demais pelo
saldo;
III – a interrupção da prescrição, em
favor ou contra um dos obrigados,
favorece ou prejudica aos demais.
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Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade por transferência por
solidariedade:
Art. 124. São solidariamente
obrigadas:
I – as pessoas que tenham interesse
comum na situação que constitua o
fato gerador da obrigação principal;
II – as pessoas expressamente
designadas por lei.
Responsabilidade Tributárias
Efeitos da solidariedade:
Art. 125. Salvo disposição de lei
em contrário, são os seguintes
os efeitos da solidariedade:
I – o pagamento efetuado por
um dos obrigados aproveita aos
demais;
Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade por transferência de
devedores por sucessores:
A obrigação se transfere para outro
devedor em virtude do
“desaparecimento” do devedor
original.
- - Por morte do primeiro devedor,
- - Por venda do imóvel ou
estabelecimento.
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Responsabilidade Tributárias
. I. Transferência causa mortis: a
transmissão do ônus ocorre para os
herdeiros, havendo a sua
responsabilidade pessoal (sucessão
causa mortis, art. 131, II e III, CTN);
. II. Transferência Inter vivos: a
obrigação se transfere para o adquirente,
em quatro hipóteses:
Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade por transferência de
terceiros:
Esta responsabilidade não se prende
à transmissão patrimonial, com o se
pôde notar na responsabilidade dos
sucessores, mas no dever de zelo,
legal ou contratual, que certas
pessoas devem ter com relação ao
patrimônio de outrem.
Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade Objetiva:
Art. 136. Salvo disposição de lei em
contrário, a responsabilidade por
infrações da legislação tributária
independe da intenção do agente ou
do responsável e da efetividade,
natureza e extensão dos efeitos do
ato.
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Responsabilidade Tributárias
1ª hipótese: transmissão de imóveis
(sucessão imobiliária; art. 130, CTN);
2ª hipótese: transmissão de bens móveis
(sucessão inter vivos; art. 131, I, CTN);
3ª hipótese: transmissão de estabelecimento
comercial, industrial ou profissional
(sucessão comercial; art. 133, CTN);
4ª hipótese: transmissão decorrente de fusão,
incorporação, transformação ou cisão
(sucessão empresarial; art. 132, CTN).
Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade por INFRAÇÕES:
É, sim , uma “responsabilidade” em
acepção peculiar e diversa: a
sujeição de alguém às
consequências dos seus atos
praticados ou a responsabilidade
pelo pagamento de multas, quando
se descumpre uma obrigação.
Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade Objetiva:
I. em uma circulação de
mercadoria sem nota fiscal, se o
contribuinte escriturou a saída e
recolheu o imposto, a falha
persistiu e, por ela,
independentemente de sua
intenção (se houve dolo ou
culpa), o omisso responderá;
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Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade Objetiva:
II. em virtude de dificuldades
financeiras momentâneas, se o
contribuinte vê-se em fase de
inadimplência tributária, o
descumprimento obrigacional
será punível, ainda que exista
eventual motivo para a sua
prática;
Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade Pessoal do Agente:
I – quanto às infrações conceituadas
por lei como crimes ou
contravenções, salvo quando
praticadas no exercício regular de
administração, mandato, função,
cargo ou emprego, ou no
cumprimento de ordem expressa
emitida por quem de direito;
Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade Pessoal do Agente:
III – quanto às infrações que
decorram direta e exclusivamente
de dolo específico:
a) das pessoas referidas no art. 134,
contra aquelas por quem
respondem;
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Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade Objetiva:
III. em razão da entrega
extemporânea da Declaração de
IRPF, será exigida a multa, ainda
que a entrega a destempo seja
justificada pelo inadimplente.
Responsabilidade Tributárias
. Responsabilidade Pessoal do Agente:
II – quanto às infrações em cuja
definição o dolo específico do
agente seja elementar;
OBS: Entende-se que tal inciso vale
para as infrações administrativas.
Responsabilidade Tributárias
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigência
do cumprimento da obrigação principal pelo
contribuinte, respondem solidariamente com este nos
atos em que intervierem ou pelas omissões de que
forem responsáveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus
filhos menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos
devidos por seus tutelados ou curatelados;
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Responsabilidade Tributárias Responsabilidade Tributárias

VI - os tabeliães, escrivães e demais
III - os administradores de bens de terceiros,
serventuários de ofício, pelos tributos devidos
pelos tributos devidos por estes;
sobre os atos praticados por eles, ou perante
eles, em razão do seu ofício;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos
pelo espólio;
VII - os sócios, no caso de liquidação de
sociedade de pessoas.
V - o síndico e o comissário, pelos tributos
devidos pela massa falida ou pelo
concordatário;

Responsabilidade Tributárias Responsabilidade Tributárias

. Responsabilidade Pessoal do Agente:
b) dos mandatários, prepostos ou
empregados, contra seus
mandantes, preponentes ou
empregadores;
c) dos diretores, gerentes ou
representantes de pessoas jurídicas
de direito privado, contra estas.
Exemplo: um diretor de empresa que
pratica ato ilícito contrário ao Fisco e à
pessoa jurídica para a qual trabalha
poderá ser responsabilizado pelos
tributos devidos pela sociedade (art.
135, III, CTN), sendo
responsabilizado pessoalmente pelas
multas correspondentes (art. 137, III,
CTN).

DENÚNCIA ESPONTÂNEA
Art. 138. A responsabilidade é excluída pela
denúncia espontânea da infração,
acompanhada, se for o caso, do pagamento do
tributo devido e dos juros de mora, ou do
depósito da importância arbitrada pela
autoridade administrativa, quando o montante
do tributo dependa de apuração.

Parágrafo único. Não se considera espontânea

a denúncia apresentada após o início de
qualquer procedimento administrativo ou
medida de fiscalização, relacionados com a
infração.