AULA 03 - Responsabilidade Tribut�ria

BLOCO 1

- A responsabilidade tribut�ria esta ligada a sujei��o tribut�ria.

- Sujeito passivo da obriga��o tribut�ria � o devedor do tributo. Ou seja, � aquele

que tem o dever juridico de realizar uma presta��o, ou seja, pagar.

- O fisco tem o direito subjetivo de receber a presta��o. Ou seja, ele pode ir ao

judiciario reconhecer o direito de receber essa presta��o.

- A rela��o jur�dica tribut�ria nasce quando algu�m (pessoa natural ou juridica)

pratica uma fato juridicamente descrito numa norma. N�s temos normas gerais e
abstratas.

- Toda norma geral e abstrata tributaria tem no seu nucleo a descri��o de uma fato
licito e juridicamente relevante para o direito tribut�rio.

- Quem pode cobrar o tributo? o titular da competencia para exigir o tributo.

- O devedor � aquele que praticou o fato gerador. Essa pessoa � chamada de

contribuinte.

BLOCO 2

- A rela��o jur�dica tributaria � um vinculo entre dois sujeitos (ativo e passivo,

ou seja, credor e devedor respectivamente)

- O sujeito passivo n�o � determinado mas � determinavel a partir dos crit�rios que
a lei oferta.

- O contribuinte � aquele que tem rela��o direta com o fato gerador.

- Sujeito passivo � o contribuinte (destinatario constitucional tribut�rio),

responsavel (terceira pessoa vinculada ao fato gerador).

- Contribuinte � aquele que pratica o fato imponivel (fato gerador, fato jur�dico-
tribut�rio)
+ Destinatario constitucional tribut�rio

- Respons�vel n�o � contribuinte. Sua obriga��o decorre de disposi��o expressa de

lei.

- Art. 123: a responsabilidade pelo pagamento do tributo n�o pode ser objeto de
disposi��o entre as partes, ou seja, n�o pode ser acertada por meio de um contrato.

- Responsavel � aquele vinculado ao fato gerador e n�o pode esta estabelecido em

contrato, mas sim na lei.

BLOCO 3

- Especies (hipoteses) de responsabilidade tribut�ria

- O conceito de tributo est� na CF. J� na defini��o est� no CTN.

- Resposabilidade pode ser por transferencia ou por substitui��o. Por tranferencia

ela pode ser dos sucessores (IMOBILIARIA, COMERCIAL E MORTIS CAUSA), de terceiros
ou por infra��es. J� por substitui��o pode ser progressiva, regressiva ou
concomitante.

- Todas essas hipoteses de responsabilidade acima citadas podem ocorrer na especie

solidaria, subsidiaria ou pessoal.

- Responsabilidade solidaria � aquele em que todos podem ser instados a pagar o

debito, que nem na responsabilidade civil. Aqui n�o h� beneficio de ordem (art.
124, � unico CTN). Fisco n�o fica adstrito a uma ordem de prefer�ncia.

- Responsabilidade subsidiaria, ou seja, o responsavel pode invocar o beneficio de

ordem de cobran�a, sendo assim, primeiro o contribuinte e depois o responsavel.
Aqui mais de uma pessoa integra o polo passivo da rela�ao jur�dica. Aqui o terceiro
� respons�vel somente se o devedor original n�o pagar.

- Responsabilidade pessoal e exclusiva, o sujeito responde pessoal e exclusivamente

pelo debito sem solidariedade e sem subsidiariedade.

- Responsabilidade por tranferencia por sucess�o imobili�ria (art. 130 CTN): o

responsavel vai ser o adquirente, responsavel por tres tipos de tributos (impostos,
taxas de servi�o e contribui��es de melhoria). Salvo quando conste do t�tulo a
prova da sua quita��o.

BLOCO 4

- Responsabilidade por tranferencia comercial (art. 132 CTN): fus�o, transforma��o

ou incorpora��o; e cis�o. Sucess�o comercial ou empreasial diz respeito a pessoa
jur�dica.

- Responsabilidade por tranferencia mortis causa (art. 131, II e III): o sucessor e

o c�njuge meeiro; e o esp�lio.

BLOCO 5

- Art. 133 CTN (sucess�o comercial): pessoa natural ou jur�rdica de direito

privado, responde pelos tributos relativso aos fundo ou estabelecimento adquirido,
devidos at� a data do ato: responde integralmente se o alienante CESSAR a ...; ou
subsidiariamente

- Art. 135 (responsabilidade de terceiros):

BLOCO 6

- O s�cio gerente para que ele responda ele tem que ser contemporaneo ao fato
gerador.

- Art. 150 CF

- Na substitui��o progressiva o tributo � pago antecipadamente.

- Um exemplo tipico da dusbstitui��o concomitante � o imposto de renda retido na

fonte.

- Substitui��o para tr�s ou regressiva acontece nornamente com produtos in natura.

Aqui o imposto � pago na opera��o seguinte, falsamente tido como isen��o, j� que o
estado n�o deixa de receber.