RESPONSABILIDADE
TRIBUTÁRIA
A responsabilidade tributária se configura
quando a obrigação de recolher tributos ou
penalidades pecuniárias recai sobre o
sujeito que não praticou o fato gerador,
por expressa previsão legal.
RESPONSABILIDADEPOR
TRANSFERÊNCIA
É aquela em que a obrigação nasce originalmente
com determinado sujeito passivo, mas evento
definido na lei transfere o encargo para o terceiro
(responsável). Pode ser classificada em:
a) Responsabilidade dos Sucessores;
b) Responsabilidade de Terceiros: Nos casos de
impossibilidade de exigência do cumprimento da
obrigação principal pelo contribuinte, respondem pelos
atos em que intervierem ou pelas omissões de que
forem responsáveis.
c) Responsabilidade por Infrações: A atividade
excessiva ou infracional praticada pelo terceiro
acarretará sua responsabilização de maneira pessoal.
caroline anselmo de carvalho - carolineanselmocarvalho@gmail.com - CPF: 410.651.388-90
RESPONSABILIDADES DOS SUCESSORES:
1. Sucessão do adquirente de bens imóveis: Na aquisição de bem imóvel com débitos tributários
(impostos, taxas e contribuições de melhoria), o adquirente também estará adquirindo o dever em
arcar com tais encargos inadimplidos.
#Exceções:
- Prova da quitação;
- Arrematação em hasta pública.
2. Sucessão do adquirente de bens novéis: O adquirente de bens móveis que tenham débitos
tributários também ,põe-se na condição de responsável pelos tributos incidentes sobre o bem
adquirido.
3. Sucessão causa mortis:
- São pessoalmente responsáveis: o espólio, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da
abertura da sucessão.
- São pessoalmente responsáveis: o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, pelos tributos
devidos pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta responsabilidade ao
montante do quinhão do legado ou da meação.
4. Sucessão Empresarial:
4.1 Fusão, transformação, incorporação e cisão: a pessoa jurídica de direito privado que resultar de
fusão, transformação ou incorporação de outra ou em outra é responsável pelos tributos devidos até
a data do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado fusionadas, transformadas ou
incorporadas.
4.2 Extinção e exploração por sócio remanescente e espólio: em caso de extinção de pessoa
jurídica de direito privado, se a exploração da atividade for continuada por sócio remanescente,
esse será responsável por todos os tributos cujos fatos geradores tenham acontecido até a data da
extinção.
4.3. Adquirente de fundo de comércio ou estabelecimento:
- Responsabilidade integral: O adquirente responde ?integralmente, se o alienante cessar a
exploração do comércio, indústria ou atividade?.
- Responsabilidade subsidiaria: O adquirente responde ?subsidiariamente com o alienante, se
este prosseguir na exploração ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienação,
nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comércio, indústria ou profissão
 RESPONSABILIDADE
TRIBUTÁRIA RESPONSABILIDADEPOR
substituição
Nos casos de responsabilidade por substituição,
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA desde a ocorrência do fato gerador, a sujeição SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
PARA TRÁS passiva recai sobre uma pessoa diferente PARA FRENTE
daquela que possui relação pessoal e direta
- Ocorre quando o recolhimento do tributo se dá após a com o fato gerador do tributo. - Ocorre quando o recolhimento do tributo se dá antes
ocorrência do fato gerador. da ocorrência do fato gerador.

- O substituto (responsável tributário) responsabiliza-se - O substituto (responsável tributário) recolhe o tributo

pelo recolhimento do tributo devido pelo referente a fato jurídico tributário a ser realizado no
substituído (contribuinte), referente ao fato jurídico futuro pelo substituído (contribuinte).
tributário por este praticado.
OBS: Se o fato gerador
Requisitos para a sua incidência: não ocorrer ou ocorrer,
mas com base de
- Apenas poderá alegar a existência de denúncia
cálculo menor do que a
espontânea o sujeito que se apresentar ao
que
DENÚNCIA respectivo fisco e confessar antes do início de
havia sido presumida, é
qualquer procedimento administrativo ou
devida a restituição do
ESPONTÂNEA medida de fiscalização, relacionados com a
tributo!
infração.

- Deve haver o pagamento do tributo devido e

dos juros de mora, ou do depósito da importância
A aplicação desse instituto ocorrerá arbitrada pela autoridade administrativa, quando o
quando o sujeito passivo confessa a montante do tributo dependa de apuração.
realização de infrações que ocasionaram
em falta de recolhimento do tributo, #ATENÇÃO: Súmula 360 do STJ ? O benefício da
beneficiando-se com a retirada das denúncia espontânea não se aplica aos tributos
penalidades. sujeitos a lançamento por homologação
regularmente declarados, mas pagos a destempo.
caroline anselmo de carvalho - carolineanselmocarvalho@gmail.com - CPF: 410.651.388-90