620.914.

172-20
SOU CONCURSEIRO E VOU PASSAR

DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Luiz Henrique Mendes

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Responsabilidade Tributária. CTN.

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Art. 128. Sem prejuízo do disposto neste capítulo, A LEI pode atribuir de
modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a TERCEIRA
PESSOA, VINCULADA AO FATO GERADOR da respectiva obrigação,
excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em
caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação.
• Contribuinte: relação pessoal e direta com o FG;
• Responsável: relação indireta com o FG, indicado na LEI;
• Ex.: Transportador: vínculo com o fato gerador da circulação de
mercadorias;

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Responsabilidade Tributária por SUCESSÃO

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Art. 129. O disposto nesta Seção aplica-se por igual aos créditos
tributários definitivamente constituídos ou em curso de constituição à
data dos atos nela referidos, e aos constituídos posteriormente aos
mesmos atos, desde que relativos a obrigações tributárias surgidas até
a referida data.

• As regras sobre sucessão tributária são aplicadas em função da data

dos atos geradores de sucessão tributária.

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Responsabilidade Tributária por SUCESSÃO

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Art. 130. Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato gerador seja a
propriedade, o domínio útil ou a posse de BENS IMÓVEIS, e bem assim os relativos a
taxas pela prestação de serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de
melhoria, subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, SALVO (EXCEÇÃO 1)
quando conste do título a prova de sua quitação.
• REGRA GERAL: O adquirente passa a ser o responsável pelos tributos relativos
ao imóvel.
Art. 130. (...) Parágrafo único. No caso de arrematação em hasta pública, a sub-
rogação ocorre sobre o respectivo preço. (EXCEÇÃO 2)
• O PREÇO alcançado na arrematação responde pelos tributos. Se este não for
suficiente para cobrir o débito tributário, não fica o arrematante responsável pelo
eventual saldo devedor.
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Responsabilidade Tributária por SUCESSÃO

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Art. 131. São pessoalmente responsáveis:

I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens (MÓVEIS) adquiridos
ou remidos;
• A responsabilidade tributária na aquisição de bens MÓVEIS é do adquirente, SEM
EXCEÇÕES.

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Responsabilidade Tributária por SUCESSÃO

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Art. 131. São pessoalmente responsáveis: (...)

II - o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, pelos tributos
devidos pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta
responsabilidade ao montante do quinhão do legado ou da meação;
III - o espólio, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da
abertura da sucessão.
• Evento morte = abertura da sucessão / transferência do patrimônio
• Formalização da transferência = partilha no processo de inventário
• Espólio = conjunto de bens deixados pelo de cujos

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Responsabilidade Tributária por SUCESSÃO

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Art. 132. A pessoa jurídica de direito privado que resultar de fusão, transformação ou
incorporação de outra ou em outra é responsável pelos tributos devidos até à data
do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado fusionadas, transformadas ou
incorporadas.
Parágrafo único. O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extinção de pessoas
jurídicas de direito privado, quando a exploração da respectiva atividade seja
continuada por qualquer sócio remanescente, ou seu espólio, sob a mesma ou outra
razão social, ou sob firma individual.

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Professor: Luiz Henrique Mendes

DADOS ADICIONAIS: Bacharel em Ciências Contábeis; Auditor Fiscal de Tributos Estaduais da SEFAZ-AM de 2006 a 2017;
Auditor Substituto de Conselheiro a partir de 2017.

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