WORKSHOP

LEGAL & ACCOUTING

1
OBJETIVOS DA SESSÃO

Dotar os empreendedores participantes de conhecimentos básicos

relacionados com as questões legais, fiscais e contabilísticas do exercício de
uma atividade profissional em Portugal, contribuindo para a literacia
contabilística e seus impactos.
AGENDA

LEGAL

ACCOUNTING

HUMAN RESOURCES

TAX
LEGAL
LEGAL
> Tipo de empresa

Empresário em nome individual (ENI)

- Opção pelo regime simplificado ou contabilidade organizada

- Não existe separação entre património pessoal e empresarial

- Basta dar inicio de atividade junto da AT.

Sociedades:

Personalidade jurídica independente da personalidade jurídica dos sócios/acionistas.

- Sociedades Unipessoais por Quotas (Lda.)

- Sociedades por Quotas (Lda.)

- Sociedades Anónimas (S.A.)

LEGAL
> Criação/Constituição da Sociedade

Atualmente podemos constituir a empresa em minutos num balcão “Empresa na

Hora” ou on-line no endereço:

https://eportugal.gov.pt/espaco-empresa/empresa-online

Custo associado: entre 220€ e os 360€

Nome da empresa denomina-se por Firma

A escolha de uma firma “personalizada” obriga ao pedido de Certificado de

Admissibilidade para utilização essa denominação.

Capital Social é livremente estipulado pelos sócios, com a condição de que cada
quota tem de ter um valor mínimo de 1€.
LEGAL
> Pacto Social e Relação entre Sócios

Quem representa a sociedade?

Quem pode realizar pagamentos?
Quem assina os diversos contratos?
…?

O Pacto Social estabelece as regras pelas quais a sociedade se irá reger bem
como a relação entre e com os sócios/acionistas.

Documento vital para prevenir problemas futuros.

Existem minutas pré-aprovadas, contudo é importante verificar se corresponde

às nossas necessidades e expectativas.

Qualquer alteração que ocorra na sociedade obriga a atualização do pacto social

(por exemplo a alteração da sede da empresa)
LEGAL
> Contratos prestações de serviços

A Prestação de Serviços não têm substância física, contrariamente às vendas

de mercadorias.

Torna-se obrigatório a realização de um contrato de prestação de serviços:

Qual o serviço a prestar?

Em que datas e com que extensão temporal?
Quais as condições de pagamento?
Quais as consequências da quebra do mesmo?
…?
LEGAL
> Obrigações Legais

Seguros de acidentes de trabalho

Software de faturação certificado (V.N. superior a 50.000€ / Contabilidade Organizada)

Inventário das existências (se aplicável)

Livro de Atas

Livro de Reclamações (online ou físico)

Licenciamentos e Alvarás nos casos em que seja aplicável

Segurança, Higiene e Saúde no Trabalho

Utilização de Conta Bancária para os movimentos da sociedade

ACCOUNTING
ACCOUNTING
> Regras Básicas

As sociedades estão obrigadas a dispor de Contabilidade Organizada

Os ENI podem igualmente dispor de Contabilidade Organizada (por obrigação ou por opção)

Estão ainda obrigadas a nomear um Revisor Oficial de Contas todas as

Sociedades Anónimas e as Sociedades por Quotas que ultrapassem durante 2
anos seguidos os seguintes limites:
- Total balanço: 1.500.000€;
- Total vendas líquidas e outros proveitos: 3 000 000€
- Nº trabalhadores em média durante o exercício: 50.

Devem contratar os serviços de um Contabilista Certificado para a execução

da Contabilidade e demais obrigações fiscais
ACCOUNTING
> Prestação de Contas

- Relatório de Gestão

- Demonstrações Financeiras

Balanço

Demonstração dos Resultados

Demonstração de fluxos de caixa

Demonstração de alterações do Capital Próprio

Anexo ao Balanço e Demonstração de Resultados

- Certificação Legal de Contas (se aplicável)

- Parecer do Órgão de Fiscalização (se aplicável)

ACCOUNTING
> Prestação de Contas - Divulgação

Dada a natureza intangível do valor das Start-ups, deve

ser reforçada a divulgação no anexo, expondo com
detalhe o potencial da ideia, o crescimento, o
posicionamento visionado para daqui a 3 anos, entre
outras informações relevantes.

Devemos traduzir em palavras o que não é ainda

possível transcrever em números.
ACCOUNTING
> Prestação de Contas – O valor dos intangíveis!!!
ACCOUNTING
> Obrigações Fiscais e Legais

Impostos e Taxas (declaração e pagamento): IRC, IVA, IRS, (…)

Contribuições Sociais (inscrição, declaração e pagamento)

Segurança e saúde no trabalho

Comunicação da faturação (SAF-T)

Reporte ao INE e ao Banco de Portugal

Depósito das contas anuais

…
ACCOUNTING
> Análise Financeira / Análise do valor de uma Startup

O atual reporte financeiro e contabilístico é redutor e penalizador na avaliação

de Startups.

VALUATION
Processo utilizado para definir o valor de uma empresa

1. Estimativa dos cash flows futuros

2. Definir taxa de desconto
3. Soma dos valores presentes desses cash flows
ACCOUNTING
> Innovation vs Legal Accounting

Opcional Obrigatória
ACCOUNTING
> Innovation Accounting

Fonte: www.boardofinnovation.com/blog/innovation-accounting
ACCOUNTING
> Contabilidade de Gestão

- Contabilidade facultativa desenhada à medida das necessidades de cada

empresa.

- Podemos utilizar diferentes unidades e medida conforme as nossas

necessidades de informação:
- Cost center
- Profit center
- Key Performance Indicator (KPI)

- Ferramenta com potencial enorme e essencial para medir a performance e o

valor de uma Startup.
ACCOUNTING
> Exemplo KPIs

Risco e Incerteza: Qual a redução do risco conseguida e qual o risco que se mantêm?
Potencial de Rentabilidade: Quão grande pode ser a ideia financeiramente?
Velocidade de aprendizagem e tempo despendido: Quanto tempo passou e quanto aprendemos até hoje?
Custo: Quanto já gastamos?

Fonte: Alex Osterwalder (2018), thinkgrowth.org

HUMAN RESOURCES
HUMAN RESOURCES
> Contratação e admissão de trabalhadores

Obrigatoriedade de celebração de um Contrato de Trabalho

Contrato de trabalho a termo certo
Contrato sem termo
A termo incerto
Contrato de trabalho de muita curta duração
Trabalho Temporário
Contrato de trabalho a tempo parcial
Prestação de serviços

Os contratos de trabalho referem um período experimental (entre 15 e 240 dias,

dependo do tipo de contrato, em que qualquer uma das parte pode denunciar o
mesmo.

Apólice de Seguro de Acidentes de Trabalho

Admissão na Segurança Social

HUMAN RESOURCES
> Remunerações

Remuneração Base

Subsídio de refeição

Férias e descanso semanal

Subsídios de Férias e Natal

Ajudas de Custo para as despesas que possam ocorrer no exercício da sua

atividade profissional.
HUMAN RESOURCES
> Encargos para a Entidade Patronal

As empresas estão obrigadas a contribuir para um regime de proteção social

(segurança Social) sobre as remunerações pagas aos trabalhadores:

Taxa Contributiva: 23,75%* (regime geral)

* Os trabalhadores estão igualmente obrigados a contribuir à taxa de 11%

Subsídio de Férias

Férias (período de descanso, regra geral 22 dias úteis/ano)

Subsídio de Natal
HUMAN RESOURCES
> Custos com o pessoal (exemplo)

Então qual o custo para a empresa de um funcionário com uma remuneração

base de 1.000€.
Remuneração anual: 11.000,00 € (11 meses trabalho efetivo)

Férias (22 dias úteis): 1.000,00 € (% mensal do encargo anual)

Subsídio férias: 1.000,00 € (% mensal do encargo anual)

Subsídio de Natal: 1.000,00 € (% mensal do encargo anual)

Encargos s/ Remunerações (SS): 3.325,00 € (14.000,00€ * 23,75%)

Subsídio de alimentação: 1.101,87 € (21 dias úteis * 4,77€ * 11 meses)

Seguro acidentes de trabalho: 200,00 € (estimativa custo da apólice de seguro)

Custo anual 18.626,87 €

Custo mensal 1.552,24 €
Taxa Teórica Encargos Sociais 55,2% (1552,24/1000-1)
HUMAN RESOURCES
> Rendimento liquido do trabalhador (exemplo)

Então qual o rendimento liquido de um funcionário com uma remuneração

base de 1.000€.

Remuneração base: 1.000,00 € (11 meses trabalho efetivo)

Subsídio de alimentação: 100,17 € (21 dias úteis * 4,77€)

IRS (12%): -120,00 €

Segurança Social (11%): -110,00 € (% mensal do encargo anual)

Remuneração líquida 870,17 €

A empresa está ainda obrigada a contribuir para a SS em 237,50€ (1.000 * 23,75%).

TAX
TAX
> Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRS)

Regime Resultado

Aplicação de
Simplificado coeficientes sobre o
Trab. Independente 1 rendimento
ou
ENI 2
Contabilidade Resultado
Organizada contabilístico

1 Prestadores de Serviços (Código de atividade artº 151 CIRS)

2 Vendas e prestadores de serviços (CAE e/ou CIRS)
TAX
> Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRS)

Classificação das atividades IRS: https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/codigos_tributarios/irs/Pages/irs155.aspx

TAX
> Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRS)

Taxas Gerais IRS (OE 2020)

TAX
> Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Coletivas (IRC)

▪ As empresas sobre os resultados que obtêm pagam imposto -> IRC

▪ A Contabilidade apura o resultado de cada período de acordo com os

normativos contabilísticos em vigor.

▪ Existem diferenças entre o que contabilisticamente é aceite e o que a

Autoridade Tributária (AT) aceita.

▪ Logo, apesar do cálculo do imposto apagar, partir do resultado contabilístico,

existe um conjunto de correções fiscais para se obter o “resultado fiscal”.

Contabilidade  Fiscalidade
Curiosidade: Em 2017 cerca de 1/3 das empresas Portuguesas não pagou IRC, e não
fosse o PEC esse número chegaria a 65%.
TAX
> Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Coletivas (IRC)

Resultado Contabilístico

Correções Fiscais
APURAMENTO

Lucro Tributável

Taxa IRC 21%

As PMEs beneficiam de uma taxa reduzida (17%) para os primeiros 25.000€ da matéria coletável.

Coleta

Deduções à Coleta

Retenções na fonte
IRC

IRC a pagar/recuperar

Tributações Autónomas

TOTAL a pagar/recuperar IRC

TAX
> IRC – Tributações autónomas

Existem um conjunto de gastos que apesar de serrem aceitas contabilística e

fiscalmente estão sujeitos a uma taxa de imposto especial denominada de
Tributação Autónoma (medida anti-abuso):

▪ Despesas de representação 10%

▪ Encargos com viaturas ligeiras de passageiros 5% a 35%

▪ Ajudas de custo e deslocação em viatura própria 5%

▪ Bónus e outras remunerações variáveis pagas a gestores 35%

▪ Entre outras (…)

No caso de a empresa apresentar prejuízo fiscal estas taxas agravam-se em 10 p.p.!

TAX
> Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Imposto geral sobre o consumo de bens e serviços.

Plurifásico, pois incide em todas as fases do circuito económico, desde o

produtor ao retalhista.

O pagamento do imposto devido é fracionado pelos vários intervenientes do

circuito económico, logo não é cumulativo.

Suportado pelo consumidor final.

Neutralidade para as empresas.

Apuramento deste imposto ocorre mediante o método do crédito de

imposto.

Todos os operadores do circuito económico são obrigados a liquidar imposto.

TAX
> Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Existem um conjunto de serviços e atividades que podem usufruir da isenção

de IVA, como por exemplo os serviços médicos (ver artº9 do CIVA)

Estão ainda isentas as Importações e as Exportações.

TAX
> Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

COMPRAS VENDAS/P.S.

IVA Dedutível IVA Liquidado

58,90€ 59,80€

Apuramento IVA = Iva Liquidado – IVA Dedutível = 59,80 – 58,90 = 0,90€

IVA a entregar ao Estado = 0,90€

Regra geral o IVA é dedutível em todas as despesas diretamente relacionadas

com a atividade da empresa.
Obrigado!

37