Resumo Contabilidade Financeira

CONTABILIDADE FINANCEIRA II
A Contabilidade Financeira II implica a

resposta às questões seguintes
Gestão | Contabilidade Financeira II | Versão preliminar | 26.Fev.2016 2

O que é a Contabilidade
Financeira?

O que é a Contabilidade
Financeira?
Missão: agregar acontecimentos económico financeiros de determinado

período, transformando-os em demonstrações financeiras, as quais
reportam, primordialmente a utilizadores externos, a posição financeira, as
suas alterações bem como a performance, tendo como meta-objetivos a
contratação e a valorização.

Quais os outputs da
Contabilidade Financeira?

Quais os outputs da
Contabilidade Financeira?
Conjunto completo de DF’s (B, DRN, DFC, Dem Alterações no Cap.

Prop., Notas ou anexo) + RG, anexo ao RG, CLC e Relatório e
parecer do CF ou FU.

Qual o papel do órgão de
gestão? Do contabilista? Do
auditor?

Qual o papel do órgão de
gestão? Do contabilista? Do
auditor?
Contabilista – Preparador da IF. Conj completo das DF.

Órgão de gestão – Responsável. RG + conj completo das DF.
Auditor – Garante a imagem verdadeira e apropriada das DF. CLC

O que é a normalização
contabilística? Quais as
normas nacionais?

O que é a normalização
contabilística? Quais as
normas nacionais?
Conjunto de normas contabilísticas e de relato financeiro semelhante (igual!) amplamente
aceite.
Objetivo: melhorar a comparabilidade
criar uma linguagem dos negócios universal.
Normas nacionais: NCRF: Norma Contabilística e de Relato Financeiro;
NCRF PE: Norma Contabilística e de Relato Financeiro para Pequenas Entidades;
NCM: Norma Contabilística para Microentidades;
SNC ESNL: Sistema de Normalização Contabilística para Entidades do Setor não Lucrativo

O que é o Balanço e para que
serve?

O que é o Balanço e para que
serve?
É uma imagem estática, uma fotografia, dos ativos, passivos e situação

líquida da entidade, acumulados desde sempre.
Posição financeira.

O que é a Demonstração dos
Resultados e para que
serve?

Resultados e para que
serve?
É uma imagem dos rendimentos e ganhos acumulados em cada ano (período
económico).
Lucratividade (variabilidade do desempenho): determinar as alterações
potenciais nos recursos económicos que seja provável que ela controle no futuro;
Desempenho: i) útil na predição da capacidade da entidade gerar fluxos de caixa a
partir dos seus recursos básicos existentes; ii) útil na formação de juízos de valor
acerca da eficácia com que a entidade pode empregar recursos adicionais.

Fluxos de Caixa e para que
serve?

Fluxos de Caixa e para que
serve?
Apresenta as entradas e saídas de dinheiro por cada uma das funções:
operacional, investimento e financiamento.
Alterações na posição financeira de uma entidade: avaliar as suas atividades de
investimento, de financiamento e operacionais durante o período de relato;
proporcionar ao utente uma base para determinar a capacidade de uma entidade
para gerar caixa e equivalentes de caixa;

O que é um ativo?

O que é um ativo?
É um recurso controlado pela empresa como resultado de acontecimentos passados e do

qual se espera que fluam para a empresa benefícios económicos futuros.

O que é um passivo?

O que é um passivo?
É uma obrigação presente da empresa proveniente de acontecimentos passados, da

liquidação da qual se espera que resulte um exfluxo (saída) de recursos da empresa
incorporando benefícios económicos futuros

O que é o capital próprio?

O que é um rendimento?

O que é um rendimento?
Aumentos nos b.e.f., na forma de influxos ou aumentos de ativos ou de diminuições de

passivos que resultem em aumentos no capital próprio e não sejam entradas dos
sócios

O que é um gasto?

O que é um gasto?
Diminuições nos b.e.f. na forma de exfluxos ou deperecimento de ativos ou assumpção

de passivos que resultem em diminuições do capital próprio, que não sejam
distribuições aos sócios

O que é um ativo corrente? E
não corrente? Um passivo
corrente? E não corrente?

O que é um ativo corrente? E
não corrente? Um passivo
corrente? E não corrente?
Corrente: dentro do ciclo operacional (menor ou igual 12 meses)

Não Corrente: Fora do ciclo operacional (mais de 12 meses)

O que é o pressuposto do
acréscimo? (especialização
dos exercícios)

O que é o pressuposto do
acréscimo? (especialização
dos exercícios)
Os efeitos das transações e de outros acontecimentos são reconhecidos

quando eles ocorram (e não quando caixa ou equivalentes de caixa sejam
recebidos ou pagos) sendo registados contabilisticamente e relatados nas
DF’s dos períodos com quais se relacionam.

Pressuposto do acréscimo
Relação com o balanceamento entre rendimentos e gastos: matching
Balanceamento do rendimento com os gastos: o rédito e os gastos que se relacionem

com a mesma transação ou outro acontecimento são reconhecidos simultaneamente
(balanceamento dos réditos com os gastos).
Rendimento n Rendimento n n+1

0 n
Gasto n Gasto n

Acréscimos
Estas contas registam a contrapartida dos rendimentos e dos gastos que devam ser
reconhecidos no próprio período, ainda que não tenham documentação vinculativa, cuja
receita ou despesa só venha a ocorrer em período ou períodos posteriores.
2721 Serve para registar no período n, rendimentos

Devedores por acréscimos de
rendimentos desse período, cujo documento vinculativo (p.ex.
[em regra, devedora ou nula] fatura) apenas será emitido em n+1
2722 Serve para registar no período n, gastos desse

Credores por acréscimos de gastos período, cujo documento vinculativo (p.ex. fatura)
[em regra, credora ou nula]
apenas será emitido em n+1

Diferimentos
Compreende os gastos e os rendimentos que devam ser reconhecidos nos períodos

seguintes.
281 Serve para registar gastos de períodos

Gastos a reconhecer seguintes, cujo documento vinculativo (p.ex.
[em regra, devedora ou nula]
fatura) foi emitido em n
282 Serve para registar rendimentos de períodos

Rendimentos a reconhecer seguintes, cujo documento vinculativo (p.ex.
[em regra, credora ou nula]
fatura) foi emitido em n

Exemplos para discussão e contabilização no diário

Ano …
Rendimento ou gasto? … do … do resultado?
documento?
1. A empresa prestou em
Dez.n, um serviço apenas
faturado em Jan.n+1
2. A empresa efetuou um
depósito a um prazo de um
ano, em 2.Jan.n, juros
postecipados
3. A empresa paga em
Jun.n+1 férias e subsidio de
férias, relativos ao trabalho
prestado em n


Ano …
documento?
4. A empresa estima pagar
aos trabalhadores, em n+1,
gratificações decorrentes do
trabalho prestado em n
5. A fatura de eletricidade de
Nov. e Dez.n, foi emitida
pelo fornecedor e
rececionada em Jan.n+1
6. Em 30.Dez.n são pagos
os juros antecipados,
relativos ao empréstimo
contraído em nessa data por
um ano


Ano …
documento?
7. Em Dez.n é paga a renda

relativa ao mês de Jan.n+1
8. Em Nov.n é pago o
seguro anual das
instalações [até Nov.n+1]
9. Em Dez.n é constituído
depósito a prazo de um ano,
com pagamento integral de
juros antecipados


Ano …
documento?
10. Em Dez.n é faturado um
serviço ao cliente o qual
será integralmente
executado no mês de
Jan.n+1

O que é o custo histórico?

O que é o custo histórico?
É a base de mensuração geralmente adoptada pelas entidades ao preparar as suas

demonstrações financeiras, ainda que combinada com outras bases de mensuração

O que é o justo valor?

O que é o justo valor?
É a quantia pela qual um activo poderia ser trocado ou um passivo liquidado, entre
partes conhecedoras e dispostas a isso, numa transacção em que não exista
relacionamento entre elas

O que é o valor realizável
líquido?

O que é o valor realizável
líquido?
Refere-se à quantia líquida que uma entidade espera realizar com a venda do
activo no decurso ordinário da actividade empresarial

Qual é a equação
fundamental da
contabilidade?

Como se movimentam os
aumentos de ativo? E as
diminuições?

aumentos de ativo? E as
diminuições?
Debitam-se pelos aumentos

Creditam-se pelas diminuições
Apresentam saldo nulo ou devedor

Como se movimentam as
diminuições de ativo
(imparidades, depreciações e amortizações)?

aumentos de passivo? E as
diminuições?

aumentos de capital próprio?
E as diminuições?

aumentos de gastos?

aumentos de rendimentos?

O CICLO DE FINANCIAMENTO COM CAPITAL PRÓPRIO E
.
ALHEIO – CONCEITOS E OPERAÇÕES MAIS FREQUENTES
Gestão | Contabilidade Financeira II | Versão preliminar | 26.Fev.2016 As transcrições da legislação utilizadas 51

na apresentação não são integrais.
1. O ciclo de financiamento com capital próprio e alheio
1. Quais as fontes de financiamento de uma empresa?
2. Qual a terminologia essencial relacionada com este ciclo (quotas, ações, subscritores,
liberação, realização, empréstimos, suprimentos, locações, juros, …)?
3. Quais as sociedades existentes? Qual o capital social mínimo?
4. Quais as formas de realizar o capital social?
5. Quais as contas a usar neste ciclo?
6. Como se contabilizam as operações com capital próprio?
7. Como se contabilizam os empréstimos e os respetivos juros?

Debater a terminologia

Quais as contas a usar neste ciclo?
Disponibilidades
No âmbito deste ciclo, servem para registar os fundos recebidos dos financiadores:
 11 Caixa
 12 Depósitos à ordem
Terceiros
 26 Acionistas/sócios
 261 Acionistas c/ subscrição *
 262 Quotas não liberadas *
Para efeitos de elaboração do balanço, os saldos destas contas são apresentados no ativo.
 268 Outras operações
Financiamentos obtidos
A natureza da operação sobrepõe-se à natureza do financiador – Detalhe das contas:

 25 Financiamentos obtidos
 251 Instituições de crédito e sociedades financeiras
 2511 Empréstimos bancários
 2512 Descobertos bancários
 2513 Locações financeiras
 252 Mercado de valores mobiliários
 2521 Empréstimos por obrigações
 253 Participantes de capital
 2531 Empresa -mãe — Suprimentos e outros mútuos
 2532 Outros participantes — Suprimentos e outros mútuo

Capita próprio
 5 CAPITAL, RESERVAS E RESULTADOS TRANSITADOS *
 51 Capital realizdo *
 52 Ações (quotas) próprias *
 521 Valor nominal
 522 Descontos e prémios
 53 Outros instrumentos de capital próprio*
 54 Prémios de emissão
 55 Reservas
 551 Reservas legais
 552 Outras reservas
 56 Resultados transitados
 57 Ajustamentos em ativos financeiros *
 571 Relacionados com o método da equivalência patrimonial
 ......
 579 Outros
 58 Excedentes de revalorização de ativos fixos tangíveis e intangíveis *
 581 Reavaliações decorrentes de diplomas legais
 .....
 589 Outros excedentes
 59 Outras variações no capital próprio
 591 Diferenças de conversão de demonstrações financeiras *
 592 Ajustamentos por impostos diferidos
 593 Subsídios*
 594 Doações
 ......
 599 Outras

Gastos e perdas de financiamento
 69 Gastos e perdas de financiamento
 691 Juros suportados
 6911 Juros de financiamentos obtidos
 ......
 6918 Outros juros

Como se contabilizam as operações com capital próprio?
Capital próprio
Capital social: subscrição do capital social e realização em dinheiro

261 Acionistas c/ 51 Capital realizado
subscrição
x … … x
Pela
subscrição ou
Data Conta Débito Crédito
… 261 Acionistas c/ subscrição x …

… 51 Capital realizado … x
12 Depósitos à ordem 261 Acionistas c/

subscrição
x … … x
Pela
realização ou
(depósito Data Conta Débito Crédito
do capital
… 12 Depósitos à ordem x …
social)
… 261 Acionistas c/ subscrição … x

Capital próprio
Capital social: subscrição do capital social e realização em espécie

261 Acionistas c/ 51 Capital realizado
subscrição
x … … x
Pela
subscrição ou
… 261 Acionistas c/ subscrição x …

… 51 Capital realizado … x
43 Ativos fixos tangíveis 261 Acionistas c/

subscrição
x … … x
Pela
realização ou
(em Data Conta Débito Crédito
espécie)
… 43 Ativos fixos tangíveis x …
… 261 Acionistas c/ subscrição … x

Capital próprio
Prestações suplementares + acessórias em dinheiro

268 Outras operações 53 Outros instr. de capital
próprio*
x … … x
Pela
deliberação ou
… 268 Outras operações x …

… 53 Outros instr. de capital próprio* … x
12 Depósitos à ordem 268 Outras operações
x … … x
Pela
realização ou
(depósito) Data Conta Débito Crédito
… 268 Outras operações … x

Como se contabilizam as operações com capital alheio?
Capital alheio
Empréstimos bancários + suprimentos

12 Depósitos à ordem 2511 Empréstimos
bancários
x … … x
Empréstimos
Bancários ou
… 2511 Empréstimos bancários* … x
12 Depósitos à ordem 253 Participantes de capital
x … … x
Suprimentos
ou
… 253 Participantes de capital … x

Capital alheio
Momento Locação Financeira Locação operacional
Financiamentos -
Ativo fixo tangível Locações
Celebração do Não aplicável
contrato
Financiamentos -
Depósitos à ordem Locações Depósitos à ordem Rendas e alugueres
Rendas
periódicas
Juros suportados IVA Dedutível*
*: Caso seja dedutível.

IVA Dedutível*
Gastos de Depreciações
depreciação acumuladas Não aplicável
Pela utilização do
bem
Financiamentos -
Depósitos à ordem Locações Não aplicável
Aquisição pelo
valor residual

Contabilizar os juros
Empréstimos bancários + suprimentos

281 Gastos a reconhecer 12 Depósitos à ordem
x … … x
Pagamento
de juros ou
antecipados Data Conta Débito Crédito
… 281 Gastos a reconhecer x …

… 12 Depósitos à ordem … x
6911 Juros de 2722 Credores por

financiamentos obtidos acréscimos de gastos
x … … x
Pagamento
de juros ou
postecipados Data Conta Débito Crédito
… 6911 Juros de fin. obtidos x …

… 2722 Credores por acréscimo de gastos … x

O CICLO DE INVESTIMENTO – CONCEITOS E
.
OPERAÇÕES MAIS FREQUENTES

1. O ciclo de investimento
1. O que se considera como investimento?
2. O que é controlo? O que é influência significativa? Controlo conjunto?
3. O que é uma subsidiária? Uma associada? Um empreendimento conjunto?
4. O que é uma propriedade de investimento?
5. O que é o modelo do custo histórico? O que é o modelo do justo valor?
6. O que é mais valia? Menos valia? Valor de Realização?
7. O que são vidas uteis finitas e indefinidas?

Investimentos financeiros: Debater a terminologia

Quais as contas a usar neste ciclo (investimentos financeiros)?
Terceiros
No âmbito deste ciclo, serve para registar a dívida ao vendedor ou a subscrição não realizada:
 271 Fornecedores de investimentos
Regista os movimentos com vendedores de bens e serviços com destino aos investimentos da entidade.
 275 Credores por subscrições não liberadas
Credita-se pelo valor total da subscrição de quotas, ações, obrigações e outros títulos, por contrapartida das
respetivas contas de investimentos financeiros.
Investimentos financeiros
 41 Investimentos financeiros *
 411 Investimentos em subsidiárias
 4111 Participações de capital - método da equivalência patrimonial
 4112 Participações de capital - outros métodos
 4113 Empréstimos concedidos
 412 Investimentos em associadas
413 Investimentos em entidades conjuntamente controladas
(continua)

Investimentos financeiros
(continuação)
 414 Investimentos noutras empresas
 4141 Participações de capital
 415 Outros investimentos financeiros
 4151 Detidos até à maturidade
 4158 Outros
 419 Perdas por imparidade acumuladas *
Juros, dividendos e outros rendimentos similares
 79 Juros, dividendos e outros rendimentos similares

 791 Juros obtidos
 7911 De depósitos
 7912 De outras aplicações de meios financeiros liquídos
 7913 De financiamentos concedidos a associadas e empreendimentos conjuntos
 7914 De financiamentos concedidos a subsidiárias
 7915 De financiamentos obtidos
 7918 De outros financiamentos concedidos
 792 Dividendos obtidos
 7921 De aplicações de meios financeiros liquidos
 7922 De associadas e empreendimentos conjuntos
 7923 De subsidiárias
 7928 Outras
 798 Outros rendimentos similares

Outras perdas
 685 Gastos e perdas em subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos

 6851 Cobertura de prejuízos
 6852 Aplicação do método da equivalência patrimonial *
 6853 Alienações
 6858 Outros gastos e perdas
 686 Gastos e perdas nos restantes investimentos financeiros *
 6861 Cobertura de prejuízos
 6868 Outros gastos e perdas
Outros ganhos
 785 Rendimentos e ganhos em subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos

 7851 Aplicação do método da equivalência patrimonial *
 7858 Outros rendimentos e ganhos
 786 Rendimentos e ganhos nos restantes activos financeiros
 7861 Diferenças de câmbio favoráveis
 7868 Outros rendimentos e ganhos

Como se contabilizam os investimentos e o seu rendimento?
Investimento financeiro
Depende do tipo
de controlo
41XX 275 Credores por
subscrições não liberadas
X … … X
Se subscrito na
data da ou
constituição Data Conta Débito Crédito
… 41XX X …
… 275 Credores por subscrições não liberadas … X
Depende do tipo
41XX de controlo 271 Fornecedores de
investimentos
X … … X
Se adquirido
após a ou
constituição Data Conta Débito Crédito
… 41XX X …
… 271 Fornecedores de investimentos … X

Como se contabilizam os investimentos e o seu rendimento?
Rendimento do Investimento financeiro
12 Depósitos à ordem 792 Dividendos obtidos
X … … X
Dividendos
ou
… 12 Depósitos à ordem X …
… 792 Dividendos obtidos … X
12 Depósitos à ordem 791 Juros obtidos
X … … …
Juros
(não esquecer o ou
pressuposto do Data Conta Débito Crédito
acréscimo)
… 12 Depósitos à ordem … …
… 791 Juros obtidos … X

Como se contabiliza a alienação?
Alienação
Mais valia
Valor de Realização Quantia Escriturada
Valor de Realização
> Quantia Escriturada
= (7852)
Menos valia
< ...
= ...
(6853)
… … … …
...
… …
Alienação
ou
… … … …
… … … …
… … … …

Alienação
Depende do tipo Pela quantia

... de controlo 12 Depósitos à ordem ou
recebida ou a
41XX receber
278 Outras contas a receber
… X X …
6853 ou 7852
X X
Alienação Se mais valia
Se menos valia
ou
… 41xx … x
… 6853 ou 7852 (- valia) (+ valia)

Propriedades de Investimento: Debater a terminologia

Quais as contas a usar neste ciclo (PI)?
Terceiros
No âmbito deste ciclo, serve para registar a dívida ao vendedor :
Propriedades de investimento
 42 Propriedades de investimento
 421 Terrenos e recursos naturais
 422 Edifícios e outras construções
 426 Outras propriedades de investimento
 428 Depreciações acumuladas
Depreciações
 64 Gastos de depreciação e de amortização
 641 Propriedades de investimento
Modelo do justo valor
 66 Perdas por reduções de justo valor
 663 Em propriedades de investimento
 77 Ganhos por aumentos de justo valor
 773 Em propriedades de investimento
Rendas obtidas
 787 Rendimentos e ganhos em investimentos não financeiros
 7873 Rendas e outros rendimentos em propriedades de investimento

Quais as contas a usar neste ciclo (PI)?
Outras perdas
 687 Gastos e perdas em investimentos não financeiros

 6872 Sinistros
 6873 Abates
Outros ganhos

 7872 Sinistros

Como se contabilizam as PI e o seu rendimento?
42 Propriedades de 271 Fornecedores de

investimento investimentos
X … … X
Pelo custo de
aquisição ou
… 42 Propriedades de investimento X …
… 271 Fornecedores de investimentos … X
641 Propriedades de 428 Depreciações

investimento acumuladas
X … … X
Pelas
depreciações no ou
modelo do custo Data Conta Débito Crédito
… 641 Propriedades de investimento X …

… 428 Depreciações acumuladas … X

42 Propriedades de 773 Em propriedades de

investimento investimento
X … … X
Pelo aumento
do justo valor ou
no modelo do Data Conta Débito Crédito
justo valor … 42 Propriedades de investimento X …

… 773 Em propriedades de investimento … X
42 Propriedades de 663 Em propriedades de

investimento investimento
… X X …
Pela diminuição
do justo valor no ou
modelo do justo Data Conta Débito Crédito
valor
… 42 Propriedades de investimento … X
… 663 Em propriedades de investimento X …

7873 Rendas e outros

rendimentos em
12 Depósitos à ordem propriedades de
investimento
X … … X
Pelas rendas
(não esquecer ou
o pressuposto Data Conta Débito Crédito
do acréscimo) … 12 Depósitos à ordem X …

7873 Rendas e outros rend. em
… … X
propriedades de investimento

Alienação
Mais valia
Valor de Realização Quantia Escriturada
Valor de Realização
> Quantia Escriturada
= (7871)
Menos valia
< ...
= ...
(6871)
… … … …
... ...
… … … …
Alienação
ou
… … … …
… … … …
… … … …
… … … …

Alienação
Pela quantia
... 12 Depósitos à ordem ou
recebida ou a
42X Prop. de investimento receber
278 Outras contas a receber
… X X …
428 Depreciações
6871 ou 7871
acumuladas
X … X X
Alienação Se mais valia
Se menos valia
ou
… 42X Prop. de investimento … x
… 428 Depreciações acumuladas x …

… 6871 ou 7871 (- valia) (+ valia)

Ativos Fixos Tangíveis: Debater a terminologia

Quais as contas a usar neste ciclo (AFT)?
Terceiros
Ativos Fixos Tangíveis
 43 Ativos fixos tangíveis

 431 Terrenos e recursos naturais
 432 Edifícios e outras construções
 433 Equipamento básico
 434 Equipamento de transporte
 435 Equipamento administrativo
 436 Equipamentos biológicos *
 437 Outros ativos fixos tangíveis
 438 Depreciações acumuladas
Depreciações
 642 Ativos fixos tangíveis
Imparidades
 65 Perdas por imparidade
 655 Em ativos fixos tangíveis

Quais as contas a usar neste ciclo (AFT)?
Outras perdas

 6872 Sinistros
 6873 Abates
Outros ganhos

 7872 Sinistros

Como se contabilizam os AFT?
Pelo custo de
aquisição Registos idênticos aos da PI, com as necessárias alterações de contas
Pelas
depreciações no Registos idênticos aos da PI, com as necessárias alterações de contas
modelo do custo
Pela alienação Registos idênticos aos da PI, com as necessárias alterações de contas

Ativos Intangíveis: Debater a terminologia

Quais as contas a usar neste ciclo (AI)?
Terceiros
Ativos Intangíveis
 44 Ativos intangíveis
 441 Goodwill
 442 Projetos de desenvolvimento *
 443 Programas de computador
 444 Propriedade industrial
 446 Outros ativos intangíveis
 448 Amortizações acumuladas
Depreciações
 643 Ativos intangíveis
Imparidades
 656 Em activos intangíveis

Quais as contas a usar neste ciclo (AI)?
Outras perdas

 6872 Sinistros
 6873 Abates
Outros ganhos

 7872 Sinistros

Como se contabilizam os AI?
Pelo custo de
aquisição Registos idênticos aos da PI e dos AFT, com as necessárias alterações
de contas
Pelas
depreciações no Registos idênticos aos da PI e dos AFT, com as necessárias alterações
modelo do custo de contas
Pela alienação Registos idênticos aos da PI e dos AFT, com as necessárias alterações
de contas

O CICLO DE COMPRAS, FORNECEDORES E
.
PAGAMENTOS – CONCEITOS E OPERAÇÕES MAIS FREQUENTES

1. O ciclo de compras, fornecedores e pagamentos
1. O que distingue as compras de inventários, dos ativos fixos e dos fornecimentos e

serviços?
2. O que são e quais são os critérios de mensuração das entradas e das saídas?
3. Em que consiste a redução do inventário ao seu valor realizável líquido?
4. O que é o sistema de inventário permanente e o sistema de inventário intermitente?
5. Qual a diferença entre matérias primas, mercadorias e produtos acabados?
6. Quais os componentes do custo do inventário?
7. Quais as razões para reduzir o inventário ao seu valor realizável líquido?


Terceiros
No âmbito deste ciclo, serve para registar a dívida ao vendedor:

 22 Fornecedores
Regista os movimentos com os vendedores de bens e de serviços, com excepção dos destinados aos
investimentos da entidade.
Compras
 31 Compras
 311 Mercadorias
 312 Matérias-primas, subsidiárias e de consumo
 313 Activos biológicos
 ......
 317 Devoluções de compras
Como o próprio nome indica, serve para registar as devoluções de compras.
 318 Descontos e abatimentos em compras
Como o nome indica serve para registar os descontos comerciais (fora da fatura).

Inventário
 32 Mercadorias
 325 Mercadorias em trânsito
 326 Mercadorias em poder de terceiros
 329 Perdas por imparidade acumuladas
 331 Matérias-primas
 332 Matérias subsidiárias
 333 Embalagens
 334 Materiais diversos
 335 Matérias em trânsito
 34 Produtos acabados e intermédios
 346 Produtos em poder de terceiros
 35 Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos
 351 Subprodutos
 352 Desperdícios, resíduos e refugos
 36 Produtos e trabalhos em curso
Custo dos inventários
 61 Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas

 611 Mercadorias
 613 Activos biológicos (compras)*

Variação da produção
 73 Variações nos inventários da produção *

 731 Produtos acabados e intermédios
 732 Subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos
 733 Produtos e trabalhos em curso
 734 Activos biológicos
Redução para o valor realizável líquido

 652 Em inventários

Como se contabilizam as compras?
Compras
31X - Compras 221. Fornecedores c/c
X … … X
Pela aquisição
ou
… 31X - Compras x …
… 221. Fornecedores c/c … x
32 – Mercadorias ou 31X - Compras

33 – Matérias-primas
x … … x
Pela entrada em
armazém (em ou
SIP) Data Conta Débito Crédito
… 32 – Mercadorias ou 33 – MP x …
… 31X - Compras … x

Como se contabiliza a redução para o valor realizável?
Redução para o valor realizável
652 Perdas por imparidade 3x9 – Perdas por

Em inventários imparidade
X … … X
VRL
ou
… 652 Perdas por imp. inventários x …

… 3x9 – Perdas por imparidade … X

Como se contabiliza um gasto corrente (FSE)?
Fornecimentos e serviços externos
62. FSE 221. Fornecedores c/c
X … … X
Fornecimentos
e serviços ou
externos Data Conta Débito Crédito
(não esquecer … 62. FSE X …

pressuposto do … 221. Fornecedores c/c … X
acréscimo)

O CICLO DE PESSOAL – CONCEITOS E OPERAÇÕES.MAIS
FREQUENTES

1. O ciclo de pessoal
1. O que é um benefício dos empregados?
2. Que tipo de benefícios dos empregados existem?
3. Qual o princípio estruturante na contabilização dos benefícios dos empregados?
4. A segurança social e o IRS são um gasto da empresa ou do trabalhador?
5. Como se contabilizam as férias e subsidio de férias vencidos em n e a pagar em n+1?


Terceiros
No âmbito deste ciclo, serve para registar a dívida ao trabalhador:
 23 Pessoal
 231 Remunerações a pagar *
 2311 Aos órgãos sociais
 2312 Ao pessoal
 232 Adiantamentos
 2321 Aos órgãos sociais
 2322 Ao pessoal
 ......
 237 Cauções
 2371 Dos órgãos sociais
 2372 Do pessoal
 238 Outras operações
 2381 Com os órgãos sociais
 2382 Com o pessoal
Impostos
No âmbito deste ciclo, serve para registar as dívidas relativas a IRS e Segurança Social:
 24 Estado e outros entes públicos
 242 Retenção de impostos sobre rendimentos
 245 Contribuições para a Segurança Social

Gastos com o pessoal
 63 Gastos com o pessoal

 631 Remunerações dos órgãos sociais
 632 Remunerações do pessoal
 633 Benefícios pós-emprego
 6331 Prémios para pensões *
 6332 Outros benefícios
 634 Indemnizações
 635 Encargos sobre remunerações
 636 Seguros de acidentes no trabalho e doenças profissionais
 637 Gastos de acção social
 638 Outros gastos com o pessoal
Acréscimos, ara especializar férias e subsidio de férias
 27 Outras contas a receber e a pagar

 272 Devedores e credores por acréscimos (periodização económica) *
 2722 Credores por acréscimos de gastos

O SNC estabelece 3 fases
pelo processamento dos pelo processamento dos

ordenados, salários e encargos sobre pelos pagamentos ao
outras remunerações, remunerações (parte pessoal e às outras
dentro do mês a que patronal), dentro do mês entidade
respeitem a que respeitem
débito, das respetivas subcontas

de 63 - Gastos com o pessoal, por
crédito de 231, pelos quantias
líquidas apuradas no débito da respectiva rubrica em
processamento e normalmente 635 - Gastos com o pessoal -
das contas 24 - Estado e outros Encargos sobre remunerações, debitam-se as contas 231, 24 e
entes públicos (nas respetivas por crédito das subcontas de 24 - 278, por contrapartida das contas
subcontas), 232 - Adiantamentos e Estado e outros entes públicos a da classe 1
278 - Outros devedores e que respeitem as contribuições
credores, relativamente aos patronais
sindicatos, consoante as entidades
credoras dos descontos efetuados
(parte do pessoal);.

Como se contabilizam os gastos com o pessoal?
Gastos com pessoal
63X – Gastos com o 23X. Pessoal

pessoal 24X. Estado
X … … X
Pelo
processamento ou
(fase 1) Data Conta Débito Crédito
… 63X – Gastos com o pessoal x …

… 23X. Pessoal + 24X. Estado … x
635 – Gastos com o 245 Contribuições para a

pessoal Segurança Social
x … … x
Pelos encargos
sobre ou
remunerações Data Conta Débito Crédito
… 635 – Gastos com o pessoal x …

… 245 Contribuições para a Segurança Social … x

O CICLO DE VENDAS, CLIENTES E RECEBIMENTOS
.
–
CONCEITOS E OPERAÇÕES MAIS FREQUENTES
1. O ciclo de Vendas
1. O que são vendas e prestações de serviços?
2. O que é uma imparidade no saldo de clientes?


Resolução do
exercício global

Resumo Contabilidade Financeira

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CONTABILIDADE FINANCEIRA II

A Contabilidade Financeira II implica a

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Missão: agregar acontecimentos económico financeiros de determinado

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Conjunto completo de DF’s (B, DRN, DFC, Dem Alterações no Cap.

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Contabilista – Preparador da IF. Conj completo das DF.

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É uma imagem estática, uma fotografia, dos ativos, passivos e situação

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É um recurso controlado pela empresa como resultado de acontecimentos passados e do

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É uma obrigação presente da empresa proveniente de acontecimentos passados, da

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Aumentos nos b.e.f., na forma de influxos ou aumentos de ativos ou de diminuições de

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Diminuições nos b.e.f. na forma de exfluxos ou deperecimento de ativos ou assumpção

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Corrente: dentro do ciclo operacional (menor ou igual 12 meses)

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Os efeitos das transações e de outros acontecimentos são reconhecidos

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Relação com o balanceamento entre rendimentos e gastos: matching

Balanceamento do rendimento com os gastos: o rédito e os gastos que se relacionem

Rendimento n Rendimento n n+1

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2721 Serve para registar no período n, rendimentos

2722 Serve para registar no período n, gastos desse

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Compreende os gastos e os rendimentos que devam ser reconhecidos nos períodos

281 Serve para registar gastos de períodos

282 Serve para registar rendimentos de períodos

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Exemplos para discussão e contabilização no diário

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Exemplos para discussão e contabilização no diário

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Exemplos para discussão e contabilização no diário

7. Em Dez.n é paga a renda

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Exemplos para discussão e contabilização no diário

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É a base de mensuração geralmente adoptada pelas entidades ao preparar as suas

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