Bloco I - FGV: Normas Profissionais do Auditor Independente Planejamento de Auditoria Independente Auditoria Interna
CORREÇÕES
QUESTÃO 29
Manual de Auditoria Operacional (MAO) do TCU prevê que o relatório de
auditoria operacional deve ter os seguintes requisitos: completude, clareza,
concisão, convicção, exatidão, relevância, tempestividade e objetividade. Na
tabela abaixo, consta a explicação do MAO do TCU acerca de cada um desses
requisitos.
Requisito Explicação
Para ser completo, o relatório de auditoria operacional deve
incluir todas as informações e argumentos necessários
para abordar os objetivos e as questões de auditoria, e ser
Completude
suficientemente detalhado para oferecer uma
compreensão do objeto, dos achados e das conclusões da
auditoria. (ISSAI 3000/117; NAT, 129-IV).
Ter clareza significa produzir texto que seja de fácil
compreensão para o leitor informado. É mais provável que
Clareza
um relatório de auditoria aumente seu impacto se for de
fácil leitura (GUID 3920/119; NAT, 129-I)
Tempestividade
Ser conciso significa produzir texto que não seja mais
extenso do que o necessário para transmitir a mensagem e
fundamentar as conclusões. Por concisão, deve-se dar
Concisão
preferência a citações indiretas no lugar de longas
transcrições de textos originais, resumindo-se as
informações que se deseja transmitir;
Convicção Para ser convincente, o relatório de auditoria operacional
deve ser logicamente estruturado e apresentar clara
Objetividade
relação entre objetivos, questões, critérios, achados,
conclusões, recomendações e determinações de auditoria.
Os achados devem ser apresentados de maneira
persuasiva articulando-se as conclusões e propostas de
forma que elas decorram logicamente ou analiticamente
dos fatos e argumentos apresentados (ISSAI 3000/118 e
GUID 3920/115).
Exatidão exige que evidências, achados e conclusões sejam
corretamente apresentados. A exatidão assegura que o
relatado é crível e confiável (ISSAI 3000/118; NAT, 129-V).
Também deve ser baseado em fatos e conter, de maneira
Exatidão
clara, as fontes, métodos e pressupostos (GUID
3920/115). Uma imprecisão no relatório pode lançar
dúvida sobre a validade de todo o trabalho e desviar a
atenção de pontos importantes.
Expor apenas o que tem importância, considerando os
objetivos da auditoria, e que possa agregar valor. Devem- -
Relevância
se evitar longos trechos descritivos que não acrescentam
informação necessária à fundamentação dos argumentos.
Para agregar valor, o relatório deve fornecer informações
relevantes e a tempo de responder às necessidades dos
usuários previstos (GUID 3920/117; NAT 129-VII). O
relatório de auditoria deve ser emitido no prazo previsto,
sem comprometer a qualidade, e conter informação
atualizada para que possa subsidiar órgãos auditados, Poder
Legislativo, formuladores de políticas e demais atores
interessados, no aperfeiçoamento de suas atividades.
Significa que o relatório deve ser imparcial, equilibrado e
neutro, em termos de conteúdo e tom. As auditorias devem
dar uma visão equilibrada do tema, apresentando não
apenas deficiências, mas também, quando for o caso,
achados com resultados positivos e boas práticas. Os
achados devem ser formulados de modo construtivo e
equilibrado (TCE, 2017). O auditor deve estar atento ao
risco de exagero e ênfase excessiva no desempenho
deficiente (ISSAI 3000/121; NAT, 129-VIII).
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29) Ao apresentar um relatório com os resultados de um trabalho
de auditoria interna, um auditor precisou revisar três vezes o
relatório em decorrência de erros detectados, o que acabou
atrasando a conclusão de um projeto relacionado ao objeto da
auditoria.
Nessa situação, os requisitos de qualidade das comunicações dos
trabalhos de auditoria afetados foram:
O comando da questão informa que o auditor precisou revisar três
vezes o relatório em decorrência dos erros detectados
(imprecisões). Sendo assim, como foram identificados erros
recorrentes, podemos afirmar que o requisito da "precisão"
(exatidão) não estava sendo atendido, uma vez que foram
detectadas inconsistências.
Em seguida, a questão informa que isso acarretou atraso da
conclusão do projeto. Sendo assim, observamos que o requisito
"tempestividade" foi afetado, uma vez que o trabalho não foi
concluído no prazo previsto inicialmente.
QUESTÃO 32
I. O auditor deve ser empregado da empresa.
INCORRETO PELA BANCA. (MAS, CORRETO) De acordo com o item
II, o auditor interno é um empregado da empresa. Podemos
ratificar tal posicionamento no livro Auditoria contábil : teoria e
prática / Silvio Aparecido Crepaldi; Guilherme Simões Crepaldi – 10.
ed. – São Paulo : Atlas, 2016.
Observa-se que a auditoria interna presta ajuda à administração,
com vistas à possibilidade de eliminar inconvenientes ao
desempenho da gestão. Por ser empregado da empresa, o auditor
interno perde sua independência profissional. Pode ser muito zeloso
e cumprir a ética, mas é evidente sua demasiada submissão aos
administradores. Servindo à empresa, a auditoria interna não se
presta para informações. Deverá comprovar a participação em
programas de educação continuada
II. O auditor não deve ser subordinado àquele cujo trabalho
examina.
CORRETO. Item de acordo com o disposto no Livro Auditoria: um
curso moderno e completo / Marcelo Cavalcanti Almeida. – 8. ed. –
São Paulo : Atlas, 2012.
Portanto, surgiu o auditor interno como uma ramificação da
profissão de auditor externo e, consequentemente, do contador. O
auditor interno é um empregado da empresa, e dentro de uma
organização ele não deve estar subordinado àqueles cujo
trabalho examina. Além disso, o auditor interno não deve
desenvolver atividades que possa vir um dia a examinar (como,
por exemplo, elaborar lançamentos contábeis), para que não
interfira em sua independência
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III. O auditor pode desenvolver atividades que venha,
posteriormente, a examinar.
INCORRETO. Consoante item II, o auditor interno não deve
desenvolver atividades que possa vir um dia a examinar.
Está correto o que se afirma em
auditado, ou seja, a identificação completa sobre o que se deseja
obter com a auditoria – objetivos e alcance da auditoria. De
maneira geral, o escopo está associado aos limites do objeto de
auditoria. Veja que essa informações estão alinhadas às Normas de
Auditoria do TCU – NAT (2011, p.40):
ESCOPO DA AUDITORIA

a) I, apenas. 92.O escopo da auditoria deve ser estabelecido de modo suficiente a

satisfazer os objetivos do trabalho.
b) II, apenas.
O escopo envolve a definição das questões de auditoria, a
c) III, apenas. profundidade e o detalhamento dos procedimentos, a
delimitação do universo auditável (abrangência), a configuração
d) I e II, apenas. da amostra (extensão) e a oportunidade dos exames.[grifo nosso]
b) O escopo refere-se àquilo que se busca alcançar, deixando claro
e) II e III, apenas.
o que se pretende esclarecer com a fiscalização. Alternativa
errada. Em linhas gerais, isso está relacionado ao objetivo da
Gabarito pela Banca: Letra B.
auditoria. Dessa forma, a banca inverteu as letras “a” e “b”.
Deveria ter sido: Letra D.
c) A abordagem descreve a natureza dos procedimentos a
QUESTÃO 22 serem aplicados, para reunir evidências de
auditoria. Alternativa correta. O Planejamento da Auditoria é a
A questão aborda aspectos gerais da fase do planejamento.
etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a
estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser
Analisando cada alternativa:
auditada, elaborando-o a partir da contratação dos serviços,
estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos
a) O objetivo refere-se ao objeto e aos critérios que os auditores
exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz,
utilizarão para avalia-lo. Alternativa errada. Isso está relacionado
com intuito de obter, na fase de execução, evidências de auditoria
ao escopo. O escopo permite a determinação precisa do objeto
para sustentar a opinião do auditor.
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d) A estratégia busca eliminar os riscos de auditoria. Alternativa

errada. A análise dos riscos de auditoria deve ser feita na fase de
planejamento dos trabalhos. A estratégia busca reduzir o risco de
auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma
distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em
conjunto com outras distorções. Dessa forma, não há garantias de
eliminar os riscos devido às limitações existentes em toda
auditoria.

e) devem ser definidas de modo a permanecerem intactas até o

final do processo. Alternativa errada. Segundo a NBC TA
300(R1), “o auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de
auditoria e o plano de auditoria sempre que necessário no curso da
auditoria”. Dessa forma, o planejamento, composto pela estratégia
global de auditoria e pelo plano de auditoria são mutáveis.

Dessa forma, alternativa correta é C.