0.

INTRODUÇÃO
"Seja bem-vindo ao curso de abertura e fecho de contas! Ao longo deste programa,
exploraremos de forma detalhada os processos fundamentais para a correta organização e
registro das transações financeiras de uma empresa. A compreensão e aplicação adequada da
abertura e fecho de contas são essenciais para a elaboração de demonstrações financeiras
precisas e úteis para a tomada de decisões estratégicas.
Além disso, vamos destacar a interconexão desses processos com outros elementos contábeis,
como o balanço patrimonial, o razão, o diário, o balanço de verificação, entre outros. Essa
compreensão integrada proporcionará aos participantes as ferramentas necessárias para
interpretar e utilizar com eficácia as informações contábeis.
Estamos empolgados para compartilhar conhecimentos que serão valiosos tanto para
profissionais da área financeira quanto para gestores e empreendedores. Prepare-se para
adquirir habilidades essenciais que impactarão positivamente a sua atuação no universo contábil
e empresarial. Vamos começar!"
0.1. Objectivos
O curso básico de abertura e fecho de conta dispõe os seguintes objectivos os quais nos
proporcionamos a alcançá-los:
0.1.1. Geral
– Proporcionar aos participantes do curso conhecimentos sólidos e práticos sobre os
processos de abertura e fecho de contas, capacitando-os para compreender, aplicar e
interpretar corretamente as práticas contábeis fundamentais para a organização e registro
adequado das transações financeiras de uma empresa
0.1.2. Específicos
1. Compreender o papel da abertura e fecho de contas na estruturação e organização do sistema
contábil de uma empresa.
2. Identificar e aplicar corretamente os procedimentos para a abertura e fecho de contas em
conformidade com os princípios contábeis.
3. Relacionar os processos de abertura e fecho de contas com outros elementos contábeis, tais
como o balanço patrimonial, o razão, o diário, entre outros.
4. Interpretar as informações resultantes dos processos de abertura e fecho de contas para
elaboração de demonstrações financeiras precisas e úteis para a tomada de decisões
estratégicas.
5. Aplicar os conhecimentos adquiridos na resolução de casos práticos relacionados à abertura e
fecho de contas, visando a consolidação do aprendizado.

0.2. Elementos Patrimoniais

Na presente secção serão apresentados e abordados os elementos patrimoniais que uma
empresa constitui:
0.2.1-Activo
Em contabilidade financeira, um ativo é qualquer recurso de propriedade ou controlado por
uma empresa ou entidade econômica. É qualquer coisa (tangível ou intangível) que pode ser
usada para produzir valor econômico positivo. Os ativos representam o valor de propriedade que
pode ser convertido em dinheiro (embora o próprio dinheiro também seja considerado um ativo).
O balanço de uma empresa registra o valor monetário dos ativos de propriedade dessa
empresa. Abrange dinheiro e outros valores pertencentes a um indivíduo ou a uma empresa.
Em outras palavras simplificadas o ativo são todos os bens tangíveis e intangíveis que a
empresa tem em sua posse e que asseguram o bom funcionamento da mesma. Ele é dividido em
duas categorias principais: Activo Não Corrente e Activo Corrente:
– Ativo Não Corrente
O Ativo Não Corrente também conhecido como Ativo Fixo, é a parte do ativo de uma
empresa que representa os recursos de longo prazo que não são esperados para serem
convertidos em dinheiro ou consumidos no ciclo operacional normal da empresa. Isso inclui
ativos como propriedades, instalações, equipamentos, investimentos de longo prazo e ativos
intangíveis, como patentes e marcas registradas. Em resumo, o Ativo Não Corrente representa os
recursos duradouros da empresa que são utilizados para sustentar as operações e gerar
benefícios econômicos ao longo do tempo.
– Activo corrente:
É a parte do ativo de uma empresa que inclui os ativos que são esperados para serem
convertidos em dinheiro, vendidos ou consumidos no decorrer das operações normais da
empresa, geralmente dentro de um ano. Isso inclui ativos como estoques, contas a receber,
aplicações financeiras de curto prazo e o caixa disponível. Em resumo, o Ativo Corrente
representa os recursos financeiros de curto prazo disponíveis para a empresa.
0.2.2. Passivo
O Passivo é a parte do balanço patrimonial que representa as obrigações financeiras e
dívidas de uma empresa. Ele é dividido em duas categorias principais: Passivo Corrente e
Passivo Não Corrente.
– O Passivo Corrente:
Inclui as obrigações de curto prazo que devem ser liquidadas dentro de um ano, como
contas a pagar, empréstimos de curto prazo e salários a serem pagos.
– Passivo Não Corrente:
Representa as obrigações de longo prazo, como empréstimos de longo prazo e
arrendamentos de longo prazo. Em resumo, o Passivo reflete as fontes de financiamento e as
obrigações da empresa.
0.2.3-Capital Próprio
Capital Próprio, também conhecido como Patrimônio Líquido, é a parte do balanço
patrimonial que representa os recursos próprios investidos na empresa pelos acionistas ou
proprietários. Ele é composto pelo capital social, reservas de lucros, lucros acumulados. O
Capital Próprio representa a parte do financiamento da empresa que não é uma obrigação de
pagamento para terceiros, e é considerado uma fonte de financiamento estável e de longo prazo.
Em resumo, o Capital Próprio mostra a parcela do patrimônio da empresa que pertence aos
acionistas ou proprietários.
1. BALANÇO INCIAL
 1.1. Definição e Conceito
O Balanço Inicial é um demonstrativo contábil que mostra a situação financeira e patrimonial
de uma empresa em um momento específico, geralmente no início de suas operações. Ele inclui
informações sobre os ativos, passivos e o capital próprio da empresa naquele momento. O
Balanço Inicial é importante para estabelecer a base financeira a partir da qual as transações
futuras serão registradas e avaliadas. Ele fornece uma visão inicial do patrimônio da empresa e
serve como ponto de referência para avaliar o desempenho financeiro ao longo do tempo.
O Balanço Inicial é a base a partir da qual as transações futuras serão registradas e
avaliadas, fornecendo uma visão inicial do patrimônio da empresa.
1.2. Estrutura e Composição
O Balanço Inicial é composto por três elementos principais: Ativo, Passivo e Capital Próprio
(ou Patrimônio Líquido). O Ativo representa os recursos controlados pela empresa, como caixa,
estoques, investimentos, entre outros. O Passivo representa as obrigações e dívidas da empresa,
incluindo contas a pagar, empréstimos e outras obrigações financeiras. Por fim, o Capital Próprio
(ou Patrimônio Líquido) representa os recursos próprios investidos na empresa pelos acionistas
ou proprietários.
1.3. Tipos de Balanços
No presente estudo abordaremos os dois tipos de balanços conhecidos:
– Balanço Sintético: é uma forma simplificada de apresentar o Balanço Patrimonial de uma
empresa. Ele resume as informações do Balanço Patrimonial em categorias amplas,
fornecendo uma visão mais abrangente e geral da situação financeira e patrimonial da
empresa. Geralmente, o Balanço Sintético apresenta os ativos totais, passivos totais e o
patrimônio líquido, sem detalhar as contas individuais que compõem cada categoria. Essa
forma simplificada é útil para uma rápida análise da situação financeira da empresa, sem a
necessidade de detalhes específicos das contas do balanço.
– Balanço Analítico: é uma forma mais detalhada de apresentar o Balanço Patrimonial de
uma empresa. Ao contrário do Balanço Sintético, o Balanço Analítico fornece uma visão
mais detalhada e específica das contas que compõem as categorias do ativo, passivo e
patrimônio líquido. Ele lista individualmente os diferentes tipos de ativos (como caixa,
contas a receber, estoques, etc.), as diferentes obrigações (como empréstimos, contas a
pagar, etc.) e os componentes do patrimônio líquido (como capital social, reservas de
lucros, etc.). Essa forma mais detalhada é útil para uma análise minuciosa da situação
financeira da empresa, fornecendo informações específicas sobre cada conta do balanço.
1.4. Exercício de Aplicação
. DIÁRIO
2.1. Definição e Conceito
Contabilisticamente, um diário é um registro contábil que documenta todas as transações
financeiras de uma empresa em ordem cronológica. Cada transação, como vendas, compras,
despesas, receitas, pagamentos e recebimentos, é registrada no diário com detalhes
específicos, como data, conta afetada, descrição e valor. Esses registros do diário são então
usados para preparar os demonstrativos financeiros e relatórios contábeis da empresa.
 2.2. Estrutura e Composição
É composto por número da operação; data da operação; movimento da operação (débito ou
crédito)
2.3. Regras de Movimentação
As contas são movimentados de acordo com a natureza da mesma.
2.4. Exercício de Aplicação
. RAZÃO
3.1. Definição e Conceito
O Razão, ou livro razão, é um registro contábil que mostra todas as transações de uma
empresa organizadas por conta. Cada conta, como caixa, contas a receber, contas a pagar,
receita, despesa, entre outras, tem uma página separada no livro razão. Ele mostra todas as
entradas e saídas de cada conta, permitindo que os contadores e gestores acompanhem o saldo
de cada uma ao longo do tempo. O "T" no termo "Razão (T)" se refere à forma comum de
representar as contas em duas colunas, com débitos em uma coluna à esquerda e créditos em
outra à direita, formando assim a imagem de um "T".
3.2. Estrutura e Composição
O razão tem a estrutura de um T e é composto por:
– Débito: Em contabilidade, o débito é uma das duas entradas feitas em cada transação
financeira. Ele representa a quantia de dinheiro que é recebida, a quantia de um ativo que
é adquirida ou a quantia de uma obrigação que é reduzida. Em termos simples, o débito
aumenta os ativos e as despesas, e diminui os passivos e as receitas. No sistema de
partida dobrada, toda transação contábil tem um débito correspondente a um crédito,
garantindo que o balanço esteja sempre equilibrado.
– Crédito: Em contabilidade, o crédito é a outra metade de uma transação financeira, em
relação ao débito. Enquanto o débito representa a quantia recebida, adquirida ou reduzida,
o crédito representa a quantia paga, cedida ou aumentada. Em termos simples, o crédito
aumenta o capital próprio e as receitas, e diminui os ativos e as despesas. No sistema de
partida dobrada, toda transação contábil tem um crédito correspondente a um débito,
garantindo que o balanço esteja sempre equilibrado.
3.3. Regras de Movimentação
As contas no razão são movimentadas de acordo a natureza da conta.
– Para a contas do ativo:
São debitadas pelos aumentos (entrada), saldos iniciais e debitadas pelas diminuições(saídas).
– Para as contas do passivo:
São creditadas pelos aumentos e saldos iniciais e creditadas pelas diminuições de obrigações.
– Para o capital próprio:
Creditado pelo aumento do capital e debitadas pelas diminuições.
3.4. Situações ou Saldos
3.4.1. Devedor
O termo "saldo devedor" é utilizado na contabilidade para descrever a situação em que o
total de débitos em uma determinada conta é maior do que o total de créditos. Isso significa que
a conta tem um saldo negativo, indicando que há mais entradas de débito do que crédito nessa
conta específica. Em termos simples, o saldo devedor mostra que a empresa possui mais
obrigações a pagar do que recursos a receber em uma conta específica. Assim como o saldo
credor, o saldo devedor é fundamental para compreender a situação financeira de uma empresa
e é utilizado para análise e tomada de decisões.
3.4.2. Credor
O termo "saldo credor" é utilizado na contabilidade para descrever a situação em que o
total de créditos em uma determinada conta é maior do que o total de débitos. Isso significa que
a conta tem um saldo positivo, indicando que há mais entradas de crédito do que débito nessa
conta específica. Em termos simples, o saldo credor mostra que a empresa possui mais recursos
ou obrigações a receber do que a pagar em uma conta específica. Este conceito é fundamental
para compreender a situação financeira de uma empresa e é utilizado para análise e tomada de
decisões.
3.4.3. Nulo
O termo "saldo nulo" é utilizado na contabilidade para descrever a situação em que o total
de débitos é igual ao total de créditos em uma determinada conta. Isso significa que não há
saldo positivo nem negativo, pois as entradas de débito e crédito se igualam. Em outras
palavras, não há excesso de recursos a receber ou a pagar na conta específica. Quando uma
conta apresenta saldo nulo, isso indica que as transações financeiras foram registradas
corretamente e que a conta está equilibrada. Este equilíbrio é essencial para a precisão das
informações contábeis e para garantir que os registros reflitam com precisão a situação
financeira da empresa.
3.5. Exercício de Aplicação
. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
4.1. Definição e Conceito
O balancete de verificação é um relatório contábil que lista o saldo de todas as contas do
razão, separadas em contas de ativo, passivo e patrimônio líquido, bem como as contas de
resultado (receitas e despesas). Esse relatório é utilizado para verificar se o método de partida
dobrada foi seguido corretamente, ou seja, se a soma dos saldos devedores é igual à soma dos
saldos credores. Dessa forma, o balancete de verificação ajuda a identificar possíveis erros ou
omissões nos registros contábeis, garantindo a precisão das demonstrações financeiras da
empresa. Este relatório é uma ferramenta fundamental para a análise e auditoria contábil.
4.2. Estrutura e Composição
Anexo
4.3. Regras de Movimentação
Anexo
4.4. Exercício de Aplicação
. APURAMENTO DO RESULTADO
5.1. Definição e Conceito
O apuramento do resultado, também conhecido como apuração do resultado, é o processo
contábil que calcula o lucro ou prejuízo de uma empresa durante um determinado período. Esse
cálculo é feito pela diferença entre as receitas totais e as despesas totais da empresa no período
contábil, levando em consideração os princípios contábeis e as normas de relato financeiro. O
resultado apurado é de fundamental importância para a avaliação do desempenho financeiro da
empresa, a tomada de decisões gerenciais e o cumprimento das obrigações fiscais.
5.2. Estrutura e Composição
Composto por:
Proveitos
Custos
RAI( Resultado antes do imposto)
Resultado
5.3. Regras de Movimentação
Anexo
5.4. Exercício de Aplicação
. BALANCETE FINAL
6.1. Definição e Conceito
O termo "balancete final" geralmente se refere a um relatório contábil que apresenta o saldo
final de todas as contas do razão ao final de um período contábil, geralmente um trimestre ou um
ano. Esse relatório reflete o saldo devedor ou credor de cada conta, incluindo contas de ativo,
passivo, patrimônio líquido, receitas e despesas. O balancete final é essencial para a preparação
das demonstrações financeiras, pois fornece um resumo dos saldos contábeis após todas as
transações terem sido registradas e ajustadas. Este relatório é uma ferramenta importante para
análise e tomada de decisões financeiras.
6.2. Estrutura e Composição
Anexo
6.3. Regras de Movimentação
Anexo
6.4. Exercício de Aplicação
. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
7.1. Definição e Conceito
A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é um dos principais relatórios contábeis
utilizados pelas empresas para demonstrar o desempenho financeiro em um determinado
período, geralmente um trimestre ou um ano. A DRE apresenta as receitas, custos e despesas da
empresa, calculando o lucro ou prejuízo líquido resultante das operações durante esse período.
As receitas incluem as vendas de produtos ou serviços, juros recebidos, entre outros. Os
custos e despesas compreendem os gastos incorridos na produção, administração e
comercialização dos produtos ou serviços, como salários, aluguéis, matéria-prima, depreciação,
entre outros. Ao subtrair os custos e despesas das receitas, a DRE calcula o resultado líquido do
período.
A DRE é uma ferramenta essencial para a análise do desempenho financeiro da empresa,
permitindo aos gestores e investidores avaliar a capacidade da empresa em gerar lucro a partir
de suas operações.
 7.2. Estrutura e Tipos de DRE
– DRE por função:
A DRE por função é uma forma específica de apresentação da Demonstração do Resultado
do Exercício (DRE) que organiza as despesas de acordo com a função ou natureza das mesmas.
Nesse formato, as despesas são agrupadas conforme a sua finalidade, o que facilita a análise
dos gastos operacionais da empresa.
As funções mais comuns utilizadas na DRE por função incluem custo das mercadorias
vendidas, despesas com vendas, despesas administrativas e outras despesas operacionais. Essa
apresentação permite uma visão mais detalhada dos custos e despesas relacionados às
diferentes áreas da empresa, auxiliando os gestores na identificação de áreas de maior impacto
nos resultados financeiros e na tomada de decisões estratégicas.
– DRE por natureza:
A DRE por natureza é uma forma de apresentação da Demonstração do Resultado do
Exercício (DRE) que organiza as receitas e despesas de acordo com a sua natureza,
independentemente da função a que estão relacionadas. Nesse formato, as receitas e despesas
são agrupadas de acordo com categorias como receitas operacionais, custo das mercadorias
vendidas, despesas com vendas, despesas administrativas, outras receitas e despesas
operacionais, entre outras.
Essa apresentação proporciona uma visão mais detalhada das origens das receitas e dos
tipos de despesas incorridas pela empresa, permitindo uma análise mais detalhada do
desempenho financeiro em relação às atividades operacionais e não operacionais. A DRE por
natureza é útil para gestores e investidores que buscam compreender a composição das receitas
e despesas da empresa de forma mais detalhada.
7.3. Exercício de Aplicação
. BALANÇO FINAL
8.1. Definição e Conceito
Na contabilidade, o "Balanço Final" é o demonstrativo contábil que apresenta a situação
patrimonial de uma empresa ao final de um exercício financeiro. Ele é elaborado após o
encerramento das contas e reflete os saldos finais das contas patrimoniais e de resultado.
O Balanço Final é composto por duas colunas, representando o ativo e o passivo, e tem como
objetivo mostrar a posição financeira e patrimonial da empresa em um determinado momento.
Ele evidencia os bens, direitos e obrigações da empresa, oferecendo uma visão clara da situação
econômica e financeira ao término do período contábil.
Este demonstrativo é fundamental para acionistas, investidores, credores e demais partes
interessadas, pois fornece informações relevantes para a tomada de decisões estratégicas e
avaliação do desempenho da empresa. O Balanço Final é uma das principais demonstrações
financeiras e desempenha um papel crucial na análise da saúde financeira de uma organização.
8.2.Exercício de Aplicação

Por: Nicolau Manuel de Sousa (Contabilista e Gestor)