INSTITUTO COMERCIAL DE MAPUTO

Nível de Qualificação: Certificado Vocacional 5

Título do Módulo: Analisar Procedimentos de Controlo Interno e Elaborar Parecer de auditoria

Interna: APCIEP Código do Módulo: UC ADG025004191

Resultado de Aprendizagem 2: Aplicar os Procedimentos de Auditoria.

Critérios de Desempenho: a), b), c) e d).

Ano Lectivo: 2022 II Semestre

AVALIAÇÃO SUMATIVA II 15/12/2022

Leia atentamente todas as questões antes de as responder. O teste tem cotação mínima de 80% para
alcançar; Evite fazer borrões (paute pela higiene e objectividade), faça um círculo na palavra errada e
a seguir dê a resposta que entende ser a correcta.

LEIA ATENTAMENTE AS PERGUNTAS E RESPONDA DE FORMA CLARA

A Contabilidade e Serviços Lda (CS, Lda) é uma pequena empresa constituída por cinco estudantes
finalistas de Contabilidade Vocacional e sócios da mesma. Está composta por três (03) departamentos,
nomeadamente:

O Departamento de Administração e Finanças (DAF) liderado por Wagner Cossa, que responde pelo
estabelecimento de políticas financeiras e contabilísticas que regulam as operações da entidade, emissão de
estratégias de negócios da empresa e negociação com os clientes.

O Departamento de Recursos Humanos (DRH) liderado pela Cristina Almeida, ela responde pelo
recrutamento, selecção, contratação e integração dos funcionários na empresa assim como o levantamento
das necessidades do perfil de funcionários necessários em cada departamento. A avaliação de desempenho
dos funcionários por ela feita deve ser encaminhada ao Sr. Cossa para o despacho, dependendo do despacho,
quando tem uma situação boa (acima de 13 pontos) encaminha para a reciclagem, quando moderada
(abaixo de 13 pontos) endereça para a capacitação dos funcionários e posterior reintegração nos antigos
postos e quando suficiente e negativa (igual ou abaixo de 10 pontos) são encaminhados para o
Departamento de Formação, respondida pela Elsa de Jesus. Aos funcionários que apresentarem uma
avaliação positiva são mandados para a capacitação de acordo com as suas fuções na empresa seguinda da

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avalição final e daqui reintegração aos antigos postos para os funcionários com situação boa, a empresa
rescinde o contrato com o funcionário que a sua situação negativa (abaixo de 10 pontos) prevalecer depois
da formação bem como da Avalição Final.

O Departamento de marketing e vendas (DMV) chefiado por Carlos Abibo, que responde pela publicidade,
promoção, angariação e retenção dos clientes, bem como o seguimento destes no que respeita a sua
satisfação na prestação dos serviços de contabilidade. Faz também parte desta, a facturação dos seus
serviços, pois a sua meta é reter o maior número de clientes.

Das diferentes áreas da CS, Lda, existe em cada departamento um responsável, que responde pelo
cumprimento das metas e alcance dos objectivos do seu departamento, com vista a canalizar ao Sr. Wagner
Cossa e este por sua vez é responsável por supervisionar, orientar e avaliar as actividades realizadas em
outros Departamentos assumindo deste modo a empresa como Gestor principal. A Gabriela e a Rosália pelo
facto de serem novas na empresa, ainda com algumas dificuldades de compreensão dos procedimentos de
controlo interno auxiliam em todos departamentos da empresa nas tarefas genéricas.

Uma vez que o DAF é composto pelo sector de gestão financeira, contabilidade e tesouraria o Sr Cossa
apesar da experiência que tem, não tem disponibilizado relatórios mensais da produtividade da empresa aos
diversos membros, embora eles exijam o relatório administrativo-financeiro em todas reuniões, o capital
social dos membros seja igual, alegando que a receita da empresa é repartida por igual de acordo com a
comparticipação de cada socio, dependendo da produção mensal. Por esta razão, os sócios desta, decidiram
unamente solicitar uma auditoria à empresa.

A partir do caso acima:

1. Identifica as Normas Relativas à execução dos Trabalhos de uma Auditoria Interna desta empresa,
justifivando com extratacto textual (pelo menos 4 normas).
a) De forma suscita, fale da Norma de Desempenho 2300.
2. Estabelece os controlos significativos (pelo menos 4), identificando o risco da sua ausência na ʺCS,
Ldaʺ.
3. Ilustra através de um fluxograma os controlos implementados no departamento dos Recursos
Humanos.
a. Faça uma avalição deste SCI, se é bom, mau ou satisfatório. Justifica a sua opinião.
b. Como auditor interno proponha um fluxograma adequado que minimize os riscos.
4. Analisa os questionários abaixo de modo a verificar se respostas permitem detectar erros ou
falhas nos controlos em uso na ʺCS, Ldaʺ e argumente . (vide anexo 1).

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 Anexo 1
Questionário 1 Questionário 2
1. O organograma da instituição está disponível para 1. O organograma da instituição está disponível para
qualquer utente da empresa? Sim __X__ Não____; qualquer utente da empresa? Sim ____ Não___X_;
2. Existe uma distribuição das hierarquias na empresa? 2. Existe uma distribuição das hierarquias na empresa?
Sim __X__ Não____; Sim ____ Não__X__;
3. Existe um manual de procedimentos das actividades na 3. Existe um manual de procedimentos das actividades
empresa? na empresa?
Sim __X__ Não____; Sim __X__ Não____;
4. As actividades realizadas na empresa são devidamente 4. As actividades realizadas na empresa são devidamente
separadas? separadas?
Sim ____ Não__X__; Sim ____ Não__X__;
5. Existe responsabilização do funcionário que cometer erro 5. Existe responsabilização do funcionário que cometer
erro ou falha? Sim ____ Não__X__;
ou falha? Sim ____ Não__X__;
6. As avaliações de desempenho são feitas em função
6. As avaliações de desempenho são feitas em função das
das metas e objectivos alcançados, realizadas pelos
metas e objectivos, alcançadas realizadas pelos superiores
directos? superiores directos?
Sim __X__ Não____;
Sim __X__ Não____;
7. Existe uma supervisão e monitoria contínua das
7. Existe uma supervisão e monitoria contínua das
actividades?
actividades?
Sim ____ Não_X___;
Sim ____ Não__X__;

Questionário 3 Questionário 4
1. O organograma da instituição está disponível para 1. O organograma da instituição está disponível para
qualquer utente da empresa? Sim ____ Não__X__; qualquer utente da empresa? Sim ____ Não__X__;
2. Existe uma distribuição das hierarquias na empresa? 2. Existe uma distribuição das hierarquias na empresa?
Sim ____ Não__X__; Sim ____ Não_X___;
3. Existe um manual de procedimentos das actividades na 3. Existe um manual de procedimentos das actividades
empresa? na empresa?
Sim __X__ Não____; Sim __X__ Não____;
4. As actividades realizadas na empresa são devidamente 4. As actividades realizadas na empresa são devidamente
separadas? separadas?
Sim ____ Não__X__; Sim ____ Não__X__;
5. Existe responsabilização do funcionário que cometer 5. Existe responsabilização do funcionário que cometer
erro ou falha? Sim ____ Não__X__; erro ou falha? Sim ____ Não__X__;
6. As avaliações de desempenho são feitas em função das 6. As avaliações de desempenho são feitas em função
metas e objectivos alcançados, realizadas pelos das metas e objectivos alcançados, realizadas pelos
superiores directos? superiores directos?
Sim __X__ Não____; Sim __X__ Não____;
7. Existe uma supervisão e monitoria contínua das 7. Existe uma supervisão e monitoria contínua das
actividades? Sim ____ Não__X__; actividades? Sim ____ Não__X__;
Bom Trabalho!
GRUPO DO MÓDULO

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Resultado de Aprendizagem 2: Aplicar os Procedimentos de Auditoria.

Critérios de Desempenho: a), b), c) e d).

AVALIAÇÃO SUMATIVA 2

GUIÃO DE CORRECÇÃO

1. Identifica as Normas Relativas à execução dos Trabalhos de uma Auditoria Interna desta empresa,
justifivando com extratacto textual (pelo menos 4 normas).
- ND 2100: A Natureza do trabalho: A actividade de auditoria interna deverá avaliar e contribui
para o aperfeiçoamento da gestão do risco, controlo e sistemas de governo, utilizando uma
abordagem sistemática e disciplinada “.... está composta por três departamentos,....”
- ND 2200: Planeamento da Auditoria: Os auditores internos deverão desenvolver e anotar um
plano para cada trabalho que inclua o alcance, os objectivos, a coordenação e a afectação dos
recursos. “.... está composta por três departamentos,...”
- ND 2300: Execução do trabalho: Os auditores internos deverão identificar, analisar, avaliar e
registar a informação adequada para que os objectivos do trabalho sejam atingidos “O
Departamento de Administração e Finanças (DAF) liderado por Wagner Cossa, ......”
- ND 2400: comuicação dos Resultados: Os auditores internos deverão comunicar os resultados
do trabalho. “Uma vez que o DAF é composto pelo sector de gestão financeira, contabilidade
e tesouraria o Sr Cossa apesar da experiência que tem, não tem disponibilizado relatórios
mensais da produtividade da empresa aos diversos membros,”
- ND 2500: Supervisão: O responsável pela auditoria interna deverá estabelecer e manter um
sistema de supervisão dos resultados comunicados à gestão.
- ND 2600 - Decisão da Gestão na aceitação do risco: Quando o responsável pela auditoria interna
considerar que a gestão de topo aceitou um nível de risco residual que possa ser inaceitável para a
entidade, deverá discutir o assunto com a gestão de topo. Se a decisão sobre o risco residual não
for solucionada, o responsável pela auditoria interna e a gestão de topo deverão relatar o assunto
ao conselho para resolução.

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 a) De forma suscita, fale da Norma de Desempenho 2300.

A norma 2300, orienta a execução do trabalho, devendo o auditor aquando da realização

do trabalho identificar a informação quanto a suficiência, relevância, fidedignidade para
auxiliar a fundamentação das conclusões e resultados do trabalho em análise. Também
registar as informações por ele constatadas e supervisionar adequadamente os seus
assistentes para assegurar a concretização e qualidade dos objectivos estabelecidos pela
empresa e o desenvolvimento profissional do pessoal envolvido.

2. Estabelece os controlos significativos (pelo menos 4), identificando o risco da sua ausência
na ʺCS, Ldaʺ.
Controlo adequados (significativos) Riscos

Numeração de documentos Dificuldade na identificação e verificação dos

comprovativos das transações efectuadas.

Controlo Administrativo: Descentralização das funções. Desobediência do sistema de controlo específico

para cada sector;
Cometimento de erros ou falhas devido a fadiga
laboral;
Nepotismo, devido a concentração de tarefas
numa só pessoa; abuso do poder;
.......

Controlo das operações realizadas Operações realizadas a margem dos

procedimentos estabelecidos para o controlo das
operações e por conseguinte alto risco nessas
operações.

Capacitação e Rodízio das funções Dependência do funcionário: A empresa fica

refém de uma única pessoa;

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 3. Ilustra através de um fluxograma os controlos implementados no departamento dos
Recursos Humanos.

DRH: Cristina

Recr Sel. Contrata Integr Nec. Av.D

ç

Sr. Cossa (Despacho)

≥ 13 < 13>10 ≤ 10

Reciclagem Capacitação Formação

2a Av
>13 (boa)

Positivo Negativo
Av. Final

<10 (Negativa)
Rescisão

a. Faça uma avalição deste SCI, se é bom, mau ou satisfatório. Justifica a sua opinião.
Avaliando as actividades (funções e responsabilidades) de cada departamento, por exemplo, o
departamento liderado pela Cristina, vemos que há centralização das funções, o mesmo acontece com os
outros departamentos da empresa, porém, as avaliações do pessoal são feitas por várias pessoas,

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isto é, para a tomada de decisão recolhe-se muita informação dos outros departamentos, o que
possibilita o controlo e avaliação dos departamentos que e a fiabilização da informação produzida
e credibiliza as decisões, mesmo que haja dificuldades para compartilhamento de informação
financeira para com os accionistas o SCI é satisfatório.

b. fluxograma adequado proposta que minimize os riscos.

Sr. Cossa (Despacho)

DRH: Cristina Almeida

Recr
≥ 13 < 13>10 ≤ 10

Sel.

Contrata
ç Formação
Integr Reciclagem Capacitação

Nec.
>13 (boa)
Positivo 2a Av Negativo
Av.D
Av. Final

<10 (Negativa)
Rescisão

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 4. Analisa os questionários abaixo de modo a verificar se respostas permitem detectar erros ou falhas
nos controlos em uso na ʺCS, Ldaʺ e argumente.

- questão 1: A disponibilidade do organograma institucional e a supervisão contínua das

actividades não estão a ser feitas como foi estabelecido, havendo necessidade de reverter a
75% convista a tornar satisfatório aos objectivos: cada centro de responsabilidade deve ser
independente, objectivo e responsável (norma 1100), assim dificulta o SCI da empresa.

- questão 2: “e visto que 50% dos colaboradores é que sente a distinção dos seus superiores,
o que deve ser revertido para que haja maior fluxo de informação e melhor
responsabilização.

- em relação ao manual de descrição de funções, há necessidades de melhorar a distribuição

deste (norma 2300). Todos devem saber sobre a execução das suas tarefas.

- há uma deficiência gritante pois estão a 0% em relação a separação de funcões, o que pode
reduzir a qualidade das actividades realizadas. “ídem)

- não há nenhuma responsabilização ao funcionário que cometer erros ou falhas.

- .........................................................

Posto isto, o SCI em uso na empresa não permite a detecção de falhas ou erros, o que periga
o alcance dos objectivos da empresa, dado aos imensos riscos que esta está sujeita,
nomeadamente: falta de planificação, acumulação das tarefas na mesma pessoa, nepotismo,
amiguismo, abuso de poder, fadiga pessoal, falhas na comunicação, pouca responsabilização,
sabotagem, falta de relatórios, pouca documentação nas tarefas.

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