IPI - Equiparados

CONTRIBUINTES DO IPI – Art. 24 do RIPI (Decreto nº 7.212/2010)

I - o importador, em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço aduaneiro;

II - o industrial, em relação ao fato gerador decorrente da saída de produto que industrializar em seu
estabelecimento;

III - o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele
saírem; e

IV - os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que não sejam empresas
jornalísticas ou editoras, o papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos, quando alcançado pela
imunidade prevista no inciso I do art. 18.

Importante: Considera-se contribuinte autônomo qualquer estabelecimento de importador, industrial ou

comerciante, em relação a cada fato gerador que decorra de ato que praticar.
praticar
 Fato gerador - Art. 35 do RIPI (Decreto nº 7.212/2010)

Hipóteses de Ocorrência

O desembaraço aduaneiro de produto A saída de produto do estabelecimento

de procedência estrangeira. industrial, ou equiparado a industrial

Art. 36 – outras hipóteses de ocorrência de

fato gerador
Estabelecimentos industriais e equiparados à indústrial - Arts. 8º, 9º e 10,
do RIPI (Decreto nº 7.212/2010) e Lei 13.097/2015
Hipóteses de Ocorrência

O desembaraço aduaneiro de produto A saída de produto do estabelecimento

de procedência estrangeira. industrial, ou equiparado a industrial

Art. 36 – outras hipóteses de ocorrência de

fato gerador
 Estabelecimentos industriais e equiparados à industrial - Arts. 8º, 9º e 10, do
RIPI (Decreto nº 7.212/2010) e Lei 13.097/2015

Consumidor Final

Atacadista? Varejista?
Industria/importador?

Quais desses são equiparados `a indústria?

 Estabelecimentos industriais - Art. 8º, do RIPI (Decreto nº 7.212/2010)

Industria

é o que executa qualquer das operações referidas no art. 4°, de que

resulte produto tributado, ainda que de alíquota zero ou isento

Relembrando:

Contribuinte: quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele saírem
Fato gerador: A saída de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial
 Estabelecimentos industriais - Art. 8º, do RIPI (Decreto nº 7.212/2010)

Industria

é o que executa qualquer das operações referidas no art. 4°, de que

resulte produto tributado, ainda que de alíquota zero ou isento

Mas e quando o produto é NT?:

SOLUÇÃO DE CONSULTA N° 679, DE 28 DE DEZEMBRO DE 2017

(DOU de 03.01.2018)
ASSUNTO: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI
EMENTA: ACONDICIONAMENTO. PRODUTOS NÃO TRIBUTADOS.

Para um estabelecimento se caracterizar como industrial, contribuinte do IPI, não basta que o estabelecimento execute quaisquer das modalidades de
industrialização previstas no regulamento do imposto, mas, é indispensável, que delas resulte produto tributado pelo IPI, ainda que de alíquota zero ou
isento. Sendo assim, o estabelecimento que executa qualquer das operações conceituadas como de industrialização pelo art. 4° do Ripi/2010 e de que
resulte produto não-tributado (com notação "NT" na Tipi), não se caracteriza como estabelecimento industrial, contribuinte do IPI, na operação realizada.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Decreto n° 7.212, de 2010 (Ripi/2010), art. 2°, art. 3°, art. 8°, art. 24, inciso II, e art. 35, inciso II.
 Estabelecimentos industriais - Art. 8º, do RIPI (Decreto nº 7.212/2010)

Industria

é o que executa qualquer das operações referidas no art. 4°, de que

resulte produto tributado, ainda que de alíquota zero ou isento

Mas e quando indústria compra o produto para revender produto é NT?:

SOLUÇÃO DE CONSULTA N° 100, DE 30 DE MARÇO DE 2011

9ª REGIÃO
(DOU de 07.04.2011)

Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL. OPERAÇÕES DE COMPRA E VENDA. NÃO
INCIDÊNCIA DO IPI. A compra e venda de xampus, sabonetes, hidratantes e condicionadores por parte de estabelecimento industrial, não constitui fato
gerador do IPI, exceto se a operação configurar outra hipótese de equiparação prevista na legislação.
Em consequência, não poderá o estabelecimento industrial que realizou a operação de compra e venda creditar-se do IPI eventualmente pago por ocasião
da aquisição desses produtos.
Dispositivos Legais: Decreto nº 7.212, de 15 de junho de 2010 (Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados - RIPI/2010), artigos 2º, 3º, 4º e
9º, 24, inc. II.
 Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados

I - os estabelecimentos importadores de produtos de procedência

estrangeira, que derem saída a esses produtos

Atenção:

A equiparação industrial do importador não se estende aos produtos adquiridos, no mercado interno
Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados

II - os estabelecimentos, ainda que varejistas, que receberem, para

comercialização, diretamente da repartição que os liberou, produtos
importados por outro estabelecimento da mesma empresa

Aeroporto Importador
Porto

Filial
Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados

III - as filiais e demais estabelecimentos que exercerem o comércio de

produtos importados, industrializados ou mandados industrializar por
outro estabelecimento da mesma empresa, salvo se aqueles
operarem exclusivamente na venda a varejo e não estiverem
enquadrados na hipótese anterior

Importador

Indústria Filial (exceto

varejista)
Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados

IV - os estabelecimentos comerciais de produtos cuja industrialização

tenha sido realizada por outro estabelecimento da mesma empresa
ou de terceiro, mediante a remessa, por eles efetuada, de matérias-
primas, produtos intermediários, embalagens, recipientes, moldes,
matrizes ou modelos

A industrialização por
encomenda consiste na
remessa de insumos pelo
encomendante ao executor.

Filial industrial O encomendante será

equiparado à indústria
Terceiro Comerciante somente quanto aos
produtos industrializados
por sua encomenda
Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados

V - os estabelecimentos comerciais de produtos do Capítulo 22 da

TIPI, cuja industrialização tenha sido encomendada a
estabelecimento industrial, sob marca ou nome de fantasia de
propriedade do encomendante, de terceiro ou do próprio executor
da encomenda

Capítulo 22 da TIPI  -
Bebidas, Líquidos e
Vinagres

Indústria ABC
Fabrica vinagre Carrefour Carrefour
Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados

VI - os estabelecimentos comerciais atacadistas dos produtos

classificados nas Posições 71.01 a 71.16 da TIPI

Capítulo 71 da TIPI - Pérolas Naturais ou Cultivadas, Pedras Preciosas ou Semipreciosas e

Semelhantes, Metais Preciosos, Metais Folheados ou Chapeados de Metais Preciosos
(Plaquê), e Suas Obras; Bijuterias; Moedas. Para a equiparação excluem-se as bijuterias e
Moedas
Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados

VII - os estabelecimentos atacadistas e cooperativas de produtores que

derem saída a bebidas alcoólicas e demais produtos, de produção nacional,
classificados nas Posições 22.04, 22.05, 22.06 e 22.08 da TIPI e
acondicionados em recipientes de capacidade superior ao limite máximo
permitido para venda a varejo, com destino aos seguintes estabelecimentos
(Lei n° 9.493, de 1997, art. 3°):

a) industriais que utilizarem os produtos mencionados como matéria-prima

ou produto intermediário na fabricação de bebidas;

b) atacadistas e cooperativas de produtores; ou

c) engarrafadores dos mesmos produtos

Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados

Inc. VIII, art. 9º e art. 10 do RIPI - Os artigos 7° e 8° da Lei n° 7.798/89

equiparam a industrial o estabelecimento comercial atacadista que adquirir
produtos de estabelecimentos industriais ou dos estabelecimentos
equiparados a industriais de que tratam os incisos I a V do art. 9º do RIPI, do
segmento de cosméticos e perfumaria (NCM 3303 a 3307), previstos no
Anexo III da Lei n° 7.798/89

Nesse caso, o adquirente e o remetente devem ser empresas

controladoras ou controladas - Lei n° 6.404/1976, art. 243, coligadas - Lei n°
10.406/2002, art. 1.099, e Lei n° 11.941/2009, art. 46, parágrafo único,
interligadas - Decreto-Lei n° 1.950/1982, art. 10, § 2° - ou interdependentes
Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados

Retorno SYSTAX

No caso dos cosméticos e produtos de perfumaria, a equiparação a indústria é aplicada

ao atacadista em todas as saídas que promover, nesse caso o cliente deve desprezar a
referida tributação, caso não atenda as exigências dispostas no art. 7º da Lei nº
7.798/1989.

Os cenários do IPI devem ser elaborados com o ex origem 725

Por decisão da Systax não retornamos os casos de equiparação aplicados aos varejistas
Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados

IX - os estabelecimentos, atacadistas ou varejistas,

que adquirirem produtos de procedência
estrangeira, importados por encomenda ou por sua
conta e ordem, por intermédio de pessoa jurídica
importadora

Para importação por conta e ordem ver a Instrução Normativa SRF

247/2002, artigos 12 e 86 à 88. Para a importação por encomenda,
ver a Instrução Normativa SRF 634/2006.
Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados

X - os estabelecimentos atacadistas dos produtos da Posição

87.03 da TIPI (Lei n° 9.779, de 19 de janeiro de 1999, art. 12);

A posição 87.03 da TIPI compreende os automóveis de passageiros e

outros veículos automóveis principalmente concebidos para
transporte de pessoas (exceto os da posição 87.02), incluídos os
veículos de uso misto (“station wagons”) e os automóveis de corrida.
.
Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados
XI a XV – Estão sem aplicabilidade em razão da Lei 13.097/2015, que estabelece novo
regime de tributação das bebidas frias, a partir de 01.05.2015

Quais sã as bebidas frias?

I - 2106.90.10 Ex 02;
II - 22.01, exceto os Ex 01 e Ex 02 do código 2201.10.00;
III - 22.02, exceto os Ex 01, Ex 02 e Ex 03 do código 2202.90.00; e
IV - 22.02.90.00 Ex 03 e 22.03.

Em relação às posições 22.01 e 22.02 da TIPI, alcança, exclusivamente, água e

refrigerantes, chás, refrescos, cerveja sem álcool, repositores hidroeletrolíticos, bebidas
energéticas e compostos líquidos prontos para o consumo que contenham como
ingrediente principal inositol, glucoronolactona, taurina ou cafeína.

Base legal: art. 14 da Lei 13.097/2015

 Fica equiparado a industrial o estabelecimento de pessoa jurídica:   

I - caracterizado como controladora, controlada ou coligada de pessoa jurídica que industrializa ou importa os
produtos de que trata o art. 14, na forma definida no;

II - caracterizado como filial de pessoa jurídica que industrializa ou importa os produtos de que trata o art. 14;
Equiparados
III - que, juntamente com pessoa jurídica que industrializa ou importa os produtos de que trata o art. 14, estiver sob
controle societário ou administrativo comum;

IV - que apresente sócio ou acionista controlador, em participação direta ou indireta, que seja cônjuge,
companheiro, ou parente, consanguíneo ou afim, em linha reta ou colateral, até o terceiro grau, de sócio ou
acionista controlador de pessoa jurídica que industrializa ou importa os produtos de que trata o art. 14;

V - que tenha participação no capital social de pessoa jurídica que industrializa ou importa os produtos de que trata
o art. 14, exceto nos casos de participação inferior a 1% em pessoa jurídica com registro de companhia aberta junto
à Comissão de Valores Mobiliários;

VI - que possuir, em comum com pessoa jurídica que industrializa ou importa os produtos de que trata o art. 14,
diretor ou de sócio que exerçam funções de gerência, ainda que essas funções sejam exercidas sob outra
denominação;

VII - quando tiver adquirido ou recebido em consignação, no ano anterior, mais de 20% do volume de saída da
pessoa jurídica que industrializa ou importa os produtos de que trata o art. 14.

Base legal: art. 18 da Lei 13.097/2015

Estabelecimentos equiparados à indústria - Arts. 9º, 10 do RIPI (Decreto nº
7.212/2010) e Lei nº 13.097/2015

Equiparados

Retorno SYSTAX

No caso das bebidas frias, a equiparação a indústria aplicada ao atacadista em todas as

saídas que promover, nesse caso o cliente deve desprezar a referida tributação, caso não
atenda as exigências dispostas no art. 18 da Lei 13.097/2018.

Os cenários do IPI devem ser elaborados com o ex origem 725

Por decisão da Systax não retornamos os casos de equiparação aplicados aos varejistas
 Estabelecimentos equiparados à indústria – Por opção

Equiparação por Opção (artS. 11 E 12 do RIPI/2010)

Equiparados
Equiparam-se a estabelecimento industrial, por opção:

I - os estabelecimentos comerciais que derem saída a bens de produção, para estabelecimentos

industriais ou revendedores;

II - as cooperativas, constituídas nos termos da Lei n° 5.764/1971, que se dedicarem à venda em

comum de bens de produção, recebidos de seus associados para comercialização.

Opção e Desistência

O exercício da opção será formalizado mediante alteração dos dados cadastrais do estabelecimento,
no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica - CNPJ, para sua inclusão como contribuinte do imposto. A
opção é no programa PGDCNPJ, na alteração cadastral, incluindo o evento 241 - Equiparação, por
opção, a estabelecimento industrial

A desistência da condição de contribuinte do imposto será formalizada, também, mediante alteração

dos dados cadastrais.
 CÓDIGO DA SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA REFERENTE AO
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (CST-IPI)

Código Descrição
00 Entrada com Recuperação de Crédito
01 Entrada Tributável com Alíquota Zero
02 Entrada Isenta
03 Entrada Não-Tributada
04 Entrada Imune
05 Entrada com Suspensão
49 Outras Entradas
50 Saída Tributada
51 Saída Tributável com Alíquota Zero
52 Saída Isenta
53 Saída Não-Tributada
54 Saída Imune
55 Saída com Suspensão
99 Outras Saídas