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Tema: Direito Tributário

Tema: Direito Internacional Tributário: Tratados

Internacionais

Prof. Jonathan Barros Vita

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Direito Internacional Tributário: Tratados Internacionais

1.1. Diferenças nas definições de direito internacional tributário e

tributário internacional termos e a necessidade de verificação dos
princípios aplicáveis

1.2. Espécies de tratados relacionados com o direito tributário

Os tratados não tributários, mas que direta ou indiretamente se

relacionam com a matéria tributária criando limitações ao poder de
tributar ou qualificando rendas ou substratos (privados) tributários (I);
Os tratados que, apesar de não serem tributários em sentido estrito,
tratam diretamente da matéria (II); e
Os tratados que tratam apenas da matéria tributária, ou seja, tributários
em sentido estrito (III).

1.3. Definição do conceito de tratado (ou convenção, protocolo,

acordo, entre outras nomenclaturas) internacional
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1.4. Procedimento (interno e externo) de incorporação de tratados

Negociação Assinatura Ratificação

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| |
Dec. Leg. Dec.
Presidencial

• Negociação;
• Assinatura (fechamento do texto base do tratado);
• Autorização do congresso nacional nos casos do artigo 49, I da CF, (ônus
econômico) externalizada através de decreto legislativo, que, também (a
partir da CF de 1988), tratará sobre reservas aos tratados;
• Ratificação; e
• Decreto presidencial (com fundamento no artigo 84, VII e VIII da CF), pois é
o veículo introdutor dos atos de sua competência legislativa.
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1.5. Relação entre leis internas e leis internacionais

1.5.1. Monismo e dualismo: auto-referência e hetero-

referência

1.5.2. Isenções heterônomas e tratados internacionais: um

falso problema

GATT e isenção heterônoma – sumula 71 STJ e RECURSO

ESPECIAL Nº 810.195 – RJ.
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1.5.3. Solução de antinomias entre tratados internacionais e leis internas

Impossibilidade de treaty override no direito brasileiro somente em matéria tributária –

indiretamente mencionado nos RE 80.004 de 1977 (relator Cunha Peixoto) e reiterado
na ADI 1480.

Teses:
• Prevalência pura do direito internacional;
• Tratados contrato e não contrato;
• Os tratados são leis especiais em relação às leis gerais.
• O artigo 98 do CTN dá fundamento de validade ao status de lei complementar dos
tratados internacionais;
• As regras de competência entre estes dois instrumentos normativos são distintas,
logo, inexiste possível contraposição entre texto interno e texto internacional, pois
os tratados geram ineficácia técnico sintática positiva destes textos, funcionando,
também, como uma forma análoga à eficácia contida; e
• Os tratados internacionais são internalizados como leis ordinárias (prevalência das
leis internas), exceto os de direitos humanos pós EC 45 de 2004 e o
correspondente artigo 5º, 3º da CF.
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1.6. Correlatamente: validade vigência e eficácia dos tratados

internacionais

1.6.1. Função do decreto legislativo

1.6.2. Problemas na vigência condicional, denúncia ou

modificação de tratados

1.6.3. Modificação de tratados

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1.6.4. Denúncia
1.6.4.1. Denúncia realizada pelo Brasil

Denúncia
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Dec. Leg. Dec. Presidencial

1.6.4.2. Denúncia realizada por outro país em face ao Brasil

Denúncia
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Dec. Presidencial

1.7. Interpretação de tratados