Resumo de Legislao Tributria

Aula 1 A Atividade Financeira do Estado

- Objetivo do Estado satisfao das necessidades da coletividade, tais como: segurana, justia, sade, educao etc.
- Atividades e!ercidas "elo Estado atividades sociais, de lazer, culturais, etc.
- Objetivo da atividade #inanceira do Estado arrecadar recursos (ou ingressos)
- $lassi#icao dos recursos %ou ingressos& De terceiros ou Prrios ou !eceitas.
- Recursos de Terceiros rece"idos de outras essoas, como emr#stimos, doa$es, indeniza$es, etc.
- Recursos 'r("rios ou Receitas rov%m de atividades &ue decorrem da atuao do 'stado.
- Receita Originria &uando o 'stado atua como emres(rio. E!em"lo receitas de alugu#is, da venda de rodutos e servios etc.
- Receita )erivada &uando o 'stado atua imondo sua vontade, arrecadando recursos junto aos articulares. E!em"lo as reara$es de
guerra, as enas ecuni(rias e os tri"utos.
- Recursos "rovenientes da arrecadao de tributos !eceita derivada
- Legislao Tributria diz reseito aos recursos conseguidos ela atividade financeira do 'stado or meio da arrecadao de tri"utos.
- Fontes Tributrias meios elos &uais a legislao tri"ut(ria se manifesta.
- Legislao tributria comreende as leis, os tratados e as conven$es internacionais, os decretos e as normas comlementares &ue versem,
no todo ou em arte, so"re tri"utos e rela$es jur)dicas a eles ertinentes.
- )ireito Tributrio ramo &ue estuda as normas jur)dicas ertinentes * arrecadao do 'stado or meio de tri"utos.
- 'a"el da $onstituio na Legislao Tributria +a)tulo , (artigos -./ a -01) aresenta desde os rinc)ios gerais &ue organizam o
2istema 3ri"ut(rio nacional, at# a comet%ncia ara instituir tri"utos, "em como as limita$es a esta comet%ncia, e a reartio das receitas
tri"ut(rias.
- Leis $om"lementares 4ierar&uia suerior *s leis ordin(rias.
- Leis Ordinrias leis mais comuns, mais fre&5entemente ela"oradas elos oderes legislativos, sejam eles o federal, os estaduais, o distrital
ou os municiais, do 'stado "rasileiro.
- Leis delegadas ossuem a mesma fora 4ier(r&uica da lei ordin(ria. 2e distinguem or seu rocesso de criao (so ela"oradas elo
Presidente da !e"lica).
6 7o camo tri"ut(rio as leis delegadas no v%m sendo utilizadas, ois a +onstituio vigente criou as medidas rovisrias, mais simles, com
a mesma fora 4ier(r&uica, em"ora tam"#m com as mesmas limita$es.
- Ti"os de $ostumes +ontra a lei (conduta diferente da esta"elecida em lei, no tem efic(cia em nosso sistema jur)dico)8 2egundo a lei
(rocura esclarecer a lei)8 e 9l#m da lei (sure as lacunas da lei)
- O $(digo Tributrio *acional tem #ora +ierr,uica de lei com"lementar ou de lei ordinria- 'm"ora seja uma lei ordin(ria, ad&uiriu
fora de lei comlementar na vig%ncia da atual +onstituio, ao ser rececionado como lei comlementar, de modo &ue s ode ser modificado
ou revogado or uma nova lei comlementar, ou or normas &ue l4e sejam 4ierar&uicamente sueriores.
- Fontes tributrias "rimrias +onstituio :ederal8 'mendas * +onstituio8 ;eis comlementares8 ;eis ordin(rias8 ;eis delegadas8
<edidas rovisrias8 Decretos legislativos8 !esolu$es8 3ratados e conven$es internacionais8 e Decretos.
- Fontes tributrias secundrias atos normativos e=edidos elas autoridades administrativas8 decis$es dos rgos singulares ou coletivos
de jurisdio administrativa a &ue a lei atri"ua efic(cia normativa8 r(ticas reiteradamente o"servadas elas autoridades administrativas8 e
conv%nios &ue entre si cele"rem a >nio, os estados, o Distrito :ederal e os munic)ios.
- Os tratados internacionais situam-se na +ierar,uia das leis do Estado brasileiro entre a +onstituio :ederal e a lei comlementar
6 ? Poder P"lico desenvolve uma atividade financeira do 'stado, &ue o"jetiva arrecadar recursos &ue ermitam atender *s necessidades da
coletividade. 'sses recursos odem ser de terceiros, como os emr#stimos, as doa$es e as indeniza$es, ou odem ser rrios, tam"#m
denominados receitas, &ue corresondem aos valores o"tidos atrav#s das reara$es de guerra, das multas ecuni(rias e dos tri"utos. 9 maior
fonte de recursos o"tidos ela atividade financeira do 'stado vem da receita tri"ut(ria.
Aula . - Tributo conceito/ nature0a jur1dica e es"2cies
- $aracter1sticas do Tributo Prestao ecuni(ria e=ressa em moeda (or restao, devemos entender o agamento, &ue deve ser feito em
din4eiro, mas &ue ode ser e=resso em moeda)8 De maneira comulsria (caracterizam6se elo constrangimento legal do seu agamento,
ela sua o"rigatoriedade, ela coercitividade &ue e=ercem so"re o contri"uinte @ 7o so facultativos)8 7o se confunde com sano de ato
il)cito (no se confundem com as multas, ois nen4uma ena ecuni(ria or ato il)cito, a&ui entendido como a&uele contr(rio * lei, ode ser
tida como tri"uto)8 ,nstitu)do em lei (s ode ser criado or lei @ # um conjunto de normas ela"oradas e votadas elo Poder ;egislativo)8 2ua
co"rana # vinculada (sua co"rana deve ser feita ela 9dministrao P"lica, &ue age estritamente de acordo com a lei, no sendo ermitido
ao administrador, a seu crit#rio, disensar o agamento).
- *ature0a jur1dica do tributo determinada elo fato gerador, &ue # o acontecimento, revisto em lei, &ue roorciona a co"rana do tri"uto.
- Fato gerador do 3m"osto sobre a 3m"ortao de 'rodutos Estrangeiros a entrada destes rodutos no territrio nacional.
- *o 2 im"ortante na caracteri0ao do #ato gerador a denominao do tri"uto8 a destinao legal do roduto de sua arrecadao8
&uais&uer outras caracter)sticas formais adotadas em lei.
- 4itributao dula incid%ncia de um mesmo tri"uto so"re o mesmo contri"uinte. '=emlo: um imvel situado na divisa de dois <unic)ios,
cujo roriet(rio ten4a de agar duas guias de ,P3>, uma a cada refeitura.
6 'm"ora a legislao tri"ut(ria ten4a or o"jetivo evitar a "itri"utao, ela ode e=istir, &uando, or e=emlo, em n)vel internacional.
- E!em"lo de bitributao multinacional com sede nos 'stados >nidos da 9m#rica, &ue ossui filiais em -/ a)ses no mundo: 'm todos
estes a)ses, o lucro das suas filiais # tri"utado (,!PA @ ,mosto so"re a !enda @ Pessoa Aur)dica). +omo os rendimentos erce"idos elas filiais
tam"#m reresentam lucro ara a sua matriz, tal &uantia dever( ser novamente tri"utada (,!PA) nos '>9.
- 5ma das caracter1sticas dos tributos eles s odem ser agos em din4eiro, visto &ue so uma restao ecuni(ria e=ressa or um
inde=ador fiscal.
- $om"ulsoriedade # uma marca registrada da receita tri"ut(ria, ou seja, a&uela arrecadada atrav#s do recol4imento de tri"utos.
- Os tributos no se con#undem com as multas as multas no t%m finalidade arrecadatria, ois visam ini"ir infra$es, ossuindo, assim, um
car(ter reressivo e educacional.
6 De acordo com a legislao tri"ut(ria "rasileira, um c4efe de Poder '=ecutivo no ode criar um imosto atrav#s de um decreto, ois os
imostos so tri"utos, e s odem ser criados or lei.
- Fato gerador de um tributo # o acontecimento, revisto em lei, &ue roorciona a co"rana do tri"uto.
- Es"2cies de Tributo imostos, ta=as e contri"ui$es de mel4oria.
- 3m"osto o"rigao &ue Btem or fato gerador uma situao indeendente de &ual&uer atividade estatal esec)fica relativa ao contri"uinteC.
6 9 mesma li"erdade de emrego da receita no e=iste em relao *s ta=as ou *s contri"ui$es de mel4oria, &ue e=igem, ao contr(rio dos
imostos, contrarestao esec)fica do Poder P"lico.
- 3m"ostos so da comet%ncia e=clusiva de cada um dos entes federativos "rasileiros, de modo &ue e=istem imostos federais (e=clusivos da
>nio), imostos estaduais (e=clusivos de cada 'stado6mem"ro e do Distrito :ederal) e imostos municiais (e=clusivos de cada <unic)io e
tam"#m do Distrito :ederal).
- )i#erena dos im"ostos em relao 6s ta!as e 6s contribui7es de mel+oria em relao a estas ltimas, os mesmos entes federativos
gozam de comet%ncia comum, o &ue ermite a &ual&uer um deles co"rar ta=as ou contri"ui$es de mel4oria.
- $lassi#icao dos im"ostos de acordo com a sua com"et8ncia odem ser de comet%ncia e=clusiva da >nio, dos 'stados6mem"ros ou
dos <unic)ios.
- $lassi#icao dos im"ostos de acordo com o gru"o ou base econ9mica +om#rcio e=terior (incidem so"re a atividade industrial e
comercial relacionada com o mercado fora do territrio nacional @ ,, e ,')8 PatrimDnio (recaem so"re a roriedade de "ens mveis e imveis
@ ,3!, ,P3>, ,PE9)8 !enda (incidem so"re a renda, como o roduto do caital @ rendimentos de cadernetas de ouana, alugu#is etc8 do
tra"al4o @ sal(rios, 4onor(rios, comiss$es etc8 ou da com"inao de am"os @ ,!)8 Produo (recaem so"re a industrializao, assim entendida
&ual&uer oerao &ue altere a natureza de um roduto ou a sua finalidade ou o aerfeioe ara o consumo. '=.: ,P,.)8 +irculao de
<ercadorias e 2ervios (incidem so"re o com#rcio e a restao de servios. '=.: ,+<2, ,?:, ,22.).
- $lassi#icao dos im"ostos ,uanto a #ora de "erce"o diretos (&uando se confundem, na mesma essoa, o contri"uinte de direito @
a&uele a &uem a lei incum"e o encargo de calcular e recol4er o tri"uto, tal como o rrio contri"uinte ou um esta"elecimento industrial ou
comercial @ e o contri"uinte de fato @ a&uele so"re &uem recai o dever de agar o tri"uto, como acontece com o consumidor final na a&uisio
de "ens)8 ou indiretos (&uando o contri"uinte de direito e o contri"uinte de fato so essoas distintas)
6 9o contr(rio dos imostos diretos, os indiretos so ass)veis de reasses ara terceiros (contri"uintes de fato), &ue, via de regra, so os
consumidores finais dos "ens tri"utados).
- E!em"lo de im"ostos indiretos ,P, e ,+<2, cujos contri"uintes de direito so os esta"elecimentos industriais e comerciais, &ue roduziram
e venderam as mercadorias, en&uanto o contri"uinte de fato # o consumidor, &ue # o destinat(rio final da mercadoria roduzida e vendida.
6 Fuando voc% comra um roduto, ode o"servar &ue na nota fiscal de venda aarece destacado o valor do ,+<2, como um acr#scimo &ue
voc%, o ad&uirente, # &uem aga.
- $lassi#icao dos im"ostos ,uanto 6 "ere,uao ou #orma de rateio entre os contribuintes :i=os (no e=igem c(lculo algum ara se
determinar o valor do imosto, j( vem e=resso em moeda corrente ou em )ndice &ue nela ossa ser convertido. '=.: ,22 de autDnomos ou
rofissionais li"erais, &ue # fi=ado com um valor fi=o corresondente a um nmero de >:,!)8 ou Eari(veis (&uando e=igem c(lculo ara se
determinar o valor do imosto).
- Ti"os de 3m"ostos :ariveis Proorcionais (&uando o fator ercentual, denominado al)&uota, incide so"re uma "ase de c(lculo vari(vel8
al)&uota no varia. '=.: ,P, ou ,+<2 incidem so"re uma "ase de c(lculo vari(vel (valor do roduto), mas a al)&uota ara um mesmo roduto #
semre a mesma)8 Progressivos (&uando a al)&uota se eleva ao elevar6se o valor &ue serve de "ase de c(lculo. '=.: ,!P:, &uanto maior a
renda ("ase de c(lculo), maior a renda)8 ou !egressivos (&uando a al)&uota se reduz ao elevar6se o valor da "ase de c(lculo @ "ase de c(lculo
maior imortaria em al)&uota menor @ atualmente, no temos nen4um imosto com esta caracter)stica).
- $lassi#icao dos im"ostos ,uanto ao objeto da incid8ncia Pessoais (a&ueles em &ue a lei tri"uta diretamente a essoa, levando em
conta, ara esta"elecimento da "ase de c(lculo, asectos su"jetivos ligados ao contri"uinte ou a seus deendentes. '=.: ,!)8 ou !eais (so
a&ueles em &ue a lei tri"uta indiretamente uma essoa, atrav#s dos seus "ens. '=.: ,3G,, ,P3>, ,3!, ,PE9).
- Ti"os de im"ostos e!istentes de acordo com a legislao tributria brasileira imostos, ta=as e contri"uio de mel4oria.
- $lassi#icao do 3'T5 ,uanto 6 #orma de "erce"o imosto direto, or&ue em relao a ele o contri"uinte suorta sozin4o toda a carga
tri"ut(ria, decorrente da alicao da lei, sem ossi"ilidade de transferi6la ara outrem.
- $lassi#icao do 3'T5 ,uanto ao objeto da incid8ncia imosto real, or&ue or meio dele a lei tri"uta indiretamente uma essoa, atrav#s
dos seus "ens.
6 ?s fatos geradores dos imostos resultam de uma situao indeendente de uma atividade estatal, de modo &ue a receita conseguida or meio
delas ode ser utilizada ara atender a &ual&uer desesa &ue o Poder P"lico necessite fazer.
- $om"et8ncia "ara instituir im"ostos # e=clusiva de cada um dos entes da :ederao.
6 2egundo a +onstituio :ederal, o valor do imosto deve manter uma relao com a caacidade de contri"uir (caacidade contri"utiva) do
contri"uinte.
- 3m"ostos da com"et8ncia do )istrito Federal os devidos aos munic)ios e aos estados.
- )i#erena entre im"ostos variveis "ro"orcionais/ "rogressivos e regressivos Proorcionais (&uando a al)&uota incide so"re uma "ase de
c(lculo vari(vel. 9 al)&uota no varia)8 Progressivos (&uando a al)&uota se eleva ao elevar6se o valor &ue serve de "ase de c(lculo)8 e
!egressivos (&uando a al)&uota se reduz ao elevar6se o valor da "ase de c(lculo).
- $lassi#icao do 3R %3m"osto sobre Renda e "roventos de ,ual,uer nature0a& # :ederal8 incide so"re a renda8 direto8 rogressivo8 e
essoal.
- 3m"ostos de com"et8ncia Federal ,, (imosto so"re imortao de rodutos estrangeiros), ,! (imosto so"re renda), ,H: (imosto so"re
grandes fortunas), ,'H (imosto e=traordin(rios de guerra), ,' (imosto so"re e=ortao), ,3! (imosto so"re roriedade territorial rural),
,P, (imosto so"re rodutos industrializados) e ,?: (imosto so"re oerao de cr#dito)
- 3m"ostos de com"et8ncia Estadual ,+<2 (imosto so"re circulao de mercadorias e servios), ,PE9 (imosto so"re roriedade de
ve)culos automotores), e ,3D (imosto so"re transmisso causa mortis e doao)
- 3m"ostos de com"et8ncia ;unici"al ,3G, (imosto so"re transmisso inter vivos), ,P3> (imosto so"re roriedade redial e territorial
ur"ana), e ,22 (imosto so"re servios)
Aula < - Ta!as e contribui7es de mel+oria= Outras es"2cies de tributos
- Ti"os de tributos imostos, ta=as e contri"ui$es de mel4oria.
- Ta!a tri"uto relacionado a uma atividade estatal esec)fica. '=emlo, o montante arrecadado com a co"rana de uma ta=a, como a ta=a de
li=o, deve ser utilizado nessa atividade esec)fica: coleta de li=o.
- Ti"os de Ta!as 3a=as de ol)cia e ta=as de servios.
- Ta!as de "ol1cia devidas em razo do e=erc)cio do oder de ol)cia elo 'stado (elo desenvolvimento de atividades &ue ten4am or fim
romover e assegurar o "em comum ela limitao e discilinamento de direitos, interesses ou li"erdades).
- Ti"os de "oder de "ol1cia Preventivo ou administrativo (&uando e=ercido elos rgos de fiscalizao da 9dministrao P"lica,
esecialmente no &ue diz reseito * segurana, 4igiene, ordem, costumes, discilina da roduo e do mercado, e=erc)cio de atividades
econDmicas deendentes de concesso ou autorizao do Poder P"lico, tran&5ilidade "lica ou ao reseito * roriedade e aos direitos
individuais ou coletivos)8 ou !eressivo ou de ol)cia judici(ria (&uando e=ercido as a r(tica do delito. +a"e *s Pol)cias +ivis).
- Ti"os de "oder de "ol1cia "reventivo ou administrativo Hen#rico ou fiscalizatrio (&uando atua visando revenir ou rerimir os atos
contr(rios ao interesse "lico, e=ercendo6se so"re os "ens ou atividades das essoas. '=.: +oro de Gom"eiros, Pol)cia 2anit(ria, Pol)cia de
+ostumes (censura, interdio de locais etc.), Pol)cia de Eiao (trInsito), Pol)cia de Profiss$es (+onsel4os 7acionais e !egionais, ?9G) etc)
ou 'sec)fico, de segurana ou de manuteno da ordem "lica (&uando atua de modo a revenir as infra$es legais, e=ercendo6se em
relao *s essoas. J desemen4ado elas Pol)cias <ilitares).
6 Ta!as de servios a&uelas devidas em razo da restao de servios "licos elo 'stado. 3%m &ue ser utilizados elo contri"uinte:
efetivamente @ &uando or ele usufru)do a &ual&uer t)tulo8 otencialmente @ &uando sejam ostos * sua disosio mediante atividade
administrativa em efetivo funcionamento, como ta=a de li=o, &ue se e=iste o servio de coleta, mesmo &ue o usu(rio no se utilize dele, deve
agar o tri"uto8 esec)ficos @ &uando so de uma es#cie definida, &ue ossa ser destacada em unidades autDnomas, uma ara cada
contri"uinte, como, or e=emlo, a confeco de um documento8 e divis)veis @ &uando suscet)veis de utilizao, searadamente, or arte de
cada um dos seus usu(rios.
- )entre as vrias classi#ica7es a ,ue esto sujeitos/ os servios ">blicos "odem ser Herais ou +oletivos (or terem car(ter geral, no
ermitem a identificao dos seus usu(rios. '=.: rodovias, ontes, etc)8 ou ,ndividuais ou singulares (os &ue t%m destinat(rios determinados).
- E!em"los de ta!as de servios 3a=a de remoo do li=o domiciliar8 3a=a de servio de esgoto8 3a=a de reveno e e=tino de
inc%ndios8 3a=a judici(ria etc.
6 9s ta=as odem ser co"radas tanto ela >nio, &uanto elos estados, Distrito :ederal e munic)ios, no odendo, no entanto, ter o mesmo
fato gerador ou a mesma "ase de c(lculo dos imostos.
- )i#erena entre Ta!a e Tari#a 3a=a (es#cie de tri"uto8 decorre de uma reviso legal8 no visa o lucro8 no admite resciso8 co"rana no
roorcional * utilizao8 sujeita * maioria dos rinc)ios tri"ut(rios @ legalidade, anterioridade, etc)8 3arifa (es#cie de reo "lico8 decorre
de uma reviso esta"elecida em um contrato administrativo8 visa ao lucro8 admite resciso8 agamento roorcional * utilizao8 no sujeita
aos rinc)ios tri"ut(rios).
- $ontribuio de ;el+oria es#cie de tri"uto co"rado ela >nio, elos estados, elo Distrito :ederal ou elos munic)ios, ara fazer face
ao custo de o"ras "licas de &ue decorra valorizao imo"ili(ria.
- $aracter1sticas da contribuio de mel+oria comet%ncia comum (>nio, estados, Distrito :ederal e munic)ios)8 vinculao a uma
atividade estatal esec)fica (o"ra "lica)8 valorizao imo"ili(ria (ara o contri"uinte)8 car(ter indenizatrio de uma desesa8 valor total
arrecadado igual * desesa realizada8 valor individual roorcional * valorizao imo"ili(ria.
6 9 mera realizao de o"ra "lica no legitima a contri"uio de mel4oria, nem tamouco a mera valorizao imo"ili(ria. J reciso ter a
unio dos dois elementos: +ontri"uio de mel4oria K o"ra "lica L valorizao imo"ili(ria
6 >ma o"ra "lica &ue no valorize o imvel, no ode ser fato gerador de contri"uio de mel4oria.
- Elementos essenciais "ara a cobrana da contribuio de mel+oria necessidade de mel4oria em determinado imvel8 relao entre a
mel4oria o"servada e a realizao de uma o"ra "lica.
6 9 contri"uio deve estar vinculada * ocorr%ncia de o"ra "lica e nunca a servios de manuteno e conservao, como, or e=emlo, o
servio de reasfaltamento de via "lica.
- $aracter1stica ,ue di#ere as ta!as e as contribui7es de mel+oria dos im"ostos 9s ta=as e as contri"ui$es de mel4oria so tri"utos
relacionados a uma atividade estatal esec)fica, ao contr(rio dos imostos, &ue t%m sua co"rana desvinculada de uma determinada atividade
estatal.
6 2e a refeitura necessita fazer o"ras de infra6estrutura "(sica em um "airro, no ode co"rar uma ta=a de servios dos moradores do referido
"airro. Deve fazer a o"ra com a arrecadao dos imostos.
- Remunerao do servio de tele#onia celular or tarifa, or&ue ele # esec)fico e divis)vel.
- Remunerao do servio de coleta de li!o domiciliar or ta=a, or&ue ele # esec)fico e divis)vel.
- 'oder de 'olicia desenvolvimento de atividades &ue ten4am or fim romover e assegurar o "em comum ela limitao e discilinamento
de direitos, interesses ou li"erdades.
- )iviso do "oder de "ol1cia "reventivo ou administrativo gen#rico ou fiscalizatrio (e=ercido or toda a 9dministrao P"lica, visando
revenir ou rerimir os atos contr(rios ao interesse "lico, fiscalizando os "ens e as atividades das essoas)8 e esecifico ou de manuteno da
ordem "lica (e=ercido elas Pol)cias <ilitares).
- E!em"los de Ta!a de ?ervio 3a=a de inc%ndio8 3a=a judici(ria8 e 3a=a de li=o.
- E!em"los de Ta!a de 'ol1cia 3a=a de u"licidade8 3a=a de inseo sanit(ria8 e 3a=a de o"ras.
6 2e o oder "lico municial realizou o"ra de avimentao, &ue valorizou uma casa &ue tin4a v)nculo com a !ua B9C e com a !ua BGC, no
oder( co"rar duas vezes a contri"uio de mel4oria, ois se 4ouve s uma o"ra, ocorreu somente um fato gerador, e a co"rana dever( ser
nica. ? :isco oder( co"rar aenas uma vez ela o"ra realizada, tendo em vista a sua singularidade.
- Em"r2stimo $om"uls(rio emr#stimo o"rigatrio &ue o contri"uinte faz ao Poder P"lico. J esta o"rigatoriedade, caracter)stica dos
tri"utos, &ue faz com &ue esta es#cie seja vista como uma outra modalidade de tri"uto.
- $aracter1sticas do em"r2stimo com"uls(rio de comet%ncia e=clusiva da >nio8 s ode ser criado mediante lei comlementar8
recursos dele rovenientes sero vinculados * desesa &ue fundamentou sua instituio8 e trata6se de um tri"uto restitu)vel, sendo a sua
restituio semre feita em moeda
6 Destino do emr#stimo comulsrio: atender desesas decorrentes de calamidade "lica8 de guerra e=terna ou sua imin%ncia8 ou
investimento "lico de car(ter urgente e de relevante interesse nacional.
6 $ontribui7es ?ociais destinam6se a surir de recursos financeiros entidades "licas com atri"ui$es esec)ficas, desvinculadas do
3esouro 7acional or disorem de oramento rrio.
6 2e intensa c4uva inundou a maior arte dos "airros, a Prefeitura no ode instituir a co"rana de emr#stimo comulsrio a ser restitu)do no
razo de cinco anos, em moeda corrente, ois a iniciativa # ilegal, or&ue somente a >nio ode instituir este tri"uto.
- $ontribui7es sociais da com"et8ncia da 5nio +ontri"ui$es 2ociais de ,nterveno no Dom)nio 'conDmico (+,D')8 +ontri"ui$es
2ociais de ,nteresse das +ategorias Profissionais ou 'conDmicas8 e +ontri"ui$es 2ociais de +usteio da 2eguridade 2ocial.
- $ontribuio ?ocial s( da com"et8ncia dos munic1"ios e do )istrito Federal +ontri"uio 2ocial so"re ,luminao P"lica.
- Tributo "ara custear a coleta de li!o residencial 3a=a de 2ervio
- Tributo cobrado na conta de lu0 +ontri"uio 2ocial so"re ,luminao P"lica
- '3? +ontri"uio 2ocial de +usteio da 2eguridade 2ocial
- $3)E +ontri"uio 2ocial de ,nterveno no Dom)nio 'conDmico
- Tributo cobrado "ara custear des"esas de ree,ui"amento das Foras Armadas/ em #ace de guerra e!terna 'mr#stimo +omulsrio
- $ontribuio mensal "ara a a"osentadoria do trabal+ador +ontri"uio 2ocial de ,nteresse das +ategorias Profissionais ou 'conDmicas
- Tributo cobrado "ara a construo de im(vel residencial 3a=a de Pol)cia
- $ontribuio mensal "ara a a"osentadoria do servidor ">blico +ontri"uio 2ocial so"re os 2ervidores P"licos
- Ressarcimento do 'oder '>blico "ela reali0ao de obra ,ue valori0e o im(vel +ontri"uio de <el4oria
Aula @ - $om"et8ncia tributria e limita7es ao "oder de tributar
- $om"et8ncia Tributria # o oder de tri"utar. Diz reseito * >nio, aos 'stados, ao Distrito :ederal e aos <unic)ios.
6 9 instituio de um tri"uto, sua modificao e sua revogao se do or lei ordin(ria.
- Ti"os de $om"et8ncia tributria ou "oder de tributar +omet%ncia 3ri"ut(ria Heral (Privativa8 +omum8 +umulativa ou <ltila8 ou
!esidual)8 e +omet%ncia 3ri"ut(ria '=traordin(ria ou 'secial
6 $om"et8ncia Tributria Aeral 'rivativa Prevista na +onstituio :ederal ara a >nio8 'stados e Distrito :ederal8 e <unic)ios.
6 $om"et8ncia Tributria Aeral $omum Diz reseito igualmente *&ueles tr%s n)veis de governo (>nio8 'stados L Distrito :ederal8 e
<unic)ios).
6 $om"et8ncia Tributria $umulativa ou ;>lti"la Diz reseito aos entes federativos >nio e Distrito :ederal. +omo atualmente no
e=istem territrios no Grasil, 4oje em dia somente o Distrito :ederal e=erce a comet%ncia cumulativa ou mltila.
- $om"et8ncia Tributria Aeral Residual ode ser utilizada e=clusivamente ela >nio, no s ara a instituio de imostos novos mas
tam"#m ara a criao de contri"ui$es ara a seguridade social, incidentes so"re fontes diversas.
- $om"et8ncia Tributria E!traordinria ou Es"ecial atri"ui * >nio a ossi"ilidade de instituir imostos e=traordin(rios na imin%ncia ou
no caso de guerra e=terna, comreendidos ou no em sua comet%ncia tri"ut(ria, os &uais sero surimidos gradativamente, cessadas as causas
de sua criao.
- 4is in idem ou 4itributao &uando o mesmo oder tri"ut(rio cometente cria um tri"uto reetido so"re a mesma coisa. '=emlo: ,PE9.
2e as instituir o ,PE9, um 'stados resolver instituir o ,9! (,mosto so"re automveis rodantes), estar)amos claramente diante do "is in
idem.
6 ? "is in idem no se confunde com a "itri"utao &ue ocorre &uando um oder tri"utante cria um imosto &ue seja da comet%ncia de outro
oder tri"utante, como e=emlo, se um 'stado resolve criar um imosto similar ao ,P3>, &ue # da comet%ncia dos <unic)ios.
- A com"et8ncia tributria 2 indelegvel/ salvo em relao 6s #un7es de arrecadar ou fiscalizar tri"utos8 e de e=ecutar leis, servios,
atos ou decis$es em mat#ria tri"ut(ria.
- $a"acidade Tributria atri"u)da a entidades ou rgos tais como a !eceita :ederal, as secretarias de fazenda (estaduais ou municiais) ou
similares.
- )i#erena entre $om"et8ncia Tributria e $a"acidade Tributria +omet%ncia 3ri"ut(ria refere6se * atri"uio constitucional de
instituir imostos8 e +aacidade 3ri"ut(ria refere6se * ossi"ilidade de arrecadar ou fiscalizar tri"utos.
- )i#erena entre $om"et8ncia Tributria e $a"acidade Tributria +omet%ncia 3ri"ut(ria (atri"u)da constitucionalmente * >nio,
'stados, Distrito :ederal e <unic)ios)8 +aacidade 3ri"ut(ria (atri"u)da or meio de lei, a rgos ou entidades &ue ten4am as fun$es a&ui
referidas).
- $om"et8ncia "ara instituir ta!as Heral +omum
- $om"et8ncia "ara instituir contribui7es sociais Heral Privativa
- $om"et8ncia "ara instituir im"ostos novos Heral !esidual
- $om"et8ncia "ara instituir im"ostos/ no caso de guerra e!terna '=traordin(ria
- 'rinci"al caracter1stica ,ue distingue o bis in idem e a bitributao no "is in idem, o mesmo oder tri"ut(rio cometente cria um tri"uto
reetido so"re a mesma coisa8 na tri"utao, e=istem dois oderes tri"ut(rios, um invadindo a esfera de comet%ncias do outro.
6 Limita7es ao 'oder de Tributar a&uelas, revistas constitucionalmente, &ue limitam a comet%ncia tri"ut(ria.
- O "oder de tributar no 2 absoluto/ devendo res"eito aos rinc)ios tri"ut(rios8 *s imunidades8 *s isen$es8 e * no incid%ncia.
6 'rinc1"ios Tributrios odem ser gerais ou esec)ficos
- 'rinc1"ios Tributrios Aerais a&ueles alic(veis, em regra geral, a todos os tri"utos.
- Ti"os de 'rinc1"ios Tributrios Aerais Princ)io da +aacidade +ontri"utiva8 Princ)io da ;egalidade ou da !eserva ;egal8 Princ)io da
,sonomia ou da ,gualdade 3ri"ut(ria8 Princ)io da ,netroatividade da ;ei 3ri"ut(ria8 Princ)io da 9nterioridade da lei 3ri"ut(ria8 Princiio da
roi"io do confisco8 Princiio da no limitao ao tr(fego8 rinciio da uniformidade tri"ut(ria8 rinciio da vedao de tri"utao8 rinciio
da vedao da instituio de isen$es8 e rinciio da vedao de diferenciao tri"ut(ria.
- 'rinc1"io da $a"acidade $ontributiva esta"elece &ue os imostos tero car(ter essoal e sero graduados segundo a caacidade
econDmica do contri"uinte, facultado * administrao tri"ut(ria, esecialmente ara conferir efetividade a esses o"jetivos, identificar,
reseitados os direitos individuais e nos termos da lei, o atrimDnio, os rendimentos e as atividades econDmicas dos contri"uintes.
- 'rinci"io da $a"acidade $ontributiva destina6se aenas aos imostos8 sua graduao diz reseito * caacidade econDmica do contri"uinte
(a&uela &ue diz reseito ao seu atrimDnio).
- 'rinc1"io da Legalidade ou da Reserva Legal origina6se no rinc)io geral da legalidade8 esta"elece &ue # vedado a &uem ten4a
comet%ncia tri"ut(ria e=igir ou aumentar tri"uto sem lei &ue o esta"elea.
6 ? rinc)io da legalidade # rinc)io a"soluto &uanto * instituio de tri"utos, no e=istindo, ara tanto, &ual&uer e=ceo. 9 criao de
tri"uto jamais ode ser feita or ato normativo infralegal e nem a lei ode delegar ao '=ecutivo oder ara instituio de tri"uto or decreto.
- 'rinc1"io da 3sonomia ou da 3gualdade Tributria esta"elece &ue # vedado instituir, or &uem ten4a comet%ncia tri"ut(ria, tratamento
desigual entre contri"uintes &ue se encontrem em situao e&uivalente8 veda &ual&uer distino em razo de ocuao rofissional ou funo
or ele e=ercida, indeendentemente da denominao jur)dica dos rendimentos, t)tulos ou direitos.
- 'rinc1"io da 3rretroatividade da Lei Tributria esta"elece &ue # vedado, a &uem ten4a comet%ncia tri"ut(ria, co"rar tri"utos em relao
a fatos geradores ocorridos antes do in)cio da vig%ncia da lei &ue os 4ouver institu)do ou aumentado.
- Retroatividade/ no )ireito Tributrio/ somente 2 "oss1vel ,uando (a) &uando a nova regra for e=ressamente interretativa, sem
alicao de enalidades8 (") a nova regra tratar de situa$es no definitivamente julgadas e sejam mais "en#ficas ao contri"uinte.
- E!em"lo de Retroatividade determinada lei tri"ut(ria no dei=ava claro &ual o limite de iseno ara um certo imosto. 'm razo
disto, um contri"uinte entendeu estar dentro do limite de iseno e, em conse&5%ncia, no recol4eu o referido imosto. ? fiscal
cometente, no entanto, entendeu &ue o tri"uto era devido e lavrou o auto de infrao, &ue co"rava o valor do tri"uto acrescido da multa
elo seu no6recol4imento esontIneo. Posteriormente, uma lei interretativa esclareceu &ue, casos como o desse contri"uinte, estariam
en&uadrados como isentos. Portanto, no 4avia a r(tica da infrao tri"ut(ria ela &ual foi autuada, de modo &ue, caso o contri"uinte j(
tivesse ago o valor &ue l4e foi co"rado, teria direito * restituio, acrescida de juros e correo.
- 'rinc1"io da Anterioridade da Lei Tributria rinc)io articular do Direito 3ri"ut(rio8 esta"elece &ue # vedado, a &uem ten4a
comet%ncia tri"ut(ria, co"rar tri"uto no mesmo e=erc)cio financeiro em &ue 4aja sido u"licada a lei &ue o instituiu ou aumentou, e desde
&ue transcorrido o razo m)nimo de noventa dias da u"licao da referida lei.
- 'rinc1"io da 'roibio do $on#isco # conse&5%ncia da garantia ao direito de roriedade8 receito alic(vel a todos os tri"utos, o &ue
significa dizer &ue todos devem ser suort(veis ao contri"uinte, no odendo ser a"usivos8 o"jetiva imedir &ue uma d)vida tri"ut(ria seja
aga com o confisco dos "ens do contri"uinte.
- 'rinc1"io da *o-limitao ao Tr#ego esta"elece &ue # vedado, a &uem ten4a comet%ncia tri"ut(ria, utilizar o tri"uto com a
finalidade de limitar o tr(fego, de essoas ou "ens, elo territrio da >nio, 'stados, Distrito :ederal ou <unic)ios.
- 'rinc1"io da :edao de Tributao somente se ode alicar * >nio, visto &ue s ela ode tri"utar a renda.
- O ,ue no "ode ser tributado "ela 5nio/ de acordo com o 'rinci"io da :edao de Tributao (a) a renda destinada *s o"riga$es
da d)vida "lica dos 'stados, do Distrito :ederal e dos <unic)ios8 e (") a remunerao e os roventos dos resectivos agentes "licos,
em n)veis sueriores ao &ue fi=ar ara os de seus rrios agentes.
- 'rinc1"io da vedao da instituio de isen7es esta"elece &ue # vedado, * >nio, instituir isen$es de tri"utos da comet%ncia dos
'stados, Distrito :ederal ou <unic)ios. 9 >nio s ode conceder isen$es em seus rrios tri"utos.
- 'rinc1"io da :edao de )i#erenciao Tributria esta"elece &ue # vedado, aos 'stados, ao Distrito :ederal e aos <unic)ios,
esta"elecer diferena tri"ut(ria de &ual&uer natureza, entre "ens e servios, em razo da sua roced%ncia ou destino.
- 'rinc1"ios Tributrios Es"ec1#icos a&ueles &ue dizem reseito aenas ao ,+<2 e ao ,P,.
- Ti"os de 'rinc1"ios Tributrios Es"ec1#icos Princ)io da 7o6+umulatividade8 e Princ)io da 2eletividade.
- 'rinc1"io da *o-$umulatividade esta"elece &ue deve ser a"atido, na ltima oerao do agamento do imosto, o montante do
imosto recol4ido nas oera$es anteriores. 7o caso do ,P, e ,+<2 cada emresa recol4e uma arcela do imosto.
- O 3??/ em regra/ 2 um im"osto cumulativo se uma essoa rocure um servio odontolgico ara a colocao de uma rtese, o ,22
incidir( so"re o servio do rot#tico e do dentista, ou seja, so"re o valor do servio da confeco da rtese, feito elo rot#tico, &ue aga o
seu ,22, e so"re o servio do dentista, &ue inclui o valor da rtese e do ,22 do rot#tico, al#m do seu rrio tra"al4o, e aga o seu ,22.
,ncidiu, ortanto, duas vezes o ,22 so"re o valor da rtese. 9 cumulatividade do ,22 # um dos motivos elos &uais sua al)&uota deve ser
"ai=a.
- 'rinc1"io da ?eletividade esta"elece &ue, &uanto maior a essencialidade do roduto, menor a al)&uota a ser alicada. +om isso, o leite #
menos tri"utado do &ue o cigarro.
- )i#erena entre ca"acidade econ9mica e ca"acidade contributiva do contribuinte +aacidade econDmica do contri"uinte # a&uela
&ue diz reseito ao seu atrimDnio8 j( a caacidade contri"utiva do contri"uinte # a&uela &ue resulta do a"atimento, da totalidade do
atrimDnio, das desesas necess(rias * manuteno do indiv)duo e de sua fam)lia.
- 3'3 +onfigura uma das e=ce$es ao rinc)io da legalidade.
- 3T43 imosto &ue no se en&uadra dentre as e=ce$es do rinc)io da anterioridade.
- 'rinc1"io da anterioridade +onfundido com o rinc)io da anualidade.
- 'rinc1"io da "roibio do $on#isco +onse&5%ncia da garantia ao direito constitucional de roriedade.
- 'rinc1"io da no-limitao ao tr#ego 2ua alicao faz com &ue os imostos &ue incidem so"re a circulao de mercadorias, como o
,+<2, sejam razo(veis, ou seja, no e=cessivamente onerosos.
- 'rinc1"io da uni#ormidade tributria 9 concesso de incentivos fiscais no se insere dentre as limita$es imostas or ele.
- 'rinc1"io da vedao de tributao ,mede a >nio de tornar seus t)tulos "licos mais atrativos, or meio de tri"utao.
- 'rinc1"io da vedao da instituio de isen7es ,mede &ue a >nio institua isen$es de tri"utos da comet%ncia dos 'stados, Distrito
:ederal ou <unic)ios.
- 'rinc1"io da vedao de di#erenciao tributria ,mede &ue os 'stados, o Distrito :ederal e os <unic)ios, esta"eleam diferena
tri"ut(ria de &ual&uer natureza, entre "ens e servios, em razo da sua roced%ncia ou destino.
- 'rinc1"io da no-cumulatividade 'sta"elece &ue deve ser a"atido, na ltima oerao do agamento do imosto, o montante do
imosto recol4ido nas oera$es anteriores.
- 'rinc1"io da seletividade 'sta"elece &ue, &uanto maior a essencialidade do roduto, menor a al)&uota a ser alicada.
6 9 +P<: dei=ou de ser co"rada, no Grasil, a artir de -M de janeiro de 1NNO, uma vez &ue teve a sua rorrogao rejeitada elo 2enado
:ederal na sesso do dia -P de dezem"ro de 1NNQ. Diante da ossi"ilidade de uma nova contri"uio, com as mesmas caracter)sticas, vir a
ser criada, em &uanto temo, a contar da data da sua u"licao, este novo tri"uto oder( vir a ser e=igido: 'm rinc)io, em RN dias, visto
&ue *s contri"ui$es sociais no se alica o rinc)io geral da anterioridade da lei tri"ut(ria, em"ora se ali&ue o da anterioridade
nonag#simal. J claro &ue, em vindo a ser criada essa nova contri"uio, ela e=igir( a edio de nova 'menda * +onstituio, &ue oder(
criar uma nova regra esec)fica, como a &ue e=istiu durante a vig%ncia da +P<:.
Aula B - Limita7es ao "oder de tributar as imunidades tributrias
- 3ncid8ncia tributria situao em &ue o tri"uto # devido or ter ocorrido o fato gerador.
- *o-incid8ncia tributria o oosto da incid%ncia, a no6ocorr%ncia do resectivo fato gerador.
- Fatos ,ue esto #ora do cam"o de incid8ncia os fatos no revistos elo legislador como necess(rios e suficientes * ocorr%ncia do fato
gerador8 os &ue o legislador no &uis &ue fossem o"jeto de tri"utao.
- 3seno tributria # a forma de e=cluso do cr#dito tri"ut(rio, conforme dis$e o art. -Q/ do +digo 3ri"ut(rio 7acional. 2endo
e=cluso, # f(cil concluir &ue o cr#dito tri"ut(rio e=istiu, assim como ocorreu o fato gerador, fazendo nascer a o"rigao tri"ut(ria. 9
iseno assume ento a caracter)stica de um favor fiscal, institu)do em lei, consistente na disensa do agamento do tri"uto devido, a artir
do nascimento da o"rigao resectiva.
- )inCmica da iseno ocorr%ncia do fato gerador8 incid%ncia tri"ut(ria8 nascimento da o"rigao8 e disensa do agamento do
tri"uto devido.
- 3seno nada tem a ver com a no6incid%ncia tri"ut(ria.
- )i#erena da no-incid8ncia e iseno no6incid%ncia, o tri"uto no # devido or&ue no c4ega a surgir a rria o"rigao tri"ut(ria8 e
na iseno, ao contr(rio, o tri"uto # devido, or&ue e=iste a o"rigao, mas a lei disensa o seu agamento (disso se conclui &ue a iseno
ressu$e a incid%ncia).
- As duas es"2cies de no-incid8ncia a ura e simles (se refere a fatos inteiramente estran4os * regra jur)dica de tri"utao, a
circunstIncias &ue se colocam fora da comet%ncia do ente tri"utante)8 e a &ualificada (dividida em duas su"es#cies: no6incid%ncia or
determinao constitucional e no6incid%ncia decorrente de lei ordin(ria).
- *o-incid8ncia ,uali#icada "or determinao constitucional corresonde * imunidade tri"ut(ria.
- *o-incid8ncia ,uali#icada decorrente de lei ordinria corresonde * iseno.
- )i#erena entre imunidades tributrias e isen7es tributrias as imunidades tri"ut(rias dizem reseito, em regra, aos imostos, no
se referindo a outras es#cies de tri"utos, en&uanto as isen$es odem ser institu)das em relao a &ual&uer tri"uto8 as imunidades
tri"ut(rias esto revistas constitucionalmente, en&uanto as isen$es odem ser fi=adas or lei.
- ?endo concedida "or lei/ a iseno "ode tamb2m/ "or lei/ ser revogada no tendo sido concedida or razo determinado e so"
determinadas condi$es, ode ser retirada a &ual&uer temo, nada odendo fazer o contri"uinte.
- 3munidades garantidas "ela $onstituio o 'stado no ode instituir regras &ue as contrarie. 9s imunidades no odem ser revogadas,
a no ser &ue isto ocorra or emenda * +onstituio.
- $aracter1sticas da 3munidade Prevista na +onstituio8 7o ocorre fato gerador8 7o aga tri"uto8 ? legislador no ode tri"utar,
or&ue no tem comet%ncia ara isto.
- $aracter1sticas da *o-3ncid8ncia :atos ou circunstIncias inteiramente estran4os * regra jur)dica de tri"utao8 7o ocorre fato
gerador8 7o aga tri"uto8 ? legislador ode tri"utar, mas no rev% a tri"utao.
- $aracter1sticas da 3seno Prevista em lei8 ?corre fato gerdor8 7o aga tri"uto8 ? legislador ode tri"utar, rev% a tri"utao, mas
susende a efic(cia jur)dica da norma.
6 Fuando ocorre o fato gerador temos a incid8ncia tributria8 em contraartida, a no ocorr%ncia do resectivo fato gerador # entendida
como no-incid8ncia.
6 7a no-incid8ncia, no # devido o tri"uto, or&ue no c4ega a surgir a rria o"rigao tri"ut(ria8 ao contr(rio, na iseno o tri"uto #
devido, or&ue e=iste a o"rigao, mas a lei disensa o seu agamento8 disso se conclui &ue a iseno ressu$e a incid%ncia.
6 9s imunidades tributrias esto revistas constitucionalmente, ao asso &ue as isen7es odem ser fi=adas or lei.
6 9s imunidades tri"ut(rias, em nossa sistem(tica constitucional, dizem reseito, em regra, aos imostos, no se referindo a outras es#cies
de tri"utos. S(, no entanto, e=ce$es a esta regra: imunidade referente *s ta=as relativas do 4a"eas corus e ao 4a"eas date.
- 3munidade tributria Fuando o legislador no tem o oder de tri"utar, or&ue l4e falta comet%ncia tri"ut(ria.
- 3seno tributria Fuando o legislador ode tri"utar, rev% a tri"utao, mas susende a efic(cia jur)dica da norma.
- 3munidades tributrias encontradas na $onstituio ,munidade rec)roca e ,munidade dos temlos de &ual&uer culto.
- 3munidade rec1"roca esta"elece &ue a >nio, os estados, o Distrito :ederal e os munic)ios no odem, no Im"ito da resectiva
comet%ncia tri"ut(ria, instituir imostos so"re o atrimDnio, a renda ou os servios uns dos outros (um ente federativo no ode instituir
imosto &ue comrometa o atrimDnio, a renda ou os servios de outro ente federativo. J uma vedao &ue funciona de forma rec)roca).
- E!em"lo de imunidade rec1"roca ,!PA, imosto federal, no # co"rado do munic)io, &ue # uma essoa jur)dica de direito "lico. ?
,P3>, imosto municial, no # co"rado em relao aos imveis de roriedade da >nio.
- 3munidade dos tem"los de ,ual,uer culto o"jetivo de assegurar a li"erdade de r(tica religiosa no a)s, sem &ual&uer forma de
restrio ou discriminao, indeendentemente do modo como ocorra sua manifestao e divulgao.
- 3munidade do 3'3 diz reseito ao ,P, de rodutos industrializados destinados ao e=terior. J imunidade o"jetiva, ois rotege as
mercadorias, no sendo imortante &uem as e=orte.
- 3munidade do 3TR diz reseito *s e&uenas gle"as rurais, &uando as e=lora o roriet(rio &ue no ossui outro imvel.
- 3munidade do 3$;? revista ela +onstituio :ederal nas seguintes situa$es: so"re as oera$es &ue destinem mercadorias ao
e=terior8 so"re servios restados a destinat(rios no e=terior, assegurada a manuteno e o aroveitamento do montante do imosto
co"rado nas oera$es e resta$es anteriores8 nas oera$es &ue destinem etrleo aos estados, inclusive lu"rificantes, com"ust)veis
l)&uidos e gasosos dele derivados, e energia el#trica8 so"re o ouro, &uando definido como ativo financeiro ou instrumento cam"ial, em"ora
so"re ele incida o ,?:.
6 ? (lcool car"urante, aesar de ser com"ust)vel, no # derivado de etrleo e, ortanto, no se "eneficia dessa imunidade.
- 3munidade do 3T43 revista na +onstituio, desde &ue: Tso"re a transmisso de "ens ou direitos incororados ao atrimDnio de essoa
jur)dica em realizao de caital8 Tso"re a transmisso de "ens ou direitos, decorrente de F 5?DO , 3 *$OR'ORAEDO , $ 3?DO ou
e=tino de essoa jur)dica (essa imunidade no se alica, nesses casos, se a atividade reonderante do ad&uirente for a comra e venda
desses "ens ou direitos, locao de "ens imveis ou arrendamento mercantil).
- Fuando um "artido "ol1tico "rodu0 e vende material de cam"an+a e "ro"aganda eleitoral/ como camisetas/ adesivos/ bandeiras/
etc=/ #a0 jus 6 imunidade tributria "revista na al1nea GcH do inciso :3 do art= 1BI da $onstituio Federal- 7o, or&ue so"re a
atividade descrita incidem ,+<2 e ,P,, tri"utos &ue no so so"re o atrimDnio ou a renda e &ue, ortanto, no so "eneficiados ela
imunidade.
- 3munidade rec1"roca ,mede &ue o ,PE9 seja co"rado dos munic)ios.
- 3munidade dos tem"los !efere6se * entidade religiosa e no somente * edificao usada ara o culto.
- 3munidade das entidades sindicais 7o se estende * reresentao atronal.
- 3munidade cultural 9s u"lica$es, &ue so o"jeto desse tio de imunidade, so a&uelas destinadas * roduo liter(ria, did(tica,
cient)fica ou t#cnica.
- 3munidade do 3'3 J imunidade o"jetiva, ois rotege as mercadorias, no sendo imortante &uem as e=orte.
- 3munidade do 3TR Diz reseito *s e&uenas gle"as rurais, &uando as e=lora o roriet(rio &ue no ossui outro imvel.
- 3munidade do 3$;? !efere6se *s oera$es &ue destinem mercadorias ao e=terior.
- 3munidade do 3T43 7o se alica, se a atividade reonderante do ad&uirente for, or e=emlo, a locao de "ens imveis.
- 5ma igreja ad,uiriu uma #a0enda com o objetivo de "romover reuni7es "eri(dicas de seus #i2is e sacerdotes/ como retiros
religiosos= Transcorrido algum tem"o/ resolve/ no entanto/ dar destinao econ9mica 6 "ro"riedade= A instituio religiosa #a0 jus
a algum ti"o de imunidade tributria- ,nicialmente, faz jus * imunidade dos temlos de &ual&uer culto, ois ela o"jetiva assegurar a
li"erdade de r(tica religiosa no a)s, sem &ual&uer forma de restrio ou discriminao. Por#m, a artir do momento em &ue a fazenda
assou a ter uma destinao econDmica a entidade religiosa ode vir a ser constrangida a agar os imostos normais, no caso o ,3!.
Aula J - :ig8ncia/ integrao e inter"retao da legislao tributria
- :ig8ncia momento a artir do &ual a lei est( ronta ara roduzir efeitos.
- A vig8ncia "ode ser considerada em relao ao temo (data em &ue assar( a roduzir efeitos)8 ao esao (regio geogr(fica onde
ser( v(lida).
- A"licao da lei no tem"o corresonde ao seu er)odo de efic(cia da lei (est( comreendida entre a sua vig%ncia e a sua revogao).
- $lassi#icao da vig8ncia ,uanto ao modo '=ressa (&uando esta"elecida no te=to da rria lei 6 '=.: 'sta lei entra em vigor na data
de sua u"licao8 ou, entra em vigor no dia U) ou 3(cita (&uando o te=to legal omite o dia de in)cio da sua vig%ncia. 7esse caso, se
esta"elece um razo de ./ dias as sua u"licao, ara a entrada em vigor, no territrio nacional, da lei referida, ou de tr%s meses as
sua u"licao, no estrangeiro).
- 'er1odo em ,ue a lei est "ublicada/ mas ainda no est em vigor vacatio legis (er)odo em &ue a sociedade deve adatar6se * nova
lei, antes de ela entrar em vigor).
6 7o 4( vacatio legis aenas na vig%ncia t(cita8 tam"#m na vig%ncia e=ressa ela ode estar resente. '=emlo: nosso atual +digo +ivil
foi u"licado em 1NN1, mas s entrou em vigor em 1NNP. Durante um ano a sociedade discutiu o novo +digo, de modo &ue, &uando ele
entrou em vigor, ela j( estava mais adatada *s suas inova$es.
- $lassi#icao da vig8ncia ,uanto ao tem"o ,ndeterminada (&uando no se sa"e o momento em &ue a lei, &ue est( sendo editada, vai
erder a sua efic(cia) ou Determinada (&uando o legislador fi=a o er)odo de efic(cia da lei &ue est( sendo editada. 'sse er)odo ode
decorrer de uma data fi=a, redeterminada (lei temor(ria), ou de uma situao ou acontecimento, findo o &ual a lei erde a sua efic(cia (lei
e=cecional).
- E!em"los de leis tem"orrias as leis orament(rias, &ue so ela"oradas ara vigorar em um determinado ano8 certas normas
orientadoras da declarao do imosto de renda, alteradas anualmente.
- E!em"los de leis e!ce"cionais leis editadas em temo de guerra, de calamidade "lica ou na vig%ncia do estado de s)tio, dentre outras
situa$es.
- 'er1odo de e#iccia da lei no tem"o er)odo comreendido entre a sua vig%ncia e a sua revogao.
- E#eitos "oss1veis do "er1odo de e#iccia da lei no tem"o ,rretroatividade (&uando a lei s se ocua dos fatos ocorridos no er)odo de
sua efic(cia)8 !etroatividade (&uando a lei atinge tam"#m os fatos ocorridos anteriormente * sua vig%ncia)8 e >ltratividade (&uando a lei
rolonga os seus efeitos as a sua revogao, ara continuar tutelando fatos ocorridos no seu er)odo de efic(cia).
- Atos administrativos normativos a&ueles &ue determinam uma conduta aos seus destinat(rios, o"jetivando a correta alicao da lei e
o "em6estar social. 2o c4amados de normativos or&ue cont%m um comando geral &ue atinge a todos, contri"uintes ou no.
- E!em"los de atos administrativos normativos os Decretos, as Portarias <inisteriais, as ,nstru$es 7ormativas, os !egulamentos, as
!esolu$es etc.
- Lei tributria to logo seja u"licada estar( em vigor e oder( ser alicada. 2ua alicao # imediata destinando6se aos fatos futuros
(fatos geradores ocorridos a artir da vig%ncia da lei).
6 9 lei tri"ut(ria no ode retroagir em face do rinc)io da irretroatividade. 2 e=cecionalmente ela se destinar( a fatos assados.
- ?itua7es em ,ue e!ce"cionalmente "ode ocorrer a retroatividade da lei tributria &uando a lei nova for e=ressamente
interretativa da lei antiga8 &uando a lei nova for mais "en#fica ao infrator &ue ainda no ten4a sido definitivamente julgado.
- :ig8ncia no es"ao a lei ser( eficaz no esao &uando alic(vel no esao territorial do 'stado &ue a ela"orou, no imortando a
nacionalidade das essoas &ue ali se encontrem.
- E!ce7es da regra de vig8ncia da lei no es"ao os dilomatas8 as em"arca$es estrangeiras etc.
6 9s ossi"ilidades de uma essoa fora do territrio do seu a)s ser amarada ela lei do a)s de origem so muito grandes, gerando a
ossi"ilidade do conflito entre a lei do seu a)s e a lei do a)s onde est(.
'=emlo: a &uesto da "itri"utao internacional.
- Os con#litos de leis no es"ao so solucionados "ela a"licao de um dos "rinc1"ios seguintes 3erritorialidade (&uando as leis de
um a)s circunscrevem6se aenas *s suas fronteiras, em"ora dentro delas todas as essoas, estrangeiros ou nacionais, sejam alcanadas)8
7acionalidade (segundo o &ual a essoa # regida, mesmo no estrangeiro, ela lei do seu a)s de origem)8 ou Domic)lio (segundo o &ual a
essoa # regida ela lei do a)s em &ue fi=ou o seu domic)lio).
- Regra Aeral da Lei tributria no es"ao determina a alicao do Princ)io da 3erritorialidade, mas o +digo 3ri"ut(rio 7acional
autoriza a vig%ncia territorial al#m dos limites f)sicos ou esaciais do ente tri"utante, ao &ue se c4ama e=traterritorialidade.
6 'sta regra visa * 4armonia, de forma a no ermitir &ue um agente ol)tico interfira nas &uest$es tri"ut(rias de outro ente, ultraassando
os limites de sua comet%ncia.
- ?itua7es em ,ue o $T* autori0a a e!traterritorialidade &uando os conv%nios cele"rados elos entes federativos recon4eam a
e=traterritorialidade8 ou &uando 4ouver reviso da e=traterritorialidade, em lei da unio, &ue fi=e normas gerais tri"ut(rias.
6 9 vig8ncia # o momento a artir do &ual a lei est( ronta ara roduzir efeitos. Pode ser considerada em relao: ao tem"o/ isto #, * data
em &ue assar( a roduzir efeitos8 e ao es"ao, ou seja, * regio geogr(fica onde ser( v(lida.
- ?e a lei estabelece a seguinte regra GEsta lei entra vigor transcorridos <I dias de sua "ublicaoH/ temos ,ue ti"o de vig8ncia-
Eig%ncia '=ressa e determinada
- Regra geral da vig8ncia tributria salvo disosio em contr(rio, a lei entrar( em vigor em ./ dias deois de oficialmente u"licada,
no territrio nacional, e deois de tr%s meses, no e=terior.
- Regra da vig8ncia tributria dos atos administrativos na data da u"licao.
- Regra da vig8ncia tributria das decis7es administrativas PN dias as sua u"licao
- Regra da vig8ncia tributria dos conv8nios nas datas neles(as) revistas.
- Regra da vig8ncia tributria das leis ,ue instituem ou majoram im"ostos reseito aos rinc)ios da anterioridade, tradicional e
nonagesimal.
- Os "rinc1"ios da irretroatividade e da retroatividade so admitidos na legislao tributria- 2im. 2e entendermos a lei tri"ut(ria no
sentido amlo de ato normativo, to logo ela seja u"licada estar( em vigor e oder( ser alicada. Pode6se, ortanto, afirmar &ue, neste
caso, ela tem alicao imediata, destinando6se aos fatos ocorridos a artir da sua vig%ncia. ,sso # irretroatividade. 2 e=cecionalmente #
&ue ela se destinar( a fatos ret#ritos ou assados, at# or&ue a lei tri"ut(ria s ode retroagir nas seguintes situa$es: &uando a lei nova
for e=ressamente interretativa da lei antiga, ou &uando a lei nova for mais "en#fica ao infrator &ue ainda no ten4a sido definitivamente
julgado.
- K "oss1vel a a"licao do "rinc1"io da e!traterritorialidade/ em se tratando de legislao tributria- 2im. ? art. -N1 do +digo
3ri"ut(rio 7acional, autoriza, em duas situa$es, a e=traterritorialidade: -. &uando os conv%nios cele"rados elos entes federativos
recon4eam a e=traterritorialidade8 e 1. &uando 4ouver reviso da e=traterritorialidade, em lei da unio, &ue fi=e normas gerais
tri"ut(rias.
- Regra bsica de integrao/ "ara todos os ramos do )ireito Fuando a lei for omissa, o juiz recorrer( * analogia, aos costumes e aos
rinc)ios gerais do direito.C
- Fontes do )ireito so a&uelas de &ue o alicador do Direito (juiz) lana mo, no intuito de alicerar sua deciso8
- 'rinci"al #onte de )ireito a lei.
- Fuando a lei/ #onte "rinci"al %imediata ou direta& do )ireito/ #or omissa/ "oder o jui0 lanar mo de #ontes secundrias %ou
mediatas& a analogia, os costumes e os rinc)ios gerais do Direito.
6 Analogia consiste em alicar6se * 4itese no revista em lei, disositivo legal concernente a caso semel4ante.
- E!em"lo de analogia 2e o ordenamento jur)dico no esta"elece regra esec)fica ara os acidentes em "ondes el#tricos, or analogia
ode ser alicada a tais acidentes a lei &ue regula os acidentes ocorridos em estradas de ferro.
- $ostumes so rocedimentos constantes e uniformes, adotados como o"rigatrios or um gruo social. Diferem das regras de uso social
or&ue so recon4ecidos e imostos elo 'stado.
- Elementos caracter1sticos dos costumes o uso (elemento material e o"jetivo, &ue consiste na o"servIncia fre&5ente da norma elo
social) e a convico (elemento sicolgico, su"jetivo, &ue consiste na conscientizao de &ue a norma esta"elecida funciona como lei,
tendo em vista a necessidade de se resolver o caso a &ue ela se refere, elo modo nela esta"elecido).
- )i#erena entre +bito e uso 4("ito # comortamento individual, e uso # coletivo.
- 'rinc1"ios gerais do direito algumas das normas fundamentais, como as &ue dizem reseito * igualdade, * li"erdade e * solidariedade,
&ue se encontram na "ase de todas as legisla$es ocidentais contemorIneas, constituindo6l4e a diretiva, o roteiro &ue as orienta no atual
momento 4istrico.
- Em casos em ,ue no +aja lei e!"ressa %em caso de omisso de normas&/ em termos de legislao tributaria/ termos de legislao
tributria/ a a"licao ocorre nesta ordem da analogia8 dos rinc)ios gerais do direito tri"ut(rio8 dos rinc)ios gerais de direito
"lico8 e da e&5idade, conforme dis$em os arts. -NO e -NR do +digo 3ri"ut(rio 7acional.
- Analogia o emrego dela no oder( resultar na e=ig%ncia de tri"uto no revisto em lei, o &ue feriria o Princ)io da ;egalidade.
6 ? mesmo racioc)nio deve ser alicado * e&5idade, cuja alicao no oder( resultar na disensa do agamento de tri"uto devido.
6 7o se conseguindo soluo ara a lacuna na legislao tri"ut(ria, atrav#s da analogia, recorre6se aos rinc)ios gerais do Direito
3ri"ut(rio (Princ)io da legalidade tri"ut(ria8 da anterioridade tri"ut(ria (tradicional e nonagesimal)8 da isonomia8 da imunidade tri"ut(ria,
etc).
6 ? +digo 3ri"ut(rio 7acional autoriza o recurso aos rinc)ios gerais do Direito P"lico, arte da&ueles rinc)ios gerais do Direito, mas
&ue se referem aenas ao Direito P"lico (Direito +onstitucional, Direito 9dministrativo, Direito :inanceiro e Direito Processual, dentre
outros ramos de Direito P"lico).
6 :al4ando todos esses meios de surir a lacuna na legislao tri"ut(ria, o alicador do Direito deve recorrer * e&5idade, &ue ode ser
definida como a justia no caso concreto.
- )i#erena entre e,Lidade e analogia ela analogia se "usca surir a lacuna com uma norma esec)fica destinada a regular situao
an(loga, e ela e&5idade se "usca uma soluo ara o caso concreto a artir da norma gen#rica, adatando6a so" os crit#rios de justia e
igualdade.
- Es"2cies de inter"retao da lei ,uanto aos meios em"regados Hramatical8 ;gica8 Sistrica8 2istem(tica8 3eleolgica.
- 3nter"retao das Leis "elo meio gramatical 9trav#s dela, e=amina6se cada termo normativo, o"servando ontuao, etimologia e
colocao das alavras.
- 3nter"retao das leis "ela l(gica atrav#s dela rocura6se atingir a erfeita coer%ncia do alcance das e=ress$es constitucionais,
analisando os er)odos das leis e com"inando6os, mutuamente, or meio de racioc)nio dedut)vel.
- 3nter"retao +ist(rica das leis "usca desco"rir a finalidade da norma, visando aos valores &ue ela retenda atingir.
- 3nter"retao sistemtica das leis &uando o int#rrete considera &ue o te=to so" interretao faz arte de um sistema jur)dico,
comosto de inmeras normas, &ue devem atuar em 4armonia.
- 3nter"retao teleol(gica das leis corresonde * com"inao desses crit#rios usuais, citados anteriormente, o"jetivando determinar6se
os fins a &ue se destina a norma so" interretao.
- Es"2cies de 3nter"retao das Leis ,uanto ao sujeito ,ue a #aa aut%ntica8 Poular8 Doutrin(ria8 e Aurisrudencial.
- 3nter"retao aut8ntica das leis realizada elo rrio rgo &ue ela"orou a norma.
- 3nter"retao "o"ular das leis a interretao # feita com a articiao do ovo, dos gruos de resso, dos artidos ol)ticos, dos
sindicatos etc., mediante os mecanismos consagrados na ordem jur)dica: o le"iscito, o referendo, a iniciativa e o veto oular.
- 3nter"retao doutrinria das Leis su"stanciada na doutrina desenvolvida ela meditao dos juristas, servindo de su"strato ara a
interretao das normas.
- 3nter"retao juris"rudencial das leis # a interretao dada elos tri"unais, tornando6se uniforme, ficando, muitas vezes, contida nas
2mulas do 2uremo 3ri"unal :ederal.
- Es"2cies de inter"retao das leis ,uanto aos seus e#eitos !estritiva ou '=tensiva.
- 3nter"retao Restritiva das Leis alica6se &uando o int#rrete verifica &ue o legislador disse mais, foi mais amlo do &ue devia, no
corresondendo aos valores e fatos da atualidade.
- 3nter"retao E!tensiva das Leis ocorre &uando o legislador foi muito sint#tico na linguagem, 4avendo uma necessidade de amliao
do &ue foi escrito ara &ue no 4aja interretao d"ia.
- Em caso de omisso da legislao tributria/ como deve "roceder o a"licador do )ireito- Dever( alicar, sucessiva e e=atamente na
ordem indicada, os seguintes mecanismos de integrao: a analogia8 os rinc)ios gerais do direito tri"ut(rio8 os rinc)ios gerais de
direito "lico8 e a e&5idade.
- 3nter"retao Aramatical 9trav#s dela, e=amina6se cada termo normativo, o"servando ontuao, etimologia e colocao das alavras.
- 3nter"retao l(gica 9trav#s dela rocura6se atingir a erfeita coer%ncia do alcance das e=ress$es constitucionais, analisando os
er)odos das leis e com"inando6os mutuamente, or meio de racioc)nio dedut)vel.
- 3nter"retao Mist(rica 9trav#s dela "usca6se desco"rir a finalidade da norma, visando aos valores &ue ela retenda atingir, e
autando6se a investigao nos antecedentes 4istricos da norma.
- 3nter"retao ?istemtica 9trav#s dela o int#rrete considera &ue o te=to so" interretao faz arte de um sistema jur)dico, comosto
de inmeras normas, &ue devem atuar em 4armonia.
- 3nter"retao Teleol(gica 9trav#s dela, o"jetiva6se determinar os fins a &ue se destina a norma so" interretao.
- 3nter"retao Aut8ntica J a realizada elo rrio rgo &ue ela"orou a norma.
- 3nter"retao Restritiva 9trav#s dela, o int#rrete verifica &ue o legislador disse mais, foi mais amlo do &ue devia, no
corresondendo aos valores e fatos da atualidade.
- 3nter"retao E!tensiva 9trav#s dela, o int#rrete amlia o entendimento do &ue foi escrito na lei, ara &ue no 4aja interretao
d"ia.
- ?u"ondo ,ue uma lei #ederal "ublicada em 1N de de0embro de .IIO/ ten+a majorado as al1,uotas da tabela "rogressiva "ara clculo do
3m"osto sobre a Renda/ "revendo em um de seus artigos ,ue essa lei entraria em vigor no dia 1N de janeiro de .IIP= Em #ace dos estudos
reali0ados/ ,uando entrar em vigor a re#erida lei- +onsiderando &ue o imosto so"re a renda e roventos de &ual&uer natureza esto
su"metidos aenas ao tradicional rinc)io da anterioridade, a lei entrar( em vigor na data &ue esta"elece o seu artigo, ou seja, no dia -M de
janeiro de 1NNO.
Aula O - Obrigao tributria e res"onsabilidade tributria
6 7o s ela e=ist%ncia da lei ode o sujeito ativo (essoa jur)dica de direito "lico), e=igir o tri"uto. Para &ue isso ocorra, # necess(rio um fato
ou uma situao em &ue se configure a o"rigao tri"ut(ria.
- 3ncid8ncia tributria # a situao em &ue o tri"uto # devido or ter ocorrido o fato gerador. Portanto, a&uele &ue incide no fato gerador assa
a ter uma o"rigao tri"ut(ria.
- Ocorr8ncia do #ato gerador institui rela$es jur)dicas de natureza tri"ut(ria ou o"riga$es tri"ut(rias.
- Rela7es jur1dicas de nature0a tributria so todas as rela$es da vida social entre essoas caazes de contrair direitos e o"riga$es cujos
efeitos a lei garante.
6 'ssas essoas so denominadas sujeitos ativo e "assivo.
- ?ujeito ativo essoa jur)dica de direito "lico, titular da comet%ncia tri"ut(ria, nas rela$es jur)dicas de natureza tri"ut(ria.
- ?ujeito 'assivo Pessoa so"re &uem recai a o"rigao tri"ut(ria.
- Elementos construtivos da obrigao tributria e!istentes/ al2m do sujeito ativo e "assivo o objeto e o v1nculo jur1dico.
- Elementos da relao jur1dica de nature0a tributria %ou obrigao tributria& sujeito ativo8 sujeito assivo8 o"jeto8 e v)nculo jur)dico.
- Objeto restao ecuni(ria &ue o sujeito assivo tem ara com o sujeito ativo: o agamento de tri"utos.
- A obrigao tributria consiste em dar %"agar o tributo&Q #a0er (declarar em livro ou formul(rio, como e=emlo, escriturar livros,
reenc4er declara$es etc) ou no-#a0er (no ter uma atitude esta"elecida em lei, como e=emlo, no imortar mercadoria roi"ida etc.).
6 E1nculo jur1dico documento jur)dico &ue ossi"ilita a o"rigao tri"ut(ria. J a rria legislao tri"ut(ria.
- E!em"los de #ontes de legislao tributria +onstituio :ederal8 as leis8 os tratados e as conven$es internacionais8 os atos administrativos8
e as normas comlementares.
- Ti"os de obrigao tributria o"rigao rincial e o"rigao acessria.
- Obrigao "rinci"al # a &ue surge ela ocorr%ncia de fato gerador. J semre revista em lei, tendo como o"jeto o agamento de tri"utos ou
de multas.
- E!em"lo de obrigao "rinci"al agamento de imosto, ta=a, multa etc.
- Obrigao acess(ria # a&uela &ue o"jetiva o cumrimento de o"rigao tri"ut(ria diferente da rincial. 'nglo"a as situa$es referentes *
mel4oria da arrecadao ou * fiscalizao dos tri"utos.
- E!em"lo de obrigao acess(ria escriturao de livro fiscal ou cont("il8 emisso de nota fiscal8 inscrio no +H+V<:8 razo de entrega de
declarao de ,!8 etc.
- Ti"os de sujeitos da obrigao tributria sujeito ativo e sujeito assivo (contri"uinte ou resons(vel).
- ?ujeito Ativo a essoa jur)dica de direito "lico, titular da comet%ncia tri"ut(ria. Pode ser a >nio, os estados, o Distrito :ederal ou os
munic)ios.
- ?ujeito 'assivo a essoa so"re &uem recai a o"rigao tri"ut(ria.
- Es"2cies de ?ujeito 'assivo +ontri"uinte ou !esons(vel.
- $ontribuinte # sujeito assivo or&ue realizou essoalmente o fato gerador do tri"uto.
- Res"onsvel a&uele &ue # sujeito assivo sem ter realizado o fato gerador do tri"uto.
- Acontecimento em virtude do ,ual nasce a obrigao tributria :ato Herador
- Elementos da relao jur1dica de nature0a tributria %ou obrigao tributria& 2ujeito ativo8 2ujeito "assivo8 objeto e v1nculo jur1dico.
6 9 o"rigao tri"ut(ria "rinci"al surge com a ocorr%ncia do fato gerador e tem or o"jeto o agamento de tri"uto ou enalidade ecuni(ria.
6 9 o"rigao tri"ut(ria acess(ria # a&uela &ue o"jetiva o cumrimento de o"rigao tri"ut(ria diferente da "rinci"al.
- E!em"lo de obrigao de #a0er a necessidade de anualmente fazer a declarao de ajuste do imosto so"re a renda.
- )ecretos Podem constituir o v)nculo jur)dico da o"rigao tri"ut(ria.
- E!em"lo de sujeito ativo da obrigao tributria Distrito :ederal.
- E!em"lo de sujeito "assivo %contribuinte& roriet(rio de um automvel.
- E!em"lo de sujeito "assivo %res"onsvel tributrio& o inventariante dos "ens &ue constituem o eslio.
- Res"onsvel tributrio # a&uele &ue # sujeito assivo sem ter realizado o fato gerador do tri"uto.
- Ti"os de res"onsabilidade tributria ,ue "ode ter o res"onsvel tributrio Por sucesso (imo"ili(ria, essoal emresarial ou negocial)8 De
3erceiros ou Por ,nfra$es.
- Res"onsabilidade Tributria 'or sucesso # a&uela resultante da transmisso de titularidade de o"riga$es tri"ut(rias e=istentes na #oca da
sucesso, ou seja, na #oca do falecimento do titular de "ens transmiss)veis ao seus 4erdeiros.
- Ti"os de res"onsabilidade tributria "or sucesso 3mobiliria (&uando a o"rigao tri"ut(ria transmitida diz reseito aos "ens imveis
dei=ados elo falecido, inclusive ta=as e contri"ui$es de mel4oria. '=emlo: agamento do ,P3> ou do ,3!)8 'essoal (&uando a o"rigao
tri"ut(ria transmitida disser reseito a essoas &ue ten4am direitos so"re os "ens dei=ados elo falecido)8 ou Em"resarial ou *egocial (&uando
a o"rigao tri"ut(ria disser reseito * transmisso de emresas ou esta"elecimentos comerciais, industriais ou rofissionais, tais como:
"ar"earias, "ares, armarin4os etc).
- Ti"os de "essoas ,ue tem res"onsabilidade tributria "essoal "or sucesso o ad&uirente ou remitente (resons(vel elos tri"utos essoais
relativos aos "ens ad&uiridos ou remidos)8 o sucessor a &ual&uer t)tulo e o cDnjuge meeiro (resons(vel elos tri"utos devidos at# * data da
artil4a)8 e o eslio ou conjunto de "ens dei=ados elo falecido (resons(vel em relao aos tri"utos dei=ados or ele at# o momento da a"ertura
da sucesso, isto #, da sua morte).
- A res"onsabilidade "essoal 2 solidria na mesma o"rigao, concorre mais de um credor, ou mais de um devedor, cada um com direito ou
o"rigao em relao * d)vida toda.
- Res"onsabilidade Tributria )e terceiros refere6se aos casos de imossi"ilidade de e=ig%ncia do cumrimento da o"rigao rincial elo
contri"uinte.
- E!em"los de res"onsabilidade tributria de terceiros os ais so resons(veis elos tri"utos devidos or seus fil4os menores8 os tutores e
curadores, elos tri"utos devidos or seus tutelados e curatelados8 os administradores de "ens de terceiros, elos tri"utos devidos or estes8 o
inventariante, elos tri"utos devidos elo eslio.
- Res"onsabilidade Tributria 'or 3n#ra7es # a&uela &ue diz reseito a viola$es raticadas contra a legislao tri"ut(ria.
6 7o Direito 3ri"ut(rio no 4(, como no Direito +ivil, a"solutamente ou relativamente incaazes. Fual&uer essoa ode ser sujeito assivo da
o"rigao tri"ut(ria.
- $ontribuinte/ segundo o $T* sujeito assivo &ue tem relao essoal e direta com o resectivo fato gerador
- Res"onsvel/ segundo o $T* sujeito assivo &ue, sem se revestir da condio de contri"uinte, sua o"rigao decorre de disosio e=ressa
em lei.
- A res"onsabilidade tributria "ode ser "or sucesso, &ue se su"divide em imobiliria/ "essoal e em"resarial8 de terceiros8 e "or
in#ra7es.
6 Aoo faz um testamento e dei=a ara o amigo - dois imveis e os demais "ens ara a esosa meeira e os dois fil4os desse casamento.
- A ,uem cabe a res"onsabilidade "elo "agamento do 3'T5 relativo aos re#eridos bens/ at2 a abertura da sucesso- 9o eslio de Aoo.
- A ,uem cabe a re#erida res"onsabilidade at2 a "artil+a dos bens/ isto 2/ 6s "essoas indicadas no testamento- 9o sucesso a &ual&uer
t)tulo e * cDnjuge meeira.
- A"(s a "artil+a/ ,uem tem a res"onsabilidade tributria- +ada um deles.
Aula P - $r2dito tributrio
6 9 o"rigao tri"ut(ria no d( direito ao Poder P"lico de e=igir o agamento do tri"uto. 'sse direito s nasce &uando a o"rigao tri"ut(ria #
transformada em cr#dito tri"ut(rio.
- $r2dito direito de e=igir de outrem o agamento de certa soma em din4eiro.
- $r2dito tributrio # o direito decorrente da o"rigao tri"ut(ria.
- O cr2dito tributrio se constitui "elo lanamento ,ue/ segundo o $T*/ 2 a atividade administrativa/ vinculada e obrigat(ria/ ,ue tem
"or #inalidade verificar a ocorr%ncia do fato gerador da o"rigao8 determinar a mat#ria tri"ut(vel, ou seja, o "em &ue # o o"jeto da
tri"utao8 calcular o montante do tri"uto devido8 identificar o sujeito assivo8 e roor a alicao da enalidade ca")vel.
6 >ma vez lanado o tri"uto, temos o cr#dito tri"ut(rio e o sujeito assivo, &ue devem ser notificados disso.
- Ti"os de lanamentos Por declarao ou misto (&uando o sujeito assivo resta informa$es ao sujeito ativo ara &ue ele faa o lanamento.
'=emlo: 7o ,, o viajante, ao c4egar * alfIndega, declara os "ens ass)veis de tri"utao)8 Por 4omologao (&uando o sujeito assivo informa
e antecia o agamento do tri"uto, sendo tudo 4omologado elo sujeito ativo atrav#s de uma notificao. '=emlo: 7o ,!P: o contri"uinte
declara e j( aga o tri"uto or ele calculado)8 ou De of)cio (&uando o sujeito ativo lana o tri"uto sem a articiao do sujeito assivo.
'=emlo: J o &ue acontece no ,P3>8 no ,PE98 etc).
6 ? razo ara 4omologao ela !eceita :ederal, com a corresondente notificao ao sujeito assivo, # de / (cinco) anos, contados da
ocorr%ncia do fato gerador.
- $omo "ode ser a +omologao do lanamento e=ressa (&uando efetuada e comunicada ao sujeito assivo, no razo de / anos acima)8 e
t(cita (&uando o :isco no se manifestar no razo acima).
- E!em"los de situa7es em ,ue ocorre os lanamentos de O#1cio situa$es enumeradas no art. -.R, do +digo 3ri"ut(rio 7acional, como:
determinao legal8 declarante omisso8 recusa ou insufici%ncia de esclarecimento8 falsidade, erro etc.8 verificao a osteriori (no caso do
lanamento or 4omologao, 4avendo erro ou omisso na declarao).
- Fato Aerador acontecimento &ue gera a o"rigao tri"ut(ria.
6 9 ossi"ilidade de o Poder P"lico e=igir o agamento de um tri"uto s nasce &uando a o"rigao tri"ut(ria # transformada em cr2dito
tributrio, o &ue ocorre elo lanamento.
- Finalidade do Lanamento +alcular o montante devido8 Determinar a mat#ria tri"ut(vel, ou seja, o "em &ue # o o"jeto da tri"utao8
,dentificar o sujeito assivo8 Proor, se for o caso, a alicao da enalidade ca")vel8 e Eerificar a ocorr%ncia do fato gerador da o"rigao.
- Feito o lanamento/ ,ue ti"o de "rovid8ncia deve ser tomada "elo 'oder '>blico- 7otificar o sujeito assivo.
- Ros2 viaja "ara a )isneS e ao voltar "ara o 4rasil/ tra0 em sua bagagem um modern1ssimo la"to"/ ad,uirido em territ(rio norte-
americano= Ao ser indagado "ela Receita Federal se tra0ia algum bem ad,uirido no estrangeiro/ disse ,ue sim e a"resentou a nota #iscal
de a,uisio do la"to"= )e "osse deste documento/ o #iscal da Receita Federal "rocede ao lanamento do tributo corres"ondente= Fue
ti"o de lanamento #oi #eito- ;anamento misto.
- Ti"os de Altera7es ,ue "odem ocorrer no cr2dito tributrio susenso, e=tino ou e=cluso.
6 ?us"enso do cr2dito tributrio sustao da e=ig%ncia do cr#dito tri"ut(rio, em razo da ocorr%ncia de algumas situa$es, como <oratria
(dilatao ou rorrogao do razo ara cumrimento de uma o"rigao no vencida)8 Desito do montante integral (ocorre &uando o sujeito
assivo discorda do lanamento feito elo sujeito ativo e &uer imugn(6lo, recorrendo ao rgo cometente)8 !eclama$es e !ecursos8
<edida liminar em mandado de segurana8 <edida liminar ou tutela anteciada, em outras es#cies de ao judicial8 ou Parcelamento.
- ;ontante integral valor do tri"uto somado aos acr#scimos legais (multas, juros, correo).
- )e"(sito do ;ontante integral # feito erante a autoridade administrativa e no se confunde, ortanto, com a consignao em agamento,
&ue # feita judicialmente.
6 E!tino do cr2dito tributrio diz reseito *s altera$es surgidas as o lanamento.
- ?itua7es em ,ue ocorre a e!tino do cr2dito tributrio Pagamento (corresonde ao cumrimento da o"rigao de dar. 2e o agamento
for indevido ou maior &ue o devido, o sujeito assivo tem direito * restituio, tam"#m c4amada reetio do ind#"ito)8 +omensao (resulta
do fato de serem os sujeitos, ativo e assivo, credores e devedores recirocamente. '=emlo: o contri"uinte deve agar um tri"uto, mas faz jus *
restituio de outro)8 3ransao ( consiste em concess$es rec)rocas, autorizadas or lei, feitas entre os sujeitos ativo e assivo em lit)gio, com
a finalidade de encerrarem causas fiscais ajuizadas e endentes de agamento)8 !emisso (consiste no erdo do cr#dito tri"ut(rio, autorizado
or lei. Pode ser total, &uando atinge todo o cr#dito tri"ut(rio, ou arcial)8 Prescrio (imossi"ilidade do e=erc)cio de uma ao, or arte do
:isco, ara co"rar um cr#dito lanado e constitu)do, em razo do transcurso do razo de / (cinco) anos, contados de sua constituio definitiva)8
ou Decad%ncia (imossi"ilidade, or arte do :isco, de e=ercer o seu direito de fazer o lanamento de um tri"uto, em razo do transcurso do
razo de / (cinco) anos, contados da ocorr%ncia do fato gerador).
6 7a rescrio o :isco dei=a transcorrer / (cinco) anos sem co"rar o cr#dito lanado8 na decad%ncia, transcorre o mesmo temo sem &ue ten4a
sido feito o lanamento.
6 E!cluso do cr2dito tributrio diz reseito *s altera$es surgidas antes do lanamento e &ue o imedem.
6 2itua$es em &ue ocorrem a e=cluso do cr#dito tri"ut(rio: ,seno (disensa, or lei, da o"rigatoriedade do tri"uto. 7o confundir com a
imunidade, &ue # esta"elecida ela +onstituio)8 ou 9nistia (disensa, or lei, das enalidades e juros moratrios incidentes so"re o tri"uto.
7o a"range a correo monet(ria).
6 Reduo da $arga Tributria so os meios utilizados ara a reduo do montante de tri"utos a agar.
- Ti"os de meios utili0ados "ara reduo da carga tributria meios l)citos (como a eliso), e il)citos (como a evaso e o conluio).
- Eliso c4amada Beconomia de imostoC ou Beconomia fiscalC. J um comortamento legal, mas ode ser confundido com a evaso, da), *s
vezes, ser denominada tam"#m Bevaso legalC.
- E!em"lo de eliso ocorre &uando a lei tri"ut(ria esta"elece &ue se uma "e"ida for engarrafada em um reciiente de P litros agar( uma
al)&uota de OW, ao asso &ue, sendo engarrafada em um reciiente de - litro, a al)&uota ser( de -NW, ou seja, maior.
- Evaso toda conduta &ue, or meio il)cito, imede a configurao do fato gerador. Pode configurar uma simles infrao administrativa, se for
culosa, mas tam"#m ode ocasionar delito fiscal se for dolosa.
- E!em"lo de evaso omisso de informa$es na declarao do ,!8 erro de c(lculo8 etc. 7a maior arte das vezes, so considerados infra$es
administrativas.
6 2e comrovado o dolo do sujeito assivo, estar( configurado o delito fiscal de fraude fiscal, sonegao ou conluio.
- $onluio ajuste doloso entre duas ou mais essoas, visando os efeitos da sonegao ou da fraude.
- Transao Procedimento &ue e=tingue o cr#dito tri"ut(rio.
- 3seno Procedimento &ue susende o cr#dito tri"ut(rio.
- 'ode ocorrer antes do lanamento e/ conse,Lentemente/ antes da constituio do cr2dito tributrio ,seno e decad%ncia
- Re"etio do ind2bito direito * restituio elo agamento, indevido ou maior &ue o devido, a &ue o sujeito assivo faz jus.
6 9 com"ensao, desde &ue autorizada or lei, resulta do fato de serem os sujeitos, ativo e assivo, credores e devedores recirocamente8 j( na
transao, os dois fazem concess$es rec)rocas, autorizadas or lei, com a finalidade de encerrarem causas fiscais ajuizadas e endentes de
agamento.
- E!em"lo de evaso "or delito #iscal Ros2 dei!a de mencionar na declarao de 3RRF/ valores gan+os no ano anterior e
intencionalmente/ ao lanar as dedu7es/ arredonda os valores "ara maior/ causando uma restituio ,ue no l+e era devida= 'or
inconsist8ncias nas in#orma7es "restadas/ Ros2 2 convocado a com"arecer 6 Receita Federal= $omo 2 denominado o arti#1cio ,ue Ros2
utili0ou "ara redu0ir sua carga tributria- Rusti#i,ue sua res"osta. 'vaso ilegal or delito fiscal. Por ter agido intencionalmente, Aos#
cometeu os delitos fiscais de sonegao, or ter ocultado renda, e fraude fiscal, or ter alterado valores de deduo.
- Ros2/ #e0 sua declarao de ajuste do 3R'F dentro do "ra0o estabelecido/ guardando em seu "oder o recibo de entrega 6 Receita
Federal= ?ete anos de"ois a Receita Federal o convoca a "restar esclarecimentos relativos 6 esta declarao=
- K vlido este lanamento #eito "ela Receita Federal/ transcorrido tanto tem"o- 'sse lanamento # denominado lanamento or
4omologao, &ue deve ser feita, ela !eceita :ederal e comunicada ao 2ujeito Passivo, em at# / (cinco) anos contados do fato gerador do
tri"uto. 2e isto no # feito, ocorre a 4omologao t(cita.
- Ros2 est obrigado a atender a convocao da Receita Federal- Deste modo, j( tendo ocorrido a 4omologao t(cita, a !eceita :ederal
decaiu do seu direito de fazer o lanamento referente ao ,!P: de Aos#.
Aula T - Re"artio das Receitas Tributrias= Fundos de 'artici"ao
- Entes integrantes da Federao no 4rasil >nio, 'stados, D: e <unic)ios.
- 'ertencem aos Estados-;embros e ao )istrito Federal/ em sede de Re"artio de Receitas Tributrias o roduto da arrecadao do ,!
na fonte so"re os rendimentos agos or eles, suas autar&uias e elas funda$es &ue institu)rem e mantiverem8 e 1NW do roduto da arrecadao
dos imostos de comet%ncia residual, &ue a >nio ven4a a instituir).
- 'ertencem aos ;unic1"ios/ em sede de Re"artio de Receitas Tributrias o roduto da arrecadao do ,! na fonte so"re os rendimentos
agos or eles rrios, suas autar&uias e elas funda$es &ue institu)rem e mantiverem8 /NW do ,3! arrecadado dos imveis situados no
<unic)io, &uando 4ouver arrecadao or arte da >nio8 /NW do ,PE9 arrecadado dos ve)culos automotores licenciados no seu territrio8
1/W do ,+<2 arrecadado, sendo PX. so"re o imosto arrecadado em seu territrio e -X. conforme disuser a lei local.
6 Tributos ,ue no so#rem re"artio (-) as ta=as, as contri"ui$es de mel4oria, os emr#stimos comulsrios e as contri"ui$es eseciais e
arafiscais8 (1) todos os imostos municiais (,P3>, ,3G, e ,22), j( &ue somente e=iste reartio dos 'ntes maiores ara os menores8 (P) todos
os imostos institu)dos e arrecadados elo D:, j( &ue ele no ode ser dividido em <unic)ios8 (.) o imosto estadual so"re transmisso causa
mortis e doa$es8 (/) os imostos federais de imortao, e=ortao, so"re grandes fortunas e e=traordin(rios de guerra.
- 'artici"a7es diretas ,ue "ertencem aos Estados-membros o ,! incidente na fonte so"re os rendimentos agos, a &ual&uer t)tulo, or eles,
suas funda$es "licas e autar&uias8 os imostos residuais (1NW)8 ,?: so"re o ouro, ativo financeiro ou instrumento cam"ial (PNW).
- 'artici"a7es diretas ,ue "ertencem aos ;unic1"ios o ,! incidente na fonte so"re os rendimentos agos, a &ual&uer t)tulo, or eles, suas
funda$es "licas e autar&uias8 ,3! (/NW) ou (-NNW)8 ,?: so"re o ouro, ativo financeiro ou instrumento cam"ial (QNW)8 ,PE9 (/NW)8
,+<2 (1/W).
- As "artici"a7es indiretas e#etivam-se "or meio de ,uatro #undos tr%s fundos comostos de .QW da arrecadao do ,P, e do ,!, e=clu)da
deste ltimo a arcela do ,! j( ertencente aos 'stados, D: e munic)ios or sua articiao direta (,! retido na fonte elos resectivos 'ntes)8
e o &uarto, destinado aos 'stados e ao D:, comosto de -NW da arrecadao do ,P,.
- Fundos ,ue e#etivam as "artici"a7es indiretas (-) :undo de Particiao dos 'stados e do D: (1-,/W do ,! e do ,P,)8 (1) :undo de
Particiao dos <unic)ios (11,/W do ,! e do ,P,)8 e (P) :undo +omensatrio de '=orta$es de Produtos ,ndustrializados (-NW do ,P,, aos
'stados e ao D:, devendo cada 'stado reassar 1/W do rece"ido aos seus <unic)ios).
- Regras Es"ec1#icas Relativas 6s 'artici"a7es a articiao dos munic)ios na arrecadao do ,3! refere6se aos imveis rurais neles
situados8 a articiao dos <unic)ios na arrecadao do ,PE9 refere6se aos ve)culos automotores licenciados em seus territrios8 a
articiao dos <unic)ios na arrecadao do ,+<2 # dividida da seguinte forma: PV., no m)nimo, roorcionalmente ao valor agregado no
territrio do <unic)io e o restante (no m(=imo -V.) conforme o &ue disuser a lei do estado6mem"ro8 dos recursos do :undo ara os
Programas de :inanciamento ao 2etor Produtivo das !egi$es 7orte, 7ordeste e +entro6?este, &ue forem destinados * !egio 7ordeste, /NW
devem ser assegurados ao seu semi6(rido8 a articiao dos 'stados e do D: no :undo +omensatrio de '=orta$es ser( roorcional ao
valor das e=orta$es de rodutos industrializados efetivadas or cada um8 do total &ue os 'stados rece"erem a t)tulo de articiao do :undo
+omensatrio de '=orta$es, 1/W sero entregues a seus <unic)ios, segundo o mesmo crit#rio de reartio do ,+<2.
- Unicas e!ce7es ,ue no caracteri0am condicionamento arbitrrio a ossi"ilidade de a >nio ou de os 'stados6mem"ros reterem os seus
recursos &uando o 'nte federado &ue os deveria rece"er ossuir d#"itos
ara com eles ou ara com suas autar&uias (no inclui as funda$es "licas), condicionando a entrega ao agamento desses d#"itos8 o
condicionamento do reasse * alicao de recursos m)nimos no financiamento da sade "lica.
- Fundos de 'artici"ao :oram criados elo art. -/R da +:.
- Estrutura dos #undos de "artici"ao :undo de Particiao dos 'stados e do Distrito :ederal (formado
or 1-,/W do roduto da arrecadao do ,! e do ,P,, e=clu)da a arcela do ,! &ue j( foi destinada ao 'stado ou Distrito :ederal)8 :undo de
Particiao dos <unic)ios (formado or 11,/W do roduto da arrecadao do ,! e do ,P,, e=clu)da a arcela do ,! &ue j( foi destinada ao
'stado ou Distrito :ederal). 9l#m disso, PW do roduto da arrecadao do ,! e do ,P, devem ser alicados em rogramas de financiamento ao
setor rodutivo das regi$es 7orte, 7ordeste e +entro6?este.
- $omo t2cnicas assecurat(rias/ adotadas "ela $FVPP "ara a autonomia #inanceira dos entes #ederativos/ citamos !earti$es de !eceitas
3ri"ut(rias e 9tri"ui$es de +omet%ncias 3ri"ut(rias.
6 9 !eartio de !eceitas 3ri"ut(rias semre se d( a artir dos 'ntes maiores ara os menores. Por conta desse modo de roceder, diz6se, or
e=emlo, &ue no se verifica tal reartio dos Estados "ara os Estados, nem destes ara a 5nio.
6 9 !eartio de !eceitas 3ri"ut(rias, &uando efetivada de forma 3ndireta, e=ige a formao de :undos &ue serviro de intermedi(rios entre a
>nio e os 'ntes deles articiantes (or&ue se d( atrav#s de uma instituio intermedi(ria, criada com tal rosito).
6 Fuando a !eartio de !eceitas 3ri"ut(rias o"edece ao disosto nos artigos -/Q e -/O da +:VOO, com simlicidade nos reasses efetivados, tal
ato caracteriza a forma )ireta de !eartio (or&ue no envolve &ual&uer instituio no reasse dos recursos).
- $F/ art=1BP/ 333 diz &ue ertence aos <unic)ios o corresondente a /NW do ,PE9 arrecadado dos ve)culos automotivos licenciados em seus
territrios.
- $F/ art=1BO/ 33 diz &ue ertence aos 'stados e ao D: o corresondente a 1NW do roduto da arrecadao dos imostos de comet%ncia
residual &ue ven4am a ser institu)dos ela >nio.
- $F/ art=1BP/ 33 diz &ue aos <unic)ios ca"e o corresondente a /NW do ,3! arrecadado dos imveis localizados em seus resectivos
territrios, &uando 4ouver arrecadao ela >nio.
Aula 1I - Administrao tributria= $ontencioso tributrio
- Administrao Tributria # a atividade &ue envolve fiscalizao e arrecadao de tri"utos, "em como autos de infrao, orientao aos
contri"uintes e e=edio de certid$es.
- Fiscali0ao # indisens(vel &ue seja feita or essoas *s &uais a legislao atri"ua comet%ncia ara tanto.
- A"licabilidade da #iscali0ao alica6se a essoas f)sicas ou jur)dicas, contri"uintes ou no, inclusive *&uelas &ue gozem de imunidade
tri"ut(ria ou de iseno de car(ter essoal.
- 3munidade Tributria ;imitao constitucional do e=erc)cio do oder de tri"utar, em "enef)cio de certas essoas, "ens ou servios,
declarados inating)veis ela tri"utao.
- 3seno Disensa legal, criada or lei ordin(ria, do agamento do tri"uto8 su$e a ocorr%ncia de fato ou acontecimento virtualmente caaz
de gerar a o"rigao tri"ut(ria.
- Atividade #iscali0adora consiste no e=ame de livros, ar&uivos, documentos, a#is e efeitos comerciais ou fiscais dos comerciantes,
industriais ou rodutores, e estes t%m o dever de e=i"i6los, semre &ue solicitados elos agentes do fisco.
- Objetivo da #iscali0ao tributria a correta alicao da lei tri"ut(ria, devendo o fisco e=igir do contri"uinte o devido cumrimento das
normas, mediante seu en&uadramento na legislao ertinente.
- 'rocedimento de #iscali0ao inicia6se com a dilig%ncia, &ue dever( ser documentada ela autoridade
&ue a roceder ou residir, lavrando6se os termos necess(rios ara tal, na forma da legislao alic(vel, e fi=ando os razos ara sua concluso.
- ?igilo #iscal a +onstituio :ederal veda a violao aos dados essoais, "em como a intimidade. 7o camo do Direito 3ri"ut(rio, as
institui$es financeiras devem manter sigilo de suas oera$es.
6 2endo crime a &ue"ra de sigilo, a :azenda P"lica ou seus servidores so roi"idos de restar informa$es o"tidas em razo do of)cio so"re a
situao econDmica e financeira do sujeito assivo ou de terceiros.
- $onstituem e!ce7es ao dever de sigilo (a) re&uisio de autoridade judici(ria, no interesse da Austia8 (") solicita$es de autoridades
administrativas no interesse da 9dministrao P"lica, caso ten4a 4avido infrao administrativa, e diante de um rocesso de mesma natureza8
(c) casos de lei ou conv%nio feito elos 'ntes da
:ederao, em car(ter geral ou esec)fico, ara ermuta de informa$es e a$es fiscalizadoras de tri"utos.
- $onstitui d1vida ativa tributria a&uela roveniente de cr#dito dessa natureza, regularmente inscrita na reartio administrativa cometente
deois de esgotado o razo fi=ado ara agamento.
- )1vida Ativa Tributria # o cr#dito da :azenda P"lica roveniente de o"rigao legal relativa a tri"utos e resectivos adicionais e multas,
ou seja, cr#ditos tri"ut(rios e no tri"ut(rios.
6 $ertid7es negativas e=edida or re&uerimento do interessado, como rova de &uitao de determinado tri"uto.
- 3n#orma7es ,ue constam na certido negativa todas as informa$es necess(rias * identificao da essoa, domic)lio fiscal e ramo de
negcio ou atividade, e er)odo a &ue se refere o edido.
- 'ra0o legal "ara e!"edio da certido negativa -N dias, contados da data da entrada do re&uerimento na reartio.
- $ertido "ositiva com e#eito de negativa certido &ue conste a e=ist%ncia de cr#ditos no vencidos, em
curso de co"rana e=ecutiva em &ue ten4a sido efetivada a en4ora, ou cuja e=igi"ilidade esteja susensa. 3em os mesmos efeitos da certido
negativa.
- $ontencioso Tributrio atividade da 9dministrao P"lica &ue visa e=ercitar um controle de legalidade so"re determinada relao
controversa, esta"elecida entre o :isco e o articular, envolvendo a alicao da
legislao tri"ut(ria.
- )i#erena entre 'rocesso e 'rocedimento rocesso se aresenta na forma ela &ual se faz atuar a ;ei na soluo dos conflitos ou na
declarao dos direitos8 # instrumento da Aurisdio o conjunto ordenado de atos rocessuais &ue visam * restaurao da az em cada caso
concreto. Procedimento # o rito elo &ual se desenvolve o rocesso, a forma ela &ual ele se desenrola8 # a dinImica do rocesso em ao.
- Fases do 'rocesso Administrativo Fiscal ,nicial8 ,mugnao8 Aulgamento8 e !ecurso.
- Fase 3nicial do 'rocesso Administrativo Fiscal %1W #ase& a fiscalizao lavra um auto de infrao e imosio de multa,
semre or ato de autoridade cometente com o oder de co"rar tri"uto e o oder de e=igi6lo.
- Fase de 3m"ugnao do 'rocesso Administrativo Fiscal %.W Fase& sendo semre aresentada or escrito, &uando no 4( concordIncia or
arte do contri"uinte so"re a e=ig%ncia fiscal8 sendo assim, # instaurada a fase litigiosa do rocesso fiscal.
- Fase de Rulgamento do 'rocesso Administrativo Fiscal %<W Fase& # realizado em sede de rimeira instIncia, or rgo singular ou
colegiado8 via de regra, no caso de deciso contr(ria aos interesses da :azenda, tais rgos, na condio de julgadores, devem aresentar um
recurso de of)cio.
- Fase de Recurso do 'rocesso Administrativo Fiscal %@W Fase& contra as decis$es de -Y instIncia, desfavor(veis ao contri"uinte, ca"e recuso
volunt(rio. 7esse momento, o julgamento dever( ser areciado or um rgo de segunda instIncia. 7o caso da esfera federal, ainda e=iste uma
instIncia esecial, ca"endo ao <inist#rio da :azenda decidir a &uesto.
- $onsulta tributria serve ara &ue o contri"uinte esclarea &uest$es so"re determinado disositivo da legislao tri"ut(ria, consultando a
:azenda so"re o modo e=ato de cumrir determinada o"rigao.
- E!em"los de es"2cies de ao judicial de ,ue se "odero valer a Fa0enda '>blica e o contribuinte/ "ara litigar em 'rocesso Rudicial
Tributrio 9o de '=ecuo :iscal, 9o +autelar, 9o 9nulatria de D#"ito :iscal, 9o Declaratria de '=ist%ncia ou ,ne=ist%ncia de
!elao 3ri"ut(ria, 9o de +onsignao em Pagamento, 9o de !eetio de ,nd#"ito, 'm"argos * '=ecuo e <andado de 2egurana.
6 Es"2cies de "rocesso de iniciativa do Fisco '=ecuo :iscal e 9o +autelar
- E!ecuo Fiscal rocesso em &ue a :azenda ingressa em ju)zo ara satisfazer de forma forada seu +r#dito 3ri"ut(rio, constante da +ertido
da D)vida 9tiva. 3al rerrogativa # leg)tima ara >nio, 'stados e <unic)ios,
"em como suas autar&uias e funda$es.
- Ao $autelar utilizada elo :isco como forma de se&5estrar ou arrestar os "ens do sujeito assivo da relao tri"ut(ria, ois evita a
ocorr%ncia de dano imediato, visto &ue o juiz decreta, imediatamente, a indisoni"ilidade dos "ens.
6 Es"2cies de iniciativa do contribuinte 9o 9nulatria de D#"ito fiscal8 9o de !eetio de ,nd#"ito8 9o de +onsignao em
Pagamento8 9o Declaratria de '=ist%ncia ou ,ne=ist%ncia de !elao 3ri"ut(ria8 'm"argos * '=ecuo8 e mandado de 2egurana.
- Ao Anulat(ria de )2bito Fiscal visa anular d#"itos &ue o contri"uinte &uestiona, sendo de o"servar6se &ue nessa 9o j( 4ouve
;anamento ou 9uto de ,nfrao. ? agamento do montante suostamente devido ou a concesso da tutela anteciada oder( evitar o
ajuizamento da ao.
- Ao de Re"etio de 3nd2bito &uando 4ouver recol4imento indevido de tri"utos, assim como em valor maior &ue o devido, o contri"uinte
ter( direito * devoluo, corrigida e atualizada.
- Ao de $onsignao em 'agamento &uando o sujeito assivo tenta agar uma restao devida e no consegue o"ter %=ito, ante a negativa
da :azenda em rece"er o valor, oder( intentar a referida ao.
- Ao )eclarat(ria de E!ist8ncia ou 3ne!ist8ncia de Relao Tributria o"jetivo # o"ter a tutela jurisdicional acerca do entendimento so"re
4aver relao ou no entre o :isco e o +ontri"uinte.
- Mi"(tese em ,ue ocorrer a Ao )eclarat(ria de E!ist8ncia ou 3ne!ist8ncia de Relao Tributria (a) declarao de ine=ist%ncia de
o"rigao tri"ut(ria8 (") fi=ao de o"rigao tri"ut(ria em &uantia menor8 (c) declarao de no6incid%ncia tri"ut(ria.
- Embargos 6 E!ecuo meio de defesa contra a '=ecuo. Dirigidos ao juiz da causa, constituem uma verdadeira ao aralela, dentro do
mesmo rocesso, movida elo sujeito assivo (devedor) ara desconstituir o t)tulo e=ecutivo.
- ;andado de ?egurana visa roteger direito l)&uido e certo, no amarado or 4a"eas corus nem or 4a"eas data. 7o caso de 4aver a"uso
cometido elo 'stado, o devedor se socorre desse rem#dio constitucional ara roteger direito individual ou coletivo.
- E!em"los de atividades da Administrao Tributria e=edio de certid$es8 fiscalizao e arrecadao de tri"utos8 e orientao ao
contri"uinte.
- ?entena condenat(ria "or sonegao #iscal no # atividade da 9dministrao 3ri"ut(ria. J ato do Poder Audici(rio.
6 9s autoridades administrativas envolvidas em atividades de fiscalizao tri"ut(ria s odem agir se tiverem com"et8ncia legal ara atuar. 'ssa
atri"uio ode ser geral ou es"ec1#ica, sendo &ue, nesse ltimo caso, a atuao dar6se6( somente em relao a determinados tios de tri"utos,
devidamente esecificados.
6 9 fiscalizao tri"ut(ria visa * correta a"licao da lei tri"ut(ria, e tem como marco inicial o rocedimento de uma delig8ncia=
6 ?s servidores da :azenda P"lica devem reseitar o sigilo #iscal, garantido constitucionalmente no camo do Direito 3ri"ut(rio. +aso tal
reseito no seja o"servado, estaremos diante de um caso de ,uebra de sigilo, &ue configura crime @ a no ser nas seguintes 4iteses
e=cludentes: (-) Re,uisio de autoridade judicial, no interesse da Austia8 (1) ?olicitao de autoridades administrativas, no interesse da
9dministrao P"lica, caso ten4a 4avido infrao administrativa, e diante de um rocesso de mesma natureza8 (P) situao envolvendo lei ou
conv%nio feito elos 'ntes da :ederao, em car(ter geral ou es"ec1#ico ara ermuta de informa$es e a$es fiscalizadoras de tri"utos.
6 +omo razo legal ara e=edio de +ertido 7egativa de D#"ito 3ri"ut(rio, a reartio cometente tem de0 dias/ contados a "artir da data
do re,uerimento.
- Ti"o de Ao ,ue objetiva anular d2bitos ,ue o contribuinte ,uestiona/ a "artir de Lanamento ou Auto de 3n#rao "or ele
considerados incab1veis 9o 9nulatria de D#"ito :iscal, com argumentao e aresentao ro"atriade &ue o ;anamento ou 9uto de
,nfrao so indevidos.
- Ti"o de Ao cujo objetivo 2 obter a tutela jurisdicional acerca do entendimento sobre +aver ou no relao estabelecida entre o Fisco
e o $ontribuinte 9o Declaratria de '=ist%ncia ou ,ne=ist%ncia de !elao 3ri"ut(ria, &ue ocontri"uinte intenta ara ver declarado or
sentena o entendimento so"re se e=iste relao sua com o :isco, ara, a artir desse recon4ecimento, ser6l4e oss)vel @ ou no @ e=imir6se de
resonsa"ilidade a ele atri"u)da.
- Ti"o de Ao intentada com objetivo de ser o contribuinte ressarcido em valores atuali0ados "or recol+imento indevido de tributo/
ou "or ter sido o mesmo recol+ido em valor maior ,ue o devido 9o de !eetio de ,nd#"ito, or meio da &ual o contri"uinte "usca o
ressarcimento,corrigido monetariamente, de valor indevidamente recol4ido @ or no ser ca")vel o agamento ou or ter sido ago a maior.
- Ti"o de Ao "or meio da ,ual se socorre o contribuinte/ "ara tentar "agar uma "restao devida/ a"(s tentar #a08-lo e no obter 8!ito/
"or negativa da Fa0enda em receber o valor 9o de +onsignao em Pagamento, ara adimlemento de o"rigao &ue considera ertinente
e &ue est( sendo o"stado ela :azenda, or alega$es &ue s a ela interessam.
- Ti"o de Ao ,ue constitui meio de de#esa contra a E!ecuo/ dirigida ao jui0 da causa 'm"argos * '=ecuo, na tentativa de frustrar @
em um rimeiro momento, ao menos @ a fase e=ecutria.
Aula 11 - 3m"ostos #ederais sobre o com2rcio e!terior os im"ostos de im"ortao e de e!"ortao
- Administrao Tributria envolve, al#m da atividade de fiscalizao, a arrecadao de tri"utos.
6 3m"osto ?obre a 3m"ortao de 'rodutos Estrangeiros %3m"osto de 3m"ortao - 33& # um imosto incidente so"re a imortao de
rodutos estrangeiros.
- Fato gerador do 3m"osto sobre a 3m"ortao de 'rodutos Estrangeiros %3m"osto de 3m"ortao - 33& a entrada, no territrio nacional, de
mercadoria estrangeira (roveniente de outro a)s).
6 Para fins de tri"utao so"re essa movimentao de mercadorias, entende6se como entrada o momento do desac4o aduaneiro, e no o da
c4egada da mercadoria no territrio nacional.
6 9 legislao esec)fica do ,, (,mosto de ,mortao) considera como estrangeira a mercadoria nacional ou nacionalizada, e=ortada, &ue
retornar ao a)s @ salvo e=ce$es decorrentes da devoluo da mercadoria, motivada, or e=emlo, ela aresentao de defeitos t#cnicos.
- $omo "ode ser re"resentado o contribuinte do 3m"osto de 3m"ortao %sujeito "assivo da relao tributria& @ elo 3;'ORTA)OR
(a&uele &ue romove a entrada da mercadoria estrangeira no territrio nacional)8 @ elo )E?T3*ATXR3O de remessa ostal internacional
(indicado elo resectivo remetente)8ou @ elo A)F53RE*TE de mercadoria entreosta (a&uela deositada em entreosto 6 armaz#m &ue
guarda mercadorias em trInsito, &ue odem ser vendidas, e=ortadas ou ree=ortadas).
6 7o lado oosto dessa relao tri"ut(ria, esta"elecida a artir do fato gerador da incid%ncia do ,mosto de ,mortao, figura a >nio
(denominada sujeito ativo).
- 4ase de clculo do 3m"osto sobre 3m"ortao ode ser referente * &uantidade de mercadoria imortada (so"re a &ual incide uma al)&uota
esec)fica) ou o valor da referida mercadoria, &uando incide a al)&uota ad valorem (K elo valor).
- $lculo do valor a ser recol+ido como 3m"osto sobre 3m"ortao so"re a "ase de c(lculo alica6se uma al)&uota esta"elecida na 39G
(3arifa 9duaneira do Grasil), o"tendo6se o valor do imosto devido elo sujeito assivo * >nio.
6 J facultado ao Poder '=ecutivo alterar essa al)&uota, visto &ue o ,mosto de ,mortao no est( sujeito ao Princ)io da 9nualidade ou da
9nterioridade da ;ei, &ue determina como regra geral de tri"utao a roi"io de co"rana de imostos no mesmo e=erc)cio financeiro da
u"licao da lei &ue os instituiu ou majorou.
6 Dessa forma, uma al)&uota majorada (aumentada) ode incidir a artir do momento &ue for determinado elo '=ecutivo, no sendo necess(rio
aguardar o ano fiscal seguinte (&ue se inicia em -M de janeiro e termina em P- de dezem"ro) ara imlementao dos novos ercentuais.
- Ti"os de Al1,uotas %a& es"ec1#icas @ reresentadas or uma imortIncia em din4eiro, &ue incide so"re uma unidade de medida (metragem,
eso etc.) revista em lei. '=.: (tantos) reais or (tantos) &uilos8 %b& ad valorem %"elo valor& @ a&uelas &ue incidem so"re um determinado valor8
ou %c& mistas @ as &ue resultam da com"inao de am"as.
- Elementos do 3m"osto de 3m"ortao :ato Herador ('ntrada, no territrio nacional, de mercadoria estrangeira. 9"range a mercadoria
nacional (roduzida no a)s) e a nacionalizada (mercadoria estrangeira imortada a t)tulo definitivo, visto &ue cumriu todas as e=ig%ncias fiscais
incidentes so"re ela em razo de sua imortao)8 2ujeitos 9tivo (>nio) e Passivo (o imortador, o destinat(rio de remessa ostal internacional
ou o ad&uirente de mercadoria entreosta)8 9l)&uotas ('sec)ficas, ad valorem ou mistas)8 e Gase de c(lculo (&uantidade ou valor da
mercadoria).
6 2e um imortador contratou imortao de mercadoria tri"utada ela al)&uota de /W, or e=emlo, ao Grasil em N1VNOV1NNQ, e antes do
desem"ar&ue do roduto em solo nacional (ocorrido em 11VNOV1NNQ), 4ouve majorao da al)&uota ara /NW (em -/.NO.1NNQ) o comerciante
agou o ,P, calculado * "ase da al)&uota maior, or&ue o fato gerador da o"rigao tri"ut(ria ocorreu na vig%ncia da al)&uota majorada.
6 2egundo a reviso constitucional do art.-/P, ,, o ,mosto de ,mortao # um tri"uto de comet%ncia #ederal %cabe 6 5nio&.
6 2egundo o +376--., o fato gerador de um tri"uto # a situao definida em lei como necess(ria e suficiente * sua ocorr%ncia. Da) ode6se
inferir &ue o fato gerador do ,mosto de ,mortao # a entrada de mercadoria estrangeira em
territrio nacional.
6 +omo sujeito assivo do ,mosto de ,mortao, odemos citar o im"ortador (&ue romove a entrada do roduto estrangeiro no a)s), o
destinatrio indicado or remessa ostal internacional e ainda o ad,uirente de mercadoria deositada em entreosto (ara venda, e=ortao ou
ree=ortao).
6 +omo "ase de c(lculo do ,mosto de ,mortao, odemos ter a unidade de medida adotada ela legislao tri"ut(ria (al)&uota es"ec1#ica
re#erente relao din+eiro ! unidade de medida& ou o reo normal alcanado elo roduto, ou similar, * #oca da imortao (al)&uota ad
valorem relativa ao valor da mercadoria&.
6 Por fora da +:6-/P,Z -M, as al)&uotas do ,mosto de ,mortao, odem ser alteradas or ato do Poder '=ecutivo, constituindo6se numa
e=ceo ao Princ)io da Legalidade, &ue associa a criao, e=tino ou modificao de imostos a lei instituidora.
6 Pelo Princ)io da Anterioridade da Lei, ou Princ)io da Anualidade, consagrado na +:6-/N, ,,,, ", # vedado aos entes "licos co"rar
tri"utos no mesmo e=erc)cio financeiro de u"licao da lei instituidora do tri"uto ou de sua modificao.
6 3m"osto ?obre a E!"ortao de 'rodutos *acionais ou *acionali0ados %3m"osto ?obre E!"ortao 3E& 2ua incid%ncia se liga * sa)da
do a)s de rodutos nacionais ou nacionalizados.
- Fato gerador do 3m"osto sobre E!"ortao 3E a sa)da de rodutos nacionais ou nacionalizados do a)s.
- $aracter1stico da ocorr8ncia do #ato gerador do 3m"osto sobre E!"ortao o momento da e=edio da Huia de '=ortao (ou
documento e&uivalente).
- ?ujeitos da relao tributria re#erente ao 3m"osto sobre E!"ortao 2ujeito Passivo (o '=ortador @ a&uele &ue romove a sa)da de
roduto, nacional ou nacionalizado, do territrio nacional)8 e 2ujeito 9tivo (a >nio @ &uem institui e arrecada o tri"uto).
- Ti"os de E!"orta7es '=orta$es Diretas (&uando o esta"elecimento industrial ou rodutor emite a nota fiscal de venda endereada
diretamente ao destinat(rio no e=terior) ou ,ndiretas (&uando o esta"elecimento industrial
ou rodutor emite a nota fiscal, com o fim de e=ortao, ara destinat(rio comrador no Grasil, &ue, or sua vez, emitir( nota fiscal de venda ao
comrador estrangeiro).
- 4ase de $lculo "ara incid8ncia do 3m"osto sobre E!"ortao deve ser considerado o c4amado reo :?G (reo * vista da mercadoria),
&ue deve ser comat)vel com o do mercado internacional, com incluso das desesas aenas at# a entrega * coman4ia transortadora.
- 'reo FO4 # a&uele &ue o roduto (ou similar) alcanaria, ao temo da e=ortao, numa oerao de venda
em condi$es normais de livre concorr%ncia.
- Al1,uotas do 3m"osto sobre E!"ortao # facultado ao Poder '=ecutivo, atrav#s do +onsel4o <onet(rio 7acional, elevar o ercentual at# o
corresondente a .NW, incidentes so"re a "ase de c(lculo do ,', ara atender aos o"jetivos da ol)tica cam"ial e do com#rcio e=terior.
6 ? ,mosto so"re '=ortao, assim como o ,mosto so"re ,mortao, no est( sujeito aos rinc)ios da 9nualidade ou da 9nterioridade da
;ei e da ;egalidade.
- Elementos do 3m"osto ?obre E!"ortao :ato Herador (2a)da do territrio nacional, ara o e=terior, de rodutos nacionais ou
nacionalizados)8 2ujeitos 9tivo (>nio) e Passivo ('=ortador)8 9l)&uotas (+a"e ao +onsel4o <onet(rio 7acional elevar o ercentual a ser
recol4ido a at# .NW so"re a "ase de c(lculo)8 e Gase de c(lculo (? reo :?G da mercadoria).
- $lassi#icao das mercadorias/ "ara o "rocessamento das e!"orta7es livres8 sujeitas a limita$es ou a rocedimentos eseciais8
susensas8 e roi"idas.
E!"ortador sujeito assivo da relao8 a&uele &ue romove a sa)da do roduto do a)s.
Fato gerador do 3E sa)da de mercadoria nacional ou nacionalizada do territrio nacional.
'reo FO4 "ase de c(lculo ara determinao da al)&uota do imosto.
- )raYbacZ <odalidade de incentivo fiscal * e=ortao &ue consiste na ossi"ilidade de ermitir &ue as emresas fa"ricantes e e=ortadoras
imortem, sem incid%ncia de tri"utos, rodutos ou insumos &ue sero a&ui transformados, "eneficiados ou acondicionados, com fins de
e=ortao.
- )i#erena entre e!"ortao direta e e!"ortao indireta 7a '=ortao Direta o esta"elecimento industrial ou rodutor emite a nota fiscal
de venda endereada diretamente ao destinat(rio no e=terior. 7a '=ortao ,ndireta o esta"elecimento industrial ou rodutor emite a nota fiscal,
com o fim de e=ortao, ara destinat(rio comrador no Grasil, ao &ual ca"er( a emisso de nota fiscal de venda ao comrador estrangeiro.
- 3m"ostos de 3m"ortao e E!"ortao de comet%ncia da >nio.
Aula 1. - 3m"ostos #ederais sobre o "atrim9nio e a renda 3R/ 3TR E 3AF
- 3m"ostos sobre o com2rcio e!terior %3m"osto de 3m"ortao e 3m"osto de E!"ortao& de comet%ncia da >nio, e incidem,
resectivamente, so"re a entrada e a sa)da, do a)s, de rodutos nacionais ou nacionalizados.
- 3m"ostos de com"et8ncia #ederal ,ue incidem sobre a renda e o "atrim9nio do contribuinte ,!, ,3! e ,H:.
- Rendimentos Tributveis so considerados no s a&ueles decorrentes do rece"imento de alugu#is @ ela ocuao, elo uso ou ela
e=lorao de "ens mveis ou imveis @, como todos os rendimentos rovenientes do tra"al4o do contri"uinte (rece"idos de essoa f)sica ou
jur)dica, com ou sem v)nculo emregat)cio), al#m da incluso dos c4amados outros rendimentos.
- ?ujeitos 'assivos do 3m"osto de Renda as essoas f)sicas ou jur)dicas.
- Fato gerador do 3R %"ara "essoas #1sicas ou jur1dicas& a deteno da renda, seja ela roduto e=clusivo do caital, do tra"al4o, ou da
com"inao de am"os, "em como de roventos de &ual&uer natureza (a) inclu)dos outros acr#scimos atrimoniais, no comreendidos na outra
categoria).
- 4ase de clculo do 3R'F %3m"osto de Renda da 'essoa F1sica& rendimento "ruto, a"atidas as dedu$es ermitidas em lei (deendentes,
desesas com sade, educao etc.), &ue ultraassar determinado limite imosto ela !eceita.
- 4ase de clculo do 3R'R %3m"osto de Renda da 'essoa Rur1dica& montante do lucro (real, resumido ou ar"itrado), da renda ou dos
roventos de &ual&uer natureza.
- Lucro Real alicado *s emresas de maior orte.
- Obrigatoriedade da a"urao "elo Lucro Real no caso de essoas jur)dicas cuja receita anual seja suerior a ![ -1N.NNN,NN, no ano6
calend(rio (ano6"ase) anterior, ou ainda se vier a tratar de sociedade anDnima de caital a"erto.
- As emresas sujeitas * aurao do lucro real odem otar elo regime de estimativa, odendo retornar ao crit#rio do lucro real a &ual&uer
momento.
- 'odem o"tar "elo Lucro 'resumido ou Estimado as essoas jur)dicas cuja receita anual seja inferior a ![ -1N.NNN,NN no ano6"ase anterior.
6 2e a PA no otar elo lucro resumido, deve aurar o lucro real em P- de dezem"ro de cada ano.
- Lucro Arbitrado a&uele &ue # imosto * Pessoa Aur)dica, ara o c(lculo do seu ,!, em caso de escriturao
irregular.
6 ? ar"itramento da "ase de c(lculo # feito ela autoridade tri"ut(ria, geralmente em P/W so"re a renda "ruta.
- Al1,uotas do 3R'F %3m"osto sobre a Renda da 'essoa F1sica& so rogressivas, odendo ser de Q,/W at# 1Q,/W.
- Al1,uotas do 3R'R %3m"osto sobre a Renda da 'essoa Rur1dica& considerado o lucro real, resumido ou ar"itrado, desde -RRQ so
normalmente de -/W, odendo alcanar 1/W se incidir a al)&uota adicional de -NW, referente * arcela de &ual&uer lucro &ue e=ceda o valor de
![ 1N.NNN,NN, multilicado elo nmero de meses
aurados na declarao.
- Mi"(teses em ,ue essa al1,uota adicional incidir sobre o 3R'R lucro mensal e=cedente a ![ 1N.NNN,NN8 lucro trimestral e=cedente a ![
0N.NNN,NN8 lucro anual e=cedente a ![ 1.N.NNN,NN.
- Elementos do 3m"osto de Renda :ato gerador (2er a essoa, f)sica ou jur)dica, detentora de renda ou roventos de &ual&uer natureza)8
2ujeitos 9tivo (>nio) e Passivo (contri"uinte # o titular, mas a fonte agadora ode ser considerada resons(vel em relao
ao imosto &ue l4e cai"a recol4er na fonte )8 9l)&uotas (,!P:: de -/W ou 1Q,/W8 ,!PA: normalmente de -/W, odendo alcanar 1/W, se incidir
a al)&uota adicional de -NW)8 Gase de c(lculo (,!P:: rendimento "ruto, a"atidas as dedu$es ermitidas em lei8 ,!PA: o montante do lucro real,
resumido ou ar"itrado, da renda ou dos roventos de &ual&uer natureza).
6 ? ,! # semre informado elos crit#rios da generalidade, universalidade e rogressividade.
6 ?s aosentados gozam de imunidade em relao ao ,!.
6 9s <icroemresas (<') e as 'mresas de Pe&ueno Porte ('PP) odem declarar o ,! elo regime do 2imles 7acional (2uer 2imles), sendo
as ta"elas ade&uadas conforme atividade e condio tri"ut(ria emresarial.
- Regras "revistas "ara serem a"licadas ao 3R Heneralidade (todos devem agar o tri"uto)8 >niversalidade (todos os "ens esto sujeitos *
tri"utao)8 Progressividade (a incid%ncia do imosto ter( al)&uotas maiores * medida &ue aumente sua "ase de c(lculo).
6 2er a essoa f)sica ou jur)dica detentora de renda, "em como ercetora de roventos de &ual&uer natureza, constitui #ato gerador da o"rigao
tri"ut(ria de recol4imento do ,!.
6 +omo sujeito assivo do ,! temos, na condio de titular, o contribuinte %,ue deve "agar im"osto&, odendo a fonte agadora figurar na
condio de res"onsvel &uanto ao recol4imento &ue l4e comete (recol4imento de imosto na fonte), "or,ue cabe 6 #onte "agadora o
recol+imento da "arcela do 3R 6 ,ual esto sujeitos os rendimentos de seus emr"egados=
6 7o ,mosto so"re a !enda da Pessoa Aur)dica, a "ase de c(lculo considerada # o montante do Lucro Real/ Arbitrado ou 'resumido, da renda
ou dos "roventos de ,ual,uer nature0a8 A( no caso da Pessoa :)sica, a "ase de c(lculo do ,! # o rendimento bruto/ abatidas as dedu7es
"ermitidas.
6 ?s crit#rios de informao do ,! so os da Aeneralidade/ 5niversalidade/ e 'rogressividade
- 3m"osto ?obre a 'ro"riedade Territorial Rural 3TR tri"uto de incid%ncia so"re a roriedade territorial rural (a&uela situada fora da zona
ur"ana de munic)io).
- Fato gerador do 3TR Deter a Proriedade ou a Posse de um imvel rural.
- ?ujeitos do 3TR 2ujeito Passivo (contri"uinte roriet(rio ou ossuidor desse tio de roriedade) e 2ujeito 9tivo (>nio, resons(vel ela
instituio e recol4imento do tri"uto).
6 ? ,3! no incide so"re e&uenas (reas rurais &uando o roriet(rio &ue no ossua outro imvel as e=lora, s ou junto com sua fam)lia.
6 ? ,3! incide so"re s)tios de recreio (imveis rurais or destinao) situados na zona ur"ana ou de e=tenso ur"ana.
- 4ase de clculo do 3TR o valor fundi(rio da terra com sua vestimenta nativa (a terra nua a&uela desrovida de cultivo ou edifica$es). 'sse
valor ode ser declarado elo contri"uinte ou, em caso da no6aceitao dessa declarao, ser( ar"itrado or avaliao efetivada elo rgo
cometente do <inist#rio da 9gricultura.
- Al1,uotas ,ue incidem sobre a base de clculo do 3TR variam de N,NPW a 1NW em funo do ercentual de utilizao do nmero de
mdulos (metragem de (rea corresondente a roriedade familiar, vari(vel de regio ara regio, e &ue visa roorcionar ao agricultor
su"sist%ncia e rogresso socioeconDmico).
6 Da alicao da al)&uota corresondente * realidade da roriedade aura6se o valor do ,3! devido.
- Elementos do 3TR :ato Herador (Proriedade ou osse de imvel localizado fora da zona ur"ana de munic)io)8 2ujeitos 9tivo (>nio) e
Passivo (o roriet(rio ou o ossuidor do imvel)8 9l)&uotas (Eari(veis de N,NPW a 1NW, em funo do ercentual de utilizao do nmero de
mdulos @ calculados em relao * (rea aroveit(vel e * rodutividade do imvel)8 Gase de c(lculo (? valor da terra 7ua).
- 3m(vel Rural localizado fora da zona ur"ana do munic)io
- )i#erenas entre os institutos da "ro"riedade e da "osse 9 roriedade confere ao seu titular os direitos de usar, fruir, gozar e disor da
coisa, constituindo6se num Poder de Direito. 9 osse, &ue configura um Poder de :ato, ermite ao seu titular somente o e=erc)cio dos direitos de
uso, gozo e fruio da coisa (no ode disor da coisa, ou seja, no ode alien(6la a uma outra essoa).
- $onstitui #ato gerador da obrigao tributria de recol+er 3TR 9 roriedade ou a osse de imvel fora da zona ur"ana de munic)ios.
- :alor tomado como base de clculo do 3TR ? valor da terra nua, ou seja, desconsideradas "enfeitorias como cultivo ou
edifica$es8 esse valor ode ser o declarado elo contri"uinte ou o &ue for atri"u)do * terra mediante avaliao do <inist#rio da 9gricultura.
6 +ondi$es, legalmente imostas, ara &ue o roriet(rio de e&uena (rea rural no seja o"rigado ao recol4imento do imosto so"re essa
roriedade:
6 3m"osto ?obre Arandes Fortunas 3AF instituio e recol4imento a cargo da >nio.
- Fato Aerador do 3AF a deteno de grande fortuna
- ?ujeitos da relao tributria da 3AF 2ujeito ativo (>nio) e 2ujeito assivo (o detentor da grande fortuna).
6 9esar da ossi"ilidade de constituir6se tal tri"uto num valioso instrumento de arrecadao de receita ara os cofres "licos, no se tem
not)cia de &uando (e se) nossos reresentantes no +ongresso 7acional tomaro a iniciativa de roduo da lei comlementar &ue se faz
necess(ria, a fim de &ue o ,H: ossa ser imlementado no 2istema 3ri"ut(rio 7acional.
- Elementos do 3m"osto sobre Arandes Fortunas :ato Herador (2er o sujeito assivo detentor de Hrande :ortuna. 'n&uanto lei comlementar
no definir o &ue seja grande fortuna, este imosto no ode ser co"rado)8 2ujeitos 9tivo (>nio) e Passivo (contri"uinte detentor de Hrande
:ortuna)8 9l)&uota (a ser definida em lei comlementar)8 e Gase de c(lculo (a ser definida em lei comlementar).
6 3am"#m so de comet%ncia da >nio imostos (federais) &ue incidem so"re atrimDnio e renda do contri"uinte, como o ,! (,mosto so"re
!enda e Proventos de Fual&uer 7atureza), o ,3! (,mosto so"re Proriedade 3erritorial !ural) e o ,H: (,mosto so"re Hrandes :ortunas), este
ainda no regulamentado.
Aula 1< - )emais im"ostos #ederais
- Fatos Aeradores do 3m"osto ?obre 'rodutos 3ndustriali0ados 3'3 (-) desem"arao aduaneiro de mercadoria de roced%ncia estrangeira8
(1) sa)da de rodutos industrializados do esta"elecimento do industrial,
do comerciante, do imortador ou do arrematante (inclu)dos os contri"uintes autDnomos)8 (P) arrematao de rodutos industrializados &ue,
areendidos ou a"andonados, sejam levados a leilo.
- ?ujeitos da relao tributria do 3'3 2ujeito ativo (>nio) e 2ujeito Passivo ( o imortador @ &ue s trate do desem"arao aduaneiro da
mercadoria8 o industrial @ &ue ten4a roduzido a mercadoria8 o comerciante 6 &ue fornea o roduto aos industriais8 o arrematante da
mercadoria oferecida em leilo).
- 4ase de clculo do 3'3 T&uanto aos rodutos de roced%ncia estrangeira (reo normal do roduto ao temo da imortao, numa oerao
de venda em condi$es de livre concorr%ncia, acrescido do ,mosto so"re ,mortao, das ta=as alfandeg(rias e dos encargos cam"iais, j( agos
ou ainda e=ig)veis, &ue dizem reseito ao imortador)8 T&uanto aos rodutos industrializados (valor da oerao da &ual decorrer a sa)da da
mercadoria ou, na sua falta, o valor do reo corrente da mercadoria ou similar, raticado na raa atacadista do mercado do encarregado da
remessa do roduto)8 T&uanto aos rodutos industrializados levados a leilo as areendidos ou a"andonados (o reo da arrematao).
- Al1,uota do 3'3 ercentual esta"elecido ela 3,P, (3a"ela de ,ncid%ncia do ,P,) so"re o resectivo valor tri"ut(vel.
- Elementos do 3'3 :ato Herador (\ Desem"arao aduaneiro do roduto industrializado, desaortar &uando for de roced%ncia estrangeira8 \
2a)da do roduto industrializado do esta"elecimento de imortador, industrial, comerciante ou arrematante8 \ 9rrematao de rodutos
industrializados, areendidos ou a"andonados, levados a leilo)8 2ujeitos 9tivo (>nio) e Passivo (o contri"uinte &ue articiar de &ual&uer uma
das oera$es &ue desencadeiem o fato gerador do tri"uto, ou seja, imortador, industrial, comerciante ou arrematante)8 9l)&uota (esta"elecida
ela 3,P, @ 3a"ela de ,ncid%ncia do ,P, @ so"re o resectivo valor tri"ut(vel)8 Gase de c(lculo (\ Dos rodutos estrangeiros @ # o valor &ue servir
de c(lculo aos tri"utos aduaneiros or ocasio do desac4o de imortao, acrescido desses tri"utos e dos encargos cam"iais e=igidos do
imortador8 ou o reo do roduto na sa)da do esta"elecimento industrial imortador8 \ Dos rodutos nacionais @ # o reo do roduto na sa)da
do esta"elecimento industrial).
6 ? ,P, no incidir( so"re rodutos industrializados destinados ao e=terior (imunidade do ,P,).
6 ? ,P, no est( sujeito aos rinc)ios da 9nualidade ou da 9nterioridade da ;ei e da ;egalidade.
- Es"2cies de industriali0ao 3ransformao (e=ercida so"re mat#ria rima ou roduto intermedi(rio, resultando em uma es#cie nova)8
Geneficiamento (o"jetiva modificar, aerfeioar ou alterar o funcionamento, a utilizao, o aca"amento ou a aar%ncia do roduto. '=.: caas de
videocassete, derivados do leite etc)8 <ontagem (reunio de rodutos, artes ou eas, ara &ue originem um novo roduto)8
9condicionamento (alterar a aresentao do roduto atrav#s da colocao de uma em"alagem)8 !econdicionamento (e=ercida so"re roduto
usado ou deteriorado, o"jetivando sua restaurao ara utilizao).
- ;at2ria 'rima 3oda su"stIncia com &ue se fa"rica alguma coisa. '=: min#rio de ferro, na siderurgia8 "am"u, na roduo de ael etc.
- 'roduto 3ntermedirio J o &ue integra um novo roduto sem sofrer &ual&uer alterao em sua estrutura. '=.: neus, amortecedores etc.
- 3nd>stria de Acondicionamento o"jetiva alterar a aresentao do roduto atrav#s da colocao de uma em"alagem. '=emlo: +arreteiros
9limentos (+amo Hrande @ !A).
- 3nd>stria de 4ene#iciamento o"jetiva modificar, aerfeioar ou alterar o funcionamento, a utilizao, o aca"amento
ou a aar%ncia do roduto. '=emlo: Produtos Hranfino (7ova ,guau).
- 3nd>stria de Trans#ormao # e=ercida so"re mat#ria6rima ou roduto intermedi(rio, resultando em uma es#cie
7ova. '=emlo: Grasilet (Sonrio Hurgel).
- 3nd>stria de Recondicionamento # e=ercida so"re roduto usado ou deteriorado, o"jetivando sua restaurao ara
>tilizao. '=emlo: Gaterias 9utomotivas <oreira (7ilolis)
- 3nd>stria de ;ontagem a reunio de rodutos, artes ou eas, ara &ue originem um novo roduto. '=emlo: Peugeot (!ezende).
6 Produtos industrializados destinados ao e=terior gozam de imunidade tri"ut(ria referente ao ,P,.
- 'ode ser sujeito "assivo/ ,uanto 6 tributao do 3'3 ? imortador (&ue s trata do desem"arao aduaneiro da mercadoria) e ? industrial
(&ue roduziu a mercadoria).
6 3m"osto ?obre O"era7es de $r2dito/ $Cmbio e ?eguro/ ou relativas a T1tulos ou :alores ;obilirios 3OF incide so"re as c4amadas
oera$es financeiras &ue dizem reseito a oera$es ou contratos envolvendo: cr#dito (como e=emlo, os contratos "anc(rios)8 cIm"io
(&uanto * imortao de "ens e servios, or e=emlo)8 seguro (&ue ode ser relativo a "ens materiais, mveis e imveis, como um automvel
ou uma resid%ncia, resectivamente, ou a "ens imateriais, como a voz de uma cantora)8 t)tulos ou valores mo"ili(rios ("ens mveis negoci(veis
&ue odem ou no reresentar arte do caital social de sociedades anDnimas ou a &ualidade de scio @ como os diferentes tios de a$es, "Dnus
de su"scrio, artes "enefici(rias e de"%ntures).
- Fato gerador do 3'F a efetivao das condutas rrias a cada uma dessas oera$es.
- ?ujeitos da relao tributria do 3OF 2ujeito ativo (>nio)8 e 2ujeito Passivo (conforme a oerao efetivada, os comradores8 os
tomadores de cr#dito8 os comradores de moeda estrangeira ara o agamento da imortao de "ens ou servios8 os segurados8 os ad&uirentes
de t)tulos e valores mo"ili(rios).
- 4ase de clculo do 3OF considerada de acordo com a oerao ou contrato realizado. (-). 7as oera$es de cr#dito, # o montante da
oerao8 (1) 7as oera$es de cIm"io, # o resectivo montante em moeda nacional
(rece"ido, entregue ou osto * disosio8 (P) 7as oera$es de seguro, # o montante do r%mio8 (.) 7as oera$es com t)tulos e valores
mo"ili(rios, # o valor nominal mais o (gio, se 4ouver (na emisso), ou o reo, ou seja, o valor nominal, "em como a cotao na Golsa de
Ealores (or ocasio da transmisso).
- Al1,uota do 3OF ercentual ode variar de NW (como e=emlo, no seguro o"rigatrio 4a"itacional, realizado or agente do 2:S, vinculado a
financiamento de imvel) at# -,/W ao dia, so"re o valor das oera$es de cr#dito e so"re a&uelas com t)tulos ou valores mo"ili(rios.
6 ? ,?: tam"#m no est( sujeito aos Princ)ios da 9nualidade, ;egalidade e 9nterioridade da ;ei.
- Elementos do 3OF :ato Herador (7o caso de oera$es de cr#dito, # a entrega total ou arcial do valor &ue constitua o o"jeto
da o"rigao, ou a sua colocao * disosio do interessado. 7o caso de oera$es de cIm"io, relativas * imortao de "ens e servios, # a
li&uidao do contrato de cIm"io (a&uele em &ue um dos contratantes emresta a sua garantia ara &ue ocorra a imortao de alguma coisa).
7o caso de oera$es de seguro, # o rece"imento do r%mio (valor ago elo segurado). 7o caso de oera$es com t)tulos e valores mo"ili(rios,
# a emisso, a transmisso, o agamento ou o resgate dos referidos t)tulos e valores mo"ili(rios @ todos a&ueles emitidos elas sociedades
anDnimas ara catao de recursos financeiros no mercado. '=: a$es, "Dnus de su"scrio, de"%ntures (t)tulos
ao ortador reresentativos de emr#stimos em din4eiro feitos or uma sociedade anDnima) etc)8 2ujeitos 9tivo (>nio) e Passivo ( &ual&uer das
artes envolvidas como contri"uinte na oerao tri"utada)8 9l)&uota (Eari(vel de NW at# -,/W ao dia)8 Gase de c(lculo (+orresondendo *
oerao efetivada, ode ser: o montante da oerao8 o montante em moeda nacional, rece"ido, entregue ou osto * disosio8 o montante
do r%mio8 o valor nominal mais o (gio, se 4ouver (na emisso), ou o reo, ou seja, o valor nominal, "em como a cotao na "olsa de valores
(na transmisso).
- Res"onsvel "ela cobrana e recol+imento do 3OF ao 4anco $entral as resectivas institui$es oeradoras.
- Ti"os de al1,uotas incidentes "ara valorao do 3OF :i=as (determinada ara todos os contri"uintes8 s incide uma vez)8 Eari(veis
(estiulada de acordo com a "ase de c(lculo)8 Proorcionais (referente ao montante da oerao)8 Progressivas (roorcional * "ase de c(lculo8
incide so"re o esto&ue atual dos desitos8 vari(vel de acordo com a data de sa&ueVresgate)8 ou !egressivas (roorcional ao
nmero de dias restantes ara &ue o investimento comlete o temo arazado).
6 7o caso de oera$es de cr#dito, o fato gerador da co"rana de ,?: # a entrega total ou arcial do valor &ue constitua o o"jeto da o"rigao, ou
a sua colocao * disosio do interessado.
6 9d&uirentes de t)tulos e valores mo"ili(rios tam"#m odem figurar no lo assivo da relao tri"ut(ria &uanto ao ,?:.
6 Da mesma forma &ue outros imostos de comet%ncia federal, o ,?: no est( sujeito aos Princ)ios da 9nualidade e da ;egalidade.
6 7o caso de oera$es de cIm"io, relativas * imortao de "ens e de servios, o fato gerador da co"rana de ,?: # a li&uidao do contrato de
cIm"io (a&uele em &ue um dos contratantes emresta a sua garantia ara &ue ocorra a imortao de alguma coisa).
6 9 resonsa"ilidade &uanto * co"rana e ao recol4imento do ,?: ao Ganco +entral comete *s resectivas institui$es oeradoras.
6 ? rece"imento do r%mio (valor ago elo segurado) # o fato gerador da co"rana de ,?: no caso de oera$es de seguro.
6 2o admitidos como sujeito assivo da relao de tri"utao de ,?: os tomadores de cr#dito, os comradores de moeda estrangeira ara o
agamento da imortao de "ens ou de servios8 os segurados e os ad&uirentes de t)tulos e de valores mo"ili(rios.
6 'm se tratando de oera$es com t)tulos e valores mo"ili(rios, a o"rigao de recol4er ,?: tem como fato gerador a emisso, a transmisso, o
agamento ou o resgate dos referidos t)tulos e valores mo"ili(rios @ todos a&ueles emitidos elas sociedades anDnimas ara catao de recursos
financeiros no mercado.
- 3m"osto E!traordinrio de Auerra 3EA em"ora revisto constitucionalmente, esse tri"uto ainda deende da roduo de legislao
comlementar ao te=to da +onstituio.
- 3EA modalidade e=traordin(ria de imosto &ue oder( ser institu)da caso ocorram situa$es esec)ficas e no
revistas ordinariamente no te=to constitucional (a imin%ncia ou a efetivao de guerra e=terna, &ue o"rigue o dis%ndio urgente de numer(rio,
ara fazer face *s necessidades do a)s com o imrevisto).
- Fato gerador do 3EA ameaa ou envolvimento do a)s em guerra com outras na$es.
6 2ujeitos da relao tri"ut(ria da ,'H: 2ujeito 9tivo (>nio, a &uem ca"er( instituir e recol4er tal imosto).
6 ? ,'H no se sujeita ao Princ)io da ;egalidade.
- Al1,uotas e 4ase de $lculo do 3EA sero determinadas na lei &ue instituir o ,'H, * #oca rria.
- Elementos do 3EA :ato Herador (,min%ncia ou ocorr%ncia de guerra e=terna)8 2ujeitos 9tivo (>nio) e Passivo (o contri"uinte definido na lei
&ue instituir o ,'H)8 9l)&uotas (a serem definidas na lei instituidora do ,'H)8 Gase de c(lculo (a ser definida na lei instituidora do ,'H).
6 9 >nio ode instituir o ,'H na sua comet%ncia tri"ut(ria ou na dos 'stados, Distrito :ederal ou <unic)ios.
6 ? ,'H ser( surimido gradativamente, cessadas as causas de sua criao.
6 Para a cessao do ,'H, o +37 estiula o razo m(=imo de cinco anos contados a artir da cele"rao da az.
6 De acordo com o disosto na +:, o ,'H 2 um im"osto #ederal e oder( ser institu)do ela 5nio, comreendido ou no em sua comet%ncia
tributria, sendo surimidos de forma gradativa/ uma vez cessando as causas de sua criao.
6 +omo se trata de um imosto e!traordinrio, elementos como al1,uota, "ase de c(lculo e sujeito "assivo do ,'H somente sero definidos, em
lei, or ocasio da sua instituio.
- Auerra e!terna a&uela travada entre dois ou mais a)ses ara al#m de suas resectivas fronteiras.
6 ? ,P, e o ,?: @ e mesmo o ,, e o ,' so imostos &ue caracterizam uma atividade normativa intervencionista do 'stado na ordem econDmica e
financeira: o 'stado, com os imostos em comento, interv#m na ordem econDmica e financeira, ois discilina no s a fa"ricao, a imortao
e a e=ortao de mercadorias, como a circulao de valores mo"ili(rios. 9 finalidade dos disositivos constitucionais &ue disensam a
o"servIncia dos Princ)ios da 9nualidade e da ;egalidade em relao a tais imostos # e=atamente assegurar o e=erc)cio de tal car(ter
intervencionista.
Aula 1@ - 3m"ostos estaduais
- 3m"ostos Estaduais t%m ermisso ara serem institu)dos elos 'stados6mem"ros da :ederao, "em como elo Distrito :ederal: imosto
so"re transmisso causa mortis e doa$es, de &uais&uer "ens ou direitos (,3D)8 imosto so"re oera$es relativas * circulao de mercadorias e
so"re a restao de servios de transorte interestadual e intermunicial e de comunica$es (,+<2) e ,mosto so"re a Proriedade de Ee)culos
9utomotores (,PE9).
6 3m"osto sobre transmisso causa mortis e doa7es/ de ,uais,uer bens ou direitos 3T) deriva do desmem"ramento do antigo formato do
,3G, (imosto so"re transmisso de "ens imveis, tam"#m da comet%ncia tri"ut(ria dos 'stados), cuja incid%ncia reca)a somente so"re a
transmisso de "ens imveis, a &ual&uer t)tulo (oneroso ou gratuito) @ no contemlando transmiss$es causa mortis de "ens mo"ili(rios.
- Fato Aerador do 3T) a transmisso de &uais&uer "ens (mveis ou imveis) ou direitos, atrav#s de falecimento de uma essoa f)sica
(transmisso causa mortis) ou de doao.
- Regra Aeral na transmisso causa mortis o sujeito assivo (resons(vel elo agamento do tri"uto ao sujeito ativo @ no caso, 'stados6
mem"ros e Distrito :ederal) # o 4erdeiro ou o legat(rio.
- Regra Aeral na doao sujeito assivo ode ser tanto o doador (a&uele &ue doa) como o donat(rio (o &ue rece"e o "em).
- 4ase de $lculo do 3T) causa mortis o valor dos "ens na data da avaliao (considerado o valor venal dos "ens ou direitos transmitidos
como "ase de c(lculo do tri"uto).
- Al1,uota ,ue deve incidir sobre a base de clculo do 3T) al)&uota m(=ima de OW (oito or cento). P ser um imosto da comet%ncia
estadualVdistrital, # ermitido aos 'stadosVD: institu)rem, se assim o &uiserem, al)&uotas menores.
- Elementos do 3T) :ato Herador (3ransmisso de 4erana e doao de "ens e direitos)8 2ujeitos 9tivo ('stados e Distrito :ederal) e Passivo
(o contri"uinte, indicado ela lei estadual)8 9l)&uota (ca"e ao 2enado :ederal fi=ar a al)&uota m(=ima, 4oje de OW. 'stados e D:, se &uiserem,
odem instituir al)&uotas menores. ? ,3D causa mortis # devido ela al)&uota vigente ao temo da a"ertura da sucesso)8 Gase de c(lculo (? ,3D
causa mortis # calculado so"re o valor venal dos "ens na data da avaliao).
6 +omo regra geral, na &ualidade de sujeito assivo do ,3D figura o consumidor %indicado "ela lei estadual&, sendo ele, no caso da transmisso
causa mortis, o +erdeiro ou o legatrio, e, em se tratando de doao, ser( o doador %"romove a doao& ou o donatrio %recebe a doao&.
6 ? fato gerador da incid%ncia do ,3D # a transmisso de bens ou direitos, &ue ode ocorrer devido a um #alecimento ou a uma doao.
6 ? ,3D causa mortis # devido ela al)&uota vigente ao tem"o da abertura da sucesso/ &ue corresonde ao momento da morte de &uem dei=a
os "ens., e calculado so"re o valor venal dos "ens na data da avaliao.
6 :alor venal do um im(vel # a&uele valor, referente ao imvel, &ue consta das informa$es do rgo arrecadador cometente.
- 3m"osto sobre o"era7es relativas 6 circulao de mercadorias e sobre a "restao de servios de trans"orte interestadual e
intermunici"al e de comunica7es 3$;? comet%ncia estadual e distrital.
- 3$;? incid%ncia no s so"re a circulao de mercadorias, como tam"#m so"re as resta$es de servio referentes a transorte interestadual e
intermunicial, "em como servios de comunica$es (telefonia, internet etc.).
- Fato gerador do 3$;? oera$es relativas * circulao de mercadorias, inclusive a entrada de mercadoria e=ortada do e=terior, e tam"#m
servios de transorte (interestadual e intermunicial), ou de comunica$es, ainda &ue as oera$es e as resta$es se iniciem no e=terior.
6 2ujeito ativo da relao tri"ut(ria &ue se esta"elece a artir do fato gerador do ,+<2: a >nio.
- ?ujeito "assivo da relao tributria ,ue se estabelece a "artir do #ato gerador do 3$;? os seguintes contri"uintes, entre outros @ o
imortador, o rodutor, o industrial e o comerciante8 o restador de servios de transorte8 a instituio financeira e a seguradora8 &ual&uer
essoa &ue, na condio de consumidor final, ad&uira "ens e servios relativos ao fato gerador.
- 4ase de clculo do 3$;? valor da oerao (circulao da mercadoria ou do servio).
- Al1,uota do 3$;? a&uela &ue a lei do 'stado esta"elecer. +omo o ,+<2 # um imosto vari(vel, a al)&uota, em"ora fi=a, oder( ser seletiva
em funo da necessidade das mercadorias e dos servios @ determinando6se a alicao de al)&uotas mais "ai=as aos rodutos de consumo
oular (dentre outras).
- Elementos do 3$;? :ato gerador (+irculao de mercadorias8 2ervio de transorte interestadual ou intermunicial8 e comunica$es)8
2ujeitos (93,E?: 'stados e Distrito :ederal8 e P922,E?: o imortador, o rodutor, o industrial e o comerciante8 o restador de servios de
transorte8 e a instituio financeira e a seguradora8 al#m de &ual&uer essoa &ue, na condio de consumidor final, ad&uira "ens e servios
relativos ao fato gerador)8 9l)&uota (a&uela &ue for esta"elecida em lei estadual)8 Gase de c(lculo (o valor da oerao (de mercadoria ou
servio).
- $irculao rocesso de movimentao de mercadorias, desde a fonte de roduo at# o consumo.
- 3$;? 3rata6se de um imosto no6cumulativo.
- 4ase de clculo "ara incid8ncia do 3$;? o valor da oerao.
6 Fual&uer essoa &ue, na condio de consumidor final, ad&uira "ens e servios relativos ao fato gerador # considerada sujeito assivo da
o"rigao tri"ut(ria de recol4imento do ,+<2.
- 3m"osto sobre a 'ro"riedade de :e1culos Automotores 3':A de comet%ncia estadual.
- Fato gerador re&uer &ue o contri"uinte aresente a &ualidade de roriet(rio de ve)culo automotor de &ual&uer es#cie.
- 4ase de clculo do 3':A &uando se tratar de ve)culo usado ("ase de c(lculo ser( o valor venal do ve)culo, ou seja, a&uele valor &ue consta
nos assentamentos do rgo arrecadador, referente a caracter)sticas como marca, modelo, ot%ncia, destinao, tio de com"ust)vel e ano de
fa"ricao do ve)culo)8 &uando se tratar de ve)culo zero &uilDmetro ("ase de c(lculo ser( o seu reo de venda).
- Al1,uota do 3':A esta"elecida or cada 'stado da :ederao, &ue levar( em conta a natureza do ve)culo
automotor, o tio e a utilizao do "em.
- Elementos do 3':A :ato gerador (a roriedade de ve)culo automotor)8 2ujeitos 9tivo ('stados e Distrito :ederal) e Passivo (o roriet(rio
de ve)culo automotor)8 9l)&uota (varia de acordo com a >nidade da :ederao e conforme a es#cie de ve)culo)8 Gase de c(lculo (o valor venal
do ve)culo @ a&uele constante nos ar&uivos do rgo arrecadador @ ou seu reo de venda @ no caso de ve)culo zero &uilDmetro).
- Francisco era "ossuidor de um autom(vel marca $+evrolet/ modelo $orsa/ ano de #abricao .II@/ cor "rata= Em jul+o de .IIP
vendeu o ve1culo ao seu amigo Fernando= A ,uem com"etir o "agamento do 3':A/ no ano de .IIT- 'or ,u8- o agamento ca"er( a
:ernando, or&ue a artir da a&uisio do ve)culo, ele assou * condio de roriet(rio de
ve)culo automotor @ &ue o caracteriza como sujeito assivo da relao tri"ut(ria referente ao agamento de ,PE9.
- Fual a base de cclulo "ara incid8ncia do 3':A sobre ve1culos 0ero ,uil9metros- ? reo de venda do ve)culo (ou seja, o valor &ue consta
na nota fiscal).
- $om relao ao "agamento de 3':A/ em caso de alienao de ve1culo usado/ 2 interessante "ara o novo "ro"rietrio ,ue conste do
recibo um valor #ict1cio/ abai!o do e#etivamente "raticado- em &ual&uer 4itese, no deve constar no reci"o valor inferior ao da transao.
7o tocante a agamento de ,PE9,tal rovid%ncia no acarretar( &ual&uer "enef)cio ao comrador, uma vez &ue a "ase de c(lculo ara incid%ncia
do ,PE9, nesse caso (envolvendo ve)culo usado),# informada or ta"ela constante de ar&uivos do rgo fiscalizador.
- ?egundo dis"osio constitucional/ a ,uem cabe instituir o im"osto sobre "ro"riedade de ve1culos automotores- 9os 'stados6mem"ros e
ao Distrito :ederal.
- Res"onsveis "or instituir os im"ostos
- O"era7es relativas 6 circulao de mercadorias/ servios de ,ual,uer nature0a e transmisso causa mortis de ,uais,uer bens ,+<2 @
comet%ncia estadual8 ,22 @ comet%ncia municial8 ,3D @ comet%ncia estadual.
- O"era7es relativas 6 circulao de mercadorias/ transmisso onerosa inter vivos de bens im(veis e "ro"riedade de ve1culos
automotores ,+<2 @ comet%ncia estadual8 ,3G, @ comet%ncia municial8 ,PE9
@ comet%ncia estadual
- O"era7es relativas 6 circulao de mercadorias/ "ro"riedade territorial urbana e "restao de servios de trans"orte interestadual e
intermunici"al ,+<2 @ comet%ncia estadual8 ,P3> @ comet%ncia municial8
,+<2 @ comet%ncia estadual
- 'restao de servios de trans"orte interestadual e intermunici"al/ doao de ,uais,uer bens ou direitos e "ro"riedade de ve1culos
automotores ,+<2, ,3D e ,PE9, de comet%ncia estadual.
Aula 1B - 3m"ostos munici"ais
- 3m"ostos de com"et8ncia munici"al imosto so"re a roriedade redial e territorial ur"ana (,P3>)8 imosto so"re a transmisso inter vivos,
a &ual&uer t)tulo, or ato oneroso, de "ens imveis, or natureza ou acesso f)sica, e de direitos reais so"re imveis, e=ceto os de garantia, "em
como cesso de direitos * sua a&uisio (,3G,)8 e o imosto so"re servios de &ual&uer natureza (,22).
- Fato gerador do 3m"osto sobre a "ro"riedade "redial e territorial urbana 3'T5 roriedade lena (roriedade roriamente dita) ou
restrita (osse) de (rea ur"ana, edificada ou no.
- Xrea classi#icada como urbana deve ertencer a uma zona &ue, definida em lei municial, aresenta ao menos dois dentre os seguintes
mel4oramentos (mantidos ou constru)dos elo Poder P"lico): meio6fio ou calamento, com canalizao de (guas luviais8 a"astecimento de
(gua8 sistema de esgotos sanit(rios8 rede de iluminao "lica, com ou sem osteamento ara distri"uio domiciliar8 escola rim(ria ou
osto de sade a uma distIncia m(=ima de tr%s &uilDmetros do imvel considerado.
- ?ujeito ativo do 3'T5 o munic)io.
- ?ujeito "assivo do 3'T5 o roriet(rio ou ossuidor do imvel.
- 4ase de clculo do 3'T5 o valor venal do imvel, ou seja, o valor constante nos registros do rgo arrecadador cometente, &ue, no
munic)io do !io de Aaneiro, corresonde ao valor &ue ele alcanaria em uma comra e venda, segundo as condi$es de mercado.
- Al1,uotas do 3'T5 no Rio de Raneiro (-) ,mveis residenciais e no6residenciais: -,1W e 1,OW, resectivamente, deendendo da (rea do
imvel e da sua localizao8 (1) 3errenos: P,/W, deendendo da frente do terreno e da sua localizao.
- Esto isentos do 3'T5/ no munic1"io do Rio de Raneiro (a) ,mveis de interesse 4istrico, cultural, ecolgico ou de reservao aisag)stica
e am"iental (or e=emlo, os imveis tom"ados, ou seja, a&ueles &ue, or sua imortIncia cultural ou geogr(fica, assim sejam declarados elo
rgo cometente. 'm decorr%ncia, tais imveis no odem mais ter suas caracter)sticas "(sicas alteradas, ao menos as de fac4ada)8 (") ,mveis
de essoas jur)dicas de Direito P"lico '=terno (como e=emlificam as em"ai=adas e os consulados)8 (c) ]reas &ue constituem reserva florestal8
(d) ,mveis utilizados como teatros ou museus8 (e) ,mveis de roriedade de e=6com"atentes na 2egunda Huerra <undial.
- Elementos do 3'T5 :ato gerador (Proriedade ou osse de "em imvel localizado na zona ur"ana do munic)io)8 2ujeitos 9tivo (os
munic)ios) e Passivo (o roriet(rio do imvel ou o seu ossuidor)8 9l)&uotas (munic)io do !io de Aaneiro, ,mveis residenciais e no6
residenciais @ -,1W e 1,OW, resectivamente, reseitadas certas condi$es8 e 3errenos @ P,/W, deendendo de esecificidades do
,mvel)8 Gase de c(lculo (o valor venal do imvel).
6 7o caso de imveis onde no 4aja edifica$es @ ou cujas edifica$es ten4am sido demolidas, ten4am desa"ado ou estejam em ru)nas @, o ,P3>
denomina6se imosto territorial.
- $om"arao entre 3'T5 e 3TR ,P3> # de comet%ncia dos munic)ios e ,3! # de comet%ncia da >nio8 ,P3> incide so"re roriedades
do tio redial e territorial ur"ana e ,3! incide so"re roriedade territorial rural8 ,P3> # fiscalizado e co"rado elos munic)ios e ,3! #
fiscalizado e co"rado elos munic)ios &ue otarem, na forma da lei8 ,P3> ode ter rogressividade fiscal em razo do valor, oder( ter
al)&uotas diferenciadas de acordo com o uso e localizao e oder( ter tam"#m rogressividade e=trafiscal, e o ,3! s ode ter rogressividade
e=trafiscal.
6 Devido ao grande nmero de munic)ios e=istentes (mais de cinco mil), as disosi$es de cada um em relao ao &ue deve ser esta"elecido
&uanto * co"rana de ,P3> e outros imostos de sua comet%ncia o"edecer(, rimordialmente, * lei do local %em res"eito 6s "eculiaridades de
cada munic1"io&=
6 :alor venal do im(vel a&uele &ue consta dos dados cadastrais do rgo fiscalizador.
- ?abendo-se ,ue o valor venal/ em tese/ corres"onde ao valor ,ue o im(vel alcanaria em uma com"ra e venda/ e analisando o carn8 de
3'T5 do im(vel em ,ue voc8 reside/ o valor ,ue nele consta est de acordo com o acima a#irmado- 7o (or&ue, normalmente, o valor
consignado no carn% est( a"ai=o do reo de mercado do imvel).
- E!em"los de ti"os de im(veis ,ue/ no munic1"io do Rio de Raneiro/ t8m iseno de "agamento de 3'T5 ,mveis de interesse 4istrico,
cultural, ecolgico ou de reservao aisag)sticae am"iental8 ,mveis de essoas jur)dicas de Direito P"lico '=terno8 ]reas &ue constituem
reserva florestal8 ,mveis utilizados como teatros ou museus8 ,mveis de roriedade de e=6com"atentes na 2egunda Huerra <undial.
- 3m"osto territorial nome atri"u)do ao ,P3> co"rado so"re imveis onde no 4aja edifica$es @ ou cujas edifica$es ten4am sido demolidas,
ten4am desa"ado ou estejam em ru)nas.
- Fuem "ode #igurar no "(lo "assivo da relao tributria consubstanciada no 3'T5 ? roriet(rio ou ossuidor de "em imvel localizado
em zona ur"ana de munic)io.
- 3m"osto sobre a transmisso inter vivos/ a ,ual,uer t1tulo/ "or ato oneroso/ de bens im(veis/ "or nature0a ou acesso #1sica/ e de
direitos reais sobre im(veis/ e!ceto os de garantia/ bem
como cesso de direitos 6 sua a,uisio 3T43 ,ncide so"re as transmiss$es onerosas efetivadas inter vivos (diferentemente da transmisso
causa mortis, so"re a &ual incide o ,3D, imosto de comet%ncia estadual), relativas a "ens imveis @ inclusive direitos reais, &ue so a&ueles
e=ercidos so"re a roriedade imo"ili(ria (e=cetuando6se os de garantia, como a 4ioteca e o en4or) @ e ainda * cesso de direitos &uando da
a&uisio de imveis (efetivada em +artrio de 7otas e ?f)cios, or meio de escritura).
- Fato gerador do 3T43 a efetivao dessas transmiss$es onerosas or ato inter vivos (inclu)das as cess$es de direitos).
- ?ujeito ativo do 3T43 o munic)io.
- ?ujeito 'assivo do 3T43 &uem ad&uire o "em ou os direitos reais, e ainda o direito * a&uisio de tais "ens.
- E!em"los de atos negociais sobre os ,uais incide o 3T43 o comromisso de comra e venda, "em como a cesso de direitos dele
decorrente8 a ermuta8 a arrematao e a adjudicao , e ainda a cesso dos direitos do arrematante e do adjudicat(rio (a&ueles &ue ad&uirem o
"em, resectivamente, or arrematao ou adjudicao)8 a concesso de direito real de uso.
- 4ase de clculo do 3T43 o valor venal do "em imvel ou dos direitos reais transmitidos, ou seja, a&uele valor constante nos registros do rgo
arrecadador cometente, e &ue, no munic)io do !io de Aaneiro, corresonde ao valor &ue o imvel alcanaria em uma comra e venda segundo
as condi$es de mercado.
- Al1,uota do 3T43 no munic)io do !io de Aaneiro, # de 1W.
- Elementos do 3T43 :ato gerador (realizao, inter vivos, de ato oneroso so"re &ual&uer dos seguintes negcios: (-) 3ransmisso da
roriedade de "ens imveis8 (1) 3ransmisso de direitos reais so"re imveis8 (P) +esso de direitos relativos *s transmiss$es acima referidas)8
2ujeitos 9tivo (munic)ios) e Passivo (o ad&uirente do "em ou dos direitos reais)8 9l)&uota (no munic)io do !io de Aaneiro, 1W)8 Gase de
c(lculo (o valor venal do "em imvel ou dos direitos reais).
- Esto isentas do 3T43/ no munic1"io do Rio de Raneiro (-) a&uisio, or 'stado estrangeiro, de imvel destinado a uso de sua misso
dilom(tica ou consular8 (1) transmisso em &ue o ad&uirente seja o munic)io do !io de Aaneiro8 (P) a&uisio de imvel ara resid%ncia rria
de e=6com"atente da 2egunda Huerra <undial, or uma nica vez.
- $om"arao entre o 3T43 e o 3T) ? ,3G, # de comet%ncia <unicial e o ,3D # de comet%ncia 'stadual8 ? ,3G, incide so"re
transmiss$es onerosas de imveis, de direitos reais de gozo so"re imveis e de direito * a&uisio desses "ens e direitos, e o ,3D incide so"re
transmiss$es gratuitas de "ens e de direitos8 7? ,3G, no 4( al)&uota m(=ima e no ,3D a al)&uota m(=ima # fi=ada elo 2enado8 ? ,3G, ossui
,munidade esec)fica na +: e o ,3D no ossui.
6 7o munic)io do !io de Aaneiro, a lavratura de uma escritura de comra e venda de imvel d( ensejo ao recol4imento do ,3G,, no valor
corresondente a .W do valor venal do im(vel (&ue l4e # atri"u)do elo rgo fiscalizador), valor esse &ue serve de base de clculo ao imosto
co"rado.
6 9o ad&uirente do "em ou dos direitos reais atri"ui6se a &ualidade de sujeito "assivo da relao tri"ut(ria consu"stanciada na co"rana de ,3G,.
6 9 incid%ncia de ,3G, tem como fato gerador a realizao intervivos %,ue no envolve sucesso "or morte de nen+uma das "artes& de ato
oneroso so"re &ual&uer dos seguintes negcios: 3ransmisso da "ro"riedade de "ens imveis8 3ransmisso de direitos reais so"re imveis8
+esso de direitos relativos *s transmiss$es acima referidas.
6 7o munic)io do !io de Aaneiro, ode6se verificar iseno do ,3G, nas seguintes situa$es: [ A,uisio/ "or Estado estrangeiro/ de im(vel
destinado "ara o uso de sua misso di"lomtica ou consular %embai!adas ou consulados/ "ela ordem&Q Transmisso em ,ue o ad,uirente
seja o munic1"io do Rio de RaneiroQ [ A,uisio de im(vel "ara resid8ncia "r("ria de e!-combatente da ?egunda Auerra ;undial/ "or
uma >nica ve0=
- 3;'O?TO ?O4RE ?ER:3EO? )E F5ALF5ER *AT5RE\A 3?? incide so"re os servios, definidos em lei municial, restados or
articulares em todo o territrio do munic)io @ e=cetuados, em nome da vedao * dula tri"utao, a&ueles servios &ue integram o camo de
incid%ncia do ,+<2 devido ao 'stado (or e=emlo, os servios de aviamento de receitas m#dicas or farm(cias de maniulao).
- O 3?? somente incide sobre servios "restados na >ltima eta"a do "rocesso circulat(rio a&ueles direcionados ao consumidor final, nas
oera$es de consumo.
- E!em"los de casos onde o 3?? somente incide sobre servios "restados na >ltima eta"a do "rocesso circulat(rio servios de lustrao
de mveis, restados ao usu(rio final do o"jeto lustrado, so considerados fato gerador do ,22 (ao contr(rio do mesmo tio de servios, restados
a comerciantes ou industriais, so"re os &uais incide o ,+<2)8 servios de intura de automveis, &ue s constituem fato gerador desse imosto
&uando restados ao roriet(rio do ve)culo, na &ualidade de usu(rio final do servio.
- Fato gerador do 3?? restao, or emresa ou rofissional autDnomo (com ou sem esta"elecimento fi=o) de &ual&uer dos servios &ue,
constantes no +digo 3ri"ut(rio do <unic)io, no estejam sujeitos ao ,+<2.
- ?ujeito ativo do 3?? os munic)ios.
- ?ujeito "assivo do 3?? o restador dos servios (rofissional autDnomo ou emresa).
- 4ase de clculo do 3?? o reo do servio restado (&uantia estiulada or &uem fornece o servio, em retri"uio da sua restao).
- Al1,uota do 3?? ca"e * legislao comlementar a sua fi=ao. 7o munic)io do !io de Aaneiro, a al)&uota
m(=ima em vigor corresonde a /W da "ase de c(lculo do imosto.
- Elementos do 3?? :ato gerador (Prestao, or emresa ou rofissional autDnomo (com ou sem esta"elecimento fi=o) de &ual&uer dos
servios &ue, constantes no +digo 3ri"ut(rio do <unic)io, no estejam sujeitos ao ,+<2)8 2ujeitos 9tivo (munic)ios) e Passivo (o restador
do servio)8 9l)&uota (no munic)io do !io de Aaneiro, a m(=ima # de /W)8 Gase de c(lculo (o reo do servio).
- Esto isentos do 3??/ no munic1"io do Rio de Raneiro (-) 9m"ulantes e jornaleiros8 (1) 9ssocia$es de classe e sindicatos8 (P) 'set(culos
circenses8 (.) <sicos, artistas e t#cnicos de eset(culo8 (/) 2ervios necess(rios * ela"orao de livros, jornais e eridicos.
- K isento de 3?? ou no
- Advogado com escrit(rio em via "rinci"al de bairro 7o
- Advogado sem escrit(rio/ ,ue "resta atendimento a clientes em sala do F(rum 7o
- Rornaleiros 2im
- ?indicatos 2im
- ;2dico ,ue #aa atendimento domiciliar a clientes idosos 7o
6 7o imorta se o autDnomo dis$e ou no de endereo fi=o ara &ue l4e cai"a a co"rana de ,22.
6 ? valor do servio restado or rofissional autDnomo configura base de clculo do ,22 devido.
6 2ervios restados or emresas ou rofissionais autDnomos, ara sofrerem tri"utao do ,22, no devem estar sujeitos * co"rana de 3$;?.
6 ? &ue configura fato gerador da incid%ncia do ,22 # a restao, "or em"resa ou "ro#issional aut9nomo %com ou sem estabelecimento #i!o&/
de ,ual,uer dos servios ,ue/ constantes no $(digo Tributrio do ;unic1"io/ no estejam sujeitos ao 3$;?=
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----------------------------------
A)1 .IIP-.
1= 'or ,ue o $(digo Tributrio *acional tem #ora +ierr,uica de lei com"lementar- )e ,ue modo o "rinc1"io da rece"o in#luencia na
sua res"osta-
Por&ue, em"ora o +37 seja originalmente uma lei ordin(ria, ad&uiriu fora de lei comlementar na vig%ncia da atual +onstituio, ao ser
rececionado or ela como lei comlementar no art. -.0, de modo &ue s ode ser modificado ou revogado or uma nova lei comlementar, ou
or normas &ue l4e sejam 4ierar&uicamente sueriores.
? rinc)io da receo influencia, # a c4ave ara &ue comreendamos or&ue o +37 sendo uma lei ordin(ria tem fora de lei comlementar.
,sto or&ue ele # a assimilao esontInea, de uma ?rdem Aur)dica, or outra, em face da identidade de rinc)ios. Fuando entra em vigor uma
nova +onstituio, # normal &ue esta aceite os receitos da legislao anterior, em no 4avendo conflito.
+omo na ordem jur)dica atual o +37 deve ter status de lei comlementar, mesmo ele sendo uma lei ordin(ria da ordem jur)dica anterior ele
ad&uiriu essa condio.
.= )e ,ue modo a legislao tributria brasileira trata das $O*TR3453E]E? ?O$3A3?-
De acordo com a +onstituio :ederal, odem ser dos seguintes tios:
6 +ontri"ui$es de ,nterveno no Dom)nio 'conDmico (+,D') 6 so contri"ui$es da comet%ncia e=clusiva da >nio, &ue visam ao
desenvolvimento de certos setores da economia e, em funo disso, as emresas &ue com$em esses setores odem ficar sujeitas ao seu
agamento.
6 +ontri"ui$es 2ociais de ,nteresse das +ategorias Profissionais ou 'conDmicas @ so contri"ui$es da comet%ncia e=clusiva da >nio,
institu)das em favor de entidades reresentativas de classe, como os sindicatos, a ?rdem dos 9dvogados do Grasil e os consel4os federais, tais
como o +onsel4o :ederal de 9dministrao, o +onsel4o :ederal de <edicina e o +onsel4o :ederal de +onta"ilidade, todos fiscalizadores de
atividades rofissionais legalmente reutadas de interesse "lico.
'stas contri"ui$es sociais no se confundem com as contri"ui$es &ue os sindicatos odem esta"elecer em suas assem"l#ias, &ue aenas
o"rigam os associados do sindicato.
6 +ontri"ui$es 2ociais de custeio da 2eguridade 2ocial 6 o"jetivam custear o financiamento da seguridade social, &ue englo"a as desesas da
revid%ncia social, sade "lica e assist%ncia social. '=emlificam este tio de contri"ui$es: a contri"uio revidenci(ria, o Programa de
,ntegrao 2ocial (P,2), o Programa de :ormao do PatrimDnio do 2ervidor P"lico (P92'P), a +ontri"uio ara o :inanciamento da
2eguridade (+?:,72) e a +ontri"uio so"re o ;ucro ;)&uido (+2;;).
6 +ontri"uio social so"re os servidores "licos 6 ara fazer *s desesas de revid%ncia social dos seus servidores "licos, os entes federados,
inclusive a >nio, instituem as contri"ui$es sociais dos seus servidores estatut(rios.
+omo salienta o Z-M, do art. -.R, da +onstituio :ederal, a al)&uota da contri"uio social co"rada dos servidores dos 'stados, do Distrito
:ederal e dos <unic)ios, no ser( inferior * da contri"uio social co"rada dos servidores da >nio.
6 +ontri"uio social so"re iluminao "lica 6 esta"elecida elo art. -.R69, da +onstituio :ederal, ode ser institu)da elos <unic)ios e
elo Distrito :ederal, ara o custeio do servio de iluminao "lica, odendo a co"rana ser feita na fatura individual de consumo de energia
el#trica.
9 instituio dessa contri"uio deve ser feita or lei municial ou distrital.
<= $ite 1 %uma& "eculiaridade de cada uma das imunidades tributrias=
9 resosta # essoal mas, or e=emlo, oderiam ser citadas as seguintes:
,munidade !ec)roca 6 ,mede &ue um imosto estadual seja co"rado dos <unic)ios.
,munidade dos 3emlos 6 refere6se * entidade religiosa e no somente * edificao usada ara o culto.
,munidade das 'ntidades 2indicais 6 7o se estende * reresentao atronal.
,munidade +ultural 6 9s u"lica$es, &ue so o"jeto deste tio de imunidade, so a&uelas destinados * roduo liter(ria, did(tica, cient)fica ou
t#cnica.
,munidade do ,P, 6 J imunidade o"jetiva, ois rotege as mercadorias, no sendo imortante &uem as e=orte.
,munidade do ,3! 6 Diz reseito *s e&uenas gle"as rurais, &uando as e=lore o roriet(rio &ue no ossua outro imvel.
,munidade do ,+<2 6 !efere6se *s oera$es &ue destinem mercadorias ao e=terior.
,munidade do ,3G, 6 7o se alica, se a atividade reonderante do ad&uirente for, or e=emlo, a locao de "ens imveis.
@= )isserte sobre o tema Gres"onsabilidade tributriaH=
? resons(vel tri"ut(rio # a&uele &ue # sujeito assivo sem ter realizado o fato gerador do tri"uto, ode ter um dos tr%s tios seguintes de
resonsa"ilidade tri"ut(ria: or sucesso8 de terceiros8 ou or infra$es.
- 'or ?ucesso @ a&uela resultante da transmisso de titularidade de o"riga$es tri"ut(rias e=istentes na #oca da sucesso, isto #, na #oca do
falecimento do titular de "ens transmiss)veis ao seus 4erdeiros. 'ste tio de resonsa"ilidade tri"ut(ria ode ser:
3mobiliria @ revista no art. -PN do +digo 3ri"ut(rio 7acional, ocorre &uando a o"rigao tri"ut(ria transmitida disser reseito ao(s)
"em(ns) imvel(is) dei=ado(s) elo falecido, inclusive ta=as e contri"ui$es de mel4oria. '=.: agamento do ,P3> ou do ,3!.
'essoal revista no art. -P- do +digo 3ri"ut(rio 7acional, ocorre &uando a o"rigao tri"ut(ria transmitida disser reseito a essoas, &ue
ten4am direitos so"re os "ens dei=ados elo falecido. 'ssas essoas odem ser as seguintes:
(a) o ad&uirente ou remitente (a&uele &ue aga o &ue deve8 &ue li"erta a roriedade de uma d)vida, agando a sua imortIncia), elos
tri"utos essoais relativos aos "ens ad&uiridos ou remidos.
(") o sucessor a &ual&uer t)tulo e o cDnjuge meeiro, elos tri"utos devidos at# * data da artil4a.
(c) o eslio, ou seja, o conjunto de "ens dei=ados elo falecido, em relao aos tri"utos dei=ados elo falecido at# o momento da a"ertura da
sucesso, isto #, da sua morte.
9 resonsa"ilidade essoal # solid(ria, o &ue significa dizer &ue, na mesma o"rigao, concorre mais de um credor, ou mais de um devedor,
cada um com direito ou o"rigao em relao * d)vida toda (v. art. 10. do +digo +ivil "rasileiro).
Em"resarial ou *egocial @ revista nos art. -P1 e -PP do +digo 3ri"ut(rio 7acional, ocorre &uando a o"rigao tri"ut(ria disser reseito *
transmisso de emresas ou esta"elecimentos comerciais, industriais ou rofissionais, tais como: "ar"earias, "ares, armarin4os etc.
Pelo e=osto, conclui6se &ue o ad&uirente de "em imvel, o eslio ou o ad&uirente de fundo de com#rcio (conjunto de "ens materiais e
imateriais, tais como o onto, a freguesia, as atentes de inveno etc., necess(rios * e=lorao de uma atividade econDmica, assume a
resonsa"ilidade elos tri"utos devidos ela essoa &ue suceder (suceder K vir deois, a seguir, em lugar de).
9ssim, transmite6se ao sucessor a resonsa"ilidade tri"ut(ria.
- )e Terceiros @ revista no art. -P. e -P/ do +digo 3ri"ut(rio 7acional, refere6se aos casos de imossi"ilidade de e=ig%ncia do cumrimento
da o"rigao rincial elo contri"uinte. ?corre nas seguintes 4iteses rinciais:
(a) os ais so resons(veis elos tri"utos devidos or seus fil4os menores.
(") os tutores e curadores, elos tri"utos devidos or seus tutelados e curatelados.
(c) os administradores de "ens de terceiros, elos tri"utos devidos or estes.
(d) o inventariante, elos tri"utos devidos elo eslio.
6 'or 3n#ra7es @ revista no art. -PQ do +digo 3ri"ut(rio 7acional, # a&uela &ue diz reseito a viola$es raticadas contra a legislao
tri"ut(ria=
B= Fue tributos no esto sujeitos 6 re"artio das receitas tributrias-
2o eles:
a. as ta=as, as contri"ui$es de mel4oria, os emr#stimos comulsrios e as contri"ui$es eseciais e arafiscais8
". todos os imostos municiais (,P3>, ,3G, e ,22), j( &ue somente e=iste reartio dos 'ntes maiores ara os menores8
c. todos os imostos institu)dos e arrecadados elo D:, j( &ue ele no ode ser dividido em <unic)ios8
d. o imosto estadual so"re transmisso causa mortis e doa$es8
e. os imostos federais de imortao, e=ortao, so"re grandes fortunas e e=traordin(rios de guerra.
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A)1 .IIT-1
1= )isserte sobre os im"ostos no 4rasil/ a "artir da classi#icao relativa aos seguintes crit2rios
a= Forma de 'erce"o
b= 'ere,uao
9 6 Fuanto * forma de erceo odem ser D,!'3?2 e ,7D,!'3?2.
)3RETO? @ &uando se confundem, na mesma essoa, o +?73!,G>,73' D' D,!',3? (a&uele a &uem a lei incum"e o encargo de
calcular e recol4er o tri"uto, tal como o rrio contri"uinte ou um esta"elecimento industrial ou comercial) e o +?73!,G>,73' D'
:93? (a&uele so"re &uem recai o dever de agar o tri"uto, como acontece com o consumidor final na a&uisio de "ens).
7estes tios de imostos, ortanto, o contri"uinte suorta sozin4o toda a carga tri"ut(ria, decorrente da alicao da lei, sem
ossi"ilidade de transferi6la ara outrem.
9ssim, odemos afirmar &ue so diretos os imostos &ue incidem so"re a renda (,!) ou o atrimDnio do contri"uinte (,P3>, ,PE9,
,3!, etc.).
3*)3RETO? @ &uando o contri"uinte de direito e o contri"uinte de fato so essoas distintas. 9ssim, ao contr(rio dos imostos
diretos, os indiretos so ass)veis de reasses ara terceiros (contri"uintes de fato), &ue, via de regra, so os consumidores finais dos
"ens tri"utados.
J o caso, or e=emlo, do ,P, e do ,+<2, cujos contri"uintes de direito so os esta"elecimentos industriais e comerciais, &ue
roduziram e venderam as mercadorias, en&uanto o contri"uinte de fato # o consumidor, &ue # o destinat(rio final da mercadoria
roduzida e vendida.
G 6 Fuanto * P'!'F>9^_? ou :?!<9 D' !93',? '73!' ?2 +?73!,G>,73'2 @ odem ser :,U?2 e E9!,]E',2.
F3^O? @ so os &ue no e=igem c(lculo algum ara se determinar o valor do imosto. 'le j( vem e=resso em moeda corrente ou em
)ndice &ue nela ossa ser convertido.
'=.: o ,22 de autDnomos ou rofissionais li"erais, &ue # fi=ado com um valor fi=o corresondente a um nmero de >:,!, deendendo
do governo municial resons(vel ela tri"utao.
:AR3X:E3? &uando e=igem c(lculo ara se determinar o valor do imosto. Podem ser:
P!?P?!+,?79,2 @ &uando o fator ercentual, denominado al)&5ota, incide so"re uma "ase de c(lculo vari(vel. 9 al)&5ota
no varia. '=.: ? ,P, ou ,+<2, incidem so"re uma "ase de c(lculo vari(vel (valor do roduto), mas a al)&uota, ara um
mesmo roduto # semre a mesma.
P!?H!'22,E?2 @ &uando a al)&5ota se eleva ao elevar6se o valor &ue serve de "ase de c(lculo. '=.: 7o ,!P:, &uanto
maior a renda ("ase de c(lculo), maior a renda.
!'H!'22,E?2 @ &uando a al)&5ota se reduz ao elevar6se o valor da "ase de c(lculo. 2eria o inverso do rogressivo, de
modo &ue "ase de c(lculo maior imortaria em al)&uota menor. 9tualmente, no temos nen4um imosto com esta
caracter)stica. 7o entanto, vigorou com este tio de al)&uota o e=tinto imosto sindical.
.= Estabelea a distino entre Gbis in idemH e GbitributaoH=
Fuando o mesmo oder tri"ut(rio cometente cria um tri"uto reetido so"re a mesma coisa, temos uma figura jur)dica denominada bis
in idem (literalmente, significa reetio so"re o mesmo8 bis K reetido, in idem K a mesma coisa). >m segundo tri"uto com nome
diferente, advindo da mesma autoridade tri"utante, recaindo so"re ato j( tri"utado, e=emlifica o bis in idem.
3omemos or refer%ncia o ,PE9. 'le ode ser institu)do elos 'stados6<em"ros. 2e, deois de institu)do esse imosto, um 'stado6
<em"ro resolve instituir o ,9! (,mosto so"re automveis rodantes), estar)amos claramente diante do bis in iden.
? bis in idem no se confunde com a G,3!,G>39^_?, &ue ocorre &uando um oder tri"utante, e=or"itando em sua comet%ncia, cria
um imosto &ue seja da comet%ncia de outro oder tri"utante.
'U.: 2e um 'stado cria um imosto similar ao ,P3>, &ue # da comet%ncia dos <unic)ios.
9ssim, # imortante salientar &ue ara falarmos em "itri"utao devemos ter dois oderes tri"utantes, entrando um deles na esfera de
comet%ncia de outro.
<= )e ,ue #orma os "rinc1"ios da irretroatividade e da retroatividade so admitidos na legislao tributria-
9 irretroatividade ser( admitida &uando entendermos a lei tri"ut(ria no sentido amlo de ato normativo, de modo &ue, to logo ela seja
u"licada estar( em vigor e oder( ser alicada. Pode6se, ortanto afirmar &ue, neste caso, ela tem alicao imediata, destinando6se
aos fatos ocorridos a artir da sua vig%ncia.
2 e=cecionalmente # &ue ela se destinar( a fatos ret#ritos ou assados, at# or&ue a lei tri"ut(ria s ode retroagir nas seguintes
situa$es:
&uando a lei nova for e=ressamente interretativa da lei antiga, ou
&uando a lei nova for mais "en#fica ao infrator &ue ainda no ten4a sido definitivamente julgado.
@= Fual a im"ortCncia do LA*EA;E*TO e como ele "ode ser- E!"li,ue sua res"osta=
9 o"rigao tri"ut(ria no d( direito ao Poder P"lico de e=igir o agamento do tri"uto. 'ste direito s nasce &uando a o"rigao
tri"ut(ria # transformada em cr#dito tri"ut(rio.
? cr#dito tri"ut(rio se constitui elo lanamento, &ue, segundo o art. -.1, do +digo 3ri"ut(rio 7acional, # a atividade administrativa,
vinculada e o"rigatria, &ue tem or finalidade verificar a ocorr%ncia do fato gerador da o"rigao8 determinar a mat#ria tri"ut(vel, ou
seja, o "em &ue # o o"jeto da tri"utao8 calcular o montante do tri"uto devido8 identificar o sujeito assivo8 e, se for o caso, roor a
alicao da enalidade ca")vel.
9 imortIncia do lanamento #, ortanto, constituir o cr#dito tri"ut(rio. ? lanamento ode ser:
a& Por Declarao ou <isto @ &uando o sujeito assivo resta informa$es ao sujeito ativo ara &ue ele faa o lanamento. '=.:
7o ,, o viajante, ao c4egar a alfIndega, declara os "ens ass)veis de tri"utao.
") Por Somologao 6 &uando o sujeito assivo informa e antecia o agamento do tri"uto, sendo tudo 4omologado elo
sujeito ativo atrav#s de uma notificao. '=.: 7o ,!P: o contri"uinte declara e j( aga o tri"uto or ele calculado.
? razo ara 4omologao ela !eceita :ederal, com a corresondente notificao ao sujeito assivo, # de / (cinco) anos,
contados da ocorr%ncia do fato gerador.
9 4omologao do lanamento ode ser:
e=ressa @ &uando efetuada e comunicada ao sujeito assivo, no razo de / anos acima8 e
t(cita @ &uando o :isco no se manifestar no razo acima.
c) De of)cio @ &uando o sujeito ativo lana o tri"uto sem a articiao do sujeito assivo.
'=.: J o &ue acontece no ,P3>8 no ,PE98 etc.
'ste tio de lanamento ocorre nas seguintes situa$es, dentre outras, enumeradas no art. -.R, do +digo 3ri"ut(rio 7acional:
determinao legal8
declarante omisso8
recusa ou insufici%ncia de esclarecimento8
falsidade, erro etc.
verificao a posteriori @ no caso do lanamento or 4omologao, 4avendo erro ou omisso na declarao.
B= Fuais as #ases do "rocesso administrativo #iscal- Fale resumidamente sobre cada uma delas=
2o as seguintes:
a. ,nicial: a fiscalizao lavra um auto de infrao e imosio de multa, semre or ato de autoridade cometente com o oder de co"rar tri"uto
e o oder de e=igi6lo.
". ,mugnao: sendo semre aresentada or escrito, &uando no 4( concordIncia or arte do contri"uinte so"re a e=ig%ncia fiscal8 sendo
assim, # instaurada a fase litigiosa do rocesso fiscal.
c. Aulgamento: # realizado em sede de rimeira instIncia, or rgo singular ou colegiado8 via de regra, no caso de deciso contr(ria aos
interesses da :azenda, tais rgos, na condio de julgadores, devem aresentar um recurso de of)cio.
d. !ecurso: contra as decis$es de -Y instIncia, desfavor(veis ao contri"uinte, ca"e recuso volunt(rio. 7esse momento, o julgamento dever( ser
areciado or um rgo de segunda instIncia. 7o caso da esfera federal, ainda e=iste uma instIncia esecial, ca"endo ao <inist#rio da :azenda
decidir a &uesto.
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A)1 .IIT-. %"erguntas re"etidas&
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A'1 .IIP-.
1= A 're#eitura de $idade Feli0/ necessitando #a0er obras de in#ra estrutura bsica em um bairro mais "obre da cidade/ resolve cobrar
uma ta!a de servios dos moradores do re#erido bairro= K acertada/ do "onto de vista da legislao tributria/ esta deciso da
're#eitura-
a. 2im, or&ue a Prefeitura recisa, antes de fazer a o"ra, angariar recursos ara isto.
". 7o, o correto seria co"rar, antes de fazer a o"ra, a contri"uio de mel4oria.
c= *o/ o correto 2 #a0er a obra com a arrecadao dos im"ostos= %^&
d. 7o, or&ue sendo o "airro constitu)do de essoas o"res elas no t%m &ue agar &ual&uer tio de tri"uto.
.= O servio de tele#onia celular 2 remunerado "or
a. 3arifa, or&ue ele # esec)fico e geral8
". 3a=a, or&ue ele # esec)fico e divis)vel8
c= Tari#a/ "or,ue ele 2 es"ec1#ico e divis1velQ %^&
d. 3a=a, or&ue ele # esec)fico e geral.
<= A com"et8ncia "ara instituir ta!as 2 geral
a= $omum %^&
". Privativa
c. +umulativa
d. !esidual
@= O ,ue "ode ocorrer antes do lanamento e/ conse,Lentemente/ antes da constituio do cr2dito tributrio
a= 3seno e )ecad8ncia %^&
". ,seno e Prescrio
c. !emisso e Decad%ncia
!emisso e Prescrio
B= 5ma das es"2cies de industriali0ao/ de#inida como _a ,ue objetiva modi#icar/ alterar ou a"er#eioar o #uncionamento/ a utili0ao/ o
acabamento ou a a"ar8ncia do "roduto_
a. 9condicionamento
". <ontagem
c= 4ene#iciamento %^&
d. 3ransformao
J= Ti"o de circulao onde e!iste movimentao de mercadoria com mudana de titularidade
a. circulao econDmica
". circulao efetiva
c. circulao ficta
d= circulao #1sica %^&
O= Leia com ateno as a#irmativas abai!o e/ entre os "ar8nteses/ assinale G:H ou GFH =
% : & ?s tri"utos no se confundem com as multas, visto &ue elas, no t%m finalidade arrecadatria, ois visam ini"ir
infra$es, ossuindo, assim, um car(ter reressivo e educacional.
% F & De acordo com a legislao tri"ut(ria "rasileira, atrav#s de um decreto, um c4efe de Poder '=ecutivo ode criar um
imosto.
Os im"ostos so tributos e s( "odem ser criados "or lei/ ou seja/ um ato ,ue emana do 'oder Legislativo=
% F& ?s fatos geradores das ta=as resultam de uma 2,3>9^_? ,7D'P'7D'73' de uma atividade estatal, de modo &ue a
receita conseguida or meio delas ode ser utilizada ara atender a &ual&uer desesa &ue o Poder P"lico necessite fazer.
Os #atos geradores dos 3;'O?TO?=
% : & Denomina6se D!9`G9+a * ossi"ilidade de se ermitir &ue as emresas fa"ricantes e e=ortadoras imortem, sem
incid%ncias de tri"utos, rodutos, mercadorias ou insumos destinados * industrializao de um outro roduto, &ue ser(
e=ortado.
P= $om"lete as lacunas
a. De acordo com a legislao tri"ut(ria "rasileira e=istem tr%s tios de tri"utos, a sa"er: os im"ostos, as ta!as e as contribui7es de mel+oria=
". 9 ca"acidade tributria diz reseito * ossi"ilidade de arrecadar ou fiscalizar tri"utos, en&uanto a com"et8ncia tributria refere6se *
atri"uio constitucional de instituir tri"utos.
c. Denomina6se :alor :enal do imvel a&uele &ue consta dos dados cadastrais do rgo fiscalizador.
d. +onsoante a 2mula n.M --1 do 2uremo 3ri"unal :ederal, o ,3D causa mortis # devido ela al)&uota vigente ao tem"o da abertura da
sucesso %momento da morte do de cujus&/ &ue corresonde ao momento da morte de &uem dei=a os "ens.
T= $onsiderando os diversos ti"os de imunidade estudados/ estabelea a corres"ond8ncia entre as colunas da es,uerda e da direita
1= ,munidade !ec)roca
.= ,munidade dos 3emlos
<= ,munidade das 'ntidades 2indicais
@= ,munidade +ultural
B= ,munidade do ,P,
J= ,munidade do ,3!
%B& J imunidade o"jetiva, ois rotege as mercadorias, no sendo imortante &uem as e=orte.
%1& ,mede &ue o ,PE9 seja co"rado dos <unic)ios.
%O& !efere6se *s oera$es &ue destinem mercadorias ao e=terior.
%P& 7o se alica, se a atividade reonderante do ad&uirente for, or e=emlo, a locao de "ens
imveis.
%@& 9s u"lica$es, &ue so o"jeto deste tio de imunidade, so a&uelas destinadas * roduo
O= ,munidade do ,+<2
P= ,munidade do ,3G,
liter(ria, did(tica, cient)fica ou t#cnica.
%J& Diz reseito *s e&uenas gle"as rurais, &uando as e=lore o roriet(rio &ue no ossua outro
imvel.
%.& refere6se * entidade religiosa e no somente * edificao usada ara o culto.
%<& 7o se estende * reresentao atronal.
1I= O $(digo Tributrio *acional tem #ora +ierr,uica de lei com"lementar ou de lei ordinria- Rusti#i,ue=
'm"ora o +37 seja originalmente uma lei ordin(ria, ad&uiriu fora de lei comlementar na vig%ncia da atual +onstituio, ao ser rececionado
or ela como lei comlementar no art. -.0, de modo &ue s ode ser modificado ou revogado or uma nova lei comlementar, ou or normas
&ue l4e sejam 4ierar&uicamente sueriores.
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A'1 .IIT-1
1= K uma das #ontes "rimrias do )ireito Tributrio
a. 9tos 7ormativos e=edidos or autoridades administrativas
". Pr(ticas reiteradas de autoridades administrativas
c. +onv%nios entre os entes federativos (>nio, 'stados6<em"ros, D: e <unic)ios)
d= $(digo Tributrio *acional %^&
.= O servio de coleta de li!o domiciliar 2 remunerado "or
a. 3arifa, or&ue ele # esec)fico e geral8
b= Ta!a/ "or,ue ele 2 es"ec1#ico e divis1velQ %^&
c. 3arifa, or&ue ele # esec)fico e divis)vel8
d. 3a=a, or&ue ele # esec)fico e geral.
<= 3m"osto ,ue no se en,uadra dentre as e!ce7es do "rinc1"io da anterioridade
a. ,!
". ,P,
c. ,PE9
d= 3T43 %^&
@= Fuando o legislador no tem o "oder de tributar/ "or,ue l+e #alta com"et8ncia tributria/ temos a
a. ,ncid%ncia tri"ut(ria
b= 3munidade tributria %^&
c. 7o6incid%ncia tri"ut(ria
d. ,seno 3ri"ut(ria
B= A necessidade de anualmente se #a0er a declarao de ajuste do im"osto sobre a renda constitui ,ue ti"o de obrigao tributria-
a. ?"rigao de dar
". ?"rigao de no6dar
c= Obrigao de #a0er %^&
d. ?"rigao de no6fazer
J= 'rocedimento ,ue sus"ende o cr2dito tributrio
a. 'liso
b= 3seno %^&
c. <oratria
d. 3ransao
O= $om"lete as lacunas
a. Fuanto * forma de erceo, o ,P3> # um imosto )ireto or&ue em relao a ele o contri"uinte suorta sozin4o toda a carga tri"ut(ria,
decorrente da alicao da lei, sem ossi"ilidade de transferi6la ara outrem.
". 9 vig%ncia # o momento a artir do &ual a lei est( ronta ara roduzir efeitos. Pode ser considerada em relao: ao tem"o, isto #, * data em
&ue assar( a roduzir efeitos8 e ao es"ao, ou seja, * regio geogr(fica onde ser( v(lida.
c. +onforme a 2mula n.M --P do 2uremo 3ri"unal :ederal, o ,3D causa mortis # calculado so"re o valor venal dos "ens na data da avaliao=
P= Leia com ateno as afirmativas a"ai=o e, entre os ar%nteses, assinale BEC ou B:C.
% F & >ma das caracter)sticas dos tri"utos # a de &ue eles s odem ser agos em din4eiro, visto &ue so uma restao ecuni(ria e=ressa em
moeda.
O valor do tributo seja e!"resso "or um inde!ador #iscal=
% : & 9 comulsoriedade # uma marca registrada da receita tri"ut(ria, ou seja, a&uela arrecadada atrav#s do recol4imento de
tri"utos.
% : & Denomina6se D!9`G9+a * ossi"ilidade de se ermitir &ue as emresas fa"ricantes e e=ortadoras imortem, sem
incid%ncias de tri"utos, rodutos, mercadorias ou insumos destinados * industrializao de um outro roduto, &ue ser(
e=ortado.
% F & +a"e aenas ao industrial ser o sujeito assivo da tri"utao do ,P,.
$abe tamb2m ao im"ortador=
T= Estabelea a corres"ond8ncia entre as colunas da es,uerda e da direita
-. +omet%ncia :ederal % . & ,+<2
1. +omet%ncia 'stadual
P. +omet%ncia <unicial
% < & ,3G,
% . & ,PE9
% 1 & ,!
% . & ,3D
% 1 & ,3!
% 1 & ,P,
% < & ,P3>
% < & ,22
% 1 & ,?:
1I= O ,ue vem a ser a RE'ET3EDO )O 3*)K43TO-
J o direito * restituio elo agamento, indevido ou maior &ue o devido, a &ue o sujeito assivo faz jus.
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
A'1 .IIT-.
1= A com"et8ncia "ara instituir im"ostos/ no caso de guerra e!terna/ 2
a. Heral +omum
". Heral Privativa
c= E!traordinria %^&
d. Heral !esidual
.= ?e a lei estabelece a seguinte regra Gesta lei entra vigor transcorridos <I dias de sua "ublicaoH/ temos ,ue ti"o de vig8ncia-
a. '=ressa e indeterminada
". 3(cita e indeterminada
c= E!"ressa e determinada %^&
d. 3(cita e determinada
LE3A $O; ATE*EDO A? AF3R;AT3:A? A4A3^O E/ E*TRE O? 'AR`*TE?E?/ A??3*ALE G:H O5 GFH
% F & 9 comet%ncia ara instituir imostos # comum a todos os entes da :ederao.
Ela 2 e!clusiva=
% F & 2egundo a +onstituio :ederal, o valor do imosto indeende da caacidade de contri"uir do contri"uinte.
)eve guardar uma relao com a ca"acidade de contribuir %ca"acidade contributiva& do contribuinte=
% : & 9s ta=as e as contri"ui$es de mel4oria so tri"utos relacionados a uma atividade estatal esec)fica, ao contr(rio dos
imostos, &ue t%m sua co"rana desvinculada de uma determinada atividade estatal.
% : & 9 contri"uio social so"re iluminao "lica # a nica s da comet%ncia dos <unic)ios e do Distrito :ederal.
% F & 7a "itri"utao o mesmo oder tri"ut(rio cometente cria um tri"uto reetido so"re a mesma coisa8 no bis in idem,
e=istem dois oderes tri"ut(rios, um invadindo a esfera de comet%ncias do outro.
K o inverso=
% : & 9s imunidades tri"ut(rias, em nossa sistem(tica constitucional, dizem reseito, em regra, aos imostos, no se
referindo a outras es#cies de tri"utos.
'REE*$MA A? LA$5*A?
-. 7a no-incid8ncia, no # devido o tri"uto or&ue no c4ega a surgir a rria o"rigao tri"ut(ria8 ao contr(rio, na iseno o tri"uto # devido,
or&ue e=iste a o"rigao, mas a lei disensa o seu agamento8 de onde se conclui &ue, a iseno ressu$e a incid8ncia=
1. 9 o"rigao tri"ut(ria 'rinci"al surge com a ocorr%ncia do fato gerador e tem or o"jeto o agamento de tri"uto ou enalidade ecuni(ria8 a
o"rigao tri"ut(ria Acess(ria # a&uela &ue o"jetiva o cumrimento de o"rigao tri"ut(ria diferente da 'rinci"al=
)i#erencie entre im"ostos variveis 'RO'OR$3O*A3?/ 'ROARE??3:O? e REARE??3:O?=
P!?P?!+,?79,2 @ &uando o fator ercentual, denominado al)&uota, incide so"re uma "ase de c(lculo vari(vel. 9 al)&uota no varia8
P!?H!'22,E?2 @ &uando a al)&uota se eleva ao elevar6se o valor &ue serve de "ase de c(lculo8
!'H!'22,E?2 @ &uando a al)&uota se reduz ao elevar6se o valor da "ase de c(lculo.
K "oss1vel a a"licao do "rinc1"io da e!traterritorialidade/ em se tratando de legislao tributria-
2im. ? art. -N1 do +digo 3ri"ut(rio 7acional, autoriza, em duas situa$es, a e=traterritorialidade:
-) &uando os conv%nios cele"rados elos entes federativos recon4eam a e=traterritorialidade8 e
1) &uando 4ouver reviso da e=traterritorialidade, em lei da unio, &ue fi=e normas gerais tri"ut(rias.
$ORRELA$3O*E
?abendo ,ue as ta!as "odem ser de dois ti"os/ enunciados na coluna da es,uerda/ correlacione-as com as es"2cies de ta!as/ "revistas na
coluna da direita
-. 3a=a de 2ervio
1. 3ada de Pol)cia
( - ) 3a=a de ,nc%ndio
( 1 ) 3a=a de Pu"licidade
( - ) 3a=a Audici(ria
( 1 ) 3a=a de ,nseo 2anit(ria
( 1 ) 3a=a de ?"ras
( - ) 3a=a do ;i=o
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A'1 .I1I-1
1= Os recursos "rovenientes da arrecadao de tributos so denominados
a. !eceita ?rigin(ria
". !eceita de 3erceiros
c= Receita derivada %"or,ue assim so denominados os recursos "r("rios&
d. ,ngressos
.= A com"et8ncia "ara instituir contribui7es sociais 2 geral
a. +omum
b= 'rivativa %^&
c. +umulativa
d. !esidual
LE3A $O; ATE*EDO A? AF3R;AT3:A? A4A3^O E/ E*TRE O? 'AR`*TE?E?/ A??3*ALE G:H O5 GFH
% : & +onsiderando o ,! (,mosto so"re renda e roventos de &ual&uer natureza), odemos classific(6lo, em face dos
crit#rios estudados, como: :ederal8 incide so"re a renda8 Direto8 Progressivo8 e Pessoal.
% F & 2egundo o +376--., o fato gerador de um tri"uto # a situao definida em lei como necess(ria e suficiente * sua
ocorr%ncia. Da) ode6se inferir &ue o fato gerador do ,mosto de ,mortao # a sa)da de mercadoria estrangeira na sua
origem.
%entrada no territ(rio nacional&
% F & +omo "ase de c(lculo do ,mosto de ,mortao, odemos ter a unidade de medida adotada ela legislao tri"ut(ria
(al)&uota ad valorem) ou o reo normal alcanado elo roduto, ou similar, * #oca da imortao (al)&uota esec)fica).
%invertidos os nomes das al1,uotas&=
% : & 9 e=ortao ,7D,!'39 ocorre &uando o esta"elecimento industrial ou rodutor emite a nota fiscal, com o fim de
e=ortao, ara destinat(rio comrador no Grasil, ao &ual ca"er( a emisso de nota fiscal de venda ao comrador
estrangeiro.
'REE*$MA A? LA$5*A?
-. ? oder de tri"utar ode ser geral e E^TRAOR)3*XR3O O5 E?'E$3AL. ? oder geral se su"divide em 'R3:AT3:O, $O;5;,
mltilo ou cumulativo e RE?3)5AL.
1. +omo sujeito assivo do ,mosto de ,mortao, odemos citar o 3;'ORTA)OR (&ue romove a entrada do roduto estrangeiro no a)s), o
destinat(rio indicado or remessa ostal internacional e ainda o A)F53RE*TE de mercadoria deositada em entreosto (ara venda,
e=ortao ou ree=ortao).
RE?'O*)A
O "oder ">blico munici"al reali0ou obra de "avimentao/ ,ue valori0ou um casa ,ue tin+a v1nculo com a Rua GAH e com a Rua G4H=
'oder ser cobrado duas ve0es a contribuio de mel+oria-
!.: 7o, se o"ra foi uma, a co"rana dever( ser nica. ? :isco oder( co"rar aenas uma vez ela o"ra realizada, tendo em vista a sua
singularidade. 2endo uma o"ra aenas, ocorreu aenas um fato gerador &ue ser( a&uilatado na sua "ase de c(lculo atrav#s do re&uisito custo total
e valorizao individual. (art. O-, do +37).
'assando "or necessidades urgentes decorrentes de uma intensa c+uva/ ,ue inundou a maior "arte dos bairros/ a 're#eitura de $idade
Feli0 resolve instituir a cobrana de em"r2stimo com"uls(rio a ser restitu1do no "ra0o de cinco anos/ em moeda corrente= Em #ace do
estudo reali0ado sobre o assunto/ comente a iniciativa da "re#eitura=
!.: 9 iniciativa # ilegal, or&ue somente a >nio :ederal ode instituir este tri"uto.
: $ORRELA$3O*E
'sta"elea a corresond%ncia entre as duas colunas a"ai=o, referentes *s diversas es#cies de interretao:
a& ;gica % 4 & 9trav#s dela o int#rrete considera &ue o te=to so"
interretao faz arte de um sistema jur)dico, comosto
de inmeras normas, &ue devem atuar em 4armonia.
b& 2istem(tica % ) & 9trav#s dela, o int#rrete verifica &ue o legislador
disse mais, foi mais amlo do &ue devia, no
corresondendo aos valores e fatos da atualidade.
c& 3eleolgica % A & 9trav#s dela rocura6se atingir a erfeita coer%ncia
do alcance das e=ress$es constitucionais, analisando os
er)odos das leis e com"inando6os mutuamente, or
meio de racioc)nio dedut)vel.
d& !estritiva % $ & 9trav#s dela, o"jetiva6se determinar os fins a &ue se
destina a norma so" interretao.