CADERNO FISCAL

Setembro 2015

MOÇAMBIQUE
SISTEMA TRIBUTÁRIO
QUADRO RESUMO DOS PRINCIPAIS
IMPOSTOS MOÇAMBICANOS

Imposto Base de incidência Taxa

Os residentes sãos tributados relativamente ao

seu rendimento global. Já os não-residentes são
Entre 10% e 32%
IRPS tributados, apenas, sobre os rendimentos obtidos
20% aplicável a não residentes
em território moçambicano.

Incide sobre o salário base, bónus, comissões e

Contribuições para a
outras prestações de natureza análoga atribuídos 4% pelo empregador
Segurança Social
com carácter de regularidade, e gratificação de 3% pelo trabalhador
gerência.

32%
Uma entidade residente é tributada relativamente
10% agrícola e pecuária até 2015
ao seu rendimento global. Já uma entidade não
IRPC 20% taxa liberatória
residente é tributada, apenas, sobre os
35% despesas não documentadas ou
rendimentos obtidos em Moçambique.
confidenciais 1
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Imposto Base de incidência Taxa

Incide sobre as pessoas coletivas e singulares

Imposto Simplificado que exerçam atividades agrícolas, industriais ou
75.000 MZM por ano ou 3% sobre o
para Pequenos comerciais de pequena dimensão, incluindo
volume anual de negócios
Contribuintes prestação de serviços, cujo volume de negócios
seja igual ou inferior a 2.500.000,00 MZM.
Valor as transmissões de bens e prestações de
serviços efetuadas a título oneroso em território
IVA 17%
moçambicano, e ainda, sobre as importações de
bens.

Direitos Aduaneiros Mercadorias importadas e exportadas Definidos na pauta aduaneira

Imposto sobre
Incide sobre algumas categorias de bens de luxo
Consumos Específicos Entre 15% e 75%
e nocivos à saúde e para o meio ambiente
(ICE)

Transmissões a título oneroso do direito de

2% agravada para 10% quando adquirente
SISA propriedade ou figuras parcelarem desse direito
seja residente em paraíso fiscal
sobre imóveis

Imposto sobre Transmissões a título gratuito do direito de

Entre 2% e 10%
Sucessões e Doações propriedade sobre bens móveis e imóveis,

0,4% prédios para habitação;

Incide sobre o valor patrimonial dos prédios
0,7% no caso de prédios destinados a
Imposto Predial urbanos situados no território da respetiva
atividade de natureza comercial, industrial
Autárquico autarquia, ou na sua falta, o valor declarado pelos
ou para o exercício de actividades
proprietários desses mesmos prédios
profissionais independentes,

Incide sobre diversas realidades, como é,

designadamente, o caso de documentos,
contratos, livros, papéis, ações e obrigações,
Várias taxas de imposto, com o máximo de
alvará de empreitada, cartões de crédito, (%)
10%. Os atos e documentos relacionados
Imposto do Selo cheques, garantias de obrigações, jogo, licenças,
com o jogo estão sujeitos a uma taxa de
notariado e atos notariais, marcas e patentes,
50%
operações aduaneiras e financeiras, seguros,
títulos de crédito e transferências de fundos,
entre outras.

Imposto de
Incide sobre todos os cidadãos nacionais e
Reconstrução Taxas definidas anualmente
estrangeiros residentes no território nacional
Nacional

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IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS

PESSOAS SINGULARES – IRPS
Incide sobre o valor anual dos rendimentos, mesmo quando provenientes de atos ilícitos e depois de efetuadas as
respetivas deduções e abatimentos, relativamente às seguintes categorias:

- Primeira categoria: rendimentos do trabalho dependente;

- Segunda categoria: rendimentos empresariais e profissionais;
- Terceira categoria: rendimentos de capitais e de mais-valias;
- Quarta categoria: rendimentos prediais;
- Quinta categoria: outros rendimentos.

Estão sujeitos a Não estão sujeitos a tributação:

tributação:

Os ordenados, O rendimento coletável anual inferior ou igual 225.000,00 MZM;

vencimentos e salários;
Honorários e avenças; As prestações efetuadas pelas entidades patronais para regimes obrigatórios de
segurança social e as devidas para regimes complementares de segurança social, que
visem assegurar exclusivamente benefícios em caso de reforma, invalidez ou
sobrevivência;

Gratificações, subsídios e Os benefícios imputáveis à utilização e fruição de realizações de utilidade social e de

lazer mantidas pela entidade patronal, desde que observados os critérios estabelecidos
prémios;
na legislação em vigor;

Comissões e As prestações relacionadas exclusivamente com ações de formação profissional dos

trabalhadores, observados os requisitos quanto às entidades formadoras;
participações;

Senhas de presença; As indemnizações por despedimento, previstas na lei, recebidas ou colocadas à

disposição do trabalhador, emergentes da rescisão do contrato de trabalho, por iniciativa
do empregador ou do trabalhador, com justa causa;

Emolumentos; O subsídio de refeição, na parte em que não exceder o salário mínimo legalmente
estabelecido;

Participações em multas,
custas e outras
remunerações acessórias
As ajudas de custo e as importâncias auferidas pela utilização de automóvel próprio em
serviço da entidade patronal, na parte em que não excedam o limite dos quantitativos
estabelecidos para os funcionários do Estado.

TAXAS
Rendimento Taxas
Trabalhadores dependentes Taxa progressiva de 10% a 32%

Trabalhadores independentes 20%

Trabalhadores não residentes 20%

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TRIBUTAÇÃO DE NÃO RESIDENTES EM

MOÇAMBIQUE – APLICAÇÃO CONVENÇÃO
RENDIMENTO MOÇAMBIQUE PORTUGAL CDT

Dividendos 20% 25% / 28% 10%

Juros 20% 25% / 28% 10%

Prestações de
10% 25% / 25% -
serviços
Royalties 20% 25% / 25% 10%

IMPOSTO SOBRE O Incidência objetiva

RENDIMENTO DAS - O lucro das sociedades comerciais ou civis sob forma
comercial, das cooperativas e das empresas públicas e
PESSOAS das demais pessoas coletivas ou entidades que
exerçam, a título principal, uma atividade de natureza

COLETIVAS - IRPC comercial, industrial ou agrícola;

- O rendimento global, correspondente à soma

O IRPC incide sobre os rendimentos obtidos, ainda
algébrica dos rendimentos das diversas categorias
que provenientes de atos ilícitos, no período de
consideradas para efeitos de IRPS, das entidades
tributação pelos seguintes sujeitos passivos:
enunciadas na lei que não exerçam, a título principal,
uma atividade de natureza comercial, industrial ou
agrícola;

Incidência subjetiva - O lucro imputável a estabelecimento estável situado

- As sociedades comerciais ou civis sob forma
comercial, as cooperativas, as empresas públicas e as
demais pessoas coletivas de direito público ou privado
com sede ou direção efetiva em território moçambicano;
- As entidades desprovidas de personalidade jurídica,
com sede ou direção efetiva em território moçambicano,
cujos rendimentos não sejam tributáveis em Imposto
sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRPS) ou
em Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas
(IRPC) diretamente na titularidade de pessoas
singulares ou coletivas;
- As entidades, com ou sem personalidade jurídica, que
não tenham sede nem direção efetiva em território
moçambicano e cujos rendimentos nele obtidos não
estejam sujeitos a IRPS.
em território moçambicano de entidades, com ou sem
personalidade jurídica, que não tenham sede nem
direção efetiva em território moçambicano e cujos
rendimentos nele obtidos não estejam sujeitos a IRPS;
- Os rendimentos das diversas categorias, considerados
para efeitos de IRPS, auferidos por entidades, com ou
sem personalidade jurídica, que não possuam
estabelecimento estável em território moçambicano ou
que, possuindo-o, não lhe sejam imputáveis.
Consideram-se residentes as pessoas coletivas e
outras entidades que tenham sede ou direção efetiva
em território moçambicano.
Considera-se estabelecimento estável qualquer
instalação fixa através da qual seja exercida, total ou
parcialmente, uma atividade de natureza comercial,
industrial ou agrícola, incluindo a prestação de
serviços.

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Taxas
Taxa geral 32%

Taxa para atividades agrícola e pecuária 10% até 2015

Taxa liberatória para os rendimentos sujeitos a retenção na fonte 20%

Encargos não devidamente documentados e as despesas de caráter confidencial ou ilícito

35%
são tributados autonomamente

Taxa liberatória aplicável aos rendimentos de entidades que não tenham sede nem direção
20%
efetiva em território moçambicano e não possuam estabelecimento estável em Moçambique

Taxa liberatória aplicável aos rendimentos de entidades que não tenham sede nem direção
efetiva em território moçambicano e não possuam estabelecimento estável em Moçambique
derivados da prestação de serviços de telecomunicações e transportes internacionais, bem 10%
como as resultantes de montagem e instalação de equipamentos efetuadas pelas referidas
entidade

DIREITOS & No tocante à designação e Codificação das Mercadorias

importadas de países terceiros, a tributação dos Direitos
aduaneiros tem como base tributável o valor aduaneiro

IMPOSTOS CIF.

ADUANEIROS
- Direitos aduaneiros calculados com base no valor
aduaneiro, isto é, o preço efetivamente pago ou a
pagar pelas mercadorias, quando são vendidas para a TAXA POR
exportação com destino ao País, ajustado de acordo
com as disposições das regras sobre a determinação
do valor aduaneiro, os quais variam entre 2,5%
ATIVIDADE
(matérias-primas) e 20% (bens de consumo não
essenciais);
ECONÓMICA
- As mercadorias importadas estão sujeitas ao Imposto Esta taxa é devida pelo exercício de qualquer atividade
Sobre o Valor Acrescentado (IVA), à taxa de 17%; de natureza comercial ou industrial, incluindo prestação
- Imposto sobre Consumos Específicos (ICE), com taxas de serviços, no território da respetiva autarquia, desse
que variam de 15% à 75% para mercadorias de luxo ou que exercida num estabelecimento, revestindo a
natureza de licença de porta aberta.
considerados supérfluos tais como álcool, tabaco,
perfumarias e artigos de beleza, joias, etc. A taxa é determinada tendo em consideração os
- Algumas mercadorias estão também sujeitas a seguintes fatores:
outros encargos, tais como: direitos antidumping,
- Natureza da atividade exercida;
sobretaxa, taxa de serviços aduaneiros (TSA), taxa de - Localização do estabelecimento;
radio difusão e outras legalmente aprovadas. - Área ocupada.

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CALENDÁRIOS FISCAIS
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ

IRPS – IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES

Pagamento mensal do imposto retido na
20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20
fonte
Entrega declaração de rendimentos anual
pelos sujeitos passivos que tenham
31
apenas rendimentos da 1ª categoria Mod.
10 e anexos
Entrega declaração de rendimentos anual
pelos sujeitos passivos que tenham
30
rendimentos de outras categorias Mod. 10
e anexos
Entrega da declaração de comunicações de
retenções na fonte do ano anterior 31
Mod.20H
Entrega da declaração de comunicações de
retenções na fonte a não residentes Mod. 31
20I
Pagamento final de IRPS relativo aos
rendimentos o trabalho dependente do ano 31
anterior – 1ª categoria
Entrega da Declaração de Informação
Contabilística e Fiscal do exercício 30
anterior Mod. 20 e anexos
IRPC – IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLETIVAS
Pagamento mensal do IRPC retido na fonte
20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20
relativo ao mês anterior
Entrega da declaração de rendimentos do
exercício anterior pelos sujeitos passivos 31
Mod. 22 e 22A
Pagamento final relativo aos rendimentos
31
do ano anterior
Pagamento por conta para entidades que
exerçam, a título principal, atividade de
natureza comercial, industrial ou agrícola e 31 31 30
as não residentes com estabelecimento
estável em território moçambicano
Pagamento especial por conta para
entidades que exerçam, a título principal,
atividade de natureza comercial, industrial
30 31 31
ou agrícola e as não residentes com
estabelecimento estável em território
moçambicano
Entrega da Declaração de Informação
Contabilística e Fiscal do exercício 30
anterior Mod. 20 e anexos
IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Pagamento mensal do IVA relativo ao mês
anterior para contribuintes do regime 31 28 30 30 31 28 31 30 30 31 30 31
mensal
Pagamento trimestral relativo ao trimestre
anterior para os contribuintes do regime 31 30 31 31
simplificado
ISPC – IMPOSTO SIMPLIFICADO PARA PEQUENOS CONTRIBUINTES
Pagamento trimestral do ISPC relativo ao
31 30 31 31
trimestre anterior
ISV - IMPOSTO SOBRE VEÍCULOS
Pagamento anual 30

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INDICADORES SOCIODEMOGRÁFICOS E
ESTRUTURAIS

Superficie > 799 380 Km2

Dens. Populacional > 32 Hab/Km2

Reservas Externas > 2,811 10^9 $

AD VERTÊNCIA
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