DIREITO TRIBUTÁRIO – JURISPRUDÊNCIA

STF
TAXA
- Município não pode criar taxa de fiscalização de torres e antenas de
transmissão, uma vez que é da competência privativa da União, nos termos do
art. 22, IV, da CF (RE 776.594 – Tema 919 – 02.12.2022).

CONTRIBUIÇÕES

- É inconstitucional norma estadual que institui contribuição compulsória a ser

paga por bombeiros e policiais militares para custear serviços de saúde que
serão prestados por eles, por violação ao art. 149 da CF. Porém, o legislador
pode estabelecer contribuição facultativa com o aludido fim (ADI 5368 –
28.10.2022).

IMPOSTO DE RENDA
- A cobrança do IRRF e da CSLL de entidades fechadas de previdência
complementar, não abrangidas por imunidades tributárias, é compatível com a
CF/88 (RE 612.686 – Tema 699 – 28.10.2022).
ITCMD

- É inconstitucional norma estadual que discipline a cobrança do ITCMD nas

doações e heranças instituídas no exterior considerando que ainda não existe
Lei Complementar nacional que regulamente o tema (ADI 6828 – 28.10.2022).

- É vedado aos Estados e ao DF instituir ITCMD nas hipóteses referidas no art.

155, §1º, III, da CF sem a intervenção da lei complementar exigida pelo referido
dispositivo constitucional (Tema 825 do STF).

ICMS

- A imputação de responsabildiade tributária, na modalidade substituição

tributária progressiva, pelo Estado competente para a instituição do ICMS, NÃO
exige Lei Complementar, podendo ser feito por lei ordinária estadual,
devidamente regulamentada por Decreto (ADI 5702 – 21.10.2022).
- A antecipação, sem substituição tributária, do pagamento do ICMS para
momento anterior à ocorrência do fato gerador necessita de lei em sentido
estrito. A substituição progressiva no ICMS reclama previsão em Lei
complementar federal – art. 155, XII, “b”, CF. (RE 598.677 – Tema 456 –
23.3.2021).

SITUAÇÃO ALÍQUOTAS QUEM FICA COM O

APLICÁVEIS ICMS?
1) Quando a pessoa Duas: Os DOIS ESTADOS.
estiver adquirindo o 1ª – alíquota interestadual; * O Estado de origem fica
produto/serviço como 2ª – diferença entre alíquota com o valor obtido com a
consumidor final e for interna e a interestadual alíquota interestadual.
contribuinte do ICMS. * O Estado de destino fica
com o valor obtido com a
diferença entre a sua
alíquota interna e a
alíquota interestadual.
OBS = o adquirente
(destinatário) do produto
ou serviço é quem
deverá fazer o
recolhimento do imposto
correspondente à
diferença entre a
alíquota interna e a
interestadual.
2) Quando o adquirente for Duas: Os DOIS ESTADOS.
consumidor final da 1ª – alíquota interestadual; * O Estado de origem fica
mercadoria comprada e 2ª – diferença entre alíquota com o valor obtido com a
não for contribuinte do interna e a interestadual alíquota interestadual.
ICMS * O Estado de destino fica
com o valor obtido com a
diferença entre a sua
alíquota interna e a
alíquota interestadual.
 Obs = O remetente do
produto ou serviço é
quem deve fazer o
recolhimento do imposto
correspodente à
diferença entre a
alíquota interna e a
interestadual.

3) Quando o adquirente Alíquota interestadual ESTADO DE ORIGEM.

não for o consumidor final Aplica-se a alíquota
do produto adquirido interestadual, mas o valor
ficará todo com o Estado
de origem. Se o adquirente
revender o produto,
incidirá novamente ICMS
no momento da revenda,
mas o fato gerador será
essa nova
comercialização.

IPVA

- É simultânea a contagem dos prazos das garantias fundamentais a que se

referem aos princípios da anterioridade e nonagesimal tributárias, a partir da data
da publicação da Lei que institui ou majora o tributo (ADI 5282 – 17.10.2022).

- É constitucional lei estadual que isenta IPVA de táxis adquiridos por meio de
leasing – arrendamento mercantil – (ADI 2298 – 23.09.2022).

TAXAS

É inconstitucional lei estadual que institua taxa de segurança para eventos a ser
cobradas dos organizadores de eventos com fins lucrativos pelo fato de as
polícias, os bombeiros e o DETRAN prestarem serviços no local, já que constitui
serviço geral e indivisível, devido a todos os cidadãos, independentemente de
contraprestação (ADI 2692 – 30.09.2022).
- A atividade desenvolvida pelo Estado no âmbito da segurança pública é
mantida ante impostos, sendo impossível a substituição, para tal fim, de taxa.

ICMS

- A redução de alíquota do ICMS requer a comprovação do impacto financeiro e

orçamentário, além da celebração de convênio entre os Estados e o DF e a
demonstração da essencialidade dos bens e serviços (ADI 6152 – 30.09.2022).

TAXAS

- É válida a cobrança das custas judiciais e emolumentos tendo por parâmetro o

valor da causa ou do bem ou negócio objeto dos atos judiciais e extrajudiciais,
desde que definidos limites mínimo e máximo e mantida uma razoável e
proporcional correlação com o custo da atividade (ADI 2846 – 13.09.2022).

- É constitucional a instituição, por meio de lei estadual, de taxas de controle,

monitoramento e fiscalização de atividades de pesquisa, lavra, exploração e
aproveitamento de recurso minerários (ADI 4787 – 01.08.2022).

ICMS

São inconstitucionais normas estaduais que fixam a alíquota do ICMS para

operações de fornecimento de energia elétrica e serviços de comunicação em
patamar superior à cobrada sobre as operações em geral.

Uma vez adotada a seletividade no ICMS (quando a tributação é diferenciada

de acordo com a essencialidade dos produtos e mercadorias), o estado não
pode estabelecer alíquotas sobre as operações de energia elétrica e os
serviços de comunicação mais elevadas que a alíquota das operações em
geral. Isso porque a energia elétrica e os serviços de telecomunicação são
sempre considerados itens essenciais e, por essa razão, a alíquota incidente
sobre eles não pode ser maior do que a alíquota incidente sobre as operações
em geral. O objetivo da aplicação do princípio da seletividade em função da
essencialidade é garantir que a incidência dos impostos sobre mercadorias
consideradas indispensáveis e essenciais, como a energia elétrica e os
serviços de comunicação, não atinja parcela de riqueza que corresponda ao
mínimo existencial.
IPVA

É inconstitucional lei estadual que conceda isenção IPVA para veículos que
realizem transporte escolar prestado por sindicato ou cooperativa (ADI 5268 –
05.08.2022).

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL

- É inconstitucional, por afronta ao princípio da legalidade estrita, a majoração da

base de cálculo de contribuição social por meio de ato infralegal (RE 1.381.261
– Tema 1.223 – 05.08.2022).

ICMS

É inconstitucional lei estadual que fixe alíquota ICMS sobre energia elétrica e
serviços de comunicação em percentual superior à alíquota geral (ADI 7117 –
24.06.2022).

É inconstitucional norma distrital ou estadual que, mesmo adotando a

técnica da seletividade, prevê alíquota de ICMS sobre energia elétrica e
serviços de comunicação — os quais consistem sempre em itens essenciais
— mais elevada do que a incidente sobre as operações em geral. A
Constituição Federal não obriga os entes competentes a adotarem a
seletividade no ICMS. Entretanto, se houver essa adoção, caberá ao
legislador realizar uma ponderação criteriosa das características intrínsecas
do bem ou serviço em razão de sua essencialidade com outros
elementos, como a capacidade econômica do consumidor final, a destinação
do bem ou serviço, e a justiça fiscal, tendente à menor regressividade desse
tributo indireto.

IMPOSTO DE RENDA

É inconstitucional norma que prevê a incidência do IR sobre valores percebidos

pelo alimentado a título de alimentos ou pensão alimentícia.

IMUNIDADE RECÍPROCA

Sociedade de Economia Mista estadual prestadora exclusiva do serviço público

de abastecimento de água potável e coleta e tratamento de esgotos sanitários
faz jus a imunidade tributária recíproca. Para a extensão da imunidade tributária
recíproca da Fazenda Pública a sociedades de economia mista e empresas
pública, é necessária preencher 3 (três) requisitos: [a] a prestação de um serviço
público; [b] a ausência do intuito de lucro; e [c] a atuação em regime de
exclusividade, ou seja, sem concorrência.

IMUNIDADE RELIGIOSA

As entidades religiosas podem se caracterizar como instituições de assistência

social a fim de se beneficiarem da imunidade tributária prevista no art. 150, VI,
“c”, da CF, que abrangerá não só os impostos sobre o seu patrimônio, renda e
serviços, mas também os impostos sobre a importação de bens a serem
utilizados na consecução de seus objetivos estatutários.

PIS E COFINS

É constitucional a inclusão dos valores retidos pelas administradoras de cartões

na base de cálculo das contribuições ao PIS e da COFINS devidas por empresa
que receba pagamentos por meio de cartões de crédito e débito.

ISS

A inserção de textos, desenhos e outros materiais de propaganda e publicidade

é passível de tributação por ISS e não ICMS (ADI 6034).

ICMS

É cabível a concessão de remissão, com amparo em convênios CONFAZ, de

créditos de ICMS oriundos de benefícios fiscais declarados inconstitucionais.

STJ
RESTITUIÇÃO DE INDÉBITO TRIBUTÁRIO
É possível assegurar, na via administrativa, o direito à restituição do indébito
tributário reconhecido por decisão judicial em MS.

O direito de o contribuinte reaver os valores pagos indevidamente ou a

maior, a título de tributos, encontra-se expressamente assegurado no art.
165 do CTN, podendo ocorrer de duas formas: a) pela restituição do valor
recolhido, isto é, quando o contribuinte se dirige à autoridade administrativa
 e apresenta requerimento de ressarcimento do que foi pago indevidamente
ou a maior; ou b) mediante compensação tributária.

Assim, se o contribuinte impetra mandado de segurança pedindo para que

fique declarada a inexigibilidade de determinada obrigação tributária, é
possível que a decisão declare que esse contribuinte terá direito de obter a
devolução a compensação tributária ou a restituição do indébito tributário
na via administrativa.

CRÉDITO PRESUMIDO DE ICMS (que trata de um incentivo concedido pela legislação por meio
do que se concede ao contribuinte para que ele pague menos ICMS) NÃO INTEGRA A BASE DE
CÁLCULO DO IRPJ E DA CSLL.

PRESCRIÇÃO

A adesão a programa de parcelamento tributário é causa de suspensão da

exigibilidade do crédito e interrompe o prazo prescricional.

IMPOSTO DE RENDA

Não incide IR sobre o preço recebido em virtude de cessão com deságio de

precatório.

Não incide imposto de renda sobre o valor recebido com cessão do

precatório por um simples motivo: não há ganho de capital. As cessões de
precatório se dão sempre com deságio, ou seja, não há “ganho” de capital. O
que existe, em tese, é um prejuízo. Logo, não há o que tributado em relação
ao preço recebido pela cessão do crédito.

ICMS

- O ICMS não incide sobre o serviço de inserção de publicidade e veiculação de

propaganda em sites da internet.

- É devida a restituição da diferença do ICMS pago a mais no regime de

substituição tributária para frente se a base de cálculo efetiva da operação for
inferior à presumida.