PUC | GESTÃO FISCAL E TRIBUTÁRIA | 2022

Disciplina: Planejamento, Riscos e Gestão Tributária (PRGT)

Prof. Márcio da Rocha Medina

EXERCÍCIO 3 / GRUPO / 20 PTOS

Aluno(s): Evandro Machado
Marina Daux Franco
Vanessa de Fátima Lima

Pontuação:

Questão 1 (13 ptos) – Correlacione a COLUNA (II) com a COLUNA (I) do quadro abaixo:

COLUNA COLUNA (II)

(I)
a) Simulação F Princípio que avalia as operações de planejamento tributário sob o enfoque da
“Simulação ou do Fato e Lei”.
b) Abuso de direito L É de ofício, aplicável nos casos de crime tributário, não é dedutível do IRPJ e, na
esfera federal, inicia-se em 150%.
c) Fraude à lei H Ação ou omissão dolosa para impedir ou retardar que o Fisco conheça da ocorrência
do fato gerador ou do contribuinte.
d) Elusão J Operação após o fato gerador, usualmente com fraude ou simulação.
e) Elisão abusiva K Pode-se dizer a primeira via da Gestão Tributária para se economizar tributos de
forma menos arriscada a partir de permissivos já presentes na legislação fiscal.
f) Tipicidade A É uma aparência de negócio. Um negócio com vício de vontade. Então, é negócio
cerrada nulo.
g) Tipicidade I Ação ou omissão dolosa para impedir ou retardar a ocorrência do fato gerador ou
aberta para excluir ou modificar as características essenciais do fato gerador, de modo a
reduzir seu valor ou postergar o pagamento.
h) Sonegação C “Cumprir os dizeres da lei, mas transgredir o espírito da lei.” Operação realizada, de
início aparentemente conforme a lei, mas, em verdade, contornando-a.
i) Fraude D Figura intermediária entre a Elisão e a Evasão, realizada a partir de um negócio
jurídico lícito, mas a maneira distorcida como é realizada gera abusividade. A
penalização não deve ser de multa agravada, pois, a rigor, não é um crime tributário,
embora o tributo seja devido.
j) Evasão G Princípio que avalia as operações de planejamento tributário sob o enfoque do “Fato,
Lei e Qualificação Jurídica do Fato.”
k) Compliance B Durante o exercício de um direito, é exceder manifestamente os limites impostos. Ou
operação sem causa ou propósito. O objetivo verdadeiro das partes não é aquele
manifestado na operação praticada, nem típico da forma jurídica adotada.
l) Multa agravada M Teoria cujo foco da economia é “Todas as partes, todos os tributos e todos os
custos”
m) Gestão E Elusão
Tributária
Multidisciplinar

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Questão 2 (2,5 ptos) - Preencha a lacuna com a palavra correta:

a) No passado, as operações que visavam afastar, reduzir ou postergar tributos eram

realizadas até de forma displicente, pois bastava se preocupar com a formalidade___(a
formalidade, a essência, os parcelamentos, a realidade). Embora autuadas pelo Fisco,
frequentemente eram convalidadas na esfera administrativa, sob a ótica da Tipicidade
_Cerrada________(Aberta, Cerrada, Única, Constante).

b) Sobretudo com o advento do Código Civil em 2002, a Tipicidade _aberta_______ (Aberta,

Cerrada, Única, Constante) passou a prevalecer quando da interpretação dos
planejamentos tributários. Segundo tal corrente, __a essência____ (a formalidade, a
essência, os parcelamentos, a constância) da operação é que deve ser buscada pelo
julgador; assim, os fatos formalizados nos documentos _não são____ (não são, são,
seriam) plenamente considerados como tais pelo Fisco. Este buscará verificar se as
operações realmente se deram tal como formalizadas, pois, em não havendo causa,
propósito, conteúdo econômico etc, o Fisco pode _____se opor___ (aceitar, negociar, se
opor, isentar).

c) Vários eventos dos últimos 15 anos __reduziram________ (aumentaram, reduziram, não

influenciaram) muito a margem das empresas para realizarem operações que visam
afastar, reduziu ou postergar tributos, sendo o novo Código Civil um dos principais.

d) Planejamento tributário, em sentido estrito, pode ser entendido como uma

_espécie________(exceção, espécie, incorreção) da gestão tributária, que é algo maior,
pois abrange outras vias de economia tributária menos arriscada, a começar – sugere-se
– _pela via do compliance___________(pela via judicial, pela via do regime especial,
pela via do compliance).

e) Objetivamente, a carga tributária federal (IR, CS, PIS e Cofins) de uma empresa de
serviços e outra de comércio, optantes pelo lucro presumido, pode ser considerada,
respectivamente, em 14,53 % e 6,73 % (6,73%, 34%, 32%, 8% e 12%, 14,53%).

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 Questão 3 – (15 ptos) Para cada situação, responda se, pela visão do
CARF: (a) Não pode ou é bem arriscada; (b) Pode ou pelo menos é mais
defensável ou (c) Pode e é exemplo clássico de elisão. Justifique
objetivamente:

SITUAÇÃO LETR JUSTIFICATIVA

A
(I) Uma indústria gaúcha de ferramentas caseiras e de B Apesar das atividades serem
ferramentas para máquinas de mineração tornou-se obrigada ao semelhantes, percebe-se diferença na
lucro real, o que lhe aumentou significativamente a carga de parte operacional das empresas e
IRPJ, CSLL, PIS e Cofins. No ano seguinte ao da 1ª apuração operação em mercados distintos após
pelo lucro real, a empresa cindiu-se e criou uma nova empresa a cisão.
no principal estado minerador do país, onde passou a produzir
exclusivamente as ferramentas voltadas para o setor de
mineração, bem como trocou parte dos funcionários por outros
mais especializados no referido setor. Assim, além do aumento
da eficiência pela adoção de gestões especializadas em cada
segmento distinto e de maior proximidade com os clientes de
mineração, as receitas totais de cada empresa reduziram-se
dentro dos R$ 78 milhões (limite para presumido). Ambas as
empresas passaram a adotar o lucro presumido, reduzindo,
assim, suas cargas tributárias em considerável montante.

C Nessa situação a carga tributária é

(II) Uma indústria carioca de ferramentas agrícolas nunca se
reduzida de forma lícita visto que as
obrigou ao lucro real; contudo, poderá se obrigar se acrescer a
atividades consideradas são
intencionada nova atividade de máquinas de panificação. Depois
diferentes.
de estudos e projeções, decidiu-se criar de fato uma nova
empresa tão somente para essa nova atividade. Assim, além de
melhor eficiência pela adoção de gestões especializadas em
cada segmento distinto, as receitas totais de cada empresa ficam
dentro dos R$ 78 milhões (limite do presumido), resultando em
carga menor do que o lucro real.

A O fato de constituir nova empresa com

(III) Uma indústria catarinense de peças de plástico tornou-se
a mesma atividade empresarial pode
obrigada ao lucro real, o que lhe aumentou significativamente a
ser entendido como fraude fazendo
carga de IRPJ, CSLL, PIS e Cofins. No ano seguinte ao da 1ª
com que os responsáveis sejam
apuração pelo lucro real, a empresa cindiu-se e criou uma nova
indiciados criminalmente.
empresa para a qual ela transferiu metade da produção de peças
plásticas. Assim, as receitas totais de cada empresa reduziram-
se dentro dos R$ 78 milhões (limite do presumido). Ambas as
empresas passaram a adotar o lucro presumido, reduzindo,
assim, suas cargas tributárias em considerável montante.