Orçamento Do Estado 2023: Temas A Analisar

Orçamento do Estado 2023
José Alberto Pinheiro Pinto

Cristina Pinto
março de 2023
Apresentação | Autor
Temas a analisar
• Estrutura e evolução das receitas fiscais
• Matérias relevantes para a profissão
• Alterações fiscais
 IRS
 IRC
 IVA
 Imposto do Selo
OE 2023 | José Alberto Pinheiro Pinto / Cristina Pinto março de 2023 2
Temas a analisar
• Alterações fiscais
 IMI
 IMT
 Benefícios fiscais
 Lei Geral Tributária
 Outras matérias
ESTRUTURA E EVOLUÇÃO
DAS RECEITAS FISCAIS
OE 2023 | José Alberto Pinheiro Pinto / Cristina Pinto 4
Previsão das receitas fiscais para 2023
IST Iselo ISV 1% Outros 4%
3% 4%
ISP 5%
IRS 30%
IVA 40% IRC 14%
Fonte: Lei do OE 2023
Evolução dos impostos nos Orçamentos do Estado

( em milhões de euros)
Variação
Impostos 1995 1999 2003 2010 2015 2020 2021 2022 2023
2023/2022
IVA 5 606 7 352 10 653 11 272 14 491 18 344 16 999 19 546 21 805 11,56%
IRS 4 464 6 175 7 731 9 046 13 168 13 585 13 420 15 203 16 224 6,72%
IRC 1 551 3 955 4 119 4 200 4 690 6 452 5 134 5 211 7 328 40,63%
Imp. s/prod.
2 160 2 659 2 916 2 470 2 311 3 720 3 402 3 310 2 639 - 20,27%
pet.
Imp.
748 993 1 175 1 180 1 505 1 400 1 400 1 434 1 500 4,60%
s/tabaco
Imp. selo 848 1 003 1 120 1 693 1 389 1 784 1 663 1 938 2 010 3,72%
Imp. s/
698 1 018 1 229 710 559 691 458 482 480 -0,41%
veículos
… … … ... … … … … … … …
Total 16 101 23 533 29 462 31 026 39 024 47 408 44 467 49 227 54 278 10,26%
Evolução dos impostos diretos e indiretos (em %)
OE/ OE/ OE/ OE/ OE/ OE/ OE/ OE/

Impostos 67 72 80
95 2002 2010 2015 2020 2021 2022 2023
Diretos 55,1 53,5 49,8 37,2 42,1 42,9 46,6 43,3 42,8 42,5 44,4
Indiretos 44,9 46,5 50,2 62,8 57,9 57,1 53,4 56,7 57,2 57,5 55,6
Apreciação genérica
IRS
• Novo regime de tributação dos Criptoativos
• Alterações no IRS Jovem
• Tributação de mais-valias imobiliárias de não residentes
• Deduções à coleta
• Retenção na fonte sobre os rendimentos das categorias A e H
IRC
• Regime específico de dedução de prejuízos fiscais

• Taxas
• Taxas de tributação autónoma
• Regime extraordinário de apoio a encargos suportados com
eletricidade e gás
• Regime extraordinário de apoio a encargos suportados na
produção agrícola
IVA
• Novos prazos
• Alteração do limite do regime de isenção do artigo 53.º
• Alteração de taxas
Imposto do Selo
• Novo regime de tributação de criptoativos

• Isenção – crédito à habitação
IMI
• Taxas
• Prédios devolutos localizados em zonas de pressão urbanística
IMT
• Isenção – Aquisição de prédios para revenda

• Permutas
Benefícios fiscais
• Incentivo fiscal à valorização salarial

• Benefícios fiscais à interioridade
• Regime fiscal de incentivo à capitalização das empresas (ICE)
MATÉRIAS RELEVANTES
PARA A PROFISSÃO
Matérias relevantes para a profissão

• Justo impedimento de curta duração (Artigo 12.º-A do EOCC)
• Justo impedimento prolongado (Artigo 12.º-B do EOCC)
• Férias contributivas
Justo impedimento P. 144
• Após um período de aplicação do regime de justo impedimento, foram

aprovadas pela Lei do OE para 2022 algumas alterações ao regime de
justo impedimento de curta duração previsto no artigo 12.º-A do
Estatuto da OCC, que entraram em vigor apenas a 1 de março de 2023.
• Nesta Lei do OE para 2023, após a operacionalização pela AT da
inscrição no cadastro do contabilista suplente, foi agora aprovado um
novo conjunto de alterações ao regime de justo impedimento,
especialmente ao justo impedimento de caráter prolongado (artigo
12.º-B do Estatuto da OCC), que visam garantir a sua efetiva aplicação e
articulação com as regras de justo impedimento de curta duração.
Matérias
relevantes
para a profissão
Justo
impedimento
• Artigo 12.º-A
do EOCC
decorrente da
Lei do OE 2022
Apresentação
Paulo Marques | Autor março de 2023 16
Justo impedimento de curta duração – Artigo 12.º-A
• Relativamente ao regime de justo impedimento de curta duração,
foi aumentado para 20 dias (eram 15 dias) o prazo para o CC
apresentar o documento comprovativo do impedimento, contado
da data-limite do cumprimento das obrigações declarativas.
• Clarifica-se também que, para os casos de doença grave e súbita e
internamento hospitalar, o documento comprovativo é o certificado
de incapacidade emitido pelas entidades competentes do Serviço
Nacional de Saúde e não exclusivamente o certificado emitido pelo
médico de família (por exemplo, durante um período da pandemia
COVID, o certificado era emitido pela Saúde 24).

Justo impedimento de curta duração – Artigo 12.º-A
• Esta disposição tem natureza interpretativa, pelo que se aplica
retroativamente às situações verificadas desde a entrada em vigor
do justo impedimento em 1 de janeiro de 2020.
Justo impedimento prolongado – Artigo 12.º-B

• Nas situações de doença prolongada ou gozo de licença parental por
período superior a 60 dias após a data-limite de cumprimento da
obrigação declarativa, como previsto nas alíneas c) e d) do número 3 do
artigo 12.º-A, o CC procede, em conjunto com as entidades a quem presta
serviços e no prazo de 30 dias contados da data-limite de entrega das
declarações fiscais, à avocação ou à nomeação, caso ainda não tenha sido
efetuada, do CC suplente.
• Articula-se, assim, o regime de justo impedimento de curta duração
com o justo impedimento prolongado.
• Ou seja, se a doença ou licença parental se prolongar por mais de
60 dias após a data-limite de cumprimento da obrigação declarativa
(período em que o CC está enquadrado no regime do justo
impedimento de curta duração), passamos para o regime de justo
impedimento prolongado.
• Findos os 60 dias, como o CC continua de baixa médica ou licença
parental, compete-lhe, em conjunto com as entidades a quem
presta serviços, nomear um contabilista certificado suplente.

• Sempre que, em resultado de condição médica provocada por
doença prolongada, o CC se encontre impossibilitado de confirmar a
avocação ou a nomeação de contabilista certificado suplente, a
entidade a quem o CC presta serviços avoca ou nomeia um CC
suplente provisório, podendo solicitar à Ordem apoio para esse
efeito, o qual assume imediatamente as suas funções até que seja
comunicado o término do impedimento prolongado.
• Nesta circunstância, a entidade a quem o CC presta serviços deve
comunicar à Ordem, no prazo de 30 dias contados da respetiva
data-limite e sob o compromisso de honra, que se encontram
reunidos os respetivos pressupostos.
• No prazo de 20 dias contados da data-limite da avocação ou
nomeação do contabilista suplente, o contabilista substituído
deve apresentar à AT, através do Portal das Finanças, o
documento comprovativo do impedimento.
• Uma vez nomeado, o CC suplente deve, no prazo de 30 dias, após
o prazo de 30 dias previsto para a sua nomeação, proceder ao
cumprimento de todas as obrigações declarativas cujo prazo de
vencimento se verificou durante o período de justo impedimento
do contabilista substituído.

60 dias 30 dias 30 dias
Nos 60 dias após a data limite Avocação CC SUPLENTE procede ao cumprimento

de cumprimento da obrigação de todas as obrigações declarativas cujo
declarativa, o CC responsável beneficia ou nomeação prazo de vencimento se verificou durante
do Justo impedimento de curta duração do CC SUPLENTE o período de justo impedimento do CC
substituído
[ al. c) e d) do n.º 3 do artigo 12.º-A ] 20 dias
CC substituído apresenta
no Portal das Finanças, o documento
comprovativo do impedimento
OE 2023 | Paulo Marques março de 2023 22

• Consagrou-se, por fim, um regime de proteção dos contribuintes
para as situações de morte do contabilista certificado na data-
limite de cumprimento da obrigação declarativa ou nos 15 dias
anteriores. Nesta situação, a entidade a quem o contabilista
prestava serviços deve, no prazo de 30 dias após a data-limite de
cumprimento da obrigação declarativa, nomear um novo
contabilista certificado. O novo contabilista deverá, no prazo de
30 dias, contados do prazo limite dos 30 dias previsto para a
nomeação, proceder à entrega das declarações fiscais.
• Estas regras entram também em vigor a 1 de março de 2023.
Factos que fundamentam o justo impedimento de curta
duração
• Nos termos do artigo 12.º-A do Estatuto da OCC são consideradas
justo impedimento de curta duração, que impedem o CC de
cumprir as obrigações declarativas fiscais dos contribuintes que
constam do seu cadastro, as seguintes ocorrências:
a) O falecimento de cônjuge não separado de pessoas e bens,
de pessoa com quem vivam em condições análogas às dos
cônjuges, ou de parente ou afim no 1.º grau da linha reta,
designadamente, os pais, filhos, sogros (artigos 1580.º, 1581.º e
1584.º do Código Civil);

duração
• Aplica-se o regime do justo impedimento quando o falecimento
ocorrer na data-limite de cumprimento das obrigações
declarativas ou em qualquer um dos 5 dias consecutivos
anteriores a essa data.
• A obrigação em falta deve ser cumprida nos 10 dias após a data-
limite de cumprimento da obrigação declarativa.
Justo impedimento de curta duração – Alguns exemplos
HIPÓTESE 1 - O Contabilista Certificado invoca e comprova o justo impedimento por
falecimento de cônjuge não separado de pessoas e bens;
- O falecimento ocorre no último dia para cumprimento da obrigação declarativa ou,
em qualquer um dos 5 dias consecutivos anteriores a essa data-limite;
- A obrigação em falta é cumprida entre o dia seguinte à data-limite para
cumprimento da obrigação e o 10.º dia (inclusive).

Exemplificando:
- Data do termo do prazo legal para cumprimento da obrigação (Entrega da
declaração periódica de IVA do 4.º trimestre de 2022) – 20/02/2023.
- O falecimento ocorre no dia 15/02/2023 (ficaria abrangido pelo justo
impedimento se o óbito se verificasse na data-limite para cumprimento da
obrigação (20/02/2023) ou em qualquer um dos 5 dias consecutivos
anteriores à data do termo do prazo legal – 19, 18, 17, 16 e 15/02/2023).
- Data do cumprimento da obrigação – 28/02/2023 (a obrigação em falta
teria de ser cumprida entre os dias 21/02/2023 e 02/03/2023, inclusive).
Esta situação está enquadrada no regime do justo impedimento de curta
duração, dado que o facto que determina o justo impedimento (falecimento),
devidamente comprovado, consta da alínea a) do n.º 1 do artigo 12.º-A do
EOCC, ocorre dentro do prazo previsto na alínea a) do n.º 2 do artigo 12.º-A do
EOCC e a obrigação em falta é cumprida no prazo contido na alínea a) do n.º 3
do mesmo normativo.
A situação exposta, corresponde a uma entrega dentro do prazo, e,
consequentemente, é afastada qualquer responsabilidade contraordenacional
ou penal, bem como a de pagamento de juros compensatórios.
 Não esquecer de invocar o JI na entrega da DP IVA e de entregar a
justificação no Portal das Finanças (no prazo de 20 dias contado de 02/03/2023)

duração
b) Falecimento de outro parente ou afim na linha reta ou no 2.º
grau da linha colateral, designadamente, os avós, netos, irmãos,
cunhados (artigos 1580.º, 1581.º e 1584.º do Código Civil)
Aplica-se o regime do justo impedimento quando o falecimento
ocorre na data-limite de cumprimento das obrigações
A obrigação declarativa em falta deve ser cumprida nos 4 dias
após a data-limite de cumprimento da obrigação declarativa.
falecimento do avô.
- O falecimento ocorre no penúltimo dia para cumprimento da obrigação declarativa.
- A obrigação em falta é cumprida no dia seguinte à data-limite para cumprimento da
obrigação.

Exemplificando:
- Data do termo do prazo legal para cumprimento da obrigação (Entrega da
declaração periódica de IVA do 4.º trimestre de 2022) – 20/02/2023
- O falecimento ocorre no dia 19/02/2023 (ficaria abrangido pelo justo
impedimento se o óbito se verificasse na data-limite para cumprimento da
obrigação (20/02/2023) ou qualquer um dos 2 dias consecutivos anteriores
à data do termo do prazo legal – 19 e 18/02/2023)
- Data do cumprimento da obrigação – 21/02/2023 (a obrigação em falta
teria de ser cumprida entre os dias 21/02/2023 e 24/02/2023, inclusive).
duração, dado que o facto que determina o justo impedimento
(falecimento), devidamente comprovado, consta da alínea b) do n.º 1 do
artigo 12.º-A do EOCC, ocorre dentro do prazo previsto na alínea b) do n.º 2
do artigo 12.º-A do EOCC e a obrigação em falta é cumprida no prazo
contido na alínea b) do n.º 3 do mesmo normativo.
A situação exposta corresponde a uma entrega dentro do prazo, e,
consequentemente, é afastada qualquer responsabilidade contraordenacional ou
penal, bem como a de pagamento de juros compensatórios.
 Não esquecer de invocar o JI na entrega da DP IVA e de entregar a justificação
no Portal das Finanças (no prazo de 20 dias contado de 24/02/2023)

duração
c) Doença grave e súbita ou internamento hospitalar do
contabilista, que o impossibilite em absoluto de cumprir as suas
obrigações ou situações de parto ou de assistência inadiável e
imprescindível a cônjuge ou pessoa que viva em união de facto
ou economia comum e a parente ou afim no 1.º grau da linha
reta designadamente, os pais, filhos, sogros (artigos 1580.º,
1581.º e 1584.º do Código Civil), em caso de doença ou acidente
destes;
duração
Aplica-se o regime do justo impedimento se os factos descritos
nesta alínea ocorrerem na data-limite de cumprimento das
obrigações declarativas ou em qualquer um dos 15 dias
consecutivos anteriores a essa data.
após a data-limite de cumprimento da obrigação declarativa, ou
60 dias após a data-limite de cumprimento da obrigação
declarativa, neste último caso sempre que se verifique que o
impedimento cessou após aquela data-limite.

doença grave e súbita ou internamento hospitalar, ou qualquer uma, das outras
circunstâncias descritas nessa alínea, que o impossibilitou de cumprir as obrigações
dos contribuintes do seu cadastro;
- Os factos descritos nesta alínea ocorrem na data-limite de cumprimento das
obrigações declarativas ou em qualquer um dos 15 dias consecutivos anteriores a
essa data.
- E, a obrigação em falta é cumprida nos 30 dias após a data-limite de cumprimento
da obrigação declarativa, ou 60 dias após a data-limite de cumprimento da obrigação
declarativa, neste último caso sempre que se verifique que o impedimento cessou
após aquela data-limite.
Exemplificando:
- Data do termo do prazo legal (Entrega da declaração Modelo 22 do IRC – a
entregar pelas entidades sujeitas a IRC, com período de tributação coincidente com
o ano civil) – 31/05/2023.
- A ocorrência que fundamenta o justo impedimento verificou-se em 21/05/2023
(ficaria abrangido pelo justo impedimento se a doença grave se tivesse verificado
na data-limite para cumprimento da obrigação (31/05/2023) ou qualquer um dos
15 dias consecutivos anteriores à data do termo do prazo legal – 16/05/2023 a
30/05/2023) e manteve-se durante 5 dias (o impedimento cessou antes do termo
do prazo do cumprimento da obrigação).
- Data do cumprimento da obrigação – 29/06/2023 (a obrigação declarativa em
falta teria de ser cumprida entre o dia 01/06/2023 e o dia 30/06/2023 - 30 dias).

Esta situação está enquadrada no regime do justo impedimento de curta duração,
dado que, o facto que fundamenta o justo impedimento (doença grave e súbita),
devidamente comprovado, consta da alínea c) do n.º 1 do artigo 12.º-A do EOCC,
ocorre dentro do prazo previsto na alínea c) do n.º 2 do mesmo artigo 12.º-A e a
obrigação em falta é cumprida no prazo contido na alínea c) do n.º 3 do mesmo
normativo.
A situação exposta, corresponde a uma entrega dentro do prazo, e,
consequentemente, é afastada qualquer responsabilidade contraordenacional ou
penal, bem como a de pagamento de juros compensatórios.
 Não esquecer de invocar o JI na entrega da M22 IRC e de entregar a justificação
doença grave e súbita que o impossibilitou de cumprir as obrigações dos
contribuintes do seu cadastro.
essa data.
- E, a obrigação em falta é cumprida nos 60 dias após a data-limite de cumprimento
da obrigação declarativa, pois verifica-se que o impedimento cessou após a data-
limite para cumprimento normal da obrigação declarativa.

- Data do termo do prazo legal (Entrega da declaração Modelo 22 IRC – a entregar
pelas entidades sujeitas a IRC, com período de tributação coincidente com o ano civil)
– 31/05/2023.
- Data da ocorrência que fundamenta o justo impedimento – 27/05/2023, com duração
total de 15 dias (ficaria abrangido pelo justo impedimento se a doença grave e súbita
se tivesse verificado na data-limite para cumprimento da obrigação (31/05/2023) ou
em qualquer um dos 15 dias consecutivos anteriores à data do termo do prazo legal
– 16/05/2023 a 30/05/2023).
- Data do cumprimento da obrigação – 28/07/2023 (a obrigação declarativa em falta
teria de ser cumprida entre o dia 01/06/2023 e o dia 30/07/2023 - 60 dias), pois o
justo impedimento apenas cessou após a data-limite para cumprimento da obrigação
declarativa e que era o dia 31/05/2023).
Esta situação está enquadrada no regime do justo impedimento de curta duração,
dado que, o facto que fundamenta o justo impedimento (doença grave e súbita),
devidamente comprovado, consta da alínea c) do n.º 1 do artigo 12.º-A do EOCC,
ocorre dentro do prazo previsto na alínea c) do n.º 2 do mesmo artigo 12.º-A e a
obrigação em falta é cumprida no prazo contido na alínea c) do n.º 3 do mesmo
normativo.
A situação exposta, corresponde a uma entrega dentro do prazo, e consequentemente,
é afastada qualquer responsabilidade contraordenacional ou penal, bem como a de
pagamento de juros compensatórios.
 Não esquecer de invocar o JI na entrega da M22 IRC e de entregar a justificação

duração
d) Situações de parentalidade
Aplica-se o regime do justo impedimento se o nascimento ou
adoção ocorrerem na data-limite de cumprimento das obrigações
após a data-limite de cumprimento da obrigação declarativa.
Justo impedimento prolongado – Alguns exemplos
doença grave e súbita que o impossibilitou de cumprir as obrigações dos
contribuintes do seu cadastro.
essa data.
- A baixa prolonga-se por 6 meses.

Exemplificando:
- Data do termo do prazo legal (Entrega da declaração Modelo 22 IRC – a
entregar pelas entidades sujeitas a IRC, com período de tributação coincidente
com o ano civil) – 31/05/2023.
- Data da ocorrência que fundamenta o justo impedimento – 27/05/2023, com
duração total de 6 meses (ficaria abrangido pelo justo impedimento se a
doença grave e súbita tivesse o seu início na data-limite para cumprimento da
obrigação (31/05/2023) ou qualquer um dos 15 dias consecutivos anteriores à
data do termo do prazo legal – 16/05/2023 a 30/05/2023).
Inicialmente, aplicamos o regime de justo impedimento de curta duração.
duração, dado que o facto que fundamenta o justo impedimento (doença grave
e súbita), devidamente comprovado, consta da alínea c) do n.º 1 do artigo 12.º-
A do EOCC e ocorre dentro do prazo previsto na alínea c) do n.º 2 do mesmo
artigo 12.º-A.
Atendendo a que na data-limite de entrega da declaração, o contabilista
certificado ainda estava de baixa, o prazo para entrega da declaração fiscal
seria de 60 dias (até 30/07/2022), contados da data-limite.
No entanto, findos os 60 dias o contabilista certificado ainda estava de baixa.
Vamos, por isso, aplicar o regime do justo impedimento prolongado.

No prazo de 30 dias, contados a partir do dia 30/07/2023 (fim do prazo de 60 dias
para entrega da declaração no âmbito do justo impedimento de curta duração), o
contabilista certificado e o cliente devem nomear um contabilista certificado
suplente.
O contabilista certificado suplente deveria ser nomeado até ao dia 29 de agosto de
2023. Como estamos em férias fiscais, o prazo pode ser diferido até ao dia 31 de
[*]
agosto. [ * ]
O prazo desta
obrigação específica No prazo de 20 dias, contados do termo do prazo de 30 dias previsto no parágrafo
é diferido mas não anterior, o contabilista certificado impedido deve apresentar à AT o documento
alterado.
comprovativo do justo impedimento. Isto é, até ao dia 18 de setembro de 2023.
Assim, os restantes
prazos contam-se A declaração fiscal deve ser entregue pelo contabilista certificado suplente até ao
normalmente. dia 28 de setembro.
Férias contributivas Artigo 270.º, 279.º e 280.º da Lei OE 2023
• Na Lei do OE para 2022, foi incluída uma disposição avulsa

que consagrou as “férias contributivas”.
• No entanto, por se tratar de uma norma orçamental, vigorou
apenas em 2022.
• Nos termos do artigo 270.º da Lei do OE para 2023,
incluiu-se, de forma definitiva, as férias contributivas no
Código Contributivo.

Férias contributivas
• Nos termos do novo artigo 23.º-B do Código Contributivo, é
definido um regime de diferimento e suspensão dos prazos no
mês de agosto:
i) As obrigações no âmbito da relação contributiva e de regularização
de dívida à segurança social cujo prazo termine no decurso do mês
de agosto podem ser cumpridas até ao último dia desse mês,
independentemente de ser útil, sem quaisquer acréscimos ou
penalidades.
mês de agosto:
i) Excecionam-se deste diferimento:
• a comunicação da admissão dos trabalhadores que deve ser
cumprido no prazo de 15 dias anteriores ao início da produção de
efeitos do contrato de trabalho (artigo 29.º)
• e o prazo de entrega das declarações de remunerações previstas no
artigo 40.º que é apenas estendido até ao dia 25 do mês de agosto.

mês de agosto:
ii) Os prazos relativos aos procedimentos de fiscalização resultantes da
aplicação dos regimes contributivos do sistema providencial de
segurança social são suspensos durante o mês de agosto.
• Nos termos do novo artigo 27.º-A do Regime processual aplicável às
contraordenações laborais e de segurança social (Lei n.º 107/2009, de
14 de setembro):
• Os prazos relativos aos atos praticados nos procedimentos

contraordenacionais, bem como ao exercício do direito de audição ou
de defesa em quaisquer procedimentos, exercício do direito à redução
de coimas, ou de esclarecimentos solicitados pelas instituições de
segurança social ou ACT, que terminem no decurso do mês de agosto,
são transferidos para o primeiro dia útil do mês de setembro.

• Conforme novo artigo 11.º-C da Lei n.º 70/2013, de 30 de agosto (que
estabelece os regimes jurídicos do fundo de compensação do trabalho,
do mecanismo equivalente e do fundo de garantia de compensação do
trabalho:
• O diferimento do prazo de cumprimento para o último dia do mês de
agosto estende-se também às obrigações no âmbito da relação com o
FCT, mecanismo equivalente e o FCGT cujo prazo termine no decurso
do mês de agosto, sem quaisquer acréscimos ou penalidades.
Férias contributivas – agosto de 2023 e anos seguintes
Limite em 2023
Obrigação / outros atos Limite em 2021
e anos seguintes
Entrega da declaração de remunerações Dia 10 Dia 25
Obrigações no âmbito da relação jurídica contributiva – PAGAMENTO SS Dia 20 Dia 31
Regularização de dívidas à segurança social Dia 31 Dia 31
Apuramento e pagamento FCT e FGCT [ aguarda-se revogação/suspensão ] Do dia 10 ao dia 20 Do dia 10 ao dia 31
Prazos relativos aos procedimentos de fiscalização resultantes da Terminavam em São suspensos durante
aplicação dos regimes contributivos do sistema previdencial SS qualquer dia de agosto o mês de agosto
Prazos relativos aos atos praticados nos procedimentos contraordenacionais,
bem como ao exercício do direito de audição ou de defesa em quaisquer Terminavam 1.º dia útil de
procedimentos, exercício do direito à redução de coimas, dispensa de coima, em qualquer dia
bem como de pagamento antecipado de coimas, ou de esclarecimentos do mês de agosto setembro
solicitados pelas instituições de segurança social ou ACT

Admissão de trabalhadores na SSD
Prazo em 2023
Obrigação Prazo até 2022
e anos seguintes
Nas vinte e quatro Nos 15 dias anteriores
horas anteriores ao
ao início da produção
início da produção de
Comunicação da admissão de trabalhadores efeitos do contrato de
de efeitos do contrato
trabalho de trabalho
Não se trata de alteração especificamente relacionada com ‘férias
Nas vinte e quatro horas seguintes ao início da
contributivas’ / comunicações no mês de agosto, pois abrange
atividade sempre que, por razões excecionais e
todas as comunicações de admissão de trabalhadores a efetuar pelas
devidamente fundamentadas, ligadas à celebração
entidades empregadoras à instituição de segurança social competente,
de contratos de trabalho de muito curta duração
durante todo o ano.
ou à prestação de trabalho por turnos a
comunicação não possa ser efetuada no prazo
previsto na alínea anterior.
ALTERAÇÕES AO IRS
Alterações em sede de IRS
• Criptoativos (artigos 4.º, 5.º, 10.º, 24.º, 31.º, 43.º, 49.º, 51.º, 52.º,
55.º e 72.º)
• Venda de energia (artigo 12.º)

• IRS jovem (artigo 12.º-B)
• Tributação de mais-valias imobiliárias de não residentes (artigos
22.º, 43.º e 72.º)
• Taxas gerais (artigo 68.º)
Alterações em sede de IRS
• Trabalho suplementar (artigos 71.º e 99.º-C)

• Dedução dos descendentes e ascendentes (artigo 78.º-A)
• Dedução pela exigência de fatura (artigo 78.º-F)
• Retenção sobre rendimentos das categorias A e H (artigo
99.º)
• Mínimo de existência (artigo 70.º)
Alterações ao IRS
Venda de energia – Artigo 12.º
• Exclui-se da tributação em IRS, até € 1 000, os rendimentos

decorrentes
• da transação da energia excedente produzida para
autoconsumo
• e da energia produzida em unidades de pequena produção, a
partir de fontes de energia renovável, em qualquer caso até
ao limite de 1 MW da respetiva potência instalada.
P. 11
Alterações ao IRS
IRS Jovem – Artigo 12.º-B
• Foram aumentados os limites da isenção prevista para o IRS Jovem, nos

termos seguintes:
Limites anteriores Novos limites (OE/2023)
Anos
% Valor % Valor
1.º 30% 7,5 x IAS 50% 12,5 x IAS
2.º 30% 7,5 x IAS 40% 10 x IAS
3.º 20% 5 x IAS 30% 7,5 x IAS
4.º 20% 5 x IAS 30% 7,5 x IAS
5.º 10% 2,5 x IAS 20% 5 x IAS
• Obs.: IAS para 2023 = € 480,43

(Portaria n.º 298/2022, de 16 de dezembro). P. 12
Alterações ao IRS
Rendimento máximo isento

AUMENTO
Anos no rendimento
IRS Jovem 2022 2023 máximo isento
– Artigo 12.º-B IAS: 443,20 € IAS: 480,43 €
1.º 3 324,00 € 6 005,38 € 2 681,38 €
2.º 3 324,00 € 4 804,30 € 1 480,30 €
3.º 2 216,00 € 3 603,23 € 1 387,23 €
4.º 2 216,00 € 3 603,23 € 1 387,23 €
5.º 1 108,00 € 2 402,15 € 1 294,15 €
Alterações ao IRS
• Alterações introduzidas neste benefício pela Lei do OE 2022:

Descrição Antes OE/2022
Possibilidade de extensão até aos
Sujeitos passivos 30 anos se estiver em causa a
Idade de 18 a 26 anos
abrangidos conclusão do nível 8 do QNQ
(doutoramento)
Rendimentos abrangidos Categoria A Categoria A + Categoria B
Isenção parcial dos
rendimentos obtidos após
3 anos 5 anos
conclusão do ciclo de
estudos ≥ nível 4 do QNQ
Alterações ao IRS
Descrição Antes OE/2022
30% no 1.º ano 30% nos 1.º e 2.º anos
(limite 7,5 x IAS) (limite 7,5 x IAS)
Benefício de isenção 20% no 2.º ano 20% nos 3.º e 4.º anos
correspondente a : (limite 5 x IAS) (limite 5 x IAS)
10% no 3.º ano 10% no 5.º ano
(limite 2,5 x IAS) (limite 2,5 x IAS)

Benefício de isenção em
Sim, desde que o sujeito passivo
anos interpolados: Não
não ultrapasse os 35 anos de idade
Alterações ao IRS
• Para aplicação da isenção é eliminada a condição de os sujeitos
passivos terem um rendimento coletável, incluindo os rendimentos
isentos, igual ou inferior ao limite superior do quarto escalão do n.º
1 do artigo 68.º do Código do IRS.
• Mantém-se a exigência de englobamento dos rendimentos isentos
para efeitos de determinação da taxa a aplicar aos restantes
rendimentos.
• Continua a só poder ser utilizado o benefício em apreço uma vez
pelo sujeito passivo.
Alterações ao IRS
• A AT passa a disponibilizar, na declaração automática ou no pré-

preenchimento da declaração de rendimentos, aos sujeitos passivos
que preencham os requisitos estabelecidos para o efeito, a
informação de que podem beneficiar desta isenção.
• Para o efeito, a identificação fiscal dos sujeitos passivos que
concluam os vários níveis de estudos será comunicada à AT.
Alterações ao IRS
• O disposto no novo artigo 12.º-B do Código do IRS aplica-se apenas

aos sujeitos passivos cujo primeiro ano de obtenção de
rendimentos, após a conclusão de um ciclo de estudos, seja o ano
de 2022 ou posterior.
• Entretanto, os sujeitos passivos que tenham optado pelo regime
previsto no artigo 2.º-B agora substituído, para os rendimentos
auferidos em 2020 e 2021, podem beneficiar do regime
estabelecido na nova redação, com as necessárias adaptações, pelo
período remanescente.
Alterações ao IRS
Tributação de mais-valias imobiliárias de não residentes
– Artigos 22.º, 43.º e 72.º
Tributação 100 % 50 %
Taxa 28 % Englobamento
Alterações ao IRS
• As alterações a estes artigos decorrem da necessidade de

eliminar a desconformidade a nível do direito da União
Europeia, evidenciada no acórdão proferido pelo Tribunal de
Justiça da União Europeia, no âmbito do processo n.º C-388/19,
do qual se conclui que o quadro tributário nacional, no que
concerne à tributação das mais-valias imobiliárias em IRS
aplicável aos sujeitos passivos não residentes, constitui uma
restrição à livre circulação de capitais proibida pelo artigo 63.º
do Tratado de Funcionamento da União Europeia.
Alterações ao IRS
• De facto, até aqui, o saldo positivo das mais e menos-valias

imobiliárias dos contribuintes não residentes em Portugal era
tributado em 100%, enquanto para os residentes era tributado
apenas em 50%.
• Passam agora os sujeitos passivos não residentes a beneficiar da
tributação em metade, mas ficam sujeitos, relativamente a
esses rendimentos, à aplicação das taxas progressivas, em vez
de beneficiarem da aplicação da taxa de 28%.
Alterações ao IRS
• O que agora se fez foi proceder às alterações necessárias ao

Código do IRS, por forma a equiparar o regime de tributação
aplicável, em sede de IRS, às mais-valias imobiliárias realizadas
por contribuintes não residentes àquele que é aplicado aos
residentes, pondo termo à identificada discriminação entre
cidadãos residentes e não residentes.
• Para determinar a taxa são tidos em consideração todos os
rendimentos auferidos, incluindo os obtidos fora de território
português, nas mesmas condições aplicáveis a residentes.
Alterações ao IRS P. 20
Taxas gerais – Artigo 68.º
• Os limites dos escalões foram atualizados à taxa de 5,1%.
OE 2023 | José Alberto Pinheiro Pinto / Cristina Pinto / Paulo Marques março de 2023 70
Alterações ao IRS
Trabalho suplementar – Artigo 71.º
• Os rendimentos do trabalho dependente e os rendimentos

empresariais ou profissionais mensalmente pagos ou colocados à
disposição de não residentes são excluídos de qualquer retenção na
fonte até ao valor da retribuição mínima mensal garantida (€ 760 em
2023, de harmonia com o disposto no Decreto-lei n.º 85-A/2022, de 22
de dezembro), quando os mesmos resultem de trabalho ou serviços
prestados a uma única entidade (cf. números 5 e 6 do artigo 71.º).
P. 21
Alterações ao IRS
• Para tal, o titular dos rendimentos tem de comunicar à entidade

devedora, através de declaração escrita, que não auferiu ou
aufere o mesmo tipo de rendimentos de outras entidades
residentes em território português ou de estabelecimentos
estáveis de entidades não residentes neste território.
• À parte do rendimento que exceda o valor mensal da
retribuição mínima mensal garantida é aplicada a taxa de 25%.
• Assinale-se que se trata de medida com alguma relevância, já
que estão em causa retenções na fonte a título definitivo.
Alterações ao IRS
• O que muda?
• Acrescenta-se agora que quando os rendimentos em causa forem
auferidos a título de trabalho suplementar, o limite previsto
(RMMG) é aplicável autonomamente em relação aos
rendimentos auferidos nas primeiras 50 horas de trabalho ou
serviços prestados a esse título, aplicando-se a taxa prevista no
n.º 4 (25%) à parte que exceda aquele limite ou número de horas.
Alterações ao IRS
Devolução de imposto retido – Artigo 71.º
• Nos termos do AGORA n.º 13 (anterior n.º 12) deste artigo, a

devolução do imposto retido e pago deve ser requerida aos
serviços competentes da AT, no prazo de dois anos contados do
final do ano civil seguinte àquele em que se verificou o facto
tributário, devendo a restituição ser efetuada até ao fim do 3.º
mês seguinte ao da apresentação dos elementos e informações
indispensáveis à comprovação das condições e requisitos
legalmente exigidos, acrescendo, em caso de incumprimento
deste prazo, juros indemnizatórios a taxa idêntica à aplicável
aos juros compensatórios a favor do Estado.
Alterações ao IRS
Devolução de imposto retido – Artigo 71.º
• Como já estava previsto no n.º 15, desde 2019, a apresentação

do referido requerimento implica a comunicação espontânea ao
Estado de residência do contribuinte do teor do pedido de
devolução formulado e do respetivo montante.
• Esta disposição passou para o n.º 16.
Alterações ao IRS
Dedução dos descendentes e ascendentes– Artigo 78.º-A
• A dedução relativa ao segundo dependente e seguintes que,

ultrapassando os três anos, não ultrapassem seis anos de idade
até 31 de dezembro do ano a que respeita o rendimento, que
era de € 150 e € 75, respetivamente, sobe para € 300 e € 150,
ainda respetivamente, igualando a dedução conferida a esses
dependentes que não ultrapassem os três anos.
P. 24
Alterações ao IRS
Dedução pela exigência de fatura – Artigo 78.º-F
• A dedução à coleta do IRS do IVA suportado com a aquisição de

passes mensais para utilização de transportes públicos coletivos
é estendida ao IVA suportado na aquisição de bilhetes com a
mesma utilização, nas mesmas condições e com o mesmo
limite.
• O n.º 7, agora aditado, prevê a dedutibilidade à coleta do IRS do
IVA suportado constante de faturas relativas a aquisição de
assinaturas de publicações periódicas (jornais e revistas),
incluindo digitais, tributados à taxa reduzida do IVA, nas
condições estabelecidas no preceito.
P. 26
Alterações ao IRS
Retenção sobre rendimentos das categorias A e H – Artigo 99.º
• Passa-se a exigir às entidades pagadoras de rendimentos do

trabalho dependente e de pensões que, até ao momento do
pagamento ou colocação dos rendimentos à disposição,
apresentem a taxa efetiva mensal de retenção na fonte no
documento do qual conste o valor dos rendimentos, calculada
pelo rácio entre o valor retido na fonte e o valor do rendimento
pago ou colocado à disposição.
• Admitimos que o documento a que se pretenda fazer referência
seja o recibo de vencimento ou do pagamento das pensões.
P. 33
Alterações ao IRS
• A este respeito, veja-se o Despacho n.º 14043-B/2022, de 5 de

dezembro de 2022, do Senhor Ministro das Finanças, em que se
diz: “Conforme consta do Orçamento do Estado para 2023, as
entidades pagadoras estão obrigadas a divulgar esta taxa
efetiva mensal de retenção na fonte, por forma a garantir
clareza aos trabalhadores e pensionistas sobre o valor de
imposto retido.”
Alterações ao IRS
• Diz-se no n.º 8 deste Despacho:

“Para efeitos do n.º 9 do artigo 99.º do Código do IRS, e nos
casos em que o pagamento inclua mais do que uma
remuneração, como é o caso, designadamente dos meses de
pagamento de subsídios de férias e de Natal, as entidades
pagadoras devem apresentar, em separado para cada
remuneração, a taxa efetiva mensal de retenção na fonte, que
resulta da aplicação da taxa marginal máxima, da parcela a
abater e, se aplicável, da parcela adicional a abater por
dependente.”
Alterações ao IRS
• De acordo com o n.º 12 do mesmo Despacho:

“O presente despacho entra em vigor no dia 1 de março de 2023
e produz efeitos a partir do dia 1 de julho de 2023.”
• Assim, e apesar de a Lei do Orçamento do Estado não prever
qualquer data específica para a entrada em vigor do novo n.º 9
do artigo 99.º, por força do Despacho mencionado, admitimos
que o seu cumprimento apenas seja exigido a partir de 1 de
julho de 2023. [ ? ? ? ? ? ]
P. 27
Alterações ao IRS
Retenção na fonte sobre trabalho suplementar – Artigo 99.º-C
• Reduz-se em 50% a taxa de retenção na fonte relativa a

trabalho suplementar a partir da 101.ª hora, inclusive.
• Tal alteração não tem impacto no imposto devido a final, mas
apenas na retenção na fonte.
P. 34 / 39
Alterações ao IRS
Retenção na fonte
- 2.º semestre
• Despacho n.º
14043-B/2022,
de 5 de
dezembro
EXEMPLO
Alterações ao IRS
Retenção na fonte - 2.º semestre
Fonte: EY | Jornal de Notícias https://www.jn.pt/economia/novas-tabelas-de-irs-trazem-ganhos-superiores-no-segundo-semestre-de-2023-15435845.html

P. 44
Alterações ao IRS
Mínimo de existência (artigo 70.º)
• É reformulado o regime de mínimo de existência, para produzir
efeitos a partir de 1 de janeiro de 2024, no sentido de conferir maior
progressividade ao IRS, passando de uma lógica de liquidação final
para uma lógica de abatimento a montante.
• Com este novo regime, pretende-se eliminar a distorção de
tributação dos rendimentos imediatamente acima da RMMG.
• Uma vez que o novo regime só entra em vigor em 2024, é
introduzido um regime de mínimo de existência para vigorar em
relação ao IRS de 2022 e 2023, com regras similares às do novo
regime, mas limites distintos.
P. 29
Alterações ao IRS
Novo regime de tributação de Criptoativos
• Categoria A – Rendimentos em espécie

• Categoria B – Rendimentos empresariais e profissionais
• Categoria E – Rendimentos de capitais
• Categoria G – Incrementos patrimoniais (Mais-valias)
Alterações ao IRS
P. 8
Criptoativos: O que é?
• “Para efeitos do presente Código, considera-se criptoativo

toda a representação digital de valor ou direitos que possa
ser transferida ou armazenada eletronicamente recorrendo à
tecnologia de registo distribuído ou outra semelhante.
• Excluem-se deste conceito os criptoativos únicos e não
fungíveis com outros criptoativos.”
• Este conceito está alinhado com o do Regulamento relativo
aos mercados de Criptoativos (MiCA).
Alterações ao IRS
Criptoativos: Categoria A – Artigo 24.º, n.º 1
• Tratando-se de rendimentos em espécie que assumam a

forma de criptoativos, a equivalência pecuniária prevista no
n.º 1 do artigo 24.º faz-se de acordo com as regras que já
estavam previstas neste preceito.
P. 13
Alterações ao IRS
Criptoativos: Categoria B – Artigo 4.º, n.º 1, alínea o) do CIRS
• Operações relacionadas com a emissão de criptoativos,

incluindo a mineração, ou a validação de transações de
criptoativos através de mecanismos de consenso.
• Tal como acontece em qualquer outra atividade desta
categoria, há dois possíveis regimes de tributação.
P. 7
Alterações ao IRS
Criptoativos: Categoria B – Regime simplificado (artigo 31.º do CIRS)
Coeficientes de:
Operações com criptoativos, exceto aos

0,15 rendimentos provenientes da mineração
de criptoativos.
0,95 Rendimentos provenientes da mineração

de criptoativos (mining).
P. 15
Alterações ao IRS
Criptoativos: Categoria B – Regime simplificado (artigo 31.º do CIRS)
Momento:
• Alienação de criptoativos
• Quando criptoativos são trocados por outros criptoativos, só
no momento da troca por não criptoativos
Alterações ao IRS
Categoria B – Regime simplificado (artigo 31.º do CIRS)
• Aditou-se ao artigo 31.º o n.º 18, que diz textualmente:
“Sem prejuízo do disposto no número anterior, é equiparada a
uma alienação onerosa:
a) A cessação de atividade;
b) A perda da qualidade de residente em território português.”
• Talvez por lapso, e contrariamente ao que acontece no n.º 22 do
artigo 10.º, não se limitou esta equiparação a alienação onerosa
a operações com criptoativos. Assim sendo, tal tema pode
levantar sérias implicações para os restantes ativos.
Alterações ao IRS
Criptoativos: Categoria E – Artigo 5.º do CIRS
• Remuneração decorrente de operações de criptoativos.

• Quando a remuneração é paga em criptoativos, o rendimento
não é logo tributado enquanto Categoria E, havendo uma
tributação do mesmo aquando da alienação (como
rendimento de mais-valias).
P. 8
Alterações ao IRS
Criptoativos: Categoria E – Artigo 101.º-B do CIRS
• Os rendimentos de capitais relativos a criptoativos ficam

dispensados de retenção na fonte, pela natureza dos
rendimentos e execução prática na administração e aplicação
do imposto.
P. 28
Alterações ao IRS
Criptoativos: Categoria G – Artigo 10.º
• Ganhos decorrentes da alienação de criptoativos.

• São excluídos os ganhos obtidos, bem como as perdas
incorridas, resultantes das operações de alienação de
criptoativos detidos por um período igual ou superior a 365
dias.
• O período de detenção dos criptoativos adquiridos antes de
01/01/2023 é considerado para efeitos de contagem do
período de 365 dias – artigo 220.º da Lei do OE.
P. 8
Alterações ao IRS
Categoria G
• Quando os ganhos obtidos com a alienação de criptoativos não

sejam excluídos de tributação, e a contraprestação das
alienações, incluindo as relativas a criptoativos recebidos nos
termos do disposto no n.º 11 do artigo 5.º, assuma a forma de
criptoativos, não há lugar a tributação, atribuindo-se aos
criptoativos recebidos o valor de aquisição dos criptoativos
entregues.
Alterações ao IRS
Categoria G
• Trata-se de uma espécie de regime de neutralidade para a troca de

criptoativos por outros criptoativos, a que se faz referência na nota
explicativa da proposta apresentada pelo Partido Socialista a este
propósito, que diz textualmente o seguinte:
“No mesmo sentido, relativamente às operações entre criptoativos, em
virtude da dificuldade prática no apuramento, reporte e administração
do imposto, fruto da diversidade e massificação de operações,
protocolos e regras distintas entre os vários criptoativos, opta-se por
diferir a tributação para o momento da conversão em moeda com curso
legal outra que não assuma a forma de criptoativo, em linha com a
opção adotada em outras jurisdições, como a França ou a Áustria.”
Alterações ao IRS
Categoria G
• No que se refere a criptoativos, a perda da qualidade de

residente em território português é equiparada a uma
alienação onerosa.
• Neste caso, o rendimento é determinado pela diferença
positiva entre o valor de mercado à data da perda da
qualidade de residente e o valor de aquisição, acrescido das
importâncias necessárias e efetivamente suportadas
inerentes à aquisição.
Alterações ao IRS
Categoria G
• Para apuramento do saldo positivo ou negativo relativo a

criptoativos, não relevam as perdas apuradas quando a
contraparte da operação estiver sujeita a um regime fiscal a
que se referem o n.º 1 ou o n.º 5 do artigo 63.º-D da Lei Geral
Tributária (paraíso fiscal).
O que é a contraparte?
Alterações ao IRS
Categoria G
• Alarga-se a regra do first in first out (FIFO) aos criptoativos,

numa lógica de coerência com outras realidades, como os
valores mobiliários.
• Relembrando a Lei do OE para 2022:
• Aditamentos dos n.os 7 e 8 ao artigo 43.º: o critério FIFO
deve ser aplicado, não para cada sujeito passivo, mas
com referência a cada instituição de crédito ou sociedade
financeira.
Alterações ao IRS
Categoria G
• Relembrando a Lei do OE para 2022:

• Foi aditado o n.º 14 ao artigo 119.º, prevendo a exigência
da entrega aos sujeitos passivos, até ao dia 20 de janeiro
de cada ano, pelas instituições de crédito e sociedades
financeiras, de documento onde seja feita a identificação
da quantidade, da data e do valor histórico de aquisição e
do valor de realização dos títulos transacionados.
Alterações ao IRS
Categoria G
• No caso de rendimentos correspondentes à alienação onerosa de

criptoativos (que não constituam valores mobiliários), ao valor de
aquisição acrescem as despesas necessárias e efetivamente
praticadas, inerentes à aquisição e alienação.
• Tal como já acontecia em relação ao saldo negativo apurado nas
operações previstas nas alíneas b), c), e), f), g) e h) do n.º 1 do
artigo 10.º, também o apurado em relação a criptoativos [ k) ]
pode ser reportado para os cinco anos seguintes quando o sujeito
passivo opte pelo englobamento.
• Taxa de 28% (artigo 72.º).
Alterações ao IRS
Categoria G – Artigo 124.º-A
• Declaração de comunicação de operações com criptoativos

“As pessoas singulares ou coletivas, os organismos e outras
entidades sem personalidade jurídica, que prestem serviços de
custódia e administração de criptoativos por conta de terceiros
ou tenham a gestão de uma ou mais plataformas de negociação
de criptoativos, devem comunicar à Autoridade Tributária e
Aduaneira, até ao final do mês de janeiro de cada ano,
relativamente a cada sujeito passivo, através de modelo oficial,
as operações efetuadas com a sua intervenção,
relativamente a criptoativos.” P. 128
ALTERAÇÕES AO IRC
Alterações em sede de IRC
• Realizações de utilidade social – Passes sociais (artigo 43.º)
• Notificação do sujeito passivo (artigo 60.º)
• Limites à dedutibilidade de gastos de financiamento
(artigo 67.º)
• Regime especial de tributação dos grupos de sociedades
(artigo 69.º)
• Regime específico de dedução de prejuízos fiscais (artigo 71.º)
• Taxas (artigo 87.º)
Alterações em sede de IRC

• Tributação autónoma (artigo 88.º)
• Dispensa de retenção na fonte (artigo 97.º)
• Prejuízos fiscais reportáveis (artigos 52.º, 53.º e 54.º-A)
• Regime extraordinário de apoio a encargos suportados com
eletricidade e gás
• Regime extraordinário de apoio a encargos suportados na
Alterações ao IRC P. 49
Realizações de utilidade social – Artigo 43.º

• Aumento da majoração aplicável à aquisição de passes sociais
em benefício do pessoal, desde que tenham caráter geral.
30% 50%
• Relembra-se a existência de benefício fiscal em sede de IRS

(artigo 2.º-A do CIRS): Não são tributadas em IRS:
• “As importâncias suportadas pelas entidades patronais com a
aquisição de passes sociais a favor dos seus trabalhadores,
desde que a atribuição dos mesmos tenha carácter geral”
Notificação do sujeito passivo – Artigo 60.º
• A notificação do lucro tributável fixado por métodos indiretos,

com indicação dos factos que lhe estiveram na origem e, bem
assim, dos critérios e cálculos que lhe estão subjacentes, deixa
de ser efetuada obrigatoriamente por carta registada com aviso
de receção.
Alterações ao IRC
Limites à dedutibilidade de gastos de financiamento
– Artigo 67.º
• O n.º 1 deste artigo estabelece o seguinte:

“1 – Os gastos de financiamento líquidos concorrem para a
determinação do lucro tributável até ao maior dos seguintes
limites:
a) € 1 000 000; ou
b) 30% do resultado antes de depreciações, amortizações,
gastos de financiamento líquidos e impostos.”
Alterações ao IRC
– Artigo 67.º
• Entretanto, os n.os 2 e 3 do mesmo artigo acrescentam:

“2 – Os gastos de financiamento líquidos não dedutíveis nos
termos do número anterior podem ainda ser considerados na
determinação do lucro tributável de um ou mais dos cinco
períodos de tributação posteriores, após os gastos de
financiamento líquidos desse mesmo período, observando-se as
limitações previstas no número anterior.
Alterações ao IRC
– Artigo 67.º
• Entretanto, os n.os 2 e 3 do mesmo artigo acrescentam:

3 – Sempre que o montante dos gastos de financiamento
deduzidos seja inferior a 30% do resultado antes de
depreciações, amortizações, gastos de financiamento líquidos e
impostos, a parte não utilizada deste limite acresce ao
montante máximo dedutível, nos termos da alínea b) do n.º 1,
até ao 5.º período de tributação posterior.”
Alterações ao IRC
– Artigo 67.º
• O n.º 8 do artigo estabelecia que a dedução e o acréscimo do

limite previsto nos n.os 2 e 3 não seria aplicável no caso de se ter
verificado entre os exercícios envolvidos uma alteração da
titularidade de mais de 50% do capital social ou dos direitos de
voto do sujeito passivo, salvo nos casos previstos no n.º 9 do
artigo 52.º ou de deferimento de requerimento nesse sentido
pelo Ministro das Finanças em caso de reconhecido interesse
económico.
Alterações ao IRC
– Artigo 67.º
• Tal como sucede em relação aos prejuízos fiscais, foi também

em relação a este preceito eliminada a necessidade de
requerimento, exigindo-se apenas que se possa concluir que a
operação não teve como principal objetivo ou como um dos
principais objetivos a evasão fiscal, tendo sido antes realizada
por razões económicas válidas.
Alterações ao IRC
– Artigo 67.º
• A dispensa de requerimento constitui mais uma medida de

desburocratização, mas, apesar da vantagem que envolve, não
deixa de poder trazer maiores riscos, atendendo à subjetividade
da apreciação a posteriori por parte dos Serviços de Inspeção da
AT.
• Sugere-se, pois, o máximo cuidado, devendo os sujeitos
passivos reunir as provas do interesse económico que poderá
ter existido na operação de que resultou a alteração da
titularidade do capital social ou dos direitos de voto.
Alterações ao IRC
• “razões económicas válidas” »» Requisito já presente no CIRC …
• Artigo 14.º - Outras isenções
• Artigo 51.º - Eliminação da dupla tributação económica de
lucros e reservas distribuídos
• Artigo 66.º - Imputação de rendimentos de entidades não
residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado
• Artigo 73.º - Regime especial aplicável às fusões, cisões,
entradas de ativos e permutas de partes sociais
Alterações ao IRC
Regime especial de tributação dos grupos de sociedades
– Artigo 69.º
• Passa a prever-se que nas situações em que todas as sociedades

“Considerando a autonomia
fiscal das Regiões Autónomas,
de um grupo tributado ao abrigo do RETGS tenham a sua sede e
a opção pela aplicação do
regime especial de
direção efetiva numa mesma região autónoma e não possuam
determinação da matéria
coletável em relação a todas as
sucursais, delegações, agências, escritórios, instalações ou
sociedades de grupo, quando
o grupo seja integrado única e
quaisquer formas de representação permanente sem
exclusivamente por
sociedades com sede e direção
personalidade jurídica própria noutra circunscrição, o requisito
efetiva numa das Regiões
Autónomas, não deve
previsto na parte final da alínea a) do n.º 3 (sujeição à taxa mais
depender da renúncia de
aplicação da taxa de Imposto
elevada do IRC) se considera cumprido quando todas as
sobre o rendimento das
pessoas coletivas em vigor na
sociedades do grupo estejam sujeitas à taxa de IRC mais elevada
respetiva Região Autónoma.” aplicável na região autónoma respetiva.
Alterações ao IRC
Regime específico de dedução de prejuízos fiscais – Artigo 71.º
• Relativamente ao regime específico de dedução de prejuízos fiscais no
âmbito do RETGS foi dispensada a apresentação de requerimento à
AT com vista a solicitar:
a) A dedutibilidade dos prejuízos fiscais anteriores nos casos em que
a sociedade dominante de um grupo passe a ser considerada
dominada de outra que opte pela continuidade da aplicação do
regime;
b) A dedutibilidade das quotas-partes dos prejuízos fiscais de um
grupo quando a sociedade dominante desse grupo adquire o domínio
de uma sociedade dominante de um outro grupo de sociedades, com
opção pela continuidade da aplicação do regime.
Alterações ao IRC
Regime específico de dedução de prejuízos fiscais – Artigo 71.º
• 7 – O previsto nos n.os 3, 4 e 5 não é aplicável quando se
conclua que a operação teve como principal objetivo ou
como um dos principais objetivos a evasão fiscal, o que pode
considerar-se verificado, nomeadamente, nos casos em que a
operação não tenha sido realizada por razões económicas
válidas.
Alterações ao IRC
Taxas – Artigo 87.º
• A disposição que previa a aplicação de uma taxa de 17% à

primeira parte dos rendimentos de PME´s exercendo,
diretamente e a título principal, uma atividade agrícola,
comercial ou industrial, foi objeto de duas alterações:
a) Alargamento da aplicação dessa taxa especial às chamadas
“empresas de pequena-média capitalização (Small Mid Cap)”;
b) Aumento de € 25 000 para € 50 000 do limite de aplicação
dessa taxa.
P. 63
Alterações ao IRC
Conceito de Small Mid Cap
(artigo 2.º, n.os 3 e 4 do Decreto-Lei n.º 372/2007)
“3 – Na categoria das empresas de média capitalização considera-se

como uma empresa de pequena-média capitalização (Small Mid Cap)
aquela que empregue menos de 500 pessoas.
4 – Para efeitos da aplicação dos conceitos constantes dos n.os 2 e 3, as
empresas devem ser consideradas como sendo autónomas, nos
termos do n.º 1 do artigo 3.º do anexo ao presente decreto-lei,
independentemente das relações estabelecidas com outras empresas,
através de detenções de capital ou direitos de voto.”
Alterações ao IRC
Taxas – regime transitório de aplicação da taxa reduzida de IRC
em operações de reestruturação
“A taxa de IRC prevista no n.º 2 do artigo 87.º do Código do IRC
é aplicável nos dois exercícios posteriores a operações de
fusões, cisões, entradas de ativos e permutas de partes sociais,
realizadas entre 1 de março de 2023 e 31 de dezembro de 2026,
em que a totalidade dos sujeitos passivos se qualifique como
pequena, média empresa ou empresa de pequena-média
capitalização (Small Mid Cap), nos termos previstos no anexo ao
Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro, nas situações em
que, por força da operação, a sociedade beneficiária deixe de
reunir as condições para essa qualificação.”
Alterações ao IRC
Taxas de tributação autónoma – Artigo 88.º
• Os veículos movidos exclusivamente a energia elétrica deixam

de estar excluídos da tributação autónoma incidente sobre os
respetivos encargos efetuados ou suportados.
• Passam tais encargos a ser tributados à taxa de 10% caso o seu
custo de aquisição ultrapasse os seguintes limites:
Anos de aquisição Limites
2011 € 45 000
2012 a 2014 € 50 000
2015 e seguintes € 62 500
Alterações ao IRC
• Alteração das taxas aplicáveis a viaturas ligeiras de passageiros

híbridas plug-in cuja bateria possa ser carregada através de
ligação à rede elétrica e que tenham uma autonomia mínima,
no modo elétrico, de 50 km e emissões oficiais inferiores a 50
gCO2/km
Taxas
Custo de aquisição (CA)
Anteriores OE/2023
CA < € 27 500 5,0% 2,5%
€ 27 500 ≤ CA < € 35 000 10,0% 7,5%
CA ≥ € 35 000 17,5% 15%
Alterações ao IRC
• Alteração das taxas aplicáveis a viaturas ligeiras de passageiros

movidas a GNV
Taxas
Custo de aquisição (CA)
Anteriores OE/2023
CA < € 27 500 7,5% 2,5%
€ 27 500 ≤ CA < € 35 000 15,0% 7,5%
CA ≥ € 35 000 27,5% 15%
Alterações ao IRC
Taxas de tributação autónoma – Agravamento em caso de
apuramento de prejuízos fiscais – Artigo 88.º, n.º 14
O artigo 284.º da Lei do

• Agravamento das taxas de tributação em 10 p.p. a entidades
OE/2022 limitava: que apuram prejuízos fiscais, não é aplicável nos períodos de
3 – O disposto nos
números anteriores tributação de 2022 e 2023, quando: [ agora todos os SP ]
apenas é aplicável às
cooperativas e às micro, • O sujeito passivo tenha:
pequenas e médias • Obtido lucro tributável em um dos três períodos de tributação anteriores; e
empresas…
• Entregue atempadamente a Modelo 22 e IES, relativas aos dois períodos
Esta limitação cai no de tributação anteriores
OE/2023 e todos os SP
podem beneficiar do não OU
agravamento em 2022 e
2023, nas condições • 2022 e 2023 correspondam ao período de tributação de início de
definidas. atividade ou a um dos dois períodos seguintes
Alterações ao IRC
Dispensa de retenção na fonte (artigo 97.º)
• Fica dispensada a retenção na fonte de IRC relativamente a

rendimentos provenientes da propriedade intelectual referidos
na alínea a) do n.º 1 do artigo 94.º, quando obtidos por
sociedades que tenham por objeto a criação, edição, produção,
promoção, licenciamento, gestão ou distribuição de obras ou
prestações ou outros conteúdos protegidos por direitos de
autor e conexos, incluindo publicações de imprensa.
Alterações ao IRC
Períodos de origem dos prejuízos fiscais (de 1989 a 2016)
Períodos de apuramento Limite da dedução

dos prejuízos fiscais (anos)
1989 a 1995 5
1996 a 2009 6
2010 e 2011 4
2012 e 2013 5 P. 70
2014 a 2016 12
P. 50
Alterações ao IRC
Períodos de origem dos prejuízos fiscais (2017 a 2019)
• Passou a fazer-se a distinção entre PMEs e não PMEs
Pequenas e médias empresas 12 anos
Não PMEs 5 anos
Alterações ao IRC
Períodos de origem dos prejuízos fiscais (2020 e 2021)
• Por se tratar de períodos afetados pela pandemia, foram

previstas na Lei n.º 27-A/2020 (art.º 11) duas alterações ao
regime de dedução de prejuízos fiscais:
- Passou a ser de 12 anos para todas as empresas

- Alargamento adicional de 2 anos
Alterações ao IRC
Período de origem dos prejuízos fiscais (2022)
• Voltamos a ter a distinção entre PMEs e não PMEs, por já não

aplicação da Lei n.º 27-A/2020 (art.º 11)
Pequenas e médias empresas 12 anos
Não PMEs 5 anos
Alterações ao IRC
Períodos de origem dos prejuízos fiscais (2023 e seguintes)
• Os prejuízos fiscais deixam de ter qualquer limitação temporal

em termos da respetiva validade e independentemente da
qualificação das empresas em termos de dimensão.
• O novo regime é aplicável aos prejuízos anteriores a
01.01.2023, cujo período de dedução ainda se encontre em
curso nesta data.
Em síntese:
1. Grandes empresas
Prejuízos Antes das Lei n.º 27-A/2020
alterações OE/2023
apurados em Art. 11.º
2014 2026 2028
2015 2027 2029
2016 2028 2030
2017
2018
2022
2023
2024
2025
Sem
2019 2024 2026 limite
2020 2025 2032
2021 2026 2033
2022 2027
Alterações ao IRC
Em síntese:
2. PME´s
Prejuízos Antes das Lei n.º 27-A/2020
OE/2023
apurados em alterações Art. 11.º
2014 2026 2028
2015 2027 2029
2016 2028 2030
2017
2018
2029
2030
2031
2032
Sem
2019 2031 2033 limite
2020 2032
2021 2033
2022 2034
P. 50
Alterações ao IRC
Limite da dedução dos prejuízos fiscais – art.º 52.º, n.º 2
Período em que foi/é Limite máximo

efetuada a dedução da dedução
Até 2011 100%
2012 e 2013 75%
2014 a 2022 70% (*)
2023 e seguintes 65% (*)
(*) Desde 2021 inclusive, o limite à dedução é elevado em 10 pontos

percentuais, quando a diferença resulte da dedução de prejuízos fiscais
apurados nos períodos de tributação de 2020 e 2021.
Alterações ao IRC
Capacidade do direito à dedução de prejuízos fiscais
– art.º 52.º, n.º 8
• O direito à dedução dos prejuízos fiscais caduca quando se

verificar, à data do termo do período de tributação em que se
opera a dedução, que, em relação àquele a que respeitem os
prejuízos, ocorra uma alteração da titularidade de mais de 50%
do capital social ou da maioria dos direitos de voto.
Alterações ao IRC
– art.º 52.º, n.º 8
• Todavia, o n.º 12 previa a possibilidade de não ocorrer esta

exclusão da dedução de prejuízos fiscais, quando reconhecido
pelo Ministro das Finanças o interesse económico do caso, a
solicitar através de requerimento nos termos dos n.os 13 e 14
do mesmo artigo e do disposto na Portaria n.º 273/2014, de 24
de dezembro.
Alterações ao IRC
– art.º 52.º, n.º 8
• Este processo foi eliminado através da Lei do OE/2023, tendo-

se acrescentado no próprio n.º 8 do artigo 52.º que a exclusão
da dedução de prejuízos fiscais não se verifica “quando se
conclua que a operação não teve como principal objetivo ou
como um dos principais objetivos a evasão fiscal, o que pode
considerar-se verificado, nomeadamente, nos casos em que a
operação tenha sido realizada por razões económicas válidas.”
Alterações ao IRC
– art.º 52.º, n.º 8
• Importa não esquecer que este novo regime, apesar da

inegável vantagem de desburocratização que envolve, não
deixa de poder trazer maior risco, atendendo à subjetividade
da apreciação a fazer a posteriori pelos Serviços de
Fiscalização da AT.
Alterações ao IRC
– art.º 52.º, n.º 8
• Continuam a estar afastadas da eventual exclusão da dedução

de prejuízos fiscais as alterações da titularidade do capital ou
dos direitos de voto enunciadas no n.º 9 do artigo 52.º, ou seja:
a) Das quais resulte a passagem da titularidade do capital social
ou dos direitos de voto de direta para indireta, de indireta para
direta, bem como das quais resulte a transmissão daquela
titularidade entre sociedades cuja maioria do capital social ou
dos direitos de voto seja detida direta ou indiretamente, nos
termos do n.º 6 do artigo 69.º, por uma mesma entidade;
Alterações ao IRC
– art.º 52.º, n.º 8
• Continuam a estar afastadas da eventual exclusão da dedução

de prejuízos fiscais as alterações da titularidade do capital ou
dos direitos de voto enunciadas no n.º 9 do artigo 52.º, ou seja:
b) Decorrentes de operações efetuadas ao abrigo do regime
especial previsto nos artigos 73.º e seguintes;
c) Decorrentes de sucessões por morte;
Alterações ao IRC
– art.º 52.º, n.º 8
• Continuam a estar afastadas da eventual exclusão da dedução de

prejuízos fiscais as alterações da titularidade do capital ou dos direitos
de voto enunciadas no n.º 9 do artigo 52.º, ou seja:
d) Quando o adquirente detenha ininterruptamente, direta ou
indiretamente, mais de 20% do capital social ou da maioria dos direitos
de voto da sociedade desde o início do período de tributação a que
respeitam os prejuízos; ou
e) Quando o adquirente seja trabalhador ou membro dos órgãos sociais
da sociedade, pelo menos desde o início do período de tributação a que
respeitam os prejuízos.
Alterações ao IRC
Reflexo contabilístico da eliminação do prazo de validade dos
prejuízos fiscais
• Relativamente às entidades que adotem como referencial

contabilístico o conjunto completo das NCRF’s, e bem assim, as
enquadradas na NCRF-PE que adotem o modelo da
revalorização em relação ao ativo fixo tangível, a eliminação do
prazo de validade dos prejuízos fiscais pode ter reflexo na
contabilização dos ativos por impostos diferidos
correspondentes a prejuízos fiscais não usados, nos termos da
NCRF 25 – Impostos sobre o rendimento.
Alterações ao IRC
prejuízos fiscais
NCRF 25
• §31 – Um ativo por impostos diferidos deve ser reconhecido

para o reporte de prejuízos fiscais não usados e créditos
tributáveis não usados até ao ponto em que seja provável que
lucros tributáveis futuros estarão disponíveis contra os quais
possam ser usados prejuízos fiscais não usados e créditos
tributáveis não usados.
Alterações ao IRC
prejuízos fiscais
NCRF 25
• §32 – Os critérios para reconhecer ativos por impostos diferidos

provenientes do reporte de prejuízos fiscais e de créditos de
impostos não utilizados são os mesmos que os critérios para o
reconhecimento de ativos por impostos diferidos provenientes
de diferenças temporárias dedutíveis. Porém, a existência de
prejuízos fiscais não usados é forte prova de que podem não
estar disponíveis lucros tributáveis futuros (…)
Alterações ao IRC
prejuízos fiscais
NCRF 25
• §32 – (…) Por isso, quando uma entidade tenha uma história de perdas
recentes, a entidade reconhece um ativo por impostos diferidos
proveniente de prejuízos fiscais ou de créditos tributáveis não utilizados
somente até ao ponto que a entidade tenha suficientes diferenças
temporárias tributáveis ou que haja outras provas convincentes de que
lucros tributáveis suficientes estarão disponíveis contra os quais os
prejuízos fiscais não utilizados ou créditos tributáveis não utilizados
possam ser utilizados pela entidade. Em tais circunstâncias exige-se a
divulgação da quantia do ativo por impostos diferidos e da natureza da
prova que suporta o seu reconhecimento.
Alterações ao IRC
prejuízos fiscais
NCRF 25
• §33 – (…) Até ao ponto em que não seja provável que lucros
tributáveis estejam disponíveis contra os quais os prejuízos
fiscais não usados ou créditos tributáveis não usados possam
ser utilizados, o ativo por impostos diferidos não é reconhecido.
P. 52
Alterações ao IRC
Prejuízos fiscais – Entidades residentes que não exerçam,
a título principal, atividade comercial, industrial ou agrícola
– art.º 53.º
• O tratamento dos prejuízos fiscais das entidades residentes que

não exerçam, a título principal, atividade comercial, industrial
ou agrícola foi alterado, no sentido de acolher o novo regime
aplicável às entidades residentes que exerçam, a título principal,
atividade comercial, industrial ou agrícola.
• Terminou limitação dos 5 períodos posteriores.
Alterações ao IRC
Lucros e prejuízos de estabelecimento estável fora do território
português – art.º 54.º-A
• A opção pelos sujeitos passivos residentes pela não

concorrência para a determinação do seu lucro tributável dos
lucros e dos prejuízos imputáveis a estabelecimento estável no
estrangeiro não é aplicável a lucros imputáveis ao
estabelecimento estável até ao montante dos prejuízos do
mesmo estabelecimento que concorreram para a determinação
do lucro tributável nos 12 exercícios anteriores.
• Até agora, o período de 12 anos apenas se aplicava a PME’s,
sendo de 5 anos para as grandes empresas.
Alterações ao IRC
Regime extraordinário de apoio a encargos suportados com
eletricidade e gás
• Este regime é aplicável no período de tributação que se inicie

em ou após 1 de janeiro de 2022, a sujeitos passivos de IRC
residentes que exerçam, a título principal, uma atividade de
natureza comercial, industrial ou agrícola, a não residentes com
estabelecimento estável e a sujeitos passivos de IRS com
contabilidade organizada (categoria B).
P. 75
Alterações ao IRC
eletricidade e gás
 Majoração em 20% do acréscimo dos gastos e perdas incorridos ou suportados
referentes a consumos de eletricidade e gás natural em 2022, relativamente a 2021,
deduzido de eventuais apoios recebidos nos termos do Decreto-Lei n.º 30-B/2022, de
18 de abril.
 Excluídos do benefício os sujeitos passivos que desenvolvam atividades económicas
 Campo 774
que gerem, pelo menos, 50% do volume de negócios no domínio da:
do Q07 e campo  a) Produção, transporte, distribuição e comércio de eletricidade ou gás; ou

434 do Q04  b) Fabricação de produtos petrolíferos, refinados ou a partir de resíduos,
do anexo D da M22 e de aglomerados de combustíveis.
Alterações ao IRC
eletricidade e gás
Exemplo (valores em €)
Consumo Consumo Acréscimo de

Descrição
2021 2022 consumo
Eletricidade 20 000 25 000 5 000
Gás natural 12 000 15 000 3 000
32 000 40 000 8 000
• A majoração será neste caso de € 8 000 x 20% = € 1 600
Alterações ao IRC
eletricidade e gás
• Dúvida: A eletricidade e o gás natural deverão ser tratados
em conjunto ou separadamente?
(valores em €)

Descrição
2021 2022 consumo
Eletricidade 20 000 25 000 5 000
Gás natural 15 000 12 000 (3 000)
35 000 37 000 2 000
Alterações ao IRC
eletricidade e gás
• Se se entender que as fontes de energia devem ser vistas

conjuntamente, a majoração será de € 400 (= € 2 000 x 20%),
ao passo que, quando apreciadas de forma individualizada,
será de € 1 000 (= € 5 000 x 20%).
• Decerto esta questão virá a ser esclarecida, embora nos
pareça que tenha mais sentido a análise conjunta, por
estarem em causa fontes de energia alternativas, o que
significa que, no exemplo numérico apresentado, a
majoração será, em nosso entender, de € 400.
Alterações ao IRC
eletricidade e gás
Início de atividade no exercício de 2021
• Diz o n.º 4 do artigo 231.º da Lei do OE/2023:

“No caso de sujeitos passivos que iniciem a atividade durante
o período de tributação com início em ou após 1 de janeiro de
2021 os gastos e perdas incorridos a considerar para efeitos
dos números anteriores devem ser proporcionais ao período
de atividade do sujeito passivo nesse ano.”
• Dúvida: como se aplica na prática este preceito?
Alterações ao IRC
eletricidade e gás
Início de atividade no exercício de 2021 – Exemplo:
(valores em €)

Descrição
2021 2022 consumo
Eletricidade 5 000 25 000 20 000
Gás natural 3 000 15 000 12 000
8 000 40 000 32 000
Alterações ao IRC
eletricidade e gás
• Antevemos três soluções:

1. Dado que a entidade só exerceu a sua atividade em 2021
durante os últimos 3 meses, uma solução poderia ser a
comparação dos consumos de eletricidade e de gás
natural com referência a esses 3 meses, tomando para o
efeito, quanto a 2022, os consumos efetivos no último
trimestre.
Alterações ao IRC
eletricidade e gás
• Antevemos três soluções:

Não parece, porém, ser essa a solução que decorre do
texto da lei, quando fala em “gastos proporcionais”.
2. Anualização dos gastos do 4.º trimestre de 2021
3. Imputação proporcional dos gastos de 2022 ao 4.º
trimestre do ano.
Alterações ao IRC
eletricidade e gás
• Hipótese da anualização dos gastos do 4.º trimestre de 2021
(valores em €)
Consumo Consumo Consumo Acréscimo de

Descrição
4.º trim. 2021 anualizado 2021 2022 consumo
Eletricidade 5 000 20 000 25 000 5 000
Gás natural 3 000 12 000 15 000 3 000
8 000 32 000 40 000 8 000
• Nesta perspetiva, a majoração será de € 1 600 (= € 8 000 x 20%).

Alterações ao IRC
eletricidade e gás
• Hipótese de Imputação proporcional dos gastos de 2022 ao 4.º
trimestre do ano. (valores em €)
Consumos Consumo Consumos Acréscimo de
Descrição 2022 4.º trim. 2022 consumo
2021
Eletricidade 5 000 25 000 6 250 1 250
Gás natural 3 000 15 000 3 750 750
8 000 40 000 10 000 2 000
• Se o entendimento for este – como admitimos que seja – a majoração

será de € 400 (= € 2 000 x 20%).
Alterações ao IRC
Regime extraordinário de apoio a encargos suportados na
• Nos períodos de tributação com início em 2022 e 2023, dos sujeitos

passivos de IRC residentes que exerçam, a título principal, uma
atividade de natureza comercial, industrial ou agrícola, dos sujeitos
passivos de IRC não residentes com estabelecimento estável e dos
sujeitos passivos de IRS com contabilidade organizada (categoria B)
 Campo 774 • podem ser majorados em 40% os gastos e perdas incorridos ou
do Q07 e campo suportados pelo sujeito passivo referentes à aquisição dos
435 do Q04 seguintes bens, quando utilizados no âmbito das atividades de
produção agrícola:
do anexo D da M22
Alterações ao IRC
a) Adubos, fertilizantes e corretivos orgânicos e minerais;
O montante máximo dos
auxílios de minimis no setor b) Farinhas, cereais e sementes, incluindo misturas, resíduos e
agrícola é de 20 000 €.
desperdícios das indústrias alimentares, e quaisquer outros
Com a publicação do
Regulamento (UE) n.º
produtos próprios para alimentação de gado, aves e outros
2019/316, o montante de animais, destinados à alimentação humana;
auxílios atribuídos a uma
empresa única não pode c) Água para rega;
exceder, em qualquer
período de três exercícios d) Garrafas de vidro.
financeiros, o limite referido.
Este limite tem aplicação
desde 14 de março de 2019.
O benefício está sujeito às regras de auxílios de minimis.
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/PT/TXT/PDF/?uri=CELEX:32019R0316&from=PT
Alterações ao IRC
EXEMPLO
 Total das despesas elegíveis: 100 000 €
 Benefício fiscal [ dedução no Q07 ] = 100 000 € x 40 % = 40 000 €
 Poupança de IRC [ assumindo taxa de 21 %, sem derrama ]
= 40 000 € x 21 % = 8 400 €
Alterações ao IRC
Regime
extraordinário
de apoio
a encargos
suportados
na produção
agrícola
8 400 00
ALTERAÇÕES AO IVA
Alterações em sede de IVA
• Novos prazos (artigos 27.º e 41.º)
• Regime de isenção do artigo 53.º
• Alterações à Lista I anexa ao Código do IVA
Alterações ao IVA P. 81
Novos prazos a partir de 2023

Envio Pagamento Em 2022, as
Regime Relativamente a
da declaração do imposto duas obrigações
Mensal junho 20 de 25 de
31 de agosto
Trimestral 2.º trimestre setembro setembro
Artigo 41.º Artigo 27.º
Mensal julho 20 de setembro 25 de setembro
Alterações ao IVA
Alteração do limite do regime de isenção (artigo 53.º)
2020
Até 2019 2023 2024 2025
a 2022
€ 10 000 € 12 500 € 13 500 € 14 500 € 15 000
P. 81
Alterações ao IVA
• Durante o ano de 2023 apenas podem beneficiar da aplicação
do regime especial de isenção os sujeitos passivos que:
• No ano civil de 2022 tenham atingido um volume de negócios igual
ou inferior a 13 500 €;
• Tendo iniciado a atividade em 2022, o volume de negócios atingido
nos meses de atividade, convertido num volume de negócios anual,
seja inferior ou igual a 13 500 €;
• Iniciando a atividade em 2023, o volume de negócios previsto,
convertido num volume de negócios anual correspondente, seja
inferior ou igual a 13 500 €.
• Durante o ano de 2024, estas regras terão por base o limiar
de 14 500 € e só no ano de 2025 serão de aplicar os 15 000 €.
Alterações ao IVA
Artigo 53.º - Exemplos
• 1.ª Situação - Sujeito passivo com início de atividade antes de

2022, enquadrado no regime normal do IVA em 2022 (por ter
ultrapassado o limiar em vigor em 2021)
1. No ano de 2022, obtém um volume de negócios de € 12 000
Pode optar pelo regime especial de isenção em março de 2023,
através da entrega de declaração de alterações, indicando esse
volume de negócios de 2022 no campo 12 do quadro 09.
O enquadramento no REI é efetuado desde 1 de março de 2023.
Alterações ao IVA
Alterações ao IVA

Pode optar pelo regime especial de isenção em março de 2023,
através da entrega de declaração de alterações, indicando esse
volume de negócios de 2022 no campo 12 do quadro 09. O
enquadramento no REI é efetuado desde 1 de março de 2023.
Alterações ao IVA

Tem que permanecer no regime normal do IVA.
Alterações ao IVA
• 2.ª Situação – Sujeito passivo com início de atividade antes de

2022, enquadrado no regime especial de isenção do IVA em
2022
Pode manter o enquadramento no REI em 2023. Em alternativa,
pode optar pelo regime normal do IVA em qualquer momento,
produzindo efeitos na data da entrega da declaração de
alterações, mas tendo a obrigação de se manter no regime
normal durante um período mínimo de 5 anos.
Alterações ao IVA

2022
Pode manter o enquadramento no REI em 2023. Em alternativa,
pode optar pelo regime normal do IVA em qualquer momento,
produzindo efeitos na data da entrega da declaração de
alterações, mas tendo a obrigação de se manter no regime
Alterações ao IVA

2022
Terá que alterar o enquadramento para o regime normal do IVA
em março de 2023, mediante a entrega de declaração de
alterações, com a indicação do volume de negócios de 2022 no
campo 12 do quadro 09. O enquadramento no regime normal é
efetuado a partir de 1 de fevereiro de 2023.
Alterações ao IVA
• 3.ª Situação – Para os sujeitos passivos que tenham iniciado a sua atividade entre
1 de janeiro e 31 de dezembro de 2022 e que, nos termos do n.º 3 do artigo 53.º
tenham estimado um volume de negócios superior a € 12 500 (valor devidamente
anualizado), e que ficaram enquadrados no regime normal de tributação.
1. Iniciou a atividade em abril de 2022, obtendo um volume de negócios de

€ 9 000. O valor anualizado de volume negócios é de € 12 000 (9 000 / 9 X 12)
Pode optar pelo regime especial de isenção em março de 2023, através da entrega
de declaração de alterações, indicando esse volume de negócios de 2022 no campo
12 (9 000) do quadro 09, e indicando no campo 10 o número de meses (09) e o ano
a que se refere (2022). O enquadramento no REI é efetuado desde 1 de março de
2023.
Alterações ao IVA

Pode optar pelo regime especial de isenção em março de 2023, através da entrega
de declaração de alterações, indicando esse volume de negócios de 2022 no campo
12 (9 525) do quadro 09, e indicando no campo 10 o número de meses (09) e o ano
a que se refere (2022). O enquadramento no REI é efetuado desde 1 de março de
2023.
Alterações ao IVA

€ 10 275. O valor anualizado de volume negócios é de € 13 700 (10 275/9 X 12)
Terá que se manter no regime normal do IVA.
Alterações ao IVA
tenham estimado um volume de negócios inferior a € 12 500 (valor devidamente
anualizado), e que ficaram enquadrados no regime especial de isenção.

Pode manter o enquadramento no REI em 2023. Em alternativa, pode optar pelo

regime normal do IVA em qualquer momento, produzindo efeitos na data da
entrega da declaração de alterações, mas tendo a obrigação de se manter no regime
Alterações ao IVA

Pode manter o enquadramento no REI em 2023. Em alternativa, pode optar pelo

regime normal do IVA em qualquer momento, produzindo efeitos na data da
entrega da declaração de alterações, mas tendo a obrigação de se manter no regime
Alterações ao IVA

€ 10 275. O valor anualizado de volume negócios é de € 13 700 (10 275/9 X 12)
Terá que alterar o enquadramento para o regime normal do IVA em março de 2023,
mediante a entrega de declaração de alterações, indicando esse volume de negócios
de 2022 no campo 12 (10 275) do quadro 09, e indicando no campo 10 o número de
meses (09) e o ano a que se refere (2022). O enquadramento no regime normal é
efetuado a partir de 1 de fevereiro de 2023.
P. 83
Alterações ao IVA
Alteração do conteúdo da verba 1.3.2 da taxa reduzida
• Visou-se eliminar eventuais discrepâncias na tributação do

setor das conservas de peixe, passando a estar sujeitas à taxa
reduzida, para além das conservas de peixes, as conservas à
base de peixes, ainda que adicionadas de outros
ingredientes, desde que o ingrediente principal seja o peixe.
• Passam igualmente a estar sujeitas à taxa reduzida de 6% as
conservas de moluscos, que são atualmente tributadas a
13%, visando mais uma vez a uniformização e harmonização
da tributação das conservas.
Alterações ao IVA
• Acrescenta-se à verba 1.4.3 a margarina e o creme vegetal

para barrar obtido a partir de gorduras de origem vegetal.
Alterações ao IVA
• Pretendeu-se eliminar a discriminação negativa que se verificava

relativamente aos produtos de base vegetal, não se justificando a
tributação agravada dos iogurtes de origem vegetal (face aos
iogurtes de origem animal) ou dos iogurtes de soja (face aos
iogurtes de outra base vegetal), ou dos iogurtes sólidos vegetais
(face às bebidas vegetais).
• Colocou-se fim a esta discriminação, baixando para 6% a taxa do
IVA de todos os iogurtes de base vegetal, sem leite e laticínios,
produzidos à base de frutos secos, cereais, preparados à base de
cereais, frutas, legumes ou produtos hortícolas.
Alterações ao IVA
Alteração da verba 2.25 da taxa reduzida
• Com o propósito de equiparar a competência do Investimentos

Habitacionais da Madeira (IHM, EPERAM) e da Direção Regional
de Habitação dos Açores à do IHRU, I.P., as empreitadas de
construção de habitação de custos controlados passam a ser
certificadas por estas entidades quando promovidas na Região
Autónoma da Madeira ou na Região Autónoma dos Açores,
respetivamente.
Alterações ao IVA
Alteração da verba 2.31 da taxa reduzida
• Onde constava ‘Serviços de reparação de velocípedes’

acrescentou-se ‘Aquisição e reparação de velocípedes.’
Alterações ao IVA
Aditamento da verba 2.39 à Lista I anexa ao Código do IVA
(taxa reduzida)
• Tendo em vista a transposição da Diretiva (UE) 2022/542 e a

necessidade de promover o consumo da cultura por parte dos
cidadãos, clarifica-se que a taxa reduzida do IVA prevista para os
espetáculos culturais se aplicará também nos casos em que
ocorra a sua transmissão por via digital.
Alterações ao IVA
(taxa reduzida)
• A verba 2.40, agora aditada, tem em vista promover uma

fiscalidade verde, bem como privilegiar equipamentos
altamente eficientes do ponto de vista energético e com baixos
níveis de emissões.
• Esta norma cessa a sua vigência em 30.06.2025

• Declaração de Retificação n.º 7/2023, de 15 de fevereiro
Alterações ao IVA
(taxa reduzida)
• Fornecimento e instalação de aquecedores de ambiente local a

biomassa sólida com potência calorífica nominal não superior a 50 kW e
caldeiras a biomassa sólida com uma potência calorífica nominal não
superior a 500 kW, incluindo as integradas em sistemas mistos
compostos por uma caldeira a combustível sólido, aquecedores
complementares, dispositivos de controlo da temperatura e dispositivos
solares, aos quais tenha sido atribuída uma etiqueta energética da
União Europeia de uma das duas classes de eficiência energética mais
elevadas e que cumpram os valores de referência indicativos previstos
nos respetivos requisitos específicos de conceção ecológica.
Alterações ao IVA
(taxa reduzida)
• Face à atual escassez de gás natural, reduz-se a taxa de IVA

aplicável aos péletes e briquetes produzidos a partir de
biomassa, substitutos ecológicos do gás natural.
• Esta norma cessa a sua vigência em 30.06.2025

• Declaração de Retificação n.º 7/2023, de 15 de fevereiro
ALTERAÇÕES AO IMPOSTO
DO SELO
Alterações ao Imposto do Selo

• Sujeitos passivos (artigo 2.º)
• Encargo do imposto (artigo 3.º)
• Territorialidade (artigo 4.º)
• Momento da obrigação tributária (artigo 5.º)
• Valor tributável dos criptoativos (novo artigo 14.º-A)
• Responsabilidade tributária (artigo 42.º)
• Levantamento de valores (artigo 63.º-A)
Previsão de enquadramento de criptoativos em imposto do
selo
• Tributação das transmissões gratuitas

verba 1.2 da Tabela Geral (Taxa de 10%)
• Tributação das comissões e contraprestações cobradas por ou
com intermediação de prestadores de serviços
verba 30 da Tabela Geral (Taxa de 4%)

Noção de criptoativos
• Considera-se criptoativo toda a representação digital de valor

ou direitos que possa ser transferida ou armazenada
eletronicamente recorrendo à tecnologia de registo
distribuído ou outra semelhante, excluindo-se deste conceito
os criptoativos únicos e não fungíveis com outros
criptoativos.
(Noção estabelecida nos n.os 17 e 18 do artigo 10.º do Código
do IRS)
Alterações ao Imposto do Selo P. 89
Criptoativos – Transmissões gratuitas

Regra da territorialidade
• Passam a considerar-se situados em território nacional os

criptoativos depositados em instituições com sede, direção
efetiva ou estabelecimento estável em território nacional ou,
não sendo depositados:
(i) nas sucessões por morte, quando o autor da transmissão
tenha domicílio em território nacional;
(ii) nas restantes transmissões gratuitas, quando o
beneficiário tenha domicílio em território nacional.

Criptoativos – Comissões e contraprestações
Regra da territorialidade
• O imposto é devido sempre que o prestador ou o cliente dos

serviços sejam domiciliados em território nacional,
considerando-se domicílio a residência, sede, direção efetiva,
filial, sucursal ou estabelecimento estável.

Valor tributável – artigo 14.º-A
• Prevê-se na determinação do valor tributável a aplicação das

seguintes regras, pela ordem indicada:
a) Por aplicação de regras específicas previstas no presente
Código;
b) Pelo valor da cotação oficial, quando exista;
c) Pelo valor declarado pelo cabeça-de-casal ou pelo
beneficiário, devendo, tanto quanto possível, aproximar-se do
valor de mercado.

Sujeitos passivos – artigo 2.º
Domiciliados em - os prestadores de serviços

território nacional
Não domiciliados em - os prestadores de serviços domiciliados em

Prestadores de território nacional território nacional que tenham intermediado as
serviços operações; ou
- caso as operações não tenham sido
intermediadas por entidades domiciliadas em
território nacional, pelos representantes
obrigatoriamente nomeados para o efeito
Momento da obrigação tributária – artigo 5.º
• A obrigação tributária nasce no momento da cobrança das

comissões e outras contraprestações.
Encargo do imposto – artigo 3.º
• Considera-se que o titular do interesse económico – e, por

isso, quem está obrigado a suportar o encargo do imposto – é
o cliente dos serviços.

Responsabilidade tributária – artigo 42.º
• Os clientes são solidariamente responsáveis com os

prestadores.
Levantamento de valores – artigo 63.º-A
• A proibição de autorização do levantamento de depósitos de

valores mobiliários, participações sociais, valores mobiliários,
títulos e certificados de dívida pública objeto de transmissão
gratuita de que haja conhecimento por qualquer via, sem que
se mostre pago o imposto do selo ou de que beneficie de
qualquer isenção, é estendida aos criptoativos.
Isenção – Crédito à habitação

• No sentido de combater os efeitos do atual contexto de
subida rápida de taxas de juro na taxa de esforço das famílias,
designadamente com a necessidade de renegociação dos
créditos à habitação, foi concedida isenção de imposto do
selo relativamente aos mútuos constituídos no âmbito do
regime legal do crédito à habitação, aplicável aos factos
tributários ocorridos entre 01.11.2022 e 31.12.2023
Isenção – crédito à habitação
• A isenção abrange as seguintes operações:
- Alteração do prazo da qual resulte imposto a pagar, em
função do diferencial de taxa aplicável;
- Prorrogação do prazo;
- A celebração de um novo contrato de crédito, no âmbito
do regime legal do crédito à habitação, para
refinanciamento da dívida.

Isenção – crédito à habitação
• A isenção abrange as garantias prestadas que sejam destinadas à
(i) celebração de um novo contrato de crédito, no âmbito do
regime legal do crédito à habitação, para refinanciamento da
dívida
(ii) mútuos constituídos no âmbito do regime legal do crédito à
habitação até ao montante do capital em dívida, quando deles
resulte mudança da instituição de crédito ou sub-rogação nos
direitos e garantias do credor hipotecário, nos termos do artigo
591.º do Código Civil. Esta isenção sobre as garantias só se aplica
quando o Imposto do Selo constitua encargo dos respetivos
mutuários.
ALTERAÇÕES AO IMI
Alterações ao IMI
• Prédios devolutos localizados em zonas de pressão urbanística
(Artigo 112.º-B)
Alterações ao IMI
• Os imóveis que se encontrem devolutos há mais de um ano
ou em ruínas deixam de estar abrangidos pelo agravamento
da taxa do Imposto Municipal sobre Imóveis (IMI) caso o seu
estado de conservação tenha sido causado por desastre
natural ou calamidade.
P. 96
Alterações ao IMI
• Mediante deliberação em assembleia municipal, a taxa de IMI
dos imóveis localizados em zonas de pressão urbanística e
afetos ao alojamento local pode ser majorada em até 100%
da taxa, e em até 25% nos casos em que, tendo por destino a
habitação, não se encontrem arrendados para habitação ou
afetos a habitação própria e permanente do sujeito passivo.
Alterações ao IMI
• Relativamente aos imóveis localizados em zonas de pressão
urbanística e afetos ao alojamento local, a majoração é
elevada “a 50%” sempre que o sujeito passivo do imposto
seja uma pessoa coletiva ou outra entidade fiscalmente
equiparada.
• Trata-se de redação que não nos parece muito feliz e que
poderá vir a suscitar esclarecimentos futuros.
Alterações ao IMI
Prédios devolutos localizados em zonas de pressão urbanística
– Artigo 112.º-B
• O agravamento da taxa do IMI aplicável aos prédios urbanos
ou frações autónomas que se encontrem devolutos e que se
localizem em zonas de pressão urbanística, passa a aplicar-se
quando os imóveis se encontrem devolutos há mais de um
ano (quando até aqui era há mais de dois anos).
Alterações ao IMI
Prédios devolutos localizados em zonas de pressão urbanística
– Artigo 112.º-B
• O limite para o AGRAVAMENTO, previsto na alínea b) do n.º 1 (12
vezes a taxa prevista na alínea c) do n.º 1 do artigo 112.º, que varia
entre 0,3% e 0,45%) pode, mediante deliberação da assembleia
municipal, ser aumentado em:
a) 25 % sempre que o prédio urbano ou fração autónoma se destine
a habitação e, no ano a que respeita o imposto, não se encontre
arrendado para habitação ou afeto a habitação própria e
permanente do sujeito passivo;
b) 50 % sempre que o sujeito passivo do imposto seja uma pessoa
coletiva ou outra entidade fiscalmente equiparada.
ALTERAÇÕES AO IMT
Alterações ao IMT
• Isenção pela aquisição de prédios para revenda (artigo 7.º)
• Criptoativos (artigo 12.º, n.º 5, b)
• Norma antiabuso (artigo 12.º, n.º 6)
• Elementos a fornecer com vista à liquidação de IMT
(artigo 20.º)
P. 99
Alterações ao IMT
Isenção: Aquisição de prédios para revenda – Artigo 7.º
• Pode dizer-se que existem duas modalidades de isenção:
a) Isenções com pagamento, que constituem a regra, em que
previamente é efetuada a liquidação e pagamento do imposto,
sendo restituído no caso de se verificarem as condições
estabelecidas para o efeito;
b) Isenções sem pagamento, que são atribuídas à partida, pelo que
não é em princípio feita qualquer liquidação nem pagamento,
ficando normalmente condicionadas à verificação de requisitos que,
a serem incumpridos, implicam a ulterior liquidação e pagamento do
imposto.
Alterações ao IMT
• No caso da isenção pela aquisição de prédios para revenda,
prevista no artigo 7.º do Código do IMT, o n.º 2 deste artigo
prevê que seja uma isenção com pagamento, salvo se se
reconhecer que o adquirente exerce normal e habitualmente
a atividade de comprador de prédios para revenda.
• O conceito de exercício normal e habitual dessa atividade
está definido no n.º 3, que foi alterado através da Lei do
OE/2023.
Alterações ao IMT
• O reconhecimento do exercício de atividade opera-se com
base em certidão do serviço de finanças, comprovando:
Até 2022 Com o OE/2023
O exercício da atividade O exercício da atividade
- no ano anterior - nos 2 anos anteriores
- a aquisição de prédio para - a revenda, em cada um desses
revenda ou a revenda de anos, de prédio adquirido com
prédio adquirido com esse fim esse fim
Alterações ao IMT P. 100
Criptoativos – artigo 12.º, n.º 5, b)

• No âmbito das regras previstas para a determinação do valor
tributável em IMT, considera-se valor constante do ato ou do
contrato, o valor dos móveis – agora incluindo criptoativos –
dados em troca, a determinar nos termos do Código do
Imposto do Selo.
Alterações ao IMT
Permutas
• No domínio da quantificação do valor tributário em IMT, a
regra 4.ª do n.º 4 do artigo 12.º diz textualmente:
“Nas permutas de bens imóveis, toma-se para base da
liquidação a diferença declarada de valores, quando superior
à diferença entre os valores patrimoniais tributários.”
“Permutas técnicas”
• Convencionou-se designar “permutas técnicas” as realizadas com
o propósito de, mesmo não se projetando inicialmente operar
uma verdadeira permuta, aproveitar as vantagens resultantes do
seu regime em IMT.
Alterações ao IMT B
• Exemplo:
A
A pretende vender um apartamento a
B e adquirir uma moradia a C.
Em condições normais, A pagará IMT C
em relação à casa e B pagará IMT em
relação ao apartamento.
B
Alternativamente, A poderá fazer uma
Apartamento
permuta com C, entregando-lhe o
A
apartamento e recebendo a moradia
em troca. Depois, C vende a B o
apartamento que recebeu de A.
C
Alterações ao IMT
Permutas: Norma antiabuso – artigo 12.º, n.º 6
• “O disposto na regra 4.ª do n.º 4 fica sem efeito
relativamente aos bens imóveis que sejam transmitidos no
prazo de um ano a contar da data da permuta, caso em que o
primitivo permutante que transmitiu o imóvel deve
apresentar declaração de modelo oficial, no serviço de
finanças competente, no prazo de 30 dias a contar da data da
transmissão.”
Alterações ao IMT
• Duas interpretações nos parecem possíveis em relação à
expressão “o disposto na regra 4.ª do n.º 4 fica sem efeito”.
- “Fica sem efeito” no sentido de que é ignorada e as
liquidações são corrigidas para ambos os permutantes; ou
- “Fica sem efeito” para o permutante que fez a revenda no
prazo de um ano, em relação ao imóvel em causa.
Parece ser esta última a interpretação mais ajustada.
Alterações ao IMT
Exemplo
≠ de valores declarados
500 000 – 400 000 = 100 000
≠ de VPTs
410 000 – 280 000 = 130 000
A paga IMT sobre 130 000
• Se C vender o apartamento a B dentro do prazo de um ano após a

realização da permuta, ficará sem efeito o mecanismo da
permuta, sendo-lhe exigível o IMT correspondente ao
apartamento, ou seja, calculado sobre o maior dos valores entre o
declarado e o VPT, isto é, sobre € 400 000.
Alterações ao IMT
Exemplo
• Se A vender, no mesmo prazo de um ano, a moradia que recebeu

de C, do mesmo modo ficará sem efeito o mecanismo da permuta,
sendo A obrigado a pagar o diferencial correspondente à diferença
entre o valor tributável da moradia (€ 500 000) e o valor
inicialmente tributado (€ 130 000).
Alterações ao IMT
Taxas: Prédios destinados exclusivamente a habitação própria e
permanente – artigo 17.º, n.º 1, a)
Atualização do escalão à taxa de 4% Valores em € P. 104
Parcela a
Valor sobre que incide o IMT Taxa
abater
Até 97 064 0 -
De mais de 97 064 e até 132 774 2% 1 941,28
De mais de 132 774 e até 181 034 5% 5 924,50
De mais de 181 034 e até 301 688 7% 9 545,18
De mais de 301 688 e até 603 269 8% 12 562,06
Superior a 603 269 e até 1 050 400 Taxa única de 6%
Superior a 1 050 400 Taxa única de 7,5%
Alterações ao IMT
Taxas: Outros – artigo 17.º, n.º 1, b)
Atualização do escalão à taxa de 4% Valores em €
Parcela a
Valor sobre que incide o IMT Taxa
abater
Até 97 064 1% -
De mais de 97 064 e até 132 774 2% 970,64
De mais de 132 774 e até 181 034 5% 4 953,86
De mais de 181 034 e até 301 688 7% 8 574,54
De mais de 301 688 e até 578 598 8% 11 891,42
Superior a 578 598 e até 1 050 400 Taxa única de 6%
Superior a 1 050 400 Taxa única de 7,5%
Alterações ao IMT
Elementos a fornecer com vista à liquidação de IMT – artigo
20.º
• Aos elementos que os sujeitos passivos devem fornecer com
vista à liquidação do IMT é agora acrescentada a indicação do
valor de cada prédio, da parte indivisa ou do direito a que o
ato ou contrato respeitar, bem como o valor global dos bens
ou direitos transmitidos.
• Tanto quanto parece, pretendeu-se dar sequência ao novo
tratamento previsto para as permutas.
BENEFÍCIOS FISCAIS
Benefícios fiscais
Estatuto dos Benefícios Fiscais
1. Incentivo fiscal à valorização salarial

2. Benefícios fiscais à interioridade
3. Regime fiscal de incentivo à capitalização das empresas
4. Isenções
Código Fiscal do Investimento
Benefícios fiscais
Incentivo fiscal à valorização salarial
• A introdução deste novo incentivo fiscal decorre do previsto
no “Acordo de Médio Prazo de Melhoria dos Rendimentos,
dos Salários e da Competitividade”, consistindo na majoração
em 50% do aumento dos encargos com a valorização salarial
(remunerações e contribuições sociais) em IRC para todas as
empresas que cumpram três condições.
P. 106
Benefícios fiscais
Condições de acesso ao benefício
a) Tenham contratação coletiva dinâmica, considerando-se
para o efeito a outorga ou renovação de Instrumento de
Regulamentação Coletiva de Trabalho há menos de três anos;
b) Valorizem anualmente os salários em linha ou acima dos
valores constantes no Acordo e no quadro de Instrumento de
Regulamentação Coletiva de Trabalho;
c) Reduzam o leque salarial.
Benefícios fiscais
Noção de leque salarial
• No “Acordo”: rácio entre a parcela da remuneração base dos
10% de trabalhadores mais bem remunerados em relação ao
total e a parcela de remuneração base dos 10% de
trabalhadores menos bem remunerados em relação ao total.
• Na alínea c) do n.º 4 do artigo 19.º-B do EBF: a diferença
entre os montantes anuais da maior e menor remuneração
fixa dos trabalhadores, apurada no último dia do período de
tributação do exercício em causa.
Benefícios fiscais
c) Reduzam o leque salarial.
Fonte: RL online da OCC

do dia 18/jan/2023
Apresentação
OE 2023 | RL OCC| online
Autorde 18/01/2023 março de 2023 232
Benefícios fiscais
Majoração
• São abrangidos os trabalhadores com contrato de
trabalho por tempo indeterminado cuja remuneração
O montante tenha aumentado em pelo menos 5,1% entre o último dia do
máximo período de tributação do exercício em causa e o último dia do
dos encargos
majoráveis,
período de tributação do exercício anterior.
por trabalhador,
é o correspondente • E acima da remuneração mínima mensal garantida aplicável
a quatro vezes no ultimo dia do período de tributação do exercício em
a RMMG. causa.
Benefícios fiscais
Disposição antiabuso
• Não são considerados:
a) Os trabalhadores que integrem o agregado familiar da
entidade patronal (quando se trate, naturalmente, de pessoas
singulares);
b) Os membros dos órgãos sociais da entidade pagadora;
c) Os trabalhadores que detenham direta ou indiretamente uma
participação não inferior a 50% do capital social ou dos direitos
de voto da mesma entidade.
Benefícios fiscais
Vigência do incentivo
• De acordo com o n.º 2 do artigo 282.º da Lei do Orçamento
do Estado para 2023, esta norma cessa a sua vigência em 31
de dezembro de 2026.
Benefícios fiscais
Benefícios fiscais à interioridade – artigo 41.º-B
• Esta disposição legal passa a aplicar-se, para além das PME’s, também a
empresas de pequena-média capitalização (Small Mid Cap).
• O Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro (IAPMEI) diz:
“3 – Na categoria das empresas de média capitalização considera-se
Nas condições: como uma empresa de pequena-média capitalização (Small Mid Cap)
aquela que empregue menos de 500 pessoas.
… Exercer a
atividade e ter 4 – Para efeitos da aplicação dos conceitos constantes dos n.os 2 e 3, as
direção efetiva empresas devem ser consideradas como sendo autónomas, nos termos
nas áreas do n.º 1 do artigo 3.º do anexo ao presente decreto-lei,
beneficiárias … independentemente das relações estabelecidas com outras empresas,
através de detenções de capital ou direitos de voto.”
Benefícios fiscais
• A taxa de 12,5% de IRC, que se aplicava aos primeiros
€ 25 000 de matéria coletável, passa a aplicar-se aos
primeiros € 50 000 de matéria coletável.
• Foi eliminada a majoração de 20% que se aplicava à dedução

máxima prevista no n.º 1 do artigo 29.º do Código Fiscal do
Investimento quando estivessem em causa investimentos
elegíveis realizados em territórios do Interior.
• Em linha com a revogação da DLRR
Benefícios fiscais
• Passa a prever-se um benefício adicional para as empresas
contempladas neste artigo, considerando-se em 120% os
encargos correspondentes à criação líquida de postos de
trabalho.
• Considera-se criação líquida de postos de trabalho o aumento
líquido do número de trabalhadores empregados na
empresa, calculado pela diferença entre a média mensal do
exercício em causa e a média mensal do exercício anterior.
Benefícios fiscais
Criação líquida de postos de trabalho
• Encargos a majorar: montantes suportados pela entidade
empregadora com o trabalhador, a título de remuneração fixa
e das contribuições para a segurança social a cargo da mesma
entidade.
Benefícios fiscais
• Trabalhadores considerados: trabalhadores a tempo indeter-
minado que aufiram rendimentos do trabalho dependente
residentes, para efeitos fiscais, em territórios do interior,
excluindo-se:
a) Os trabalhadores cedidos por empresas de trabalho
temporário, no que respeita às respetivas entidades utilizadoras;
b) Os trabalhadores em regime de cedência ocasional, no que
respeita à entidade cessionária;
Benefícios fiscais
• Trabalhadores considerados: trabalhadores a tempo indeter-
minado que aufiram rendimentos do trabalho dependente
residentes, para efeitos fiscais, em territórios do interior,
excluindo-se:
c) Os trabalhadores em regime de pluralidade de empregadores,
quando o empregador que representa os demais no âmbito da
relação de trabalho não preencha as condições previstas nos n.os 1
e 2 deste artigo.
Benefícios fiscais
Regime fiscal de incentivo à capitalização das empresas
Os lucros do
• Este regime vem substituir os benefícios da remuneração
período de 2022 convencional do capital social e da dedução dos lucros
podem ainda retidos e reinvestidos (DLRR). Assim, foram revogados o
ser utilizados artigo 41.º-A do EBF e os artigos 27.º a 34.º do Código Fiscal
na RCCS e/ou
na DLRR, nos
do Investimento.
termos previstos • Continua, entretanto, a aplicar-se às entradas de capital
antes da
revogação, com realizadas até à entrada em vigor do OE/2023 o disposto no
benefício fiscal artigo 41.º-A do EBF com a redação que tinha nessa data.
na M22 de 2022.
A revogação só é feita em 01/01/2023.
Benefícios fiscais
• 1 – Na determinação do lucro tributável das sociedades comerciais
ou civis sob forma comercial, cooperativas, empresas públicas, e
demais pessoas coletivas de direito público ou privado com sede ou
direção efeiva em território português pode ser deduzida uma
importância correspondente à aplicação da taxa de 4,5% ao
montante dos aumentos líquidos dos capitais próprios elegíveis.
• 2 – A taxa prevista no número anterior é majorada em 0,5 pontos
percentuais caso o sujeito passivo se qualifique como micro,
pequena ou média empresa ou empresa de pequena-média
capitalização (Small Mid Cap), de acordo com os critérios previstos
no anexo ao Decreto-Lei n.º 372/2007, de 6 de novembro.
Benefícios fiscais
• 3 – Para efeitos da dedução prevista no n.º 1, o montante dos
aumentos líquidos dos capitais próprios elegíveis corresponde à
soma algébrica dos aumentos líquidos dos capitais próprios
elegíveis verificados em cada um dos nove períodos de tributação
anteriores, considerando-se que o montante dos aumentos líquidos
dos capitais próprios elegíveis corresponde a zero nas situações em
que o resultado dessa soma algébrica for negativo.
• «Aumentos líquidos dos capitais próprios elegíveis» são os aumentos dos capitais
próprios elegíveis após a dedução das saídas, em dinheiro ou em espécie, em favor
dos titulares do capital, a titulo de redução do mesmo ou de partilha do
património, bem como as distribuições de reservas ou resultados transitados.
... verificados nos períodos de tributação que se iniciem em ou após 01/01/2023.
Benefícios fiscais
• RCCS vs. ICE
• Deixamos de ter uma dedução ao LT garantida durante 6 períodos
consecutivos, originada pela entrada de capital feita no primeiro
desses períodos.
• Para passar a existir uma dedução calculada com base no somatório
dos aumentos líquidos dos capitais próprios elegíveis verificados em
cada um dos nove períodos de tributação anteriores.
• A opção de, todos os anos, aumentar capital social com lucros, e
cada aumento replicar a dedução ao LT por mais 5 anos (o que
permite ter até 6 deduções acumuladas no mesmo ano) é como que
compensada pela soma dos lucros de cada período, durante 9 anos.
Benefícios fiscais
(*) Admitindo • RCCS vs. ICE
não serem feitas
reduções de capitais Mecanismo RCCS Mecanismo ICE (*)
próprios elegíveis • Aumento de capital em N = 100 000 € • Lucro de N retido = 100 000 €
a favor dos sócios.
Dedução de 7 000 € ao LT de N a N+5 Dedução de 5 000 € ao LT de N+1
O mecanismo do ICE • Aumento de capital em N+1 = 100 000 € • Lucro de N+1 retido = 100 000 €
funcionará Dedução de 7 000 € ao LT de N+1 a N+6 Dedução de 10 000 € ao LT de N+2 (200 000 x 5%)
num horizonte
móvel de 9 anos: • Aumento de capital em N+2 = 100 000 € • Lucro de N+2 retido = 100 000 €
∑de N a N+8 Dedução de 7 000 € ao LT de N+2 a N+7 Dedução de 15 000 € ao LT de N+3 (300 000 x 5%)
∑de N+1 a N+9 • Em N+2 estava a deduzir ao LT 21 000 € • Lucro de N+3 retido = 100 000 €
∑de N+2 a N+10 (7 mil de N, 7 mil de N+1 e 7 mil de N+2) Dedução de 20 000 € ao LT de N+4 (400 000 x 5%)
…
Benefícios fiscais
• RCCS vs. ICE
ICE RCCS ICE (*)
• Permitido em mais 100 000 € X 7 % = 7 000 € 100 000 € X 5 % = 5 000 €
possibilidades
de aplicação 7 000 € X 6 anos = 42 000 € Dedução ao LT no período = 5 000 €
dos lucros retidos Dedução total ao LT = 42 000 € Poupança de IRC no período:
• Menos exigências Poupança total de IRC: 5 000 € X 21 % = 1 050 €
e com poupança
42 000 € X 21 % = 8 820 € Iguala o BF em 8,4 anos
associada
(*) Admitindo soma algébrica dos aumentos líquidos dos capitais próprios elegíveis constante
• Mais incerteza e igual a 100 000 € em cada período. Sem distribuição de lucros, facilmente esta soma
e complexidade algébrica irá aumentando. Logo aumentará também o benefício nos períodos seguintes.
Apresentação
OE 2023 | Paulo | Autor
Marques março de 2023 247
Benefícios fiscais
• DLRR vs. ICE
ICE
• Há grande DLRR ICE (*)
simplificação em
relação à DLRR 100 000 € X 10 % = 10 000 € 100 000 € X 5 % = 5 000 €
e não é exigido O benefício opera por dedução à coleta Dedução ao LT no período = 5 000 €
investimento,
mas serão precisos
Poupança de IRC: Poupança de IRC no período:
vários períodos 10 000 € 5 000 € X 21 % = 1 050 €
para obter
Iguala o BF em 9,5 anos
a mesma poupança
de IRC que se (*) Admitindo soma algébrica dos aumentos líquidos dos capitais próprios elegíveis constante
conseguia apenas e igual a 100 000 € em cada período. Sem distribuição de lucros, facilmente esta soma
num período algébrica irá aumentando. Logo aumentará também o benefício nos períodos seguintes.
P. 120
Benefícios fiscais
– Comparação entre o revogado artigo 41.º-A do EBF e o RFICE
Remuneração convencional do capital social Regime Fiscal de Incentivo à Capitalização das
(art. 41.º-A) Empresas (art. 43.º-D)
Campo de aplicação
Sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, cooperativas, empresas públicas, e demais
pessoas coletivas de direito público ou privado com sede ou direção efetiva em território
português
Taxa aplicável:
5% para micro, pequenas, médias e de
pequena-média capitalização (Small Mid n.º 2
7% n.º 1 Cap)
4,5% para as restantes n.º 1
Benefícios fiscais
Remuneração convencional do
Regime Fiscal de Incentivo à Capitalização das Empresas (art. 43.º-D)
capital social (art. 41.º-A)
Taxa incidente sobre:
O montante dos aumentos líquidos dos capitais próprios
Entradas realizadas por elegíveis:
‒ Entradas em dinheiro no âmbito da constituição de
– entregas em dinheiro sociedades ou do aumento do capital social;
– ou através da conversão ‒ Entradas em espécie em aumento de capital social por
de créditos, conversão de créditos em capital;
n.º 1
– ou do recurso aos lucros n.º 2 a) ‒ Prémios de emissão;
n.º 6
do próprio exercício ‒ Lucros aplicados em resultados transitados ou,
diretamente, em reservas ou no aumento do capital social;
no âmbito da constituição Após a dedução das saídas, em dinheiro ou em espécie, em
de sociedade ou do favor dos titulares do capital, a título de redução do mesmo ou
aumento de capital de partilha do património, bem como da distribuição de
reservas ou resultados transitados
Benefícios fiscais
Remuneração convencional do capital social Regime Fiscal de Incentivo à Capitalização das Empresas
(art. 41.º-A) (art. 43.º-D)
Período de vigência das deduções
As deduções são calculadas período a período,
sobre a soma algébrica dos aumentos líquidos dos
Lucro tributável do período em que se capitais próprios elegíveis verificados em cada um
dos nove períodos de tributação anteriores, num n.º 3
realizem as entradas e dos CINCO n.º 2 b)
horizonte móvel dos nove anos anteriores. n.º 9
períodos de tributação seguintes
Enquanto o ICE estiver em vigor.
CORRIGIR NO MANUAL
Aplicação de métodos indiretos
Não se aplica a dedução quando o
n.º 1 Não se aplica a dedução quando o lucro tributável n.º 7
lucro tributável for determinado por
c) for determinado por métodos indiretos c)
métodos indiretos
Benefícios fiscais
Reduções de capital
O benefício não se aplica se a sociedade
beneficiária reduzir o capital com restituição
Não estão impedidas as reduções de
aos sócios, quer no período de tributação em
capital através de saídas em favor dos
que sejam realizadas as entradas relevantes, n.º 1
titulares de capital, a título de
quer nos cinco períodos de tributação d)
remuneração ou redução do capital ou de
seguintes n.º 6
partilha do património, em qualquer dos
O incumprimento desta disposição implica a b)
períodos de tributação abrangidos, sendo
consideração, como rendimento do período de
tais reduções consideradas negativamente
tributação em que ocorra, do somatório das n.º 4
no apuramento dos aumentos líquidos dos
importâncias deduzidas a título de
capitais próprios elegíveis
remuneração convencional do capital social,
majorado em 15%
Benefícios fiscais
Norma antiabuso
O regime não se aplica quando, no mesmo
período de tributação ou num dos cinco Não se consideram as entradas em
períodos de tributação anteriores, o mesmo dinheiro
seja ou haja sido aplicado a sociedades que a) Financiadas por aumentos de capitais
detenham direta ou indiretamente uma próprios elegíveis na esfera de outra
participação no capital social da empresa entidade;
n.º 6 n.º 8
beneficiária, ou sejam participadas, direta ou b) Realizadas por sujeito passivo com
indiretamente, pela mesma sociedade, na relações especiais;
parte referente ao montante das entradas c) Realizadas por entidade não residente
realizadas no capital social daquelas noutro EM da UE ou noutro com o qual
sociedades que haja beneficiado do presente não exista troca de informações
regime.
Benefícios fiscais

Limitação à dedutibilidade de gastos de financiamento
Quando os sujeitos passivos beneficiam

Não existe nenhuma alteração em
da dedução, é reduzido o limite da alínea
relação ao limite da alínea b) do n.º 1 do
b) do n.º 1 do artigo 67.º do CIRC (gastos n.º 5
artigo 67.º do CIRC decorrente da
de financiamento), passando de 30%
obtenção deste benefício
para 25%
Benefícios fiscais
(*) Resultado antes de Remuneração convencional do capital social Regime Fiscal de Incentivo à Capitalização das
depreciações,
amortizações, gastos de
financiamento líquidos Limite máximo
e impostos, nos termos
do artigo 67.º do Código
do IRC. A dedução não pode exceder, em cada
período de tributação, o maior dos
Corresponde ao lucro n.º 4
seguintes limites:
tributável ou prejuízo
fiscal sujeito e não O benefício é limitado a entradas a) € 2 000 000; ou
isento, adicionado dos realizadas até € 2 000 000 n.º 1 b) 30% do EBITDA fiscal (*)
gastos de financiamento A parte da dedução que exceda o limite
líquidos e das n.º 5
depreciações e
previsto na alínea b) é dedutível em um
amortizações que sejam ou mais dos cinco exercícios seguintes
fiscalmente dedutíveis.
Benefícios fiscais
Remuneração convencional do capital social Regime Fiscal de Incentivo à Capitalização

(art. 41.º-A) das Empresas (art. 43.º-D)
Entidades excluídas:
Entidades qualificadas como

instituições de crédito, sociedades n.º 7
Não existem financeiras ou outras entidades a elas a)
legalmente equiparadas
Benefícios fiscais
Isenções – artigo 44.º
• Relativamente a prédios classificados como monumentos
nacionais e a prédios individualmente classificados como de
interesse público ou de interesse municipal, dado que o IMI
constitui receita própria dos municípios, estabelece-se que
passa a caber a estes a respetiva avaliação, quando a
classificação é da sua competência, exigindo-se um
procedimento municipal de reconhecimento do direito à
isenção, cujo resultado de deferimento deve ser comunicado
à AT para efeitos matriciais e de liquidação do imposto.
Benefícios fiscais
Isenções – artigo 71.º
• A isenção de IRS e de IRC prevista para rendimentos prediais
obtidos no âmbito dos programas municipais de oferta para
arrendamento habitacional a custos acessíveis é alargado a
alojamento estudantil, condicionado à prática de rendas
compatíveis com o programa de arrendamento acessível.
• Os rendimentos isentos são obrigatoriamente englobados
para efeitos de determinação da taxa a aplicar aos restantes
rendimentos, no caso de o sujeito passivo optar pelo
englobamento dos rendimentos prediais.
Código Fiscal do Investimento
Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (RFAI)
• É feito um reforço da dedução à coleta aplicável dos atuais
25% para 30% das aplicações relevantes,
• relativamente ao investimento realizado até ao montante de
€ 15 000 000,
• nas regiões Norte, Centro, Alentejo e Regiões Autónomas,
• em conformidade com o mapa nacional de auxílios estatais
com finalidade regional para o período 2022-2027.
LEI GERAL TRIBUTÁRIA
Lei Geral Tributária P. 128
Inspeção – Artigo 63.º

• Ao elenco exemplificativo das diligências necessárias ao
apuramento da situação tributária dos contribuintes que
podem ser levadas a cabo pelos órgãos competentes
acrescenta-se o acesso aos dados constantes do Registo
Central do Beneficiário Efetivo (RCBE).
• Assim, a Autoridade Tributária e Aduaneira passa a ter acesso
ao RCBE no âmbito de inspeções tributárias.
Lei Geral Tributária

• Até aqui, apenas podia aceder em três situações:
- No âmbito das ações de prevenção e combate ao
branqueamento de capitais e ao financiamento do
terrorismo;
- Para controlar o cumprimento das obrigações de due
diligence que impendem sobre as instituições financeiras
para efeitos da troca automática sobre contas financeiras;
Lei Geral Tributária
• Até aqui, apenas podia aceder em três situações:
e
- Para assegurar a cooperação administrativa no domínio da
fiscalidade, designadamente para efeitos de resposta aos
pedidos de informação recebidos nos termos dos
instrumentos de direito europeu e internacional a que
Portugal se encontra vinculado.
OUTRAS MATÉRIAS
E INFORMAÇÕES
Outras matérias P. 158
Contribuições de solidariedade temporárias sobre os setores

da energia e da distribuição alimentar
– Lei n.º 24-B/2022, de 30 de dezembro
Energia
Setores
abrangidos
Distribuição alimentar
Outras matérias
Setor da energia
• Setores do petróleo bruto, do gás natural, do carvão e da
refinação, quando pelo menos 37,5% do volume de negócios
seja apurado em atividades económicas dos setores da
extração, mineração, refinação do petróleo ou fabricação de
produtos de coqueria, consoante referido no Regulamento
(CE) n.º 1893/2006 do Parlamento Europeu e do Conselho.
Outras matérias
Setores da distribuição alimentar
• Estabelecimentos de comércio alimentar (que compreenda o
comércio a retalho alimentar ou com predominância de
produtos alimentares) de produtos de origem animal e
vegetal, frescos ou congelados, transformados ou crus, a
granel ou pré-embalados.
Outras matérias
Setores da distribuição alimentar
• Portaria n.º 312-E/2022 de 30 de dezembro - São abrangidos pela noção
de «Estabelecimento de comércio alimentar» os estabelecimentos que
exerçam uma atividade de comércio correspondente aos seguintes CAE:
• 47111 Comércio a retalho em supermercados e hipermercados;
• 47112 Comércio a retalho em outros estabelecimentos não especializados, com predominância de produtos
alimentares, bebidas ou tabaco;
• 47210 Comércio a retalho de frutas e produtos hortícolas, em estabelecimentos especializados;
• 47220 Comércio a retalho de carne e produtos à base de carne, em estabelecimentos especializados;
• 47230 Comércio a retalho de peixe, crustáceos e moluscos, em estabelecimentos especializados;
• 47240 Comércio a retalho de pão, de produtos de pastelaria e de confeitaria, em estabelecimentos
especializados;
• 47250 Comércio a retalho de bebidas, em estabelecimentos especializados;
• 47291 Comércio a retalho de leite e de derivados, em estabelecimentos especializados;
• 47292 Comércio a retalho de produtos alimentares, naturais e dietéticos, em estabelecimentos especializados;
• 47293 Outro comércio a retalho de produtos alimentares, em estabelecimentos especializados, n. e.
Outras matérias
Incidência objetiva
• Incide sobre aos lucros excedentários apurados nos períodos
de tributação que se iniciem nos anos de 2022 e 2023.
• Lucros excedentários: a parte dos lucros tributáveis que
excedam o correspondente a 20% de aumento em relação à
média dos lucros tributáveis nos quatro períodos de
tributação com início nos anos de 2018 a 2021.
Outras matérias
Incidência objetiva
• Sendo negativa a média destes lucros, considera-se igual a
zero.
Taxa
• A taxa a aplicar é de 33%.
Outras matérias
Liquidação
• Em declaração de modelo oficial a aprovar por portaria,
• a ser enviada no Portal das Finanças em serviço a ser
disponibilizado,
• até ao dia 20, independentemente de esse dia ser útil ou não
útil, do 9.º mês seguinte à data do termo do período de
tributação a que respeita.
Outras matérias
Pagamento
• Até ao último dia do 9.º mês seguinte à data do termo do
período de tributação a que respeita, independentemente de
esse dia ser útil ou não útil.
Outras matérias
CST – Distribuição alimentar
Entidades não abrangidas
• Estão isentos os sujeitos passivos cuja atividade de comércio
a retalho alimentar ou com predominância de produtos
alimentares tenha, no período de tributação a que se refere a
contribuição, natureza acessória, o que acontece quando não
represente mais de 25% do volume de negócios anual total.
• São excluídos os sujeitos passivos qualificados como micro ou
pequenas empresas, nos termos do Decreto-Lei
n.º 372/2007, de 6 de novembro.
Outras matérias
Disposições comuns
• A liquidação e pagamento das CST é feita de forma individual
e autónoma, mesmo quando seja aplicável o Regime especial
de tributação de grupo de sociedades (RETGS).
• No caso de se ter verificado uma operação de cisão durante
os períodos da incidência da CST e dos 4 anos anteriores, o
lucro tributável a considerar, relativamente aos períodos
anteriores à cisão, deve ser a parte proporcional, atento o
valor de mercado dos patrimónios destacados,
correspondente ao sujeito passivo cindido.
Outras matérias
Disposições comuns
• No caso de se ter verificado uma operação de fusão durante
os períodos da incidência da CST e dos 4 anos anteriores, o
lucro tributável a considerar, relativamente aos períodos
anteriores à fusão, deve ser a soma algébrica dos lucros
tributáveis correspondentes aos sujeitos passivos objeto de
fusão.
• Esta contribuição não é aceite como gastos para efeitos de
IRC.
Outras matérias
Fonte: Resumo OCC https://www.occ.pt/fotos/editor2/cstc1.pdf
Outras informações
RMMG - Decreto-Lei n.º 85-A/2022, de 22 de dezembro

Fixa o valor da retribuição mínima mensal garantida a partir de 1
de março de 2023:
RMMG 2020 RMMG 2021 RMMG 2022 RMMG 2023

€ 635,00 € 665,00 € 705,00 € 760,00
Outras informações
Taxas dos juros de mora (dívidas ao Estado)

Aviso n.º 177/2023
2020 2021 2022 2023

4,786% 4,705% 4,510% 5,997%
“Não é fácil... mas também
não é tão difícil que não
valha a pena o esforço...”
Carlos do Carmo
Obrigado pela vossa atenção

e participação.
Formador: Paulo Marques

Orçamento Do Estado 2023: Temas A Analisar

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Orçamento Do Estado 2023: Temas A Analisar

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Orçamento do Estado 2023

José Alberto Pinheiro Pinto

• Matérias relevantes para a profissão

IVA 40% IRC 14%

Fonte: Lei do OE 2023

Evolução dos impostos nos Orçamentos do Estado

OE/ OE/ OE/ OE/ OE/ OE/ OE/ OE/

• Regime específico de dedução de prejuízos fiscais

• Novo regime de tributação de criptoativos

• Isenção – Aquisição de prédios para revenda

• Incentivo fiscal à valorização salarial

Matérias relevantes para a profissão

• Após um período de aplicação do regime de justo impedimento, foram

Matérias relevantes para a profissão

Justo impedimento prolongado – Artigo 12.º-B

Matérias relevantes para a profissão

Matérias relevantes para a profissão

Nos 60 dias após a data limite Avocação CC SUPLENTE procede ao cumprimento

Matérias relevantes para a profissão

Matérias relevantes para a profissão

Matérias relevantes para a profissão

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Matérias relevantes para a profissão

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Matérias relevantes para a profissão

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Matérias relevantes para a profissão

• Na Lei do OE para 2022, foi incluída uma disposição avulsa

Matérias relevantes para a profissão

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• Os prazos relativos aos atos praticados nos procedimentos

Matérias relevantes para a profissão

Matérias relevantes para a profissão

Alterações em sede de IRS

• Venda de energia (artigo 12.º)

• Trabalho suplementar (artigos 71.º e 99.º-C)

• Exclui-se da tributação em IRS, até € 1 000, os rendimentos

• Foram aumentados os limites da isenção prevista para o IRS Jovem, nos

• Obs.: IAS para 2023 = € 480,43

Rendimento máximo isento

2.º 3 324,00 € 4 804,30 € 1 480,30 €

3.º 2 216,00 € 3 603,23 € 1 387,23 €

4.º 2 216,00 € 3 603,23 € 1 387,23 €

5.º 1 108,00 € 2 402,15 € 1 294,15 €

• Alterações introduzidas neste benefício pela Lei do OE 2022:

(limite 7,5 x IAS) (limite 7,5 x IAS)

10% no 3.º ano 10% no 5.º ano

(limite 2,5 x IAS) (limite 2,5 x IAS)

• A AT passa a disponibilizar, na declaração automática ou no pré-

• O disposto no novo artigo 12.º-B do Código do IRS aplica-se apenas

• As alterações a estes artigos decorrem da necessidade de

• De facto, até aqui, o saldo positivo das mais e menos-valias

• O que agora se fez foi proceder às alterações necessárias ao

Taxas gerais – Artigo 68.º

• Os limites dos escalões foram atualizados à taxa de 5,1%.

• Os rendimentos do trabalho dependente e os rendimentos

• Para tal, o titular dos rendimentos tem de comunicar à entidade

• Nos termos do AGORA n.º 13 (anterior n.º 12) deste artigo, a

• Como já estava previsto no n.º 15, desde 2019, a apresentação

• A dedução relativa ao segundo dependente e seguintes que,