INSTITUTO POLITÉCNICO DO CÁVADO E DO AVE

ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO

LICENCIATURA EM FISCALIDADE

9. Apuramento do LT (Q07) / MC (Q09) / Coleta (Q10)

(Regras de pagamento)
TRIBUTAÇÃO DO RENDIMENTO DAS PESSOAS COLETIVAS (IRC)

Luís Filipe Esteves

Barcelos, 2022/2023
1
 DR22 – Q07 (Det. LT) e Q09 (Det. MC)

Resultado +/-
Líquido do +/-
Variações Correções Fiscais
Exercício Patrimoniais

-
Matéria coletável Prej. Fiscais Lucro
- tributável
Benef. Fiscais

2
Luís Filipe Esteves
 Q07 DR22
A contabilidade é a base do apuramento do LT (DR22/Q07/C701 - RLP).

Porém, há determinados gastos contabilísticos (GC) que não são gastos

fiscais (GF) (e vive versa) e determinados rendimentos contabilísticos (RC)
que não são rendimentos fiscais (RF) (e vice versa) → Correções Fiscais…

GC ≠ GF ► ↑ Q07 (CF+)
GF ≠ GC ► ↓ Q07 (CF-)

RC ≠ RF ► ↓ Q07 (CF-)
RF ≠ RC ► ↑ Q07 (CF+)

3
Luís Filipe Esteves
 DR22 – Q10 LIQUIDAÇÃO

(Apuramento do IRC)
MAT. COLET. x TAXA

DUPLA TRIBUTAÇÃO
INTERNACIONAL
COLETA

BENEFÍCIOS FISCAIS

Resultado da Liquidação DEDUÇÕES À PEC

COLETA

IRC Exercícios Anteriores Retenções na Fonte

ACRÉSCIMOS À
Derrama (+ Derr. Est) Pagamentos por
COLETA
conta
Tributações
Autónomas
IRC PAGAR /
Juros compensat. e de
RECUPERAR
mora 4
Luís Filipe Esteves
 PAGAMENTO DO IRC

✓ Taxas de IRC: art.º 87.º (…)

✓ Adiantamentos: (…)
- Pagamentos por conta: art.º 104.º, n.º 1, alínea a) e art.º 105.º (regras de
cálculo); Limitações: art.º 107.º
- Pagamento Especial por Conta: art.º 106.º (dedução: art.º 93.º); Extinto pela
LOE/2022: Revogações - 90.º/2/d), 93.º, 102.º/2/3/b)/c) e 106.º
- Retenções na fonte: art.º 94.º (dispensas: art.º 97.º)

✓ Pagamento a final: art.º 104.º, n.º 1, alínea b)

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Luís Filipe Esteves
 PAGAMENTO DA DERRAMA ESTADUAL

✓ Taxas de Derrama Estadual: art.º 87.º-A

✓ Adiantamentos: (…)
- Pagamento adicional por conta: art.º 104.º-A, n.º 1, alínea a) e art.º 105.º-
A (regras de cálculo)

✓ Pagamento a final: art.º 104.º-A, n.º 1, alínea b) e 105.º-A

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Luís Filipe Esteves
 EXEMPLO DE CÁLCULO DOS PAGAMENTO POR CONTA

✓ Dados de 2021: Volume Negócios = 400.000; Coleta (Q10/C351) =

40.000; Retenções na fonte (Q10/Q359) = 2.000
✓ Pagamentos por conta de 2022?
❖ (40.000 - 2.000) x 80% = 30.400 / 3 = 10.133,33
❖ Logo, cada um dos três pagamentos por conta = 10.134
✓ Se Volume de Negócios = 600.000?
❖ (40.000 - 2.000) x 95% = 36.100 / 3 = 12.033,33
❖ Logo, cada um dos três pagamentos por conta = 12.034

Nota: O 3.º pagamento não é obrigatório, mas…

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Luís Filipe Esteves