07/04/2020 Como a Receita federal identifica Omissão de receita nas empresas

Como a Receita federal identifica Omissão de

receita nas empresas
Por Daniel Tavares Rodrigues PRO EXCLUSIVO

06/04/2020

É muito comum a receita federal atuar contribuintes que se utilizam de

registros falsos para omitir receita da empresa com intuito de reduzir os
tributos, para isso a receita federal se utiliza de vários métodos para
verificar e autuar o contribuinte, e nos casos de falta de informação,
pode arbitrar o tributo devido.

No artigo 293 do regulamento do imposto de renda, decreto lei 9580 de

2018, exemplifica alguns exemplos que caracterizam omissão no
registro de receita da empresa:

“ Art. 293. Caracteriza-se como omissão no registro de receita, ressalvada ao

contribuinte a prova da improcedência da presunção, a ocorrência das seguintes
hipóteses ( Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 12, § 2º ; e Lei nº 9.430, de 1996, art.
40 ): I – a indicação na escrituração de saldo credor de caixa; II – a falta de
escrituração de pagamentos efetuados; ou III – a manutenção no passivo de obrigações
já pagas ou cuja exigibilidade não seja comprovada.
”
No artigo 294 do regulamento do imposto de renda, menciona que
provada a omissão de receitas por faltas de elementos na escrituração, a
receita federal poderá utilizar como base os recursos de caixa da
empresa, isto é, se não forem efetivamente comprovadas as origens dos
valores.

No artigo 295 do regulamento do imposto de renda, menciona que é

considerada omissão de receitas a falta de emissão de documento fiscal
comprobatório, para as operações de vendas de mercadorias, serviços ou
alienação de bens móveis e imóveis.

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“ No artigo 296 do regulamento do imposto de renda, é exemplificado os

procedimentos que o fisco poderá adotar para arbitrar a base de cálculo para fins de
imposto de renda, quando verificado a omissão de receita por parte do contribuinte:
Art. 296. Verificada a omissão de receita por meio de indícios, a autoridade tributária
poderá, para fins de determinação da base de cálculo sujeita à incidência do imposto
sobre a renda, arbitrar a receita do contribuinte, tomando por base as receitas,
apuradas em procedimento fiscal, correspondentes ao movimento diário das vendas, da
prestação de serviços e de outras operações ( Lei nº 8.846, de 1994, art. 6º, caput ).

§ 1º Para fins de arbitramento da receita mínima do mês, serão identificados pela autoridade tributária
os valores efetivos das receitas auferidas pelo contribuinte em três dias alternados do referido mês,
necessariamente representativos das variações de funcionamento do estabelecimento ou da atividade (
Lei nº 8.846, de 1994, art. 6º, § 1º ).
§ 2º A renda mensal arbitrada corresponderá à multiplicação do valor correspondente à média das
receitas apuradas na forma estabelecida no § 1º pelo número de dias de funcionamento do
estabelecimento naquele mês ( Lei nº 8.846, de 1994, art. 6º, § 2º ).
§ 3º O critério estabelecido no § 1º poderá ser aplicado a, pelo menos, três meses do mesmo ano-
calendário (Lei nº 8.846, de 1994, art. 6º, § 3º ).
§ 4º Na hipótese prevista no § 3º, a receita média mensal das vendas, da prestação de serviços e de
outras operações correspondentes aos meses arbitrados será considerada suficientemente representativa
das receitas auferidas pelo contribuinte naquele estabelecimento, e poderá ser utilizada, para fins fiscais,
pelo prazo de até doze meses, contado do último mês submetido ao disposto no § 1º ( Lei nº 8.846, de
1994, art. 6º, § 4º ).
§ 5º A diferença positiva entre a receita arbitrada e a receita escriturada no mês será considerada na
determinação da base de cálculo do imposto (Lei nº 8.846, de 1994, art. 6º, § 6º ).
§ 6º O disposto neste artigo não dispensa o contribuinte da emissão de documentário fiscal e da
escrituração a que estiver obrigado pela legislação comercial e fiscal ( Lei nº8.846, de 1994, art. 6º, § 7º ).
§ 7º A diferença positiva a que se refere o § 5º não integrará a base de cálculo dos incentivos fiscais
previstos na legislação tributária ( Lei nº 8.846, de 1994, art. 6º, § 8º )

”
No artigo 297 do regulamento do imposto de renda, menciona que fica
facultado a receita federal utilizar outro método quando for constatado
que o contribuinte utilizou de qualquer artifício com vista a frustrar a
identificação da receita para arbitramento.

No artigo 298 do regulamento do imposto de renda, menciona que

poderá ser utilizada como formula para identificar a omissão de receitas,
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a partir da quantidade de matéria prima e produtos intermediários

utilizados na fabricação dos produtos, sendo apurado diferença positiva
ou negativa, com a soma das quantidades de produtos no inicio do
período com a quantidade de produtos fabricados, e confrontado com a
quantidade de produtos vendidos na escrituração contábil. Poderá ser
considerado receita omitida, o valor resultante da multiplicação das
diferenças de quantidade de produtos ou de matérias-primas e produtos
intermediários pelos preços médios de venda ou de compra, em cada
período de apuração.

Conforme destaca artigo 299 do regulamento do imposto de renda,

decreto lei 9.580 de 2018, caracteriza omissão de receita os valores
créditos em conta cujo titular não comprove origem dos recursos.

Por fim, no artigo 300 do regulamento do imposto de renda, menciona

que Verificada a omissão de receita, a autoridade tributária determinará
o valor do imposto sobre a renda e o valor do adicional a serem lançados
de acordo com o regime de tributação a que estiver submetida a pessoa
jurídica no período de apuração a que corresponder a omissão.

Daniel Tavares Rodrigues PRO EXCLUSIVO Seguir

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Graduado em Ciências Contábeis, Pós graduado em Controladoria e Tributos e empresário contábil. Tenho sete anos de

experiência com toda a rotina contábil, financeira e tributária.

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