CENTRO UNIVERSITÁRIO JORGE AMADO – UNIJORGE

Ciências Contábeis

ALANA RAMOS LAUDANO

Contabilidade Tributária

Salvador
2023
Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado

Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, Lucro

Arbitrado e Lucro Real), Vimos que o Lucro Real abrange as empresas que faturam mais,
o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantêm seus documentos
desorganizados (auto arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro Presumido é
interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os percentuais de
presunção que são preestabelecidos pelo Fisco.
Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação acadêmica e
profissional.

Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual
você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe dentro da
empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar suas
atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem
previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará funcionando e lhe passa
os seguintes dados:

 Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de

Vendas;
 Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas
financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte
(IRRF), de 20%);
 Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00
(compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz
etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$
240.000,00 (despesas dedutíveis).

Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo com as
regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), nos
regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, dessa forma,
ele opte por um regime que lhe permita economia.
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a empresa
deverá adotar.

Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro empregador,
mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas citações, justificando a
sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas (regras ABNT).
Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes e dê o
seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empresa.
O trabalho deve conter capa, introdução, desenvolvimento (com os cálculos e as devidas
citações), conclusão (com o seu parecer sobre a tomada de decisão) e referências.

Lucro Real
Receita de Vendas 300.000,00
Receita Financeira 1.000,00
Despesas (250.000,00)
Lucro Líquido 51.000,00

Adições
Outas Despesas Não Dedutíveis 10.000,00
Lucro Real do período 61.000,00
IRPJ - 15% 9.150,00
CSLL – 9% 5.490,00

Compensações do IRPJ
IRRF s/ Aplicações (200,00)
IRPJ a Recolher 8.950,00
CSLL a Recolher 5.490,00

Presumido
Receita de Vendas 300.000,00
Faturamento Líquido 300.000,00
Receita Financeira 1.000,00
BC do IRPJ– 8% 25.000,00
IPPJ – 15% 3.750,00 (200,00)
IRPJ 3.550,00
BC da CSLL – 12% 36.000,00
CSLL 3.240,00
Parecer
Recomendo a opção do Lucro Presumido, por ser mais vantajoso para esse
período

HIPÓTESES DE ARBITRAMENTO
 I) Imposto de renda devido trimestralmente será determinado com base
nos critérios do lucro arbitrado quando (RIR/99 artigo 530):
Identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária;
Determinar o lucro real

II) Contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e

documentos da escrituração comercial e fiscal, ou deixar de
apresentar o Livro Caixa no qual deverá estar escriturada toda a
movimentação financeira, inclusive bancária, quando optar pelo livro
presumido e não mantiver escrituração contábil regular.
As pessoas jurídicas, cujas filiais, sucursais ou controladas no exterior não
dispuserem de sistema contábil que permita a apuração de seus resultados,
terão os lucros decorrentes de suas atividades no exterior determinados, por
arbitramento, segundo as disposições da legislação brasileira (INSRF
213/2002, artigo 5º).

CRITÉRIO DE APURAÇÃO DO LUCRO ARBITRADO

O lucro arbitrado será apurado mediante a aplicação de percentuais:
a. Sobre a receita bruta quando conhecida, segundo a natureza da
atividade econômica explorada (RIR/1999, artigo 535).
b. Quando desconhecida a receita bruta, o lucro arbitrado também será
apurado mediante a aplicação de coeficientes sobre valores (bases)
expressamente fixados pela legislação fiscal (RIR/1999, artigo 535).
CÁLCULO DO ARBITRAMENTO QUANDO CONHECIDA RECEITA BRUTA
A base de cálculo do lucro arbitrado será o montante determinado pela soma
das seguintes parcelas (RIR/99 , artigo 532 e 536).
Também deverão ser incluídos os valores recuperados correspondentes a
custos e despesas inclusive com perdas no recebimento de crédito, salvo se o
contribuinte comprovar não ter deduzido tais valores em período anterior no
qual tenha se submetido à tributação com base no lucro real, ou que se refiram
a período a que se submetido ao lucro presumido o arbitrado (RIR/1999, art
536).

Referência: Conteúdo Didático (instructure.com)