Ética e Legislação aplicada

a Auditoria em Saúde

Professora Dra. Karelline Rosenstock

 Objetivos da disciplina

 Conceituar a Auditoria e a Ética aplicadas no campo da saúde e

enfermagem;
 Listar as atribuições éticas do auditor e o seu papel na estruturação,
reorganização e funcionamento da instituição de saúde;
 Conhecer as responsabilidades do auditor no âmbito trabalhista,
profissional, civil e criminal, assim como o sigilo profissional e
confidencialidade das informações obtidas na auditoria;
 Descrever o perfil e as características do auditor.
Auditoria e Ética aplicadas no
campo da saúde e
enfermagem
 Ética e auditoria em saúde e enfermagem

A auditoria em saúde é uma atividade indispensável para qualquer tipo de sistema de saúde,
seja ele público ou privado.
“Auditar significa emitir uma opinião conclusiva sobre uma dada situação encontrada em
relação a um critério disponível ou inferido, dentro dos limites permitidos pelo conjunto de exames
empregados” (BRASIL, 2017, p. 10).
O enfermeiro que faz uso da auditoria busca, além das necessidades das instituições,
compreender como essa prática está legitimada no contexto de saúde, fazendo comparação
entre a assistência real que é oferecida e executada ao usuário pelos profissionais, com os
padrões definidos e estabelecidos como ideais.
O SUS foi instituído pela Constituição Federal do Brasil de 1988 (regulamentado pelas Leis
Orgânica da Saúde nº 8.080/90 e nº 8.142/90) e dispõe em seu artigo 197 a obrigatoriedade de
regulamentação, fiscalização e controle das ações de saúde, devendo sua execução ser feita
diretamente ou através de terceiros e, também, por pessoa física ou jurídica de direito privado.
A Lei nº 8.689 de 1993, regulamentada pelo Decreto-Lei nº 1.651 de 1995 criou o Sistema
Nacional de Auditoria (SNA) e o Departamento Nacional de Auditoria do SUS (DENASUS).
 Ética e auditoria em saúde e enfermagem

A auditoria no SUS, é uma ferramenta de fundamental importância para verificar se as

ações de saúde e seus resultados estão sendo eficazes e eficientes.
O Conselho Federal de Enfermagem (COFEN), em 05 de outubro de 2001, na Resolução
nº 266 regulamentou a profissão do Enfermeiro Auditor, cabendo-lhe privativamente
organizar, dirigir, coordenar, avaliar, prestar consultoria, auditoria e emissão de parecer
sobre os serviços de enfermagem. E, ainda, deve ter visão global, com excelência da
gestão, qualidade da assistência e quântico-econômico financeiro, visando assim como tal,
o bem estar humano.
 Pela necessidade de nortear os Profissionais de Enfermagem para a prática dos registros
de enfermagem no prontuário do paciente, garantindo a qualidade das informações que
serão utilizadas por toda equipe de Saúde da Instituição, a Resolução COFEN Nº 514 de
2016 aprova o Guia de Recomendações para registros de enfermagem no prontuário do
paciente, publicado no sítio eletrônico do Conselho Federal de Enfermagem –
www.cofen.gov.br
 Ética e auditoria em saúde e enfermagem

Assim, a auditoria objetiva a avaliação sistemática e formal de uma atividade, por alguém
não envolvido diretamente na sua execução, para determinar se essa atividade está sendo
levada a efeito de acordo com seus objetivos.
 E para que a auditoria cumpra esse objetivo com eficiência e ética, é necessário que ela
seja caracterizada pela confiança em alguns princípios.
O conceito de Ética se refere a investigação geral sobre aquilo que é bom, ou ainda, um
conjunto de regras, princípios ou maneiras de pensar que guiam as ações de um grupo em
particular (moralidade).
A norma ISO 19011:2012 descreve seis princípios éticos na auditoria, destacando que a
aderência a esses é um pré-requisito para se fornecerem conclusões de auditoria que sejam
pertinentes e suficientes, e para permitir que auditores que trabalhem independentemente
entre si cheguem a conclusões semelhantes em circunstâncias também semelhantes. Os
seis princípios descritos pela norma são:
 Princípios éticos na auditoria

 Integridade: O fundamento do profissionalismo.

 Apresentação justa: A obrigação de reportar com veracidade e exatidão.
 Devido cuidado profissional: A aplicação de diligência e julgamento na
auditoria.
 Confidencialidade: Segurança da informação.
 Independência: A base para imparcialidade de auditoria e objetividade
das conclusões de auditoria.
 Abordagem baseada em evidência: O método racional para alcançar
conclusões de auditoria confiáveis e reproduzíveis em um processo
sistemático de auditoria.
 Ética e auditoria em saúde e enfermagem

Finalizando ...
Auditar é mensurar a assistência prestada (qualidade), e
compatibilizar o nível dessa assistência com a necessidade de controle
dos custos.
Tem como objetivos garantir a qualidade da assistência prestada ao
usuário; viabilizar economicamente a Instituição; conferir a correta
utilização, cobrança dos recursos técnicos disponíveis; educar os
prestadores de serviços; proporcionar um ambiente de diálogo
permanente entre prestadores e a empresa; aos usuários proporcionar
confiabilidade na relação Prestador x Instituição x Usuário.
É importante garantir os princípios éticos que fazem da auditoria uma
ferramenta eficaz e confiável em apoio a políticas de gestão e
controles, fornecendo informações sobre as quais uma organização
pode agir para melhorar seu desempenho.
Atribuições éticas do auditor e o
seu papel na estruturação,
reorganização e funcionamento
da instituição de saúde
 Atribuições éticas do auditor
Responsabilidades do
auditor
O auditor tem o papel de suma importância no que diz ■ Ser responsável por
respeito a adequação aos requisitos preconizados pela todas as fases da
legislação do país, o controle financeiro, a avaliação técnica auditoria;
dos serviços oferecidos, observando sempre o controle e a ■ Participar da seleção
qualidade. dos outros membros da
Ele é responsável por fiscalizar de forma ética o equipe auditora;
funcionamento do sistema, para evitar possíveis fraudes, ■ Preparar o plano da
realizando correções nas deformidades existentes, além de auditoria;
verificar a qualidade da assistência e o acesso dos usuários aos ■ Representar a equipe
serviços de saúde. auditora junto a
Cada auditoria pode ser executada por um ou mais auditores, administração do
e neste caso, o condutor dela é chamado de auditor líder, que auditado;
é a pessoa com autoridade e responsabilidade para planejar e ■ Entregar o relatório da
conduzir a auditoria, bem como relatar seus resultados. auditoria.
 Atribuições éticas do auditor

Neste sentido, no âmbito do DENASUS, os auditores devem assegurar que a

prática da atividade de auditoria seja pautada pelos seguintes princípios éticos:
✓ Ceticismo e julgamento profissional
✓ Competência e capacidade profissional
✓ Comportamento ético
✓ Cortesia
✓ Imparcialidade
✓ Independência
✓ Objetividade
✓ Sigilo
✓ Uso de informações de terceiros
✓ Zelo profissional
Papel do auditor na estruturação, reorganização
e funcionamento da instituição de saúde

 O processo de auditoria envolve:

1- Planejamento: que procura antecipar os
exames necessários para descrever a
situação encontrada;
2- Execução: realização dos exames;
3- Elaboração de Relatório: se refere as
constatações e conclusões.
 Papel do auditor na estruturação, reorganização
e funcionamento da instituição de saúde

Uma das ferramentas •planejamento por • treinamento para os

prioridades, estabelece
utilizadas no métodos, medidas,
ambiente, equipamento,
planejamento e
materiais e profissionais
envolvidos realizando
execução da auditoria padronização
operacional.
profissionais que atuam
no setor escolhido,
realizando e instruindo
os procedimentos
operacionais padrões
P D que deverão ser
Planejar Executar
seguidos.

pelos gestores é o ciclo

PDCA, Plan (Planejar), Do
A C
(Executar), Check •ação para corrigir os
resultados que não foram •avaliação dos resultados
Atuar Avaliar obtidos em relatórios e
(Avaliar) e Act (Atuar).
alcançados e, se foram
alcançados, realizar uma comparados com a
padronização para melhorá- avaliação das metas
los e sempre agir de maneira estipuladas.
preventiva.
 Papel do auditor na estruturação, reorganização
e funcionamento da instituição de saúde

Finalizando ...
 O planejamento e a execução adequada da
auditoria fornecem instrumentos pelos quais é
possível mensurar a qualidade do serviço, processo
ou produto ofertado ao cliente.
Assim, é possível corrigir, resolver e educar de
forma contínua sua equipe, pois a auditoria
também tem o papel de orientar para o melhor
trabalho a ser desenvolvido.
 Responsabilidades do auditor no
âmbito trabalhista, profissional,
civil e criminal, sigilo profissional e
confidencialidade das
informações obtidas na auditoria
 Responsabilidades do auditor no âmbito
trabalhista, profissional, civil e criminal

As funções do auditor vão muito além do tradicional conceito de fiscalização, pois além de averiguar
e detectar eventuais falhas nos sistemas de controle e no plano de organização, o auditor se preocupa
também com a manutenção desses sistemas, de forma que as não conformidades sejam minimizadas,
atuando de maneira preventiva e apresentando sugestões para eventuais desvios.
No exercício da profissão os auditores, podem ser responsabilizados por erros, falhas, omissões e/ou
dolo quanto à veracidade e a forma com que realizam o trabalho e emitem a sua opinião por
intermédio do parecer de auditoria. Essa responsabilidade pode ser assim caracterizada:
✓ Trabalhista: No caso da auditoria interna.
✓ Profissional: Nos casos de auditoria externa, no que diz respeito à contratação dos serviços a serem
prestados.
✓ Civil: No caso de informação incorreta no parecer do auditor e que venham a influenciar ou
causar prejuízos a terceiros que se utilizem dessas informações.
✓ Criminal: No caso de omissão ou incorreção de opinião expressa em parecer de auditoria,
configurada por dolo, e que venham a influenciar ou causar prejuízos a terceiros que se utilizem
dessas informações.
 Responsabilidades do auditor no âmbito
trabalhista, profissional, civil e criminal

 O Auditor, em qualquer área de atuação, contribui para a empresa pública ou privada, no sentido
de promover e manter a saúde do usuário. Decorre daí uma série de eventos com seus respectivos
reflexos jurídicos, tanto para o paciente quanto para os profissionais de saúde envolvidos no seu
atendimento.
 Caso as instituições auditadas entendam que, tanto a ação ou omissão do auditor causaram dano
material e/ou moral, poderão buscar o ressarcimento de tais danos por meio de ação judicial, gerando
o dever de indenizar para aquele(s) que, comprovadamente, na referida ação, tiver(em) dado causa
aos danos sofridos.
 Assim, o profissional em atividades de auditoria pode gerar dano, e nesses casos, há que se
demonstrar que o ato ou omissão geraram o dano, por culpa ou dolo. Sendo culpa, há que se
demonstrar a ocorrência de um ou mais de seus elementos caracterizadores: imperícia, imprudência,
negligência e o chamado nexo causal entre o ato ou omissão culposa, e o dano.
 Na avaliação da responsabilidade jurídica do enfermeiro auditor, levam-se em conta as regras de
conduta, tanto éticas quanto técnicas, ligadas aos deveres desse profissional, na medida em que não
devem se distanciar da promoção e prevenção da saúde, bem estar e dignidade do paciente.
 Responsabilidades do auditor no âmbito
trabalhista, profissional, civil e criminal

 De acordo com o Manual de Auditoria do Sistema COFEN (2015), aprovado pela Resolução COFEN
nº 485/2015, o Auditor deverá usar de todo cuidado e prudência no momento de definir o tipo de
Certificado e Parecer que emitirá como resultado dos seus exames.
Deverá levar em conta principalmente, que determinados achados de auditoria relacionados com
falhas, omissões e impropriedades encontradas, podem significar, ao mesmo tempo, situações
simplesmente impróprias (quando caberá a emissão de Certificado de Auditoria ou Parecer Restritivo)
ou até mesmo irregular.
Tudo dependerá da apuração do exame de todas as circunstâncias envolvidas na situação em
julgamento, quando o Auditor terá de avaliar, em conjunto, fatores tais como: frequência da
incidência ou da reincidência do achado; descumprimento das recomendações de auditorias
anteriores; dolo; dano ao erário; evidência da intenção, ou não, assim como a omissão; efetivo
prejuízo; e outros fatores que possam contribuir para a adequada definição do tipo de Certificado ou
Parecer a ser emitido.
 Responsabilidades do auditor no âmbito
trabalhista, profissional, civil e criminal

 O auditor (ou a equipe de auditores), deverá praticar a diplomacia, o bom senso de

julgamento, o poder de análise, a honestidade e a disciplina além de demonstrar interesse e
mente aberta para compreender o que está sendo auditado, levando em consideração o
contexto do auditado.
 Se ao ler as informações, o auditor identificar uma inconsistência relevante, ele deve analisar se
as demonstrações contábeis auditadas ou as outras informações precisam ser retificadas.
Quando for necessário retificar as outras informações e a administração se recusa a fazer essa
retificação, o auditor deve comunicar esse assunto aos responsáveis pela governança; e incluir no
relatório do auditor um parágrafo de outros assuntos descrevendo a inconsistência relevante;
reter o seu relatório; ou quando legalmente permitido, o auditor deve se retirar do trabalho.
Quando a administração concorda em retificar as outras informações, os procedimentos do
auditor podem incluir revisão das providências tomadas pela administração para assegurar que
as pessoas que receberam as demonstrações contábeis emitidas anteriormente, o respectivo
relatório do auditor independente e as outras informações, sejam informadas sobre a retificação.
 Sigilo profissional e confidencialidade das
informações obtidas na auditoria

 No desenvolvimento de seu trabalho, o enfermeiro auditor se obriga a proteger os

interesses da sociedade, respeitar as normas de conduta que regem a profissão, não
podendo valer-se da função em benefício próprio ou de terceiros. Ficando, ainda,
obrigado a guardar confidencialidade das informações obtidas, não devendo revelá-las
a terceiros, sem autorização específica, salvo se houver obrigação legal ou profissional
de assim proceder.
O Auditor, no exercício de suas funções, terá livre acesso a todas as dependências do
órgão ou autarquia auditada, assim como a documentos, valores e livros considerados
indispensáveis ao cumprimento de suas atribuições, não lhe podendo ser sonegado, sob
qualquer pretexto, nenhum processo, documento ou informação.
 Entende-se por informação confidencial quaisquer informações sobre as cooperativas,
seus associados e prestadores de serviços que cheguem ao conhecimento de um
colaborador como resultado do trabalho de auditoria, exceto se tal informação estiver
publicamente disponível.
 Sigilo profissional e confidencialidade das
informações obtidas na auditoria

 No contexto de organizações de saúde, a privacidade é relacionada ao sigilo das informações

contidas em prontuários médicos e ao comportamento seguro dos profissionais que diariamente
acessam estas informações. A segurança da informação obtida no processo de auditoria deve
preservar três elementos ou princípios básicos correlacionados, que são:
a)Confidencialidade
b)Integridade
c)Disponibilidade.
oO sigilo profissional e a preservação da privacidade do indivíduo devem estar sujeitos às normas
estabelecidas na legislação e nos Códigos de Ética Profissional em qualquer que seja o meio utilizado
para o armazenamento dos dados do paciente, seja ele eletrônico ou em papel.
oNeste sentido, o Conselho Federal de Medicina publicou duas resoluções que tratam
especificamente deste assunto, a resolução CFM nº1638/2002 que define formalmente o que é
prontuário eletrônico; e a resolução CFM nº1639/2002 publica as “Normas Técnicas para o Uso de
Sistemas Informatizados para a Guarda e Manuseio do Prontuário Médico”.
 Sigilo profissional e confidencialidade das
informações obtidas na auditoria
 O Código de Ética dos Profissionais de Enfermagem, aprovado na Resolução COFEN Nº
564/2017, em seu Art. 82 aponta como dever manter segredo sobre fato sigiloso de que tenha
conhecimento em razão de sua atividade profissional, exceto casos previstos em lei, ordem
judicial, ou com o consentimento escrito da pessoa envolvida ou de seu representante legal.
De acordo com os Princípios e Diretrizes da auditoria do SUS (BRASIL, 2017), o auditor deve:
➢ Manter sigilo e agir com cuidado em relação a dados e informações obtidos em decorrência
do exercício de suas funções.
➢ Ao longo da execução dos trabalhos, o sigilo deve ser mantido mesmo que as informações
não estejam diretamente relacionadas ao escopo do trabalho.
➢ O auditor não deve divulgar informações relativas aos trabalhos desenvolvidos ou a serem
realizados ou repassá-las a terceiros sem prévia anuência da autoridade competente.
➢ As comunicações sobre as auditorias devem sempre ser realizadas em âmbito institucional e
contemplar todos os fatos materiais de conhecimento do auditor que, caso não divulgados,
possam distorcer o relatório apresentado sobre as atividades praticadas.
 Responsabilidades do auditor e
confidencialidade das informações

Finalizando ...
 O auditor de enfermagem é responsável por analisar os registros de
enfermagem, de modo a conduzir as ações tanto da equipe de
enfermagem, como da gestão das instituições de saúde.
Deste modo, é importante que o enfermeiro auditor seja capaz de
avaliar as atividades e as anotações da equipe de enfermagem, pelo
prontuário do paciente, a fim de prover análises e sugestões de melhoria.
 Para cumprir efetivamente sua função, este tem o direito de acessar
toda a documentação necessária, bem como examinar o paciente,
desde que devidamente autorizado por ele ou seu representante legal.
Vale ressaltar que o enfermeiro auditor deve atuar junto aos
profissionais de enfermagem possibilitando meios de corrigir os possíveis
erros, em parceria com a educação continuada, provendo assim uma
assistência de enfermagem de qualidade.
Responsabilidades do auditor no
âmbito trabalhista, profissional,
civil e criminal
 Responsabilidades do auditor no âmbito
trabalhista, civil e criminal

Como o trabalho da Auditoria está relacionado a segurança em relação às

demonstrações contábeis auferindo qualidade e confiabilidade dos processos
adotados pela empresa, o auditor pode ser responsabilizado pela prestação
inadequada de serviços que venham a prejudicar a imagem da organização
auditada
 Essas responsabilidades podem ser decorrentes de lei ou do código de ética
profissional e são materializadas ao assinar o relatório de auditoria expressando sua
opinião sobre a adequação das informações contábeis divulgadas nas
demonstrações financeiras.
O Instituto dos Auditores Independente do Brasil (Ibracon, 2015) argumenta que a
responsabilização dos auditores, especificamente quando relacionadas a prejuízos
financeiros causados por erros e fraudes, deve ser analisada levando em conta três
situações:
 Responsabilidades do auditor no âmbito
trabalhista , civil e criminal

1) Se a auditoria foi realizada seguindo todas as normas profissionais e

técnicas não há que se falar sobre responsabilidade.
2) Na existência de falhas técnicas, a sansão será de ordem profissional,
diante do conselho profissional e dos órgãos de fiscalização das entidades
auditadas, por não agir de acordo com os princípios fundamentais da
ética profissional: competência, zelo profissional e comportamento
profissional.
3) A punição será profissional e pecuniária pelo dano causado, se o auditor
tinha conhecimento da fraude e nada fez em seus procedimentos de
comunicação do fato ou até mesmo havia sua participação nos atos
ilegais. E ainda poderá responder criminalmente pelo dano causado à
sociedade.
 Responsabilidades do auditor no âmbito
trabalhista , civil e criminal

Os profissionais de enfermagem, no Brasil, são classificados como profissionais

liberais, .
O Código Civil regula, de forma específica, a responsabilidade civil do profissional
da saúde, ao dispor que: Art. 951 [...] aplica-se ainda no caso de indenização
devida por aquele que, no exercício de atividade profissional, por negligência,
imprudência ou imperícia, causar a morte do paciente, agravar-lhe o mal, causar-
lhe lesão, ou inabilitá-lo para o trabalho.
De acordo com o Código de Defesa do Consumidor (1990), “A responsabilidade
pessoal dos profissionais liberais será apurada mediante a verificação de culpa”.
Neste sentido, o profissional liberal, ainda que seja um autêntico fornecedor de
serviços, responderá subjetivamente pelos danos causados por sua atividade.
 Dessa forma, em princípio, ninguém pode ser responsabilizado se desempenhar
seu dever com cautela.
 Responsabilidades do auditor no âmbito
profissional

O trabalho de auditar na saúde é uma ferramenta que busca analisar

minunciosamente os serviços prestados e o profissional enfermeiro, é de grande
importância em ambientes administrativos nos setores de saúde, pois com
experiência e especialização necessária, ele está destinado a realizar com maestria
a leitura compreensiva de tudo que fora realizado na rotina da enfermagem,
processos, medicamentos e procedimentos realizados nos pacientes.
A Associação Brasileira de Enfermeiros Auditores (ABEA), preconiza que o
Enfermeiro Auditor pode desenvolver atividades na área de gestão dos custos à
assistência, por meio da auditoria retrospectiva de prontuários, para elaboração,
conferência e cobrança de contas hospitalares, avaliando os registros clínicos e de
enfermagem, a descrição de exames complementares e os procedimentos
cirúrgicos e diagnósticos, honorários, diárias e taxas referentes ao período de
internação hospitalar e tipo de acomodação, assim como, dos gastos de materiais e
medicamentos utilizados à terapêutica e gasoterapia (ABEA, 2018).
 Responsabilidades do auditor no âmbito
profissional

A auditoria em Enfermagem está respaldada por uma vasta legislação, que

abrange também as suas diversas áreas de atuação, subsidiando os diversos órgãos,
governamentais e não-governamentais, para torná-los capazes de apoiar, cada vez
mais, as atividades desenvolvidas pela Enfermagem.
É importante destacar o respaldo da Lei do Exercício Profissional de Enfermagem,
a Resolução específica para auditoria emitida pelo Conselho Federal de
Enfermagem (COFEN) e, naturalmente, o próprio Código de Ética de Enfermagem.
A Lei do Exercício Profissional (Lei 7.498/86), que dispõe sobre a Regulamentação
do Exercício da Enfermagem e dá outras providências, e é regulamentada pelo
Decreto 94.406/87 (BRASIL, 1987), em seu Artigo 11, inciso I, alínea h (no Decreto
94.406/87, corresponde ao Artigo 8º, inciso I, alínea d) versa que o Enfermeiro exerce
todas as atividades de Enfermagem, cabendo-lhe: privativamente a consultoria,
auditoria e emissão de parecer sobre matéria de Enfermagem.
 Responsabilidades do auditor no âmbito
profissional

De acordo com o Código de Ética dos Profissionais de Enfermagem (COFEN, 2017),
no Capítulo II – dos deveres, encontram-se dados pertinentes à auditoria em
Enfermagem, embora sem maiores especificações, como descrito em seu Artigo Art.
47 “Posicionar-se contra, e denunciar aos órgãos competentes, ações e
procedimentos de membros da equipe de saúde, quando houver risco de danos
decorrentes de imperícia, negligência e imprudência ao paciente, visando a
proteção da pessoa, família e coletividade.
Portanto, a auditoria em Enfermagem é uma ferramenta importante para a
proteção do cliente por subsidiar a melhoria da qualidade da assistência.
A Resolução do COFEN nº 266/2001 dispõe sobre as atividades do enfermeiro
auditor em saúde e supre uma necessidade de regulamentação desta atividade,
em função da demanda de empregabilidade desses profissionais, tanto em
instituições públicas quanto em privadas.
 Responsabilidades do auditor no âmbito
profissional
 Resolução COFEN 266/2001 - Aprovar as atividades do Enfermeiro Auditor
I. É da competência privativa do Enfermeiro Auditor no exercício de suas atividades:
organizar, dirigir, planejar, coordenar e avaliar, prestar consultoria, auditoria e emissão de
parecer sobre os serviços de Auditoria de Enfermagem.
II. Quanto integrante de equipe de Auditoria em Saúde:
f) Atuar na elaboração de contratos e adendos que dizem respeito à assistência de
enfermagem e de competência do mesmo;
g) Atuar em bancas examinadoras, em matérias específicas de enfermagem, nos concursos
para provimentos de cargo ou contratação de Enfermeiro ou pessoal técnico de
enfermagem, em especial Enfermeiro Auditor, bem como de provas e títulos de
especialização de auditoria e enfermagem, devendo possuir o título de especialização em
auditoria de enfermagem;
 Responsabilidades do auditor no âmbito
profissional

 Resolução COFEN 266/2001 - Aprovar as atividades do Enfermeiro Auditor

k) O Enfermeiro Auditor, em sua função, deverá identificar-se fazendo constar o número de
registro no COREN sem, contudo, interferir nos registros do prontuário do paciente;
m) O Enfermeiro Auditor tem autonomia em exercer suas atividades sem depender de
prévia autorização por parte de outro membro auditor, Enfermeiro, ou multiprofissional;
n) O Enfermeiro Auditor para desempenhar corretamente seu papel, tem direito de acessar
os contratos e adendos pertinentes à Instituição a ser auditada;
p) O Enfermeiro Auditor, no cumprimento de sua função tem o direito de visitar/entrevistar o
paciente, com o objetivo de constatar a satisfação do mesmo com serviço de
enfermagem prestado, bem como a qualidade. Se necessário acompanhar os
procedimentos prestados no sentido de dirimir quaisquer dúvidas que possam interferir no
seu relatório.
 Responsabilidades do auditor no âmbito
profissional
 Resolução COFEN 266/2001 - Aprovar as atividades do Enfermeiro Auditor
III. Considerando a interface do serviço de enfermagem com os diversos
serviços, fica livre a conferência da qualidade dos mesmos no sentido de
coibir o prejuízo relativo à assistência de enfermagem, devendo o
Enfermeiro Auditor registrar em relatório tal fato, e sinalizar aos seus pares
auditores, pertinentes a área específica, descaracterizando a sua omissão.
IV. O Enfermeiro Auditor, no exercício de sua função, tem o direito de
solicitar esclarecimento sobre fato que interfira na clareza e objetividade
dos registros, com fim de se coibir interpretação equivocada que possa
gerar glosas/ desconformidades, infundadas.
 Responsabilidades do auditor no âmbito
profissional

 Resolução COFEN 266/2001 - Aprovar as atividades do Enfermeiro Auditor

VII. Sob o Prisma ético:
a) O Enfermeiro Auditor, no exercício de sua função, deve fazê-lo com
clareza, lisura, sempre fundamentado em princípios constitucional, legal,
técnico e ético;
b) O Enfermeiro Auditor como educador, deverá participar da interação
interdisciplinar e multiprofissional, contribuindo para o bom entendimento e
desenvolvimento da auditoria de enfermagem, e auditoria em geral,
contudo, sem delegar ou repassar o que é privativo do Enfermeiro Auditor.
 Responsabilidades do auditor no âmbito
profissional

 Existem três modalidades de auditoria:

- Pré-auditoria ou auditoria prospectiva,
- Auditoria concorrente ou pró-ativa ou supervisão,
- Auditoria de conta hospitalar ou retrospectiva ou revisão de contas.
oAs auditorias de enfermagem aplicadas nas instituições de saúde incluem: -
serviços de faturamento que ocorrem no âmbito institucional,
- serviços de educação continuada com orientação da equipe responsável pelo
paciente.
oEm operadora de saúde suplementar, o enfermeiro auditor atua nos serviços de
credenciamento de terceirizados com realização de vistoria técnica, serviços de
autorização prévia de procedimento solicitado, nos serviços de revisão de contas
médicas e na coordenação e orientação dos auxiliares de revisão de contas.
 Competências do enfermeiro auditor
 Atividades principais desenvolvidas pelo Enfermeiro Auditor:
-análise das contas médicas, hospitalares e ambulatoriais, visando o ressarcimento aos
prestadores de serviço;
-verificação da qualidade da assistência de Enfermagem;
-condições da estrutura básica para prestação desta assistência;
-emissão de pareceres e a detecção de vazamento de recursos econômicos na instituição,
através do uso de materiais e medicamentos;
-análise de novos recursos para credenciamento na rede de atendimento;
-negociação de OPME (Órteses, Próteses e Materiais Especiais);
-suporte técnico ao setor jurídico para extração de indicadores para o aperfeiçoamento do
serviço.
oNo SUS, além das atribuições já mencionadas, a auditoria constitui um instrumento de
gestão para o seu fortalecimento, à medida que fornece ao gestor informações que o
auxiliam na tomada de decisão, contribuindo para o planejamento e aperfeiçoamento das
ações de saúde.
 Competências do enfermeiro auditor

 Dentre as competências requeridas do enfermeiro auditor para a

prática profissional, evidencia-se:
 ter formação acadêmica adequada,
 agir em meio a equipe de enfermagem, política e eticamente, zelando
pela qualidade da assistência e garantindo informações à equipe,
 resolutividades dos problemas e execução de ações específicas.
 A auditoria em enfermagem não é uma atividade que se faz isolada
da assistência de enfermagem, mas integrada a esta prática, para a
concretização de melhorias na prestação de serviços da qualidade,
vislumbrando a excelência e maior satisfação do paciente.
 Responsabilidades e Competências do
enfermeiro auditor

 Finalizando ...
A aplicação da auditoria em Enfermagem no
processo da assistência possibilita o desenvolvimento
de indicadores de assistência, estabelecimento de
critérios de avaliação e geração de
conhecimentos para a Enfermagem, proporcionando
benefícios para o paciente, que poderá ser assistido
com serviços de qualidade e eficácia; também para
a equipe de enfermagem, com maior disponibilidade
de acesso às informações e ações educativas,
permitindo reflexão profissional.
Perfil e características do
auditor
 Perfil e características do auditor

A auditoria em saúde é instrumento fundamental em redes de saúde públicas e

privadas, assim é necessário que a equipe de enfermagem, que permanece em
tempo integral com o paciente, possua conhecimento teórico/cientifico para
utilizar de forma coesa os materiais disponíveis no serviço de saúde.
A atividade de auditoria pode ocorrer em estabelecimentos de saúde (serviços
de saúde e unidades prestadoras de serviços sob gestão estadual e eventualmente
municipal); secretarias municipais e procedimentos administrativos operacionais.
A auditoria tem como princípios básicos: planejamento e preparação da
auditoria ou pré-auditoria; condução e avaliação dos resultados; princípios relativos
quanto à coordenação dos trabalhos, à obtenção de evidências, impropriedades
e irregularidades e elaboração do relatório de auditoria.
O auditor deve ter características bem diferenciadas para assim poder gerir o
processo com eficácia.
 Perfil e características do auditor

O perfil do enfermeiro auditor é:

- respeitar em qualquer circunstância, os níveis hierárquicos existentes em toda organização;
- manter comportamento ético e sigiloso absoluto a respeito de informações confidenciais;
- observar os comportamentos internos;
- procurar continuamente a melhorar sua capacidade e efetividade de trabalho, sempre
atualizando seus conhecimentos;
- manter espírito independente, isento de influências das áreas de revisão, e muito equilibrado,
sem representar arrogância ou impassividade;
- expressar sua opinião sempre apoiada em evidências suficientes;
- cultivar o senso de proporção e julgamento, alicerçando seu ponto de vista impessoal e
imparcial;
- ser afável no trato com as pessoas, pois o relacionamento auditado / auditor não pode ser
frívolo e casuístico, mas harmônico e humano;
 Perfil e características do auditor

O perfil do enfermeiro auditor é:

- relatar possíveis deficiências objetivamente;
- cada auditor representa a imagem da organização a qual está ligado, daí a importância de seus
atos e mesmo de sua apresentação;
- nenhum auditor pode prescrever, evoluir ou alterar evoluções / informações no prontuário do
paciente;
- é vedado ao auditor tecer comentários de qualquer natureza com pacientes, familiares e/ou
funcionários do hospital, de observações feitas através do prontuário, ainda que seja arquivado
por eles;
- é vedado ao auditor discutir sobre procedimentos realizados indevidamente pelo prestador de
serviço em ambientes estranhos à Auditoria;
- a postura e o respeito deverão ser mantidos sempre nas discussões e apresentações realizadas
com prestadores de serviços;
- é vedado ao auditor externo trabalhar na instituição a ser auditada, ou receber qualquer tipo de
remuneração ou vantagens da mesma.
 Perfil e características do auditor

De acordo com o Manual de Auditoria do Sistema COFEN (2015),

aprovado pela Resolução COFEN nº 485/2015, as normas fundamentais
relativas à pessoa do auditor são:
 Independência
 Soberania
 Imparcialidade
 Objetividade
 Conhecimento técnico e capacidade profissional
 Cautela e zelo profissional
 Atribuições do auditor conforme os
estabelecimentos auditados
Convênios
oAvaliar a assistência de enfermagem prestada ao
cliente através do prontuário;
o Verificar a observância dos procedimentos frente aos
padrões e protocolos estabelecidos;
o Adequar o custo por procedimento;
o Elaborar relatórios/planilhas através das quais se define
o perfil do prestador: custo por dia, custo por
procedimento, comparativos entre prestadores por
especialidade;
o Participar de visitas hospitalares;
oAvaliar, controlar (com emissão de parecer) as
empresas prestadoras de serviços, fornecendo dados
para a manutenção/ continuidade do convênio
(assessoria ao credenciado);
oElo entre as partes (parceria).
Hospital/Serviços de saúde
Análise do prontuário, verificando se está
completa e corretamente preenchido nos seus
diversos campos;
Avaliar e analisar a conta do serviço, se condiz
com o evento realizado;
Fornecer subsídios e participar de treinamentos do
pessoal de enfermagem;
Analisar contas e glosas, além de estudar e sugerir
re-estruturação das tabelas utilizadas;
Fazer relatórios pertinentes;
Manter-se atualizado com as técnicas de
enfermagem, com os serviços e recursos oferecidos
pelo serviço, colocando-se a par (inclusive) de
preços, gastos e custos alcançados;
Utilizar, quando possível, os dados coletados para
otimizar o Serviço de Auditoria.
 Instrumentos de trabalho e atributos do
auditor

Os instrumentos de trabalha do auditor incluem: Tabela de preços de diárias e taxas

hospitalares acordada entre convênio e prestador de serviços; Prontuário do paciente;
conhecer as Tabelas Unificadas de Procedimentos - AIH, APAC, BPA, OPME; assim como ter
experiência na análise de estatísticas e dados epidemiológicos; Prontuário contábil; Tabela
da Associação Médica do Brasil (AMB); Tabela de preços de materiais; Conta hospitalar;
Protocolos; Impressos (demonstrativo de glosas, relatórios ou estatística, levantamento de
dados, etc.).
Alguns atributos pessoais quanto ao comportamento do auditor são:
-Capacidade Técnica
- Bom Senso
- Tato
- Discrição
- Expressão escrita e verbal
 Instrumentos de trabalho e atributos do
auditor

No âmbito do Sistema Cofen/Conselhos Regionais, a opinião do Auditor deverá

ser expressa com base em Relatório de Auditoria, por meio de Parecer e
Certificado de Auditoria.
 Os Relatórios constituem se na forma pela qual os resultados dos trabalhos
realizados são levados ao conhecimento das autoridades competentes.
O Parecer é o documento que representa a opinião do Auditor sobre a exatidão
e regularidade, ou não, da gestão e a sua adequacidade, ou não, das peças
examinadas, devendo ser assinado pela chefia da Auditoria Interna, dirigido ao
Controlador Geral.
 O Certificado é o documento que representa a opinião do Sistema de Controle
Interno sobre a exatidão e regularidade, ou não, da gestão e a adequacidade, ou
não, das peças examinadas, devendo ser assinado pelo Controlador Geral e
dirigido à Diretoria do Plenário.
 Instrumentos de trabalho e atributos do
auditor

 Tipos de Certificados e Parecer

 Certificado e Parecer de Regularidade será emitido quando a opinião é de que na
gestão dos recursos públicos foram adequadamente observados os princípios da
legalidade, legitimidade e economicidade, emitido para os casos em que os exames
realizados comprovem que as demonstrações contábeis, orçamentárias, patrimoniais e
financeiras, sob exame representam adequadamente a posição real existente.
Certificado e Parecer de Regularidade com Ressalvas será emitido quando forem
constatadas falhas, omissões ou impropriedades de natureza formal no cumprimento das
normas e diretrizes governamentais, quanto à legalidade, legitimidade e economicidade e
que, pela sua irrelevância ou imaterialidade, não caracterizar irregularidade de atuação
dos agentes responsáveis, mas que não comprometam em sua totalidade, a gestão sob
análise nem a atuação dos responsáveis.
 Instrumentos de trabalho e atributos do
auditor

 Certificado e Parecer de Irregularidade será emitido quando for verificada a não observância
da aplicação dos princípios de legalidade, legitimidade e economicidade, constatando a
existência de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuízo
quantificável ou comprometam, substancialmente, as demonstrações financeiras e a respectiva
gestão dos agentes responsáveis, no período ou exercício examinado, emitido para os casos em
que os exames tenham comprovado impropriedades que comprometam a gestão sob análise e
a atuação dos responsáveis, tais como:
a) não implementação imotivada de recomendação(s) dos Relatórios emitidos anteriormente;
b) ocorrência de (alcance) desfalques, desvios de bens ou fraudes;
c) práticas contábeis, orçamentárias, financeiras, administrativas ou operacionais impróprias e
de extrema relevância;
d) qualquer outra grave impropriedade que resulte em prejuízo, sendo necessária a adoção de
medidas urgentes para a correção dos fatos apurados ou instauração de Tomada de Contas
Especial.
 Perfil e características do auditor

Finalizando ...
 É importante o enfermeiro auditor conhecer a legislação e
como se configura a atuação profissional na área, seja ela privada
ou pública.
 Através das atividades de auditoria, o enfermeiro auditor pode
contribuir com seus conhecimentos para a instituição onde vai
prestar seus serviços com a finalidade de não só verificar as falhas,
mas para educar toda uma equipe que presta assistência aos
clientes, a fim de obter um resultado positivo.
 Manter a ética profissional, tanto para o contratado, quanto
para o contratante, é essencial para os sucesso da auditoria, pois
em ambos a responsabilidade pela qualidade da assistência são
extremamente importantes.
 Referências

✓ ABNT - Associação Brasileira de Normas Técnicas. NBR ISO 9001:2015 - Sistemas de Gestão da
Qualidade – Requisitos. Rio de Janeiro, ABNT, 2015.
✓ ABNT - Associação Brasileira de Normas Técnicas. NBR ISO 19011:2012 - Diretrizes para auditoria de
sistemas de gestão. Rio de Janeiro, ABNT, 2012.
✓ BOMBANA, Cheila. Auditoria da qualidade. 2010. Disponível em: https://
cheila10.files.wordpress.com/2010/02/auditoria-da-qualidade1.pdf. Acesso em: 26 out. 2018.
✓ BRASIL. Ministério da Saúde. Secretaria de Gestão Estratégica e Participativa. Departamento
Nacional de Auditoria do SUS. Princípios, diretrizes e regras da auditoria do SUS no âmbito do
Ministério da Saúde. Brasília: Ministério da Saúde, 2017.
✓ CERQUEIRA, J. P.; MARTINS, M. C. Auditorias de sistemas de gestão: ISO 9001, ISSO 14001, OHSAS
18001, ISO/IEC 17025, SA 8000, ISO 19011:2002. Rio de Janeiro: Qualitymark, 2004.
✓ COFEN. Manual de Auditoria do Sistema Cofen/Conselhos Regionais. Brasília: COFEN, 2015.
✓ CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 11.ed. São Paulo: Atlas, 2019.
✓ DORNE, J.; HUNGARE, J. V. Conhecimentos Teóricos de Auditoria em Enfermagem. Uningá
Review, [S. l.], v. 15, n. 1, p. 8, 2013.