UNIDADE 12 - Responsabilidade por Infração

12.1 Administrativas
12.2 Penais
12.3 Denúncia Espontânea/Excludente de Responsabilidade

1. Aponte a diferença existente entre a responsabilidade prevista no artigo 136

e 137 do Código Tributário Nacional. Quais os pressupostos para suas
respectivas caracterizações?

Ambos os artigos tratam da chamada responsabilidade tributária por infrações. O art.

136 do CTN dispõe que a responsabilidade por infrações da legislação tributária é objetiva
e, portanto, independe da intenção do agente ou do responsável, bem como dos efeitos do
ato, não se apurando dolo ou culpa. Por outro lado, o art. 137 do CTN trata das hipóteses
excepcionais em que há responsabilidade pessoal do agente, isto é, quando a própria
pessoa jurídica sofre os danos provenientes da conduta daquele que atuou em seu nome,
de modo que a punição deve ser imposta somente ao agente, mantendo a pessoa jurídica
na condição de sujeito passivo do tributo, mas não da multa. Nesses casos, portanto, deve-
se apurar a culpa lato sensu do agente.

2. Quais os pressupostos necessários para restar configurada a denúncia

espontânea, nos termos do Art.138? Quais os seus efeitos?

A denúncia espontânea ocorrerá mediante (i) a confissão do fato, (ii) antes que o Fisco
tome qualquer providência tendente a lançar o tributo, (iii) pagando desde já, se for o caso
de não pagamento, o tributo devido e os juros da mora, para fins de afastamento da
responsabilidade pela infração.

3. A seguinte assertiva é correta? Justifique.

“A denúncia espontânea, a fim de que produza os efeitos previstos no artigo 138,
dependerá sempre de recolhimento do tributo mais juros de mora. ”
 Não, pois somente é exigido o recolhimento do tributo mais juros de mora, para fins
de produção dos efeitos da denúncia espontânea, quando a infração decorrer do não
pagamento do tributo até o seu vencimento. Contudo, há casos em que a infração não se
dá a destempo, de modo que não há a pagamento a ser efetuado.

4. No caso de a infração resultar em falta de recolhimento de tributo, para que

a denúncia produza os efeitos, o tributo e os juros de mora deverão ser pagos
à vista, ou admite-se que sejam pagos de forma parcelada? Justifique.

O STJ (REsp 426.964/SC) já decidiu que o parcelamento não equivale ao pagamento

do tributo, não sendo suficiente para configurar a denúncia espontânea. Portanto, o tributo
e os juros de mora deverão ser pagos à vista para que a denúncia espontânea produza seus
efeitos.