Retenção de Tributos Na Fonte Pagadora Por Órgãos Públicos

RETENÇÃO
DE TRIBUTOS NA FONTE
PAGORADORA PELOS ÓRGÃOS
PÚBLICOS MUNICIPAIS
Conteúdo técnico: Josué Cardoso de Lima

Idealizado por: Organização Paulista em Gestão Pública
RETENÇÃO DE TRIBUTOS NA FONTE PAGORADORA PELOS ÓRGÃOS PÚBLICOS MUNICIPAIS
Muitos municípios efetuam o pagamento aos
fornecedores, sem ao menos efetuar as devidas retenções

ACILBÚP OÃTSEG ME
na fonte pagadora, perdendo, muitas das vezes, inclusive,
uma importante fonte de arrecadação por ausência

de conhecimento e orientação legal.
Porém a observância necessária é o cumprimento da

ATSILUAP OÃÇAZINAGRO
legislação do tema.
01.
RETENÇÃO DE TRIBUTOS NA FONTE PAGORADORA PELOS ÓRGÃOS PÚBLICOS MUNICIPAIS
A Constituição Federal
do Brasil (CF/1988),
ACILBÚP OÃTSEG ME
reza a existência de
competência Tributária
aos entes públicos,

também separados pela
Constituição, a União, o
Estado, e o Município,
formando assim, a
administração pública
direta.
02.
O imposto;
Para o
ACILBÚP OÃTSEG ME
recolhimento de
A taxa;
tributos,que é a
forma de A contribuição social;
aparecer o
dinheiro na área A contribuição de melhoria;
pública, existindo
cinco espécies:
Os empréstimos compulsórios.
03.
Existem duas obrigações aos
contribuintes, que são:
ACILBÚP OÃTSEG ME
Obrigação Obrigação
principal acessória
O recolhimento dos A obrigação de escriturar
tributos. as ocorrências para
recolher os tributos.
04.
Também temos duas formas de efetuar os
lançamentos dos créditos tributários:
Lançamento por Lançamento por
ACILBÚP OÃTSEG ME
ofício homologação
Que é quem tem a Que é o contribuinte que efetua os valores
competência tributária que

de suas receitas e faz os cálculos para que
tenha o valor a ser recolhido, cabendo

efetua os cálculos e efetua o
neste tipo de lançamento tributário a
lançamento, o contribuinte
obrigação do ente público que tem a
recebe a guia ou tira via web
competência tributária efetuar a
a guia para recolhimento já homologação, tendo o prazo de
sabendo do valor a ser decadência de cinco anos dados pela
recolhido. Constituição Federal do Brasil e no Código
Tributário Nacional, para efetuar o
lançamento se houver alguma diferença,
descoberto na auditoria dos fiscalizadores.

05.
Os entes públicos têm imunidade
tributária, ou seja, reza na
Constituição Federal do Brasil, que a
ACILBÚP OÃTSEG ME
obrigação principal não é devido
aos entes públicos.
Embora os municípios tenham a
obrigação de recolher o PASEP,

que tributa 1% das receitas correntes
liquidas, qual deve ser recolhido aos
cofres do Tesouro Nacional.
Porém a obrigação acessória
alcança a estes tendo a

entes,
obrigação de reter em suas fontes

pagadoras.
06.
Os órgãos da administração federal direta, as
autarquias e as fundações federais reterão, na fonte:

ACILBÚP OÃTSEG ME
O Imposto sobre a Renda da A Contribuição Social sobre o

Pessoa Jurídica (IRPJ) Lucro Líquido (CSLL)
A Contribuição para o PIS sobre os

A Contribuição para o pagamentos que efetuarem a pessoas
Financiamento da Seguridade jurídicas, pelo fornecimento de bens
Social (Cofins) ou prestação de serviços em geral,
inclusive obras.
07.
artigo 34 da Lei 10.833/2003, a
Por força do
partir de 01.02.2004, ficam obrigadas a

efetuar as retenções na fonte do imposto de
ACILBÚP OÃTSEG ME
renda, da CSLL, da COFINS e do PIS, a que se

Base: Artigo nº 64 da Lei nº refere o artigo 64 da Lei 9.430/1996, as
9.430/1996 seguintes entidades da administração pública
federal:
EXTENSÃO DA I - empresas públicas;

II - sociedades de economia mista; e

OBRIGATORIEDADE DE III - demais entidades em que a União, direta
RETENÇÃO A PARTIR ou indiretamente, detenha a
capital social com direito a voto, e que dela

maioria do
DE 01.02.2004 recebam recursos do Tesouro Nacional e
estejam obrigadas a registrar sua execução
orçamentária e financeira na modalidade total
no Sistema Integrado de Administração
Financeira do Governo Federal - SIAFI.
08.
Por força do artigo 33, da Lei
10.833/2003, regulamentada pela IN
ACILBÚP OÃTSEG ME
EXTENSÃO DA SRF 475/2004, a partir de 15.12.2004,

estão sujeitos à retenção na fonte da
OBRIGATORIEDADE DE CSLL, da Cofins e do PIS os pagamentos
RETENÇÃO DA CSLL, efetuados às pessoas jurídicas de direito
COFINS E PIS - PARA

privado, pelo fornecimento de bens ou
pela prestação de serviços em geral,
O DISTRITO FEDERAL, inclusive obras, pelos órgão da
ESTADOS E administração
fundações da
direta,
administração
autarquias,
pública
e
do
MUNICÍPIOS Distrito Federal, dos Estados e dos
Municípios, que firmarem convênios na
forma da Portaria SRF 1.454/2004.
09.
Contribuições Sociais – Ao examinarmos o art. 33 da Lei n º 10.833, de 29 de dezembro
de 2003, vemos que os órgãos, autarquias e fundações estaduais e municipais só

deverão proceder à retenção das Contribuições Sociais (CSLL, PIS/Pasep e
Cofins) sobre o fornecimento de bens e serviços se houver convênio firmado com
ACILBÚP OÃTSEG ME
tal finalidade.
Este instrumento, a ser celebrado entre o Estado ou Município e a União, por intermédio
da Receita Federal do Brasil (RFB), é condição imprescindível para que a obrigação

de reter passe a incidir.
Foi uma opção legislativa, pois a União poderia impor a tais entes federados que
procedessem à retenção de tais tributos, assim como o faz em relação ao INSS em
diversas hipóteses, mas preferiu facultar aos Estados e Municípios a adesão à
sistemática de retenção da CSLL, PIS/Pasep e Cofins.
10.
E, apesar da previsão legal, não
temos notícia de nenhum Estado
ou Município que tenha aderido à

ACILBÚP OÃTSEG ME
Caso venha
sobredita sistemática.
a ocorrer, os órgãos, autarquias

e fundações estaduais ou
municipais deverão observar as
prescrições da IN SRF 475/2004.
Por isso enfatizamos que é muito
importante as empresas que
fornecem bens e serviços para
entidades públicas atentarem para
a natureza jurídica de seus clientes
antes da emissão do documento
fiscal.
11.
Se um órgão estadual, por exemplo, recebe de seu
prestador de serviços uma nota fiscal com as

ACILBÚP OÃTSEG ME
retenções de CSLL, PIS/Pasep e Cofins destacadas,
não existindo o convênio de que trata o art. 33 da Lei
nº 10.833/2003, o pagamento deve ser feito

ignorando o referido destaque.
12.
Cabendo aos municípios algumas retenções na
fonte pagadora, de seus fornecedores de
fornecimento de prestação de serviços, a saber:

ACILBÚP OÃTSEG ME
IRRF – Imposto de Renda Retido com o regulamento do tributo, que é o Imposto de Renda,
na Fonte descrito na IN 9.580/2018.
INSS – Instituto Nacional do

Seguro Social com o regulamento descrito na IN 971/2009.
tendo como regra geral a Lei Complementar Federal

116/2003, que deve estar incorporadas em cada município
ISSQN – Imposto Sobre
em uma Lei Complementar Municipal. Tendo ainda para os
Serviços de Qualquer Natureza
contribuintes que são Optantes do Simples Nacional, a Lei
Complementar Federal 123/2006.
13.
Dispõe a Lei Complementar
n. 101, de 4 de maio de 2000
ACILBÚP OÃTSEG ME
- Lei de Responsabilidade
Fiscal:
“Art. 11. Constituem requisitos
essenciais da responsabilidade
na gestão fiscal a instituição,
previsão e efetiva arrecadação
de todos os tributos da
competência constitucional do
ente da Federação.”
14.
Nas hipóteses em que a fonte pagadora município tem a obrigação de efetuar a
retenção temos o IRRF (imposto de renda retido na fonte) como uma ferramenta a
serviço do imposto de renda da pessoa física e da pessoa jurídica, que será retido
ACILBÚP OÃTSEG ME
de acordo com a legislação em vigor e ficará com os recursos no próprio caixa do
município.
Temos o INSS (instituto nacional do seguro social), é a espécie de tributo contribuição
com a retenção na fonte pagadora e o devido repasse ao tesouro nacional.

social,
O ISSQN (imposto sobre serviços de qualquer natureza) chamado apenas de ISS
(imposto sobre serviços), efetua a retenção e os recursos também fica no próprio

caixa do município.
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Muitos municípios efetuam o pagamento aos

fornecedores, sem ao menos efetuar as devidas retenções

na fonte pagadora, perdendo, muitas das vezes, inclusive,

uma importante fonte de arrecadação por ausência

Porém a observância necessária é o cumprimento da

aos entes públicos,

também separados pela

O recolhimento dos A obrigação de escriturar

tributos. as ocorrências para

competência tributária que

tenha o valor a ser recolhido, cabendo

sabendo do valor a ser decadência de cinco anos dados pela

recolhido. Constituição Federal do Brasil e no Código

Tributário Nacional, para efetuar o

lançamento se houver alguma diferença,

descoberto na auditoria dos fiscalizadores.

obrigação principal não é devido

aos entes públicos.

Embora os municípios tenham a

obrigação de recolher o PASEP,

que tributa 1% das receitas correntes

liquidas, qual deve ser recolhido aos

cofres do Tesouro Nacional.

Porém a obrigação acessória

alcança a estes tendo a

obrigação de reter em suas fontes

autarquias e as fundações federais reterão, na fonte:

O Imposto sobre a Renda da A Contribuição Social sobre o

A Contribuição para o PIS sobre os

partir de 01.02.2004, ficam obrigadas a

renda, da CSLL, da COFINS e do PIS, a que se

EXTENSÃO DA I - empresas públicas;

II - sociedades de economia mista; e

RETENÇÃO A PARTIR ou indiretamente, detenha a

capital social com direito a voto, e que dela

DE 01.02.2004 recebam recursos do Tesouro Nacional e

estejam obrigadas a registrar sua execução

orçamentária e financeira na modalidade total

no Sistema Integrado de Administração

Financeira do Governo Federal - SIAFI.

EXTENSÃO DA SRF 475/2004, a partir de 15.12.2004,

RETENÇÃO DA CSLL, efetuados às pessoas jurídicas de direito

COFINS E PIS - PARA

pela prestação de serviços em geral,

O DISTRITO FEDERAL, inclusive obras, pelos órgão da

MUNICÍPIOS Distrito Federal, dos Estados e dos

Municípios, que firmarem convênios na

forma da Portaria SRF 1.454/2004.

de 2003, vemos que os órgãos, autarquias e fundações estaduais e municipais só

da Receita Federal do Brasil (RFB), é condição imprescindível para que a obrigação

de reter passe a incidir.

procedessem à retenção de tais tributos, assim como o faz em relação ao INSS em

diversas hipóteses, mas preferiu facultar aos Estados e Municípios a adesão à

sistemática de retenção da CSLL, PIS/Pasep e Cofins.

temos notícia de nenhum Estado

ou Município que tenha aderido à

a ocorrer, os órgãos, autarquias

Por isso enfatizamos que é muito

importante as empresas que

fornecem bens e serviços para