Licenciatura em Contabilidade e Administração | Direito Fiscal | 2022-2023

Hugo Flores da Silva

PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO Proteção da família [104/1/CRP +
67/f/CRP]

Constituição fiscal Legalidade tributária

Reserva da intimidade privada e
familiar [26/1/CRP]

constitucionais relevantes
Segurança jurídica e
proteção da confiança
Proteção da propriedade privada

Outras dimensões
Sentido restrito Sentido amplo Princípios constitucionais - proibição do confisco [62/CRP]
tributários selecionados
103-104CRP Igualdade tributária
Livre iniciativa económica privada
[61/CRP]
Estado social
Livre de escolha e exercício de
profissão [47/CRP] + promoção
do trabalho [58/CRP]
Precedência

Proibição Proteção do ambiente e

Legalidade Prevalência do excesso qualidade de vida [66/h/CRP]

Princípio de Certeza e
Reserva
Estado de Direito segurança jurídica Proibição do referendo
[115/4/b/CRP]
Princípio Separação de
democrático poderes

Liquidação e cobrança
[103/3/CRP]
Incidência

Lei da AR Taxas
DL autorizado [lei
de autorização] Elementos
essenciais
Legalidade tributária [103/2 +

Impostos Criação de impostos Benefícios fiscais

Reserva de lei
"Sistema fiscal"
formal
165/1/i/CRP]

Taxas e Criação do regime Garantias dos

contribuições geral contribuintes

Completude
Reserva de lei
material Densidade
Evitar:
Segurança
regulatória jurídica
Discricionariedade
Tipicidade Flexibilização
?
Igualdade
Indeterminabilidade
Praticabilidade
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Inflação
normativa
Segurança jurídica e proteção da confiança

Instabilidade
normativa
Degradação da N/A normação
favorável?
qualidade
Certeza normativa
Procedimento e
processo Jurisprudência
[2 + 103/3/CRP]

[12/3/LGT]

N/A taxas e retroatividade de 1.º grau

Estabilidade contribuições [realidades tributárias
plenamente formadas]
Proibição de "impostos com
Retroatividade
natureza retroativa"
retroatividade de 2.º grau
Problema da aplicação da lei
Previsibilidade [realidades tributárias em
no tempo
formação]
12/CC Prospetividade Retrospetividade
103/3/CRP
12/LGT [??]

Consequências ao nível da interpretação e integração

INTERPRETAÇÃO
Afastamento das teorias da especialidade da interpretação das normas tributárias
[In dubio pro fisco; In dubio contra fisco; Interpretação económica; Interpretação
funcional]
11/LGT - Observância das regras gerais de interpretação → 9/CC
[elementos: gramatical, lógico, histórico, sistemático, teleológico | interpretação:
literal, restritiva, extensiva]
Interpretação dos conceitos de outros ramos (11/2/LGT)
Atenção à “substancia económica dos factos tributários” (11/3/LGT) [redundância]
INTEGRAÇÃO
Proibição da integração analógica (11/4/LGT) – nos elementos reservados à intervenção
da AR
[maioria de razão – exclusão da integração por criação de norma ad hoc - natureza
subsidiária - 10/CC]
É uma solução que pondera: igualdade tributária; segurança jurídica
Trata-se de uma decisão legal [não é imposta pela Constituição, com até pode em certos
casos exigir solução diferente].
Desarmonia entre a proibição de integração analógica e a previsão de uma cláusula geral
antiabuso
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Igualdade de
[13 + 12 + 103/3 + 104/CRP]
tratamento
“Tratar por igual o que for igual; tratar diferente o
Igualdade tributária

que for diferente, na proporção dessa diferença” Agravamentos e desagravamentos

em relação ao “regime regra”
Igualdade de
Critério? [redistribuição; proteção ambiental; Proibição
situações promoção da cultura; defesa da do excesso

saúde pública; fomento económico]

Em matéria Generalidade todos devem contribuir

tributária
Proibição do arbítrio?
Uniformidade segundo o mesmo critério
Critério de
Vinculação? [critério de controlo de
justiça material] desigualdades
[desvios} Consideração da situação
dos contribuintes –
justificação fora do
princípio da igualdade

Tributação
capacidade
(tendencialmente) Impostos
contributiva
unilateral
Prestações tributárias
principais taxas equivalência
Tributação bilateral
Variável em função do Prestações tributárias
objeto - ex. acessórias contribuições

Infrações tributárias Prestações

sociais (saúde,
educação,
Rendimento cultura);
atribuição de
Justificação:
Tarefas fundamentais do Estado prestações
Índices Património financeiras
[9/d/CRP]
Incumbências prioritárias [81/a+d/CRP]
Consagração de DESC de diversa ordem
Despesa Despesa
Impostos

Capacidade Impostos globais [não parcelares]

contributiva
Funcionalização Receita
Consideração de valores líquidos da tributação

Consideração de valores "reais" [não presumidos] Estado social

Corolários
[tendenciais] Isenção do mínimo para uma subsistência condigna
[ausência de capacidade]

Preferência por impostos ad valorem [não específicos] Geral - Sistema fiscal

Princípio do Estado social

Imperativo de redistribuição
[103/1+104/CRP]
Taxas proporcionais Especial - Tributação do
rendimento das pessoas
singulares
Elevação do padrão relativo ao
"mínimo de existência"

Justificação de certas formas

de tributação

Justificação de agravamentos e
desagravamentos