Auditoria Contábil

Enfoque teórico, normativo e prático

Inaldo da Paixão Santos Araújo

Daniel Gomes Arruda
Pedro Humberto Teixeira Barretto

1a edição |2008|
 Capítulo 8

Papéis de Trabalho
 Capítulo 8
Papéis de Trabalho

Conceito
• Os papéis de trabalho representam o conjunto de
documentos obtidos ou preparados pelo auditor,
de forma manual, eletrônica ou por outros meios.

• Para o CFC:
 “Os papéis de trabalho constituem a
documentação preparada pelo auditor ou
fornecida a este na execução da auditoria. Eles
integram um processo organizado de registro de
evidências da auditoria, por intermédio de
informações em papel, filmes, meios eletrônicos
ou outros que assegurem o objetivo a que se
destinam”.
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Papéis de Trabalho

Regras básicas para elaboração de papéis

de trabalho
• O auditor deve considerar as seguintes regras:
 Precisão;
 Concisão;
 Praticidade;
 Objetividade;
 Clareza;
 Lógica;
 Completitude.

• E as seguintes técnicas:
 Utilização de lápis;
 Layout;
 Verso dos papéis de trabalho.
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Papéis de Trabalho

Uso dos papéis do trabalho

• Segundo o CFC, os papéis de trabalho possuem
as seguintes finalidades:
 Ajudar, pela análise dos documentos de auditorias
anteriores, ou pelos coligidos quando da
contratação de uma primeira auditoria, no
planejamento e execução da auditoria;
 Facilitar a revisão do trabalho de auditoria;
 Registrar as evidências do trabalho executado
pata fundamentar o parecer do auditor
independente.

• A Intosai enfatiza que os papéis de trabalho

organizam e facilitam o acesso à documentação
das evidências auditoriais.
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Papéis de Trabalho

Forma, conteúdo e extensão dos papéis de

trabalho
• Segundo o CFC, os fatores que podem afetar a
forma e o conteúdo dos papéis de trabalho são:
 Natureza do trabalho;
 Natureza e complexidade da atividade da
entidade;
 Natureza e condição dos sistemas contábeis e de
controle interno da entidade;
 Direção, supervisão e revisão do trabalho
executado pela equipe técnica;
 Metodologia e tecnologia utilizadas no cursos dos
trabalhos.
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Papéis de Trabalho

Identificação dos papéis do trabalho

• Cada papel de trabalho deve ser adequadamente
identificado:
 Cabeçalho, com a identificação dos auditores, do
auditado e da área auditada;
 Referência para indexação;
 Data da realização do trabalho;
 Assinatura do responsável pela elaboração;
 Assinatura do responsável pela revisão;
 Título da área;
 Objetivo do papel do trabalho.
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Papéis de Trabalho

Identificação dos papéis de trabalho

Auditado: Ref.:
Data:

 Área:
Exame: Moeda:

Feito por:
Data:
Revisado por:
Data:
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Papéis de Trabalho

Descrição das informações dos papéis de

trabalho
• A descrição está dividida em três estágios:
 Compilação de informações;
 Arquivamento (pasta permanente e pasta
corrente);
 Referenciação.

• Prazo:
 Conforme as normas de auditoria contábil, os
papéis de trabalho devem ser arquivados pelo
período mínimo de cinco anos.
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Papéis de Trabalho

Descrição das informações dos papéis de

trabalho
• A compilação de informações nos papéis de
trabalho inclui demonstrativos e mapas de
movimentação preparados pelos departamentos
de contabilidade, financeiro, de pessoal, fiscal e
operacionais, ou pelo auditor.

• Os papéis de trabalho devem ser devidamente

referenciados para fins de arquivamento e
organicidade. É utilizado o tipo de referência alfa-
numérica, sendo as letras para representar o
papel principal de cada área e a letras e números
para representar o papel subsidiário.
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Papéis de Trabalho

Organização dos papéis de trabalho

• Os papéis de trabalho devem ser organizados a
fim de facilitar seu manuseio. Seu conjunto pode
ser dividido em:
 Folha mestras ou sintéticas;
 Subsidiárias ou analíticas.
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Papéis de Trabalho

Organização dos papéis de trabalho

• A pasta dos papéis de trabalho pode ser
organizada da seguinte forma:
 Capa da pasta, com a identificação do auditor, do auditado,
da auditoria, período de realização dos trabalhos;
 Índice dos papéis;
 Plano de auditoria;
 Programa de auditoria por área;
 Controle de tempo dos trabalhos;
 Notas do supervisor;
 Papéis de trabalho com as evidências por área examinada;
 Correspondências emitidas;
 Respostas recebidas devidamente referenciadas com os
papéis de trabalho;
 Desenvolvimento das recomendações;
 Relatório de auditoria devidamente referenciado com os
papéis de trabalho.
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Papéis de Trabalho

Organização dos papéis de trabalho

• Para evidenciar os serviços realizados nos papéis
de trabalho, os auditores utilizam letras e tiques
explicativos:
 As letras são utilizadas para destacar exceções
encontradas na aplicação dos procedimentos.
 Os tiques são sinais particulares que evidenciam
os exames feitos ou a fonte de obtenção de
informações.
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Papéis de Trabalho

Organização dos papéis de trabalho

• São utilizadas, em vermelho, referências externas
e internas. As letras e os tiques também devem
ser grafados em vermelho.

• De forma prática, pode-se apresentar a

sistemática de referenciação de papéis de
trabalho da seguinte maneira (exemplo de folha
mestra a seguir):
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Papéis de Trabalho

Organização dos papéis de trabalho

Auditado: Companhia Estou Entendendo Ref.:

C
Data: 31/12/X1

 Área: Caixas e bancos

Exame: Folha Mestra Moeda: $

SALDOS VARIAÇÃO

CÓDIGOS DESCRIÇÃO REF. 20X1 20X0 %

2 

1.1.1 Caixa C.1 200 7.500 -97
1.1.2 Bancos 230.000 115.000 100
Total 230.200 122.500 88
REFERENCIAÇÃO
EXTERNA   

Feito por:

}
2 Conforme razão.
Data:

 Conforme papéis de trabalho do ano anterior. Tiques
Revisado por:
 Somado.
Data:
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Papéis de Trabalho

Principais tipos de papéis de trabalho

• Alguns dos itens que, segundo o CFC, os papéis
de trabalho podem incluir:
 Informações sobre a estrutura organizacional e legal da entidade;
 Cópias ou excertos de documentos legais, contratos e atas;
 Informações sobre os setores de atividades, ambiente econômico e
legal em que a entidade opera;
 Evidências do processo de planejamento, incluindo programas de
auditoria e quaisquer mudanças nesses programas;
 Evidências do entendimento, por parte do auditor, dos sistemas
contábil e de controle interno, e sua concordância quanto à sua eficácia
e adequação;
 Evidências de avaliação dos riscos de auditoria;
 Evidências de avaliação e conclusões do auditor e revisão do trabalho
da auditoria interna;
 Análises de transações, movimentação e saldos de contas;
 Análises de tendências, coeficientes, quocientes, índices e outros
indicadores significativos;
 Registro da natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de
auditoria e seus resultados.