CONCEITO DE LUCRO REAL

Lucro real é o lucro líquido apurado na escrituração contábil, com observância das
normas da legislação comercial, ajustado no LALUR pelas adições, exclusões e
compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária, a saber:

I. Adições:

a) custos, despesas, encargos, perdas, provisões, participações e quaisquer outros valores

deduzidos na apuração do lucro líquido e que, de acordo com a legislação do Imposto de
Renda, não sejam dedutíveis na determinação do lucro real;
b) resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores não incluídos na apuração
do lucro líquido e que, de acordo com a legislação do Imposto de renda, devam ser
computados na determinação do lucro real;

II. - exclusões:

a) resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores incluídos na apuração do

lucro líquido e que, de acordo com a legislação do Imposto de Renda, não sejam
computados no lucro real;
b) valores cuja dedução seja autorizada pela legislação do Imposto de Renda e que, pela sua
natureza exclusivamente fiscal, não tenham sido computados na apuração do lucro líquido.
c) compensação de prejuízos fiscais de períodos-base anteriores, respeitados os limites e
demais normas pertinentes.
Obs. A Compensação está limitada a 30% do lucro líquido do exercício, ajustado pelas
adições e exclusões)

LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL (LALUR)

FINALIDADE
O livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) existe para assegurar a separação
entre a escrituração comercial e a fiscal, prevista no § 2° do art. 177 da Lei n°6.404/76 (Lei
das S/A).
No LALUR, a pessoa jurídica deverá:

a) lançar os ajustes do lucro líquido do período-base (apurado na escrituração comercial),

necessários para a determinação do lucro real (base de cálculo do Imposto de Renda);
b) transcrever a demonstração do lucro real;
c) manter os registros de controle dos prejuízos fiscais a compensar em períodos-base
subseqüentes, do lucro inflacionário a realizar, da depreciação acelerada incentivada, da
exaustão mineral com base na receita bruta, bem como dos demais valores que devam
influenciar a determinação do lucro real de períodos-base futuros e não constem da
escrituração comercial;
 OBRIGATORIEDADE DE ESCRITURAÇÃO

Estão obrigadas à escrituração do LALUR todas as pessoas jurídicas contribuintes

do Imposto de Renda com base no lucro real.

3. ÉPOCA DA ESCRITURAÇÃO

O LALUR deverá ser escriturado:

I - por ocasião do encerramento de cada período-base de apuração do lucro real, a saber
(art. 1° da Lei n° 9.430/96):
a) em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-
calendário, no caso de apuração trimestral do Imposto de Renda, como base no lucro real;
b) em 31 de dezembro, se a empresa optar pelo pagamento mensal do Imposto de Renda
por estimativa;
c) na data em que ocorrer incorporação, fusão, cisão ou encerramento de atividades de
empresa submetida à tributação com base no lucro real;
II - por ocasião do levantamento de balanços ou balancetes de suspensão ou redução do
pagamento mensal do Imposto de Renda, se a pessoa jurídica, se utilizar dessa faculdade.

CARACTERÍSTICAS
Modelo
Conforme o modelo aprovado pela IN SRF n° 28/78, o LALUR, cujas folhas devem
ser numeradas tipo-graficamente, é dividido em duas partes distintas (cada uma delas
contém 50% das folhas) reunidas em um só volume encadernado, a saber:
a) Parte A, destinada aos lançamentos de ajustes do lucro líquido do período-base e à
transcrição da demonstração do lucro real;
b) Parte B (cuja numeração é seqüencial à da Parte A), destinada ao controle dos valores
que devam influenciar a determinação do lucro real de períodos-base futuros e não constem
da escrituração comercial.
Quando for completada a utilização das páginas destinadas a uma das partes
do livro, a outra parte deve ser encerrada, mediante cancelamento das páginas não
utilizadas, prosseguindo a escrituração, integralmente, no livro subseqüente.
Este livro não pode ser substituído por fichas, mas pode ser escriturado mediante a
utilização de sistema eletrônico de processamento de dados.

DISPENSA DE AUTENTICAÇÃO.

O LALUR não precisa ser autenticado por qualquer órgão oficial.

ESCRITURAÇÃO MEDIANTE UTILIZAÇÃO DE PROCESSAMENTO

ELETRONICO DE DADOS.

O RIR (Regulamento do Imposto de Renda) autoriza escriturar o LALUR mediante

utilização de sistema de processamento eletrônico de dados, observadas as normas baixadas
pela Secretaria da Receita Federal.

ESCRITURAÇÃO DA PARTE A
 Ajustes do lucro líquido
Os lançamentos de ajustes do lucro líquido do período-base, para determinação do
lucro real, devem ser efetuados com individualização e clareza, na Parte A do livro, no
curso do período-base ou na data do encerramento deste.

ESCRITURAÇÃO DA PARTE B

Na parte B do livro de Apuração do Lucro Real, concomitantemente com os lançamentos

de ajustes efetuados na Parte A do livro ou no final de cada período-base, serão efetuados
os controles dos valores que devam influenciar a determinação do lucro real de períodos-
base subseqüentes, utilizando-se uma folha para cada conta ou fato que requeira controle
individualizado.

FALTA DE ESCRITURAÇÃO DO LALUR

A IN SRF n° 28/78 dispõe (subitem 1.3) que se considera não apoiada em

escrituração comercial e fiscal a apuração do lucro real, sem que estejam escriturados no
LALUR os ajustes ao lucro líquido, a Demonstração do Lucro Real e os registros
correspondentes nas contas do controle.

Desse modo, a falta de escrituração do LALUR, no encerramento do período-base

de apuração do lucro real, poderá justificar o arbitramento do lucro pela autoridade fiscal
(art. 40, I, da IN SRF n° 93/97).
Parte A