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Discentes
Margarida Macaringue
Slaney I . Cassamo
Discentes
Andersonde Luanda M. Ramos
Assucena Rafael Dimande
Carolina Tonito António
Josefina Mario Toquia
Margarida Macaringue
Slaney I . Cassamo
1.Introdução .................................................................................................................................... 1
2. Contextualização
4. Contabilização do co-seguro
6. Conclusão.................................................................................................................................. 19
Emco-seguro quando o risco for assumido, a apólice indicará o segurador que administrará o
contrato e representará os demais, para todos os seus efeitos.
A Seguradora Líder é aquela onde o segurado contrata o seguro e coloca parcelas do risco em co-
seguro, retendo, em geral, a sua maior quota-parte.O co-seguro, caracteriza-se por haver uma
repartição dos riscos entre mais de uma companhia seguradora, geralmente, para atender aos
interesses das próprias seguradoras, tendo em vista ser o objecto segurado de montante bastante
expressivo.
Assim, as diversas empresas seguradoras se dividem, cada qual respondendo por um porcentual
ou quota referente à importância segurada.Há nesta espécie de seguro um único contrato,
conquanto realizado com mais de uma companhia, estando facultado a emissão de apenas uma
apólice ou mais de uma, entretanto, todas elas devem possuir as mesmas cláusulas e condições,
ressalvada a participação individual de cada uma na garantia oferecida.
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2. Contextualização
2.1 Co-seguro
Para Coelho (2008) o co–seguro consiste na assunção conjunta de um determinado risco por
várias empresas de seguros, denominadas co-seguradoras, de entre as quais uma é líder, sem que
haja solidariedade entre elas, através de um contrato de seguro único, com as mesmas garantias e
período de duração e com um prémio global.
Ainda Coelho (2008) estabelece que, o co-seguro é admitido em todos os ramos de seguro
relativamente a contratos que, pela sua natureza ou importância, justifiquem a intervenção de
várias empresas de seguros.
a) Ser a líder a proceder à liquidação do sinistro, em seu próprio nome e em nome e por
conta das restantes co-seguradoras;
b) Ser cada uma das co-seguradoras a proceder a liquidação da parte do sinistro
proporcional à quota –parte do risco que garantiu ou à parte percentual do capital que
assumiu.
2
Em que:
A – Tomador de seguro;
Relações directas;
Relações indirectas (podendo, no pagamento de sinistros, haver aqui relações directas).
Para Negrao (2009) a gestão do contrato, em seu próprio nome e em nome e por conta das
restantes co-seguradoras, em relação à globalidade do contrato, competindo-lhe, nomeadamente:
Conforme Negrao (2009) a relçáo deve ser estabelecido entre as respectivas co-seguradoras um
acordo expresso relativo às relações entre todas e entre cada uma e a líder, no qual devem
constar, pelo menos, os seguintes aspectos:
Valor da taxa de gestão, no caso das funções exercidas pela líder serem remuneradas;
Forma de transmissão de informações e de prestação de contas pela líder a cada uma das
co-seguradoras;
3
Sistema de liquidação de sinistros.
Ainda Negrao (2009) é civilmente responsável perante as restantes co-seguradoras pelas perdas e
danos decorrentes do não cumprimento das funções que lhe forem atribuídas.
Bertoldi (2006) os recuros devem ser intentadas contra as co-seguradoras, salvo se o litígio se
prender com a liquidação de um sinistro e tiver adoptado, na apólice respectiva, o procedimento
de ser cada uma das co-seguradoras a pagar, ela própria, diretamente, a sua quota-parte na
assunção do risco.
Bertoldi (2006) quando uma das co-seguradoras desejar abandonar o contrato de co-seguro deve,
com uma antecedência mínima de 30 dias em relação à data em que o pretenda fazer, comunicar
tal facto à líder, que dará conhecimento ao tomador de seguro e às restantes co-seguradoras a fim
de que decida sobre a forma de garantia da quota-parte em causa.
4. Contabilização do co-seguro
4
A estas contas, junta – se a rubrica 42 – Co-Empresas de Seguros que registará os movimentos
com outras seguradoras resultantes da celebração conjunta de contratos de co-seguro (prémios,
remunerações de mediação, sinistros e comissão de co-gestão), que o PCES decompõe nas
seguintes contas do 2.º grau:
420 – Filiais;
421 – Associadas;
422 – Outras Participadas e Participantes (Incluindo Empreendimentos Conjuntos);
423 – Outras Co-Empresas de Seguros.
A conta 42x0 – Prémio a Pagar, regista na contabilidade da líder, o valor das quotas-parte dos
prémios (incluindo encargos), correspondentes às restantes co-empresas de seguros, que ainda
não foram cobrados.
A conta 42x1 – Sinistros a Pagar, registra a crédito na contabilidade da líder, o valor da quota-
parte correspondente as outras co-empresas de seguros no valor dos sinistros a pagar quando é a
líder que procede, em seu nome próprio e em nome e por conta das restantes co-empresas de
seguros, à liquidação global o sinistro. É debitada aquando do pagamento dos sinistros pela líder.
A conta 42x3 – Remunerações a Pagar (de Estornos), regista, na contabilidade da líder, o valor
da quota-parte correspondente às outras co-empresas de seguros, nos estornos das remunerações
dos mediadores.
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A conta 42x5 – Estornos a Receber, regista na contabilidade da líder, o valor da quota-parte
correspondente às outras co-empresas de seguros, nos estornos de prémios emitidos que ainda
não foram pagos.
A conta 42x6 – Sinistros a Receber, regista na contabilidade de líder, a débito, o valor da quota-
parte correspondente às outras co-empresas de seguros no valor dos sinistros a pagar, quando é a
líder que procede, em seu nome próprio e em nome e por conta das restantes co-empresas de
seguros, à liquidação global do sinistro. É creditada aquando do pagamento dos sinistros pela
líder.
Por fim, a conta 42x7 – Contas Correntes, regista o movimento do efectivo ou corrente com
outras empresas de seguros resultantes da celebração conjunta de contratos de co-seguro. Esta é a
verdadeira conta financeira onde se apura o que a líder tem a receber ou a pagar às restantes co-
seguradoras.
Do ponto de vista contabilístico, os lançamentos a efectuar pela líder, com reflexo na escrita das
restantes empresas de seguros, são os seguintes:
A débito:
A crédito:
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- Conta 460320 – Activos e Passivos por Impostos e Taxas / Activos e Passivos por
Impostos (e Taxas) Correntes / Outros Impostos e Taxas / Taxas para o INEM /
Processado;
- Conta 460330 – Activos e Passivos por Impostos e Taxas / Activos e Passivos por
Impostos (e Taxas) Corrente/ Outros Impostos e Taxas / Taxa para o FAT / Processado.
A débito:
A crédito:
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e) Pelo processamento das comissões de co-gestão:
A crédito: Conta 790x0 – Outros Rendimentos / Técnicos / ... / Comissões de Gestão de Co-
Seguro.
A débito
A débito: Conta 41x1 – Mediadores de Seguro / ... / Remunerações a Receber (de Estornos).
A crédito:
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h) Pelo débito às restantes co-seguradoras do prémio estornado, reflexo do pagamento
pela líder ou por um mediador do recibo do estorno:
A débito: Conta 42x3 – Co-Empresas de Seguros / ... / Remunerações a Pagar (de Estornos).
A débito:
Conta 60x1 – Custos com Sinistros / ... / Variação da Provisão para Sinistros;
Conta 42x6 – Co-Empresas de Seguros / ... / Sinistros a Receber.
A crédito:
Conta 3010 – Provisões Técnicas de Seguro Directo Vida / Provisão para Sinistro /
Prestação; ou
Conta 311 – Provisões Técnicas de Seguro Directo Não-Vida / Provisão para Sinistros;
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Conta 42x1 – Co-Empresas de Seguros / ... / Sinistros a Pagar.
A débito:
Conta 301 – Provisões Técnicas de Seguro Directo Vida / Provisão para Sinistros; ou
Conta 311 – Provisões Técnicas de Seguro Directo Não – Vida / Provisão para Sinistros;
Conta 42x1 – Co-Empresas de Seguros / ... / Sinistros a Pagar.
A crédito:
n) Pela liquidação de saldos entre a líder e cada uma das restantes co-seguradoras:
Debita – se ou credita –se, consoante a natureza dos saldos, a conta 42x7 – Co-Empresas de
Seguros / ... / Contas Correntes das restantes empresas de seguros por contrapartida de 50- Caixa
e seus Equivalentes ou 51 – Depósitos à Ordem.
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4.2 Escrita das Co-seguradoras não-líderes
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e) Pela acumulação da quota-parte do prémio e das remunerações de mediação
A débito: Conta 690x0 – Outros Gastos / Técnicos / ... / Comissões de Gestão de Co-Seguro.
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j) Débito à líder da quota-parte das remunerações de mediação estornadas, reflexo do
pagamento do recibo de estorno
A crédito: Conta 41x1 – Mediadores de Seguro / ... / Remunerações a Receber (de Estornos).
A crédito: Conta 690x0 – Outros Gastos / Técnicos / ... / Comissão de Gestão de Co-Seguro.
A débito: Conta 60x1 – Custos com Sinistros / ... / Variação da Provisão para Sinistros.
A crédito:
Conta 301 – Provisões Técnicas de Seguro Directo Vida / Provisão para Sinistros; ou
Conta 311 - Provisões Técnicas de Seguro Directo Não-Vida / Provisão para Sinistros
A débito:
Conta 301 – Provisões Técnicas de Seguro Directo Vida / Provisões para Sinistros; ou
Conta 311 – Provisões Técnicas de Seguro Directo Não-Vida / Provisões para Sinistros.
Debita –se, conforme a natureza dos saldos, a conta 42x7 – Co-Empresas de Seguros / ... /
Contas Correntes, da líder, por contrapartida de 50 – Caixa e seus Equivalentes, de 51 –
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Depósitos à Ordem ou de 2326 – Investimentos não Afectos / Outros Investimentos Financeiros /
Depósitos à Ordem em Instituições de Crédito.
5. Exercicio de Aplicação
Entre as empresas de seguros Alfa, SA e Beta, SA, ambas com sede em Moçambique, foi
estabelecido no ramo Incêndio e Outros Danos / Incêndios e Elementos da Natureza um contrato
em regime de co-seguro em que a primeira (líder) participa no capital seguro com uma
percentagem de 70% e a outra com os restantes 30%.
Pedido: Considerando que os factos ocorridos na líder foram de imediato comunicados à outra
co-seguradora, que a comissão de gestão de co-seguro a pagar à líder é de 𝟏𝟎𝟎, 𝟎𝟎 𝑴𝒁𝑵 , onde
a taxa se supervisao do seguro corresponde a 6%, e que entre as duas seguradoras não existe
qualquer ligação em termos de participação no capital social.
Dados:
Em 12 de Março do ano 2018 foi emitido pela líder, naquele ramo de seguro, o recibo n.º
3005678, de sua cobrança, relativo à apólice n.º 300555 com base nos seguintes elementos:
𝐶𝑆 = 1.800.000,00
𝑇𝑎𝑥𝑎 𝑑𝑒 𝑅𝑖𝑠𝑐𝑜 = 1%
𝑇𝑎𝑥𝑎 𝑑𝑒 𝐸𝑛𝑐𝑎𝑟𝑔𝑜𝑠 = 5%
𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑝𝑜𝑙𝑖𝑐𝑒 = 200.00
𝑆𝑒𝑙𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑝𝑜𝑙𝑖𝑐𝑒 = 2%
𝑇𝑎𝑥𝑎 𝑑𝑒 𝑆𝑢𝑝𝑒𝑟𝑣𝑖𝑠ã𝑜 = 6%
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Resolução
𝑃𝐶 = 𝑃𝑆 + 𝐸𝑛𝑐𝑎𝑟𝑔𝑜𝑠 𝑃𝐵 = 𝑃𝐶 + 𝐶. 𝐴𝑝
𝑃𝐶 = 18.000,00 + 900,00 𝑃𝐵 = 18.900,00 + 200,00
𝑃𝐶 = 18.900,00 𝑃𝐵 = 19.100,00
1
Tratando-se de duas seguradoras, o valor de participação é obtido no valor do premio comercial, multiplicado por
percentagem de cada empresa.
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a) Escrita de Alfa SA (Líder)
Transportar
1 Diversos
a Diversos
P/ Processamento do recibo
40 Tomadores de Seguro 1
408 Cntas de Cobrança
4080 cobrança directa
40800 sede
a 70 Premio bruto Emitido 2
a 701 Premio de Seguro Directo não -vida
a 7010 Premios Processados 13.230,00
a 7013 Apolice de seguro 200,00
a 42 Co-empresas de seguros 3
a 423 Outras Emopresa de seguro
a 4230 Premios a pagar ( BETA, SA) 5.670,00
a 46 Actvos e Passivos por Impostos 4
a 46030 Imposto de selo
a 460300 Selo de Apolice 382,00
a 46031 Taxa de supervisão 1.146,00 20.628,00
…..………………….…//………………………
2 11 Deposito a Ordem 5
a 40 tomadores de seguro 1
a 408 conta de Cobrança
a 4080 cobrança Directa
a 40800 sede 20.628,00
P/ pagemento do Recibo 20.328,00
……………………....//………………………..
3 46 Actvos e Passivos por Impostos 4
46030 Imposto de selo
460300 selo de Apolice
46031 Taxa para a ANPC
a 46 Actvos e Passivos por Impostos 4
a 46030 Imposto de selo
a 460300 selo de Apolice 382,00
a 46031 Taxa para a ANPC 1.146,00
P/Transferencia da 1ª para 2ª 1.528,00
………………….//……………………………
4 42 Co-empresas de seguros 3
423 Outras Empresa de seguro
4230 Premios a pagar ( BETA, SA)
a 42 Co-empresas de seguros 3
a 423 Outras Emopresa de seguro
0
a 4237 Contas Correntes (Beta SA) 5.670,00
P/credito á co-empresa de seguro da quota-parte
do premio 5.670,00
………………………//…………………………
5 42 Co-empresas de seguros 3
423 Outras Emopresa de seguro
4237 Contas Correntes (Beta SA)
a 79 Outros rendimentos 6
a 709 Técnica
a 791 Relctivo ao ramo não vida 100.00
P/ débito à co-empresa de seguro da comisao 100.00
de co-gestão
………………………….//………………………
b) Escrita da BETA , SA
1 40 Tomadoes de Seguro 1
408 Cntas de Cobrança
4080 cobrança directa
40800 sede
a 70 Premio bruto Emitido 2
a 701 Premio de Seguro Directo não -vida
a 7010 Premios Processados 5.670,00
P/ Processamento do Premio 5.670,00
…………….….//………………………..
2 42 Co-empresas de seguros 3
423 Outras Emopresa de seguro
4230 Premios a pagar
a 40 Tomadoes de Seguro 1
a 408 Cntas de Cobrança
a 4080 cobrança directa
a 40800 sede 5.670,00
P/ Processamento do Premio 5.670,00
………………...//……………………….
3 69 Outro Gastos 4
690 Tecnica
6901 Relatorio aos ramos não vidas
a 42 Co-empresas de seguros 3
a 423 Outras Emopresa de seguro
a 4230 Premios a pagar ( ALFA, SA) 100.00
P/ Processamento do Premio 100.00
…………………….//…………………….
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6. Conclusão
Chegando ao final do trabalho, pode –se concluir que existem diversos contratos de
seguros, razão pela qual é necessário fazer a distinção entre o co-seguro e os demais.
Inexistindo título executivo em favor do segurado, sua obtenção far-se-á por meio de
processo de conhecimento, com pretensão condenatória, mandamental ou executiva,
sendo sujeito passivo, a líder, como representante de todas as co-seguradoras. E, para a
primeira hipótese o processo de execução continuará em face da líder, entretanto, os
meios executivos serão exercitados em face de cada co-seguradora, que deve satisfazer
o crédito do autor, na medida de sua responsabilidade contratual, acordada na apólice do
seguro.
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7. Referências Bibliográficas
Bertoldi, M. M. (2006). Curso avançado de direito comercial. São Paulo: Revista dos
Tribunais.
Coelho, F. U. (2008). Curso de direito comercial. São Paulo.
Negrao, R. (2009). Manual de direito comercial e de empresa. São Paulo: Saraiva.