RETROSPECTIVA

2022
Compilamos os principais julgados do STF, STJ e CARF
relativamente às matérias processual e tributária ao
longo do ano de 2022, abordando as respectivas teses,
desdobramentos e pontos de atenção.
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

SUMÁRIO
JULGAMENTOS DO STF....................................................................................03

AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF.........................................................14

JULGAMENTOS DO STJ......................................................................................17

SÚMULAS APROVADAS PELO STJ..................................................................34

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ................................................................36

AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ...........................................................38

JULGAMENTOS DO CARF..................................................................................41

SÚMULA DO CARF................................................................................................60

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 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

JULGAMENTOS
DO STF • Constitucionalidade do parágrafo único do art. 116 do CTN, que • Inconstitucionalidade da criação de taxa para processo
permite à autoridade fiscal desconsiderar atos praticados com a administrativo fiscal.
finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo
• Inconstitucionalidade de leis estaduais que instituem o ITCMD ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação • Incidência de IOF sobre títulos e valores mobiliários.
sobre heranças e doações no exterior. tributária.
• Desnecessidade de Lei Complementar para instituir hipótese de
• Inconstitucionalidade das Leis 8.387/91 e 10.167/01 que tratam • Incentivos fiscais sem prévio convênio no CONFAZ. substituição tributária do ICMS, imputando-se a estabelecimento
de incentivos fiscais para o setor de informática, independente atacadista o dever de recolhimento do tributo em relação às
mente da localização das fábricas. • A impossibilidade do veto presidencial após o decurso do operações subsequentes.
prazo legal.
• Constitucionalidade da incidência de ISS sobre serviços • Incidência de IRRF e CSLL sobre aplicações financeiras de fundos
semelhantes à publicidade, como a inserção de textos • Impossibilidade de cancelamento de RPV ou precatório por fechados de previdência complementar.
publicitários. ausência de levantamento.
• O conceito de insumos para fins de creditamento.
• Impossibilidade de oferecimento de representação penal antes • Imposto de renda sobre pensão alimentícia.
do fim do procedimento administrativo fiscal. • Competência privativa da União para instituição de taxa de
• Taxa de controle, monitoramento e fiscalização das atividades de fiscalização do funcionamento de torres e antenas de
• Imunidade tributária de II e IPI para entidades religiosas. pesquisa, lavra, exploração e aproveitamento de recursos transmissão e recepção de dados e voz.
minerários (TFRM).
• Incidência de IPI sobre bacalhau salgado e seco.
• Inconstitucionalidade da alíquota superior de ICMS para energia
• Inclusão na base de cálculo de PIS/COFINS dos valores elétrica e telecomunicações.
recebidos pela operadora de cartão de crédito e débito.

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 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ
SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF
Inconstitucionalidade de leis estaduais que
instituem o ITCMD sobre heranças e doações
no exterior
ADI 6817, ADI 6829, ADI 6832, ADI 6837, ADI 6839, ADI
6836, ADI 6825, ADI 6834, ADI 6835, ADI 6818, ADI 6820,
ADI 6823, ADI 6833 e ADI 6840
DECISÃO
O Plenário, à unanimidade, reputou inconstitucionais
as leis estaduais que regulamentam o ITCMD sobre
heranças e doações no exterior.
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SÚMULA DO CARF
MODULAÇÃO
Eficácia a partir da publicação do acórdão prolatado no
RE 851.108 (20/04/2021), ressalvadas as ações pendentes
de conclusão até a referida data que tenham por objeto a
definição para qual Estado o contribuinte deveria recolher o
tributo e a validade da cobrança do imposto.
PONTOS DE ATENÇÃO
TESE FIXADA NO RE 851.108
Ӄ vedado aos estados e ao Distrito Federal instituir o
ITCMD nas hipóteses referidas no art. 155, § 1º, III, da
Constituição Federal sem a edição da lei complementar
exigida pelo referido dispositivo constitucional".
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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Inconstitucionalidade das Leis 8.387/91 e
10.167/01 que tratam de incentivos fiscais para
o setor de informática, independentemente da
localização das fábricas
ADI 2399
Constitucionalidade da incidência de ISS sobre
serviços semelhantes à publicidade, como a
inserção de textos publicitários
ADI 6034
TESE FIXADA
“É constitucional o subitem 17.25 da lista anexa à LC nº 116/03,
incluído pela LC nº 157/16, no que propicia a incidência do ISS,
afastando a do ICMS, sobre a prestação de serviço de inserção de
textos, desenhos e outros materiais de propaganda e publicidade
em qualquer meio (exceto em livros, jornais, periódicos e nas
modalidades de serviços de radiodifusão sonora e de sons e
imagens de recepção livre e gratuita)".

DECISÃO PONTOS DE ATENÇÃO

DECISÃO
O Plenário, à unanimidade, declarou a perda do objeto da
ADI em relação ao art. 2º, § 3º, da Lei 8.387/91 e, quanto
aos demais dispositivos questionados, julgou
improcedente a ação.
O Plenário, à unanimidade, julgou improcedente a ação.
Nos casos em que a atividade esteja definida em lei
complementar como serviço de qualquer natureza,
apenas o ISS deve incidir, ainda que a atividade envolva
a utilização ou o fornecimento de bens, ressalvadas as
exceções previstas na própria lei.

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Impossibilidade de oferecimento de Imunidade tributária de II e IPI para entidades

representação penal antes do fim do religiosas
procedimento administrativo fiscal
RE 630790 – Tema 336
ADI 4980

DECISÃO
O Plenário, à unanimidade, julgou improcedente a ação,
por entender que o oferecimento de representação
penal pelo MP antes do término do PAF é
inconstitucional.
DECISÃO
O Plenário, à unanimidade, julgou improcedente a
ação, para declarar a constitucionalidade da imunidade
tributária das entidades de natureza religiosa
relativamente ao II e de IPI incidentes nas operações
de importação.
TESE FIXADA
“As entidades religiosas podem se caracterizar como
instituições de assistência social a fim de se beneficiarem
da imunidade tributária prevista no art. 150, VI, ‘c’, da
Constituição, que abrangerá não só os impostos sobre o seu
patrimônio, renda e serviços, mas também os impostos sobre
a importação de bens a serem utilizados na consecução de
seus objetivos estatutários".

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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Incidência de IPI sobre bacalhau salgado Inclusão na base de cálculo de PIS/COFINS Constitucionalidade do parágrafo único do
e seco dos valores recebidos pela operadora de cartão art. 116 do CTN. Desconsideração atos
de crédito e débito dissimulados. Fato gerador tributário.
RE 627280 – Tema 502
RE 1049811 – Tema 1024 ADI 2446

DECISÃO
O Plenário, à unanimidade, julgou improcedente a ação, DECISÃO
por entender que se trata de matéria infraconstitucional. O Plenário, por maioria, decidiu que o valor recebido
com cartão de crédito e débito, constitui base de cálculo
das contribuições ao PIS/COFINS, mesmo que uma
TESE FIXADA parte desse montante seja repassado à administradora
“É infraconstitucional, a ela se aplicando os efeitos da ausência de do cartão de crédito.
repercussão geral, a controvérsia relativa à incidência de IPI sobre
o bacalhau seco e salgado oriundo de país signatário do GATT".
TESE FIXADA
“É constitucional a inclusão dos valores retidos pelas
administradoras de cartões na base de cálculo das contribuições
ao PIS e da COFINS devidas por empresa que recebe pagamentos
por meio de cartões de crédito e débito”.
DECISÃO
O Plenário, por maioria, declarou constitucional o
art. 1º da Lei Complementar nº 104/2001, na parte
em que acrescenta o parágrafo único ao art. 116 do
Código Tributário Nacional, o qual permite à autoridade
fiscal desconsiderar atos praticados com a finalidade de
dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou
a natureza dos elementos constitutivos da obrigação
tributária.

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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Incentivos fiscais sem prévio convênio A impossibilidade do veto presidencial após Impossibilidade de cancelamento de RPV ou
no CONFAZ o decurso do prazo legal precatório por ausência de levantamento

ADI 5882 ADPF 893 ADI 5755

DECISÃO DECISÃO DECISÃO

O Plenário, por unanimidade, declarou inconstitucionais
os artigos da Lei 17.302/17 de Santa Catarina, por
entender que a concessão de incentivos fiscais de
forma unilateral, sem convênio no CONFAZ, está em
desacordo com os requisitos previstos na
Lei Complementar 24/75.
O Plenário, por maioria, julgou procedente a ADPF para
declarar a inconstitucionalidade do veto, que dispunha
sobre a isenção do II e do IPI na importação de petróleo
e derivados por empresas da Zona Franca de Manaus,
reestabelecendo a vigência do artigo 8º da
Lei nº 14.183/21.
O Plenário, por maioria, julgou procedente ADI para
declarar a inconstitucionalidade de lei que determina o
cancelamento de precatórios e requisições de pequeno
valor (RPV) federais depositados há mais de 2 anos e
sem levantamento.

TESE FIXADA
“O poder de veto previsto no art. 66, § 1º, da Constituição não
pode ser exercido após o decurso do prazo constitucional de
15 (quinze) dias”.
TESE FIXADA
“É inconstitucional o cancelamento automático — realizado
diretamente pela instituição financeira oficial depositária e sem
prévia ciência do beneficiário ou formalização de contraditório —
de precatórios e RPV federais não resgatados em dois anos".

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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Imposto de renda sobre pensão alimentícia Taxa de controle, monitoramento e fiscalização

das atividades de pesquisa, lavra, exploração e
ADI 5422 aproveitamento de recursos minerários (TFRM)

ADI 4785, ADI 4786 e ADI 4787

DECISÃO
O Plenário, por maioria, julgou procedente ADI para
declarar a inconstitucionalidade da incidência do DECISÃO

IRPF sobre valores decorrentes do direito de família O STF declarou a constitucionalidade das leis estaduais

percebidos pelos alimentados, a título de alimentos ou que instituíram a taxa de controle, monitoramento e

de pensões alimentícias. fiscalização das atividades de pesquisa, lavra, exploração

e aproveitamento de recursos minerários (TFRM).
Entendeu que o estado membro possui competência
administrativa fiscalizatória sobre os recursos hídricos
e minerais, desde que informado pelo princípio da
subsidiariedade e que a base de cálculo da taxa não
seja desproporcional, mas permita o desestímulo às
atividades ilegais potencialmente degradantes.

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 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Inconstitucionalidade da alíquota superior de MODULAÇÃO

ICMS para energia elétrica e telecomunicações
ADI 7110, ADI 7111, ADI 7113, ADI 7114, ADI 7116, ADI
7118, ADI 7119, ADI 7120, ADI 7122, ADI 7124, ADI 7126,
7129 e ADI 7132
Modulação para que decisão produza efeitos a partir do
exercício financeiro de 2024, nos moldes do que fora decidido
no RE 714139 (Tema 745).
PONTOS DE ATENÇÃO

TESE FIXADA
“Adotada pelo legislador estadual a técnica da
seletividade em relação ao Imposto sobre Circulação de
DECISÃO
Mercadorias e Serviços (ICMS), discrepam do figurino
O Plenário, por unanimidade, declarou a
constitucional alíquotas sobre as operações de energia
inconstitucionalidade de leis estaduais que fixaram
elétrica e serviços de telecomunicação em patamar
alíquota do ICMS sobre energia elétrica e serviços de
superior ao das operações em geral, considerada a
comunicação em percentual superior à alíquota geral.
essencialidade dos bens e serviços".

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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF
Inconstitucionalidade da criação de taxa para Incidência de IOF sobre títulos e valores
processo administrativo fiscal mobiliários
ADI 6145 AR 1718
DECISÃO DECISÃO
O Plenário, por unanimidade, declarou a O Plenário do STF julgou procedente um pedido da
inconstitucionalidade de lei do Estado do Ceará que União e rescindiu uma decisão do ano 2000, proferida
estipulava taxa de fiscalização e prestação de serviço monocraticamente pelo então Min. Maurício Corrêa
público incidente sobre o processo administrativo fiscal. – no RE 263464 – a qual tinha reconhecida a não
incidência do IOF sobre operações overnight (com
aplicações de um dia para o outro) realizadas pela
empresa. Ocorre que no julgamento foi reconhecido
erro de fato do julgador à época, uma vez que tratou da
incidência de IOF sobre o ouro como ativo financeiro, ao
invés de julgar a base de incidência como título e valores
mobiliários.
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SÚMULA DO CARF
Desnecessidade de Lei Complementar para
instituir substituição tributária do ICMS,
imputando-se a estabelecimento atacadista o
dever de recolhimento do tributo em relação
às operações subsequentes
ADI 5702
DECISÃO
O Plenário, por unanimidade, declarou a
constitucionalidade de lei que instituiu hipótese de
substituição tributária do ICMS, imputando-se a
estabelecimento atacadista o dever de recolhimento do
tributo em relação às operações subsequentes.
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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Incidência de IRRF e CSLL sobre aplicações O conceito de insumos para fins de TESE FIXADA
financeiras de fundos fechados de previdência creditamento “I. O legislador ordinário possui autonomia para disciplinar a não
complementar cumulatividade a que se refere o art. 195, § 12, da Constituição,
RE 841979 – Tema 756 respeitados os demais preceitos constitucionais, como a matriz
RE 612686 – Tema 699 constitucional das contribuições ao PIS e COFINS e os princípios
da razoabilidade, da isonomia, da livre concorrência e da proteção
à confiança;

DECISÃO II. É infraconstitucional, a ela se aplicando os efeitos da ausência

DECISÃO
O Plenário, à unanimidade, julgou constitucional o IRRF
sobre as aplicações financeiras dos fundos fechados
de previdência complementar e da CSLL sobre os
resultados apurados pelos referidos fundos.
TESE FIXADA
“É constitucional a cobrança, em face das entidades fechadas
de previdência complementar não imunes, do imposto de renda
retido na fonte (IRRF) e da contribuição social sobre o
lucro líquido (CSLL)".
Por maioria, o Tribunal negou provimento ao recurso
extraordinário que discutia o conceito de insumos para
fins de creditamento de PIS e COFINS, bem como o
alcance do art. 195, §º 12, da CF que trata do alcance
do princípio da não-cumulatividade em relação às
referidas contribuições, sob o argumento de que as leis
que regulamentam a não-cumulatividade do PIS e da
COFINS são constitucionais.
de repercussão geral, a discussão sobre a expressão insumo
presente no art. 3º, II, das Leis nºs 10.637/02 e 10.833/03 e
sobre a compatibilidade, com essas leis, das IN SRF nºs 247/02
(considerada a atualização pela IN SRF
nº 358/03) e 404/04;
III. É constitucional o § 3º do art. 31
da Lei nº 10.865/04".

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 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ
SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF
Competência privativa da União para instituição
de taxa de fiscalização do funcionamento de
torres e antenas de transmissão e recepção de
dados e voz
RE 776594 – Tema 919
DECISÃO
O Plenário, à unanimidade, decidiu que compete
privativamente à União a instituição de taxa de
fiscalização de torres e antenas de transmissão e
recepção de dados e voz, não podendo municípios
elaborarem leis dispondo sobre o assunto.
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SÚMULAS APROVADAS PELO STJ
SÚMULA DO CARF
TESE FIXADA
“A instituição de taxa de fiscalização do
funcionamento de torres e antenas de transmissão e
recepção de dados e voz é de competência privativa
da União, nos termos do art. 22, IV, da Constituição
Federal, não competindo aos Municípios instituir
referida taxa".
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 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

AFETAÇÃO DE
PROCESSOS
PELO STF • Multa punitiva superior a 100% do tributo.

• IPVA por Estado diverso da que a empresa for sediada.

• Execução fiscal ajuizada no local de domicílio do réu.

• ISS sobre cessão de direito de uso de marca.

• ITCMD sobre VGBL e PGBL.

• Índices de atualização monetária superior ao estipulado pela
União.

• Preferência de pagamento de honorários advocatícios relativa

mente ao crédito tributário.

• Alteração de base de cálculo de contribuição por decreto.

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 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

TEMA 1204

TEMA 1195
Obrigatoriedade da propositura de execução fiscal no foro
de domicílio do réu, no de sua residência ou no do lugar onde
Possibilidade de fixação de multa tributária punitiva, não
for encontrado, mesmo quando isso implique o ajuizamento
qualificada, em montante superior a 100% do tributo devido.
e processamento da ação executiva em outro Estado da
Leading Case: RE 1335293
Federação.
Leading Case: ARE 1327576

TEMA 1198
TEMA 1210
Constitucionalidade da cobrança do IPVA por Estado diverso
da sede de empresa locadora de veículos, quando esta possuir
Incidência do ISS na cessão de direito de uso de marca.
filial em outro estado, onde igualmente exerce atividades
Leading Case: RE 1348288
comerciais (distinção do Tema 708, RE 1.016.605).
Leading Case: ARE 135742

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 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

TEMA 1220
TEMA 1214
Declaração de inconstitucionalidade parcial, sem redução
Incidência do ITCMD sobre o VGBL e o PGBL na hipótese de de texto, do § 14 do artigo 85 do CPC/2015 para se afastar
morte do titular do plano. a possibilidade de ser atribuída preferência de pagamento a
Leading Case: RE 1363013 honorários advocatícios em relação ao crédito tributário.
Leading Case: RE 1326559

TEMA 1217 TEMA 1223

Possibilidade de os municípios fixarem índices de correção Constitucionalidade da alteração da base de cálculo da

monetária e taxas de juros de mora para seus créditos contribuição previdenciária incidente sobre a remuneração
tributários em percentual superior ao estabelecido pela União paga ou creditada a transportadores autônomos, por meio do
para os mesmos fins. Decreto 3.048/1999 e da Portaria 1.135/2001 do Ministério
Leading Case: RE 1346152 da Previdência e Assistência Social.
Leading Case: RE 1381261

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 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

JULGAMENTOS
DO STJ
• Creditamento PIS/COFINS sobre bens sujeitos à tributação • Incidência de ICMS sobre veiculação de material publicitário -
monofásica - REsp 1894741 e REsp 1895255 (Tema 1.093). AREsp 1598445.

• Inclusão de multa e juros no cálculo das contribuições • Isenção de COFINS sobre patrocínio de eventos -
previdenciárias - REsp 1929631, REsp 1924284 e REsp 1668390.
• Legitimidade do MP para ajuizar ação civil pública para discutir REsp 1914019 (Tema 1.103).
matéria tributária - EREsp 1428611. • Preço de transferência calculados para definição da BC do IRPJ e
• Redirecionamento da execução fiscal – dissolução irregular - da CSLL - AREsp 511736.
• Impossibilidade de vincular a base de cálculo do ITBI ao valor REsp 1645333, REsp 1643944 e REsp 1645281 (Tema 981).
venal do imóvel - REsp 1937821 (Tema 1.113). • Compensação de saldo negativo de IRPJ apurado no lucro real e
• IRPF sobre ganho de capital obtido na venda de participação recolhido por estimativa - REsp 1436757.
• Fixação de honorários observando o limite do art. 85 do societária herdada - REsp 1650844.
CPC - REsp 1850512, REsp 1877883, REsp 1906623 e • Comprovação de recolhimento de ITCMD para homologação da
REsp 1906618 (Tema 1.076). • Penhora BacenJud em casos de crédito fiscal parcelado - partilha - REsp 1896526 e REsp 2027972 (Tema 1.074).
REsp 1756406, tREsp 1703535 e REsp 1696270 (Tema 1.012).
• Inclusão do Reintegra na BC do IRPJ e CSLL - EREsp 1879111 e • Incidência de ICMS sobre descontos incondicionais e
EREsp 1901475. • Creditamento de PIS/COFINS – gastos por concessionárias no bonificações concedidos em operações sujeitas ao regime de
cuidado de rodovias - REsp 1572874. substituição tributária - AR 6768.
• Inclusão de incentivos fiscais de ICMS na BC do IRPJ e da CSLL -
REsp 1968755. • Incidência de SAT/RAT, CPP e Contribuições à terceiros sobre o • Dedução de JCP da BC do IRPJ e da CSLL - REsp 1955120 e
salário líquido - REsp 1956256. REsp 1946363.
• Indicação expressa do permissivo constitucional para interpor
Recurso Especial - EAREsp 1672966. • Incidência de IPI sobre mercadorias tredestinadas -
AREsp 1326320.

R E T R O S P E C T I VA 17
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF
SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ
Legitimidade do MP para ajuizar ação civil
pública para discutir matéria tributária
EREsp 1428611
DECISÃO
A Primeira Seção, por maioria, entendeu pela
impossibilidade de se utilizar a ação civil pública como
instrumento para discutir matéria tributária.
PONTOS DE ATENÇÃO
Segundo o Ministro Gurgel, ao julgar o tema 645, o STF
entendeu que o Ministério Público não tem permissão
para discutir questões tributárias nem utilizar a ação
civil pública com esse intuito, o entendimento também
é extraído da Lei 7.347/85.
R E T R O S P E C T I VA
2022
JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ
JULGAMENTOS DO CARF
Impossibilidade de vincular a base de cálculo do
ITBI ao valor venal do imóvel
REsp 1937821 – Tema 1.113
DECISÃO
A Seção, por unanimidade, deu parcial provimento
ao recurso especial para afastar a vinculação da base
de cálculo do ITBI à base de cálculo do IPTU, não
sendo devida a adoção do valor venal de referência
previamente fixado pelo fisco municipal como parâmetro
para a fixação da base de cálculo do ITBI.
SÚMULA DO CARF
TESE FIXADA
“a) A base de cálculo do ITBI é o valor do imóvel transmitido em
condições normais de mercado não estando vinculado à base de
cálculo do IPTU que nem sequer pode ser utilizada como piso de
tributação;
b) O valor da transação declarada pelo contribuinte goza
de presunção do que é condizente com o valor de mercado,
que somente pode ser afastada pelo fisco mediante regular
instauração de processo administrativo próprio, art. 148 do CTN;
c) O município não pode arbitrar previamente a base de cálculo
do ITBI com respaldo em valor de referência por ele estabelecido
unilateralmente".
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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Fixação de honorários em observância aos TESE FIXADA

limites fixados pelo art. 85 do CPC
REsp 1850512, REsp 1877883, REsp 1906623 e
REsp 1906618 - Tema 1.076
DECISÃO
A Corte Especial, por maioria, decidiu que só é possível
admitir o arbitramento de honorários por equidade nos
casos em que, havendo ou não condenação, o proveito
econômico obtido pelo vencedor for inestimável ou
irrisório ou o valor da causa for muito baixo.
“i) A fixação dos honorários por apreciação equitativa não
é permitida quando os valores da condenação, da causa
ou o proveito econômico da demanda forem elevados. É
obrigatória, nesses casos, a observância dos percentuais
previstos nos §§ 2º ou 3º do art. 85 do CPC – a depender
da presença da Fazenda Pública na lide -, os quais serão
subsequentemente calculados sobre o valor: (a) da
condenação; ou (b) do proveito econômico obtido; ou (c)
do valor atualizado da causa.
ii) Apenas se admite arbitramento de honorários por
equidade quando, havendo ou não condenação: (a) o proveito
econômico obtido pelo vencedor for inestimável ou irrisório;
ou (b) o valor da causa for muito baixo".

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Inclusão do Reintegra na BC do IRPJ e CSLL Inclusão de incentivos fiscais de ICMS na

BC do IRPJ e da CSLL
EREsp 1879111 e EREsp 1901475
REsp 1968755

DECISÃO
A Primeira Seção analisou embargos de divergência
que discutiam a inclusão dos créditos oriundos do
Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários
(Reintegra) para empresas exportadoras nas bases de
cálculo do IRPJ e da CSLL. Para a maioria dos ministros,
o valor apurado deve compor a base de cálculo dos
tributos por não haver expressa disposição legal em
contrário.
DECISÃO
A Segunda Turma, por unanimidade, deu parcial
provimento ao recurso da contribuinte por entender
que as isenções de tributos apenas permitem o direito
ao não recolhimento, mas não significa que não há o
ingresso de receitas novas.
PONTOS DE ATENÇÃO
A turma definiu que quando se tratar de crédito
presumido de ICMS, aplica-se o entendimento firmado
no EREsp 1517492, e, para os demais benefícios fiscais
de ICMS, aplica-se o art. 10 da LC nº 160/17 e o art. 30
da Lei nº 12.963/14.

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Indicação expressa do permissivo constitucional

na interposição de Recurso Especial

EAREsp 1672966

DECISÃO
Por unanimidade, a Corte Especial negou provimento
aos Embargos de Divergência que discutiam a
necessidade de indicação expressa de qual alínea
do permissivo constitucional autoriza a interposição do
recurso especial. A exceção para não inclusão expressa
do dispositivo constitucional se dá nos casos em que
a fundamentação do recurso consegue demonstrar
seu cabimento.
TESE FIXADA
“A falta de indicação expressa da norma constitucional que
autoriza a interposição do recurso (alíneas “a”, “b” e “c”, do inciso
III, do artigo 105) implica o seu não conhecimento pela incidência
da Súmula 284 do STF, salvo, em caráter excepcional, se as razões
recursais conseguem demonstrar de forma inequívoca a hipótese
ou cabimento".

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Creditamento PIS/COFINS sobre bens sujeitos 2. O benefício instituído pelo art. 17 da Lei nº 11.033/2004 não
tributação monofásica se restringe somente às empresas que se encontram inseridas no
regime específico de tributação denominado REPORTO;
REsp 1894741 e REsp 1895255 – Tema 1.093
3. O art. 17 da Lei nº 11.033/2004 diz respeito apenas à
manutenção de créditos cuja constituição não foi vedada pela
legislação em vigor. Portanto, não permite a constituição de
créditos da contribuição para o PIS e COFINS sobre o custo de
DECISÃO
aquisição (art. 13 do Decreto-Lei nº 1.598/77) de bens sujeitos à
A Primeira Seção negou provimento, por maioria, aos
tributação monofásica, já que vedada pelo art. 3, I, alínea b da Lei
recursos das contribuintes que discutiam a possibilidade
nº 10.637/2002 e da Lei nº 10.833/2003;
de creditamento de PIS e COFINS.
4. Apesar de não constituir créditos, a incidência monofásica
da contribuição para o PIS e COFINS não é incompatível com a
TESE FIXADA técnica do creditamento, visto que se prende aos bens e não à
1. É vedada a constituição de crédito da contribuição para o PIS pessoa jurídica que os comercializa, que pode adquirir e revender
e COFINS sobre os componentes do custo de aquisição de bens conjuntamente esses bens sujeitos à não cumulatividade e
sujeitos à tributação monofásica; incidência plurifásica, os quais podem lhe gerar créditos;
5. O art. 17 da Lei nº 11.033/2004 apenas autoriza que
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SÚMULA DO CARF
os créditos gerados na aquisição de bens sujeitos a não
cumulatividade – incidência plurifásica, não sejam estornados,
e sejam mantidos, portanto, quando as respectivas vendas forem
efetuadas com suspensão e isenção da alíquota zero ou não
incidência da contribuição do PIS e COFINS, não autorizando
a constituição de créditos sobre o custo de aquisição (art. 13
do Decreto-Lei nº 1.598/77) de bens sujeitos à tributação
monofásica".
PONTOS DE ATENÇÃO
Segundo o voto condutor, há jurisprudência pacífica no
STF no sentido de que não é possível aplicar o princípio
da não-cumulatividade na monofasia. Ou seja, o
disposto no art. 17, da Lei n. 11.033/04 não autoriza a
constituição de créditos de PIS e COFINS sobre o custo
de aquisição de bens sujeitos à tributação monofásica,
apesar de permitir a manutenção de créditos por outro
modo constituídos.
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 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF
SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ
Inclusão de multa e juros no cálculo das
contribuições previdenciárias
REsp 1929631, REsp 1924284 e REsp 1914019 - Tema 1.103
DECISÃO
A Primeira Seção, por unanimidade, negou provimento
ao recurso do INSS que discutia a possibilidade de
se incluir multa e juros no cálculo das contribuições
previdenciárias não recolhidas no momento oportuno,
quando o período a ser indenizado for anterior à MP nº
1.523/96 (convertida na Lei nº 9.528/97).
TESE FIXADA
“As contribuições previdenciárias não recolhidas no momento
oportuno sofrerão acréscimo de multa e de juros apenas quando
o período a ser indenizado for posterior a edição da Medida
Provisória nº 1.523/1996 (convertida na Lei n.º 9.528/1997)".
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JULGAMENTOS DO STJ
JULGAMENTOS DO CARF
Redirecionamento da execução fiscal –
dissolução irregular
REsp 1645333, REsp 1643944 e REsp 1645281 – Tema 981
DECISÃO
A Primeira Seção, por maioria, deu provimento
aos recursos da Fazenda Nacional que discutiam
a possibilidade de se obter o redirecionamento da
execução fiscal, quando o pedido fosse fundado na
hipótese de dissolução irregular da sociedade empresária
executada, bem como quando houvesse presunção de
sua ocorrência.
SÚMULAS APROVADAS PELO STJ
SÚMULA DO CARF
TESE FIXADA
“O redirecionamento da execução fiscal quando fundado na
dissolução irregular da PJ executada, ou a presunção de sua
ocorrência, pode ser autorizado contra o sócio ou terceiro não
sócio com poderes de administrativa na data em que configurada
ou presumida a dissolução irregular, ainda que não tenham
exercido poderes de gerência quando ocorrido o fato gerador do
tributo não adimplido, conforme art. 135, III, do CTN".
PONTOS DE ATENÇÃO
A maioria dos ministros entendeu que o sócio ou o
administrador que participou da dissolução irregular
deve responder pela dívida, ainda que não estivesse à
frente do negócio quando se deixou de recolher
os tributos.
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 JULGAMENTOS DO STF
SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ
IRPF sobre ganho de capital obtido na venda de
participação societária herdada
REsp 1650844
DECISÃO
Por maioria, a Segunda Turma negou provimento ao
recurso especial da contribuinte que discutia o direito
à isenção do IRPF sobre o ganho de capital obtido
na venda de uma participação societária herdada
pela contribuinte.
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2022
AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ
AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF
PONTOS DE ATENÇÃO
Os ministros defenderam que a lei tributária que
outorga isenção deve ser interpretada literalmente.
Ou seja, a isenção ora discutida só poderia incidir
na hipótese em que o herdeiro recebe as ações,
permanece com a titularidade das ações por mais
de cinco anos e, antes da revogação da norma que
concedeu a isenção, o herdeiro aliena as ações, o que
não ocorreu no caso concreto.
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Penhora BacenJud em casos de crédito TESE FIXADA

fiscal parcelado “O bloqueio de ativos financeiros do executado no sistema
BACENJUD em caso de concessão de parcelamento fiscal, seguirá
REsp 1756406, REsp 1703535 e REsp 1696270 - Tema 1.012 a seguinte orientação:

1) será levantado o bloqueio se a adesão é anterior à constituição;

2) fica mantido o bloqueio se a adesão ocorre em momento

DECISÃO
posterior a constituição, ressalvada nessa hipótese a possibilidade
A Primeira Seção julgou prejudicados os recursos
excepcional de substituição da penhora online por fiança bancária
em análise, mas fixou tese sobre a possibilidade de
ou seguro garantia diante das peculiaridades do caso concreto
manutenção de penhora de valores pelo sistema
mediante comprovação irrefutável a cargo do executado da
BacenJud, no caso de parcelamento de crédito
necessidade de aplicação do princípio da menor onerosidade".
fiscal executado.

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Creditamento de PIS/COFINS – gastos por PONTOS DE ATENÇÃO

concessionárias no cuidado de rodovias
Segundo a relatora, o custo, a despesa e os encargos

REsp 1572874 com operações nas rodovias não são compatíveis

DECISÃO
Por unanimidade, a Primeira Turma negou provimento
ao recurso da contribuinte que discutia a possibilidade
de creditamento de PIS e COFINS em relação aos gastos
com manutenção e realização de benfeitorias
nas rodovias por concessionária.
com exigência para obtenção de crédito, por se tratar
de receita tributada pela sistemática cumulativa,
por expressa disposição legal contida nos arts. 10,
XXII, e 15 da Lei 10.833/03. Além dos ganhos com
pedágio, a concessionária também obtém valores
oriundos da utilização da rodovia para fixação de
placas de publicidade, passagem de fibras óticas, o
que não revela o vínculo exigido pela lei para obtenção
dos créditos alusivos a custo, despesa e encargos
decorrentes da depreciação e benfeitorias nas rodovias
por concessionária.

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Incidência de SAT/RAT, CPP e Contribuições

a terceiros sobre o salário líquido

REsp 1956256

DECISÃO
Por unanimidade, a Primeira Turma negou provimento
ao recurso do contribuinte. Para a turma, a legislação
conduz à conclusão de que todas as verbas que
integram a folha salarial do empregador, salvo as
exceções expressamente previstas, devem compor a
PONTOS DE ATENÇÃO
base de cálculo da Contribuição Previdenciária Patronal,
enquadrando-se nessas hipóteses os valores referentes Os ministros concordaram que o fato de o empregador
à contribuição previdenciária do empregado, IRRF, reter os valores descontados dos empregados não
despesas com convênios, farmácias, planos de saúde retira a titularidade dos empregados de tais verbas
e odontológicos. remuneratórias.

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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Incidência de IPI sobre mercadorias

tredestinadas

AREsp 1326320

DECISÃO
A Segunda Turma deu parcial provimento ao recurso
do contribuinte que discutia a cobrança do IPI sobre a
venda de cigarros que, não obstante comercializados
para consumo a bordo de embarcações ou aeronaves
de tráfego internacional, não tiveram tal destinação
especial – quando o produto passa a ser chamado
de mercadoria tredestinada.
PONTOS DE ATENÇÃO
A turma entendeu que, conforme a legislação vigente
à época dos fatos, quando houvesse descumprimento
da condição para a qual havia sido concedida a
isenção tributária, o imposto não recolhido na saída do
estabelecimento passaria a ser devido por aquele que
deu causa à tredestinação, inclusive o estabelecimento
industrial, caso assim fosse comprovado.

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Incidência de ICMS sobre veiculação de

material publicitário

AREsp 1598445

PONTOS DE ATENÇÃO

DECISÃO Segundo o voto condutor, o serviço de inserção

Por maioria, a Primeira Turma negou provimento ao
pedido da União em recurso que discutia se a atividade
de veiculação de material publicitário em sítios da
internet se enquadra ou não no conceito de serviço de
comunicação para fins de incidência do ICMS.
de publicidade e veiculação de propaganda em
sites da internet não se confunde com o serviço de
comunicação tributável pelo ICMS, já que configura
serviço de valor adicionado, nos termos do art. 161
da Lei nº 9.472/97.

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2022
 JULGAMENTOS DO STF
SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ
Isenção de COFINS sobre patrocínio de eventos
REsp 1668390
DECISÃO
Por unanimidade, a Segunda Turma deu parcial
provimento ao recurso interposto pelo IBDT, o qual
discutia a possibilidade de concessão de isenção
de COFINS para receitas de patrocínio de eventos
realizados pelo instituto.
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2022
AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ
AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF
PONTOS DE ATENÇÃO
Para a turma, as verbas de patrocínio são isentas
de COFINS, ainda que sejam rateadas com outras
instituições, desde que efetivamente destinadas ao
cumprimento dos objetivos sociais do recorrente, ou
seja, eventos educacionais.
SÚMULAS APROVADAS PELO STJ
SÚMULA DO CARF
Preço de transferência calculados para definição
da BC do IRPJ e da CSLL
AREsp 511736
DECISÃO
Por unanimidade, a Primeira Turma afastou a aplicação
do art. 12, § 11 da IN 243/02, para fins de cálculo do
IRPJ e da CSLL pela impetrante, por entender que há
conflito entre a aplicação da referida norma e o art.
18 da Lei n° 9.430/96, autorizando que o cálculo dos
recolhimentos, no período entre a vigência da IN nº
32/01 até o advento da Lei nº 12.715/12, seja realizado
na forma da IN anterior.
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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Compensação de saldo negativo de IRPJ apurado

no lucro real e recolhido por estimativa

REsp 1436757

PONTOS DE ATENÇÃO

Segundo o voto vencedor, a norma vigente à época

DECISÃO
Por maioria, a Primeira Turma negou provimento
ao recurso do contribuinte que discutia o direito de
compensar saldo negativo de IRPJ, apurado no regime
do lucro real e recolhido por estimativa, com débitos
de períodos anteriores.
permitia a compensação, mas apenas com débitos
de períodos subsequentes, e posteriormente, com
a edição da Lei nº 12.884/13, é que foi possível a
compensação com débitos de períodos anteriores. Os
ministros defenderam que se aplica ao caso o princípio
da especialidade, devendo prevalecer a norma vigente
à época da operação.

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2022
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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ
Comprovação de recolhimento de ITCMD para
homologação da partilha
REsp 1896526 e REsp 2027972 - Tema 1.074
DECISÃO
A Primeira Seção, por unanimidade, deu parcial
provimento aos recursos do Distrito Federal. O tema
buscava decidir se havia necessidade de se comprovar,
no arrolamento sumário, o pagamento do ITCMD como
condição para a homologação da partilha ou expedição
da carta de adjudicação.
R E T R O S P E C T I VA
2022
JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ
JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF
TESE FIXADA
“No arrolamento sumário a homologação da partilha ou da
adjudicação, bem como a expedição do formal de partilha e da
carta de adjudicação não se condicionam ao prévio recolhimento
de Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação – ITCMD,
devendo ser comprovado, todavia o pagamento dos tributos
relativos aos bens do espólio e as suas rendas a teor dos art. 659,
§2º do CPC e art. 192 do CTN".
PONTOS DE ATENÇÃO
Os ministros definiram que os contribuintes não estão
condicionados ao prévio recolhimento do ITCMD para
obterem a homologação da partilha no arrolamento
sumário. Contudo, é preciso comprovar o pagamento
dos tributos relativos aos bens e às rendas do espólio.
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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Incidência de ICMS sobre descontos Dedução de JCP da BC do IRPJ e da CSLL

incondicionais e bonificações concedidos
em operações sujeitas ao regime de REsp 1955120 e REsp 1946363
substituição tributária

AR 6768

DECISÃO
Os ministros da Primeira Seção julgaram improcedente
a ação rescisória ajuizada pelo Estado do Rio de Janeiro
que discutia o direito de a contribuinte não recolher
ICMS sobre descontos incondicionais e bonificações
concedidos em operações sujeitas ao regime de
substituição tributária.
PONTOS DE ATENÇÃO
O voto condutor defendeu que o caso em discussão
se amoldava às razões adotadas no julgamento pelo
STF do RE 593849, de modo que deve ser observada
a operação efetivamente realizada, e não a base de
cálculo e o fato gerador presumidos. Os ministros não
viram motivação suficiente para rescindir a
coisa julgada no presente caso.
DECISÃO
Por unanimidade, a Primeira Turma afastou a aplicação
do art. 12, § 11 da IN 243/02, para fins de cálculo do
IRPJ e da CSLL pela impetrante, por entender que há
conflito entre a aplicação da referida norma e o art.
18 da Lei n° 9.430/96, autorizando que o cálculo dos
recolhimentos, no período entre a vigência da IN
nº 32/01 até o advento da Lei nº 12.715/12, seja
realizado na forma da IN anterior.

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SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

SÚMULAS
APROVADAS
PELO STJ • ICMS sobre serviço de transporte interestadual de mercadorias.

• Interrupção do prazo prescricional pelo parcelamento.

• ICMS ST – medicamentos destinados ao uso por hospitais
e clínicas .

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SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Súmula 653
Súmula 649
O pedido de parcelamento fiscal, ainda que indeferido,
Não incide ICMS sobre o serviço de transporte interestadual interrompe o prazo prescricional, pois caracteriza confissão
de mercadorias destinadas ao exterior. extrajudicial do débito.

Súmula 1280

A tabela de preços máximos ao Consumidor, publicada pela

ABCFarma, adotada pelo Fisco para fixação da base de cálculo
do ICMS na sistemática da substituição tributária não se aplica
aos medicamentos destinados exclusivamente para uso de
hospitais e clínicas.

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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

SÚMULAS
CANCELADAS
PELO STJ • Pedido de compensação de crédito tributário – ADI 4296.

• Créditos de autarquias federais e a preferência em relação aos
estaduais.

R E T R O S P E C T I VA 36
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SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Súmula 212 Súmula 497

A compensação de créditos tributários não pode ser deferida Os créditos das autarquias federais preferem aos créditos da
em ação cautelar ou por medida liminar cautelar Fazenda estadual desde que coexistam penhoras sobre
ou antecipatória. o mesmo bem.

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AFETAÇÃO DE
PROCESSOS
PELO STJ • Débitos tributários do imóvel arrematado em leilão –
responsabilidade.

• Responsabilidade tributária do IPTU – imóvel alienado.

• IRRF e CSLL sobre rendimentos de operações financeiras.

• Contribuição Previdenciária Patronal sobre auxílio alimentação.

• Contribuição Previdenciária sobre o 13º proporcional ao aviso
prévio indenizado

• Contribuição Previdenciária e IRPF na base de cálculo da CPP,

SAT/RAT e das contribuições destinadas a terceiros

• Pagamento de FGTS ao empregado em decorrência de acordo na
Justiça do Trabalho.

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TEMA 1158
TEMA 1134

Existência ou não de responsabilidade tributária solidária e

Responsabilidade do arrematante pelos débitos tributários
legitimidade passiva do credor fiduciário na execução fiscal em
anteriores à arrematação, incidentes sobre o imóvel, em
que se cobra IPTU de imóvel objeto de contrato de alienação
consequência de previsão em edital de leilão.
fiduciária.
Leading Case: REsp 1914902, REsp 1944757, REsp 1961835
Leading Case: REsp 1949182, REsp 1959212, REsp 1982001

TEMA 1160

Incidência IRRF e de CSLL sobre o total dos rendimentos e TEMA 1164

ganhos líquidos de operações financeiras, ainda que se trate
de variações patrimoniais decorrentes de diferença de Incidência da Contribuição Previdenciária Patronal sobre o

correção monetária. auxílio-alimentação pago em pecúnia.

Leading Case: REsp 1986304, REsp 1996013, REsp 1996014, Leading Case: REsp 1995437, REsp 2004478

REsp 1996685, REsp 1996784

R E T R O S P E C T I VA 39
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TEMA 1174
TEMA 1170

Exclusão dos valores relativos à contribuição previdenciária do

Incidência de contribuição previdenciária sobre os valores
empregado e trabalhador avulso e ao IRPF, retidos na fonte pelo
pagos a empregado a título de décimo terceiro salário
empregador, da base de cálculo da contribuição previdenciária
proporcional referente ao aviso prévio indenizado.
patronal e das contribuições destinadas a terceiros e ao SAT/RAT.
Leading Case: REsp 1974197, REsp 2000020, REsp 2003967,
Leading Case: REsp 2005029, REsp 2005087, REsp 2005289,
REsp 2006644
REsp 2005567

TEMA 1176

Definir se são eficazes os pagamentos de FGTS, realizados na

vigência da redação do art. 18 da Lei nº 8.036/90 dada pela Lei
nº 9.491/97, diretamente ao empregado, em decorrência de
acordo celebrado na Justiça do Trabalho, ao invés de efetivados
por meio de depósitos nas contas vinculados do titular.
Leading Case: REsp 2003509, REsp 2004215, REsp 2004806

R E T R O S P E C T I VA 40
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

JULGAMENTOS
DO CARF • PIS/COFINS – Crédito presumido ICMS. • IRPJ/CSLL – Dedutibilidade – Despesas com materiais
promocionais.
• PIS/COFINS - Reembolso de despesas por escritório de
• IRPJ e CSLL sobre subvenção em caso de mútuo. advocacia. • Contribuição previdenciária – Bônus de retenção.

• Suspensão de exigência de IPI para estabelecimento equiparado • IRPJ – Dedução – Royalties pagos a sócio pessoa jurídica. • Contribuição previdenciária – Stock Options.
a industrial.

• CSLL – Lucro Real – “trava” dos 30% .
• Concomitância de multas.
• IRPJ/CSLL – Dedutibilidade – Crédito presumido de ICMS.
• Crédito de PIS/COFINS - Revenda de produto no regime
monofásico. • PIS/COFINS – Aproveitamento de crédito – Despesa frete de
produtos acabados.
• Valor aduaneiro – Royalties - II.
• Contribuição previdenciária – Incidência – Bônus de contratação
• Ágio interno – Multa qualificada. (hiring bonus).

• Aproveitamento de crédito extemporâneo de PIS/COFINS. • PIS/COFINS – Incidência – descontos aquisição de mercadorias

– Aproveitamento de crédito – frete de produto acabado.
• Ágio – Dedutibilidade IRPJ/CSLL – Despesa na aquisição de
debêntures – Grupo econômico. • PIS/COFINS – Incidência – Receitas Financeiras.

R E T R O S P E C T I VA 41
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

IRPJ e CSLL sobre subvenção em caso de mútuo

10380.009701/2004-72

1ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

PONTOS DE ATENÇÃO

DECISÃO DECISÃO FAVORÁVEL

Decidiu-se pela não incidência de IRPJ e CSLL sobre

os valores obtidos em contrato de mútuo a título de Caso votado por unanimidade para negar provimento

subvenção para capital de giro, junto ao Banco do ao recurso da Fazenda Nacional.

Estado do Ceará.
Apesar da discussão sobre o cabimento ou não da
inclusão das cifras de subvenção para investimento no
Lucro Real, prevaleceu o entendimento de insuficiência
acusatória do procedimento fiscal para demonstrar
se efetivamente os valores foram aplicados em
investimentos ao longo do tempo.

R E T R O S P E C T I VA 42
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Suspensão de exigência de IPI para

estabelecimento equiparado a industrial
10830.721612/2012-62

3ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

PONTOS DE ATENÇÃO

DECISÃO FAVORÁVEL
DECISÃO
Decidiu-se que uma empresa montadora de automóveis
A questão foi decidida em favor dos contribuintes por
ao importar produtos tem direito à desoneração de IPI
aplicação do desempate por voto de qualidade (art.
estabelecida no art. 29 da Lei 10.637/2002, pois na
19-E da Lei 10.522/2002) para negar provimento ao
essência é uma indústria automotiva (estabelecimento
recurso da Fazenda Nacional.
equiparado a industrial).

O caso representou a primeira vitória sobre o tema na

última instância do CARF.

R E T R O S P E C T I VA 43
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Concomitância de multas
10166.731074/2014-66

3ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

PONTOS DE ATENÇÃO

DECISÃO DECISÃO DESFAVORÁVEL

Reconheceu-se por cabível a concomitância da

aplicação da multa isolada, por falta de recolhimento Votação finalizada por maioria para negar provimento

de estimativas, com a multa de ofício, por falta de ao recurso do contribuinte.

pagamento do IRPJ e CSLL.

Significou uma mudança de posicionamento em relação
ao tema, que era decidido pela 1ª Turma de forma
favorável aos contribuintes.

R E T R O S P E C T I VA 44
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Crédito de PIS/COFINS - Revenda de produto no

regime monofásico
10183.721769/2010-06

3ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

DECISÃO
Permitiu-se a apropriação de créditos de PIS/COFINS
sobre os custos e despesas inerentes à revenda dos
produtos, mesmo que a receita decorrente da revenda
de combustível seja sujeita à tributação pelo regime
monofásico, com fundamento na Lei 10.865/2004 e
Solução de Consulta COSIT 2.018/2014.
PONTOS DE ATENÇÃO
DECISÃO FAVORÁVEL
A questão foi decidida por aplicação do desempate por
voto de qualidade (art. 19-E da Lei 10.522/2002) para
negar provimento ao recurso da Fazenda Nacional.

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2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Valor aduaneiro – Royalties - II

16561.720173/2013-55

3ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

PONTOS DE ATENÇÃO
DECISÃO
Entendeu-se que os royalties pagos por empresa do DECISÃO DESFAVORÁVEL
mesmo grupo econômico devem compor o valor
aduaneiro, para efeitos de base de cálculo do Imposto Votação decidida por maioria para negar provimento ao
de Importação. recurso do contribuinte.

R E T R O S P E C T I VA 46
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Aproveitamento de crédito extemporâneo

de PIS/COFINS
13896.721356/2015-80

3ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

DECISÃO
Decidiu-se por permitir o aproveitamento de créditos
de PIS/COFINS na aquisição de insumos, referente a
PONTOS DE ATENÇÃO
períodos anteriores, não sendo necessária a retificação
do Demonstrativo de Apuração das Contribuições DECISÃO FAVORÁVEL
Sociais (Dacon), desde que respeitado o prazo de
5 (cinco) anos e que os créditos não tenham sido Votação decidida por maioria para negar provimento ao
aproveitados até então. recurso da Fazenda Nacional.

R E T R O S P E C T I VA 47
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Ágio – Dedutibilidade IRPJ/CSLL – Despesa na

aquisição de debêntures – Grupo econômico
15889.000242/2008­98

1ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

PONTOS DE ATENÇÃO

DECISÃO FAVORÁVEL

DECISÃO A questão foi por aplicação do desempate por voto

Prevaleceu o entendimento que não é preciso
comprovar a necessidade da aquisição de debêntures,
em operação realizada no mesmo grupo econômico,
para que o ágio decorrente possa ser amortizado na
apuração do IRPJ/CSLL.
de qualidade (art. 19-E da Lei 10.522/2002) para dar
provimento ao recurso do contribuinte.
O caso se tratou da primeira vitória sobre o tema na
última instância do CARF.

R E T R O S P E C T I VA 48
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

PIS/COFINS – Crédito presumido ICMS

10314.724116/2015-42

3ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

DECISÃO
PONTOS DE ATENÇÃO
Decidiu-se que os créditos presumidos de ICMS
integram a base de cálculo do PIS e da COFINS, uma DECISÃO DESFAVORÁVEL
vez que não foram cumpridos os requisitos contábeis
definidos na Lei 12.973/2014, necessários para que Votação decidida por maioria para dar provimento ao
os créditos fossem considerados subvenção para recurso da Fazenda Nacional e negar provimento ao
investimento. recurso do contribuinte.

R E T R O S P E C T I VA 49
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

PIS/COFINS - Reembolso de despesas por

escritório de advocacia
19515.003320/2005-62

3ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

PONTOS DE ATENÇÃO

DECISÃO DESFAVORÁVEL
DECISÃO
Entendeu-se que os valores recebidos por escritório de Votação decidida por maioria para negar provimento ao
advocacia, a título de reembolso feito pelo cliente na recurso do contribuinte.
prestação de serviço, devem compor a base de cálculo
do PIS/COFINS, já que os custos compõem o preço do Foi a primeira vez que o tema foi analisado pela última
serviço e configuram faturamento da empresa. instância do CARF.

R E T R O S P E C T I VA 50
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

IRPJ – Dedução – Royalties pagos a sócio

pessoa jurídica
16682.722771/2016-35

1ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

DECISÃO
Entendeu-se que os valores pagos à empresa sócia
PONTOS DE ATENÇÃO
controladora no exterior, a título de royalties, pelo
licenciamento de uso e distribuição de software, não são DECISÃO DESFAVORÁVEL
dedutíveis da base de cálculo do IRPJ, por aplicação do
art. 353 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR) Votação decidida por maioria para negar provimento ao
de 1999. recurso do contribuinte.

R E T R O S P E C T I VA 51
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

CSLL – Lucro Real – “trava” dos 30%

19515.005446/2009-03

1ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

PONTOS DE ATENÇÃO
DECISÃO
Afastou-se o limitador de 30% para aproveitamento de DECISÃO FAVORÁVEL
prejuízo fiscal e base negativa de CSLL no momento da
extinção da empresa. O voto vencedor fundamentou Votação decidida por maioria para dar provimento ao
que o limitador legal pressupõe a continuidade da recurso do contribuinte.
entidade, a qual poderá utilizar o saldo de prejuízos
fiscais em anos posteriores. Logo, no caso de extinção Foi a primeira decisão por maioria sobre o tema na
da empresa, não faz sentido a manutenção da regra. última instância do CARF.

R E T R O S P E C T I VA 52
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

IRPJ/CSLL – Dedutibilidade – Crédito presumido

de ICMS
10480.725593/2015-11

1ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

DECISÃO
Prevaleceu o entendimento que os valores recebidos
de crédito presumido de ICMS, pelo estado da Paraíba,
PONTOS DE ATENÇÃO
podem ser considerados subvenção para investimento
e, portanto, não compõem a base de cálculo do IRPJ/ DECISÃO FAVORÁVEL
CSLL, uma vez que restou cumprido os requisitos de
reconhecimento da Lei Complementar 160/2017 e Votação decidida por maioria para dar provimento ao
Lei 12.973/2014. recurso do contribuinte.

R E T R O S P E C T I VA 53
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

PIS/COFINS – Aproveitamento de crédito –

Despesa frete de produtos acabados
11080.005380/2007-27

1ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

DECISÃO
PONTOS DE ATENÇÃO
Decidiu-se por permitir o aproveitamento de crédito de
PIS/COFINS sobre as despesas com frete de produtos DECISÃO FAVORÁVEL
acabados, em razão da sua caracterização como gasto
essencial à atividade econômica da empresa, ou seja, Votação decidida por maioria para negar provimento ao
insumo pela definição do STJ. recurso da Fazenda Nacional.

R E T R O S P E C T I VA 54
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Contribuição previdenciária – Incidência –

Bônus de contratação (hiring bonus)
16327.001665/2010-78 e 16327.001666/2010-12

2ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

PONTOS DE ATENÇÃO
DECISÃO
Entendeu-se que não incidem contribuições DECISÃO FAVORÁVEL
previdenciárias no chamado bônus de contratação, por
não representar uma verba de natureza remuneratória Votação decidida por unanimidade de votos para negar
contraprestacional. provimento ao recurso da Fazenda Nacional.

R E T R O S P E C T I VA 55
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ
SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF
PIS/COFINS – Incidência – descontos aquisição
de mercadorias – Aproveitamento de crédito –
frete de produto acabado
10480.722794/2015-59
3ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)
DECISÃO
O colegiado apreciou duas matérias de fundo no caso.
Primeiramente, decidiu-se por afastar a incidência de
PIS/COFINS sobre os descontos obtidos na aquisição
de mercadorias. Segundo, que as despesas com frete
de produtos acabados entre estabelecimentos do
mesmo grupo preenchem o conceito de insumos
definido pelo STJ.
R E T R O S P E C T I VA
2022
SÚMULA DO CARF
PONTOS DE ATENÇÃO
DECISÃO FAVORÁVEL
A questão foi decidida por aplicação do desempate
por voto de qualidade (art. 19-E da Lei 10.522/2002),
para dar provimento ao recurso do contribuinte, na
matéria da não incidência sobre os descontos obtidos
na aquisição de mercadorias.
Votação decidida por maioria de votos, para dar
provimento ao recurso do contribuinte, no caso das
despesas com o frete de produtos acabados.
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 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

IRPJ/CSLL – Dedutibilidade – Despesas com

materiais promocionais
10872.000392/2010-81

1ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

PONTOS DE ATENÇÃO

DECISÃO DECISÃO FAVORÁVEL

Entendeu-se que as despesas com materiais
promocionais, distribuídos para fomentar vendas, são Votação decidida por unanimidade para dar provimento
dedutíveis da base de cálculo do IRPJ/CSLL. ao recurso do contribuinte.

R E T R O S P E C T I VA 57
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Contribuição previdenciária – Bônus de retenção

10314.729353/2014-19

2ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

PONTOS DE ATENÇÃO
DECISÃO
Entendeu-se que os valores pagos aos empregados, para DECISÃO FAVORÁVEL
permanência do trabalhador na empresa, por um período
estipulado, não têm natureza remuneratória e, portanto, Votação definida por maioria para negar provimento ao
não sofrem incidência de contribuição previdenciária. recurso da Fazenda Nacional.

R E T R O S P E C T I VA 58
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Contribuição previdenciária – Stock Options

18108.002455/2007-10

2ª Turma – Câmara Superior de Recursos Fiscais (CSRF)

PONTOS DE ATENÇÃO

DECISÃO
Afastou-se a cobrança de contribuição previdenciária
sobre a opção de compra de ações (“stock option”)
oferecida pela empresa a seus administradores e
funcionários, uma vez que não possui natureza
remuneratória.
DECISÃO FAVORÁVEL
Votação decidida por maioria para negar provimento ao
recurso da Fazenda Nacional.
Foi a primeira vez que a última instância do CARF
decide de forma favorável ao contribuinte na matéria.

R E T R O S P E C T I VA 59
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

SÚMULA DO
CARF • Juros e correção monetária no ressarcimento de PIS/COFINS
não cumulativos.

R E T R O S P E C T I VA 60
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

Juros e correção monetária no ressarcimento de

PIS/COFINS não cumulativos

FUNDAMENTAÇÃO
ENUNCIADO
Através da Portaria ME 8.451/2022, revogou-se a
Súmula CARF nº 125 Súmula 125 em razão da definição em julgamento
de recurso repetitivo pelo STJ (REsp 1.767.945), que
Não incidência da correção fixou tese contrária ao estabelecido na súmula. Assim,
monetária ou juros no restou definido pelo STJ que o termo inicial de correção
ressarcimento do PIS e da monetária no ressarcimento de crédito de PIS/COFINS
Cofins no regime não no regime não-cumulativo ocorre após o decurso do
cumulativo. prazo de 360 dias para análise pelo Fisco do pedido
administrativo sem conclusão.

R E T R O S P E C T I VA 61
2022
 JULGAMENTOS DO STF AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STF JULGAMENTOS DO STJ SÚMULAS APROVADAS PELO STJ

SÚMULAS CANCELADAS PELO STJ AFETAÇÃO DE PROCESSOS PELO STJ JULGAMENTOS DO CARF SÚMULA DO CARF

SÃO PAULO
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R E T R O S P E C T I VA 62
2022