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Lucro Presumido
Introdução
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O que é o Lucro Presumido?

O Lucro Presumido é uma forma de tributação simplificada para

determinação da base de cálculo do Imposto de Renda - IRPJ, e da
Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CSLL das pessoas
jurídicas.

A sistemática é utilizada para presumir o lucro da pessoa jurídica a

partir de sua receita bruta e outras receitas sujeitas à tributação.

Outra característica do Lucro Presumido é o recolhimento das

contribuições PIS e COFINS com incidência Cumulativa (Lei 10.637
de 2002, Art. 8º).
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Quem pode optar pelo Lucro Presumido?

Todas as empresas, exceto (conforme Lei 9.718 de 1998, Art. 14):

 As que faturam mais que R$ 78 milhões, ou proporcional ao número de meses

do período, quando inferior a 12 meses;

 Cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos

de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento
e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de
títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores
mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito,
empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência
privada aberta;

 Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;

 Que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais

relativos à isenção ou redução do imposto;
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Quem pode optar pelo Lucro Presumido?

Todas as empresas, exceto (conforme Lei 9.718 de 1998, Art. 14):

 que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo

regime de estimativa, na forma do art. 2° da Lei n° 9.430, de 1996;

 que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de

assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos,
administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios
resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços
(factoring).

 que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários,

financeiros e do agronegócio (Incluído pela Lei nº 12.249, de 2010).
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Tabela de Presunção de Lucro – IRPJ

Lei 9.249 de 1995 – Art. 15
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Tabela de Presunção de Lucro – CSLL

Lei 7.689 de 1988 e 8.981 de 1995
IN RFB 1700, Art. 34

Espécie de Atividade Percentuais sobre a Receita

Demais atividades, inclusive
serviços hospitalares e de 12%
transporte.
Prestação de serviços em geral,
exceto serviços hospitalares e de
transporte;

Intermediação de negócios; 32%

Administração, locação ou cessão

de bens imóveis, móveis e direitos
de qualquer natureza;
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Como optar pelo Lucro Presumido?

A opção pelo regime de tributação com base no Lucro

Presumido será manifestada com o pagamento da primeira ou
única quota do imposto devido correspondente ao primeiro
período de apuração de cada ano-calendário (Lei 9.718 de
1998, Art. 13º e Lei 9.430 de 1996, Art. 3º).
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Cumulatividade e Não Cumulatividade

Incidência Cumulativa
A base de cálculo é a receita operacional bruta da pessoa jurídica,
sem deduções em relação a custos, despesas e encargos.
Nesse regime, as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP e da
COFINS são, respectivamente, de 0,65% e de 3%.

Venda Produto $ 10.000,00 Venda Produto $ 20.000,00 Venda Produto $ 30.000,00

Cofins - $ 300,00 (3%) Cofins - $ 600,00 (3%) Cofins - $ 900,00 (3%)
Pis – $ 65,00 (0,65%) Pis – $ 130,00 (0,65%) Pis – $ 195,00 (0,65%)
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Cumulatividade e Não Cumulatividade

No regime Não Cumulativo os tributos pagos sobre a produção e a
circulação de bens e de determinados serviços devem ser abatidos nas
operações seguintes. A legislação informa que apenas as pessoas jurídicas
tributadas pelas regras do Lucro Real se enquadram nessa situação. Os
percentuais são de 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS.
Venda Produto $ 20.000,00 Venda Produto $ 30.000,00
Cofins - $ 760,00 (7,60% - as Cofins - $ 760,00 (7,60% -
deduções do imposto na as deduções do imposto na
entrada de mercadorias) entrada de mercadorias)
Venda Produto $ 10.000,00 Pis – $ 165,00 (1,65% - as Pis – $ 165,00 (1,65% - as
Cofins - $ 760,00 (7,6%) deduções do imposto na deduções do imposto na
Pis – $ 165,00 (1,65%) entrada de mercadorias) entrada de mercadorias)

D C D C D C
760,00 1.520,00 760,00 2.280,00 1.520,00
165,00 330,00 165,00 495,00 330,00
760,00 760,00
165,00 165,00
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Legislação

 Decreto 9.580 de 2018 (RIR – Regulamento do

Imposto de Renda);

 IN RFB 1.700 de 2000;

 Lei 10.637 de 2002;

 Lei 9.430 de 1996;

 Lei 8.981 de 1995;

 Lei 9.065 de 1995.

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Até a próxima aula!!!