CONTROLADORIA

Aula 08

CAPÍTULO 18
ORÇAMENTO DE DESPESAS GERAIS

CAPÍTULO 19
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS E FINANCIAMENTOS

SEJAM
BEM-VIND@S
na Aula 08!
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CAPÍTULO 18
ORÇAMENTO DE DESPESAS GERAIS

ASPECTOS GERAIS DO ORÇAMENTO DE DESPESAS

✓ Orçamento seguindo a hierarquia estabelecida.
✓ Custos Controláveis/Accountability.
✓ Departamentalização (Centro de custos).
✓ Levantamento das informações-base (dados e informações do passado,
percentuais, premissas, já conhecidos para o próximo período).
✓ Observação de cada despesa segundo sua natureza e comportamento.
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CAPÍTULO 18
ORÇAMENTO DE DESPESAS GERAIS

CARACTERÍSTICAS COMPORTAMENTAIS DOS GASTOS

✓ Custos fixos comprometidos: aluguéis dos imóveis operacionais, prestação de
arrendamento mercantil de equipamentos, taxas de financiamento, gastos com
associações de classe.
✓ Custos fixos discricionários: despesas com publicidade e propaganda, contratos de
assessoria e consultoria, benefícios sociais a empregados, doações, subvenções.
✓ Custos semivariáveis (aumenta, mas não na mesma proporção da atividade):
manutenção, ferramentas, dispositivos, materiais auxiliares.
✓ Custos semifixos: telefone (assinatura + impulsos), energia (demandada +
consumo), água e esgoto, contratos com consumação mínima.
✓ Custos estruturados (ligados a outros parâmetros da empresa): viagens de
vendedores, despesas de consulta a entidades de proteção ao crédito, cobrança de
duplicadas por emissões.
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CAPÍTULO 18
ORÇAMENTO DE DESPESAS GERAIS

DESPESAS A SEREM ORÇADAS

✓ Mão de Obra Direta e Indireta (número, horas trabalhadas e custo).
✓ Matéria-Prima Direta e Indireta (indireta: materiais auxiliares, de manutenção, de
escritório).
✓ Despesas Gerais Departamentais (energia elétrica, telecomunicação, viagens,
comissões).
✓ Depreciações e Amortizações Departamentais (bens e direitos existentes e
adquiridos).
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CAPÍTULO 18
ORÇAMENTO DE
DESPESAS GERAIS
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CAPÍTULO 19
ORÇAMENTO INVESTIMENTOS E FINANCIAMENTOS

OS SEGMENTOS DO PLANO ORÇAMENTÁRIO NOS DEMONSTRATIVOS

CONTÁBEIS BÁSICOS
✓ Na Demonstração de Resultados o Orçamento de Investimentos inclui apenas as
Outras Receitas e Despesas.
✓ O Orçamento de Investimento liga-se ao Ativo Permanente.
✓ Entradas e saídas de capital e os financiamentos são objeto do Orçamento de
Financiamentos.

ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
✓ Parte decorrente dos planos operacionais do Planejamento Estratégico.
✓ Análise das alternativas de investimento.
✓ Finalidades e principais Orçamentos de Investimento: compra, venda, baixa,
depreciação.
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CAPÍTULO 19
ORÇAMENTO INVESTIMENTOS E FINANCIAMENTOS

ORÇAMENTO DE FINANCIAMENTOS
✓ Principais Orçamentos e informações básicas: novos financiamentos, despesas e
receitas financeiras, impostos, carência, taxa de juros.

✓ Orçamento de Novos Financiamentos: moeda nacional/estrangeira, recursos

próprios/terceiros, debêntures (não) conversíveis em ações.
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CAPÍTULO 18
ORÇAMENTO DE DESPESAS GERAIS

CAPÍTULO 19
ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS E FINANCIAMENTOS

EXERCÍCIO:
Considerando a etapa introdutória, realizada na Aula 01 quanto à criação do
produto/serviço a ser fabricado/prestado, com o conteúdo desse Capítulo 18 e 19 você
deve:

RELACIONAR AS ATIVIDADES E OPERAÇÕES DA EMPRESA, DEFININDO AS

DESPESAS GERAIS QUE SÃO ESPERADAS PELA EMPRESA.
ADICIONALMENTE PLANEJE OS INVESTIMENTOS A SEREM REALIZADOS E
COMO ESSES RECURSOS NECESSÁRIOS PARA OS INVESTIMENTOS DEVAM
SER FINANCIADOS PELA EMPRESA, ESPECIFICANDO OS RESPECTIVOS
ORÇAMENTOS.
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continua no próximo slide...

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DICA:
• O Orçamento de Investimentos é definido para aquisições de ativos (máquinas e
equipamentos) por meio dos indicadores de Matemática Financeira: VPL, TIR, Payback
(descontado), dentre outros.
• O Orçamento de Financiamento indica como vão ser realizados os gastos para honrar os
compromissos financeiros da empresa (nessa continuação do Demonstrativo de
Resultados, estão definidas as suas linhas as quais influenciam no resultado da empresa).
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E NESSA PROGRAMAÇÃO, ALGUNS ITENS
ESPECÍFICOS PODEM SER ANALISADOS:

Orçamento de Investimentos Orçamento de Financiamento

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OBRIGADO!

Até a Aula 09...