16/02/2021

Obrigações Tributárias
Prof. Fábio Viana de Moura
favimoura@ufop.edu.br

Objetivos da Aula
Apresentar e discutir os aspetos relativos a
natureza jurídica, definições, estrutura
normativa, sujeito passivos e responsabilidade
pela obrigação tributária;
Demonstrar a importância de tais conceitos
para compreensão de situações cotidianas,
que provocam repercussões econômicas e
financeiras aos agentes envolvidos.

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Agenda da discussão
• Natureza jurídica;
• Obrigações principais e acessórias;
• Norma tributária;
• Hipotese de incidência x fato gerador;
• Sujeito ativo e sujeitos passivos:
• Contribuinte, substituto tributário,
responsável tributário,

Naturezas da Obrigação Tributária

Contribuir com o
Contributiva financiamento do Estado

Facilitar a fiscalização
Diminuir a sonegação e
Colaborativa Assegurar o pagamento.

No descumprimento da
Punitiva norma tributária

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Obrigação tributária principal e

acessória

Principal Acessória

De pagar De fazer, Emitir NF

deixar de Prestar declarações
fazer ou Receber fiscalizaçãp
tolerar
Tributo

Multa Descumprimento

Norma tributária

Antecedentes
(hipótese de incidência)

Aspecto material (o que)

Aspecto espacial (onde)
Consequente
Aspecto temporal (quando) (Efeito jurídco)

Aspecto pessoal (quem)

Aspecto quantitativo (quanto)

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Hipótese de incidência x fato gerador

Plano normativo

Hipótese de Previsão legal, abstrata…

incidência

Descreve
Plano Fático
Instantâneo

Continuado
Fato gerador Situação de fato, real…
de Período
(complexo)

Sujeito Ativo e Sujeitos passivos da obrigação

tributária
Sujeito Ativo
Credor da obrigação – normatização,
fiscalização, cobrança e execução –
(pessao jurídica de direito público)

Sujeito Passivo
Pessoa obrigada ao pagamento de
tributo ou penalidade.

Contribuinte – relação pessoal e direta com o fato gerador

Responsável – sua obrigação decorra de disposição expressa em lei.

Substituto tributário Responsável tributário

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Substituição e Responsabilidade
tributária
Substituto tributário
Terceiro obrigado diretamente ao pagamento o tributo em
lugar do contribuinte e com recursos que possa deste exigir ou
reter.

Responsável tributário
Terceiro obrigado subsidiariamente ao pagamento do tributo,
no inadimplemento do contribuinte e do descumprimento de
um dever de colaboração

• Pressupostos de fato
• Objeto da obrigação Responsabilidade de terceiros – sócios-gerentes e
• Efeitos ou grau administradores

Referências bibliográficas
PAULSEN, Leandro. Curso de direito tributário
completo. Saraiva Educação SA, 11ª Edição,
2020.