3 - Financiamento de Seguridade Social

DIREITO
PREVIDENCIÁRIO
Financiamento da Seguridade Social
Livro Eletrônico
Direito Previdenciário
Bernardo Machado
Sumário
Apresentação......................................................................................................................................................................3
Financiamento da Seguridade Social....................................................................................................................4
Empresa e Empregador Doméstico........................................................................................................................4
Conceito..................................................................................................................................................................................4
Equiparadas a Empresa.. ...............................................................................................................................................5
Matrícula da Empresa....................................................................................................................................................6
Financiamento da Seguridade Social....................................................................................................................7
Receitas da União.............................................................................................................................................................9
Receitas de Outras Fontes.........................................................................................................................................11
Receitas das Contribuições Sociais.....................................................................................................................14
Resumo................................................................................................................................................................................42
Questões de Concurso................................................................................................................................................46
Gabarito............................................................................................................................................................................... 59
Gabarito Comentado....................................................................................................................................................60
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Bernardo Machado
Apresentação
Querido(a) aluno(a)!
Na aula de hoje, estuda-se o financiamento da seguridade social, em especial, as contri-
buições previdenciárias.
Portanto, para iniciar o estudo sobre o financiamento do sistema securitário, faz-se ne-
cessário um estudo sobre o conceito de empresa e empregador doméstico.
Bernardo Machado
FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Empresa e Empregador Doméstico

Conceito
O conceito de empresa, para fins do Direito Empresarial, é a atividade econômica organizada
para a produção ou a circulação de bens ou de serviços. Portanto, empresa, no Direito Empresarial,
é a atividade e não quem exerce essa atividade, o qual é denominado de empresário. O empre-
sário, no Direito Empresarial, deve focar na circulação de bens e de serviços, visando resultados
lucrativos, sendo essa característica decorrente do caráter profissional. Visa-se, portanto, o lucro!
Para fins previdenciários, abstraia esse conhecimento!
Considera-se empresa, para fins previdenciários, a firma individual (leia-se – empresário
individual – art. 966 do Código Civil) ou a sociedade que assume o risco de atividade eco-
nômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e as entidades da
administração pública direta, indireta e fundacional.
Portanto, possuir ou não finalidade lucrativa, é simplesmente irrelevante para fins de en-
quadramento de uma empresa, no caso do Direito Previdenciário.
Obs.: Imagine uma associação (ex.: Associação de Pais e Amigos dos Excepcionais – APAE)
que, conforme determina o Código Civil, é a união de pessoas que se organizam para
fins não econômicos. A associação pode contratar uma pessoa com pessoalidade,
não-eventualidade, subordinação e onerosidade. Assim, a associação estará contra-
tando um segurado empregado, sendo considerada empresa.
Uma vez considerada empresa, deverá cumprir as obrigações tributárias como uma
empresa, sejam essas obrigações tributárias principais (pagar tributos) ou acessórias
(obrigações de fazer ou deixar de fazer alguma coisa no interesse da arrecadação ou
fiscalização dos tributos – ex.: elaborar folha de pagamento).
Já o empregador doméstico é aquele que admite a seu serviço, mediante remuneração,

sem finalidade lucrativa, empregado doméstico.
Bernardo Machado
No caso do empregador doméstico, a ausência de finalidade lucrativa é essencial, tendo

em vista que o próprio conceito de empregado doméstico determina o exercício de atividades
sem fins lucrativos.
Equiparadas a Empresa
Conforme o disposto no art. 12, parágrafo único do RPS, equipara-se a empresa:
Faz-se necessária a análise das situações de equiparadas a empresa de forma isolada.

A primeira situação é de um contribuinte individual, em relação a segurado que lhe pres-
ta serviço.
EXEMPLO
Imagine um médico que possui um consultório particular e necessita contratar uma secretária.
O médico equipara-se a empresa para fins previdenciários. Dessa forma, deverá ter um número
que o identifique como empresa (matrícula da empresa), além da necessidade de pagar as
contribuições previdenciárias em relação a esse segurado e cumprir as obrigações acessórias
como empresa, como, por exemplo, elaborar folha de pagamento.
A segunda situação menciona a cooperativa, a associação ou a entidade de qualquer
natureza ou finalidade, inclusive a missão diplomática e a repartição consular de carreiras
estrangeiras.
A preocupação do legislador em relação à missão diplomática e repartição consular se
deve ao fato de que tais entidades se consideram imunes a tudo, entendendo que não têm
a obrigatoriedade de verter as contribuições previdenciárias em relação aos segurados a
seus serviços.
Entretanto, para que não haja dúvida, a legislação previdenciária elenca literalmente a
missão diplomática e repartição consular como equiparadas a empresa e, caso venham a
contratar um segurado vinculado ao RGPS, deverão verter as contribuições previdenciárias em
relação a esse segurado, além da necessidade do cumprimento das obrigações acessórias
como empresa.
A terceira situação menciona o operador portuário e o órgão gestor de mão de obra (OGMO).
Bernardo Machado
O operador portuário e o OGMO têm interesse comum em relação a contratação do tra-

balhador avulso, fazendo com que eles respondam solidariamente.
Assim, para que se sustente o lançamento a ser efetuado em relação a valores não pagos
sobre os trabalhadores avulsos, entendeu por bem o legislador elencá-los literalmente como
equiparadas e empresa.
Por fim, a quarta situação menciona o proprietário ou dono de obra de construção civil,
quando pessoa física, em relação a segurado que lhe presta serviço.
Pergunta: Você, meu querido aluno, já fez, na sua casa, um puxadinho? Não respon-
da! Rsrsrsrs…
Se você já fez, na sua casa, um puxadinho, você é equiparado a empresa para fins previden-
ciários, tendo em vista que proprietário ou dono de obra de construção civil, quando pessoa
física, em relação a segurado que lhe presta serviço, equipara-se a empresa.
Assim, como empresa, o dono da obra deve ter uma matrícula que o identifique como
empresa, além de pagar as contribuições previdenciárias em relação aos segurados que
prestam serviços e cumprir as obrigações acessórias como empresa, como, por exemplo,
elaborar folha de pagamento.
Matrícula da Empresa
A matrícula da empresa será efetuada nos termos e condições estabelecidos pela Secre-
taria da Receita Federal do Brasil.
No caso de obra de construção civil, a matrícula deverá ser efetuada mediante comunica-
ção obrigatória do responsável por sua execução, no prazo de 30 dias, contado do início de
suas atividades, quando obterá número cadastral básico, de caráter permanente.
A data do início da atividade corresponderá à data do arquivamento do ato constitutivo
na Junta Comercial ou Cartório de Registro Civil ou a data do início da obra.
Caso a empresa não efetue a inscrição, no prazo previsto anteriormente, estará sujei-
ta a aplicação de multa (auto de infração por descumprimento de obrigação acessória), nos
termos do art. 283 do RPS, além da inscrição de ofício por parte da RFB.
O Departamento Nacional de Registro do Comércio (DNRC), por intermédio das Juntas
Comerciais, e os Cartórios de Registro Civil de Pessoas Jurídicas prestarão, obrigatoriamente,
ao Ministério da Fazenda, ao INSS e à Secretaria da Receita Federal do Brasil todas as infor-
mações referentes aos a8tos constitutivos e alterações posteriores relativos a empresas e
entidades neles registradas.
A matrícula atribuída pela Secretaria da Receita Federal do Brasil ao produtor rural pessoa
física ou segurado especial é o documento de inscrição do contribuinte, em substituição à
inscrição no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica – CNPJ, a ser apresentado em suas rela-
ções: (i) com o Poder Público, inclusive para licenciamento sanitário de produtos de origem
animal ou vegetal submetidos a processos de beneficiamento ou industrialização artesanal;
Bernardo Machado
(ii) com as instituições financeiras, para fins de contratação de operações de crédito; e (iii)
com os adquirentes de sua produção ou fornecedores de sementes, insumos, ferramentas e
demais implementos agrícolas.
Tal regra não se aplica ao licenciamento sanitário de produtos sujeitos à incidência de
Imposto sobre Produtos Industrializados ou ao contribuinte cuja inscrição no CNPJ seja
obrigatória.
Para fins de recolhimento das contribuições previdenciárias, a matrícula será atribuída ao
grupo familiar no ato de sua inscrição.
001. (CESPE/CEBRASPE/INSS/2022/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) Para fins previden-

ciários, considera-se empresa a firma individual ou sociedade que assume risco de atividade
econômica, a ela equiparando-se a cooperativa e a missão diplomática.
Considera-se empresa, para fins previdenciários, a firma individual (empresário individual – art.
966 do Código Civil) ou a sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural,
com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e as entidades da administração pública direta,
indireta e fundacional. Ademais, equipara-se a empresa, entre outras situações, a cooperativa,
a associação ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive a missão diplomática
e a repartição consular de carreiras estrangeiras.
Certo.

Para iniciar o financiamento da seguridade social, deve-se estudar o art. 195 da CF/1988,
que assim dispõe:
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
I – do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II – do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, podendo ser adotadas alíquotas
progressivas de acordo com o valor do salário de contribuição, não incidindo contribuição sobre
aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime Geral de Previdência Social;
III – sobre a receita de concursos de prognósticos;
IV – do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Bernardo Machado
Analisando o caput do art. 195, consegue-se visualizar 3 características básicas do finan-

ciamento da seguridade social:
O financiamento da seguridade social é realizado por toda a sociedade, o que demonstra

o caráter solidário do sistema. Assim, o financiamento da seguridade social fica a cargo de
todos, seja o Poder Público, a empresa ou equiparado e os próprios segurados.
A forma direta de financiamento se refere ao pagamento das contribuições sociais. As-
sim, quando uma empresa contribui em relação a sua folha de pagamento, está financiando
o sistema securitário de forma direta. Da mesma forma, quando o segurado verte a sua con-
tribuição mensalmente, também está financiando o sistema securitário de forma direta. Já
a forma indireta se refere às dotações orçamentárias dos Entes da Federação, as quais são
destinadas ao sistema securitário.
Por fim, tem-se a característica do financiamento da seguridade social ser nos termos da lei.
Perceba que o nosso Poder Constituinte não determinou que o financiamento da segu-
ridade social fosse definido em lei. Caso isso fosse determinado, todas as regras acerca do
financiamento da seguridade social deveriam estar dispostas na Lei n. 8.212/1991, conhecida
como o Plano de Custeio da Seguridade Social.
Portanto, quando o Poder Constituinte determina que o financiamento da seguridade social
será nos termos da lei, cabe a Lei n. 8.212/1991 disciplinar apenas matéria de reserva legal,
ou seja, matéria que necessariamente deverá ser disciplinada pela lei, como, por exemplo, a
criação da contribuição social. Entretanto, em relação a matéria que não é de reserva legal,
pode a Lei n. 8.212/1991 delegar que o assunto seja tratado pelo Decreto.
A título de exemplo, o art. 22, II da Lei n. 8.212/1991 cria a contribuição para financiar os
benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente
dos riscos ambientais do trabalho (GILRAT) sobre o total das remunerações pagas ou credita-
das, no decorrer do mês, aos segurados e trabalhadores avulsos. Tal contribuição possui as
alíquotas de 1%, 2% ou 3%, conforme o risco de acidente de trabalho, em relação a atividade
preponderante da empresa, seja considerado como leve, médio ou grave, respectivamente.
Seria razoável que a Lei n. 8.212/1991 elencasse todas as atividades econômicas e os

respectivos graus de risco?
Lógico que não, pois esse assunto é meramente técnico. Assim, a Lei n. 8.212/1991 cria a
contribuição social, pois é um assunto de reserva legal, delegando ao Decreto a competência
para elencar todas as atividades econômicas e os respectivos graus de risco (Anexo V do RPS).
Bernardo Machado
Uma vez estudadas as características do financiamento da seguridade social, percebe-se

que o Poder Constituinte desmembra o art. 195 da CF/1988 em incisos, os quais contemplam
diversas contribuições sociais que visam financiar o sistema securitário.
Tal fato ocorre pelo motivo de o Poder Constituinte ter que observar o princípio constitucio-
nal da diversidade da base de financiamento, ou seja, a necessidade de que sejam elencadas
diversas contribuições sociais com o intuito de proteger o sistema securitário de eventuais
crises financeiras que possam surgir ao longo do tempo.
Estuda-se o financiamento da seguridade social no âmbito federal, tendo em vista que,
conforme determina o art. 195, § 1º da CF/1988, as receitas dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municípios destinadas à seguridade social constarão dos respectivos orçamentos, não
integrando o orçamento da União.
Assim, o financiamento da seguridade social no âmbito federal é composto de receitas
da União, receitas das contribuições sociais e de receitas de outras fontes.
Receitas da União
As receitas da União é a forma indireta de financiamento da seguridade social. A forma
indireta é composta com parcelas dos orçamentos fiscais dos entes políticos, obrigatoriamente,
não cabendo a estes decidir se irão ou não destinar recursos para o sistema de proteção social.
Por que a União deve destinar parcela do seu orçamento fiscal para financiar a seguridade
social?
É simples! A União, por exemplo, contrata servidores que exercem, exclusivamente, car-
go em comissão, ou contrata servidores tendo em vista o excepcional interesse público, ou
contrata exercentes de mandato eletivo. Dessa forma, a União está contratando pessoas
que não estão vinculadas a regime próprio de previdência social, mas sim ao regime geral de
previdência social, na qualidade de segurados empregados.
Como visto no tema empresa e empregador doméstico, a União enquadra-se no conceito
de empresa.
Portanto, estamos diante de uma empresa contratando segurados obrigatórios do RGPS,
devendo verter contribuições sobre esses segurados.
Bernardo Machado
Seria lógico a União pagar para ela mesma, mensalmente, por meio de GPS (guia de pre-
vidência social), as contribuições sobre esses segurados?
Lógico que não!

Assim, para que a União custeie tais valores, no seu orçamento fiscal, a União fixa recursos
adicionais, previstos obrigatoriamente na Lei Orçamentária Anual.
Ademais, a União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras da
seguridade social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada
da previdência social, na forma da Lei Orçamentária anual.
Pode-se resumir a contribuição da União em três informações importantes, conforme
demonstrado no quadro abaixo:
002. (ESAF/RFB/2005/ANALISTA TRIBUTÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL) Leia

cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois,
marque a opção que contenha a exata sequência.
( ) A contribuição da União para a Seguridade Social é constituída de recursos adicionais

do Orçamento Fiscal.
( ) Os recursos adicionais do Orçamento Fiscal para a Seguridade Social serão fixados
obrigatoriamente na lei orçamentária anual.
( ) A União é responsável pela cobertura de insuficiências financeiras da Seguridade So-
cial, quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada da Pre-
vidência Social.
a) V V V
b) F F F
c) F V V
Bernardo Machado
d) V V F
e) F F V
Questão perfeita para que você estude a contribuição para União, pois elenca as 3 informações
constantes na lei. Assim, as 3 afirmativas são verdadeiras, tendo em vista que a contribuição
da União é constituída de recursos adicionais do Orçamento Fiscal, fixados obrigatoriamente
na lei orçamentária anual. Além disso, a União é responsável pela cobertura de insuficiências
financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação
continuada da Previdência Social.
Letra a.
Receitas de Outras Fontes

Além de recursos provenientes de receitas da União e das receitas das contribuições
sociais, as quais estudaremos mais adiante, a seguridade social, no âmbito federal, também
é financiada por recurso de receitas de outras fontes, que são:
Passa-se a fazer uma análise isolada de algumas das outras fontes que visam financiar
a seguridade social.
A primeira outra fonte são as multas, a atualização monetária e os juros moratórios, as quais
nascem quando as empresas ou os segurados recolhem as contribuições sociais em atraso.
Esse tema será abordado no nosso curso nas próximas aulas. Entretanto, certos detalhes
já devem ser estudados.
Bernardo Machado
Primeiramente, a partir de 01/01/1996, não existe mais atualização monetária.

Entretanto, quando as empresas ou os segurados recolhem as contribuições sociais em
atraso, tem-se a incidência de acréscimos moratórios, que são a multa de mora e os juros de
mora. Tais acréscimos moratórios não são contribuições sociais, mas sim outras fontes para
financiar a seguridade social.
A segunda outra fonte é a remuneração recebida pela prestação de serviços de arreca-
dação, fiscalização e cobrança prestados a terceiros.
Você já deve ter escutado falar no Sistema S (SESI, SESC, SENAI, SENAC, SENAR…), além
da contribuição social destinada ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação (FNDE)
conhecida como salário-educação.
A contribuição para o Sistema S, além do salário-educação, apesar de não serem desti-
nadas para a seguridade social, são arrecadadas, fiscalizadas e cobradas pelos Auditores
Fiscais da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Portanto, nada mais justo do que a RFB cobrar valores do Sistema S e do FNDE pelos
serviços prestados.
Dessa forma, são cobrados 3,5% do Sistema S e 1% do salário-educação. Conforme de-
termina o art. 27 da Lei n. 8.212/1991 e art. 213 do Decreto n. 3.048/1999, tais valores são
outras fontes para financiar a seguridade social.
Para fins de prova, as bancas preparatórias costumam cobrar que a remuneração recebida pela
prestação de serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a terceiros (Sistema
S + salário-educação) são outras fontes destinadas ao financiamento da seguridade social,
seguindo a literalidade da lei.
Entretanto, tais valores, atualmente, não são mais outras fontes destinadas ao financiamento
da seguridade social.
A Lei n. 11.457/2007 retirou a destinação desses valores da seguridade social e repassou para o
Fundo Especial de Desenvolvimento e Aperfeiçoamento das Atividades de Fiscalização (FUNDAF).
Assim, remuneração recebida pela prestação de serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança
prestados a terceiros não é mais outra fonte destinada para a seguridade social. Atualmente,
essa remuneração é destinada para o FUNDAF.
Bernardo Machado
Além dessas duas outras fontes estudadas (uma que atualmente não é mais da seguri-
dade social), as bancas examinadoras de concurso público têm cobrado as que mencionam
percentuais. Assim, é importante estudar tais outras fontes.
A primeira outra fonte que menciona percentual é 50% da receita obtida na forma do
parágrafo único do art. 243 da Constituição Federal, repassados pelo Instituto Nacional do
Seguro Social aos órgãos responsáveis pelas ações de proteção à saúde e a ser aplicada no
tratamento e recuperação de viciados em entorpecentes e drogas afins.
O art. 243, parágrafo único da CF/1988 determina que todo e qualquer bem de valor eco-
nômico apreendido em decorrência do tráfico ilícito de entorpecentes e drogas afins e da
exploração de trabalho escravo será confiscado e reverterá a fundo especial com destinação
específica, na forma da lei.
Dessa forma, 50% desses bens apreendidos são destinados para a seguridade social. É
importante ressaltar que a destinação é específica para a saúde, não podendo esses valores
ser destinados para a assistência social ou para a previdência social, tendo em vista a neces-
sidade de sua utilização no tratamento de pessoas viciadas em entorpecentes e drogas afins.
Outra fonte que menciona percentual se refere a 40% do resultado dos leilões dos bens
apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Esse valor é destinado a seguridade social como um todo, não tendo destinação específica
para um dos ramos.
Por fim, as companhias seguradoras que mantém seguro obrigatório de danos pessoais
causados por veículos automotores de vias terrestres (DPVAT), de que trata a Lei n. 6.194, de
19 de dezembro de 1974, deverão repassar à seguridade social 45% do valor total do prêmio
recolhido, destinados ao Sistema Único de Saúde, para custeio da assistência médico-hos-
pitalar dos segurados vitimados em acidentes de trânsito.
Apesar da Lei n. 8.212/1991 (art. 27, parágrafo único) falar em 50% do valor total do prêmio
recolhido, 10% da arrecadação da seguridade social é destinada ao coordenador do sistema
nacional de trânsito, para aplicação exclusiva em programas destinados à prevenção de aciden-
tes, ou seja, 5% do total (art. 78, parágrafo único, do Código de Trânsito Brasileiro).
Dessa forma, percebe-se que, na prática, o valor repassado à seguridade social do total do
prêmio recolhido com o DPVAT perfaz o percentual de 45% e não 50%, conforme determina a
Lei n. 8.212/1991.
Tenha apenas cuidado com bancas preparatórias de concurso público que adotam a literali-
dade da lei!
Atente para o fato de que esse valor arrecadado é destinado especificamente para a saúde,
no intuito de tratar as pessoas vitimadas em acidentes de trânsito.
Bernardo Machado
003. (ESAF/RFB/2009/AUDITOR FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL) Além das

contribuições sociais, a seguridade social conta com outras receitas. Não constituem outras
receitas da seguridade social:
a) as multas.
b) receitas patrimoniais.
c) doações.
d) juros moratórios.
e) sessenta por cento do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil.
Constituem outras receitas para financiar a seguridade social, 40% do resultado dos bens
apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e não 60%, como menciona a banca
examinadora.
Letra e.
Receitas das Contribuições Sociais

O estudo será direcionado para as contribuições previdenciárias, ou seja, contribuição do
empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a
folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício, além da contribuição
do trabalhador e dos demais segurados da previdência social.
Tais contribuições, conforme o disposto no art. 167, XI da CF/1988, só podem ser utiliza-
das para o pagamento de benefícios do regime geral de previdência social, não podendo ser
utilizadas para a saúde, nem para a assistência social.
Entretanto, antes de iniciar o estudo sobre as contribuições previdenciárias, duas obser-
vações sobre as contribuições sociais previstas no art. 195 da CF/1988 são necessárias.
Bernardo Machado
A primeira se refere à imunidade prevista no art. 195, II da CF/1988.

O inciso II trata da contribuição do trabalhador e dos demais segurados da previdência
social, podendo ser adotadas alíquotas progressivas de acordo com o valor do salário de
contribuição, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo
Regime Geral de Previdência Social.
Assim, é importante frisar que tal vedação se aplica apenas ao regime geral de previdência
social, não se aplicando aos servidores aposentados ou aos pensionistas dos regimes próprios,
que vertem contribuições sobre os valores das aposentadorias e pensões que ultrapassam o
teto do regime geral (necessidade de aplicação do princípio da isonomia).
Portanto, um servidor público aposentado, vinculado ao RPPS, que se aposenta com o valor
de R$ 10.000,00, verterá contribuição para o RPPS em relação à diferença dos R$ 10.000,00
e o teto do RGPS (atualmente, R$ 7.507,49).
A segunda observação se refere à contribuição social sobre a receita de concurso de
prognósticos.
Conforme determina o art. 26 da Lei n. 8.212/1991, constitui receita da Seguridade Social
a contribuição social sobre a receita de concursos de prognósticos a que se refere o inciso
III do caput do art. 195 da Constituição Federal.
Consideram-se concurso de prognósticos todo e qualquer concurso de sorteio de núme-
ros ou quaisquer outros símbolos, loterias e apostas de qualquer natureza no âmbito federal,
estadual, do Distrito Federal ou municipal, promovidos por órgãos do Poder Público ou por
sociedades comerciais ou civis.
O produto da arrecadação da contribuição será destinado ao financiamento da Seguri-
dade Social.
A base de cálculo da contribuição equivale à receita auferida nos concursos de prognós-
ticos, sorteios e loterias.
A alíquota da contribuição corresponde ao percentual vinculado à Seguridade Social em
cada modalidade lotérica, conforme previsto em lei.
Introdução
Para iniciar o estudo em relação às contribuições previdenciárias, é necessário diferen-
ciarmos dois conceitos em relação a dois aspectos: salário de contribuição e remuneração
como fato gerador da contribuição previdenciária e salário de contribuição e remuneração
como base de cálculo da contribuição previdenciária.
Quando se menciona fato gerador (fato que o legislador vincula o nascimento da obriga-
ção tributária de pagar um tributo determinado), os dois conceitos se confundem. Ou seja, o
fato gerador da obrigação previdenciária são as parcelas de natureza remuneratória que são
pagas (pela empresa)/recebidas (pelos segurados). Quando se define salário de contribuição,
tal definição nada mais é do que a remuneração que os segurados recebem das empresas.
Bernardo Machado
Quando se menciona base de cálculo (numerário sobre o qual incide a alíquota da contri-
buição previdenciária), os dois conceitos são completamente distintos.
O salário de contribuição é a base de cálculo da contribuição dos segurados e do em-
pregador doméstico. Tal base de cálculo possui limite máximo que, atualmente, é de R$
7.507,49. Nenhum segurado ou empregador doméstico poderá verter contribuições além do
limite mencionado.
Já a remuneração é a base de cálculo de contribuição das empresas. Tal base de cálculo
não possui limite.
EXEMPLO
Imagine, portanto, uma empresa que contrata um segurado empregado e pague para ele uma
remuneração no valor de R$ 10.000,00.
A contribuição da empresa irá incidir sobre os R$ 10.000,00, tendo em vista que a base de cál-
culo da empresa é a remuneração paga, a qual não tem limite.
Entretanto, o segurado empregado será descontado em 11,68% sobre R$ 7.507,49, tendo em
vista que a base de cálculo do segurado é o seu salário de contribuição, a qual tem limite.
Assim, a empresa terá o ônus de R$ 12.000,00, ou seja, R$ 10.000,00, que foi o valor pac-
tuado, além de R$ 2.000,00 de contribuição patronal em relação à remuneração paga.
Já o segurado irá receber da empresa o valor de R$ 10.000,00, descontando o valor de
11,68% sobre R$ 7.507,49.
Segurados
Empregado, Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico

Com a recente reforma da previdência social brasileira, o art. 195, II da CF/1988 foi alte-
rado, no intuito de contemplar a possibilidade de serem adotadas alíquotas progressivas de
acordo com o valor do salário de contribuição do segurado.
Antes de ser explicada a nova regra, explica-se o princípio da progressividade.
O princípio da progressividade é uma técnica de incidência de alíquotas variadas, cujo au-
mento se dá na medida em que se majora a base de cálculo. Em outras palavras, é progressiva
a alíquota que aumenta de acordo com a base de cálculo: se a base de cálculo aumenta, a
alíquota também aumentará. Com a progressividade, uma variação da base de cálculo implica
numa variação da alíquota.
Bernardo Machado
Tal princípio será aplicado em relação a contribuição do empregado, trabalhador avulso

e do empregado doméstico.
A partir do dia 01/05/2023, deve ser aplicada a seguinte tabela:
Remuneração a partir de 1º de maio de 2023

Salário de contribuição (R$) Alíquota (%)
até R$ 1.320,00 7,50
De R$ 1.320,01 até R$ 2.571,29 9,00
De R$ 2.571,30 até R$ 3.856,94 12,00
De R$ 3.856,95 até R$ 7.507,49 14,00
As alíquotas serão aplicadas, conforme já mencionado, de forma progressiva sobre o

salário de contribuição do segurado, incidindo cada alíquota sobre a faixa de valores com-
preendida nos respectivos limites.
EXEMPLO
Assim, um segurado que recebe o valor do salário mínimo, contribui com 7,5% sobre o salário
mínimo (para o ano de 2023, a partir do mês de maio - R$ 1.320,00).
Entretanto, um segurado que recebe o valor de R$ 2.000,00, contribui com a alíquota de 7,5%
sobre R$ 1.320,00, além da alíquota de 9% sobre a parcela que ultrapassa o valor de R$ 1.320,00
até o valor de R$ 2.000,00. Assim, a contribuição desse segurado seria: [(R$ 1.320,00 x 7,5%)
+ ((R$ 2.000,00 – R$ 1.320,01) x 9%)] = R$ 160,20. Dessa forma, o segurado irá contribuir com
uma alíquota efetiva de 8,01%, em relação ao valor de R$ 2.000,00, que é a sua remuneração.
Imagine, agora, um segurado que recebe o valor de R$ 3.000,00. Este irá contribuir com a alíquo-
ta de 7,5% sobre R$ 1.320,00, além da alíquota de 9% sobre a parcela que ultrapassa o valor de
R$ 1.320,00 até o valor de R$ 2.571,29, além da alíquota de 12% sobre a parcela que ultrapassa
o valor de R$ 2.571,29 até o valor de R$ 3.000,00. Assim, a contribuição desse segurado seria:
[(R$ 1.320,00 x 7,5%) + ((R$ 2.571,29 – R$ 1.320,01) x 9%) + ((R$ 3.000,00 – R$ 2.571,30) x
12%)] = R$ 263,06. Dessa forma, o segurado irá contribuir com uma alíquota efetiva de 8,77%,
em relação ao valor de R$ 3.000,00, que é a sua remuneração.
Por fim, imagine um segurado que recebe o limite máximo do salário de contribuição, ou seja,
para o ano de 2023, o valor de R$ 7.507,49. Este irá contribuir com a alíquota de 7,5% sobre
R$ 1.320,00, além da alíquota de 9% sobre a parcela que ultrapassa o valor de R$ 1.320,00 até
o valor de R$ 2.571,29, além da alíquota de 12% sobre a parcela que ultrapassa o valor de R$
2.571,29 até o valor de R$ 3.856,94, além da alíquota de 14% sobre a parcela que ultrapassa o
valor de R$ 3.856,94 até o valor de R$ 7.507,49. Assim, a contribuição desse segurado seria: [(R$
1.320,00 x 7,5%) + ((R$ 2.571,29 – R$ 1.320,01) x 9%) + ((R$ 3.856,94 – R$ 2.571,30) x 12%) +
((R$ 7.507,49 – R$ 3.856,95) x 14%)] = R$ 751,99. Dessa forma, o segurado irá contribuir com
uma alíquota efetiva de 11,68%, em relação ao valor de R$ 7.507,49, que é a sua remuneração.
Bernardo Machado
Contribuinte Individual e Segurado Facultativo

A contribuição do segurado contribuinte individual e do segurado facultativo é de 20%
sobre o respectivo salário de contribuição.
Por que tais segurados contribuem com uma alíquota maior do que os demais segurados
estudados anteriormente?
Em relação ao segurado facultativo, tal resposta é fácil. A contribuição do segurado facul-

tativo é maior devido a não contribuição patronal sobre essa remuneração. E nem poderia ser
diferente. Já que ninguém custeia nenhuma parcela sobre ele, nada mais justo que o segurado
facultativo contribua com uma alíquota maior do que os demais segurados.
Já o contribuinte individual, tal resposta não é tão fácil assim. A resposta é devido à au-
sência, no passado, de contribuição patronal sobre essas remunerações.
Explica-se a história para que você entenda a sistemática atual de contribuição do con-
tribuinte individual.
A redação original da CF/1988 determinava a contribuição social dos empregadores em
relação à folha de salários, o faturamento e o lucro.
Assim, a Lei n. 7.787/1989 instituiu a contribuição da empresa em relação à remuneração
paga ou creditada em relação aos contribuintes individuais (na época autônomos, equiparados
a autônomos e empresários). Tal exação foi declarada inconstitucional pelo Supremo, pois o
STF entendeu que a União não tinha competência tributária para instituir tal contribuição so-
cial. Entendeu o STF que a contribuição social só pode incidir sobre a folha de salários e que,
na ótica do STF (utilizando a ótica trabalhista), o contribuinte individual não recebe salário.
A Lei n. 8.212/1991 novamente institui a contribuição da empresa em relação à remune-
ração paga ou creditada em relação aos contribuintes individuais. Novamente, tal exação foi
declarada inconstitucional pelo STF, pelo mesmo fundamento explicado anteriormente.
Cansada de perder, a União utilizou a sua competência residual, instituindo por meio de
lei complementar (LC n. 84/1996) a contribuição da empresa em relação à remuneração paga
ou creditada em relação aos contribuintes individuais.
Portanto, a partir de maio de 1996, a empresa passou a contribuir sobre a remuneração
paga ou creditada ao contribuinte individual, não sendo mais justo que o contribuinte indivi-
dual contribua com uma alíquota muito maior do que os demais segurados, tendo em vista
que a empresa já custeia uma parcela em relação a remuneração paga ou creditada para o
contribuinte individual.
Em virtude disso, a Lei n. 9.876/1999 determinou:
Na hipótese de o contribuinte individual prestar serviço a uma ou mais empresas, poderá deduzir,
da sua contribuição mensal, quarenta e cinco por cento da contribuição da empresa, efetivamente
recolhida ou declarada, incidente sobre a remuneração que esta lhe tenha pago ou creditado, limi-
tada a dedução a nove por cento do respectivo salário de contribuição.
Bernardo Machado
Fácil entender, não? Rsrsrsrsrs… Brincadeira! Essa regra, para ser entendida, deve ser
estudada por meio de um caso prático!
EXEMPLO
Imagine uma empresa remunerando um contribuinte individual no valor de R$ 1.500,00. Em
relação a tal remuneração, a empresa irá contribuir com 20%. Sobre esse valor, o segurado
poderá deduzir 45%, limitado a 9% do seu salário de contribuição. Assim, a contribuição do
contribuinte individual será de 20%, retirando a parcela que ele poderá deduzir. Ilustra-se o caso
mencionado abaixo:
• Remuneração do trabalhador: R$ 1.500,00
• Contribuição patronal: 20% x R$ 1.500,00 = R$ 300,00
• Possível dedução: 45% x R$ 300,00 = R$ 135,00
• Limite: 9% x R$ 1.500,00 = R$ 135,00
• Contribuição do segurado: (20% x R$ 1.500,00) - R$ 135,00 = R$ 165,00
Quanto equivale R$ 165,00 em relação aos R$ 1.500,00? Resposta: 11%!

Ou seja, com a criação da dedução legal, o contribuinte individual passou a contribuir com
11% sobre o seu salário de contribuição, deixando de existir um tratamento tão diferenciado
em relação a contribuição dos demais segurados.
Atente, no caso prático, para o fato de o limite ser exatamente o valor da possível dedução.
Isso será sempre possível quando a remuneração for inferior ao teto do salário de contribui-
ção, ou seja, atualmente R$ 7.507,49.
EXEMPLO
Caso a remuneração seja superior ao teto do salário de contribuição, utiliza-se o limite e não a
dedução. Ilustra-se o caso abaixo:
Remuneração do trabalhador: R$ 10.000,00
- Contribuição patronal: 20% x R$ 10.000,00 = R$ 2.000,00
• Possível dedução: 45% x R$ 2.000,00 = R$ 900,00
• Limite: 9% x R$ 7.507,49 = R$ 675,67
• Contr. do segurado: (20% x R$ 7.507,49) - R$ 675,67 = R$ 825,59
O valor de R$ 825,59 nada mais é do que 11% sobre R$ 7.507,49.

É importante que fique bem claro para você que a dedução legal se deriva da contribuição
da empresa.
Assim, caso o contribuinte individual não preste serviço à empresa contribuirá, ainda,
com 20% sobre o seu salário de contribuição.
A partir da competência abril de 2003, conforme determina a MP n. 83/2002, posterior-
mente convertida na Lei n. 10.666/2003, fica a empresa obrigada a arrecadar a contribuição
Bernardo Machado
do segurado contribuinte individual a seu serviço, descontando-a da respectiva remuneração,

e a recolher o valor arrecadado juntamente com a contribuição a seu cargo até o dia 20 do
mês seguinte ao da competência.
Portanto, até a competência 03/2003, a responsabilidade pelo recolhimento do contri-
buinte individual é do próprio segurado. A partir da competência 04/2003, a responsabilidade
pelo recolhimento da contribuição do contribuinte individual é da empresa que o contrata.
Ou seja, a partir da competência 04/2003, a contribuição descontada pela empresa sobre a
remuneração paga, devida ou creditada ao contribuinte individual a seu serviço, observado
o limite máximo do salário de contribuição, é de 11% no caso das empresas em geral e de
20% quando se tratar de entidade beneficente de assistência social isenta das contribuições
sociais patronais.
É importante frisar que, como a EBAS goza de imunidade em relação às contribuições para
o financiamento da seguridade social (art. 195, § 7º da CF/1988), a contribuição descontada
do contribuinte individual a seu serviço será de 20% sobre o seu salário de contribuição, pois,
conforme já mencionado, a dedução legal se deriva da contribuição a cargo da empresa.
Como não há tal contribuição no caso da EBAS, não há que se falar em dedução legal para o
contribuinte individual a seu serviço.
Além disso, se o contribuinte individual prestar serviço a outro contribuinte individual, a
produtor rural pessoa física, a missão diplomática ou a repartição consular de carreira estran-
geira, o mesmo fará o seu recolhimento, entretanto, poderá efetuar a dedução legal, visto que
essas pessoas contribuem sobre a remuneração paga ou creditada ao contribuinte individual.
O contribuinte individual que presta serviço para pessoa física e o segurado facultativo
continuam fazendo o seu recolhimento por conta própria (20% sobre o salário de contribuição).
Segue, abaixo, um resumo em relação ao contribuinte individual, aplicável a partir de
01/04/2003.
O motivo pelo qual a alíquota de contribuição do contribuinte individual é de 11% ou 20%

quando o contribuinte individual prestar serviço a outro contribuinte individual, a produtor rural
Bernardo Machado
pessoa física, a missão diplomática ou a repartição consular de carreira estrangeira é o fato

da necessidade do contratado constar na GFIP/eSocial do contratante, ou que o contratante
dê uma declaração ao segurado, onde conste, além de sua identificação completa, inclusive
com o número no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas, o nome e o número da inscrição
do contribuinte individual, o valor da retribuição paga e o compromisso de que esse valor será
incluído na citada GFIP/eSocial e efetuado o recolhimento da correspondente contribuição.
Caso haja a declaração, o contribuinte individual contribuirá com 11% sobre o seu salário
de contribuição. Entretanto, caso não haja a declaração, o contribuinte individual contribuirá
com 20% sobre o seu salário de contribuição.
Veja o caso de um segurado contribuinte individual sendo contratado por outro.
EXEMPLO
Imagine um médico contratando um eletricista para realizar reparos nas instalações elétricas
do seu consultório, sendo combinado um valor de R$ 2.000,00 em relação ao serviço prestado.
O médico irá contribuir com 20% em relação aos R$ 2.000,00, mas não efetuará o desconto do
segurado. A contribuição do eletricista será recolhida pelo próprio. Assim, o eletricista receberá
o valor de R$ 2.000,00, devendo contribuir com 11% sobre os R$ 2.000,00, caso haja declaração
do contratante, ou 20% sobre os R$ 2.000,00, caso não haja declaração do contratante.
Uma vez estudada a regra geral, estuda-se uma exceção a essa regra.
A contribuição do segurado contribuinte individual que presta serviço por conta própria
e do segurado facultativo, como visto, é de 20% sobre o salário de contribuição. Tal base
de cálculo possui limite mínimo e máximo. Portanto, no mínimo que esses segurados irão
contribuir será com a alíquota de 20% sobre um salário mínimo, que, atualmente, está em R$
1.320,00. Assim, a contribuição será de R$ 264,00.
Para uma dona de casa que não possui renda ou para um estudante, esse valor não é
elevado?
Sem dúvida!
Assim, a Lei Complementar n. 123/2006, com o intuito de uma inclusão social, possibilitou
que esses segurados contribuam com 11% sobre um salário mínimo, abdicando ao direito
se aposentarem por tempo de contribuição.
Bernardo Machado
Ademais, a MP n. 529/2011, posteriormente convertida na Lei n. 12.470/2011, determinou

que o microempreendedor individual (MEI) e o segurado facultativo sem renda própria que
se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de sua residência, desde que
pertencente a família de baixa renda, contribuirão com 5% sobre um salário mínimo, abdi-
cando ao direito se aposentarem por tempo de contribuição.
Tais contribuições se baseiam na premissa prevista no art. 201, §§ 12 e 13 da CF/1988,
que assim dispõe:
§ 12. Lei instituirá sistema especial de inclusão previdenciária, com alíquotas diferenciadas, para
atender aos trabalhadores de baixa renda, inclusive os que se encontram em situação de informa-
lidade, e àqueles sem renda própria que se dediquem exclusivamente ao trabalho doméstico no
âmbito de sua residência, desde que pertencentes a famílias de baixa renda.
§ 13. A aposentadoria concedida ao segurado de que trata o § 12 terá valor de 1 (um) salário-mínimo.
Portanto, a lógica das citadas contribuições é a busca por uma inclusão social, ou seja,
permitir que trabalhadores de baixa renda, inclusive os que se encontram em situação de
informalidade, e àqueles sem renda própria que se dediquem exclusivamente ao trabalho
doméstico no âmbito de sua residência, desde que pertencentes a famílias de baixa renda,
tenham acesso ao sistema previdenciário.
Considera-se de baixa renda, a família inscrita no Cadastro Único para Programas Sociais
do Governo Federal – CadÚnico cuja renda mensal seja de até 2 salários mínimos.
Conforme mencionado, contribuindo das citadas formas, os segurados estariam abdicando

ao direito de se aposentarem por tempo de contribuição.
Entretanto, e se esses segurados se arrependessem e quisessem contar esse período para

fins de tempo de contribuição?
Sem problemas! Bastaria que eles contribuíssem com a diferença para a alíquota de 20%,
devidamente atualizada, ou seja, bastaria que eles contribuíssem com 9% ou 15%, a depender
da situação, devidamente atualizados com juros de mora.
E a multa de mora?
Não existe, tendo em vista que os segurados não estariam em mora (atraso), mas apenas
estariam contribuindo conforme a legislação permitia.
Bernardo Machado
Com a recente reforma da previdência social (EC n. 103/2019), não subsiste, regra geral,
aposentadoria por tempo de contribuição (salvo o direito adquirido, regras transitórias e a
aposentadoria por tempo de contribuição da pessoa com deficiência). A recente reforma da
previdência social passou a prever, entre outras aposentadorias, a aposentadoria programada,
a qual, uma vez cumprida a carência exigida, será devida ao segurado que atingir 62 anos de
idade, se mulher, 65 anos de idade, se homem, com 15 anos de tempo de contribuição, se
mulher, e 20 anos de tempo de contribuição, se homem.
Para fins de obtenção de uma aposentadoria programada, conforme preceitua o art. 51,
§ 1º do RPS, o período pelo qual os segurados contribuinte individual e facultativo tiverem
contribuído na forma prevista no art. 199-A (11% ou 5% sobre o limite mínimo mensal do sa-
lário de contribuição, a depender da situação) será considerado como tempo de contribuição.
Entretanto, caso o segurado pretenda contar o tempo de contribuição correspondente para
fins de obtenção de aposentadoria por tempo de contribuição (direito adquirido, regras transitó-
rias e a aposentadoria por tempo de contribuição da pessoa com deficiência) ou de contagem
recíproca do tempo de contribuição, deverá complementar a contribuição mensal (9% ou 15%
sobre o valor correspondente ao limite mínimo mensal do salário de contribuição em vigor na
competência a ser complementada, acrescido dos juros moratórios, a depender da situação).
Tal complementação será exigida a qualquer tempo, sob pena do indeferimento ou do
cancelamento da certidão emitida para fins de contagem recíproca ou da aposentadoria por
tempo de contribuição (direito adquirido, regras transitórias e a aposentadoria por tempo de
contribuição da pessoa com deficiência).
Segurado Especial
Em virtude de mandamento constitucional (art. 195, § 8º da CF/1988), o produtor, o parceiro,
o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cônjuges,
que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes,
contribuirão para a seguridade social mediante a aplicação de uma alíquota sobre o resultado
da comercialização da produção e farão jus aos benefícios nos termos da lei.
Portanto, a contribuição do segurado especial é de 1,2% sobre a receita bruta, proveniente
da comercialização da sua produção rural, além de 0,1% para financiamento de benefícios
concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos
ambientais do trabalho (GILRAT), totalizando 1,3%.
A alíquota da GILRAT visa financiar benefícios decorrentes de acidentes de trabalho.
Assim, já sabemos que os segurados especiais têm o direito ao recebimento de benefícios
acidentários, como aposentadoria por invalidez acidentária, auxílio-doença acidentário, auxí-
lio-acidente acidentário e pensão por morte acidentária.
Além das citadas alíquotas, o segurado especial ainda contribui com a alíquota de 0,2%,
a qual é destinada ao SENAR. Assim, na prática, é descontado 1,5% do segurado especial.
Bernardo Machado
Entretanto, tendo em vista que o SENAR não é contribuição que visa financiar o sistema se-
curitário, irei explicar a contribuição do segurado especial, desconsiderando tal valor.
Visualiza-se, na prática, o segurado especial contribuindo para a previdência social.
EXEMPLO
Imagine um grupo familiar (produtor, esposa e 2 filhos a partir dos 16 anos de idade) comercia-
lizando o excedente de sua produção rural no valor de R$ 10.000,00. O adquirente irá adquirir
a produção e pagará ao grupo familiar o valor de R$ 10.000,00, deduzindo a contribuição previ-
denciária do grupo familiar, tendo em vista que o adquirente, conforme determina a legislação
previdenciária, fica responsável em repassar esse valor à previdência social (sub-rogado). Assim,
o adquirente repassará o valor de R$ 130,00 para a previdência social e a diferença, retirando
ainda o valor devido para o SENAR, para o grupo.
Caso o segurado especial não comercialize a sua produção, quando ele contribuirá para
a previdência social?
Nunca!
Mesmo assim, terá acesso aos benefícios previdenciários?
Sim! Entretanto, irá se aposentar por meio da aposentadoria do trabalhador rural e do

garimpeiro, cujo valor do benefício será no valor de 1 salário mínimo.
E se o segurado especial desejar auferir de proventos de aposentadoria um valor que su-

pere o salário mínimo? Não vai ter como?
Vai sim! A legislação previdenciária permite que o segurado especial, caso queira receber
benefícios previdenciários de valores superiores a 1 salário mínimo, contribua facultativa-
mente “como se fosse” contribuinte individual.
Bernardo Machado
Contribuindo desta forma, o segurado especial não se torna contribuinte individual, nem
faz com que deixe de contribuir, caso venha comercializar a sua produção rural. É apenas
uma possibilidade que o legislador criou para que o segurado especial faça jus a benefícios
previdenciários de valores superiores a 1 salário mínimo.
004. (CESPE/CEBRASPE/CODEVASF/2021/ASSESSOR JURÍDICO/DIREITO) Acerca da

contagem recíproca de tempo de serviço, custeio previdenciário e regime geral de previdência
social (RGPS), julgue o próximo item.
Para efeito de custeio do RGPS, as alíquotas aplicadas aos salários de contribuições dos se-
gurados empregados são as mesmas alíquotas aplicadas aos salários de contribuições dos
segurados contribuintes individuais.
A contribuição do segurado empregado, inclusive o doméstico, e do trabalhador avulso é

calculada por meio da aplicação da alíquota correspondente (7,5%, 9%, 12% e 14%), de forma
progressiva, sobre o seu salário de contribuição mensal, de acordo com a tabela publicada
em Portaria. Já a alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo
é de 20% aplicada sobre o respectivo salário de contribuição.
Errado.
Empresa (Contribuição Convencional)
Empregados e Trabalhadores Avulsos

Em relação aos segurados empregados e trabalhadores avulsos, a empresa contribuirá com
20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o
mês, a esses segurados que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer
que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados,
quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou
do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.
Portanto, caso uma empresa contrate um segurado empregado e o remunere com o valor
de R$ 100.000,00, contribuirá com 20% sobre os R$ 100.000,00.
Bernardo Machado
Contribuintes Individuais
Em relação aos contribuintes individuais, 20% sobre o total das remunerações pagas ou
creditadas a qualquer título, no decorrer do mês, a esses segurados que lhe prestem serviços.
Portanto, caso uma empresa contrate um segurado contribuinte individual e o remunere
com o valor de R$ 100.000,00, contribuirá com 20% sobre os R$ 100.000,00.
Vamos visualizar o exemplo elucidado para a empresa quando remunera segurado em-
pregado, trabalhador avulso, ou contribuinte individual.
A legislação previdenciária prevê mecanismos de aferição, no intuito de se verificar a re-

muneração auferida pelos contribuintes individuais, em certas situações específicas.
A primeira situação ocorre no caso da impossibilidade de comprovação da remuneração
recebida pelo empresário ou sócio, no em face de recusa ou sonegação de qualquer docu-
mento ou informação, ou sua apresentação deficiente (sem as formalidades legais ou que
contenha informação diversa da realidade, ou, ainda, que omita informação verdadeira).
Nessa situação, a contribuição da empresa referente a esses segurados será de 20% sobre:
EXEMPLO
Imagine, portanto, que no curso de uma ação fiscal, o Auditor Fiscal não comprove a remunera-
ção recebida pelo sócio de uma sociedade limitada, tendo em vista a recusa da apresentação
de documento. Entretanto, o Auditor Fiscal verifica que o sócio contribui mensalmente sobre o
valor de R$ 2.000,00. Nessa situação, a contribuição da empresa de 20% incidirá sobre o valor
de R$ 2.000,00.
Caso esse sócio não contribua na qualidade de contribuinte individual, mas remunera na sua
empresa segurados empregados, sendo a maior remuneração paga a esses segurados o valor
de R$ 10.000,00, a contribuição da empresa de 20% incidirá sobre o valor de R$ 10.000,00.
Bernardo Machado
Caso nenhuma das situações anteriores ocorra, a contribuição da empresa de 20% incidirá
sobre o valor do salário mínimo.
Perceba, portanto, que as situações são excludentes. Ou seja, o Auditor Fiscal não pode
escolher a mais vantajosa para a Fazenda Pública, mas sim verificar a que ocorre primeiro.
A segunda situação ocorre no caso do freteiro.
Qual é o valor da remuneração auferida pelo serviço prestado de frete, uma vez que o valor
cobrado engloba outros valores, além da remuneração do trabalho, como, por exemplo,
depreciação do veículo, gasolina, pedágio…?
Assim, a remuneração paga ou creditada a condutor autônomo de veículo rodoviário, ou

ao auxiliar de condutor autônomo de veículo rodoviário, em automóvel cedido em regime de
colaboração, nos termos da Lei n. 6.094, de 30 de agosto de 1974, pelo frete, carreto ou trans-
porte de passageiros, realizado por conta própria, corresponde a 20% do rendimento bruto.
EXEMPLO
Imagine uma empresa contratando o serviço de um freteiro, sendo cobrado o valor de R$
10.000,00. O valor da remuneração do trabalho prestado pelo freteiro será de 20% em relação
aos R$ 10.000,00. Assim, a remuneração do trabalho do freteiro será de R$ 2.000,00. A contri-
buição da empresa e o desconto do segurado serão feitos em relação ao valor de R$ 2.000,00.
• Valor de Frete: R$ 10.000,00
• Remuneração do trabalho: 20% x R$ 10.000,00 = R$ 2.000,00
• Contribuição patronal: 20% x R$ 2.000,00 = R$ 400,00
• Contribuição do segurado: 11% x R$ 2.000,00 = R$ 220,00
A terceira situação ocorre no caso de uma sociedade simples de profissão regulamentada.

No caso de uma sociedade simples de profissão regulamentada, a contribuição da em-
presa referente aos sócios será de 20% sobre:
• A remuneração paga ou creditada aos sócios em decorrência de seu trabalho, de acordo
com a escrituração contábil da empresa; ou
• Os valores totais pagos ou creditados aos sócios, ainda que a título de antecipação de
lucro da pessoa jurídica, quando não houver discriminação entre a remuneração decorrente
do trabalho e a proveniente do capital social ou tratar-se de adiantamento de resultado
ainda não apurado por meio de demonstração de resultado do exercício.
Bernardo Machado
EXEMPLO
Imagine, portanto, que no curso de uma ação fiscal, o Auditor Fiscal não verifica na contabilida-
de a remuneração decorrente do trabalho e a proveniente do capital social. Nessa situação, a
contribuição da empresa de 20% incidirá sobre a remuneração do capital (distribuição de lucros,
juros sobre o capital próprio…). Assim, caso a sociedade distribua para cada sócio o valor de R$
20.000,00, a contribuição da empresa de 20% incidirá sobre o valor de R$ 20.000,00.
Adicional das Instituições Financeiras

No caso de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, cai-
xas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito
imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas
de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de ca-
pitalização, agentes autônomos de seguros privados e de crédito e entidades de previdência
privada abertas e fechadas, além das contribuições referidas nos itens anteriores, é devida
a contribuição adicional de 2,5% sobre a respectiva base de cálculo, ou seja, pagará 22,5%
sobre a remuneração desses segurados.
Portanto, caso um banco contrate um segurado empregado, trabalhador avulso ou con-
tribuinte individual e o remunere com o valor de R$ 100.000,00, contribuirá com 22,5% sobre
os R$ 100.000,00.
O citado adicional foi objeto de questionamento perante os Tribunais Superiores, tendo o

STF decidido no sentido da sua constitucionalidade, seja em relação à sua previsão no art. 22,
§ 1º da Lei n. 8.212/1991, seja em relação à sua previsão no art. 3º, § 2º da Lei n. 7.787/1989.
Cooperativas de Trabalho (Inconstitucional)

Antes da declaração de inconstitucionalidade, a qual será devidamente explicada, a
empresa contribuía com 15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de
serviços, relativamente a serviços que lhe são prestados por cooperados por intermédio de
cooperativas de trabalho.
Segue, abaixo, a lógica da contribuição da cooperativa de trabalho!
A alíquota de contribuição do tomador de serviços tinha o intuito de substituir a contri-
buição que a cooperativa de trabalho deveria ter em relação às remunerações pagas a seus
cooperados.
Bernardo Machado
Assim, a cooperativa de trabalho não contribuía em relação às remunerações pagas aos

seus cooperados, sendo responsável apenas em descontar a contribuição dos seus coope-
rados (contribuintes individuais).
Qual é o desconto que a cooperativa de trabalho efetuará em relação aos seus coopera-
dos? 11% ou 20%?
Depende do tomador!
Você se lembra da alíquota de contribuição do contribuinte individual?
Se você se lembra, a partir da criação da dedução legal, o contribuinte individual passou

a contribuir com 11%, tendo em vista a dedução a ser efetuada em relação à contribuição
da empresa.
Portanto, pode utilizar o mesmo entendimento. Caso o tomador de serviços contribuísse
com 15% sobre o valor bruto da nota fiscal, a cooperativa de trabalho descontaria 11% sobre
o salário de contribuição do seu cooperado. Entretanto, quando o tomador de serviços não
contribuísse com 15% sobre o valor bruto da nota fiscal (entidade beneficente de assistência
social – EBAS e pessoa física), a cooperativa de trabalho descontaria 20% sobre o salário de
contribuição do seu cooperado.
Visualiza-se a explicação por meio de um esquema ilustrativo.
EXEMPLO
Imagine uma empresa que contrata cooperados por intermédio de cooperativa de trabalho,
sendo combinado o valor de R$ 100.000,00 pelos serviços prestados. Assim, a cooperativa
de trabalho emite uma nota fiscal no valor de R$ 100.000,00, devendo a empresa tomadora de
serviços pagar, além do valor acordado, 15% sobre os R$ 100.000,00 para a previdência social.
Ou seja, o ônus do tomador de serviços é de R$ 115.000,00 (R$ 100.000,00 a ser pago para a
cooperativa e R$ 15.000,00 de contribuição previdenciária).
A cooperativa de trabalho possui gastos. Imagine gastos na faixa de 25% (R$ 25.000,00 – 25%
x R$ 100.000,00). Retirado esses gastos, a cooperativa de trabalho irá remunerar seus coope-
rados. Pergunta: a cooperativa de trabalho contribuirá com 20% sobre a remuneração paga aos
seus cooperados (contribuintes individuais)? Não, tendo em vista que o tomador de serviços já
pagou a conta! Entretanto, cabe a cooperativa de trabalho efetuar o desconto dos seus coope-
rados que, no caso, será de 11%, tendo em vista a contribuição do tomador de serviços.
Caso o tomador de serviço fosse uma EBAS ou pessoa física, a cooperativa de trabalho des-
contaria 20% sobre o salário de contribuição dos seus cooperados.
Bernardo Machado
A citada contribuição social foi declarada inconstitucional pelo STF, conforme julgado abaixo:
EMENTA Recurso extraordinário. Tributário. Contribuição Previdenciária. Art. 22, inciso

IV, da Lei n. 8.212/91, com a redação dada pela Lei n. 9.876/99. Sujeição passiva.
Empresas tomadoras de serviços. Prestação de serviços de cooperados por meio de
cooperativas de Trabalho. Base de cálculo. Valor Bruto da nota fiscal ou fatura. Tribu-
tação do faturamento. Bis in idem. Nova fonte de custeio. Art. 195, § 4º, CF. 1. O fato
gerador que origina a obrigação de recolher a contribuição previdenciária, na forma do
art. 22, inciso IV da Lei n. 8.212/91, na redação da Lei n. 9.876/99, não se origina nas
remunerações pagas ou creditadas ao cooperado, mas na relação contratual estabe-
lecida entre a pessoa jurídica da cooperativa e a do contratante de seus serviços. 2. A
empresa tomadora dos serviços não opera como fonte somente para fins de retenção.
A empresa ou entidade a ela equiparada é o próprio sujeito passivo da relação tributária,
logo, típico “contribuinte” da contribuição. 3. Os pagamentos efetuados por terceiros às
cooperativas de trabalho, em face de serviços prestados por seus cooperados, não se
confundem com os valores efetivamente pagos ou creditados aos cooperados. 4. O art.
22, IV da Lei n. 8.212/91, com a redação da Lei n. 9.876/99, ao instituir contribuição pre-
videnciária incidente sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura, extrapolou a norma do
art. 195, inciso I, a, da Constituição, descaracterizando a contribuição hipoteticamente
incidente sobre os rendimentos do trabalho dos cooperados, tributando o faturamento
da cooperativa, com evidente bis in idem. Representa, assim, nova fonte de custeio, a
qual somente poderia ser instituída por lei complementar, com base no art. 195, § 4º –
com a remissão feita ao art. 154, I, da Constituição. 5. Recurso extraordinário provido
para declarar a inconstitucionalidade do inciso IV do art. 22 da Lei n. 8.212/91, com a
redação dada pela Lei n. 9.876/99.
(RE 595838, Relator(a): DIAS TOFFOLI, Tribunal Pleno, julgado em 23/04/2014, ACÓRDÃO
ELETRÔNICO REPERCUSSÃO GERAL – MÉRITO DJe-196 DIVULG 07-10-2014 PUBLIC
08-10-2014)
Bernardo Machado
Dessa forma, foi fixada a tese em sede de repercussão geral no seguinte sentido (tema 166):
É inconstitucional a contribuição previdenciária prevista no art. 22, IV, da Lei n. 8.212/1991,

com redação dada pela Lei n. 9.876/1999, que incide sobre o valor bruto da nota fiscal
ou fatura referente a serviços prestados por cooperados por intermédio de cooperativas
de trabalho.
Com base na Nota PGFN/CASTF n. 174/2015, a Secretaria da Receita Federal do Brasil

também se encontrava vinculada a esse entendimento jurisprudencial.
Por fim, no dia 31/03/2016, foi publicada, em Diário Oficial da União, a Resolução do Senado
n. 10/2016, a qual suspende a execução do art. 22, IV da Lei n. 8.212/1991, ou seja, suspende
a execução da contribuição da empresa de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura
de prestação de serviços, relativamente a serviços que lhe são prestados por cooperados
por intermédio de cooperativas de trabalho, a qual havia sido declarada inconstitucional pelo
STF no RE n. 595.838, com repercussão geral reconhecida. Segue, abaixo, o texto da citada
Resolução do Senado:
RESOLUÇÃO n. 10, DE 2016

Suspende, nos termos do art. 52, inciso X, da Constituição Federal, a execução do inciso IV do art.
22 da Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991.
O Senado Federal resolve:
Art. 1º É suspensa, nos termos do art. 52, inciso X, da Constituição Federal, a execução do inciso IV
do art. 22 da Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, declarado inconstitucional por decisão definitiva
proferida pelo Supremo Tribunal Federal nos autos do Recurso Extraordinário n. 595.838.
Art. 2º Esta Resolução entra em vigor na data de sua publicação.
Senado Federal, em 30 de março de 2016
Senador RENAN CALHEIROS
Presidente do Senado Federal
Após isso, o questionamento passou a ser sobre o desconto da contribuição previdenciária

do cooperado contratado por intermédio de cooperativa de trabalho.
Como a exação, conforme mencionado, foi declarada inconstitucional e a alíquota de
contribuição do citado cooperado é de 20% sobre seu salário de contribuição.
Tal entendimento foi exarado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, por meio do Ato
Declaratório Interpretativo RFB no 05/2018, in verbis:
ATO DECLARATÓRIO INTERPRETATIVO RFB No 5, DE 25 DE MAIO DE 2015

Dispõe sobre a contribuição previdenciária devida pelo contribuinte individual que presta serviço
a empresa por intermédio de cooperativa de trabalho.
O Senado Federal resolve:
O SECRETÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso das atribuições que lhe conferem os incisos
III e XXVI do art. 280 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela
Bernardo Machado
Portaria MF n 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista o disposto no art. 21 da Lei no 8.212,
o
de 24 de julho de 1991, bem como a declaração de inconstitucionalidade, pelo Supremo Tribunal

Federal, nos autos do Recurso Extraordinário no 595.838 – São Paulo, com repercussão geral reco-
nhecida, da contribuição prevista no inciso IV do art. 22 da mesma lei, recurso no qual, com base
no art. 19, inciso IV e § 4º da Lei no 10.522, de 19 de julho de 2002, a Procuradoria-Geral da Fazenda
Nacional não mais contestará e recorrerá, conforme Nota/PGFN/CASTF no 174, de 2015, declara:
Art. 1º A alíquota da contribuição previdenciária devida pelo contribuinte individual que presta
serviço a empresa ou a pessoa física por intermédio de cooperativa de trabalho é de 20% (vinte
por cento) sobre o salário de contribuição definido pelo inciso III ou sobre a remuneração apurada
na forma prevista no § 11, ambos do art. 28 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991.
Art. 2º A Secretaria da Receita Federal do Brasil não constituirá crédito tributário decorrente da
contribuição de que trata o § 1º do art. 1º da Lei no 10.666, de 8 de maio de 2003, que instituiu
contribuição adicional àquela prevista no inciso IV do art. 22 da Lei no 8.212, de 1991, para fins de
custeio de aposentadoria especial para cooperados filiados a cooperativas de trabalho.
Art. 3º Ficam modificadas as conclusões em contrário constantes em Soluções de Consulta ou
em Soluções de Divergência emitidas antes da publicação deste ato, independentemente de co-
municação aos consulentes.
JORGE ANTONIO DEHER RACHID
GILRAT – Contribuição decorrente dos Riscos Ambientais do Trabalho

Para o financiamento dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de in-
capacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (GILRAT), sobre o total
das remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos:
Conforme determina o art. 202 do RPS, o enquadramento no correspondente grau de risco

é de responsabilidade da empresa, observada a sua atividade econômica preponderante e
será feito mensalmente, cabendo a Secretaria da Receita Federal do Brasil rever o auto en-
quadramento em qualquer tempo.
Com a nova redação dada pelo Decreto n. 10.410/2020 ao art. 202, § 3º do RPS, conside-
ra-se preponderante a atividade que ocupa, em cada estabelecimento da empresa, o maior
número de segurados empregados e de trabalhadores avulsos.
Ademais, considera-se estabelecimento da empresa a dependência, matriz ou filial, que
tenha número de Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica – CNPJ próprio e a obra de construção
civil executada sob sua responsabilidade.
Bernardo Machado
A citada alteração está em consonância com o enunciado de súmula n. 351 do STJ, que
assim dispõe:
JURISPRUDÊNCIA
A alíquota de contribuição para o Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) é aferida pelo
grau de risco desenvolvido em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ, ou pelo
grau de risco da atividade preponderante quando houver apenas um registro.
A atividade econômica preponderante da empresa e os respectivos riscos de acidentes

do trabalho compõem a Relação de Atividades Preponderantes e correspondentes Graus de
Risco, prevista no anexo V do RPS.
EXEMPLO
Imagine uma empresa que tem como objeto social a fabricação de caminhões, cuja alíquota
da GILRAT é de 3%, e representação comercial, cuja alíquota da GILRAT é de 2%. A empresa
possui 100 empregados fabricando caminhões (estabelecimento matriz) e 95 empregados na
representação comercial (filiais da empresa). Assim, nesse mês, a atividade preponderante
para o estabelecimento matriz é a fabricação de caminhões, devendo a empresa contribuir com
3% em relação a remuneração paga aos 100 empregados da matriz, enquanto que a ativida-
de preponderante para as filias da empresa é a representação comercial, devendo a empresa
contribuir com 2% em relação a remuneração paga aos 95 empregados das filiais da empresa.
Perceba que o enquadramento da GILRAT, com a recente alteração no RPS, passa a ser
por cada estabelecimento da empresa e não mais em relação a empresa como um todo.
A Lei n. 10.666/2003 diz, ainda, que a alíquota de contribuição de 1%, 2% ou 3%, desti-
nada ao financiamento do benefício de aposentadoria especial ou daqueles concedidos em
razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho (GILRAT), poderá ser reduzida, em até 50%, ou aumentada, em até 100%, conforme
dispuser o regulamento, em razão do desempenho da empresa em relação à respectiva ati-
vidade econômica, apurado em conformidade com os resultados obtidos a partir dos índices
de frequência, gravidade e custo, calculados segundo metodologia aprovada pelo Conselho
Nacional de Previdência Social.
Essa majoração ou redução da alíquota da GILRAT é conhecida como o fator acidentário
de prevenção (FAP).
Bernardo Machado
A filosofia do FAP é majorar as empresas que oneram a previdência social com a conces-
são de benefícios de natureza acidentária.
Assim, quanto mais a empresa investe em saúde e segurança do seu trabalhador, menos
benefícios acidentários serão concedidos aos beneficiários dessa empresa, não sendo justo
que a mesma continue a contribuir da mesma forma que empresas que não investem em
saúde e segurança do seu trabalhador. Portanto, essa empresa terá a alíquota da GILRAT
reduzida, com base no seu FAP, em até 50%.
Entretanto, quanto menos a empresa investe em saúde e segurança do seu trabalhador,
mais benefícios acidentários serão concedidos aos beneficiários dessa empresa, não sendo
justo que a mesma continue a contribuir da mesma forma que empresas que investem em
saúde e segurança do seu trabalhador. Portanto, essa empresa terá a alíquota da GILRAT
majorada, com base no seu FAP, em até 100%.
Adicional para Financiar a Aposentadoria Especial

A filosofia da aposentadoria especial, em decorrência da recente reforma da previdência
social, a qual foi implementada pela EC n. 103/2019, é aposentar o segurado com uma idade
mitigada, tendo em vista a sua exposição permanente a agente nocivo, prejudicando a sua
saúde ou integridade física.
Dessa forma, alguém tem que pagar por essa aposentadoria mitigada.
Quem pagará esse tempo em que o segurado deixou de contribuir, em razão de ter se apo-
sentado com uma idade mitigada? O próprio segurado ou quem o expõe?
Sem dúvida, é quem o expõe, ou seja, a empresa!

Assim, as alíquotas da GILRAT serão acrescidas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais, respec-
tivamente, se a atividade exercida pelo segurado a serviço da empresa ensejar a concessão
de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição.
O acréscimo incide exclusivamente sobre a remuneração do segurado sujeito às condi-
ções especiais que prejudiquem a saúde ou a integridade física.
EXEMPLO
Imagine uma empresa que possui 100 empregados a seu serviço e cuja alíquota da GILRAT seja
de 3%. Essa empresa possui 95 empregados trabalhando em setores onde não há exposição a
agentes nocivos. Entretanto, 5 empregados trabalham no setor estamparia, expostos ao agente
nocivo ruído acima do limite de tolerância máximo permitido pela legislação, permitindo que eles
se aposentem por meio de uma aposentadoria especial após 25 anos, desde que preenchido o
requisito etário mínimo de 60 anos.
Bernardo Machado
‘Vamos visualizar esse caso por meio de um caso prático.
Perceba que o adicional incide apenas em relação a quem está efetivamente exposto a
agente nocivo, enquanto que a alíquota da GILRAT incide em relação a todos os segurados
empregados e trabalhadores avulsos da empresa.
A verificação dos setores onde existe exposição à agente nocivo é baseada em um laudo,
conhecido como laudo técnico de condições ambientais do trabalho expedido por médico
do trabalho ou engenheiro de segurança do trabalho.
Do laudo técnico deverá constar informação sobre a existência de tecnologia de proteção
coletiva, de medidas de caráter administrativo ou de organização do trabalho, ou de tecnologia
de proteção individual, que elimine, minimize ou controle a exposição a agentes nocivos aos
limites de tolerância, respeitado o estabelecido na legislação trabalhista.
Tais informações são consolidadas no perfil profissiográfico previdenciário (PPP), que é
o documento histórico-laboral do trabalhador, comprovando a efetiva exposição do segurado
a agentes nocivos.
Qual é o documento que o segurado leva para a previdência social e apresenta ao perito
médico do INSS, para fins de comprovar a efetiva exposição a agente nocivo?
O perfil profissiográfico previdenciário (PPP)!

Será devida contribuição adicional de 12, 9 ou 6 pontos percentuais, a cargo da cooperativa
de produção, incidente sobre a remuneração paga, devida ou creditada ao cooperado filiado,
na hipótese de exercício de atividade que autorize a concessão de aposentadoria especial
após 15, 20 ou 25 anos de contribuição, respectivamente.
Além dos citados adicionais, era devida contribuição adicional de 9, 7 ou 5 pontos percen-
tuais, a cargo da empresa tomadora de serviços de cooperado filiado a cooperativa de trabalho,
incidente sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, conforme a
atividade exercida pelo cooperado permita a concessão de aposentadoria especial após 15,
20 ou 25 anos de contribuição, respectivamente.
Tendo em vista que a contribuição adicional de 9, 7 ou 5 pontos percentuais, a cargo da empresa

tomadora de serviços de cooperado filiado a cooperativa de trabalho, é reflexa aos 15% sobre
o valor bruto da nota fiscal de serviço, a qual foi declarada inconstitucional pelo STF, conforme
Ato Declaratório Interpretativo RFB n. 05/2015, a Secretaria da Receita Federal do Brasil não
constitui o crédito tributário decorrente dessa contribuição social.
Bernardo Machado
005. (FCC/TRT/5ª REGIÃO/2013/ANALISTA JUDICIÁRIO/ÁREA JUDICIÁRIA) Considerando

que as empresas Todos-os-Santos Indústria e Comércio, Soteropolitano Hotel de Turismo e o
Banco MMC, que atuam como indústria de transformação, hotelaria e banco comercial, com
graus de risco grave, médio e leve, respectivamente, é certo dizer que sua contribuição para
Seguridade Social e para financiamento do benefício da aposentadoria especial, previstas
no art. 22, I e II, da Lei no 8.212/91 (somente em relação aos segurados empregados), será,
respectivamente, de
a) 20% + 3%; 20% + 2%; 20% + 2,5% + 1%.
b) 20%; 20%; 22,5%.
c) 15% + 3%; 15% + 2,5% + 1%; 15% + 1%.
d) 20%; 21%; 22,5%.
e) 20% + 1%; 20% + 2%; 20% + 2,5%.
A empresa Todos-os-Santos Indústria e Comércio irá pagar sobre a remuneração de emprega-

dos o percentual de 20%, acrescido de 3% da alíquota da GILRAT, tendo em vista que, confor-
me atividade preponderante da empresa, o risco de acidente de trabalho é considerado como
grave. A empresa Soteropolitano Hotel de Turismo e Comércio irá pagar sobre a remuneração
de empregados o percentual de 20%, acrescido 2% da alíquota da GILRAT, tendo em vista que,
conforme atividade preponderante da empresa, o risco de acidente de trabalho é considerado
como médio. Já o Banco MMC irá pagar sobre a remuneração de empregados o percentual de
20%, acrescido de 2,5%, tendo em vista se tratar de uma instituição financeira, além de 1% da
alíquota da GILRAT, tendo em vista que, conforme atividade preponderante da empresa, o risco
de acidente de trabalho é considerado como leve.
Letra a.
Empresa (Contribuição Substitutiva)
Produtor Rural
Além do segurado especial, têm-se duas outras espécies de produtores rurais: o produtor
rural pessoa física (PRPF) e o produtor rural pessoa jurídica (PRPJ). Todos são segurados
obrigatórios do RGPS, mas estes dois últimos são contribuintes individuais, sujeitando-se às
regras de recolhimento desta categoria de segurado. Além disso, são o PRPF e o PRPJ também
empresas para fins previdenciários, sujeitando-se a recolhimentos diferenciados.
Bernardo Machado
Portanto, a contribuição do PRPF, na condição de equiparado à empresa, é de 1,2% da

receita bruta proveniente da comercialização da produção rural, mais 0,1% da receita bruta
proveniente da comercialização da produção rural, para financiamento das prestações por
acidente do trabalho (GILRAT), totalizando 1,3%.
Já a contribuição do PRPJ, como empresa, é de 1,7% da receita bruta proveniente da co-
mercialização da produção rural, mais 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização
da produção rural, para financiamento das prestações por acidente do trabalho (GILRAT),
totalizando 1,8%.
Além das citadas alíquotas, o produtor rural pessoa física e produtor rural pessoa jurídica
contribuem com as alíquotas de 0,2% e 0,25%, respectivamente, as quais são destinadas ao
SENAR. Assim, na prática, o produtor rural pessoa física contribui com 1,5%, enquanto que o
produtor rural pessoa jurídica contribui com 2,05%. Entretanto, tendo em vista que o SENAR
não é contribuição que visa financiar o sistema securitário, irei explicar a contribuição do
produtor rural pessoa física e do produtor rural pessoa jurídica, desconsiderando tais valores.
O intuito de a contribuição ser de forma substitutiva e não convencional é evitar a dificul-
dade de arcar com as contribuições sobre a folha de salários.
Portanto, esta forma de contribuição substitui as contribuições sobre as remunerações
dos segurados empregados, trabalhadores avulsos, a GILRAT e o eventual adicional para
financiamento da aposentadoria especial.
Em que pese o acima explica, a Lei n. 13.606/2018 inseriu o § 13 no art. 25 da Lei n.
8.212/1991 e o § 7º no art. 25 da Lei n. 8.870/1994, permitindo que o PRPF e o PRPJ optem
por contribuir sobre as remunerações dos segurados empregados, trabalhadores avulsos, a
GILRAT e o eventual adicional para financiamento da aposentadoria especial, manifestando
sua opção mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a folha de salários relativa
a janeiro de cada ano, ou à primeira competência subsequente ao início da atividade rural,
e será irretratável para todo o ano-calendário. Tal regra de opção apenas produzirá efeitos
a partir de 01/01/2019.
Perceba que nem tudo está substituído. Caso o PRPF ou o PRPJ contrate um segurado
contribuinte individual, contribuirá com 20% sobre a remuneração paga.
Além disso, o PRPF ou PRPJ está obrigado a recolher as contribuições descontadas dos
segurados, as decorrentes de sub-rogação e a retenção dos 11% por serviços prestados por
pessoas jurídicas mediante cessão de mão de obra ou empreitada.
Cabe apenas ressaltar que a agroindústria é o PRPJ que industrializa produção própria ou
produção própria e adquirida de terceiros. Entretanto, a contribuição da agroindústria, é de
2,5% da receita bruta proveniente da comercialização da produção rural, mais 0,1% da receita
bruta proveniente da comercialização da produção rural, para financiamento das prestações
por acidente do trabalho (GILRAT), totalizando 2,6% (além do SENAR de 0,25%, o que faz com
que a contribuição totalize o percentual de 2,85%).
Bernardo Machado
A diferença de alíquota reside no fato de a previsão legal da contribuição do PRPJ es-

tar prevista no art. 25 da Lei n. 8.870/1994, a qual teve a sua redação alterada pela Lei n.
13.606/2018 (redução de 2,5% da alíquota para o sistema securitário para 1,7%), enquanto
que a contribuição da agroindústria está prevista no art. 22-A da Lei n. 8.212/1991, a qual
não sofreu alteração.
Assim, a agroindústria, por ser PRPJ, contribui de forma substitutiva e não da forma
convencional.
Entretanto, a forma substitutiva de contribuição não se aplica às sociedades coopera-
tivas e às agroindústrias de piscicultura (peixes), carcinicultura (crustáceos), suinocultura
(porcos) e avicultura (aves).
Simples Nacional
O Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de
tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na LC n. 123/2006.
Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e
Municípios).
É administrado por um Comitê Gestor composto por 8 integrantes: 4 da Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB), 2 dos Estados e do Distrito Federal e 2 dos Municípios.
Para o ingresso no Simples Nacional é necessário o cumprimento das seguintes condições:
• Enquadrar-se na definição de microempresa ou de empresa de pequeno porte;
• Cumprir os requisitos previstos na legislação; e
• Formalizar a opção pelo Simples Nacional.
Dessa forma, uma empresa optante pelo Simples Nacional contribui sobre a receita bruta
auferida mensalmente, abrangendo os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, IPI,
ICMS, ISS e as contribuições da empresa sobre a folha de salários e remunerações pagas ou
creditadas a pessoas físicas que lhe prestem serviços.
Dessa forma, no caso do Simples Nacional, essa forma de contribuição, além de substi-
tuir a contribuição sobre a remuneração dos empregados e trabalhadores avulsos, substitui
a contribuição sobre a remuneração paga ao contribuinte individual, a GILRAT e o eventual
adicional para financiamento da aposentadoria especial. Entretanto, a empresa optante pelo
Bernardo Machado
Simples Nacional continua obrigada a recolher as contribuições descontadas dos segurados,

as decorrentes de sub-rogação e a retenção dos 11% por serviços prestados por pessoas
jurídicas mediante cessão de mão de obra ou empreitada.
Associações Desportivas que Mantêm Equipe de Futebol Profissional

A contribuição empresarial da associação desportiva que mantém equipe de futebol pro-
fissional destinada à Seguridade Social corresponde a 5% da receita bruta, decorrente dos
espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional em qualquer modalidade
desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de
uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.
Da mesma forma que o produtor rural, esta forma de contribuição substitui as contribui-
ções sobre as remunerações dos segurados empregados, trabalhadores avulsos, a GILRAT
e o eventual adicional para financiamento da aposentadoria especial.
Perceba que nem tudo está substituído. Caso a associação desportiva que mantenha
equipe de futebol profissional contrate um segurado contribuinte individual, contribuirá com
20% sobre a remuneração paga.
Além disso, a associação desportiva que mantenha equipe de futebol profissional está
obrigada a recolher as contribuições descontadas dos segurados, as decorrentes de sub-ro-
gação e a retenção dos 11% por serviços prestados por pessoas jurídicas mediante cessão
de mão de obra ou empreitada.
Empregador Doméstico
A LC n. 150/2015, especificamente no seu capítulo II, cria o Simples Doméstico, que é
um regime unificado de pagamento de tributos, de contribuições e dos demais encargos do
empregador doméstico.
A inscrição do empregador e a entrada única de dados cadastrais e de informações traba-
lhistas, previdenciárias e fiscais no âmbito do Simples Doméstico dar-se-ão mediante registro
em sistema eletrônico a ser disponibilizado em portal na internet, conforme regulamento.
O Simples Doméstico assegurará o recolhimento mensal, mediante documento único de
arrecadação, dos seguintes valores:
Bernardo Machado
As contribuições e impostos listados acima, conforme determina a LC n. 150/2015, in-

cidem sobre a remuneração paga ou devida no mês anterior, a cada empregado, incluída na
remuneração a gratificação de Natal (13º salário).
Apesar de a LC n. 150/2015 mencionar que as contribuições incidem sobre a remuneração
paga ou devida no mês anterior, verifica-se uma imprecisão terminológica do legislador, uma
vez que a base de cálculo sobre a qual incide a alíquota do segurado é o seu salário de con-
tribuição, nos termos do art. 20 da Lei n. 8.212/1991. A citada base de cálculo possui limite
máximo, atualmente no valor de R$ 7.507,49. Da mesma forma, a base de cálculo sobre a
qual incide a alíquota de contribuição do empregador doméstico é o salário de contribuição
do empregado doméstico a seu serviço, nos termos do art. 24 da Lei n. 8.213/1991.
Portanto, para fins previdenciários, o Simples Doméstico contempla a contribuição do
segurado empregado doméstico, nas alíquotas de 7,5%, 9%, 12% ou 14% sobre o seu salário
de contribuição, além da contribuição a cargo do empregador doméstico no percentual de
8,8% sobre o salário de contribuição do empregado doméstico a seu serviço, nos termos do
art. 24 da Lei n. 8.212/1991. A alíquota de 8,8% deve ser entendida da seguinte forma:
• 8% de contribuição patronal previdenciária, a cargo do empregador doméstico;
• 0,8% de contribuição social, a cargo do empregador doméstico, para financiar benefícios
decorrentes do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambien-
tais do trabalho – GILRAT (a LC n. 150/2015, assim como o art. 24 da Lei n. 8.212/1991,
tratam a citada alíquota como o antigo SAT, ou seja, alíquota para o financiamento do
seguro contra acidentes do trabalho).
Bernardo Machado
Chegamos ao fim da parte teórica da nossa Aula 03. Faça com atenção os exercícios
propostos, pois são uma ferramenta valiosa para a fixação do conteúdo.
Bons estudos e até a nossa próxima aula.
Bernardo Machado
RESUMO
• Considera-se empresa, para fins previdenciários, a firma individual (leia-se – empresário
individual – art. 966 do Código Civil) ou a sociedade que assume o risco de atividade
econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e as entida-
des da administração pública direta, indireta e fundacional.
• Equiparam-se a empresa:
− i) o contribuinte individual, em relação a segurado que lhe presta serviço;
− ii) a cooperativa, a associação ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclu-
sive a missão diplomática e a repartição consular de carreiras estrangeiras;
− iii) o operador portuário e o órgão gestor de mão-de-obra de que trata a Lei n. 12.815,
de 2013; e
− iv) o proprietário ou dono de obra de construção civil, quando pessoa física, em relação
a segurado que lhe presta serviço.
• A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
− i) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, inci-
dentes sobre:
◦ a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qual-
quer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
◦ b) a receita ou o faturamento;
◦ c) o lucro;
− ii) do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, podendo ser adotadas
alíquotas progressivas de acordo com o valor do salário de contribuição, não incidindo
contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo RGPS;
− iii) sobre a receita de concursos de prognósticos;
− iv) do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
• A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do Orçamento Fiscal, fixados
obrigatoriamente na lei orçamentária anual.
• A União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras da Seguri-
dade Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada
da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária Anual.
• Constituem outras receitas da Seguridade Social:
− i) as multas, a atualização monetária e os juros moratórios;
− ii) a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança pres-
tados a terceiros;
− iii) as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou
arrendamento de bens;
Bernardo Machado
− iv) as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;

− v) as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais;
− vi) 50% dos valores obtidos e aplicados na forma do parágrafo único do art. 243 da
CF/1988;
− vii) 40% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita
Federal;
− vii) outras receitas previstas em legislação específica.
• As companhias seguradoras que mantém seguro obrigatório de danos pessoais causados
por veículos automotores de vias terrestres (DPVAT), de que trata a Lei n. 6.194, de 19 de
dezembro de 1974, deverão repassar à seguridade social 50% do valor total do prêmio
recolhido, destinados ao Sistema Único de Saúde, para custeio da assistência médico-
-hospitalar dos segurados vitimados em acidentes de trânsito (na prática, o percentual
é de 45% e não 50%).
• Com a reforma da previdência social brasileira, a contribuição do empregado, trabalha-
dor avulso e do empregado doméstico passa a ser calculada mediante a aplicação de
alíquotas progressivas (7,5%, 9%, 12% e 14%), conforme tabela, incidindo cada alíquota
sobre a faixa de valores compreendidas nos respectivos limites.
• A contribuição do segurado contribuinte individual e do segurado facultativo é de 20%
• Para atender ao sistema de inclusão previdenciária, previsto no art. 201 § 12 da CF/1988,
a alíquota de contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de contri-
buição será de:
− i) 11%, no caso do segurado contribuinte individual, que trabalhe por conta própria, sem
relação de trabalho com empresa ou equiparado e do segurado facultativo;
− ii) 5%:
◦ a) no caso do microempreendedor individual (MEI); e
◦ b) do segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao
trabalho doméstico no âmbito de sua residência, desde que pertencente a família
de baixa renda.
• Considera-se de baixa renda, a família inscrita no Cadastro Único para Programas Sociais
do Governo Federal – CadÚnico cuja renda mensal seja de até 2 salários mínimos.
• A contribuição do segurado especial é de 1,2% sobre a receita bruta, proveniente da
comercialização da sua produção rural, além de 0,1% para financiamento de benefícios
concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos
riscos ambientais do trabalho (GILRAT), totalizando 1,3%.
• A legislação previdenciária permite, ainda, que o segurado especial, caso queira receber
benefícios previdenciários de valores superiores a 1 salário mínimo, contribua facultati-
vamente “como se fosse” contribuinte individual.
Bernardo Machado
• Em relação aos segurados empregados e trabalhadores avulsos, a empresa contribuirá

com 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer títu-
lo, durante o mês, a esses segurados que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o
trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a
forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos ser-
viços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador
de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo
de trabalho ou sentença normativa.
• Em relação aos contribuintes individuais, 20% sobre o total das remunerações pagas ou
creditadas a qualquer título, no decorrer do mês, a esses segurados que lhe prestem serviços.
• No caso de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento,
caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de
crédito imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários,
empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros priva-
dos e de capitalização, agentes autônomos de seguros privados e de crédito e entidades
de previdência privada abertas e fechadas, além das contribuições referidas nos itens
anteriores, é devida a contribuição adicional de 2,5% sobre a respectiva base de cálculo,
ou seja, pagará 22,5% sobre a remuneração desses segurados.
• Para o financiamento dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de inca-
pacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (GILRAT), sobre o total
das remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados
e trabalhadores avulsos:
− i) 1% para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do tra-
balho seja considerado leve;
− ii) 2% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado
médio;
− iii) 3% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado
grave.
• As alíquotas da GILRAT poderão ser reduzidas, em até 50%, ou aumentadas, em até 100%,
conforme dispuser o regulamento, em razão do desempenho da empresa em relação à
respectiva atividade econômica, apurado em conformidade com os resultados obtidos
a partir dos índices de frequência, gravidade e custo, calculados segundo metodologia
aprovada pelo Conselho Nacional de Previdência Social. Essa majoração ou redução da
alíquota da GILRAT é conhecida como o fator acidentário de prevenção (FAP).
• As alíquotas da GILRAT serão acrescidas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais, respectiva-
mente, se a atividade exercida pelo segurado a serviço da empresa ensejar a concessão
de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição. O acréscimo incide
exclusivamente sobre a remuneração do segurado sujeito às condições especiais que
prejudiquem a saúde ou a integridade física.
Bernardo Machado
• Será devida contribuição adicional de 12, 9 ou 6 pontos percentuais, a cargo da coopera-

tiva de produção, incidente sobre a remuneração paga, devida ou creditada ao cooperado
filiado, na hipótese de exercício de atividade que autorize a concessão de aposentadoria
especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição, respectivamente.
• A contribuição do PRPF, na condição de equiparado à empresa, é de 1,2% da receita
bruta proveniente da comercialização da produção rural, mais 0,1% da receita bruta
proveniente da comercialização da produção rural, para financiamento das prestações
por acidente do trabalho (GILRAT), totalizando 1,3%. Já a contribuição do PRPJ, como
empresa, é de 1,7% da receita bruta proveniente da comercialização da produção rural,
mais 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da produção rural, para fi-
nanciamento das prestações por acidente do trabalho (GILRAT), totalizando 1,8%. Esta
forma de contribuição substitui as contribuições sobre as remunerações dos segurados
empregados, trabalhadores avulsos, a GILRAT e o eventual adicional para financiamento
da aposentadoria especial.
• Em relação ao Simples Nacional, essa forma de contribuição (contribuição sobre a re-
ceita bruta auferida mensalmente, que engloba além do IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS,
IPI, ICMS, ISS e as contribuições da empresa sobre a folha de salários e remunerações
pagas ou creditadas a pessoas físicas que lhe prestem serviços), além de substituir a
contribuição sobre a remuneração dos empregados e trabalhadores avulsos, substitui a
contribuição sobre a remuneração paga ao contribuinte individual, a GILRAT e o eventual
adicional para financiamento da aposentadoria especial. Entretanto, a empresa optante
pelo Simples Nacional continua obrigada a recolher as contribuições descontadas dos
segurados, as decorrentes de sub-rogação e a retenção dos 11% por serviços prestados
por pessoas jurídicas mediante cessão de mão de obra ou empreitada.
• A contribuição empresarial da associação desportiva que mantém equipe de futebol
profissional destinada à Seguridade Social corresponde a 5% da receita bruta, decorrente
dos espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional em qualquer
modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocínio,
licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de
espetáculos desportivos. Esta forma de contribuição substitui as contribuições sobre as
remunerações dos segurados empregados, trabalhadores avulsos, a GILRAT e o eventual
adicional para financiamento da aposentadoria especial.
• A contribuição do empregador doméstico incidente sobre o salário de contribuição do
empregado doméstico a seu serviço é de:
− i) 8%; e
− ii) 0,8% para o financiamento do seguro contra acidentes de trabalho.
Bernardo Machado
QUESTÕES DE CONCURSO
001. (CESPE/CEBRASPE/INSS/2022/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) Do ponto de vista
previdenciário, considera-se empresa a firma individual ou sociedade que assume o risco de
atividade econômica urbana ou rural, com fins lucrativos, excluídos os órgãos e entidades da
administração pública direta, indireta ou fundacional.
002. (CESPE/CEBRASPE/INSS/2022/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) Em razão do princípio
da pessoalidade, considera-se empregador doméstico exclusivamente a pessoa física ou a
família que admite a seu serviço, sem finalidade lucrativa, empregado doméstico.
003. (CESPE/CEBRASPE/MPE-CE/2020/ANALISTA MINISTERIAL/SERVIÇO SOCIAL) Uma
instituição do terceiro setor realizou, em determinada comunidade carente de um município
de médio porte, serviços essenciais gratuitos na área de cidadania, saúde e educação.
A seguir são apresentadas informações de alguns contribuintes da previdência social que par-
ticiparam da ação em busca de orientações previdenciárias.
• Josefa, cinquenta e um anos de idade, presta serviço em caráter não eventual, em pro-
priedade rural e recebe por mês R$ 1.200. Reside com o esposo Henrique, de cinquenta e
quatro anos de idade e trabalhador informal na construção civil, com seu genitor José, de
oitenta anos de idade, e com os dois filhos do casal, Miguel, de dezenove anos de idade
e estudante, e Manoel, de vinte e três anos de idade, que está desempregado.
• Cleber, quarenta e oito anos de idade, casado, tem três filhos e é empregado de uma
sociedade anônima, na qual ocupa o cargo de diretor.
• Maura, quarenta e cinco anos de idade, solteira, desenvolve atividade remunerada como
síndica do prédio onde reside.
• Amélia, trinta e nove anos de idade, casada, sem filhos, presta serviço de natureza con-
tínua, em atividades sem fins lucrativos, à família de Cleber.
• Samuel, cinquenta e cinco anos de idade, solteiro, sem filhos, ministro de congregação
religiosa.
Considerando essa situação hipotética, julgue o item que se segue, com base nas Leis n.
8.212/1991 e n. 8.213/1991.
A família de Cleber pode ser considerada como empregador doméstico de Amélia.
004. (CESPE/CEBRASPE/TRF 2ª REGIÃO/2013/JUIZ FEDERAL) A Lei n. 8.212/1991, que
institui o plano de custeio da seguridade social, distingue as pessoas que são consideradas
empresas daquelas que se equiparam a empresas. Entre as que se equiparam a empresa
encontram-se as
a) fundações públicas.
b) cooperativas.
c) firmas individuais.
d) sociedades que assumam o risco de atividade econômica rural com fins lucrativos.
e) autarquias.
Bernardo Machado
005. (CESPE/DPU/2010/DEFENSOR PÚBLICO DA UNIÃO) Para fins previdenciários, a prin-

cipal diferença entre empresa e empregador doméstico é que a primeira se caracteriza por
exercer atividade exclusivamente com fins lucrativos, e o segundo, não.
006. (ESAF/INSS/2002/AUDITOR FISCAL DA PREVIDÊNCIA SOCIAL) A respeito do conceito

previdenciário de empresa ou de empregador doméstico, assinale a assertiva incorreta.
a) Empresa – a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econômica ur-
bana ou rural, com fins lucrativos, bem como os órgãos e entidades da administração pública
direta, indireta ou fundacional.
b) Empregador doméstico – a pessoa ou família que admite a seu serviço, sem finalidade lu-
crativa, empregado doméstico.
c) Equipara-se à empresa, para os efeitos da Lei n. 8.213/91, o contribuinte individual em relação
d) Equipara-se à empresa, para os efeitos da Lei n. 8.213/91, a cooperativa.
e) Equipara-se à empresa, para os efeitos da Lei n. 8.213/91, a associação ou entidade de qual-
quer natureza ou finalidade.
007. (VUNESP/TJ-GO/2021/TITULAR DE SERVIÇOS DE NOTAS E DE REGISTROS) Sobre o

financiamento da seguridade social, é correto afirmar com base na legislação e na jurispru-
dência nacional que
a) tem caráter contributivo, na medida em que os benefícios da seguridade social dependem
de prévia fonte de custeio e, portanto, de contribuição por parte do beneficiário.
b) apresenta diversidade de fontes, sendo exemplo a receita auferida com a cobrança de con-
tribuições sociais do importador de bens ou serviços do exterior.
c) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade so-
cial constarão do orçamento da Seguridade Social, não integrando os orçamentos fiscais dos
respectivos entes federativos.
d) contribuem também para a previdência social os aposentados e pensionistas por meio de
contribuições sociais incidentes sobre aposentadorias e pensões concedidas pelo Regime
Geral de Previdência Social.
008. (CESPE/CEBRASPE/POLÍCIA FEDERAL/2021/DELEGADO DA POLÍCIA FEDERAL) Para

a execução do orçamento da seguridade social, o tesouro nacional deve repassar mensalmente
os recursos referentes às contribuições sociais incidentes sobre a receita de concursos de
prognósticos.
009. (CESPE/CEBRASPE/POLÍCIA FEDERAL/2021/DELEGADO DA POLÍCIA FEDERAL) As

contribuições sociais do empregador compõem o financiamento da seguridade social e são
incidentes sobre a folha de salários, o faturamento e o lucro.
Bernardo Machado
010. (FCC/TCE-CE/2015/CONSELHEIRO SUBSTITUTO) Sobre o sistema de custeio e finan-

ciamento da Seguridade Social no Brasil, nos termos da doutrina e da legislação pertinente,
é INCORRETO afirmar:
a) O financiamento direto se dá mediante contribuições e o indireto mediante receitas orçamen-
tárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
b) A receita dos concursos de prognósticos faz parte das contribuições sociais que custeiam
a Seguridade Social.
c) Nenhum benefício ou serviço será criado, majorado ou estendido sem a correspondente
fonte de custeio total.
d) Não há previsão para contribuição social para o importador de bens ou serviços do exterior,
mas apenas para o exportador.
e) O pescador artesanal que exerce atividade em regime de economia familiar, sem emprega-
dos permanentes, contribuirá mediante aplicação de uma alíquota sobre a comercialização
da produção.
011. (FCC/TRT/6ª REGIÃO (PE)/2013/JUIZ DO TRABALHO SUBSTITUTO) No âmbito federal,
o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas:
a) receitas da União; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remu-
neração paga ou creditada aos segurados a seu serviço; das contribuições sociais incidentes
sobre a receita de concursos de prognósticos; além de receitas de outras fontes.
b) receitas federais, estaduais e municipais; receitas das contribuições sociais das empresas,
incidentes sobre a remuneração paga aos beneficiários a seu serviço; das contribuições sociais
incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos; além de receitas de outras fontes.
c) receitas da União; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remu-
neração paga ou creditada aos beneficiários a seu serviço; das contribuições sociais incidentes
sobre a receita de jogos educacionais; além de receitas de outras fontes.
d) receitas federais, estaduais e municipais; receitas das contribuições sociais das empresas,
incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço; das contribuições
de intervenção no domínio econômico incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos;
além de receitas de outras fontes.
e) receitas da União; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a re-
muneração paga aos segurados a seu serviço; das contribuições de intervenção no domínio
econômico incidentes sobre a receita de jogos educacionais; além de receitas de outras fontes.
012. (FCC/PGE-RR/2006/PROCURADOR DO ESTADO) O financiamento da Seguridade Social,
incluindo a assistência social,
a) é tripartite, a cargo do Poder Público, das empresas e dos trabalhadores.
b) compete às empresas e aos trabalhadores, mediante as contribuições obrigatórias ao Regime
c) consiste nas contribuições das empresas, dos segurados e na renda líquida das loterias federais.
Bernardo Machado
d) compete à União, com recursos do respectivo orçamento fiscal.

e) cabe a toda a sociedade, direta e indiretamente.
013. (CESPE/TRF/2ª REGIÃO/2013/JUIZ FEDERAL SUBSTITUTO) Conforme a CF, a segu-
ridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos estados, do Distrito Federal
e dos municípios, e de determinadas contribuições. Nesse sentido, as contribuições sociais
constitucionalmente previstas incluem a contribuição
a) sobre o domínio econômico incidente sobre a venda de petróleo e derivados.
b) do exportador de serviços para o exterior.
c) do aposentado pelo RGPS.
d) da pensionista de trabalhador falecido que se tenha aposentado pelo RGPS.
e) da entidade equiparada a empresa, na forma da lei, incidente sobre o faturamento.
014. (ESAF/RFB/2012/AUDITOR FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL) Sobre o finan-
ciamento da seguridade social, assinale a opção incorreta.
a) A sociedade financia a seguridade social, de forma indireta, entre outras formas, por meio
das contribuições para a seguridade social incidentes sobre a folha de salários.
b) O financiamento da seguridade social por toda a sociedade revela, entre outros, seu caráter
solidário.
c) A seguridade social conta com orçamento próprio, que não se confunde com o orçamento fiscal.
d) O custeio da seguridade social também ocorre por meio de imposições tributárias não vin-
culadas previamente a tal finalidade.
e) O financiamento da seguridade social também pode ensejar a instituição, pela União, no
exercício de sua competência residual, de contribuição específica.
015. (CESPE/TRT/5ª REGIÃO (BA)/2013/JUIZ DO TRABALHO SUBSTITUTO) Consoante a
CF, a totalidade do financiamento da seguridade social provém de recursos
a) das contribuições previdenciárias e sociais.
b) das receitas das contribuições previdenciárias.
c) dos orçamentos da União, dos estados e dos municípios e das contribuições previdenciárias.
d) dos orçamentos da União, dos estados e dos municípios e das contribuições sociais.
e) dos orçamentos da União, dos estados e dos municípios, das contribuições previdenciárias
e da iniciativa privada.
016. (FCC/PGE-MT/2011/PROCURADOR DO ESTADO) Em relação ao financiamento da
Seguridade Social, é correto afirmar:
a) A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, me-
diante recursos provenientes apenas da União e dos Estados e, em certos casos, também de
contribuições sociais.
b) No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto de receitas, provenientes
da União, dos Estados, das contribuições sociais e de receitas de outras fontes.
Bernardo Machado
c) Constituem contribuições sociais, as das empresas, incidentes sobre a remuneração paga

ou creditada aos segurados a seu serviço, com exceção das microempresas.
d) Entre as contribuições sociais encontramos as dos empregadores domésticos.
e) Figuram também entre as contribuições sociais as incidentes sobre a receita de concursos
de prognósticos e do imposto de importação.
017. (FCC/TRT/20ª REGIÃO/2012/JUIZ DO TRABALHO) A seguridade social será finan-
ciada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e
das contribuições sociais:
a) do empregador doméstico, da empresa e da entidade a ela equiparada, incidentes sobre a
folha de salários e demais rendimentos pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física
que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício.
b) do empregador e da entidade a ele equiparado na forma da lei, incidentes sobre a folha de
salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa
física que lhe preste serviço, somente com vínculo empregatício.
c) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre
a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício.
d) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre
pessoa física que lhe preste serviço, somente com vínculo empregatício.
e) do empregador e da empresa, incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa jurídica que lhe preste serviço, mesmo
sem vínculo empregatício.
018. (FCC/INSS/2012/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) Entre as fontes de financiamento da
Seguridade Social encontra-se
a) o imposto de renda.
b) o imposto sobre circulação de mercadorias.
c) a contribuição do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço.
d) a contribuição social sobre a folha de salários.
e) a contribuição de melhoria.
019. (FURB/TIMBOPREV-SC/2021/TÉCNICO PREVIDENCIÁRIO) A Seguridade Social será
financiada por toda sociedade, de forma direta e indireta, nos termos do art. 195 da Constitui-
ção Federal e da Lei n. 8.212/1991, mediante recursos provenientes da União, dos Estados, do
Distrito Federal, dos Municípios e de contribuições sociais. Isso posto, analise as afirmativas
abaixo e, diante de cada uma, escreva V, se for verdadeira, e F, se for falsa, quanto às que
constituem contribuições sociais:
Bernardo Machado
( ) As das empresas, incidentes somente quando paga a remuneração aos segurados a

seu serviço.
( ) As dos empregadores domésticos.
( ) As dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário de contribuição.
Assinale a alternativa com a sequência correta:

a) V – V – F.
b) F – V – V.
c) V – F – F.
d) F – F – V.
e) F – V – F.
020. (CESPE/CEBRASPE/MINISTÉRIO DA ECONOMIA/2020/TÉCNICO DE COMPLEXIDA-

DE INTELECTUAL/DIREITO) Acerca do custeio da seguridade social, julgue o seguinte item.
A seguridade social deve ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, me-
diante, entre outras fontes de custeio, as contribuições sociais do empregador, da empresa ou
da entidade a ela equiparada, que incidem sobre o lucro.
021. (CESPE/TRT/5ª REGIÃO (BA)/2013/JUIZ DO TRABALHO SUBSTITUTO) Entre as receitas

que custeiam a seguridade social incluem-se as provenientes das contribuições sociais devidas
a) pelos trabalhadores, incidentes sobre sua remuneração.
b) pelas empresas, incidentes sobre a sua participação no Programa de Integração na Seguri-
dade Social.
c) pelas empresas, incidentes sobre o salário de contribuição dos empregados a seu serviço.
d) pelos trabalhadores, incidentes sobre o salário de contribuição.
e) pelas empresas, incidentes sobre a renda dos trabalhadores a seu serviço.
022. (CESPE/CÂMARA DOS DEPUTADOS/2014/ANALISTA LEGISLATIVO) A contribuição

social destinada ao financiamento da seguridade social a cargo do empregador incide sobre
a folha de salários e sobre os demais rendimentos do trabalho pagos à pessoa física que lhe
preste serviço, ainda que sem vínculo empregatício.
023. (CESPE/EMAP/2018/ANALISTA PORTUÁRIO/ÁREA JURÍDICA) Com referência à or-

ganização e ao custeio da seguridade social, julgue o item subsequente.
As contribuições sociais constituem receitas da seguridade social, a exemplo daquelas inci-
dentes sobre o faturamento e o lucro das empresas.
024. (CESPE/CEBRASPE/PGE-PE/2019/ANALISTA JUDICIÁRIO DA PROCURADORIA)

Acerca da seguridade social, julgue o item seguinte.
Uma fonte de custeio da seguridade social é a receita oriunda da realização de sorteios de nú-
meros ou outros símbolos pelo Poder Público ou por sociedades comerciais ou civis.
Bernardo Machado
025. (FCC/PREFEITURA DE SÃO LUIZ/MA/2016/PROCURADOR DO MUNICÍPIO) Pode ser

classificada como contribuição previdenciária a contribuição
a) do empregador sobre o lucro.
b) para o PIS/PASEP.
c) do empregador sobre receita e faturamento.
d) do importador de bens ou serviços do exterior.
e) do empregador sobre a folha de salários.
026. (FCC/PREFEITURA DE RECIFE/PE/2014/PROCURADOR) Constituem outras receitas
da Seguridade Social, EXCETO:
a) as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou arrendamen-
to de bens.
b) as multas, a atualização monetária e os juros moratórios.
c) a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a
terceiros.
d) 50% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal.
e) as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais.
027. (FCC/TCM-GO/2015/PROCURADOR DO MINISTÉRIO PÚBLICO DE CONTAS) O leilão X
de bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal teve o resultado de R$ 800.000,00.
Neste caso,
a) R$ 560.000,00 do resultado constituirá receita da Seguridade Social
b) R$ 80.000,00 do resultado constituirá receita da Seguridade Social.
c) R$ 400.000,00 do resultado constituirá receita da Seguridade Social.
d) R$ 320.000,00 do resultado constituirá receita da Seguridade Social.
e) não há receita da Seguridade Social uma vez que o leilão foi realizado pelo Departamento
da Receita Federal.
028. (CESPE/CEBRASPE/INSS/2022/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) Constituem contribui-
ções sociais, entre outras, as receitas das empresas, incidentes sobre a remuneração paga
ou creditada aos segurados a seu serviço.
029. (FCC/TC-PI/2005/PROCURADOR DO TRIBUNAL DE CONTAS) Os segurados da Previ-
dência Social contribuem para o financiamento da Seguridade Social. Sobre as Contribuições
Sociais dos segurados, é correto afirmar:
a) Os segurados empregados, os domésticos e os trabalhadores avulsos têm sua contribuição
social calculada mediante a aplicação de determinadas alíquotas sobre os seus salários de
contribuição conforme o valor por eles declarados.
b) A contribuição social dos contribuintes individuais e dos segurados facultativos tem alíquotas
progressivas que variam conforme o valor do salário de contribuição.
c) O segurado especial tem sua contribuição social calculada mediante a incidência de uma
alíquota sobre o total das remunerações que ele paga a seus empregados.
Bernardo Machado
d) Os segurados empregados e trabalhadores avulsos têm sua contribuição social calculada

mediante a incidência de determinadas alíquotas que variam conforme o valor do salário de
contribuição independente do limite máximo definido pela lei.
e) O segurado contribuinte individual que prestar serviço a uma ou mais empresas, poderá
deduzir, da sua contribuição social mensal, 45% (quarenta e cinco por cento) da efetiva contri-
buição social da empresa recolhida sobre a remuneração que esta lhe tenha pago ou creditado,
limitada a dedução a 9% do respectivo salário de contribuição.
030. (CESPE/DPU/2016/ANALISTA TÉCNICO-ADMINISTRATIVO) A contribuição do segurado
empregado é feita de forma isonômica, sendo vedada a distinção de alíquotas ou valores de
contribuição em decorrência de salários diferenciados.
Rita foi contratada para trabalhar na residência de Zuleica, em atividade sem fins lucrativos,
mediante o recebimento de um salário mínimo por mês.
Nessa situação hipotética, a contribuição destinada à seguridade social a cargo de
031. (CESPE/DPE/PE/2015) Zuleica será de 20% sobre o total das remunerações pagas,
devidas ou creditadas, a qualquer título, no decorrer do mês, à segurada.
032. (CESPE/INSS/2003/AUDITOR FISCAL DA PREVIDÊNCIA SOCIAL) Considere a seguinte
situação hipotética. (Adaptada)
No mês de abril de 2003, Lauro, autônomo, exercendo por conta própria atividade econômica,
realizou diversos reparos nas instalações elétricas da Santa Casa de Misericórdia, entidade
beneficente de assistência social e isenta das contribuições sociais patronais, prestando ser-
viços, nessa competência, apenas à Santa Casa e recebendo R$ 1.000,00 pelo trabalho. Nessa
situação, a entidade beneficente está obrigada descontar, do total a ser pago a Lauro, o equiva-
lente 11% de sua remuneração, bem como a efetuar o repasse em favor da previdência social.
situação hipotética.
No mês de abril de 2003, Fábio, autônomo, exercendo por conta própria atividade econômica,
prestou serviço apenas ao Mercado Santana Ltda., empresa optante SIMPLES, recebendo R$
1.500,00. Nessa situação, do total recebido por Fábio, a empresa deverá descontar o equivalente
a 11%, bem como efetuar o repasse em favor da previdência social.
034. (CESPE/AGU/2006/PROCURADOR FEDERAL) Considere a seguinte situação hipotética.
Cesário é eletricista e presta serviço de natureza eventual ao supermercado Lua Nova Ltda.
Nessa situação, a contribuição previdenciária de Cesário, na qualidade de contribuinte individual,
deve ser descontada do valor a ser pago a ele a título de remuneração, devendo ser recolhida
pela empresa tomadora do serviço juntamente com as demais contribuições a seu cargo.
035. (CESPE/ANATEL/2009/ANALISTA ADMINISTRATIVO/CONTABILIDADE) O desconto
previdenciário do contribuinte individual prestador de serviços incide sobre o valor do salá-
rio-base, às alíquotas de 8%, 9% e 11%.
Bernardo Machado
036. (CESPE/AGU/2013/PROCURADOR FEDERAL) Objetivando-se uma maior inclusão pre-

videnciária, foi instituída a possibilidade de redução da alíquota de contribuição do segurado
microempreendedor individual e do segurado facultativo sem renda própria que se dedique
exclusivamente ao trabalho doméstico, restando claro do texto legal que tal redução é apli-
cável mesmo que este último não pertença a família de baixa renda.
037. (CESPE/CEBRASPE/PREFEITURA DE CAMPO GRANDE-MS/2019/PROCURADOR
MUNICIPAL) Os irmãos Fátima e Ronaldo, plenamente capazes e sem nenhuma deficiência
física, intelectual ou mental, possuem as seguintes características: ambos se enquadram
em famílias de baixa renda; Fátima tem trinta anos de idade e Ronaldo, trinta e cinco anos
de idade; Fátima não tem renda própria, dedica-se exclusivamente ao trabalho doméstico
no âmbito de sua residência e contribui para a previdência social na qualidade de segurada
facultativa; Ronaldo contribui como segurado trabalhador avulso.
A partir dessa situação hipotética, julgue o item seguinte.
Ronaldo poderá contribuir para a previdência social com a alíquota de 5% sobre o limite mínimo
mensal do salário de contribuição.
038. (FCC/TRF/4ª REGIÃO/2010/TÉCNICO JUDICIÁRIO) O produtor, o parceiro, o meeiro e o
arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cônjuges, que exerçam
suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuirão
para a seguridade social mediante a
a) aplicação de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção.
b) aplicação de uma alíquota sobre o lucro presumido e previamente declarado.
c) contribuição fixa e predeterminada de dois salários mínimos.
d) aplicação de uma alíquota sobre o salário mínimo.
e) contribuição fixa e predeterminada de um salário mínimo.
039. (CESPE/POLÍCIA FEDERAL/2018/DELEGADO DE POLÍCIA FEDERAL) Roberto é em-
pregado da empresa XYZ ME há trinta anos e pretende requerer ao INSS, em 1º/10/2018, a
concessão de aposentadoria por tempo de contribuição.
Com referência a essa situação hipotética, julgue o item a seguir.
Na situação descrita, o recolhimento mensal à seguridade social relativo ao empregado Rober-
to é composto pela parte arcada pelo empregado e pela parte arcada pelo empregador, sendo
esta última correspondente a 20% do total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a
Roberto durante o mês.
040. (FCC/TCE-PI/2014/ASSESSOR JURÍDICO) Conforme previsão legal, a contribuição a
cargo da empresa destinada à Seguridade Social, calculada sobre o total das remunerações
pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, é de
a) 15% (quinze por cento).
b) 22,5% (vinte e dois e meio por cento).
Bernardo Machado
c) 20% (vinte por cento).

d) 12,5% (doze e meio por cento).
e) 8% (oito por cento) até 11% (onze por cento).
041. (FCC/TRT/20ª REGIÃO (SE)/2012/JUIZ DO TRABALHO) Sobre os pagamentos feitos
pela indústria empregadora, no mês, a todos os empregados e avulsos incidem as seguintes
alíquotas, a título de contribuição previdenciária:
a) 20%, acrescida de 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na ativi-
dade preponderante da empresa.
b) 22,5%, acrescida de 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na ati-
vidade preponderante da empresa.
c) 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na ativi-
d) 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%, se a atividade preponderante da empresa ensejar a con-
cessão de aposentadoria especial após 25, 20 ou 15 anos de contribuição.
e) 20%, acrescida de 1%, 2% e 3%, se a atividade preponderante da empresa ensejar a concessão
042. (CESPE/INSS/2003/AUDITOR FISCAL DA PREVIDÊNCIA SOCIAL) A cooperativa de
produção é uma sociedade cujos associados produzem em comum bens e serviços, detendo,
eles mesmos, os meios de produção. A contribuição previdenciária da cooperativa é de 20%
sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no decorrer do mês,
aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços e, caso a atividade exercida
pelo cooperado o exponha a agentes nocivos que permitam a concessão de aposentadoria
especial após 15, 20, 25 anos de contribuição, respectivamente, serão adicionadas as alíquo-
tas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais.
043. (CESPE/AGU/2010/PROCURADOR FEDERAL) O STF decidiu que a cobrança da contri-
buição ao Seguro Acidente de Trabalho (SAT) incidente sobre o total das remunerações pagas
tanto aos empregados quanto aos trabalhadores avulsos é ilegítima.
044. (IBFC/EBSERH/2017/ENFERMEIRO/SAÚDE DO TRABALHADOR) De acordo com a Lei
número 8.212/91, a contribuição destinada à seguridade social pela empresa é de ____% para
empresas em cuja atividade predomina o risco de acidente do trabalho considerado leve; ____%
para as empresas em cuja atividade predomina o risco considerado médio; e _____% para as
empresas em cuja atividade predomina o risco considerado grave. Assinale a alternativa que
completa correta e respectivamente as lacunas.
a) 2,5; 5; 7,5
b) 1; 2; 3
c) 1,5; 3; 4,5
d) 2; 4; 6
e) 1; 3; 5
Bernardo Machado
045. (CESPE/INSS/2003/AUDITOR FISCAL DA PREVIDÊNCIA SOCIAL) O custeio dos be-

nefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente
dos riscos ambientais do trabalho é feito mediante as contribuições sobre a remuneração
paga a qualquer título no decorrer do mês ao segurado empregado, ao trabalhador avulso e
ao contribuinte individual, incidindo um percentual de um, dois ou três pontos percentuais, a
depender de atividade preponderante da empresa ter grau de risco leve, médio ou grave, cujas
alíquotas podem ser acrescidas em doze, nove ou seis pontos percentuais, respectivamente,
caso a atividade exercida pelo segurado, a serviço da empresa, ensejar concessão de apo-
sentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição.
046. (CESPE/AGU/2010/PROCURADOR) A alíquota da contribuição para o SAT deve cor-
responder ao grau de risco da atividade desenvolvida em cada estabelecimento da empresa,
individualizado por seu CNPJ. Possuindo esta um único CNPJ, a alíquota da referida exação
deve corresponder à atividade preponderante por ela desempenhada.
047. (CESPE/SERPRO/2013/ANALISTA/GESTÃO DE PESSOAS) As empresas devem re-
colher contribuição adicional destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos
de riscos ambientais do trabalho. Para esse caso, aplicam-se os percentuais de 1%, 2% ou
3% — de acordo com a classificação do risco de acidente do trabalho em leve, médio ou grave
—, que incidem sobre o total da remuneração paga, devida ou creditada a qualquer título, no
decorrer do mês, ao segurado empregado e ao trabalhador avulso. Essas alíquotas poderão
ser reduzidas em até 50% ou aumentadas em até 100%, em razão do desempenho da empresa
em relação à sua respectiva atividade, aferido pelo fator acidentário de prevenção.
048. (FCC/TRT/1ª REGIÃO (RJ)/2011/JUIZ DO TRABALHO SUBSTITUTO) O acréscimo de
6, 9 ou 12% na alíquota da contribuição da empresa incidente sobre a folha de pagamentos
a) incide exclusivamente sobre a remuneração dos segurados empregados e trabalhadores
avulsos sujeitos às condições especiais que prejudiquem a saúde ou a integridade física.
b) varia conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa.
c) varia conforme o grau de exposição dos empregados e avulsos a condições especiais que
prejudiquem a saúde ou a integridade física, podendo ser alterado em razão do desempenho da
empresa em relação à sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentário de Prevenção – FAP.
d) incide sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante
o mês, aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais que lhe
prestem serviços.
e) incide sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante
o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços.
049. (FCC/INSS/2012/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) Em relação às contribuições previ-
denciárias, assinale a alternativa correta.
Bernardo Machado
a) O pequeno produtor rural está isento de recolhimento da contribuição.

b) O empregado, em qualquer caso, recolhe o percentual de 11% (onze por cento) sobre o salário
de contribuição.
c) O trabalhador autônomo não está obrigado a recolher contribuição.
d) O empregador doméstico recolhe o mesmo percentual de contribuição que as empresas em geral.
e) A contribuição da empresa para financiamento da aposentadoria especial tem alíquotas
variáveis de doze, nove ou seis pontos percentuais.
050. (FCC/TRT/14ª REGIÃO (RO E AC)/2014/JUIZ DO TRABALHO) A respeito da contribui-
ção destinada à Seguridade Social, a cargo da empresa, é CORRETO afirmar que incide na
hipótese a seguir:
a) Vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título,
durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços,
destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, exceto as gorjetas, os ganhos
habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer
pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou toma-
dor de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo
de trabalho ou sentença normativa;
b) Vinte por cento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no
decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços;
c) Quinze por cento sobre o valor líquido da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, re-
lativamente a serviços que lhe são prestados por cooperados por intermédio de cooperativas
de trabalho;
d) No caso de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, cai-
privada abertas e fechadas, além das contribuições devidas pelas demais empresas, é devida
a contribuição adicional de dois por cento sobre a base de cálculo definida nos incisos I e III
do art. 22, da Lei n. 8.212/91;
e) Para o financiamento dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapa-
cidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, conforme dispuser o regula-
mento, nos percentuais de 1%, 2% ou 3% sobre o total das remunerações pagas ou creditadas,
no decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos, conforme o risco de
acidente de trabalho seja, respectivamente, grave, médio e leve.
051. (ESAF/RFB/2012/AUDITOR FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL) Assinale a
opção incorreta.
Bernardo Machado
a) A base de cálculo da contribuição social devida pela empresa é a soma da remuneração

paga, devida ou creditada aos segurados e às demais pessoas físicas a seu serviço, mesmo
b) O salário de contribuição dos empregados domésticos é a base de cálculo da contribuição
social por eles devida.
c) No caso dos segurados especiais, sua contribuição social incide sobre a receita bruta prove-
niente da comercialização da produção rural.
d) Os trabalhadores, de forma geral, contribuem com alíquota incidente sobre seu salário de
contribuição.
e) No caso do produtor rural registrado sob a forma de pessoa jurídica, sua contribuição social
recairá sobre o total de sua receita líquida.
052. (CESPE/CEBRASPE/INSS/2022/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) A contribuição empre-
sarial destinada à seguridade social de associação desportiva que mantém equipe de futebol
profissional corresponde a 20% da receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de
que participe em todo território nacional, em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos
internacionais, e de 5% da receita de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de
marcas e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.
053. (CESPE/TCE-ES/2012/AUDITOR) Com relação às contribuições sociais destinadas à
seguridade social e aos benefícios do Regime Geral de Previdência Social (RGPS), julgue o
item a seguir.
A contribuição social das associações desportivas que não possuem equipe profissional de
futebol, equiparadas a empresas no que se refere à contribuição para a seguridade social, incide
sobre o montante de sua folha de salário.
054. (CESPE/IPAJM/2006/ADVOGADO) O jogo entre os times Beta e Teta, realizado no
estádio, teve receita bruta no valor de R$ 134.490,00. Nessa situação, nos termos da ordena-
ção normativa vigente, sobre este valor deverá incidir a contribuição social, que comporá o
orçamento da seguridade social.
Bernardo Machado
GABARITO
1. E 36. E
2. C 37. E
3. C 38. a
4. b 39. C
5. E 40. c
6. a 41. a
7. b 42. C
8. C 43. E
9. C 44. b
10. d 45. E
11. a 46. C
12. e 47. C
13. e 48. a
14. a 49. e
15. d 50. b
16. d 51. e
17. c 52. E
18. d 53. C
19. b 54. C
20. C
21. d
22. C
23. C
24. C
25. e
26. d
27. d
28. C
29. e
30. E
31. E
32. E
33. C
34. C
35. E
Bernardo Machado
GABARITO COMENTADO
001. (CESPE/CEBRASPE/INSS/2022/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) Do ponto de vista
previdenciário, considera-se empresa a firma individual ou sociedade que assume o risco de
atividade econômica urbana ou rural, com fins lucrativos, excluídos os órgãos e entidades da
administração pública direta, indireta ou fundacional.
966 do Código Civil) ou a sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou
rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e as entidades da administração pública
direta, indireta e fundacional.
Errado.
002. (CESPE/CEBRASPE/INSS/2022/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) Em razão do princípio

da pessoalidade, considera-se empregador doméstico exclusivamente a pessoa física ou a
família que admite a seu serviço, sem finalidade lucrativa, empregado doméstico.
Considera-se empregador doméstico a pessoa ou família que admite a seu serviço, mediante
remuneração, sem finalidade lucrativa, empregado doméstico.
Certo.
003. (CESPE/CEBRASPE/MPE-CE/2020/ANALISTA MINISTERIAL/SERVIÇO SOCIAL) Uma

instituição do terceiro setor realizou, em determinada comunidade carente de um município
de médio porte, serviços essenciais gratuitos na área de cidadania, saúde e educação.
A seguir são apresentadas informações de alguns contribuintes da previdência social que par-
ticiparam da ação em busca de orientações previdenciárias.
• Josefa, cinquenta e um anos de idade, presta serviço em caráter não eventual, em pro-
priedade rural e recebe por mês R$ 1.200. Reside com o esposo Henrique, de cinquenta e
quatro anos de idade e trabalhador informal na construção civil, com seu genitor José, de
oitenta anos de idade, e com os dois filhos do casal, Miguel, de dezenove anos de idade
e estudante, e Manoel, de vinte e três anos de idade, que está desempregado.
• Cleber, quarenta e oito anos de idade, casado, tem três filhos e é empregado de uma
sociedade anônima, na qual ocupa o cargo de diretor.
• Maura, quarenta e cinco anos de idade, solteira, desenvolve atividade remunerada como
síndica do prédio onde reside.
Bernardo Machado
• Amélia, trinta e nove anos de idade, casada, sem filhos, presta serviço de natureza con-
tínua, em atividades sem fins lucrativos, à família de Cleber.
• Samuel, cinquenta e cinco anos de idade, solteiro, sem filhos, ministro de congregação
religiosa.
Considerando essa situação hipotética, julgue o item que se segue, com base nas Leis n.
8.212/1991 e n. 8.213/1991.
A família de Cleber pode ser considerada como empregador doméstico de Amélia.
Amélia é uma segurada obrigatória do RGPS, na qualidade de empregada doméstica, uma vez
que presta serviço de forma contínua, subordinada, onerosa e pessoal a pessoa ou família, no
âmbito residencial desta, em atividade sem fins lucrativos. Assim sendo, a família de Cleber é
considerada empregador doméstico, pois admite a seu serviço, mediante remuneração, sem
finalidade lucrativa, Amélia, empregada doméstica.
Certo.
004. (CESPE/CEBRASPE/TRF 2ª REGIÃO/2013/JUIZ FEDERAL) A Lei n. 8.212/1991, que

institui o plano de custeio da seguridade social, distingue as pessoas que são consideradas
empresas daquelas que se equiparam a empresas. Entre as que se equiparam a empresa
encontram-se as
a) fundações públicas.
b) cooperativas.
c) firmas individuais.
d) sociedades que assumam o risco de atividade econômica rural com fins lucrativos.
e) autarquias.
Conforme determina o art. 15 da Lei n. 8.212/1991, equiparam-se a empresa o contribuinte in-

dividual e a pessoa física na condição de proprietário ou dono de obra de construção civil, em
relação a segurado que lhe presta serviço, bem como a cooperativa, a associação ou a entidade
de qualquer natureza ou finalidade, a missão diplomática e a repartição consular de carreira
estrangeiras. Todas as demais afirmativas são conceito de empresa para fins previdenciários.
Letra b.
005. (CESPE/DPU/2010/DEFENSOR PÚBLICO DA UNIÃO) Para fins previdenciários, a prin-

cipal diferença entre empresa e empregador doméstico é que a primeira se caracteriza por
exercer atividade exclusivamente com fins lucrativos, e o segundo, não.
Bernardo Machado
Como de costume, as bancas examinadoras determinam a necessidade da finalidade lucrativa

para conceituar empresa, o que, conforme estudado, é irrelevante para fins previdenciários.
Errado.
006. (ESAF/INSS/2002/AUDITOR FISCAL DA PREVIDÊNCIA SOCIAL) A respeito do conceito

previdenciário de empresa ou de empregador doméstico, assinale a assertiva incorreta.
a) Empresa – a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econômica ur-
bana ou rural, com fins lucrativos, bem como os órgãos e entidades da administração pública
direta, indireta ou fundacional.
b) Empregador doméstico – a pessoa ou família que admite a seu serviço, sem finalidade lu-
crativa, empregado doméstico.
c) Equipara-se à empresa, para os efeitos da Lei n. 8.213/91, o contribuinte individual em relação
d) Equipara-se à empresa, para os efeitos da Lei n. 8.213/91, a cooperativa.
e) Equipara-se à empresa, para os efeitos da Lei n. 8.213/91, a associação ou entidade de qual-
quer natureza ou finalidade.
966 do Código Civil) ou a sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou
rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e as entidades da administração pública
direta, indireta e fundacional. Portanto, possuir ou não finalidades lucrativas, é simplesmente
irrelevante para fins de enquadramento de uma empresa. A banca examinadora determinou a
necessidade de possuir fins lucrativos para conceituar empresa. As demais letras se referem
a definição de empregador doméstico (letra “b”) e situações de equiparadas a empresa (letras
“c”, “d” e “e”).
Letra a.
007. (VUNESP/TJ-GO/2021/TITULAR DE SERVIÇOS DE NOTAS E DE REGISTROS) Sobre o

financiamento da seguridade social, é correto afirmar com base na legislação e na jurispru-
dência nacional que
a) tem caráter contributivo, na medida em que os benefícios da seguridade social dependem
de prévia fonte de custeio e, portanto, de contribuição por parte do beneficiário.
b) apresenta diversidade de fontes, sendo exemplo a receita auferida com a cobrança de con-
tribuições sociais do importador de bens ou serviços do exterior.
Bernardo Machado
c) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade so-
cial constarão do orçamento da Seguridade Social, não integrando os orçamentos fiscais dos
respectivos entes federativos.
d) contribuem também para a previdência social os aposentados e pensionistas por meio de
contribuições sociais incidentes sobre aposentadorias e pensões concedidas pelo Regime
A diversidade da base de financiamento é princípio que rege à seguridade social, o qual busca
garantir a arrecadação de contribuições, de modo que a base de financiamento da seguridade
social seja a mais variada possível. Um dos exemplos de contribuição social que visa financiar
a seguridade social é a contribuição do importador de bens ou serviços do exterior, a qual está
prevista no art. 195, IV da CF/1988.
a) Errada. A seguridade social como um todo não tem o caráter contributivo, ou seja, no caso
da saúde, qualquer pessoa tem acesso a rede pública de saúde e, no caso da assistência social,
esta será prestada a quem dela necessitar, independentemente de contribuição a ser vertida
para a seguridade social. No caso da previdência social, este ramo do sistema securitário é
contributivo, fazendo com que o beneficiário venha a verter contribuições prévias para ter acesso
aos benefícios previdenciários.
c) Errada. Conforme determina o art. 195, § 1º da CF/1988, as receitas dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social constarão dos respectivos orçamentos,
não integrando o orçamento da União.
d) Errada. Não incide contribuição social sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo RGPS,
conforme determina o art. 195, II da CF/1988.
Letra b.
008. (CESPE/CEBRASPE/POLÍCIA FEDERAL/2021/DELEGADO DA POLÍCIA FEDERAL) Para

a execução do orçamento da seguridade social, o tesouro nacional deve repassar mensalmente
os recursos referentes às contribuições sociais incidentes sobre a receita de concursos de
prognósticos.
Conforme determina o art. 195, III, da CF/1988, constituem receitas da seguridade social a
contribuição sobre a receita de concurso de prognósticos.
Certo.
009. (CESPE/CEBRASPE/POLÍCIA FEDERAL/2021/DELEGADO DA POLÍCIA FEDERAL) As

contribuições sociais do empregador compõem o financiamento da seguridade social e são
incidentes sobre a folha de salários, o faturamento e o lucro.
Bernardo Machado
Conforme determina o art. 195, I, da CF/1988, constituem receitas da seguridade social as con-
tribuições sociais do empregador incidentes sobre: (i) a folha de salários e demais rendimentos
do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo
sem vínculo empregatício; (ii) a receita ou o faturamento; (iii) o lucro.
Certo.
010. (FCC/TCE-CE/2015/CONSELHEIRO SUBSTITUTO) Sobre o sistema de custeio e finan-

ciamento da Seguridade Social no Brasil, nos termos da doutrina e da legislação pertinente,
é INCORRETO afirmar:
a) O financiamento direto se dá mediante contribuições e o indireto mediante receitas orçamen-
tárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
b) A receita dos concursos de prognósticos faz parte das contribuições sociais que custeiam
a Seguridade Social.
c) Nenhum benefício ou serviço será criado, majorado ou estendido sem a correspondente
fonte de custeio total.
d) Não há previsão para contribuição social para o importador de bens ou serviços do exterior,
mas apenas para o exportador.
e) O pescador artesanal que exerce atividade em regime de economia familiar, sem emprega-
dos permanentes, contribuirá mediante aplicação de uma alíquota sobre a comercialização
da produção.
Conforme preceitua o art. 195, IV da CF/1988, constitui contribuição social, que visa financiar a
seguridade social, a contribuição do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei
a ele equiparar. As demais afirmativas são perfeitas, não sendo necessário nenhum comentário.
Letra d.
011. (FCC/TRT/6ª REGIÃO (PE)/2013/JUIZ DO TRABALHO SUBSTITUTO) No âmbito federal,

o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas:
a) receitas da União; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remu-
neração paga ou creditada aos segurados a seu serviço; das contribuições sociais incidentes
sobre a receita de concursos de prognósticos; além de receitas de outras fontes.
b) receitas federais, estaduais e municipais; receitas das contribuições sociais das empresas,
incidentes sobre a remuneração paga aos beneficiários a seu serviço; das contribuições sociais
incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos; além de receitas de outras fontes.
c) receitas da União; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a remu-
neração paga ou creditada aos beneficiários a seu serviço; das contribuições sociais incidentes
sobre a receita de jogos educacionais; além de receitas de outras fontes.
Bernardo Machado
d) receitas federais, estaduais e municipais; receitas das contribuições sociais das empresas,
incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço; das contribuições
de intervenção no domínio econômico incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos;
além de receitas de outras fontes.
e) receitas da União; receitas das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a re-
muneração paga aos segurados a seu serviço; das contribuições de intervenção no domínio
econômico incidentes sobre a receita de jogos educacionais; além de receitas de outras fontes.
Conforme preceitua o art. 11 da Lei n. 8.212/1991, no âmbito federal, o orçamento da Segu-

ridade Social é composto das seguintes receitas: i) receitas da União; ii) receitas das contri-
buições sociais, a qual engloba a receita sobre folha de pagamento, prevista no art. 195, I, “a”
da CF/1988, e a receita de concurso de prognósticos, prevista no art. 195, III da CF/1988; e iii)
receitas de outras fontes.
Letra a.
012. (FCC/PGE-RR/2006/PROCURADOR DO ESTADO) O financiamento da Seguridade Social,

incluindo a assistência social,
a) é tripartite, a cargo do Poder Público, das empresas e dos trabalhadores.
b) compete às empresas e aos trabalhadores, mediante as contribuições obrigatórias ao Regime
c) consiste nas contribuições das empresas, dos segurados e na renda líquida das loterias federais.
d) compete à União, com recursos do respectivo orçamento fiscal.
e) cabe a toda a sociedade, direta e indiretamente.
Conforme determina o art. 195, caput da CF/1988, a seguridade social será financiada por
toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes
dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das contribui-
ções sociais.
Letra e.
013. (CESPE/TRF/2ª REGIÃO/2013/JUIZ FEDERAL SUBSTITUTO) Conforme a CF, a segu-

ridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos estados, do Distrito Federal
e dos municípios, e de determinadas contribuições. Nesse sentido, as contribuições sociais
constitucionalmente previstas incluem a contribuição
a) sobre o domínio econômico incidente sobre a venda de petróleo e derivados.
b) do exportador de serviços para o exterior.
Bernardo Machado
c) do aposentado pelo RGPS.

d) da pensionista de trabalhador falecido que se tenha aposentado pelo RGPS.
e) da entidade equiparada a empresa, na forma da lei, incidente sobre o faturamento.
Conforme determina o art. 195 da CF/1988, a seguridade social será financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contri-
buições sociais: i) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei,
incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados,
a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; b) a
receita ou o faturamento; c) o lucro; ii) do trabalhador e dos demais segurados da previdência
social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo RGPS; iii)
sobre a receita de concursos de prognósticos; e iv) do importador de bens ou serviços do ex-
terior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Letra e.
014. (ESAF/RFB/2012/AUDITOR FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL) Sobre o finan-

ciamento da seguridade social, assinale a opção incorreta.
a) A sociedade financia a seguridade social, de forma indireta, entre outras formas, por meio
das contribuições para a seguridade social incidentes sobre a folha de salários.
b) O financiamento da seguridade social por toda a sociedade revela, entre outros, seu caráter
solidário.
c) A seguridade social conta com orçamento próprio, que não se confunde com o orçamento fiscal.
d) O custeio da seguridade social também ocorre por meio de imposições tributárias não vin-
culadas previamente a tal finalidade.
e) O financiamento da seguridade social também pode ensejar a instituição, pela União, no
exercício de sua competência residual, de contribuição específica.
A sociedade financia a seguridade social, de forma direta e indireta. A banca examinadora elenca
a contribuição incidente sobre a folha de salários como forma indireta. Entretanto, tal contribui-
ção social é uma forma direta de financiamento da seguridade social. Lembrando que a forma
indireta se refere às dotações orçamentárias destinadas ao financiamento do sistema securitário.
b) Certa. Perfeita a afirmativa, não sendo necessário nenhum comentário.
c) Certa. A lei orçamentária anual é dividida em orçamento fiscal, orçamento de investimento e
orçamento da seguridade social. Assim, a seguridade social possui orçamento próprio, elabora-
do de forma integrado pelos órgãos responsáveis pela saúde, previdência social e assistência
social, nos termos do art. 195, § 2º da CF/1988, não se confundindo com o orçamento fiscal.
Bernardo Machado
d) Certa. É possível o custeio da seguridade social por meio de imposições tributárias não
vinculadas previamente a tal finalidade. A título de exemplo, para pagamento de encargos pre-
videnciários da União, outras imposições tributárias, além das contribuições sociais, poderão
ser utilizadas, as quais não foram vinculadas previamente para tal finalidade.
e) Certa. No exercício de sua competência residual, a União, no intuito de manter ou expandir
o sistema securitário, pode instituir novas contribuições sociais, além daquelas previstas na
CF/1988, nos termos do art. 195, § 4º da CF/1988. A instituição de novas fontes deverá observar,
entre outros critérios, a exigência de lei complementar, a não-cumulatividade e a necessidade
de que o fato gerador ou a base de cálculo da nova contribuição sejam distintos em relação às
contribuições sociais previstas na Constituição.
Letra a.
015. (CESPE/TRT/5ª REGIÃO (BA)/2013/JUIZ DO TRABALHO SUBSTITUTO) Consoante a

CF, a totalidade do financiamento da seguridade social provém de recursos
a) das contribuições previdenciárias e sociais.
b) das receitas das contribuições previdenciárias.
c) dos orçamentos da União, dos estados e dos municípios e das contribuições previdenciárias.
d) dos orçamentos da União, dos estados e dos municípios e das contribuições sociais.
e) dos orçamentos da União, dos estados e dos municípios, das contribuições previdenciárias
e da iniciativa privada.
Conforme determina o art. 195, caput da CF/1988, a seguridade social será financiada por toda
a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes
dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das contribui-
ções sociais.
Letra d.
016. (FCC/PGE-MT/2011/PROCURADOR DO ESTADO) Em relação ao financiamento da

Seguridade Social, é correto afirmar:
a) A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, me-
diante recursos provenientes apenas da União e dos Estados e, em certos casos, também de
contribuições sociais.
b) No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto de receitas, provenientes
da União, dos Estados, das contribuições sociais e de receitas de outras fontes.
c) Constituem contribuições sociais, as das empresas, incidentes sobre a remuneração paga
ou creditada aos segurados a seu serviço, com exceção das microempresas.
d) Entre as contribuições sociais encontramos as dos empregadores domésticos.
e) Figuram também entre as contribuições sociais as incidentes sobre a receita de concursos
de prognósticos e do imposto de importação.
Bernardo Machado
Perfeita a afirmativa. A contribuição do empregador doméstico, incidente sobre o salário de

contribuição do empregado doméstico a seu serviço, constitui contribuição social, que visa
financiar a Seguridade Social.
a) Errada. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios e de contribuições sociais.
b) Errada. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto de receitas, pro-
venientes da União, das contribuições sociais e de receitas de outras fontes. As receitas dos
Estados não fazem parte do orçamento da Seguridade Social no âmbito federal.
c) Errada. As microempresas também contribuem para a Seguridade Social. Entretanto, desde
que não haja vedação legal, estas contribuem de forma substitutiva, ou seja, mediante a apli-
cação de uma alíquota de contribuição sobre a receita bruta auferida mensalmente, por meio
da sistemática de recolhimento do SIMPLES Nacional.
e) Errada. A contribuição sobre a receita de concurso de prognósticos visa financiar a Seguridade
Social. Entretanto, o imposto de importação não. Para financiar a Seguridade Social, existe a
contribuição do importador (COFINS – Importação) de bens ou serviços do exterior, ou de quem
a lei a ele equiparar, e não o imposto de importação.
Letra d.
017. (FCC/TRT/20ª REGIÃO/2012/JUIZ DO TRABALHO) A seguridade social será finan-

ciada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e
das contribuições sociais:
a) do empregador doméstico, da empresa e da entidade a ela equiparada, incidentes sobre a
folha de salários e demais rendimentos pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física
que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício.
b) do empregador e da entidade a ele equiparado na forma da lei, incidentes sobre a folha de
salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa
física que lhe preste serviço, somente com vínculo empregatício.
c) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício.
d) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre
pessoa física que lhe preste serviço, somente com vínculo empregatício.
e) do empregador e da empresa, incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa jurídica que lhe preste serviço, mesmo
Bernardo Machado
Conforme determina o art. 195, I, “a” da CF/1988, a seguridade social será financiada por toda
a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das contribuições
sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes
sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício. Portanto, o
gabarito correto é a afirmativa “c”.
Letra c.
018. (FCC/INSS/2012/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) Entre as fontes de financiamento da

Seguridade Social encontra-se
a) o imposto de renda.
b) o imposto sobre circulação de mercadorias.
c) a contribuição do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço.
d) a contribuição social sobre a folha de salários.
e) a contribuição de melhoria.
Uma das fontes para financiar a Seguridade Social é a contribuição social da empresa incidente
sobre a sua folha de salários, prevista no art. 195, I, “a” da CF/1988. As demais fontes elencadas
não são fontes para financiar a Seguridade Social.
Letra d.
019. (FURB/TIMBOPREV-SC/2021/TÉCNICO PREVIDENCIÁRIO) A Seguridade Social será

financiada por toda sociedade, de forma direta e indireta, nos termos do art. 195 da Constitui-
ção Federal e da Lei n. 8.212/1991, mediante recursos provenientes da União, dos Estados, do
Distrito Federal, dos Municípios e de contribuições sociais. Isso posto, analise as afirmativas
abaixo e, diante de cada uma, escreva V, se for verdadeira, e F, se for falsa, quanto às que
constituem contribuições sociais:
( ) As das empresas, incidentes somente quando paga a remuneração aos segurados a

seu serviço.
( ) As dos empregadores domésticos.
( ) As dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário de contribuição.
Bernardo Machado
Assinale a alternativa com a sequência correta:

a) V – V – F.
b) F – V – V.
c) V – F – F.
d) F – F – V.
e) F – V – F.
Conforme determina o art. 11 da Lei n. 8.212/1991, constituem contribuições sociais: (i) as das
empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço;
(ii) as dos empregadores domésticos; (iii) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário
de contribuição; (iv) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro; (v) as incidentes
sobre a receita de concursos de prognósticos. Ademais, conforme determina o art. 195, IV da
CF/1988, constitui contribuição social para o financiamento da seguridade social a contribuição
do importador de bens ou serviços do exterior.
Letra b.
020. (CESPE/CEBRASPE/MINISTÉRIO DA ECONOMIA/2020/TÉCNICO DE COMPLEXIDA-

DE INTELECTUAL/DIREITO) Acerca do custeio da seguridade social, julgue o seguinte item.
A seguridade social deve ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, me-
diante, entre outras fontes de custeio, as contribuições sociais do empregador, da empresa ou
da entidade a ela equiparada, que incidem sobre o lucro.
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos ter-
mos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios, e das contribuições sociais, as quais estão elencadas no art. 195 da
CF/1988, entre elas, as contribuições sociais do empregador, da empresa ou da entidade a ela
equiparada, que incidem sobre o lucro (art. 195, I, “c” da CF/1988).
Certo.
021. (CESPE/TRT/5ª REGIÃO (BA)/2013/JUIZ DO TRABALHO SUBSTITUTO) Entre as receitas

que custeiam a seguridade social incluem-se as provenientes das contribuições sociais devidas
a) pelos trabalhadores, incidentes sobre sua remuneração.
b) pelas empresas, incidentes sobre a sua participação no Programa de Integração na Seguri-
dade Social.
c) pelas empresas, incidentes sobre o salário de contribuição dos empregados a seu serviço.
d) pelos trabalhadores, incidentes sobre o salário de contribuição.
e) pelas empresas, incidentes sobre a renda dos trabalhadores a seu serviço.
Bernardo Machado
O salário de contribuição é a base de cálculo da contribuição dos segurados e do empregador

doméstico. Tal base de cálculo possui limite que, atualmente, é de R$ 7.507,49. Nenhum segu-
rado ou empregador doméstico poderá verter contribuições além do limite mencionado. Já a
remuneração é a base de cálculo de contribuição das empresas. Tal base de cálculo não possui
limite. Portanto, o gabarito correto é a afirmativa “d”.
Letra d.
022. (CESPE/CÂMARA DOS DEPUTADOS/2014/ANALISTA LEGISLATIVO) A contribuição

social destinada ao financiamento da seguridade social a cargo do empregador incide sobre
a folha de salários e sobre os demais rendimentos do trabalho pagos à pessoa física que lhe
preste serviço, ainda que sem vínculo empregatício.
Conforme determina o art. 195, I, “a” da CF/1988, a seguridade social será financiada por toda
a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das contribuições
sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes
sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício.
Certo.
023. (CESPE/EMAP/2018/ANALISTA PORTUÁRIO/ÁREA JURÍDICA) Com referência à or-

ganização e ao custeio da seguridade social, julgue o item subsequente.
As contribuições sociais constituem receitas da seguridade social, a exemplo daquelas inci-
dentes sobre o faturamento e o lucro das empresas.
Conforme determina o art. 195, I, “b” da CF/1988, constituem receitas da seguridade social a
contribuição do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, inci-
dente sobre a receita ou o faturamento.
Certo.
024. (CESPE/CEBRASPE/PGE-PE/2019/ANALISTA JUDICIÁRIO DA PROCURADORIA)

Acerca da seguridade social, julgue o item seguinte.
Uma fonte de custeio da seguridade social é a receita oriunda da realização de sorteios de nú-
meros ou outros símbolos pelo Poder Público ou por sociedades comerciais ou civis.
Bernardo Machado
Conforme determina o art. 195, III da CF/1988, constitui receita da seguridade social a contri-
buição social sobre a receita de concursos de prognóstico.
Certo.
025. (FCC/PREFEITURA DE SÃO LUIZ/MA/2016/PROCURADOR DO MUNICÍPIO) Pode ser

classificada como contribuição previdenciária a contribuição
a) do empregador sobre o lucro.
b) para o PIS/PASEP.
c) do empregador sobre receita e faturamento.
d) do importador de bens ou serviços do exterior.
e) do empregador sobre a folha de salários.
Conforme determina o art. 167, XI da CF/1988, a contribuição do empregador, da empresa e

da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salários e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste
serviço, mesmo sem vínculo empregatício, além da contribuição do trabalhador e dos demais
segurados da previdência social, só podem ser utilizadas para o pagamento de benefícios
do regime geral de previdência social, não podendo ser utilizadas para a saúde, nem para a
assistência social. Por esse motivo, tais contribuições são conhecidas como contribuições
previdenciárias.
Letra e.
026. (FCC/PREFEITURA DE RECIFE/PE/2014/PROCURADOR) Constituem outras receitas

da Seguridade Social, EXCETO:
a) as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou arrendamen-
to de bens.
b) as multas, a atualização monetária e os juros moratórios.
c) a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a
terceiros.
d) 50% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal.
e) as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais.
Constituem outras receitas da Seguridade Social, 40% do resultado dos leilões dos bens apreen-
didos pelo Departamento da Receita Federal. As demais fontes mencionadas, constituem outras
receitas da Seguridade Social, nos termos do art. 27 da Lei n. 8.212/1991.
Letra d.
Bernardo Machado
027. (FCC/TCM-GO/2015/PROCURADOR DO MINISTÉRIO PÚBLICO DE CONTAS) O leilão X

de bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal teve o resultado de R$ 800.000,00.
Neste caso,
a) R$ 560.000,00 do resultado constituirá receita da Seguridade Social
b) R$ 80.000,00 do resultado constituirá receita da Seguridade Social.
c) R$ 400.000,00 do resultado constituirá receita da Seguridade Social.
d) R$ 320.000,00 do resultado constituirá receita da Seguridade Social.
e) não há receita da Seguridade Social uma vez que o leilão foi realizado pelo Departamento
da Receita Federal.
Constituem outras fontes para o financiamento da seguridade social, 40% do resultado dos
leilões dos bens apreendidos pela RFB. Dessa forma, uma vez que o resultado do leilão foi de
R$ 800.000,00, 40% deste valor é uma outra fonte que visa financiar a seguridade social, ou
seja, o valor de R$ 320.000,00.
Letra d.
028. (CESPE/CEBRASPE/INSS/2022/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) Constituem contribui-

ções sociais, entre outras, as receitas das empresas, incidentes sobre a remuneração paga
ou creditada aos segurados a seu serviço.
Conforme determina o art. 193, I do RPS, constituem contribuições sociais, entre outras, as das
empresas, incidentes sobre a remuneração paga, devida ou creditada aos segurados e demais
pessoas físicas a seu serviço, mesmo sem vínculo empregatício.
Certo.
029. (FCC/TC-PI/2005/PROCURADOR DO TRIBUNAL DE CONTAS) Os segurados da Previ-

dência Social contribuem para o financiamento da Seguridade Social. Sobre as Contribuições
Sociais dos segurados, é correto afirmar:
a) Os segurados empregados, os domésticos e os trabalhadores avulsos têm sua contribuição
social calculada mediante a aplicação de determinadas alíquotas sobre os seus salários de
contribuição conforme o valor por eles declarados.
b) A contribuição social dos contribuintes individuais e dos segurados facultativos tem alíquotas
progressivas que variam conforme o valor do salário de contribuição.
c) O segurado especial tem sua contribuição social calculada mediante a incidência de uma
alíquota sobre o total das remunerações que ele paga a seus empregados.
Bernardo Machado
d) Os segurados empregados e trabalhadores avulsos têm sua contribuição social calculada

mediante a incidência de determinadas alíquotas que variam conforme o valor do salário de
contribuição independente do limite máximo definido pela lei.
e) O segurado contribuinte individual que prestar serviço a uma ou mais empresas, poderá
deduzir, da sua contribuição social mensal, 45% (quarenta e cinco por cento) da efetiva contri-
buição social da empresa recolhida sobre a remuneração que esta lhe tenha pago ou creditado,
limitada a dedução a 9% do respectivo salário de contribuição.
Perfeita afirmativa! Literalidade do art. 30, § 4º da Lei n. 8.212/1991. Tal regra, como visto na
parte teórica, foi criada para acabar com a grande diferença da alíquota de contribuição do
contribuinte individual em relação aos demais segurados, tendo em vista a existência da con-
tribuição da empresa em relação a remuneração paga ou creditada ao contribuinte individual.
a) Errada. Na época da prova, a contribuição do empregado, trabalhador avulso e do empregado
doméstico era calculada mediante a aplicação da alíquota 8%, 9% ou 11% sobre o seu salário
de contribuição mensal, de forma não cumulativa. Assim, existe uma tabela de salário de con-
tribuição publicada periodicamente por meio de uma Portaria que define as faixas sobre as
quais incidem as alíquotas de contribuição dos segurados empregados, trabalhadores avulsos
e empregados domésticos. Com a reforma da previdência social brasileira, a contribuição do
empregado, trabalhador avulso e do empregado doméstico passa a ser calculada mediante
a aplicação de alíquotas progressivas (7,5%, 9%, 12% e 14%), conforme tabela, incidindo cada
alíquota sobre a faixa de valores compreendidas nos respectivos limites.
b) Errada. A contribuição do segurado contribuinte individual e do segurado facultativo é de 20%
c) Errada. A contribuição do segurado especial é de 1,2% sobre a receita bruta, proveniente
da comercialização da sua produção rural, além de 0,1% para financiamento de benefícios
concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos
ambientais do trabalho (GILRAT), totalizando 1,3%.
d) Errada. A contribuição do segurado empregado e do trabalhador avulso incide sobre o seu sa-
lário de contribuição. Tal base de cálculo possui limite máximo que, atualmente, é de R$ 7.507,49.
Letra e.
030. (CESPE/DPU/2016/ANALISTA TÉCNICO-ADMINISTRATIVO) A contribuição do segurado

empregado é feita de forma isonômica, sendo vedada a distinção de alíquotas ou valores de
contribuição em decorrência de salários diferenciados.
Bernardo Machado
Na época da prova, a contribuição do empregado, trabalhador avulso e do empregado do-

méstico era calculada mediante a aplicação da alíquota 8%, 9% ou 11% sobre o seu salário de
contribuição mensal, de forma não cumulativa, conforme tabela de salário de contribuição pu-
blicada periodicamente por meio de uma Portaria que define as faixas sobre as quais incidem
as alíquotas de contribuição dos citados segurados. Essa questão, em dias atuais, ainda pode
ser utilizada, uma vez que a contribuição do empregado não é feita de forma isonômica. Com
a reforma da previdência social brasileira, a contribuição do empregado, trabalhador avulso e
do empregado doméstico passa a ser calculada mediante a aplicação de alíquotas progres-
sivas (7,5%, 9%, 12% e 14%), conforme tabela, incidindo cada alíquota sobre a faixa de valores
compreendidas nos respectivos limites.
Errado.
Rita foi contratada para trabalhar na residência de Zuleica, em atividade sem fins lucrativos,
mediante o recebimento de um salário mínimo por mês.
Nessa situação hipotética, a contribuição destinada à seguridade social a cargo de
031. (CESPE/DPE/PE/2015) Zuleica será de 20% sobre o total das remunerações pagas,
devidas ou creditadas, a qualquer título, no decorrer do mês, à segurada.
A contribuição do empregador doméstico incidente sobre o salário de contribuição do em-

pregado doméstico a seu serviço, sendo de: i) 8%; e ii) 0,8% para o financiamento do seguro
contra acidentes de trabalho. Portanto, Zuleica não irá contribuir com a alíquota de 20% sobre
a remuneração de Rita, mas com a alíquota de 8,8% sobre o salário de contribuição do empre-
gado doméstico a seu serviço.
Errado.

situação hipotética. (Adaptada)
No mês de abril de 2003, Lauro, autônomo, exercendo por conta própria atividade econômica,
realizou diversos reparos nas instalações elétricas da Santa Casa de Misericórdia, entidade
beneficente de assistência social e isenta das contribuições sociais patronais, prestando ser-
viços, nessa competência, apenas à Santa Casa e recebendo R$ 1.000,00 pelo trabalho. Nessa
situação, a entidade beneficente está obrigada descontar, do total a ser pago a Lauro, o equiva-
lente 11% de sua remuneração, bem como a efetuar o repasse em favor da previdência social.
Bernardo Machado
O contribuinte individual, quando exerce atividade para uma entidade beneficente de assistência
social, é descontado em 20% sobre o seu salário de contribuição, tendo em vista a inexistência
de contribuição patronal, uma vez que a EBAS é isenta das contribuições sociais patronais. Já
que a dedução legal se deriva da contribuição da empresa, que, no caso da EBAS, não existe, o
contribuinte individual deve ser descontado em 20% sobre o seu salário de contribuição.
Errado.

situação hipotética.
No mês de abril de 2003, Fábio, autônomo, exercendo por conta própria atividade econômica,
prestou serviço apenas ao Mercado Santana Ltda., empresa optante SIMPLES, recebendo R$
1.500,00. Nessa situação, do total recebido por Fábio, a empresa deverá descontar o equivalente
a 11%, bem como efetuar o repasse em favor da previdência social.
Uma empresa do Simples Nacional contribui em relação à remuneração paga ao contribuinte

individual. Não de forma convencional, mas de forma substitutiva. Portanto, quando a empresa
optante pelo Simples Nacional paga um percentual sobre a receita bruta mensalmente, já está
pagando nesse percentual as contribuições sociais patronais. Assim, quando uma empresa do
Simples Nacional contrata um contribuinte individual, desconta dele p percentual de 11% sobre
o seu salário de contribuição.
Certo.
034. (CESPE/AGU/2006/PROCURADOR FEDERAL) Considere a seguinte situação hipotética.

Cesário é eletricista e presta serviço de natureza eventual ao supermercado Lua Nova Ltda.
Nessa situação, a contribuição previdenciária de Cesário, na qualidade de contribuinte individual,
deve ser descontada do valor a ser pago a ele a título de remuneração, devendo ser recolhida
pela empresa tomadora do serviço juntamente com as demais contribuições a seu cargo.
A partir da Lei n. 10.666/2003, quando a empresa contrata um contribuinte individual, esta fica
obrigada a efetuar o desconto da contribuição do segurado em relação ao seu salário de con-
tribuição juntamente com as demais contribuições a seu cargo.
Certo.
Bernardo Machado
035. (CESPE/ANATEL/2009/ANALISTA ADMINISTRATIVO/CONTABILIDADE) O desconto

previdenciário do contribuinte individual prestador de serviços incide sobre o valor do salá-
rio-base, às alíquotas de 8%, 9% e 11%.
Conforme determina o art. 21 da Lei n. 8.212/1991, a alíquota de contribuição do contribuinte

individual é de 20% sobre o respectivo salário de contribuição. Na época da prova, a contri-
buição do empregado, trabalhador avulso e do empregado doméstico era calculada mediante
a aplicação da alíquota 8%, 9% ou 11% sobre o seu salário de contribuição mensal, de forma
não cumulativa, conforme tabela de salário de contribuição publicada periodicamente por meio
de uma Portaria que define as faixas sobre as quais incidem as alíquotas de contribuição dos
citados segurados. Com a reforma da previdência social brasileira, a contribuição do empregado,
trabalhador avulso e do empregado doméstico passa a ser calculada mediante a aplicação de
alíquotas progressivas (7,5%, 9%, 12% e 14%), conforme tabela, incidindo cada alíquota sobre
a faixa de valores compreendidas nos respectivos limites.
Errado.
036. (CESPE/AGU/2013/PROCURADOR FEDERAL) Objetivando-se uma maior inclusão pre-

videnciária, foi instituída a possibilidade de redução da alíquota de contribuição do segurado
microempreendedor individual e do segurado facultativo sem renda própria que se dedique
exclusivamente ao trabalho doméstico, restando claro do texto legal que tal redução é apli-
cável mesmo que este último não pertença a família de baixa renda.
O segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico
no âmbito de sua residência, desde que pertencente a família de baixa renda, contribui com 5%
sobre um salário mínimo (limite mínimo mensal do salário de contribuição).
Errado.
037. (CESPE/CEBRASPE/PREFEITURA DE CAMPO GRANDE-MS/2019/PROCURADOR

MUNICIPAL) Os irmãos Fátima e Ronaldo, plenamente capazes e sem nenhuma deficiência
física, intelectual ou mental, possuem as seguintes características: ambos se enquadram
em famílias de baixa renda; Fátima tem trinta anos de idade e Ronaldo, trinta e cinco anos
de idade; Fátima não tem renda própria, dedica-se exclusivamente ao trabalho doméstico
no âmbito de sua residência e contribui para a previdência social na qualidade de segurada
facultativa; Ronaldo contribui como segurado trabalhador avulso.
A partir dessa situação hipotética, julgue o item seguinte.
Ronaldo poderá contribuir para a previdência social com a alíquota de 5% sobre o limite mínimo
mensal do salário de contribuição.
Bernardo Machado
A contribuição para a previdência social com a alíquota de 5% sobre o limite mínimo mensal
do salário de contribuição aplica-se apenas ao microempreendedor individual (MEI) e para o
segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico
no âmbito de sua residência, desde que pertencente à família de baixa renda, não sendo apli-
cada ao trabalhador avulso, cuja contribuição é calculada por meio da aplicação da alíquota
correspondente (7,5%, 9%, 12% e 14%), de forma progressiva, sobre o seu salário de contribuição
mensal, de acordo com a tabela publicada em Portaria. Dessa forma, no caso em comento, a
contribuição com a alíquota de 5% sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição
se aplicaria a Fátima (segurada facultativa sem renda própria que se dedique exclusivamente
ao trabalho doméstico no âmbito de sua residência, desde que pertencente à família de baixa
renda), mas não ao Ronaldo, que é um trabalhador avulso.
Errado.
038. (FCC/TRF/4ª REGIÃO/2010/TÉCNICO JUDICIÁRIO) O produtor, o parceiro, o meeiro e o

arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cônjuges, que exerçam
suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuirão
para a seguridade social mediante a
a) aplicação de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção.
b) aplicação de uma alíquota sobre o lucro presumido e previamente declarado.
c) contribuição fixa e predeterminada de dois salários mínimos.
d) aplicação de uma alíquota sobre o salário mínimo.
e) contribuição fixa e predeterminada de um salário mínimo.
A contribuição do segurado especial é de 1,2% sobre a receita bruta, proveniente da comercia-

lização da sua produção rural, além de 0,1% para financiamento de benefícios concedidos em
razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho (GILRAT), totalizando 1,3%.
Letra a.
039. (CESPE/POLÍCIA FEDERAL/2018/DELEGADO DE POLÍCIA FEDERAL) Roberto é em-

pregado da empresa XYZ ME há trinta anos e pretende requerer ao INSS, em 1º/10/2018, a
concessão de aposentadoria por tempo de contribuição.
Com referência a essa situação hipotética, julgue o item a seguir.
Na situação descrita, o recolhimento mensal à seguridade social relativo ao empregado Rober-
to é composto pela parte arcada pelo empregado e pela parte arcada pelo empregador, sendo
esta última correspondente a 20% do total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a
Roberto durante o mês.
Bernardo Machado
Em relação ao segurado empregado, a empresa contribui com 20% sobre o total das remune-
rações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, a esse segurado que lhe
preste serviço.
Certo.
040. (FCC/TCE-PI/2014/ASSESSOR JURÍDICO) Conforme previsão legal, a contribuição a

cargo da empresa destinada à Seguridade Social, calculada sobre o total das remunerações
pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, é de
a) 15% (quinze por cento).
b) 22,5% (vinte e dois e meio por cento).
c) 20% (vinte por cento).
d) 12,5% (doze e meio por cento).
e) 8% (oito por cento) até 11% (onze por cento).
Em relação aos segurados empregados e trabalhadores avulsos, a empresa contribuirá com

20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o
mês, a esses segurados que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer
quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do
contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.
Letra c.
041. (FCC/TRT/20ª REGIÃO (SE)/2012/JUIZ DO TRABALHO) Sobre os pagamentos feitos

pela indústria empregadora, no mês, a todos os empregados e avulsos incidem as seguintes
alíquotas, a título de contribuição previdenciária:
a) 20%, acrescida de 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na ativi-
b) 22,5%, acrescida de 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na ati-
vidade preponderante da empresa.
c) 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na ativi-
d) 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%, se a atividade preponderante da empresa ensejar a con-
cessão de aposentadoria especial após 25, 20 ou 15 anos de contribuição.
e) 20%, acrescida de 1%, 2% e 3%, se a atividade preponderante da empresa ensejar a concessão
Bernardo Machado
Em relação aos segurados empregados e trabalhadores avulsos, a empresa contribui com 20%
sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês,
a esses segurados que lhe prestem serviços. Além disso, a empresa, para o financiamento dos
benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos
riscos ambientais do trabalho (GILRAT), sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, no
decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos, contribui com a alíquota de
1% para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja con-
siderado leve; 2% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado
médio; 3% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave.
Letra a.
042. (CESPE/INSS/2003/AUDITOR FISCAL DA PREVIDÊNCIA SOCIAL) A cooperativa de

produção é uma sociedade cujos associados produzem em comum bens e serviços, detendo,
eles mesmos, os meios de produção. A contribuição previdenciária da cooperativa é de 20%
sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no decorrer do mês,
aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços e, caso a atividade exercida
pelo cooperado o exponha a agentes nocivos que permitam a concessão de aposentadoria
especial após 15, 20, 25 anos de contribuição, respectivamente, serão adicionadas as alíquo-
tas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais.
A cooperativa de produção é uma empresa normal remunerando cooperados (contribuintes

individuais). Dessa forma, contribuirá com 20% sobre o total das remunerações pagas ou cre-
ditadas a qualquer título, no decorrer do mês, aos cooperados que lhe prestem serviços e, caso
a atividade exercida pelo cooperado o exponha a agentes nocivos que permitam a concessão
de aposentadoria especial após 15, 20, 25 anos de contribuição, respectivamente, serão adicio-
nadas as alíquotas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais.
Certo.
043. (CESPE/AGU/2010/PROCURADOR FEDERAL) O STF decidiu que a cobrança da contri-

buição ao Seguro Acidente de Trabalho (SAT) incidente sobre o total das remunerações pagas
tanto aos empregados quanto aos trabalhadores avulsos é ilegítima.
Conforme entendimento do STF, as Leis n. 7.787/1989, art. 3º, II, e n. 8.212/1991, art. 22, II,
definem, satisfatoriamente, todos os elementos capazes de fazer nascer a obrigação tributária
válida. O fato de a lei deixar para o regulamento a complementação dos conceitos de “atividade
Bernardo Machado
preponderante” e “grau de risco leve, médio e grave”, não implica ofensa ao princípio da legali-
dade genérica, C.F., art. 5º, II, e da legalidade tributária, C.F., art. 150, I. Dessa forma, conforme
entendimento do STF, é legítima a cobrança da alíquota da GILRAT (antigo SAT).
Errado.
044. (IBFC/EBSERH/2017/ENFERMEIRO/SAÚDE DO TRABALHADOR) De acordo com a Lei

número 8.212/91, a contribuição destinada à seguridade social pela empresa é de ____% para
empresas em cuja atividade predomina o risco de acidente do trabalho considerado leve; ____%
para as empresas em cuja atividade predomina o risco considerado médio; e _____% para as
empresas em cuja atividade predomina o risco considerado grave. Assinale a alternativa que
completa correta e respectivamente as lacunas.
a) 2,5; 5; 7,5
b) 1; 2; 3
c) 1,5; 3; 4,5
d) 2; 4; 6
e) 1; 3; 5
A contribuição da empresa, para o financiamento dos benefícios concedidos em razão do grau

de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (GILRAT),
sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados em-
pregados e trabalhadores avulsos, é de 1% para as empresas em cuja atividade preponderante
o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve; 2% para as empresas em cuja atividade
preponderante esse risco seja considerado médio; 3% para as empresas em cuja atividade
preponderante esse risco seja considerado grave.
Letra b.
045. (CESPE/INSS/2003/AUDITOR FISCAL DA PREVIDÊNCIA SOCIAL) O custeio dos be-

nefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente
dos riscos ambientais do trabalho é feito mediante as contribuições sobre a remuneração
paga a qualquer título no decorrer do mês ao segurado empregado, ao trabalhador avulso e
ao contribuinte individual, incidindo um percentual de um, dois ou três pontos percentuais, a
depender de atividade preponderante da empresa ter grau de risco leve, médio ou grave, cujas
alíquotas podem ser acrescidas em doze, nove ou seis pontos percentuais, respectivamente,
caso a atividade exercida pelo segurado, a serviço da empresa, ensejar concessão de apo-
sentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição.
Bernardo Machado
Erro sutil! O erro ocorre quando a banca examinadora menciona a alíquota para financiar os
benefícios decorrentes do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos
ambientais do trabalho em relação ao contribuinte individual. Não existe a incidência da alíquota
da GILRAT sobre a remuneração paga ao contribuinte individual. Retirando esse erro (retirando
o contribuinte individual da afirmativa), o restante é perfeito!
Errado.
046. (CESPE/AGU/2010/PROCURADOR) A alíquota da contribuição para o SAT deve cor-

responder ao grau de risco da atividade desenvolvida em cada estabelecimento da empresa,
individualizado por seu CNPJ. Possuindo esta um único CNPJ, a alíquota da referida exação
deve corresponder à atividade preponderante por ela desempenhada.
Literalidade da súmula n. 351 do STJ. Conforme entendimento jurisprudencial, o enquadramento

da GILRAT (antigo SAT) é por estabelecimento e não por empresa.
Certo.
047. (CESPE/SERPRO/2013/ANALISTA/GESTÃO DE PESSOAS) As empresas devem re-

colher contribuição adicional destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos
de riscos ambientais do trabalho. Para esse caso, aplicam-se os percentuais de 1%, 2% ou
3% — de acordo com a classificação do risco de acidente do trabalho em leve, médio ou grave
—, que incidem sobre o total da remuneração paga, devida ou creditada a qualquer título, no
decorrer do mês, ao segurado empregado e ao trabalhador avulso. Essas alíquotas poderão
ser reduzidas em até 50% ou aumentadas em até 100%, em razão do desempenho da empresa
em relação à sua respectiva atividade, aferido pelo fator acidentário de prevenção.
Perfeita a afirmativa, não sendo necessário nenhum comentário. Excelente questão para estudar
o assunto “GILRAT”, resumindo o que é necessário estudar sobre o citado assunto.
Certo.
048. (FCC/TRT/1ª REGIÃO (RJ)/2011/JUIZ DO TRABALHO SUBSTITUTO) O acréscimo de

6, 9 ou 12% na alíquota da contribuição da empresa incidente sobre a folha de pagamentos
a) incide exclusivamente sobre a remuneração dos segurados empregados e trabalhadores
avulsos sujeitos às condições especiais que prejudiquem a saúde ou a integridade física.
b) varia conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa.
Bernardo Machado
c) varia conforme o grau de exposição dos empregados e avulsos a condições especiais que
prejudiquem a saúde ou a integridade física, podendo ser alterado em razão do desempenho da
empresa em relação à sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentário de Prevenção – FAP.
d) incide sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante
o mês, aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais que lhe
prestem serviços.
e) incide sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante
o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços.
As alíquotas da GILRAT serão acrescidas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais, respectivamente,

se a atividade exercida pelo segurado a serviço da empresa ensejar a concessão de aposen-
tadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição. O acréscimo incide exclusivamente
sobre a remuneração do segurado sujeito às condições especiais que prejudiquem a saúde
ou a integridade física.
Letra a.
049. (FCC/INSS/2012/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) Em relação às contribuições previ-

denciárias, assinale a alternativa correta.
a) O pequeno produtor rural está isento de recolhimento da contribuição.
b) O empregado, em qualquer caso, recolhe o percentual de 11% (onze por cento) sobre o salário
de contribuição.
c) O trabalhador autônomo não está obrigado a recolher contribuição.
d) O empregador doméstico recolhe o mesmo percentual de contribuição que as empresas em geral.
e) A contribuição da empresa para financiamento da aposentadoria especial tem alíquotas
variáveis de doze, nove ou seis pontos percentuais.
As alíquotas da GILRAT serão acrescidas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais, respectivamente, se

a atividade exercida pelo segurado a serviço da empresa ensejar a concessão de aposentadoria
especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição.
a) Errada. O pequeno produtor rural, na qualidade de segurado especial, contribui com a alíquota
de 1,2% sobre a receita bruta, proveniente da comercialização da sua produção rural, além de
0,1% para financiamento de benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapa-
cidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (GILRAT), totalizando 1,3%.
b) Errada. Na época da prova, a contribuição do empregado, trabalhador avulso e do empregado
doméstico era calculada mediante a aplicação da alíquota 8%, 9% ou 11% sobre o seu salário
de contribuição mensal, de forma não cumulativa. Assim, existe uma tabela de salário de con-
tribuição publicada periodicamente por meio de uma Portaria que define as faixas sobre as
Bernardo Machado
quais incidem as alíquotas de contribuição dos segurados empregados, trabalhadores avulsos

e empregados domésticos. Com a reforma da previdência social brasileira, a contribuição do
empregado, trabalhador avulso e do empregado doméstico passa a ser calculada mediante
a aplicação de alíquotas progressivas (7,5%, 9%, 12% e 14%), conforme tabela, incidindo cada
alíquota sobre a faixa de valores compreendidas nos respectivos limites.
c) Errada. Conforme determina o art. 21 da Lei n. 8.212/1991, a alíquota de contribuição do
contribuinte individual é de 20% sobre o respectivo salário de contribuição.
d) Errada. Conforme preceitua o art. 24 da Lei n. 8.212/1991, a contribuição do empregador
doméstico incidente sobre o salário de contribuição do empregado doméstico a seu serviço é
de: i) 8%; e ii) 0,8% para o financiamento do seguro contra acidentes de trabalho. Já a empresa,
em relação aos segurados empregados e trabalhadores avulsos, contribui com 20% sobre o
total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, a esses
segurados que lhe prestem serviços.
Letra e.
050. (FCC/TRT/14ª REGIÃO (RO E AC)/2014/JUIZ DO TRABALHO) A respeito da contribui-

ção destinada à Seguridade Social, a cargo da empresa, é CORRETO afirmar que incide na
hipótese a seguir:
a) Vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título,
durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços,
destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, exceto as gorjetas, os ganhos
habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer
pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou toma-
dor de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo
de trabalho ou sentença normativa;
b) Vinte por cento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no
decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços;
c) Quinze por cento sobre o valor líquido da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, re-
lativamente a serviços que lhe são prestados por cooperados por intermédio de cooperativas
de trabalho;
d) No caso de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, cai-
privada abertas e fechadas, além das contribuições devidas pelas demais empresas, é devida
a contribuição adicional de dois por cento sobre a base de cálculo definida nos incisos I e III
do art. 22, da Lei n. 8.212/91;
Bernardo Machado
e) Para o financiamento dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapa-

cidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, conforme dispuser o regula-
mento, nos percentuais de 1%, 2% ou 3% sobre o total das remunerações pagas ou creditadas,
no decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos, conforme o risco de
acidente de trabalho seja, respectivamente, grave, médio e leve.
Perfeita a afirmativa, não sendo necessário nenhum comentário!

a) Errada. Em relação aos segurados empregados e trabalhadores avulsos, a empresa contribuirá
com 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante
o mês, a esses segurados que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer
quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do
contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.
c) Errada. A citada contribuição foi declarada inconstitucional pelo STF. Entretanto, antes da
citada declaração de inconstitucionalidade, a empresa contribuía com o percentual de 15%
sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativamente a serviços
que lhe são prestados por cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho.
d) Errada. No caso de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento,
caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito
imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de ar-
rendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização,
agentes autônomos de seguros privados e de crédito e entidades de previdência privada abertas
e fechadas, além das contribuições devidas pelas demais empresas, é devida a contribuição adi-
cional de 2,5% sobre a base de cálculo definida nos incisos I e III do art. 22, da Lei n. 8.212/1991.
e) Errada. A empresa contribui, para o financiamento dos benefícios concedidos em razão do
grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho,
conforme dispuser o regulamento, nos percentuais de 1%, 2% ou 3% sobre o total das remune-
rações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores
avulsos, conforme o risco de acidente de trabalho seja, respectivamente, leve, médio e grave.
Letra b.
051. (ESAF/RFB/2012/AUDITOR FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL) Assinale a

opção incorreta.
a) A base de cálculo da contribuição social devida pela empresa é a soma da remuneração
paga, devida ou creditada aos segurados e às demais pessoas físicas a seu serviço, mesmo
Bernardo Machado
b) O salário de contribuição dos empregados domésticos é a base de cálculo da contribuição

social por eles devida.
c) No caso dos segurados especiais, sua contribuição social incide sobre a receita bruta pro-
veniente da comercialização da produção rural.
d) Os trabalhadores, de forma geral, contribuem com alíquota incidente sobre seu salário de
contribuição.
e) No caso do produtor rural registrado sob a forma de pessoa jurídica, sua contribuição social
recairá sobre o total de sua receita líquida.
A contribuição do PRPJ, como empresa, é de 1,7% da receita bruta proveniente da comercializa-

ção da produção rural, mais 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da produção
rural, para financiamento das prestações por acidente do trabalho (GILRAT), totalizando 1,8%.
As demais afirmativas são todas corretas, não sendo necessário nenhum comentário.
Letra e.
052. (CESPE/CEBRASPE/INSS/2022/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) A contribuição empre-

sarial destinada à seguridade social de associação desportiva que mantém equipe de futebol
profissional corresponde a 20% da receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de
que participe em todo território nacional, em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos
internacionais, e de 5% da receita de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de
marcas e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.
A contribuição empresarial da associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional

destinada à Seguridade Social corresponde a 5% da receita bruta, decorrente dos espetáculos
desportivos de que participem em todo território nacional em qualquer modalidade desportiva,
inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de mar-
cas e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.
Errado.
053. (CESPE/TCE-ES/2012/AUDITOR) Com relação às contribuições sociais destinadas à

seguridade social e aos benefícios do Regime Geral de Previdência Social (RGPS), julgue o
item a seguir.
A contribuição social das associações desportivas que não possuem equipe profissional de
futebol, equiparadas a empresas no que se refere à contribuição para a seguridade social, incide
sobre o montante de sua folha de salário.
Bernardo Machado

inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas
e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos. Portanto,
caso a associação desportiva não mantenha equipe de futebol profissional, esta é obrigada a
contribuir de forma convencional, ou seja, em relação a sua folha de pagamento.
Certo.
054. (CESPE/IPAJM/2006/ADVOGADO) O jogo entre os times Beta e Teta, realizado no

estádio, teve receita bruta no valor de R$ 134.490,00. Nessa situação, nos termos da ordena-
ção normativa vigente, sobre este valor deverá incidir a contribuição social, que comporá o
orçamento da seguridade social.

inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de mar-
cas e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.
Certo.
Bernardo Machado
Auditor-fiscal da Receita Federal do Brasil. Graduado em Engenharia de Produção pela Universidade do
Estado do Rio de Janeiro (Uerj), bacharel em Direito pela Universidade Cândido Mendes (Ucam) e pós-
graduado em Direito Tributário pela Fundação Getúlio Vargas (FGV). Professor de Direito Previdenciário em
cursos preparatórios para concurso público.

3 - Financiamento de Seguridade Social

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3 - Financiamento de Seguridade Social

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DIREITO

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL

Empresa e Empregador Doméstico

Já o empregador doméstico é aquele que admite a seu serviço, mediante remuneração,

No caso do empregador doméstico, a ausência de finalidade lucrativa é essencial, tendo

Faz-se necessária a análise das situações de equiparadas a empresa de forma isolada.

O operador portuário e o OGMO têm interesse comum em relação a contratação do tra-

001. (CESPE/CEBRASPE/INSS/2022/TÉCNICO DO SEGURO SOCIAL) Para fins previden-

Financiamento da Seguridade Social

Analisando o caput do art. 195, consegue-se visualizar 3 características básicas do finan-

O financiamento da seguridade social é realizado por toda a sociedade, o que demonstra

Seria razoável que a Lei n. 8.212/1991 elencasse todas as atividades econômicas e os

Uma vez estudadas as características do financiamento da seguridade social, percebe-se

Lógico que não!

002. (ESAF/RFB/2005/ANALISTA TRIBUTÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL) Leia

( ) A contribuição da União para a Seguridade Social é constituída de recursos adicionais

Receitas de Outras Fontes

Primeiramente, a partir de 01/01/1996, não existe mais atualização monetária.

003. (ESAF/RFB/2009/AUDITOR FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL) Além das

Receitas das Contribuições Sociais

A primeira se refere à imunidade prevista no art. 195, II da CF/1988.

Empregado, Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico

Tal princípio será aplicado em relação a contribuição do empregado, trabalhador avulso

Remuneração a partir de 1º de maio de 2023

As alíquotas serão aplicadas, conforme já mencionado, de forma progressiva sobre o

Contribuinte Individual e Segurado Facultativo

Em relação ao segurado facultativo, tal resposta é fácil. A contribuição do segurado facul-

Quanto equivale R$ 165,00 em relação aos R$ 1.500,00? Resposta: 11%!

O valor de R$ 825,59 nada mais é do que 11% sobre R$ 7.507,49.

do segurado contribuinte individual a seu serviço, descontando-a da respectiva remuneração,

O motivo pelo qual a alíquota de contribuição do contribuinte individual é de 11% ou 20%

pessoa física, a missão diplomática ou a repartição consular de carreira estrangeira é o fato

Ademais, a MP n. 529/2011, posteriormente convertida na Lei n. 12.470/2011, determinou

Conforme mencionado, contribuindo das citadas formas, os segurados estariam abdicando

Entretanto, e se esses segurados se arrependessem e quisessem contar esse período para

Mesmo assim, terá acesso aos benefícios previdenciários?

Sim! Entretanto, irá se aposentar por meio da aposentadoria do trabalhador rural e do

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