Exame final

Apresentar solução em boa forma

Problema A

Ian, solteiro, tinha os seguintes dados para o ano fiscal de 2020:

Renda bruta do negócio, Filipinas 1,000,000

Lucro bruto do negócio, EUA 500,000

Despesas comerciais, Filipinas 700,000

Despesas comerciais, EUA 430,000

Renda de remuneração, Filipinas 600,000

Receita de dividendos de uma empresa nacional 50,000

Receita de dividendos de empresa estrangeira 40,000

Receita de juros de depósito bancário em pesos - 20,000

Filipinas

Receitas de juros de depósitos bancários no 30,000

exterior

Receita de juros de depósitos FCDS 40,000

Receita de royalties da composição 25,000

Ganhos do sorteio 10,000

Ganhos PCSO 200,000

Impostos retidos na fonte creditáveis sobre o 125,000

rendimento empresarial

Obrigatório:

1. Determine o seguinte, assumindo que o contribuinte é cidadão residente:

0. Lucro líquido tributável = P1.050.000
a. Imposto de renda a pagar = P80.000
b. Total de impostos finais sobre renda passiva = P57.500
c. Despesa total de imposto de renda = P262.500

SOLUÇÃO:
0. Renda bruta do negócio, Filipinas P1.000.000
Lucro bruto do negócio, EUA 500,000
Despesas comerciais, Filipinas (700,000)
 Despesas comerciais, EUA (430,000)
Renda de remuneração, Filipinas 600,000
Renda de dividendos - corporação estrangeira. 40,000
Receita de juros - depósito bancário no exterior 30,000
Ganhos do sorteio 10,000
Isenção pessoal básica _________
Rendimentos tributáveis P1.050.000

b. Imposto devido [(P130.000)+(250.000 x 30%)] P205.000

Imposto retido na fonte creditável sobre ônibus. renda (125,000)
Imposto de Renda a pagar P80.000

c. Receita de dividendos – DC (50k x 10%) P5.000

Depósito bancário de receita de juros-Phls.@20% 4,000
Depósito FCDS de receita de juros a 15% 6,000
Receita de royalties da composição @10% 2,500
Ganhos PCSO (P200.000 x 20%) 40,000
Imposto Final sobre Renda Passiva P57.500

d. Imposto de renda básico devido P205.000

Impostos finais sobre renda passiva 57,500
Despesa total de imposto de renda P262.500

0. Determine o seguinte, assumindo que o contribuinte é um cidadão não residente:

0. Lucro líquido tributável = P910.000
a. Imposto de renda a pagar = P38.000
b. Total de impostos finais sobre renda passiva = P51.500
c. Despesa total de imposto de renda = P214.500

SOLUÇÃO:
0. Renda bruta do negócio, Filipinas P1.000.000
Despesas comerciais, Filipinas (700,000)
Renda de remuneração, Filipinas 600,000
Renda de dividendos - corporação estrangeira. -
Ganhos do sorteio 10,000
Isenção pessoal básica _________
Rendimentos tributáveis P910.000

b. Imposto devido [(P130.000)+(110k x 30%)] P163.000

Imposto retido na fonte creditável sobre ônibus. renda (125,000)
Imposto de Renda a pagar P38.000

c. Receita de dividendos – DC (50k x 10%) P5.000

Depósito bancário de receita de juros-Phls.@20% 4,000
 Depósito FCDS de receita de juros a 15% -
Receita de royalties da composição @10% 2,500
Ganhos PCSO (P200.000 x 20%) 40,000
Imposto Final sobre Renda Passiva P51.500

d. Imposto de renda básico devido P163.000

Impostos finais sobre renda passiva 51,500
Despesa total de imposto de renda P214.500

0. Determine o seguinte, assumindo que o contribuinte é um estrangeiro residente:

0. Lucro líquido tributável = P910.000
a. Imposto de renda a pagar = P38.000
b. Total de impostos finais sobre renda passiva = P57.500
c. Despesa total de imposto de renda = P220.500

SOLUÇÃO:
0. Renda bruta do negócio, Filipinas P1.000.000
Despesas comerciais, Filipinas (700,000)
Renda de remuneração, Filipinas 600,000
Renda de dividendos - corporação estrangeira. -
Ganhos do sorteio 10,000
Isenção pessoal básica _________
Rendimentos tributáveis P910.000

b. Imposto devido [(P130.000)+(110k x 30%)] P163.000

Imposto retido na fonte creditável sobre ônibus. renda (125,000)
Imposto de Renda a pagar P38.000

c. Receita de dividendos – DC (50k x 10%) P5.000

Depósito bancário de receita de juros-Phls.@20% 4,000
Depósito FCDS de receita de juros a 15% 6,000
Receita de royalties da composição @10% 2,500
Ganhos PCSO (P200.000 x 20%) 40,000
Imposto Final sobre Renda Passiva P57.500

d. Imposto de renda básico devido P163.000

Impostos finais sobre renda passiva 57,500
Despesa total de imposto de renda P220.500

0. Determine o seguinte, assumindo que o contribuinte é um estrangeiro não residente

envolvido em comércio ou negócios:
0. Lucro líquido tributável = P910.000
a. Imposto de renda a pagar = P38.000
b. Total de impostos finais sobre renda passiva = P16.500
 c. Despesa total de imposto de renda = P179.500

SOLUÇÃO:

0. Renda bruta do negócio, Filipinas P1.000.000

Despesas comerciais, Filipinas (700,000)
Renda de remuneração, Filipinas 600,000
Renda de dividendos - corporação estrangeira. -
Ganhos do sorteio 10,000
Isenção pessoal básica _________
Rendimentos tributáveis P910.000

b. Imposto devido [(P130.000)+(110k x 30%)] P163.000

Imposto retido na fonte creditável sobre ônibus. renda (125,000)
Imposto de Renda a pagar P38.000

c. Receita de dividendos – DC (50k x 20%) P10.000

Depósito bancário de receita de juros-Phls.@20% 4,000
Depósito FCDS de receita de juros a 15% -
Receita de royalties da composição @10% 2,500
Ganhos PCSO ______
Imposto Final sobre Renda Passiva P16.500

d. Imposto de renda básico devido P163.000

Impostos finais sobre renda passiva 16,500
Despesa total de imposto de renda P179.500

0. Determine o imposto de renda total do contribuinte, presumindo que o contribuinte seja

um estrangeiro não residente, não envolvido em comércio ou negócios (ignore a renda
comercial, as despesas comerciais e os impostos retidos na fonte creditáveis sobre a
renda comercial nas Filipinas.) = P226.250

Renda de remuneração, Filipinas P600.000

Receita de dividendos - DC 50,000
Receita de dividendos de empresas estrangeiras.
-
Depósito bancário de receita de juros, Phls. 20,000
Receita de juros sobre depósito FCDS -
Receita de royalties da composição 25,000
Ganhos do sorteio 10,000
Ganhos PCSO 200,000
Renda Bruta Total P905.000
Taxa de imposto x 25%
Imposto de Renda Devido/despesa P226.250
Problema B

Os seguintes saldos acumulados durante o ano sobre receitas e despesas foram

fornecidos por Juan Dela Cruz, cidadão residente:

1º 2º 3º Ano
trimestre trimestre trimestre

Lucro bruto das vendas P300.00 P650.000 P910.000 P1.200.000

0

Despesas de negócio 120,000 262,000 405,890 426,700

Dividendos-doméstica 20,000 20,000 30,000 30,000

corp.

Receita de juros de

IBP 4,000 8,000 12,000 16,000

UCPB 8,000 12,000 16,000 18,000

Banco Metro 5,000 10,000 15,000 30,000

Ganho de capital na venda 150,000 150,000 150,000 150,000

de terreno

Preço de venda - P600.000 Custo - P450.000

Obrigatório: Usando as informações acima, calcule o seguinte

1. Imposto de renda a pagar, primeiro trimestre = P0

2. Imposto de renda a pagar, segundo trimestre = P27.600
3. Imposto de renda a pagar, terceiro trimestre = P28.427,50
4. Imposto de renda a pagar, quarto trimestre = P67.297,50
5. Total de impostos finais (do ano) sobre renda passiva = P15.800
6. Imposto total sobre ganhos de capital = P600.000 x 6% = P36.000

SOLUÇÃO:

(para 1 a 4) PRIMEIRO SEGUNDO TERCEIRO QUARTO

TRIMESTR TRIMESTRE. TRIMESTR TRIMESTRE.
E. E.

Lucro bruto de vendas P300.000 P650.000 P910.000 P1.200.000

Despesas de negócio 120,000 262,000 405,890 426,700

 Isenção pessoal 0 0 0 0

Rendimentos tributáveis P180.000 P388.000 P504.110 P773.300

Imposto devido (usando 0 P27.600 P56.027,50 P123.625

tabela de impostos)

Imposto pago 0 0 27,600 56,027.50

Imposto de Renda a P0 P27.600 P28.427,50 P67.297,50

pagar

5.
Dividendos de DC (P30.000 X 10%) P3.000
Receita de juros de bancos locais [(16.000 + 18.000 + 30.000) x 20%] 12,800
Imposto Final sobre Renda Passiva P15.800

Problema C

Determine se os seguintes rendimentos estão sujeitos a imposto básico, imposto sobre

benefícios adicionais ou isentos de imposto, colocando uma marca de verificação na coluna
fornecida abaixo. Caso o valor do benefício seja concedido, indicar o valor correto.

Quantia Sujeito ao Sujeito ao Isentar

FBT Imposto
Básico

1. Conta de despesas do diretor não P120.000 P120.000 0 0

sujeita a liquidação

0. Conta de despesas do diretor sujeita 80,000 0 0 P80.000

a liquidação

0. Despesas pessoais dos dirigentes 50,000 P50.000 0 0

da empresa, pagas ou
reembolsadas pelo empregador da
empresa

0. Subsídios uniformes anuais 6,000 0 0 P6.000

concedidos a um executivo

0. Benefícios de moradia para oficiais 360,000 0 0 P360.000

do exército filipino

0. Benefícios de moradia para oficiais 250,000 P250.000 0 0

do exército filipino

0. Unidade habitacional cedido a 45,000 0 0 P45.000

 funcionário, estando a referida
unidade situada em área interna ou
contígua às dependências da
empresa

0. Créditos de férias monetizados não 15,000 0 0 P15.000

utilizados não superiores a 10 dias

0. Pessoal doméstico beneficiado por 60,000 P60.000 0 0

um dirigente de uma empresa
nacional

0. Subsídio médico anual em dinheiro 1,500 0 0 P1.500

para dependentes

Problema D

Os dados a seguir foram retirados das demonstrações financeiras da Chen Corporation

para o exercício fiscal atual.

Filipinas Fora do
país

Vendas brutas P10.000.00 P5.000.000

0

Retornos de vendas 200,000 -

Custo de bens vendidos 3,500,000 2,250,000

Despesas operacionais 2,800,000 1,100,000

Receita de juros de contas a receber 100,000 50,000

Receitas de juros provenientes de depósitos BPI Phils. 100,000 -

Receitas de juros de depósitos BPI EUA - 80,000

Receita de juros FCDU 150,000 -

Renda da colocação no mercado monetário 200,000 100,000

Receita de dividendos de empresa nacional 75,000 -

Receita de dividendos de corporação residente 45,000 -

Receita de dividendos de corporação não residente - 30,000

Renda de royalties 50,000 25,000

Ganho na venda de ações de empresas nacionais mantidas 120,000 -

 como ativo de capital na bolsa de valores local; Preço de venda-
P500.000

Ganho na venda de ações de empresas nacionais. Mantido 150,000 -

como ativo de capital diretamente para um comprador. Preço de
venda - P650.000

Venda de imóveis nas Filipinas não utilizados em negócios Cost- 5,000,000

P4M; FMV-P8M
Caso A:

Supondo que a empresa seja uma empresa nacional, determine o seguinte:

1. Imposto devido sobre sua renda ordinária = P1.674.000
2. Imposto final total devido sobre a renda passiva = P92.500
3. Total de imposto sobre ganhos de capital devido = P562.500

SOLUÇÃO:

(para o nº 1) FILIPINAS FORA DO TOTAL

PAÍS

Vendas brutas P10.000.000 P5.000.000 P15.000.000

Retornos de vendas 200,000 (200,000)

Custo de bens vendidos 3,500,000 2,250,000 (5,750,000)

Despesas operacionais 2,800,000 1,100,000 (3,900,000)

Receita de juros de contas a receber 100,000 50,000 150,000

Receitas de juros de depósitos do BPI (EUA) 80,000 80,000

Receita de juros da colocação no mercado 100,000 100,000

monetário

Receita de dividendos - RFC 45,000 45,000

Receita de dividendos - NFC 30,000 30,000

Renda de royalties 25,000 25,000

Rendimentos tributáveis P5.580.000

Taxa de imposto 30%

Imposto de renda corporativo devido P1.674.000

Receitas de juros provenientes de depósitos BPI-Phils. (100.000 X 20%)

P20.000
Receita de juros do FCDS (150.000 X 15%) 22,500
Renda de colocação no mercado monetário (200.000 X 20%)
40,000
Renda de royalties (50.000 X 20%) 10,000
Imposto final sobre renda passiva
P92.500

Ganho na venda de ações vendidas diretamente a um comprador [(150.000x 15%)

P22.500
Venda de imóveis nas Filipinas (P9M x 6%) 540,000
Imposto sobre ganhos de capital total
P562.500

Caso B:

Suponha que a empresa seja uma empresa estrangeira residente e determine o

seguinte (desconsidere a venda de imóveis nas Filipinas)
1. Imposto devido sobre sua renda ordinária = P1.093.500
2. Imposto final total devido sobre renda passiva = P81.250
3. Total de imposto sobre ganhos de capital devido = P10.000

SOLUÇÃO:
1. Vendas brutas P10.000.000
Retornos de vendas (200,000)
Custo de bens vendidos (3,500,000)
Despesas operacionais (2,800,000)
Receita de juros de contas a receber 100,000
Corporação estrangeira residente em renda de dividendos.
45,000
Rendimentos tributáveis P3.645.000
Taxa de imposto 30%
Imposto de renda corporativo devido
P1.093.500

0. Receitas de juros provenientes de depósitos BPI-Phils. (20% X 100.000)

P20.000
Receita de juros do FCDS (7,5% X 150.000) 11,250
Renda de colocação no mercado monetário (20% X 200.000)
40,000
Renda de royalties (20% X 50.000) 10,000
Imposto final sobre renda passiva
P81.250

0. Ganho na venda de ações vendidas diretamente a um comprador:

(100.000 x 5%) + (50.000 x 10%) P10.000