Imposto sobre o Rendimento

Seção III
- Disposição Gerais Relativas à Determinação do Rendimento Tributável
- Pessoas

Definições relevantes: (Art.º 1º)

• “Ano fiscal”, o período de doze meses de 1 de janeiro a 31 de dezembro ou,

no caso de o sujeito passivo estar autorizado a usar um ano fiscal
alternativo, o ano fiscal alternativo;
 Prejuízos: art.º 43º
• Se o rendimento tributável for negativo ....
- Pode deduzir como despesa no calculo do rendimento tributável no
ano fiscal seguinte (e subsequente)
- Ex. se D. Ana iniciou a atividade empresarial em dezembro de 2014,
tendo para o efeito comprado uma máquina de costura no valor de
500 USD, e apenas vendeu 10 camisolas a 10 USD até ao
encerramento do ano fiscal (Rendimento de 100 USD), teremos um
prejuízo de 400 USD.
 Imposto sobre o Rendimento
Seção III
- Disposição Gerais Relativas à Determinação do Rendimento Tributável
- Pessoas

Ano Fiscal Montante deduzidos recuperados: art. 44º

• Em regra, o ano fiscal decorre entre 1 de janeiro e
31 de dezembro
• É possível estabelecer um ano fiscal alternativo
mediante requerimento à AT: art. 42º
- O requerimento deve ser fundamentado
- A autorização é concedida pela AT no âmbito do seu
poder discricionário.
• Se algum montante que tenha sido deduzido (ex.
despesa, prejuízo, divida incobrável) vier a ser
recuperado, deve ser incluído como rendimento no ano
em que o montante for recuperado,
- Não é possível deduzir caso haja uma mudança de 50%
ou mais na “titularidade subjacente” de uma pessoa
coletiva. (art. 48º)
 O elemento do ativo: art. 45º O que é o custo do elemento do ativo?
▪ Ao calcular o rendimento tributável:
▪ É o montante total pago ou suportado por um sujeito
- Qualquer mais-valia resultante da alineação de um elemento do
passivo na aquisição, criação ou construção do
ativo é o montante da compensação ilíquida recebida que
exceda o custo desse elemento do ativo. elemento do ativo

- Ex. D. Ana vende por 700 a maquina de costura que lhe custou - Inclui quaisquer despesas acessórias não dedutíveis
500 USD. Mais-valia = $200
suportadas na aquisição do elemento do ativo
▪ Qualquer menos-valia resultante da alineação de um elemento
do ativo é o montante do custo desse elemento do ativo que - E o valor de mercado de qualquer compensação em
exceda a compensação ilíquida recebida. espécie relativa a esse elemento do ativo.
- ex. D. Ana vende por 500 USF a máquina que lhe custou $700.
menos-valia =$200
 Pessoas
▪ Art. 46º
- O rendimento tributável de cada pessoa singular é calculado separadamente
- Não existe consideração da família como unidade fiscal
▪ Art. 47º
- Uma pessoa coletiva está sujeita a imposto separadamente dos respetivos membros (os sócios pagam
o seu próprio imposto sobre o rendimento, e a pessoa coletiva também).
 Caso Prático
A D. Gira, também costureiro, vendeu, o ano fiscal correspondente ao ano civil de 2020, 1.000 camisolas a
$10 cada, para as quais teve de gastar, em tecido e bitoes, $3 por camisola.
O seu cliente Toni que em 2019 tinha ficado a dever $1.000 e que a D. Gira havia deduzido como divida
incobrável, pagou a sua divida em janeiro.
D. Gira recebeu ainda, em maio de 2020 uma herança no valor de $1.000.
A sua maquina costura, que tinha 5 anos de vida útil, custou-lhe em abril, $1.000. Em dezembro acabou
por vendê-la por $1.500.
Por outro lado, D. Gira adquiriu em março um automóvel no valor de $5.000, que tanto usava para
distribuir as encomendas pelos seus clientes como para ir às compras de mercearias para a sua família.
Construiu também o seu atelier de costura, cujo custo ascendeu a $10.000.
O marido da D. Gira é um grande empresário de construção, o seu rendimento ascende a $100.000 por
ano.
Atá ao momento, a D. Gira ainda não entregou qualquer montante de imposto relativo ao ano de 2019.
Quid iuris?
(não esquecer de indicar o método contabilístico que D. Gira usa)